PDV na promet dugotrajne imovine. Vraćanje PDV-a kod prodaje OS poreznog računovodstva. Prodaja OS: ožičenje
Porezni zakon Ruske Federacije; Postoje još dva slučaja kada je potrebno vratiti PDV ako ste prenijeli predujam drugoj ugovornoj strani na račun nadolazećih isporuka i prihvatili PDV na odbitak u skladu s klauzulom 12. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada u razdoblju kada dobijete pravo na odbitak PDV-a koji vam je dobavljač zaračunao u cjelini na isporučenu robu, trebate vratiti PDV na predujam; Ako ste prenijeli predujam dobavljaču za nadolazeće isporuke, prihvatili ste PDV na njega za odbitak u skladu s klauzulom 12. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, a zatim isporuka nije izvršena (nije izvršena u cijelosti) zbog raskida ugovora ili promjene njegovih uvjeta i akontacija je vraćena, morate vratiti “akontacije” PDV-a u razdoblju u kojem su vam vraćeni avansni iznosi.
Je li moguć povrat PDV-a na nedovoljno amortiziranu dugotrajnu imovinu?
Pažnja
Kao što se može vidjeti iz gornje norme, Porezni zakon ne sadrži odredbe koje obvezuju povrat PDV-a pri prodaji (svakom drugom otuđenju) dugotrajne imovine prije isteka roka trajanja korisna upotreba. Međutim, prema regulatornim tijelima, to bi se ipak trebalo učiniti.
S druge strane, postoji opsežna arbitražna praksa u ovo pitanje, što je u korist poreznog obveznika. Dakle, postoje dva gledišta o ovom pitanju.
1. Potrebno je vratiti PDV. Prema mišljenju regulatornih tijela, prodajom (drugim otuđenjem) dugotrajne imovine, ranije stečena imovina koja je korištena u djelatnostima oporezivim PDV-om prestaje se koristiti u navedenim djelatnostima, stoga se PDV mora vratiti sukladno stavku 1. stavak 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Povrat PDV-a od prodaje dugotrajne imovine 2017
Važno
Promet otpadaka i otpadaka od crnih i obojenih metala ne podliježe PDV-u. Posljedično, tvrtka je morala povratiti porez u iznosu proporcionalnom ostatku vrijednosti u porezno razdoblje, u kojem se oprema rashoduje.
Info
Dodatne naknade su legalne. Razdoblje amortizacije stalnih sredstava Federalne porezne službe u skladu je s mišljenjem Ministarstva financija Rusije (pismo od 18. ožujka 2011. br. 03-07-11/61). Dužnosnici vjeruju da su iznosi PDV-a koji su prethodno prihvaćeni za odbitak pri prodaji dugotrajne imovine kao otpad od željeznih i obojenih metala podložni djelomičnoj obnovi.
Međutim, ovo gledište nije nesporno. Popis okolnosti pod kojima je porezni obveznik dužan vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak je zatvoren (klauzula 2 članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova norma ne obvezuje vraćanje PDV-a prilikom otpisa dugotrajne imovine u otpad.
Porezne vlasti nemaju pravo proširiti popis osnova za povrat poreza.
Prodaja dugotrajne imovine s gubitkom
Podtočka 2. točke 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije doista predviđa vraćanje PDV-a za slučajeve daljnje upotrebe dugotrajne imovine u transakcijama koje ne podliježu ovom porezu. No, ovdje je riječ upravo o korištenju samih osnovnih sredstava, a ne o njihovim ostacima nakon demontaže i demontaže.
Materijali od kojih je oprema izrađena samostalni su knjigovodstveni objekt. Tvrtka je kao staro željezo prodala metalni otpad, a ne dugotrajnu imovinu.
Oprema je prestala postojati uslijed demontaže i demontaže. Otpad se, s druge strane, razlikuje od opreme po svojim funkcionalnim i fizičkim karakteristikama.
Potonji osigurava glavnu djelatnost poduzeća, a otpad je nusproizvod ove djelatnosti.
Povrat PDV-a pri prodaji dugotrajne imovine
Odgovor: Da li je potrebno vratiti PDV prilikom prodaje nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine Larisa_Dm, Recite mi, naša dugotrajna imovina (automobil) je u cijelosti kupljena iz leasinga, postaje naše puno vlasništvo, nakon čega ćemo je prodati. Dakle, neće biti potrebno vraćati PDV u proračun iz ostatka vrijednosti? Još ne mogu pronaći definitivan odgovor, a ne mogu pronaći ni poveznicu na dokument.
Iako, kako kažu i pišu, arbitražna praksa pokazuje da je moguće ne vratiti PDV, ali ne želim se raspravljati s poreznicima. Želio bih dati kompetentan odgovor svom menadžmentu, uz potvrdu zakonodavnog dokumenta.
Bukvasha.ru
Konkretno, rezolucija FAS-a Central District od 19. svibnja 2006. u predmetu br. A48-6754/05-2, u kojem je kasacijski sud priznao st. porezno tijelo o dodatnom zaračunavanju (povratu) PDV-a pri otpisu nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine je opravdan i naznačeno da se pri otuđenju dugotrajne imovine čiji vijek trajanja nije istekao u trenutku otpisa, iznos PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak u odnosu na podamortizirani trošak dugotrajne imovine podliježe dodatnom obračunu. Nisu pronađena pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije o ovom pitanju; postoje samo pisma Odjela porezne službe grada Moskve, kao i Ministarstva financija Rusije (od 08.09.2004. br. 03-04-11/143, od 22.11.2007., broj: 03-07-11/579).
Ova pisma podržavaju stav o potrebi povrata PDV-a prilikom otpisa nedovoljno amortizirane dugotrajne imovine. U pismu ruskog Ministarstva poreza i porezne uprave za grad
PDV se vraća u slučaju daljnjeg korištenja imovine za neoporezive transakcije. U međuvremenu, prilikom prodaje imovine naplaćuju se porezi. Arbitražna praksa Inspektori i dalje tvrde da kod prodaje dugotrajne imovine s preostalom vrijednošću prethodno izvršeni odbitak PDV-a postaje suvišan i podliježe vraćanju.
To objašnjavaju činjenicom da se dugotrajna imovina, ako se proda, isključuje iz kasnijih proizvodnih aktivnosti poduzeća. Arbitražna praksa je u potpunosti na strani tvrtki. I to ne čudi.
Uostalom, puno su uvjerljiviji argumenti onih koji smatraju da se dugotrajna imovina, makar i s gubitkom, ne mora vraćati u stanje. Kao što je već spomenuto, popis osnova za vraćanje poreza na dodanu vrijednost ne uključuje prodaju dugotrajne imovine.
PDV nakon likvidacije: kontroverzno pitanje Ali što je s povratom PDV-a na dugotrajnu imovinu u slučaju njihove likvidacije? Dapače, u ovom slučaju objekt bitno napušta djelatnost koja je predmet PDV-a. Potrebno je uzeti u obzir da su slučajevi kada PDV na dugotrajnu imovinu prihvaćenu za odbitak podliježe vraćanju navedeni u stavku.
3 žlice. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj popis je zatvoren. A opcija kada se dugotrajna imovina unovči nije na ovom popisu. No, financijska uprava dokazuje da kada se dugotrajno sredstvo likvidira prije isteka vijeka trajanja, PDV podliježe povratu razmjerno ostatku vrijednosti upravo iz razloga što se takav predmet više neće koristiti u djelatnostima koje podliježu PDV-u. (Dopisi Ministarstva financija od 18. ožujka 2011. br. 03-07 -11/61, od 29. siječnja 2009. br. 03-07-11/22).
