Što ispraviti u računovodstvu ako je tvrtka izdala račun s velikim kašnjenjem. Algoritam postupanja ako je vaša tvrtka kasno izdala račun Zaboravili ste izdati račun za prodaju
Po ovo pitanje Držimo se sljedećeg stava:
Organizacija izvođač treba sastaviti akt o izvršenim uslugama u trenutku otkrivanja činjenice njegovog pogrešnog neizvršenja i izdati račun kupcu u roku od pet dana od dana izvršenja akta. Kao datume izrade ovih dokumenata trebaju biti naznačeni datumi stvarnog izvršenja (izdavanja), odnosno datumi kada će akt biti stvarno sastavljen i račun izdat. Faktura izvođaču treba biti evidentirana na dodatnom listu knjige prodaje za drugi kvartal 2016.
Računovodstveno pogrešno evidentiranje prihoda od prodaje usluga u travnju 2016. godine podliježe ispravku knjiženjem na odgovarajućim računovodstvenim računima u mjesecu 2016. godine u kojem je greška utvrđena.
Organizacije bi trebale biti zastupljene u porezno tijelo ažurirane porezne prijave poreza na dohodak za prvo polugodište 2016. godine i PDV-a za drugo tromjesečje 2016. godine.
Obrazloženje za poziciju:
Papirologija
U skladu sa stavkom 8. čl. 3, dio 1 čl. 9 Savezni zakon od 06.12.2011 N 402-FZ „O računovodstvu” (u daljnjem tekstu Zakon N 402-FZ), pružanje usluga je činjenica ekonomskog života za izvođačku organizaciju i podliježe registraciji kao primarni računovodstveni dokument.3. dio čl. 9 Zakona N 402-FZ predviđa da primarni knjigovodstveni dokument moraju se sastaviti tijekom izvršenja neke činjenice iz gospodarskog života, a ako to nije moguće, odmah nakon njezina završetka.
Postupak za ispravke primarnih računovodstvenih dokumenata uređen je dijelom 7. čl. 9 Zakona br. 402-FZ. Istodobno, postupak za postupanje poslovnih subjekata u situacijama kada primarni računovodstveni dokument nije sastavljen nije reguliran ni ovim člankom ni drugim pravnim normama.
Vjerujemo da u situaciji koja se razmatra, u ispunjavanju zahtjeva iz dijela 1. čl. 9 Zakona N 402-FZ, izvođačka organizacija treba sastaviti akt o pruženim uslugama u trenutku kada se otkrije da greškom nije dovršen. Štoviše, prilikom ispunjavanja takvih obvezni detalji primarni računovodstveni dokumenti, kao što su „datum sastavljanja dokumenta” i „sadržaj činjenice ekonomskog života” (2. dio članka 9. Zakona br. 402-FZ), trebaju se temeljiti na stvarnim okolnostima priprema ovog dokumenta. Odnosno, navedeni detalji trebaju navesti datum stvarnog sastavljanja akta i činjenicu da je akt sastavljen za dokumentiranje usluga pruženih u travnju 2016.
Smatramo da u ovoj situaciji uz izvršenje i prihvaćanje u računovodstvo akta koji je trebao biti sastavljen u travnju 2016. godine, a zapravo će biti sastavljen u trećem kvartalu, mora biti priložena i potvrda računovođe koja sadržavat će naznaku ispravke prethodno učinjene pogreške. Registracija ovih dokumenata (akt i računovodstvena potvrda) dat će organizaciji pravo odražavanja prihoda od prodaje usluga i poslužit će kao osnova za uvođenje odgovarajućih ispravaka u računovodstvu i (točke 5, 12 PBU 9/99 „Prihodi organizacije“, prvi stavak stavka 1. članka 54., članka 313. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po opće pravilo račun treba izdati najkasnije pet kalendarskih dana, računajući od datuma pružanja usluga (članak 168. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kod pružanja usluga ovaj dan za potrebe PDV-a treba smatrati datumom prvog sastavljanja primarni dokument, izdano kupcu (vidi, na primjer, dopise Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2014. N 03-07-11/68585 od 29. prosinca 2014. N 03-07-11/68117 od 13. siječnja , 2012 N 03-07-11/ 08, od 16.03.2006. N 03-04-11/53, Odjel porezne uprave za Moskvu od 07.09.2004. N 24-11/57756, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 12/02/2009 N 16-15/126829).
