Kalkulator pravocrtne amortizacije. Obračun amortizacije. Pravocrtna metoda amortizacije - formula

Pravo prijave imaju samo individualni poduzetnici pravocrtna metoda amortizacije nematerijalna imovina te dugotrajna sredstva koja se koriste u poslovnim aktivnostima.

Putem njihovog raspoređivanja u amortizacijske skupine. Metode za obračun amortizacije provode se u skladu s „Postupkom za računovodstvo prihoda i rashoda i poslovne transakcije Za individualni poduzetnici koristeći OSNO, odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije i Ministarstva poreza Ruske Federacije br. 86n/BG-3-04/430 od 13. kolovoza 2002." Za doo i samostalne poduzetnike na drugim sustavima oporezivanja čl. 259 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iznos amortizacije utvrđuje se mjesečno za svaki objekt posebno. Amortizacija počinje od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca puštanja u rad odnosno registracije poslovnog objekta. Amortizacija prestaje u mjesecu otpisa, prodaje ili prijenosa dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine.

Linearna metoda obračuna amortizacije za samostalne poduzetnike

Linearna metoda obračuna amortizacije uključuje jednaku atribuciju početnog troška objekta na troškove tijekom njegova životnog vijeka korisna upotreba. U tu svrhu utvrđuje se stopa amortizacije.

Formula stope amortizacije: K = (1: n) x 100%,
gdje je K stopa amortizacije (%);
n – vijek trajanja objekta (mjeseci).

Iznos obračunate amortizacije za mjesec jednak je: A = C x K,
gdje je A mjesečni iznos troškova amortizacije;
C – početni trošak predmeta amortizacije;
K – stopa amortizacije (%).

Primjer obračuna amortizacije na linearan način:

Pojedinačni poduzetnik kupio je računalo vrijedno 25.000 rubalja u ožujku 2011. godine i pustio ga u rad istog mjeseca. Objekt ima vijek trajanja od 2 do 3 godine (od 24 do 36 mjeseci) i pripada drugoj amortizacijskoj skupini. Samostalni poduzetnik je pretpostavio vijek trajanja od 36 mjeseci.

Ukupno:
Mjesečna stopa amortizacije: (1:36) x 100% = 2,78%
Mjesečni iznos amortizacije: 25 000 RUB. x 2,78% = 695 rub.
Iznos amortizacije uključen u troškove za 2011.: 695 rubalja. x 9 mjeseci (od travnja do prosinca) = 6255 rubalja.

Ako je samostalni poduzetnik nabavio rabljenu dugotrajnu imovinu, tada ima pravo na smanjenje vijeka trajanja za broj mjeseci poslovanja. bivši vlasnik. Na sličan način se obračunava i amortizacija.

Amortizacija se obračunava neovisno o rezultatima financijske aktivnosti do puna otplata vrijednost ili prestanak vlasništva nad stalnim sredstvom. I uključeno je u troškove porezno razdoblje na koje se odnosi. Utvrđena je metoda amortizacije računovodstvena politika organizacije.

Zajedno sa pravocrtna metoda amortizacije, organizacije također mogu koristiti nelinearne metode izračuna amortizacije:

• Metoda smanjenja ravnoteže.
• Metoda otpisa troškova temeljena na zbroju godina korisnog vijeka trajanja.
• Metoda otpisa troška proporcionalna je obujmu proizvodnje.

Amortizacija je detaljno i s primjerima opisana u ovom videu:

Prilikom povratka s pojednostavljenog sustava oporezivanja na opće organizacije morat će biti uključen u trošak kupljenog. Ali ne puni iznos, nego umanjen za iznose. Stoga, kada radite prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, amortizacija se mora obračunavati mjesečno. Amortizacija se obračunava na imovinu čija vrijednost prelazi 10.000 rubalja i čiji je vijek trajanja duži od godinu dana. U tom slučaju nabavna vrijednost dugotrajnog sredstva utvrđuje se na sljedeći način: zbroj svih izdataka za njegovu nabavu, isporuku i dovođenje u stanje prikladno za uporabu, osim poreza i drugih povratnih poreza. Taj se trošak naziva početni trošak.