Obračunavanje dodatnog PDV-a obračunatog u porezni troškovi Sudske odluke u sličnim sporovima Sudska praksa djelomično potvrđuje da porezno tijelo nije imalo osnove za dodatno utvrđivanje. U odlukama Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga br. F04-5183/13 od 25. listopada 2013. i Sjeverozapadnog okruga br. F07-410/13 od 21. ožujka 2013., suci su objasnili da popis osnova za vraćanje poreza ne može se samovoljno proširiti na zahtjev poreznih službenika. Međutim vrhovni sud Ruska Federacija je u svojoj odluci od 17. srpnja 2015. br. 301-KG15-7324 naznačila da ako se kupljena oprema za koju su traženi odbici otpiše, demontira i proda, tada se prodaje otpad. Takva prodaja ne podliježe PDV-u. Pritom proračun ne bi trebao snositi negativne posljedice postupanja obveznika.
Moskva od 13. rujna 2004. br. 24-11/58949 „O vraćanju iznosa PDV-a plaćenog na dugotrajnu imovinu” navodi da iznosi PDV-a koje je organizacija platila i prihvaćeni za odbitak u skladu s člancima 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije o dugotrajnoj imovini stečenoj za provedbu transakcija koje podliježu PDV-u i koja je povučena zbog moralnog i fizičkog trošenja, izvanrednih okolnosti itd., podliježu obnovi i uplati u proračun kao udio u nedostatku amortizirani dio. To je zbog činjenice da ta dugotrajna imovina prestaje sudjelovati u transakcijama priznatim kao predmet PDV-a. Slični zaključci sadržani su u pismu Odjela porezne uprave Ruske Federacije za Moskvu od 27. svibnja 2004. br. 24-11/35447 i ranije objavljenom pismu Odjela porezne uprave Ruske Federacije za Moskvu.
Evo najnovijih: Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 13. siječnja 2009. N KA-A40/12259-08 u predmetu br. A40-1983/08-115-7, Rezolucija FAS Moskovskog okruga od studenog 30., 2009. N KA-A40/12576-09 u predmetu N A40-89853/08-141-432, Rješenje FAS-a Dalekoistočni okrug od 30. lipnja 2009. N F03-2765/2009 u predmetu br. A73-12672/2008, Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 19. studenog 2009. N KA-A40/12329-09 u predmetu br. A40- 36380/09-139-158, Odluka FAS-a Sjevernokavkaskog okruga od 24. rujna 2009. u predmetu br. A32-14927/2008-51/113, Odluka Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 27. veljače 2010. u predmetu br. A32-26937/2008-19/491, Rezolucija FAS-a Moskovskog okruga od 26. prosinca 2008. N KA-A40/12250-08 u predmetu N A40-18689/08-75-55. Zaključak: Od 2004. do 2010. god mišljenje regulatornih tijela uvijek je bilo o ovom pitanju.
Kada više nema potrebe za korištenjem stalnih sredstava u aktivnostima poduzeća, organizacija ih se nastoji "riješiti". Jedan od načina raspolaganja stalnim sredstvima je njihova prodaja. Kako bi ispravno prikazao prodaju dugotrajne imovine, računovođa prvo mora utvrditi preostalu vrijednost dugotrajne imovine.
S dokumentacija, knjigovodstvena knjiženja Ovaj će vam članak pomoći pri oporezivanju pri prodaji dugotrajne imovine.
1. Dokumenti za prodaju dugotrajne imovine
2. Amortizacija pri prodaji dugotrajne imovine
3. Knjiženja pri prodaji dugotrajne imovine
4. Prodaja otpisane dugotrajne imovine
5. Financijski rezultat od prodaje dugotrajne imovine
6. Obračun gubitka od prodaje dugotrajne imovine
7. Kako prikazati prodaju dugotrajne imovine u računu dobiti i gubitka
8. PDV na promet dugotrajne imovine
9. Prodaja dugotrajne imovine na primjeru
10. Prodaja dugotrajne imovine u 1C: Računovodstvo
Dakle, krenimo redom. Ako nemate vremena čitati dugačak članak, pogledajte kratki video u nastavku iz kojeg ćete saznati sve najvažnije o temi članka.
(ako video nije jasan, na dnu videa nalazi se zupčanik, kliknite ga i odaberite 720p Kvaliteta)
O ovoj temi ćemo razgovarati dalje u članku detaljnije nego u videu.
1. Dokumenti za prodaju dugotrajne imovine
Za formaliziranje prijenosa objekta dugotrajne imovine na kupca, a Potvrda o prijenosu i prihvaćanju. U tom slučaju organizacija može izabrati koji će oblik akta koristiti - jedinstveni ili samostalno razvijeni. Standardni obrasci odobreni su Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 21. siječnja 2003. br. 7:
- Obrazac br. OS-1 koristi se pri prodaji jednog dugotrajnog sredstva, osim zgrada i građevina;
- obrazac broj OS-1a – za zgrade i građevine;
- Obrazac br. OS-1b – za prodaju jednorodnih objekata, osim zgrada i građevina.
Podaci za ispunjavanje potvrde o prijemu preuzeti su iz tehničke dokumentacije, računovodstvo. Dokumenti za prodaju dugotrajne imovine sastavljaju se na dan prijenosa vlasništva na kupca (za građevine - na dan prijenosa objekta), u dva primjerka.
Ako je organizacija, umjesto standardnih, odobrila samostalno razvijene primarne dokumente, tada moraju imati podatke navedene u čl. 9 Savezni zakon od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.
Na temelju Potvrde o primopredaji podaci o otuđenju dugotrajne imovine iskazuju se u inventarni karton (knjiga).
Prilikom prodaje dugotrajne imovine u organizaciji, nalogom upravitelja odobrava se komisija za kontrolu raspolaganja dugotrajnom imovinom. Potreba za njegovim stvaranjem navedena je u paragrafima 77-81 Smjernice(odobren Nalogom Ministarstva financija od 13. listopada 2003. br. 91n).
2. Amortizacija pri prodaji dugotrajne imovine
Primarna dokumentacija je završena, nekretnina je prenesena na kupca, te se sukladno tome više neće obračunavati amortizacija prilikom prodaje dugotrajne imovine. Klauzula 22 PBU 6/01 navodi da obračun amortizacije prestaje od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je došlo do otuđenja.
Ovo pravilo vrijedi i kada vlasništvo nad nekretninom još nije registrirano u Rosreestru, ali je prihvaćanje i prijenos nekretnine već izvršen. Isti stav izražen je iu dopisu Ministarstva financija od 22. ožujka 2011. broj: 07-02-10/20.
3. Knjiženja pri prodaji dugotrajne imovine
U računovodstvu ovih poslova koriste se konta 01, podkonto “Razlišenje dugotrajne imovine”, 91 “Ostali prihodi/rashodi”.
Na datum prijenosa vlasništva nad nekretninom, a za nekretnine - na dan državne registracije vlasništva nad objektom, izvršit ćemo sljedeće unose prilikom prodaje dugotrajne imovine.
– uzima se u obzir izvorni trošak prodane nekretnine
– otpisuje se obračunata amortizacija dugotrajne imovine
Dug 91-2 “Ostali rashodi” - Kredit 01 “Otuđenje dugotrajne imovine”- otpisan rezidualna vrijednost OS objekt
Zaduženje 91-2 “Ostali troškovi” - Potraživanje 10,60,69,70,76– ambalažni materijal, usluge prijevoza, usluge utovarivača, demontaža i sl. potrebni za implementaciju operativnog sustava otpisuju se kao ostali rashodi
Dug 62.76 - Kredit 91-1 “Ostali prihod”— dug kupca za dugotrajnu imovinu uključuje se u ostale prihode
Dug 91-2 “Ostali rashodi” - Kredit 68 “Obračuni PDV-a”— PDV se obračunava na prihod
4. Prodaja otpisane dugotrajne imovine
Često je moguće dobiti prilično novčić za dugotrajnu imovinu otpisanu iz bilance i potpuno amortiziranu. Budući da je njihov početni trošak već u potpunosti uključen u troškove obračunom amortizacije, prodaja otpisane dugotrajne imovine odrazit će se u računovodstvu samo kao kredit na računu 91-1 „Ostali prihodi” (klauzula 7 PBU 9/99). Ne zaboravimo na PDV, ako je vaša organizacija zajednički sustav oporezivanje.