Stoga će u ovoj situaciji, u roku od pet dana od dana izvršenja akta o pružanju usluga, izvođačka organizacija morati izdati račun kupcu, navodeći u retku 1 serijski broj i datum stvarne izrade ovu fakturu (klauzula "a" klauzula 1 Pravila za popunjavanje fakture koja se koristi u izračunima poreza na dodanu vrijednost, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137).
Računovodstvo
U situaciji koja se razmatra, na temelju članka 2 PBU 22/2010 „Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvješćivanju” (u daljnjem tekstu PBU 22/2010), neuspjeh u prikazivanju prihoda od pružanja usluga zbog pogrešnog propusta sastaviti akt o njihovom osiguranju priznaje se kao pogreška za potrebe računovodstva.Prema klauzuli 5 PBU 22/2010, pogreška u izvještajnoj godini utvrđena prije kraja te godine ispravlja se unosima u relevantne računovodstvene račune u mjesecu izvještajne godine u kojem je pogreška utvrđena.
Uzimajući u obzir gore navedeno, kao i odredbe Uputa za primjenu Kontnog plana za računovodstvene financijske i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrenog naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. N 94n, , vjerujemo da je u mjesecu kada je pogreška identificirana (u kolovozu ili rujnu 2016.) izvršiteljska organizacija. Trebali biste izvršiti sljedeće unose u svoje računovodstvene evidencije:
Odraženi prihod od pružanja usluga koji greškom nije prikazan u drugom kvartalu;
Predan PDV.
Porez na dobit poduzeća
Porezno razdoblje za poreze je kalendarska godina. Porezna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Razdoblja izvještavanja za porezne obveznike koji obračunavaju mjesečne akontacije na temelju stvarno primljene dobiti su jedan mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine (članak 285. Poreznog zakona Ruske Federacije).Službena tijela u vezi s paragrafima. 1, 2 žlice. 249. st. 3. čl. 271. st. 1. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije u više navrata objašnjavaju da se prihod od prodaje usluge utvrđuje na dan njezine stvarne potrošnje od strane kupca (datum stvarnog pružanja usluge) (vidi, na primjer, pisma od Ministarstvo financija Rusije od 27. svibnja 2015. N 03-03-06/1/30408, Federalna porezna služba Rusije o Moskvi od 23. prosinca 2009. N 16-15/136075, od 7. srpnja 2008. N 20-12 /064119).
U odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 8. prosinca 2010. N VAS-15640/10 navedeno je da se radi utvrđivanja trenutka obračuna transakcija prodaje usluga i priznavanja prihoda od njihovog pružanja pravni smisao ima datum stvarnog pružanja ovih usluga (utvrđen na temelju trenutka kada tvrtka ispuni svoje obveze prema korisniku), a ne trenutak potpisivanja akta, koji naknadno samo bilježi podatke o već pruženim uslugama.
Istodobno, za potrebe poreza na dobit, pri definiranju koncepta pogreške, treba se rukovoditi odredbama PBU 22/2010 (1. stavak članka 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva Financije Rusije od 13. travnja 2016. N 03-03-06/2/21034, od 4. studenog 2014. N 03-03-06/1/62348, od 17. 10. 2013. N 03-03-06/1/ 43299, od 13. 8. 2012. N 03-03-06/1/408).
S tim u vezi, neiskazivanje prihoda od pružanja usluga za porezne svrhe u razdoblju njihovog pružanja, odnosno prema rezultatima prve polovice 2016. godine, zbog pogrešnog nesastavljanja akta o njihovim odredba, priznaje se kao pogreška u smislu poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Stavak drugi i treći stavak 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da ako se otkriju pogreške (iskrivljenja) u izračunu porezna osnovica koji se odnose na prethodna porezna (izvještajna) razdoblja, u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju porezna osnovica i iznos poreza preračunavaju se za razdoblje u kojem su učinjene navedene pogreške (iskrivljenja).
Ako je nemoguće utvrditi razdoblje pogrešaka (iskrivljenja), porezna osnovica i iznos poreza preračunavaju se za porezno (izvještajno) razdoblje u kojem su pogreške (iskrivljenja) utvrđene. Porezni obveznik ima pravo ponovno izračunati poreznu osnovicu i iznos poreza za porezno (izvještajno) razdoblje u kojem su utvrđene pogreške (iskrivljenja) koja se odnose na prethodna porezna (izvještajna) razdoblja, također iu slučajevima kada su pogreške (iskrivljenja) dovele do prekomjerno plaćanje poreza .