U ožujku 2015. CJSC Parus poslovao je prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Kupio je fotokopirni stroj za 11.800 rubalja. (uključujući PDV - 1800 rubalja). CJSC Parus platio je još 354 rublja za isporuku fotokopirnog stroja. (uključujući PDV - 54 rubalja). Odredimo početni trošak fotokopirnog stroja:

11 800 rub. – 1800 rubalja. + 354 rub. – 54 rublja. = 10 354 rub.
10354 rub. > 10 000 rub.
Mora se obračunati amortizacija na kopirnom stroju.

Ako je glavna djelatnost poduzeća pružanje usluga prijevoza ili se prijevoz koristi izravno u proizvodnji proizvoda (radova, usluga), tada se porez mora uzeti u obzir na računu 20 "Glavna proizvodnja". Ako se prijevoz koristi u pomoćnoj proizvodnji, tada se porez uzima u obzir na računu 23 “ Pomoćna proizvodnja" Ako je prijevoz potreban za uslužne djelatnosti i poljoprivredna gospodarstva, tada se porez mora uzeti u obzir u računu 29 „Uslužne djelatnosti i poljoprivredna gospodarstva“. U trgovačkim organizacijama porez se obračunava na računu 44 “Troškovi prodaje”.

U primjeru smo pokazali kako se utvrđuje početni trošak dugotrajnog sredstva. Ali da biste izračunali amortizaciju, morate odrediti i vijek trajanja. Da biste to učinili, morate se pozvati na Klasifikaciju dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine(dato je u odjeljku “Referentni podaci”). U ovom dokumentu sva dugotrajna imovina podijeljena je u 10 amortizacijskih skupina. Za svaku skupinu utvrđuje se korisni vijek trajanja. Primjerice, uredski namještaj spada u četvrtu amortizacijsku skupinu.

Njegov vijek trajanja može se kretati od 5 godina 1 mjesec do uključivo 7 godina. Konkretno razdoblje unutar tog intervala organizacija odabire samostalno.

U veljači 2016. ZAO Mikron preuzeo je automobil“VAZ-2106? za 180.000 rub. (uključujući PDV - 27.458 rubalja). Ovaj automobil prema Klasifikaciji spada u treću amortizacijsku skupinu. Njegov vijek trajanja može se kretati od 3 godine 1 mjesec do uključivo 5 godina. ZAO Mikron odlučio je da će radni vijek ovog automobila biti četiri godine, kako porezno tako i računovodstveno.

Sada, znajući vijek trajanja i početni trošak dugotrajnog sredstva, možete izračunati iznos njegove mjesečne amortizacije.

Može se na različite načine.

Organizacija može koristiti jednu od dvije metode amortizacije dugotrajne imovine - linearnu ili nelinearnu. To je utvrđeno stavkom 1. članka 259. Ruske Federacije.

U oba slučaja amortizacija se obračunava od 1. dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca kada je osnovno sredstvo stavljeno u pogon.

Stopa amortizacije se, pak, izračunava pomoću formule:

K = (1: n) x 100%,
gdje je K mjesečna stopa amortizacije kao postotak; n je vijek trajanja dugotrajne imovine u mjesecima.

U veljači 2016. ZAO Spetsmash je kupio stroj. Početna cijena stroja je 135.000 rubalja. (bez PDV-a).

Klasifikacija svrstava ovaj stroj u petu amortizacijsku skupinu. Njegov vijek trajanja može se kretati od 7 godina 1 mjesec do uključivo 10 godina. Organizacija je odredila da će se stroj koristiti 8 godina (96 mjeseci). Od ožujka 2016. na njega se počela obračunavati amortizacija.

Mjesečna stopa amortizacije bit će 1,04 posto ((1: 96 mjeseci) x 100%). Tako će se mjesečno na stroju obračunavati amortizacija u iznosu od 1404 rublja. (135 000 RUB x 1,04%).

Nelinearna metoda

U porezne svrhe amortizacija se može obračunavati i nelinearnom metodom. Za ovo rezidualna vrijednost dugotrajna imovina na početku mjeseca množi se s njegovom stopom amortizacije. I u prvom mjesecu rada dugotrajnog sredstva amortizacija se obračunava od njegovog izvornog troška. Mjesečna stopa amortizacije izračunava se po formuli:

K = (2: n) x 100%,
gdje je K stopa amortizacije u postocima; n je vijek trajanja dugotrajne imovine u mjesecima.