U procesu pripreme dugotrajnog sredstva za prodaju tijekom demontaže operativnog sustava, organizacija još uvijek može imati rezervne dijelove ili materijale koji se mogu koristiti u budućnosti. stavak 9 PBU 5/01 propisuje kapitalizaciju takvih vrijednosti po tržišnoj cijeni. Definiramo je kao cijenu po kojoj se primljene rezerve mogu prodati.
Primjer
10. rujna 2016. Stroitel Trading House LLC odjavio je utovarivač Komatsu zbog fizičkog trošenja. Njegov početni trošak bio je 430.000,00 RUB. Service Center LLC kupio je utovarivač za 141 600,00 RUB. Potvrda o prijemu potpisana je 1. prosinca 2016., uplata je primljena 10. prosinca 2016.
Tijekom pripreme za prodaju iz utovarivača su skinuti rezervni dijelovi koji se mogu koristiti za popravak druge opreme. Njihova tržišna cijena utvrđena je na 12.000,00 rubalja.
Prodaja dugotrajne imovine treba se odraziti pomoću sljedećih unosa:
Zaduženje 01 “Otuđenje dugotrajne imovine” - Potraživanje 01– 430 000 rub. – originalni trošak utovarivača je otpisan
Zaduženje 02 - Potraživanje 01 “Otuđenje dugotrajne imovine”- 430.000 rub. – otpisuje se obračunata amortizacija utovarivača
Debit 62 - Kredit 91-1 “Ostali prihod”– 141 600 rub. – iskazuju se prihodi od prodaje viličara
Debit 91-2 - Credit 68 “Izračuni za PDV”- 21 600 rub. – PDV se obračunava na prihod
Dug 10 “Rezervni dijelovi” - Kredit 91-1 “Ostali prihodi”- 12 000 rub. – kapitalizirani su rezervni dijelovi od utovarivača
Debit 51 – Kredit 62– 141 600 rub. – navedeno unovčiti po prodanom viličaru
5. Financijski rezultat od prodaje dugotrajne imovine
Po transakciji je potrebno utvrditi financijski rezultat od prodaje dugotrajne imovine. Za izračun se uzima u obzir sljedeće:
- prihod od prodaje, tj. prihod od prodane dugotrajne imovine (u poreznom knjigovodstvu minus PDV, u knjigovodstvu s PDV-om);
- rashodi u obliku ostatka vrijednosti predmeta (uključujući PDV u računovodstvu)
- troškovi povezani s prodajom (usluge prijevoza, održavanje i sl.)
- U poreznom računovodstvu, amortizacija bonusa možda će se morati uključiti u neoperativni prihod. Ovo je pravilo utvrđeno stavkom 4. članka 9. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, podložno sljedećim uvjetima:
- izvršena je prodaja dugotrajne imovine povezanoj osobi;
- od datuma puštanja objekta OS u rad do trenutka implementacije prošlo je manje od pet godina;
- prethodno uključeni u porezno knjigovodstvo kao rashod bonus za amortizaciju
Osim toga, vraćeni bonus za amortizaciju povećava preostalu vrijednost prodane dugotrajne imovine (podklauzula 1, klauzula 1, članak 268 Poreznog zakona Ruske Federacije).
6. Obračun gubitka od prodaje dugotrajne imovine
Ako iznos rashoda premašuje iznos prihoda od prodaje imovine koja se amortizira, tada nastaje gubitak. Takav se gubitak porezno i računovodstveno obračunava različito.
- U računovodstvu se cijeli iznos gubitka od prodaje dugotrajne imovine odjednom iskazuje u rashodima. Prema klauzuli 11 PBU 10/99, uzet će se u obzir u mjesecu kada je izvršena neprofitabilna transakcija.
- U poreznom računovodstvu gubitak će se ravnomjerno uključiti u ostale troškove tijekom nekoliko mjeseci (razlika između korisnog vijeka i stvarnog rada objekta). Gubici se otpisuju od sljedećeg mjeseca nakon otuđenja dugotrajne imovine. Ovaj je postupak sadržan u stavku 3. čl. 268 Porezni zakon Ruske Federacije.
Zbog razlika u računovodstvu gubitaka od prodaje dugotrajne imovine, potrebno je primijeniti odredbe 11.14 PBU 18/02. Odbitna privremena razlika i odgovarajuća odgođena porezna imovina nastaju u računovodstvu.
Debit 09 – Kredit 68– prikazana odgođena porezna imovina
Prilikom odražavanja dijela gubitka od prodaje dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu, sastavlja se sljedeći unos:
Debit 68 – Kredit 09– smanjenje odgođene porezne imovine.
7. Kako prikazati prodaju dugotrajne imovine u računu dobiti i gubitka
Odraziti se financijski rezultati od prodaje imovine koja se amortizira u izjavi o dobiti nalazi se Prilog broj 3 uz List 02.
U tablici smo vrlo jasno naveli kako prikazati prodaju dugotrajne imovine u računu dobiti i gubitka. Kasnije ćemo pogledati primjer popunjavanja deklaracije.
| Indikator | Redak Dodatka br. 3 Listu 02 | Redak Priloga br. 1 i br. 2 Listu 02 | Red lista 02 |
| Prihodi od prodaje OS-a (bez PDV-a) | 030, 340 | 030, 040 prijave br.1 | 010 |
| Preostala vrijednost imovine plus troškovi povezani s prodajom imovine | 040, 350 | 080 aplikacija br | |
| Dobit od prodaje OS-a | 050 | ||
| Gubitak od prodaje OS-a | 060, 360 | 050 | |
| Iznos gubitka od prodaje dugotrajne imovine koji se može pripisati tek izvještajno razdoblje | 100 prijava br. 2 | ||
| Priznati rashodi od prodaje dugotrajne imovine i dio gubitka izvještajnog razdoblja | 130. Priloga br. 2 (zbroj redaka 080, 100) | 030 | |
| Iznos vraćene amortizacijske premije pri prodaji imovine povezanoj osobi unutar 5 godina od datuma kada je imovina stavljena u rad | 105 prijava br. 1 |
8. PDV na promet dugotrajne imovine
Korak 1. Kod prodaje dugotrajne imovine utvrđujemo trenutak obračuna PDV-a.
Koristimo klauzulu 1. čl. 167 Porezni zakon Ruske Federacije. PDV se naplaćuje na raniji od sljedećih datuma:
- datum primitka predujma od kupca za nekretninu;
- datum otpreme robe kupcu.
Korak 2. Datum otpreme određujemo ovisno o vrsti dugotrajnog sredstva.
- pokretnina – datum primopredaje (obrazac br. OS-1, OS-1b);
- kod prodaje nekretnine - datum prijenosa nekretnine na novog vlasnika prema zakonu OS-1. Prisutnost državne registracije prava vlasništva kupca ne utječe na vrijeme obračuna PDV-a.
3. korak PDV na promet dugotrajne imovine obračunavamo ovisno o obračunu „ulaznog“ PDV-a na stavku dugotrajne imovine pri stjecanju
- Ako je prilikom upisa imovine odbijen PDV ili je nekretnina kupljena bez PDV-a, tada se PDV obračunava na cjelokupnu prodajnu cijenu.
- Ako je „ulazni“ PDV uključen u početnu vrijednost dugotrajnog sredstva, tada će se PDV kod prodaje tog dugotrajnog sredstva izračunati po formuli: (Prodajna cijena s PDV-om – Preostala vrijednost dugotrajnog sredstva) * 18/ 118
U potonjem slučaju, kada prodajete OS s gubitkom porezna osnovica PDV će biti nula, a PDV se neće plaćati.