Iz navedenih odredbi st. 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije slijedi da se ponovni izračun porezne osnovice i iznosa poreza provodi za porezno (izvještajno) razdoblje u kojem su pogreške (iskrivljenja) u vezi s prethodnim poreznim (izvještajnim) razdobljima utvrđene u jednom od dva slučaja (pisma Ministarstva financija Rusije od 22. svibnja 2015. N 03-03-06/1/29540, od 23.4.2014. N 03-02-07/1/18777 od 17.10.2013. N 03-03-06/1/43299, od 13.08.2012. N 03-03-06/1/408, od 30.1.2012. N 03-03-06/1/40, od 18.01. 2012 N 03-03-06/4/1, rezolucije Arbitražni sud Sjeverozapadni okrug od 19.06.2015 N F07-3463/15 u predmetu N A52-1261/2014, FAS istočnosibirskog okruga od 07.04.2014 N F02-1184/14 u predmetu N A78-7833/2013), naime :
Ako je nemoguće odrediti razdoblje pogrešaka (iskrivljenja);
Kada su pogreške (iskrivljenja) dovele do prekomjernog plaćanja poreza.
Prema prvom stavku stavka 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako porezni obveznik u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom tijelu otkrije činjenicu neodraza ili nepotpunog odraza informacija, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa poreza, plativ, dužan je izvršiti potrebne izmjene porezna prijava te poreznom tijelu podnese ažuriranu poreznu prijavu na način propisan ovim člankom.
U predmetnoj situaciji utvrđeno je razdoblje u kojem je greška nastala (travanj 2016.), a greška nije dovela do prekomjerne uplate poreza. Naprotiv, ova je pogreška dovela do podcjenjivanja iznosa predujma poreza na dohodak koji se plaća na kraju polugodišta (drugi stavak članka 286. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi, smatramo da za ispravljanje pogreške učinjene u razdoblju u kojem je utvrđena nema temelja te bi organizacija trebala poreznom tijelu dostaviti ažuriranu poreznu prijavu poreza na dobit za prvo polugodište 2016. godine* (1).
PDV
Prodaja usluga na teritoriju Ruske Federacije priznaje se kao predmet PDV-a (klauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezno razdoblje za potrebe poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje se kao tromjesečje (članak 163. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U razmatranoj situaciji, izvođačka organizacija u poreznom razdoblju za pružanje usluga (u drugom tromjesečju 2016. godine) nije iskazala kupcu iznos PDV-a te je, posljedično, podcijenila poreznu osnovicu za to i iznos poreza koji se plaća u proračun na temelju rezultata ovog poreznog razdoblja (1. stavak članka 154., stavak 1. članka 167., stavak 1. članka 168., stavak 1. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Sukladno tome, na temelju prvog stavka članka 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija izvršitelj je dužna podnijeti poreznom tijelu ažuriranu poreznu prijavu PDV-a za drugo tromjesečje 2015. godine.
U skladu s klauzulom 5.1 čl. 174 Poreznog zakona Ruske Federacije, podaci navedeni u knjizi kupnje i knjizi prodaje poreznog obveznika moraju biti uključeni u poreznu prijavu.
Prema klauzuli 3. Pravila za vođenje prodajne knjige koja se koristi u izračunima poreza na dodanu vrijednost, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 (u daljnjem tekstu: Pravila za vođenje prodajne knjige) , sastavljeni i (ili) izdani računi podliježu registraciji u knjizi prodaje u svim slučajevima kada nastaje obveza obračuna PDV-a u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije.
U knjizi prodaje evidentiraju se računi bez obzira na datum kada su izdani kupcima i datum kada su primljeni od strane kupaca, kao i drugi dokumenti navedeni u ovom dokumentu.
Ako je potrebno izvršiti izmjene u prodajnoj knjizi (nakon isteka tekućeg poreznog razdoblja), evidentiranje računa (uključujući ispravak) vrši se na dodatnom listu prodajne knjige za porezno razdoblje, u kojem su faktura i faktura usklađenja evidentirani prije nego što su na njima izvršene korekcije.
Istovremeno, Pravilnikom o vođenju knjige prodaje nije riješeno pitanje evidentiranja računa u dodatnom listu knjige prodaje kada prodavatelj u tekućem poreznom razdoblju otkrije da računi za prošla porezna razdoblja nisu evidentirani.
U razdoblju prije stupanja na snagu Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137, Federalna porezna služba Rusije preporučila je u takvim situacijama (pismo od 6. rujna 2006. N MM-6-03/896 @) evidentirati račun u dodatnom listu knjige prodaje proteklog poreznog razdoblja i dodati pokazatelje evidentiranog računa u pokazatelje retka “Ukupno” dodatnog lista knjige prodaje.