Nelinearna metoda omogućuje bržu amortizaciju dugotrajne imovine. Uostalom, iznos amortizacije u ovom slučaju izravno ovisi o veličini ostatka vrijednosti dugotrajne imovine. Međutim, imajte na umu da kada preostala vrijednost dugotrajne imovine dosegne 20 posto njezine izvorne vrijednosti, obračun amortizacije mora se promijeniti. Sljedeći mjesec taj se ostatak vrijednosti uzima kao osnovica i od njega se obračunava amortizacija u jednakim dijelovima (kao kod pravocrtne metode). To je navedeno u stavku 5. čl.259 Porezni zakon RF.

U siječnju 2015. Pride LLC kupio je računalo vrijedno 47 200 rubalja. (uključujući PDV - 7200 rubalja) i pustio ga u rad istog mjeseca.

Klasifikacija svrstava računala u treću amortizacijsku skupinu. Njihov vijek trajanja može biti od 3 godine 1 mjesec do uključivo 5 godina. Organizacija je odredila da će računalo imati životni vijek od tri i pol godine (42 mjeseca).

Amortizacija računala mora se obračunavati od veljače 2015. godine. Njegova stopa amortizacije bit će 4,76 posto ((2: 42 mjeseca) x 100%). U veljači će se naplatiti amortizacija - 1904 rubalja. (40.000 RUB x 4,76%), au ožujku - 1.813 RUB. ((40.000 RUB – 1.904 RUB) x 4,76%). Dakle, amortizacija će se morati naplaćivati ​​sve dok preostala vrijednost računala ne padne na 8000 rubalja. (40 000 RUB x 20%).

U listopadu 2017. preostala vrijednost računala bit će 7960 rubalja. Stoga će od studenog 2007. do kraja korisnog vijeka trajanja (uključivo do lipnja 2018., odnosno u roku od 8 mjeseci) trebati obračunati amortizaciju u iznosu od 995 rubalja. (7960 RUB: 8 mjeseci).

Nelinearna metoda amortizacije (za razliku od linearne) ne može se koristiti u računovodstvu. Stoga, ako vodite računovodstvene evidencije, lakše je koristiti pravocrtnu metodu amortizacije.

O kojoj amortizacijskoj skupini za potrebe obračuna porezna osnovica Računala podliježu porezu na dohodak, kao što smo govorili u našem članku. U ovom ćemo vam materijalu reći koji korisni vijek prijenosnog ili stolnog računala treba utvrditi u računovodstvu i kako izračunati stopu amortizacije računala.

Što je SPI računala u računovodstvu?

Podsjetimo se da u računovodstvu korisni vijek (SPI) dugotrajne imovine (FPE) utvrđuje organizacija samostalno, uzimajući u obzir sljedeće čimbenike (klauzula 20 PBU 6/01):

• očekivani životni vijek na temelju očekivane izvedbe ili kapaciteta;
• očekivano fizičko trošenje, koje ovisi o načinu rada, prirodnim uvjetima, utjecaju agresivne okoline i sustavu popravka;
• regulatorna i druga ograničenja korištenja objekta.

U praksi, kako bi se smanjile razlike između računovodstvenih i poreznih računovodstvenih podataka, vijek trajanja se utvrđuje analogno s porezno knjigovodstvo na temelju Klasifikacije dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine (Vladina Uredba br. 1 od 01.01.2002.). Uostalom, računovodstveno zakonodavstvo ne sadrži zabranu korištenja takve Klasifikacije.

A s obzirom da se amortizacija obračunava tijekom vijeka trajanja, možemo reći da je rok amortizacije računala preko 2 godine do uključivo 3 godine.

Štoviše, takvo se razdoblje može postaviti ne samo za računala, već i za drugu sličnu opremu. To znači da isti period amortizacije računalne opreme također se može instalirati za pisače, poslužitelje, mrežnu opremu, lokalne mreže itd.

Podsjetimo se da ako trošak računala u računovodstvu nije veći od 40.000 rubalja, ono se uopće ne može prepoznati kao objekt operativnog sustava i, shodno tome, ne amortizirati, već otpisati kao trošak odjednom sastav MPZ-a(klauzula 5 PBU 6/01). U poreznom računovodstvu predmeti čija vrijednost ne prelazi 100.000 rubalja moraju se evidentirati kao materijal. Ovo je obveza, a ne pravo organizacije (1. stavak članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer obračuna amortizacije

Navedimo primjer izračuna amortizacije prijenosnog računala pomoću najčešće metode u računovodstvu i poreznom računovodstvu - linearne.