Korak 4. Prilikom prodaje osnovnog sredstva kupcu izdajemo račun
Na primjer, razmislite o prodaji keramičke peći. Prodavač ga je koristio u transakcijama koje ne podliježu PDV-u. Dakle, kod nabave peći u početnom trošku se na kontu 01 uračunava “ulazni” PDV.
U trenutku prodaje, preostala vrijednost peći je 341.380 rubalja. Prema kupoprodajnom ugovoru, cijena je bila 381.500 rubalja.
Izračunajmo poreznu osnovicu za PDV: 381 500-341 380 = 40 120 rubalja.
Obračunati PDV: 40 120 * 18/118 = 6 120 rub.
U nastavku se nalazi primjer popunjavanja računa za prodaju dugotrajne imovine.
Korak 5. Račun evidentiramo u prodajnu knjigu i prijavu PDV-a za tekuće tromjesečje.
9. Prodaja dugotrajne imovine na primjeru
U listopadu 2016. ITModern LLC prodaje server tvrtki Bankir LLC za 238 950 rubalja, uključujući PDV od 36 450 rubalja. Početna cijena poslužitelja je 600.000 rubalja, vijek trajanja je 25 mjeseci.
Početkom listopada 2016. njegova preostala vrijednost je 360.000 rubalja, vijek trajanja je 10 mjeseci. Trošak isporuke poslužitelja kupcu iznosio je 30.000 rubalja. bez PDV-a. Prodaja dugotrajne imovine tvrtki ITModern LLC treba se odraziti na sljedeće transakcije:
Zaduženje 01 „Otuđivanje dugotrajne imovine” - Zaduženje 01 – 600.000 rubalja. – početni trošak poslužitelja je otpisan
Debit 02 - Kredit 01 "Otklanjanje dugotrajne imovine" - 240.000 rubalja. – otpisana obračunata amortizacija
Debit 62 Kredit 91-1 – 238 950 rub. – odražava se prihod od prodaje poslužitelja
Debit 91-2 - Kredit 68 - 36 450 rub. – obračunat PDV
Debit 91-2 - Kredit 01 "Otklanjanje dugotrajne imovine" - 360.000 rubalja. – rezidualna vrijednost poslužitelja se otpisuje
Debit 91-2 - Kredit 60 - 30 000 rub. – otpisuju se troškovi isporuke servera
Debit 99 - Kredit 91 - 187 500 rub. – gubitak od prodaje servera (238.950 – 36.450 – 360.000 – 30.000)
U poreznom računovodstvu u listopadu će se prihod od prodaje odraziti u iznosu od 202.500 rubalja. Gubitak 187 500 rubalja. Listopadski rashodi nisu uključeni, pa se u računovodstvu pojavljuje odgođena porezna imovina:
Debit 09 - Kredit 68 - 37 500 rub. (187 500 * 20%)
Počevši od studenoga 2016. godine gubitak se porezno knjigovodstveno otpisuje kao rashod mjesečno u jednakim dijelovima. one. u roku od 15 mjeseci (25-10 mjeseci), "porezni" gubitak će biti otpisan u iznosu od 12 500 rubalja. za svaki mjesec:
Debit 68 - Kredit 09 - 2500 rub. (12 500 RUB * 20%) mjesečno.
Nakon prodaje servera, računovođa ITModern LLC ispunit će prijavu poreza na dohodak na sljedeći način.
10. Prodaja dugotrajne imovine u 1C: Računovodstvo
Za one koji vode evidenciju u programu 1C: Računovodstvo, zapisali smo detaljan video o tome kako odraziti prodaju dugotrajne imovine.
Vrlo se lako zabuniti u svim obračunima, knjiženjima i porezima kod prodaje dugotrajne imovine. Postoje i nijanse pri otpisu gubitaka od prodaje dugotrajne imovine u slučaju primjene faktora korekcije pri obračunu amortizacije. Ove točke nisu razmatrane u ovom članku; slične situacije objašnjene su u pismima Ministarstva financija Rusije od 23. studenog 2011. br. 03-03-06/2/180 od 4. kolovoza 2009. br. 03-03- 6/1/511 od 12. srpnja 2011. godine broj: 03-03-06/1/14.
Ako ste suočeni s dvosmislenim problemom prilikom računovodstva prodaje dugotrajne imovine, postavite pitanja u komentarima na članak. Pokušajmo zajedno pronaći rješenje!
Kako prikazati prodaju dugotrajne imovine u računovodstvu na OSNO
PDV na promet dugotrajne imovine može se obračunati kako od prodajne vrijednosti tako i od razlike između prodajne vrijednosti i ostatka vrijednosti, ovisno o tome je li pretporez uračunat u nabavnu vrijednost ili ne. Račun za kupca koji ne plaća PDV ne može se izdati ako je između stranaka sklopljen ugovor o neizdavanju računa. Ako prodavatelj fiksnog dohotka primjenjuje UTII, tada obračunava PDV, osim ako kombinira UTII s drugim posebnim režimom prema kojem postoji oslobođenje od PDV-a. Ako je prodavatelj dugotrajne imovine, koji se nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu, izdao račun s PDV-om, tada je dužan podnijeti deklaraciju i platiti PDV. Za nepodnošenje prijave PDV-a na vrijeme, pojednostavljivač može biti kažnjen.
PDV na promet dugotrajne imovine
Dodatak br. 3 Listu 02. U tablici smo vrlo jasno naveli kako prikazati prodaju dugotrajne imovine u računu dobiti i gubitka. Kasnije ćemo pogledati primjer popunjavanja deklaracije.
Indikator Redak Priloga br. 3 uz List 02 Redak Priloga br. 1 i br. 2 uz List 02 Redak lista 02 Primici od prodaje dugotrajne imovine (bez PDV-a) 030, 340 030, 040 Prilog br. 1 010 Ostatak vrijednost dugotrajne imovine plus rashodi od prodaje dugotrajne imovine 040 , 350 080 Prilog br. 2 Dobit od prodaje dugotrajne imovine 050 Gubitak od prodaje dugotrajne imovine 060, 360 050 Iznos gubitka od prodaje dugotrajne imovine koji se može pripisati tekuće izvještajno razdoblje 100 Prilog br. 2 Priznati rashodi od prodaje dugotrajne imovine i dio gubitka izvještajnog razdoblja 130 Prilog br. 2 (iznosne linije 080, 100) 030 Iznos vraćene amortizacijske premije pri prodaji dugotrajne imovine povezana osoba u roku od 5 godina od dana stavljanja dugotrajne imovine u rad 105 Prilog br.1 8. PDV na promet dugotrajne imovine 1. korak.
Obračun i postupak plaćanja PDV-a na promet (prodaju) dugotrajne imovine
Porezni zakon Ruske Federacije); - službeno osobnih automobila i minibusevi kupljeni prije 1. siječnja 2001. (kao vozila pri kupnji su uzeti u obzir uključujući pretporez); - ostala evidentirana imovina ulazni PDV. Obračunajte PDV na promet takve nekretnine kako slijedi. Ako se nekretnina koja se prodaje oporezuje PDV-om po stopi od 18 posto, upotrijebite formulu: PDV = Prodajna cijena – Nabavna (preostala) vrijednost nekretnine × 18/118 Ako se nekretnina koja se prodaje oporezuje PDV-om po stopi od 10 posto, koristiti formulu: PDV = Prodajna cijena – Nabavna (rezidualna) vrijednost nekretnine × 10/110 Ovaj postupak utvrđen je stavkom 3. članka 154. i stavkom 4. članka 164. Porezni zakon RF.