Navedena objašnjenja nisu u suprotnosti s trenutno važećim Pravilima vođenja prodajne knjige, stoga ih smatramo primjenjivima u predmetnoj situaciji.
Stoga smatramo da bi u ovom slučaju organizacija izvršitelj trebala fakturu izdanu u trećem tromjesečju 2016. godine evidentirati u dodatnom listu knjige prodaje za drugo tromjesečje 2016. godine te poreznom tijelu dostaviti ažuriranu prijavu za to porezno razdoblje.
Enciklopedija rješenja. Računovodstvo prihoda od pružanja usluga;
Enciklopedija rješenja. Sastavljanje akta po ugovoru o pružanju usluga uz plaćanje;
Enciklopedija rješenja. Rokovi izdavanja računa;
Enciklopedija rješenja. Dodatni list prodajne knjige.
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
član Doma porezni savjetnici Gusev Kiril
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
Kraljica Helena
Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja. Za detaljne informacije o usluzi obratite se svom voditelju usluge.
Kojeg datuma trebam izdati račun? Kako napraviti unos u knjigovodstveni dnevnik? Trebam li ispraviti prodajnu knjigu i podnijeti dopunu?
Kao opće pravilo, račun se mora izdati u roku od pet kalendarskih dana od datuma prodaje (članak 168. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, nema uputa kada se račun izdaje kasnije. Recimo, prodavač je kupcu prilikom otpreme dao samo fakturu, a fakturu je odlučio sastaviti kasnije, a onda je potpuno zaboravio na to.
Ako ste se toga sjetili u istom kvartalu, tada ćete moći ispraviti situaciju bez posljedica. Izdati račun na traženi rok
, upisati u knjigovodstveni dnevnik i u prodajnu knjigu. Ali što ako je pogreška otkrivena u jednom od sljedećih kvartala?
Odnosno, ta je pošiljka uzeta u obzir u dohotku pri obračunu poreza na dohodak, ali ne i u prijavi PDV-a. Hajdemo shvatiti. Odlučite na koji ćete datum izdati račun.
Prvo morate izdati račun.
| Istina, nije jasno koji datum treba navesti u dokumentu. S jedne strane sastavljate dokument s trenutnim brojem koji bi trebao biti na računu. No, s druge strane, dokument se odnosi na otpremu koja se dogodila u prethodnom razdoblju. Stoga je logično navesti prošli datum. Ne postoje službene upute za ovu situaciju. Stoga vam savjetujem da sami odredite postupak. | I osigurajte ga unutra | |
|---|---|---|
| računovodstvena politika | Što je važno uzeti u obzir prilikom izdavanja zakašnjelog računa? | |
| Kako izdati zaboravljeni račun |
+ Posljedice – za prodavača |
± za kupca Unatrag zahtjev za izdavanjem računa u roku od 5 dana nakon isporuke je ispunjen; |
| numeriranje dokumenata je netočno (za to nema sankcija) |
+ postoji rizik od gubitka – odbitak PDV-a |
– , no sudska praksa ide u prilog tvrtkama |
Trenutačni datum
Ako je kupac već odbio PDV tijekom razdoblja otpreme, izdajte račun za datum prodaje. Dakle, rok od pet dana tijekom kojeg se dokument mora ispuniti neće biti prekršen. To je plus. Međutim, numeriranje dokumenata bit će izgubljeno. Ali za to nema kazni. Kupac će imati pitanja. Račun s netočnim brojem ne daje pravo na odbitak, kažu inspektori. Ali njihovo se mišljenje može osporiti na sudu. Primjer pobjedničkog slučaja je odluka Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 29. siječnja 2013. u predmetu br. A01-2107/2011.
Postoji opcija - uopće ne navesti broj. No ni u tom slučaju poreznici neće surađivati. Ali možete računati na podršku sudaca (rezolucija FAS-a Central District od 8. travnja 2013. u predmetu broj: A14-7612/2011).
Sada će u sporovima s inspektorima biti potrebno proći kroz obaveznu predsudsku žalbu.
Možete citirati ove odluke u svoju obranu. Ali čak i ako Savezna porezna služba ne podržava tvrtku, ima smisla inzistirati na svom stavu na sudu.
