Agencijski ugovor oporezivanje usn. Agent u svoje prihode treba uzeti u obzir samo agencijsku proviziju. Naknada je utvrđena u fiksnom iznosu

Agencijski ugovori su poslovi koji se sklapaju uz sudjelovanje trećih osoba koje djeluju kao posrednici između prodavatelja i kupaca i pridonose uspješnoj provedbi transakcija. Dakle, riječ je o ugovoru između nalogodavca i zastupnika prema kojem zastupnik uz određenu naknadu obavlja određene poslove po nalogu nalogodavca ili na teret njegovih sredstava. Takvi se oglasi koriste u građevinarstvu, prevođenju itd.

Načini izvođenja radova

Agent djeluje na dva načina:

1. Zaključuje i vodi posao u svoje ime, sastavlja sve dokumente za sebe. Ponekad treća strana niti ne zna da radi s posrednikom. Sva potraživanja i pitanja rješavaju se bez sudjelovanja nalogodavca (poglavlje 5 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
2. Agent djeluje u ime nalogodavca: svi dokumenti se izdaju na njegovo ime. Zastupnik djeluje kao posrednik; on nema nikakvih obveza prema transakciji (poglavlje 49 Građanskog zakonika).

Ali bez obzira na to kako agenti djeluju, oni uvijek obavljaju poslove na račun nalogodavaca (1. stavak članka 1005. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga su dužni u utvrđenom roku dostaviti potrebnu dokumentaciju o troškovima.

Pravna osnova ugovora o zastupstvu odražava se u 52. poglavlju Građanskog zakonika. U nekim slučajevima agent može djelovati istovremeno u svoje ime iu ime nalogodavca kada obavlja jednu transakciju.

Prednosti i nedostaci suradnje

Prisutnost agenta komplicira računovodstvo, ali to se kompenzira činjenicom da se time povećavaju koristi za sve strane u ugovoru.

Uz pomoć agenata moguće je proširiti geografiju poslovanja, uspješno riješiti probleme koji nisu izravno povezani s proizvodnjom, na primjer, pitanja oglašavanja, pravne usluge, traženje klijenata. Sukladno tome povećavaju se prihodi ravnatelja.

Takvi poslovi nisu ništa manje isplativi za agenta:

1. Dobiva priliku slobodno, bez ulaganja sredstava, koristiti proizvod nalogodavca i za to primati njegovu proviziju.
2. se smanjuje porezno opterećenje, odnosno prihodima se ne smatraju svi iznosi primljeni temeljem ugovora, već samo oni primljeni u obliku provizije za agencijske usluge.

Generiranje profita agenta

Prihod agenta formira se od novca primljenog od nalogodavca u skladu s potpisanim ugovorom (članak 1006. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Iznos nagrade izdaje se na nekoliko načina:

1. Sklapa se ugovor da agent primi određeni iznos za obavljanje transakcije. To je korisno za nalogodavca: on točno zna iznos troškova. Ali agent neće moći zaraditi više od unaprijed utvrđenog iznosa, pa takav ugovor nije uvijek koristan za njega.
2. Potpisuje se ugovor o postotku od ukupnog volumena transakcije. Prilično isplativo za agenta: ima priliku prodati više i dobiti veliku količinu novac. Na primjer, ako agent dobije 10% od prodaje svake jedinice robe (na primjer, usisivač za 12.000 rubalja), tada će prodajom 10 usisavača zaraditi 12 tisuća rubalja.
3. Premija se daje na izvornu cijenu robe i usluga. Nalogodavac određuje prodajnu cijenu, ali maksimum nije ograničen. Stoga je agent motiviran prodati po višoj cijeni i zaraditi više. To jest, ako nalogodavac postavi početnu cijenu usisavača na 12.000 rubalja, a agent ih proda za 14 tisuća rubalja, tada će prodajom 10 komada dobiti 20 tisuća rubalja.

Novac se može uplatiti u različito vrijeme:

• Uslugu agenta plaća nalogodavac unaprijed.
• Agent zadržava svoju naknadu, ostatak se prebacuje na račun nalogodavca.
• Nalogodavac plaća agentu nakon obavljene transakcije. Ako određeno razdoblje nije navedeno - u roku od 7 dana.

Oporezivanje

• Prema Porezni zakon Ruska Federacija (članak 41., stavak 1., članak 146.), pružanje različitih vrsta usluga podliježe porezu na dodanu vrijednost (). Porezna osnovica utvrđuje se na temelju stavka 1. ovoga članka.
• U računovodstvu se prihodi po ugovoru o zastupanju smatraju prihodima od uobičajene vrste aktivnosti (PBU 9/99). Posrednicima su na raspolaganju posrednički ugovori i usluge.
• Kada je šifra prihoda za 2010. “dohodak po građanskopravni ugovori, isključujući autorska prava."

Računovodstvo prihoda po AD

• Za nalogodavca koji primjenjuje pojednostavljenje, prihod nastaje kada se primi sredstva za e-novčanik ili agentova blagajna.
• Štoviše, prema zakonu, posrednik, nakon što primi novac od prodaje proizvoda ili usluge, nije dužan obavijestiti nalogodavca da je novac već na njegovom računu. Stoga je u ugovoru potrebno propisati klauzulu o pravovremenom obavještavanju nalogodavca od strane zastupnika o primitku novca od prodaje robe.
• Na kraju mjeseca agent priprema i šalje nalogodavcu izvješće o primljenim uplatama. Nakon uvida u izvješće, novac dobiven od kupca prenosi se na račun nalogodavca već sljedeći mjesec. Ta sredstva se evidentiraju u trenutku kada stignu na bankovni račun.
• Agent smatra agencijske naknade prihodom.
  • To se radi odmah nakon primitka predujma za izvršenje ugovora, ako je naknada uključena u to plaćanje.
  • Ako se naknada prima zasebno, treba je uzeti u obzir u trenutku primitka.