Prodaja dugotrajne imovine
Pažnja
Što se tiče ispunjavanja prethodnih obrazaca računa, slične preporuke sadržane su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 28. lipnja 2005. br. 03-1-03/1114/13. Situacija: je li potrebno izdati račun kupcu kod prodaje nekretnine koja se knjiži po nabavnoj vrijednosti s uključenim PDV-om, ako je nabavna cijena nekretnine veća od prodajne cijene? Odgovor: da, potrebno je.
Ako nabavna cijena nekretnine premašuje njezinu prodajnu cijenu, porezna osnovica izračunata u skladu sa stavkom 3. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije jednaka je nuli. Međutim, obveza izdavanja računa pri obavljanju poslova koji se priznaju kao predmet oporezivanja odnosi se na sve porezne obveznike (kl.
4 žlice. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, u stupcu 8 “Iznos poreza” na računu treba navesti iznos PDV-a jednak nuli.
Prodaja otpisane dugotrajne imovine Za dugotrajnu imovinu koja je otpisana iz bilance i potpuno amortizirana, često je moguće dobiti prilično novčić. Budući da je njihov početni trošak već u cijelosti uključen u rashode obračunom amortizacije, prodaja otpisane dugotrajne imovine bit će iskazana u računovodstvu samo u korist računa 91-1 „Ostali prihodi“ (čl.
7
PBU 9/99). Ne zaboravimo na PDV ako je vaša organizacija u sustavu općeg oporezivanja. U procesu pripreme dugotrajnog sredstva za prodaju tijekom demontaže operativnog sustava, organizacija još uvijek može imati rezervne dijelove ili materijale koji se mogu koristiti u budućnosti.
stavak 9 PBU 5/01 propisuje kapitalizaciju takvih vrijednosti po tržišnoj cijeni. Definiramo je kao cijenu po kojoj se primljene rezerve mogu prodati.
Primjer: 10. rujna 2016. tvrtka Stroitel Trading House LLC odjavila je utovarivač Komatsu zbog fizičkog trošenja.
Kako prikazati prodaju dugotrajne imovine u računovodstvu na temelju
Prodaja dugotrajne imovine u 1C: Računovodstvo Dakle, idemo redom. Ako nemate vremena čitati dugačak članak, pogledajte kratki video u nastavku iz kojeg ćete saznati sve najvažnije o temi članka.
(ako video nije jasan, na dnu videa nalazi se zupčanik, kliknite ga i odaberite
Važno
Kvaliteta 720p) Temu ćemo detaljnije ispitati u članku nego u videu. 1. Dokumenti za prodaju dugotrajne imovine Da bi se formalizirao prijenos objekta dugotrajne imovine kupcu, sastavlja se Potvrda o prijenosu i preuzimanju.
U tom slučaju organizacija može izabrati koji će oblik akta koristiti - jedinstveni ili samostalno razvijeni.
Prodaja dugotrajne imovine ispod ostatka vrijednosti PDV-a
Obračun PDV-a ovisi o tome kako je uzet u obzir prilikom nabave OS-a. Ukoliko je sredstvo stavljeno na račun 01 bez PDV-a ili je kupljeno od neplatiša PDV-a, tada prilikom prodaje nekretnine obračunavamo 18% na cjelokupnu prodajnu cijenu.
Ako je prilikom kupnje na kontu 01 obračunat PDV, tada se na razliku između prodajne i ostatka vrijednosti obračunava 18%. Važno! Kod prodaje dugotrajne imovine po ostatku vrijednosti ili niže, porezna osnovica za obračun PDV-a bit će jednaka 0.
Primjer: Preostala vrijednost dugotrajne imovine koja se prodaje je 500.000 rubalja, dok je PDV u trenutku stjecanja ove dugotrajne imovine uzet u obzir u njegovu trošku. Prodajna cijena - 750.000 rubalja. Iznos za izračun PDV-a = 250.000 rubalja. (750 000 - 500 000). Dostavljeni iznos PDV-a je 38 135 RUB. (250000 x 18 / 118). Nakon što ste popunili dokumente za prodaju dugotrajne imovine, morate ispravno prikazati transakciju u računovodstvu.
Prodaja dugotrajne imovine po ostatku vrijednosti PDV
Standardni obrasci odobreni su Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 21. siječnja 2003. br. 7:
- Obrazac br. OS-1 koristi se pri prodaji jednog dugotrajnog sredstva, osim zgrada i građevina;
- obrazac broj OS-1a – za zgrade i građevine;
- Obrazac br. OS-1b – za prodaju jednorodnih objekata, osim zgrada i građevina.
Podaci za popunjavanje potvrda o prijemu preuzeti su iz tehničke dokumentacije i računovodstva. Dokumenti za prodaju dugotrajne imovine sastavljaju se na dan prijenosa vlasništva na kupca (za građevine - na dan prijenosa objekta), u dva primjerka. Ako je organizacija, umjesto standardnih, odobrila samostalno razvijene primarne dokumente, tada moraju imati podatke navedene u čl. 9 Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ. Na temelju Potvrde o primopredaji, podaci o otuđenju dugotrajne imovine iskazuju se u popisnoj kartici (knjigi).
Poslovni subjekti imaju pravo prodati imovinu, uključujući materijal, robu, sirovine i dugotrajnu imovinu. Ako je organizacija ili samostalni poduzetnik prilikom kupnje OS-a uzeo u obzir PDV, tada bi se porez na prodaju trebao obračunati na poseban način.
U članku ćemo razmotriti PDV na promet dugotrajne imovine, obračunavanje prodaje vlastite i iznajmljene dugotrajne imovine. Prodaja imovine Dugotrajna imovina u vlasništvu subjekata koristi se u procesu proizvodnje ili u drugim pomoćnim djelatnostima. Imovina koja iz bilo kojeg razloga nije tražena (zastarjela, kada se promijeni vrsta posla) može se prodati trećim osobama. Ako je na prodanu nekretninu prethodno primijenjen bonus za amortizaciju, iznos će se morati oduzeti od izvornog troška kako bi se odredila preostala vrijednost.
Prodaja dugotrajne imovine po ostatku vrijednosti PDV
U radnom Kontnom planu "Alfa" (odobren kao dodatak računovodstvena politika) predviđeno je da se za obračun otuđenja dugotrajne imovine na računu 01 otvara poseban podkonto „Istrošenje dugotrajne imovine“. Korištenje ovog podračuna za račun 01 "Dugotrajna imovina" preporučuje se Uputom odobrenom Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n. Računovođa Alpha napravio je sljedeće unose u računovodstvo: Dug 76 Kredit 91-1– 190 000 rubalja. – iskazuju se prihodi od prodaje dugotrajne imovine, kao i dug kupca; Debit 01 podračun „Otuđivanje dugotrajne imovine“ Kredit 01– 220 000 rub. – otpisuje se trošak zamjene opreme; Debit 02 Kredit 01 podračun "Raspolaganje dugotrajnom imovinom" - 44 000 rubalja. – otpisuje se iznos obračunate amortizacije; Debit 91-2 Kredit 01 podračun "Raspolaganje dugotrajnom imovinom" - 176 000 rubalja.
Prodaja po cijeni ispod preostale vrijednosti O. S. Volkova, E. V. Melnikova, stručnjaci iz Službe pravnog savjetovanja GARANT Organizacija planira prodati motorno vozilo po cijeni ispod preostale vrijednosti.
Preostala vrijednost je 785.000 RUB, a prodajna cijena je 150.000 RUB. Tržišna cijena takvog objekta je 1.000.000 rubalja. Prodavatelj i kupac nisu međusobno ovisne osobe.