Sada pogledajmo što se događa ako kupac nije zatražio odbitak, ali to planira učiniti nakon što primi račun. U tom slučaju navedite trenutni datum u dokumentu. Rok za fakturiranje bit će prekršen - jasno je da je prošlo više od pet dana od isporuke. Ali numeracija će biti u redu. Kupac riskira gubitak odbitka čak i uz ovaj pristup. A suci nisu uvijek na strani poreznih obveznika koji žele dobiti odbitak za račun izdan u suprotnosti s rokom. Na primjer, pobjednički slučaj br. A26-9024/2011 opisan je u rezoluciji Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25. listopada 2012. Slučaj koji gubi je u odluci FAS-a okruga Volga od 19. svibnja 2011. u predmetu br. A65-20359/2010.
Napravite unos u dnevnik
Svi izdani računi moraju biti registrirani u 1. dijelu dnevnika primljenih i izdanih računa kronološkim redom (točka 3. Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).
Dakle, registrirajte fakturu s tekućim datumom u knjigovodstvenom dnevniku za tekuće tromjesečje. I dokument sastavljen retroaktivno - u dnevniku za prošlo razdoblje. Dnevnik možete ponovno kreirati ili, ako to nije moguće, napraviti ispravak na kraju popisa: napraviti fusnotu, označiti ili izdati objašnjenje. Jednom riječju, po vašem nahođenju.
Glavna stvar je da bude jasno da se faktura uzima u obzir u dnevniku.
Osim toga, ne postoji rizik od kršenja procedure evidentiranja računa u dnevniku poduzeća. Vašem kupcu ne bi trebalo uskratiti odbitak iz tog razloga, iako se to u praksi događa. Ali suci ne povezuju pravo na odbitak s pravilima tijeka dokumenata prodavatelja, tako da porezni obveznici pobjeđuju u takvim sporovima (rezolucije FAS Moskovskog okruga od 18. srpnja 2013. u predmetu br. A40-33819/12-20-159, FAS Uralski okrug od 20. siječnja 2011. godine broj F09-10858/10-S2).
Kojeg datuma trebam izdati račun? Kako napraviti unos u knjigovodstveni dnevnik? Trebam li ispraviti prodajnu knjigu i podnijeti dopunu? O tome čitajte u članku koji su pripremili naši kolege iz časopisa “Seminar za računovođe”.
Kao opće pravilo, račun se mora izdati u roku od pet kalendarskih dana od datuma prodaje (članak 168. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, nema uputa kada se račun izdaje kasnije. Recimo, prodavač je kupcu prilikom otpreme dao samo fakturu, a fakturu je odlučio sastaviti kasnije, a onda je potpuno zaboravio na to.
Ako ste se toga sjetili u istom kvartalu, tada ćete moći ispraviti situaciju bez posljedica. Izdajte račun na vrijeme i evidentirajte ga u knjigovodstvenom dnevniku iu knjizi prodaje. Ali što ako je pogreška otkrivena u jednom od sljedećih kvartala? Odnosno, ta je pošiljka uzeta u obzir u dohotku pri obračunu poreza na dohodak, ali ne i u prijavi PDV-a. Hajdemo shvatiti.
Odlučite na koji ćete datum izdati račun
Prvo morate izdati račun. Istina, nije jasno koji datum treba navesti u dokumentu. S jedne strane sastavljate dokument s trenutnim brojem koji bi trebao biti na računu. No, s druge strane, dokument se odnosi na otpremu koja se dogodila u prethodnom razdoblju. Stoga je logično navesti prošli datum. Ne postoje službene upute za ovu situaciju. Stoga vam savjetujem da sami odredite postupak. I to popraviti u računovodstvenoj politici.
|
Što je važno uzeti u obzir prilikom izdavanja zakašnjelog računa? |
Kako izdati zaboravljeni račun |
|
|
Posljedice |
za prodavača |
|
|
za kupca |
+ zahtjev za izdavanjem računa u roku od 5 dana nakon isporuke je ispunjen; - numeriranje dokumenata je netočno (za to nema sankcija) |
± postoji rizik od gubitka odbitka PDV-a, ali sudska praksa ide u prilog tvrtkama |
|
Trenutačni datum |
+ fakture su numerirane po redu; - prekršen je rok izdavanja računa (nema sankcija za to) |
- Porezne vlasti mogu odbiti odbitak, unatoč činjenici da je sudska praksa kontradiktorna |
Odmah ću reći da prodavatelju uopće nije važno koji će datum izdati račun u ovom slučaju. Nije u opasnosti. Ali kupac može imati potraživanja kada traži odbitak PDV-a na ovu pošiljku. Moramo ga upozoriti na ovo. I u isto vrijeme saznajte je li već prihvatio ovaj iznos za odbitak. Naime, kupci u praksi često dobivaju račune kasnije nego što podnose prijave PDV-a. Ali oni svejedno uzimaju u obzir te iznose u tromjesečju otpreme, jer znaju da će u svakom slučaju dobiti dokumente.