Dakle, razdoblje amortizacije za prijenosno računalo s izvornom cijenom od 138.000 rubalja postavljeno je na 25 mjeseci. S obzirom na ovaj životni vijek prijenosnog računala, kada se amortizacija obračunava mjesečno, troškovi organizacije uključivat će 4% njegovog izvornog troška (1/25 * 100%).

Stoga će računovodstvo organizacije na sustavnoj osnovi priznati mjesečnu amortizaciju u iznosu od 5 520 rubalja (138 000 * 0,04).

Prema članku 259.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije za potrebe poreza na dobit mogu se prijaviti pravocrtna metoda amortizacije.

Metoda obračuna amortizacije mora biti navedena u računovodstvenim politikama organizacije.

Razmotrimo izračun metode linearne amortizacije.

Linearnom metodom iznos obračunate amortizacije za mjesec dana izračunava se kao umnožak njezinog izvornog (ili zamjenskog) troška i stope amortizacije utvrđene za ovog posjeda.

Prilikom određivanja stope amortizacije potrebno je koristiti formulu:
. 1
K = --- x 100%,
. n

gdje je K stopa amortizacije kao postotak (izračunata na temelju izvornog ili zamjenskog troška imovine koja se amortizira);
n - vijek trajanja u mjesecima.

Amortizacija počinje prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca kada je nekretnina stavljena u pogon. To vrijedi i za besplatno primljenu dugotrajnu imovinu koja se amortizira.

Amortizacija prestaje prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je nabavna vrijednost predmeta u cijelosti otpisana ili zbog otuđenja dugotrajnog sredstva.

Kod povrata imovine koja se amortizira zbog raskida ugovora o besplatnom korištenju, pri ponovnom korištenju, modernizaciji dugotrajnog sredstva, amortizacija se obračunava od prvog dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca povrata predmeta, rekonstrukcije, modernizacije ili ponovnog aktivacije dugotrajnog sredstva. .

Primjer linearne metode obračuna amortizacije.

U srpnju je kupljeno osnovno sredstvo u vrijednosti od 80 000 rubalja (bez PDV-a). Vijek trajanja imovine koja se amortizira prema klasifikaciji je 8 godina (96 mjeseci).

1. Odrediti godišnju stopu amortizacije

1
K = --- x 100% =12,5% ​​- godišnja stopa amortizacija
. 8
2. Mjesečna stopa amortizacije
12,5% / 12 = 1,042%
3. Godišnji iznos amortizacije
80 000 rub. / 8 godina = 10.000 rubalja
4. Mjesečni iznos amortizacije
10 000 rubalja / 12 mjeseci = 833 rubalja

80 000 rub. x 1,042% = 833 rublja

Dakle, akumuliramo amortizaciju počevši od kolovoza u iznosu od 833 rublja.

Osim linearne metode, poduzećima je dopušteno koristiti i nelinearnu metodu obračuna amortizacije. Primjer nelinearna metoda pogledati .

Pročitajte koja se imovina amortizira.

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u donji obrazac i kliknite gumb "Nabavi knjigu".

Zgrade, proizvodne radionice, objekti raznih namjena, dalekovodi, nadvožnjaci, oprema, alatni strojevi, automobilski i zračni promet, kao i željezničke lokomotive i kola, odnosno imovina koja je sredstvo rada potrebno za proizvodnju proizvoda, obavljanje raznih vrste poslova ili pružanja usluga.

Vijek trajanja takvih objekata je više od jedne godine. Bez njih je nemoguće obavljati proizvodne aktivnosti, a uloga ovih sredstava ne može se precijeniti. U članku će se posebno govoriti o ovoj imovini io tome koje se metode obračuna amortizacije danas koriste. Dodatno ćemo prikazati primjer obračuna amortizacije linearnom metodom te razmotriti sve detalje obračuna koji se izvode ovisno o proizvodnim situacijama koje se javljaju.