Kako ispravno obračunati PDV: od prodajne cijene, od ostatka vrijednosti ili od tržišne vrijednosti? Da li u tom slučaju treba dodatno obračunati porez na dohodak na osnovu ostatka vrijednosti ili tržišne cijene? Porez na dobit poduzeća Iznos novca
, zbog prodajne organizacije za vozilo (u daljnjem tekstu: vozilo), treba smatrati prihodom od prodaje dobara, koji se za potrebe poreza na dobit priznaje kao prihod od prodaje (čl. 38. st. 3., st. 1. članak 39. stavak 1. čl. U travnju 2015. odlučeno je da se oprema proda. Prema neovisnom stručnjaku, oprema, uzimajući u obzir njegovo stanje na dan prodaje, iznosila je 190.000 rubalja.
Oprema je prodana za ovu cijenu (sa PDV-om). Opremu je nabavilo Trgovačko poduzeće Hermes doo. U ovom trenutku (uključujući mjesec prodaje), rezidualna vrijednost opreme bila je: - u računovodstvu - 176.000 rubalja.
(220 000 rubalja – 44 000 rubalja); u poreznom računovodstvu – 160 000 rubalja. (200 000 RUB – 40 000 RUB). Prodaja opreme podliježe PDV-u po stopi od 18 posto (3. stavak članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije). Računovođa je izračunao iznos PDV-a koji se plaća u proračun za ovu operaciju na sljedeći način (koristeći računovodstvene podatke): (190 000 rubalja – 176 000 rubalja) × 18/118 = 2136 rubalja.
Pripremili smo detaljne upute o obračunu PDV-a pri prodaji dugotrajne imovine, budući da ovu temu vežu brojna pitanja: kako obračunati PDV? Je li potrebno vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak prilikom kupnje ovog OS-a? Što s PDV-om ako se dugotrajna imovina prodaje s gubitkom? Osim toga, mogu se pojaviti pitanja ako OS prethodno nije korišten u djelatnostima koje podliježu PDV-u. Odgovorit ćemo na ova pitanja u našem materijalu.
Danas, vaš dar kada se pretplatite na elektronički časopis "Ruski porezni kurir" je referentna knjiga "Porezno izvješće 2016", knjiga "Porezni zakon Ruske Federacije" sa savjetima i komentarima te referentni i pravni sustav. Ovdje
Važno u članku:
- Kako obračunati PDV na promet dugotrajne imovine
- Kako odrediti datum otpreme kod prodaje dugotrajne imovine
- Kako obračunati PDV pri prodaji OS-a
Obračun PDV-a na promet dugotrajne imovine
Pri prodaji dugotrajne imovine mora se naplatiti PDV (klauzula 1, klauzula 1, članak 167 Poreznog zakona Ruske Federacije). To trebate učiniti na sljedeći način:
- ili na dan primitka predujma, ako ga je tvrtka prodavatelj primila od kupca OS-a;
- ili na datum otpreme OS-a kupcu.
Ali nema potrebe vraćati PDV na prodaju dugotrajne imovine, koja je prihvaćena za odbitak pri kupnji, ako je dugotrajna imovina prodana s gubitkom (članak 170. članka 170. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako odrediti datum otpreme dugotrajnog sredstva u 2016
Datum otpreme određuje se u skladu s odredbama Poreznog zakona i ovisi o vrsti imovine koja se prodaje (čl. 1, st. 1, čl. 16, čl. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- pri prodaji OS-a koji se odnosi na pokretna imovina, datum otpreme bit će datum sastavljanja potvrde o prihvaćanju (na primjer, prema obrascu N OS-1);
- kod prodaje nekretnine to je datum prijenosa dugotrajne imovine na kupca prema primopredajnici (npr. prema obrascu N OS-1a), bez obzira na datum državna registracija prijenos vlasništva.
U ovom slučaju, Ministarstvo financija Rusije pod datumom otpreme (pisma od 6. listopada 2015. br. 03-07-15/57115, od 17. srpnja 2015. br. 07-01-06/41127) razumijeva datum prve kompilacije primarni dokument, registriran na ime kupca ili prijevoznika.
Kako obračunati PDV na promet dugotrajne imovine
Obračun PDV-a kod prodaje dugotrajne imovine ovisi o tome na koji način je uzet u obzir „ulazni“ PDV pri nabavi:
- ako je osnovno sredstvo prvotno evidentirano na kontu 01 bez „ulaznog“ PDV-a (porez je prihvaćen za odbitak ili je osnovno sredstvo kupljeno od neplatiša PDV-a), tada je prilikom prodaje potrebno zaračunati PDV po stopi od 18% na punu prodajnu cijenu (1. stavak članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- ako je početno vrijednost dugotrajne imovine na računu 01 uključivala „ulazni“ PDV (dugotrajna imovina je korištena samo za promet bez PDV-a), tada se kod prodaje takve dugotrajne imovine mora obračunati PDV po stopi 18/118. Izračun treba napraviti iz razlike između prodajne vrijednosti dugotrajne imovine, uključujući PDV, i preostale vrijednosti dugotrajne imovine prema računovodstvenim podacima (članak 154. članka 3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ispada da pri prodaji dugotrajne imovine po ostatku vrijednosti ili s gubitkom nećete morati platiti PDV, jer će porezna osnovica biti nula.
Što je potrebno za obračun PDV-a
Ovi materijali bit će vrlo korisni pri obračunu PDV-a:
- Uzorak računa za usklađivanje
- Račun za usklađivanje: knjiženja od strane kupca
- Račun korekcije: knjiženja prodavatelju
- Promjene PDV-a u 2016
- Pomoć pri izračunu raspodjele ulaznog PDV-a
- Primjer obračuna PDV-a
- Formula za izračun PDV-a u 2016
- Kako odraziti PDV na likvidirana dugotrajna sredstva u 2016
- Kako uračunati PDV pri obračunu bartera u 2016
Imovina stečena za transakcije izuzete od oporezivanja (članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Imovina stečena za proizvodnju i (ili) prodaju robe (rad, usluge), čiji prijenos nije priznat kao predmet oporezivanja (klauzula 2 članka 146 Poreznog zakona Ruske Federacije);
Službeni automobili i minibusevi kupljeni prije 1. siječnja 2001. (takva su vozila podlijegala plaćanju pretporeza pri kupnji);
Ostala imovina koja se obračunava s pretporedom.
Obračunajte PDV na prodaju takve nekretnine kako slijedi.
Ako nekretnina koja se prodaje podliježe PDV-u po stopi od 18 posto, upotrijebite formulu:
PDV = Prodajna cijena - Nabavna (preostala) vrijednost nekretnine × 18/118
Ako je nekretnina koja se prodaje oporeziva PDV-om po stopi od 10 posto, upotrijebite formulu:
PDV = Prodajna cijena - Nabavna (preostala) vrijednost nekretnine × 10/110
Ovaj postupak utvrđen je stavkom 3. članka 154. i stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Primjer utvrđivanja porezne osnovice PDV-a kod prodaje nekretnine koja je evidentirana po nabavnoj vrijednosti s uračunavanjem pretporeza.
U veljači 2014. Alfa CJSC kupila je opremu za proizvodnju protetskih i ortopedskih proizvoda za 236 000 RUB. (uključujući PDV - 36.000 rubalja). Oprema je puštena u rad istog mjeseca. Pri prodaji protetičkih i ortopedskih proizvoda organizacija je iskoristila izuzeće od PDV-a predviđeno člankom 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga je PDV plaćen dobavljaču uzet u obzir u izvornom trošku opreme. I u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu, vijek trajanja opreme je određen na pet godina, obračunata je amortizacija na linearan način. Revalorizacija opreme nije provedena.
U veljači 2015. odlučeno je da se oprema proda. Po stručna procjena organizacija za procjenu, tržišna vrijednost opreme, uzimajući u obzir njeno stanje, iznosila je 200.600 rubalja. Oprema je prodana za ovu cijenu (sa PDV-om).
Preostala vrijednost opreme u trenutku prodaje bila je 188.800 RUB.
Prilikom prodaje opreme knjigovođa je obračunao PDV u iznosu od:
(200 600 rub. - 188 800 rub.) × 18/118 = 1800 rub.