Ako je kupac već odbio PDV tijekom razdoblja otpreme, izdajte račun za datum prodaje. Dakle, rok od pet dana tijekom kojeg se dokument mora ispuniti neće biti prekršen. To je plus. Međutim, numeriranje dokumenata bit će izgubljeno. Ali za to nema kazni. Kupac će imati pitanja. Račun s netočnim brojem ne daje pravo na odbitak, kažu inspektori. Ali njihovo se mišljenje može osporiti na sudu. Primjer pobjedničkog slučaja je odluka Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 29. siječnja 2013. u predmetu br. A01-2107/2011.
Postoji opcija - uopće ne navesti broj. No ni u tom slučaju poreznici neće surađivati. Ali možete računati na podršku sudaca (rezolucija Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 8. travnja 2013. u predmetu br. A14-7612/2011).
Sada će u sporovima s inspektorima biti potrebno proći kroz obaveznu predsudsku žalbu. Možete citirati ove odluke u svoju obranu. Ali čak i ako Savezna porezna služba ne podržava tvrtku, ima smisla inzistirati na svom stavu na sudu.
Sada pogledajmo što se događa ako kupac nije zatražio odbitak, ali to planira učiniti nakon što primi račun. U tom slučaju navedite trenutni datum u dokumentu. Rok za fakturiranje bit će prekršen - jasno je da je prošlo više od pet dana od isporuke. Ali numeracija će biti u redu. Kupac riskira gubitak odbitka čak i uz ovaj pristup. A suci nisu uvijek na strani poreznih obveznika koji žele dobiti odbitak za račun izdan u suprotnosti s rokom. Na primjer, pobjednički slučaj br. A26-9024/2011 opisan je u rezoluciji Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25. listopada 2012. Slučaj koji gubi je u odluci FAS-a okruga Volga od 19. svibnja 2011. u predmetu br. A65-20359/2010.
Sada pogledajmo što se događa ako kupac nije zatražio odbitak, ali to planira učiniti nakon što primi račun. U tom slučaju navedite trenutni datum u dokumentu. Rok za fakturiranje bit će prekršen - jasno je da je prošlo više od pet dana od isporuke. Ali numeracija će biti u redu. Kupac riskira gubitak odbitka čak i uz ovaj pristup. A suci nisu uvijek na strani poreznih obveznika koji žele dobiti odbitak za račun izdan u suprotnosti s rokom. Na primjer, pobjednički slučaj br. A26-9024/2011 opisan je u rezoluciji Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 25. listopada 2012. Slučaj koji gubi je u odluci FAS-a okruga Volga od 19. svibnja 2011. u predmetu br. A65-20359/2010.
Svi izdani računi moraju biti registrirani u 1. dijelu dnevnika primljenih i izdanih računa kronološkim redom (točka 3. Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).
Proceduru evidentiranja zaboravljenih dokumenata tvrtka utvrđuje samostalno. Uostalom, ova pravila ne opisuju slučaj kada se faktura ne registrira na vrijeme. Slična objašnjenja dalo je rusko Ministarstvo financija - pismo od 2. srpnja 2013. br. 03-07-09/25177. I premda je bilo riječi o primljenim, a neizdanim računima, gornja logika se može koristiti u razmatranoj situaciji. Bolje je formalizirati takav postupak kao dodatak računovodstvenim politikama.
Dakle, registrirajte fakturu s tekućim datumom u knjigovodstvenom dnevniku za tekuće tromjesečje. I dokument sastavljen retroaktivno- u dnevniku za proteklo razdoblje. Dnevnik možete ponovno kreirati ili, ako to nije moguće, napraviti ispravak na kraju popisa: napraviti fusnotu, označiti ili izdati objašnjenje. Jednom riječju, po vašem nahođenju. Glavna stvar je da bude jasno da se faktura uzima u obzir u dnevniku.