Amortizacija: Definicija

Imovina, a posebno oni koji su uključeni u proces proizvodnje dugotrajna imovina (Fixed Assets) uvijek se istroši, tj. izgubi svoju izvornu vrijednost. Stoga je potrebno izračunati iznos amortizacije, smanjujući trošak objekta. Zakonodavstvo je razvilo skladan sustav za klasifikaciju različitih imovinskih jedinica prema pojedinačnim karakteristikama, kao što je korisni vijek (USL), odnosno vrijeme tijekom kojeg objekt stvara prihod za tvrtku. Na primjer, strojevi i oprema amortiziraju se brže od zgrade ili drugog struktura kapitala. Na temelju vremena produktivne uporabe objekta, za svaku skupinu dugotrajne imovine razvijeni su strogi rokovi nakon kojih se vrijednost imovine u potpunosti otpisuje. Otplata cijene imovine naziva se amortizacija. Dugotrajna imovina je razvrstana prema tehničke specifikacije, čineći skupine, na primjer, zgrada i struktura, energetskih strojeva i opreme itd.

H = 100% / 5 godina = 20%, tj. 20% troška mora se otpisati svake godine.

U iznosu od 180 000 * 20 / 100 = 36 000 rubalja, tj. tijekom godine cijena objekta smanjuje se za 36 tisuća rubalja.

Mjesečna stopa - 36 000 / 12 = 3 000 rubalja.

Opcija 2: mjesečna amortizacija, formula za izračun:

H = 100%/60 mjeseci. = 1,6667

Za mjesec je iznos amortizacije iznosio 180 000 * 1,6667 = 3 000 rubalja. Tako se obračunava linearna amortizacija.

Značajke izračuna

Amortizacija se počinje obračunavati od početka mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je predmet pušten u proizvodnju. Na primjer, čak i ako je nekretnina kupljena i datirana 1. ožujka, tada bi se amortizacija trebala obračunavati od 1. travnja. Ista pravila vrijede i za predmete primljene bez naknade.

Po istom principu amortizacija se prekida: od 1. dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je iznos amortizacije jednak izvornom trošku predmeta. Postoje i drugi razlozi za obustavu obračunavanja amortizacije, na primjer, tijekom likvidacije, prodaje ili konzerviranja objekta zbog potrebe koja se pojavila. Pri izlasku iz konzerviranog stanja (pismenim nalogom uprave društva) amortizacija dugotrajne imovine također se obračunava od početka mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je postrojenje ponovno počelo s radom.

Obustava rada objekta: kako izračunati istrošenost

Prisjetimo se primjera obračuna amortizacije linearnom metodom i dopunimo ga: objekt je pušten u rad 25. rujna. To znači zaračunavanje amortizacije u iznosu od 3.000 rubalja. Računovođa počinje u listopadu.

Razmotrimo situaciju u kojoj je dugotrajna imovina zatvorena određeno vrijeme. Nastavimo prethodni primjer s novim uvjetima rada objekta. Zbog nepredviđenih okolnosti, čelni čovjek tvrtke odlučio je obustaviti sudjelovanje ovog objekta u proizvodnom procesu, te izdaje nalog za uklanjanje objekta iz procesa rada na 6 mjeseci, primjerice od 1. svibnja do 31. listopada. U tom slučaju obustavlja se amortizacija opreme. Obračun se radi na sljedeći način: obračunavaju amortizaciju za travanj i prave pauzu od 6 mjeseci. Od 1. studenog nastavlja se amortizacija. Važno je zapamtiti da se amortizacija obračunava samo tijekom razdoblja eksploatacije objekta, jer se tek tada troši. Ako OS miruje, obračun amortizacije je nezakonit, a takve situacije moraju biti dokumentirane - iz tih razloga se čuva imovina koja se ne koristi u djelatnosti, a amortizacija opreme, čiji je obračun prikazan u članku, je legalan.

Usput, SPI objekta se produljuje za razdoblje njegove neaktivnosti. Odnosno, oprema koja je puštena u rad 25. rujna 2010. mora se u potpunosti amortizirati do listopada 2015. godine. No, budući da je predmet stavljen u naftalin, vrijeme njegove uporabe produljuje se za razdoblje neaktivnosti. U našem slučaju SPI će završiti u travnju 2016. godine, odnosno nastavit će se amortizacija dugotrajne imovine, a zadnji obračun amortizacije bit će izvršen u travnju 2016. godine.

Ovo su osnovna pravila izračuna. Nadamo se da primjer obračuna amortizacije linearnom metodom nije postavio pitanja.