Ako je imovina stečena od organizacije koja nije obveznik PDV-a, pri utvrđivanju porezne osnovice ne primjenjuju se odredbe stavka 3. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije. To jest, ako je prodavatelj nekretnine bila organizacija koja koristi poseban porezni režim ili korištenjem izuzeća od PDV-a prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom preprodaje ove imovine, PDV se mora zaračunati na cjelokupni trošak (1. stavak članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije). To se objašnjava činjenicom da PDV nije uračunat u trošak nabavljene imovine.
Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 20. listopada 2011. br. 03-07-07/62 i od 16. svibnja 2005. br. 03-04-11/113.
Situacija: koji iznos ostatka vrijednosti - prema poreznim ili računovodstvenim podacima - treba koristiti za obračun PDV-a kod prodaje nekretnine koja se knjiži po trošku s pretporezom?
Za izračun koristite preostalu vrijednost nekretnine prema računovodstvenim podacima.
Takva pojašnjenja dalo je rusko Ministarstvo financija (pisma od 9. listopada 2006. br. 03-04-11/120 i od 26. ožujka 2007. br. 03-07-05/16).
Primjer obračuna PDV-a na promet nekretnine koji se vodi po trošku nabave s uračunavanjem pretporeza. Preostala vrijednost imovine prema računovodstvu i porezno knjigovodstvo ne poklapa se
CJSC "Alfa", koji se bavi prodajom narodne umjetnosti i obrta priznate umjetničke vrijednosti, ima pravo na oslobađanje od PDV-a (podtočka 6, točka 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
U 2012. Alpha je nabavila proizvodnu opremu. Ova oprema korištena je u glavnoj djelatnosti organizacije - prodaji predmeta narodne umjetnosti i obrta priznate umjetničke vrijednosti. Stoga je pretporez plaćen dobavljaču uključen u izvorni trošak opreme. Njegov početni trošak (uključujući porez plaćen dobavljaču) u računovodstvu i poreznom računovodstvu iznosio je 200.000 rubalja.
Za ovu opremu se obračunava amortizacija i računovodstveno i porezno linearna metoda prema istim standardima (u skladu s Klasifikacijom odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1).
U prosincu 2014. Alpha je prvi put provela revalorizaciju dugotrajne imovine, uključujući oprema za proizvodnju. Do tada je iznos obračunate amortizacije opreme u računovodstvenom i poreznom računovodstvu iznosio 40.000 rubalja. Na temelju rezultata revalorizacije, oprema je procijenjena od strane neovisnog procjenitelja na 220.000 RUB. (bez amortizacije).
Kako bi uskladio obračunatu amortizaciju u računovodstvu, računovođa Alfe izračunao je koeficijent revalorizacije:
220 000 rub. : 200 000 rub. = 1,1.
Iznos amortizacije (prema računovodstvenim podacima) revalorizirane opreme iznosio je:
40 000 rub. × 1,1 = 44 000 rub.
U radnom Kontnom planu "Alfa" (odobrenom kao dodatak računovodstvenoj politici) na računu 83 "Dopunski kapital" za rezultate računovodstva revalorizacije predviđen je podračun "Revalorizacija dugotrajne imovine".
Računovođa Alfe izvršio je sljedeće knjiženje u računovodstvu:
Dug 01 Kredit 83 podkonto “Revalorizacija dugotrajne imovine”
- 20 000 rub. (220 000 RUB - 200 000 RUB) - povećano dodatni kapital za iznos revalorizacije opreme;
Zaduženje 83 podkonta “Revalorizacija dugotrajne imovine” Dobro 02
- 4000 rub. (44 000 rubalja - 40 000 rubalja) - dodatni kapital smanjen je za iznos dodatne procjene amortizacije opreme.
Rezultati revalorizacije ne uzimaju se u obzir u poreznom računovodstvu (1. stavak članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Tako je na dan 1. siječnja 2015. godine ostatak vrijednosti opreme bio:
- u računovodstvu 176.000 rubalja. (220.000 RUB - 44.000 RUB);
- u poreznom računovodstvu 160.000 rubalja. (200 000 rub. - 40 000 rub.).
Od 1. siječnja 2015. odlučeno je da se obustavi proizvodnja narodne umjetnosti i obrta, a oprema je odlukom uprave Alfe stavljena u skladište na razdoblje od godinu dana.
Amortizacija opreme prenesene na čuvanje za razdoblje dulje od tri mjeseca ne obračunava se ni u računovodstvu ni u poreznom računovodstvu (članak 3. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 23. PBU 6/01).
U travnju 2015. odlučeno je da se oprema proda. Prema neovisnom stručnjaku, tržišna vrijednost opreme, uzimajući u obzir stanje na dan prodaje, iznosila je 190.000 rubalja. Oprema je prodana za ovu cijenu (sa PDV-om).
Opremu je nabavilo Trgovačko poduzeće Hermes doo. U ovom trenutku (uključujući mjesec prodaje), rezidualna vrijednost opreme bila je:
- u računovodstvu - 176.000 rubalja. (220.000 RUB - 44.000 RUB);
- u poreznom računovodstvu - 160.000 rubalja. (200 000 rub. - 40 000 rub.).
Prodaja opreme podliježe PDV-u po stopi od 18 posto (3. stavak članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Računovođa je izračunao iznos PDV-a koji treba platiti proračunu za ovu operaciju na sljedeći način (koristeći knjigovodstvene podatke):
(190 000 rub. - 176 000 rub.) × 18/118 = 2136 rub.
Debit 76 Kredit 91-1
- 190 000 rub. - iskazuju se prihodi od prodaje dugotrajne imovine, kao i dug kupca;
- 220.000 rub. - otpisuje se trošak zamjene opreme;
- 44 000 rub. - otpisuje se iznos obračunate amortizacije;
- 176 000 rub. - otpisuje se ostatak vrijednosti opreme;
- 2136 rub. - PDV u proračunu je obračunat;
Debit 51 Kredit 76
- 190 000 rub. - novac primljen od kupca.
Situacija: je li potrebno platiti PDV na promet nekretnine koji se vodi po nabavnoj vrijednosti s pretporezom, ako je nabavna cijena nekretnine veća od prodajne?
Odgovor: ne, nije potrebno.
Ako nabavna cijena nekretnine premašuje njezinu prodajnu cijenu, porezna osnovica izračunata u skladu sa stavkom 3. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije jednaka je nuli. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Ministarstva poreza i poreza Rusije od 13. svibnja 2004. br. 03-1-08/1191/15. Dakle, ne treba plaćati PDV na promet takve nekretnine (obračunava se po trošku s pretporezom).
Ovaj zaključak potvrđuje i arbitražna praksa (vidi, na primjer, Rezoluciju FAS Moskovskog okruga od 9. studenog 2005. br. KA-A40/10790-05).
Situacija: je li potrebno obračunati PDV na međucjenovnu razliku kod prodaje dugotrajnog sredstva koje se istovremeno koristi u oporezivom i neoporezivom prometu? Početni trošak uključuje dio "ulaznog" PDV-a plaćenog dobavljaču
Odgovor: da, potrebno je.
U ovoj situaciji, obračunajte PDV prema odredbama stavka 3. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije (tj. iz razlike između tržišna cijena nekretnine koja se prodaje i njezine nabavne vrijednosti (preostala vrijednost uzimajući u obzir revalorizacije)).
Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 26. ožujka 2012. br. 03-07-05/08.