Osim toga, ne postoji rizik od kršenja procedure evidentiranja računa u dnevniku poduzeća. Vašem kupcu ne bi trebalo uskratiti odbitak iz tog razloga, iako se to u praksi događa. Ali suci ne povezuju pravo na odbitak s pravilima tijeka dokumenata prodavatelja, tako da porezni obveznici pobjeđuju u takvim sporovima (rezolucije FAS Moskovskog okruga od 18. srpnja 2013. u predmetu br. A40-33819/12-20-159, FAS Uralski okrug od 20. siječnja 2011. godine broj F09-10858/10-S2).
Račun je isprava na temelju koje kupac prihvaća iznose PDV-a koje je prodavatelj iskazao na odbitak na način propisan poglavljem. 21 Porezni zakon Ruske Federacije. Kada trebate izdati račun za akontaciju reći ćemo Vam u našoj konzultaciji.
Jeste li dobili akontaciju? Ne zaboravite zaračunati PDV
Pri utvrđivanju porezne osnovice PDV-a prihod od prodaje utvrđuje se na temelju svih prihoda poreznog obveznika povezanih s obračunima za plaćanje dobara (radova, usluga) koje je primio u gotovini ili u naravi(klauzula 2 članka 153 Poreznog zakona Ruske Federacije).
U ovom slučaju, trenutak utvrđivanja porezne osnovice, u pravilu, je najraniji od sljedećih datuma (1. stavak članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- dan otpreme (prijenosa) robe (radova, usluga);
- dan plaćanja, djelomično plaćanje na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga).
Navedeno znači da prodavatelj, nakon što je primio predujam za isporuku dobara, izvođenje radova ili pružanje usluga, mora obračunati PDV u korist proračuna po obračunskoj stopi 20/120 ili 10/110 (st. 4. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije). Koju poreznu stopu primijeniti ovisi o stopi po kojoj se oporezuje promet dobara, izvođenje radova ili pružanje usluga za koje je primljen predujam.
Rok za izdavanje avansnog računa
Kada izdati račun za akontaciju? Podsjetimo, prilikom prodaje robe, izvođenja radova ili pružanja usluga, račun se izdaje najkasnije u roku od 5 kalendarskih dana od datuma otpreme robe (izvršenja radova, pružanja usluga).
Račun "unaprijed" također se mora sastaviti u roku od 5 kalendarskih dana od datuma primitka predujma (članak 168. članka 168. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, ako posljednji dan razdoblja pada na vikend ili neradni praznik, račun se mora izdati najkasnije radni dan koji slijedi nakon tog dana (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kada nije izdat avansni račun
Račun za plaćanje unaprijed ne sastavlja se ako je predujam primljen za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), koje (stavak 3. članka 17. Pravila, odobren Dekretom Vlade Ruske Federacije) od 26. prosinca 2011. br. 1137):
- ili imaju proizvodni ciklus duži od 6 mjeseci;
- ili se oporezuju prema porezna stopa 0%;
- ili ne podliježu oporezivanju (izuzeti od oporezivanja).
Osim toga, kako proizlazi iz pojašnjenja Ministarstva financija, također nije potrebno izdavati „avansni“ račun ako je pošiljka izvršena u roku od 5 kalendarskih dana od dana primitka avansa za tu pošiljku (Dopis Ministarstvo financija od 10. studenoga 2016. broj: 03-07-14/ 65759 ).
Dakle, rokovi izdavanja računa za akontacije u 2019. godini nisu se mijenjali u odnosu na 2018. godinu.
Često u tijeku dokumentacija transakcije, mogu se pojaviti neka odstupanja, dokumenti možda nisu sastavljeni ili su pogrešno sastavljeni, u takvim situacijama potrebno je poduzeti dodatne radnje kako bi se ova situacija riješila. Inače porezne olakšice neće biti primljen, jer je glavna osnova za to ispravno sastavljen dokument.
Transakcija se mora provesti u skladu s zakonodavne norme . Što učiniti ako ste zaboravili pravovremeno knjižiti dokument od dobavljača?
Ako se otkrije nepodudarnost ili nedostatak računa, potrebno ga je odmah sastaviti ovaj dokument u skladu s pravilima i dostaviti ga kupcu u roku od 5 dana od dana izrade.
Na računu mora biti naznačen točan datum transakcije, osim toga sastavlja se potvrda o izvršenju radova koja se zajedno s računom šalje na adresu kupca. Ovaj se akt također sastavlja na datum stvarne transakcije. Više o tome jesu li račun i potvrda o izvršenim radovima zamjenjivi te saznajte više o pravilima izdavanja punomoći za potpisivanje računa i potvrda o izvršenim radovima u.
Ako nije registriran
Ponekad se mogu dogoditi neplanirane situacije koje treba ispraviti. Dakle, ako je ipak stigla na vrijeme, ali su je zaboravili prijaviti u skladu s pravilima, onda se ta činjenica ne može zanemariti.
Ukoliko se pronađe neregistriran račun, isti se ipak treba unijeti u knjigu prodaje ili nabave za razdoblje na koje se odnosi. Postavlja se pitanje i u smislu činjenice da je došlo sljedeće izvještajno razdoblje i što sada činiti? Kako knjižiti dokument za prethodno razdoblje? Možete registrirati fakturu čak iu nadolazećim izvještajno razdoblje .
Za to nema kazni ili drugih sankcija od strane poreznih vlasti. Što se tiče prodavatelja u ovoj stvari, njemu se neće dogoditi ništa, ni dobro ni loše, od činjenice da ovaj dokument nije na vrijeme izložio ili registrirao.
Što se tiče kupca, njemu se može uskratiti odbitak PDV-a. Na ispravan nacrt dokumentu i naznakom stvarnog datuma transakcije, šanse da će sve proći kako se očekuje prilično su velike.
Pročitajte više o značajkama registracije i pohranjivanja računa u poduzeću.
Kako poslati ako je stigao kasno?
Poduzetnici obveznici PDV-a imaju pravo na odbitak ovog poreza od vrijednosti stečene imovine koja se koristi u poslovanju. Za provedbu ovaj odbitak Trebat će vam pravilno izvršeni računi dobavljača ili izvođača radova.
Svaka uporaba materijala dopuštena je samo uz hipervezu. Ako je faktura stigla kasnije, mora se evidentirati u izvještajnom razdoblju u kojem je transakcija obavljena.
Glavna značajka koja se inspektorima možda neće svidjeti je kršenje numeriranja dokumenata u kupovnoj ili prodajnoj knjizi. Ali vrijedi odmah napomenuti da to neće dovesti do neželjenih posljedica.
Može li dokument biti prihvaćen sljedećeg kvartala? Mogućnosti razvoja događaja ako račun stigne kasno:
- Može se prihvatiti retroaktivno, ali u ovom slučaju se krši numeracija dokumenata. Kupac ima veće šanse za odbitak PDV-a.
- Dokument se može evidentirati s tekućim datumom, ali se krše rokovi za izdavanje takvih računa. Iako nema sankcija za takve prekršaje.
Ako dokument stigne kasno, pokušajte kontaktirati porezna služba kako biste dobili poreznu olakšicu, no nitko vam ne može dati 100 posto jamstvo da ćete je dobiti.
Što će se dogoditi ako ne bude papira?
Sukladno članku 168. Poreznog zakona, stavak 3., račun se mora sastaviti u roku od pet dana od dana kupoprodajne transakcije. Ako se popis ne dogodi, tada se ispostavlja da prodavatelj krši zakon, iako što se tiče sankcija za ovo kršenje, one nisu predviđene.
Najbolja opcija je otkriti odstupanje u istom izvještajnom razdoblju. Ako se dokument koji nedostaje kasnije otkrije, pojavit će se problemi s odbitkom PDV-a. Prodavač će ovdje mnogo manje patiti.
Više o tome zašto je potreban račun i za prodavatelja i za kupca pročitajte.
Što očekivati kod prijave “retroaktivno”?
Ako ste zaboravili na njega i sjetili ga se u sljedećem tromjesečju, tada je preporučljivo objaviti dokument "nazad" kako ne biste prekršili postupak naplate. Zakonodavstvo ne predviđa postupak za postupanje u slučaju takvih povreda, pa ga menadžment mora odrediti u računovodstvenim politikama poduzeća. Ako se dokument ne primi na vrijeme, kupac riskira više od prodavatelja.
Za registraciju unatrag, prodavatelj se suočava samo s kršenjem porezno zakonodavstvo, za što nisu predviđene sankcije. Kupac će se morati izboriti za svoje pravo na porezne olakšice do suđenje.
Zaključak
Ispravnost dokumenta, njegovo izdavanje i registracija osiguravaju poreznom obvezniku pravo na porezne olakšice. Ako nije sve išlo kako zakon i propisi nalažu, onda se neke situacije moraju ispraviti, ali i to treba znati učiniti.
Vaša prava vrijedi braniti. Sudska praksa u takvim slučajevima pokazuje da su šanse za pozitivan rezultat prilično velike, ali inspektor ne može uvijek izaći u susret poreznom obvezniku.