Primjer obračuna PDV-a na međucjenovne razlike. Organizacija prodaje dugotrajnu imovinu koja je korištena u djelatnostima koje podliježu i ne podliježu PDV-u
U siječnju je ZAO Alfa nabavio dugotrajnu imovinu u vrijednosti od 354.000 RUB. (uključujući PDV - 54.000 rubalja). Dugotrajna imovina je namijenjena za korištenje u djelatnostima koje podliježu i ne podliježu PDV-u. Stoga je računovođa Alpha prilikom registracije objekta raspodijelio iznos pretporeza razmjerno trošku isporučenih dobara (radova, usluga), koji podliježu PDV-u i oslobođeni su od oporezivanja, u ukupni trošak robe (radovi, usluge) otpremljene u siječnju.
Na temelju dobivenog omjera, iznos PDV-a na dugotrajnu imovinu, koji Alpha ima pravo na odbitak, iznosio je 36.000 rubalja. Iznos PDV-a koji se uključuje u trošak dugotrajne imovine iznosi 18.000 rubalja.
Dugotrajna imovina je prihvaćena za računovodstvo po izvornom trošku od 318.000 RUB. (354 000 RUB - 54 000 RUB + 18 000 RUB). Djelovanje je počelo u siječnju.
Alpha je u studenom prodala svoju dugotrajnu imovinu. Prodajna cijena s PDV-om (odgovara tržišna razina) - 318 600 rub. Za razdoblje od veljače do studenog obračunana je amortizacija u iznosu od 66.250 rubalja u računovodstvu dugotrajne imovine. Preostala vrijednost imovine na dan prodaje bila je 251.750 RUB. (318 000 RUB - 66 250 RUB).
Promet dugotrajne imovine oporezuje se PDV-om po stopi od 18 posto. Pri obračunu PDV-a na međucjenovne razlike koristi se obračunska stopa 18/118.
Iznos PDV-a obračunat prilikom prodaje i prezentiran kupcu jednak je:
(318 600 RUB - 251 750 RUB) × 18/118 = 10 197 RUB
U studenom su transakcije vezane uz prodaju dugotrajne imovine prikazane u računovodstvenim evidencijama Alfe kako slijedi:
Debit 76 Kredit 91-1
- 318 600 rub. - iskazuju se prihodi od prodaje dugotrajne imovine;
Debit 91-2 Kredit 68 podkonto “Obračun PDV-a”
- 10 197 rub. - PDV se obračunava na promet dugotrajne imovine (iz međucjenovne razlike);
Zaduženje 01 podkonto “Raspolaganje dugotrajnom imovinom” Zaduženje 01
- 318 000 rub. - otpisuje se početni trošak osnovnog sredstva;
Dug 02 Kredit 01 podkonto “Raspolaganje dugotrajnom imovinom”
- 66 250 rub. - otpisuje se iznos obračunate amortizacije;
Dug 91-2 Kredit 01 podkonto „Raspolaganje dugotrajnom imovinom“
- 251 750 rub. - otpisuje se ostatak vrijednosti osnovnog sredstva.
Prilikom prodaje objekta knjigovođa je izdao kupcu račun za međucjenovnu razliku.
Fakture
Kod prodaje nekretnine koja je evidentirana po nabavnoj vrijednosti s PDV-om sastavite račun vodeći računa o određenim karakteristikama. U koloni 7 " Porezna stopa» navesti odgovarajuću poreznu stopu (10/110 ili 18/118) s napomenom „iz međucjenovne razlike“, u stupcu 8 - iznos poreza obračunat po procijenjenoj stopi, u stupcu 9 - trošak nekretnine prodaje se (sa PDV-om). To proizlazi iz odredaba podstavaka "g" - "i" stavka 2. Dodatka 1 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137. S obzirom na ispunjavanje prethodnih obrazaca računa, slične preporuke sadržani su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 28. lipnja 2005. br. 03-1-03/1114/13.
Situacija: je li potrebno izdati račun kupcu kod prodaje nekretnine koja se knjiži po nabavnoj vrijednosti s uključenim PDV-om, ako je nabavna cijena nekretnine veća od prodajne cijene?
Odgovor: da, potrebno je.
Ako nabavna cijena nekretnine premašuje njezinu prodajnu cijenu, porezna osnovica izračunata u skladu sa stavkom 3. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije jednaka je nuli. Međutim, obveza izdavanja računa prilikom obavljanja transakcija koje su priznate kao predmet oporezivanja odnosi se na sve porezne obveznike (članak 169. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, u stupcu 8 “Iznos poreza” na računu treba navesti iznos PDV-a jednak nuli.
Primjer obračuna PDV-a na promet nekretnine koji je evidentiran po nabavnoj vrijednosti s pretporezom. Kupoprodajna cijena nekretnine veća je od prodajne cijene
CJSC "Alpha", koji se bavi prodajom narodnih umjetničkih zanata priznatih umjetničkih zasluga, ima pravo na oslobađanje od PDV-a (podtočka 6, točka 3, članak 149 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za dostavu gotovi proizvodi Od proizvodne radionice do skladišta Alpha kupio sam automobil GAZ-3302.
Početna cijena automobila, prema računovodstvenim i poreznim podacima, bila je 350.000 rubalja. Automobil je korišten u glavnoj djelatnosti organizacije - prodaji narodne umjetnosti i obrta priznate umjetničke vrijednosti. Dakle, PDV plaćen dobavljaču uzet je u obzir u izvorni trošak automobila. Vozilo nije revalorizirano.
2015. godine odlučeno je da se automobil proda. Prema automobilskom stručnjaku, tržišna vrijednost automobila, uzimajući u obzir njegovo stanje na dan prodaje, bila je 150.000 rubalja. Auto je prodan za ovu cijenu (sa PDV-om). Automobil je kupila Hermes Trading Company LLC.
U ovom trenutku (uključujući mjesec prodaje), iznos amortizacije automobila u računovodstvenom i poreznom računovodstvu iznosio je 162.000 rubalja. Dakle, preostala vrijednost automobila u trenutku prodaje bila je 188.000 rubalja. (350 000 RUB - 162 000 RUB).
Kod prodaje nekretnine koja se vodi po trošku nabave, uz uračunavanje pretporeza, porezna osnovica se utvrđuje kao razlika između cijene nekretnine koja se prodaje (s porezom) i njezine nabavne vrijednosti (ostatak vrijednosti uz uračunavanje revalorizacije, ako je osnovna imovina je prodana) (klauzula 3 članka 154 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, budući da se pokazalo da je prodajna cijena automobila manja od njegove preostale vrijednosti u trenutku prodaje, pretpostavlja se da je porezna osnovica za ovu transakciju nula. Slijedom toga, iznos PDV-a u proračun također je nula.
Radnim Kontnim planom „Alfa“ (odobrenim kao dodatak računovodstvenoj politici) predviđeno je da se za obračun otuđenja dugotrajne imovine na računu 01 otvara poseban podkonto „Otuđenje dugotrajne imovine“. Korištenje ovog podračuna za račun 01 "Dugotrajna imovina" preporučuje se Uputom odobrenom Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n.
Računovođa Alfe izvršio je sljedeće knjiženje u računovodstvu:
Debit 76 Kredit 91-1
- 150.000 rub. - iskazuju se prihodi od prodaje dugotrajne imovine, kao i dug kupca;
Zaduženje 01 podkonto “Raspolaganje dugotrajnom imovinom” Zaduženje 01
- 350 000 rub. - originalni trošak automobila je otpisan;
Dug 02 Kredit 01 podkonto “Raspolaganje dugotrajnom imovinom”
- 162 000 rub. - otpisuje se iznos obračunate amortizacije;
Dug 91-2 Kredit 01 podkonto „Raspolaganje dugotrajnom imovinom“
- 188 000 rub. - preostala vrijednost automobila se otpisuje;
Debit 51 Kredit 76
- 150.000 rub. - primio novac od kupca;
Debit 99 Kredit 91-9
- 38 000 rub. (188 000 rubalja - 150 000 rubalja) - odražava gubitak od prodaje automobila (na temelju rezultata izvještajnog mjeseca).
Računovođa Alfe nije obračunao PDV za uplatu u proračun.