Ovaj video govori o ugovoru o zastupstvu, uključujući računovodstvo prihoda prema njemu:

Značajke obračuna prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Prema pojednostavljenom sustavu (i pojednostavljenom sustavu oporezivanja za DMR), svi se troškovi uzimaju u obzir nakon što su plaćeni po činjenici (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne podliježu računovodstvu:

• novac prebačen agentu unaprijed za ispunjenje ugovora;
• iznose uplata koje je agent vratio.

Daljnji obračun iznosa poslanih agentu za ispunjenje ugovora ovisi o uvjetima navedenim u ugovoru i predmetu ugovora:

1. Prilikom kupnje robe za nalogodavca pod objektom "", računovodstvo za iznos troškova provodi se nakon prodaje (klauzula 2, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona).
2. Kada se troškovi uzimaju u obzir do kraja godine (3. stavak članka 346.17. Poreznog zakona).

• Prilikom prijenosa agencijske naknade kao dijela ukupnog iznosa za izvršenje ugovora, ona podliježe nalogodavcu obračunavanju u rashode prema uvjetima njezinog obračuna prema ugovoru. Obično je osnova za računovodstvo izvješće agenta, gdje će se ovaj iznos evidentirati (čl. 24, st. 1, čl. 346.16 Poreznog zakona).
• U slučaju kasnijeg (odvojenog od iznosa glavnice za izvršenje ugovora) prijenosa iznosa naknade, on je naznačen u troškovima agenta nakon činjenice prijenosa.
• Prihod agenta uključuje samo njegovu naknadu. Novac primljen unaprijed za ispunjenje ugovora ne odnosi se na njega (klauzula 1.1 članka 346.15, klauzula 9 klauzule 1 članka 251 Poreznog zakona).

Naknada se priznaje kao prihod na temelju uvjeta ugovora. Ako se iznos naknade prenosi zajedno s dugotrajnom imovinom za ispunjenje ugovora, tada agent samostalno raspoređuje svoju naknadu i odražava je u. Ako se nagrada prima zasebno, posrednik bilježi iznos u trenutku primitka.

Pitanje

Organizacija je na pojednostavljenom poreznom sustavu od 15%. Može li se u troškove uključiti agencijska naknada koju Organizacija-Nalogodavac plaća Agentu za traženje i privlačenje klijenata, dogovaranje s njima nacrta ugovora i sklapanje ugovora s njima u budućnosti u ime Organizacije-Nalogodavca. Naknada se obračunava kao određeni postotak iznosa koje Nalogodavac primi na račun od Klijenta. Svaki mjesec Agent podnosi izvješće o obavljenom poslu i navodi visinu naknade.

Odgovor

Nalogodavac ima pravo uključiti iznos naknade plaćene agentu kao troškove nakon odobrenja izvješća agenta (članak 24, stavak 1, članak 346.16, stavak 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, za porezne svrhe, također se uzima u obzir iznos "ulaznog" PDV-a koji se odnosi na naknadu (članak 8, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pojednostavljeni porezni sustav za obračune s agentom uz uvjete plaćanja unaprijed (unaprijed)

Iznosi predujma (akontacije) preneseni na agenta (koje on zadržava) ne ulaze u troškove nalogodavca. To je zbog činjenice da se kod primjene pojednostavljenog poreznog sustava troškovi priznaju kao rashod nakon što su stvarno plaćeni. Plaćanje znači prestanak obveze nalogodavca prema agentu, koja je izravno povezana s pružanjem posredničkih usluga (točka 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 03.04./ 2015 N 03-11-11/18801). Na dan prijenosa predujma (akontacije) takva obveza nije nastala niti su troškovi nastali. Slijedom toga, ako je agencijska naknada plaćena unaprijed (unaprijed), odgovarajući iznos uključen je u troškove nakon pružanja posredničkih usluga (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Povezana pitanja:

1. 
   Prodajemo OS. u 2014. godini prešao na pojednostavljeni porezni sustav (dohodak-troškovi) s OSNO OS plaćen je preostali trošak. (uporabni vijek do 15 godina) u 2014. godini otpisao 50% troška u 2015......
2. 
   Prijavljujemo se dohodak od pojednostavljenog poreznog sustava te sklopiti ugovor o zastupanju u kojem ćemo mi biti agent. Kako se vrši oporezivanje u ovoj transakciji? Ako je moguće, pošaljite uzorak ugovora o posredovanju.
   ✒ Nalogodavac je dužan platiti......
3. 
   Pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav (USN) plaćaju 15% za iznajmljivanje svojih prostora organizaciji. 1. Može li uključiti troškove održavanja stana, odnosno režije, struju. 2. Molimo pošaljite prijavu......
4. 
   Zdravo! Može li organizacija obračunati PDV na predujmove izdane za odbitak ako je taj predujam potpuno ili djelomično plaćanje unaprijed prema ugovoru o izgradnji dugotrajne imovine?
   ✒ Prilikom prijenosa......

Što je ugovor o posredovanju prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. godini, detaljno je navedeno u ruskom zakonodavstvu. Konkretno, prikazuje mnoge povezane nijanse.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Ako organizacija u svojim aktivnostima koristi pojednostavljeni režim oporezivanja, tada se prilikom sklapanja ugovora o zastupstvu potrebno oslanjati na posebna pravila. Pogledajmo ovo pitanje pobliže i detaljnije.

Opće točke

Ugovor o agenciji podrazumijeva potrebu razumijevanja mnogih nijansi koje omogućuju njegovo sastavljanje bez posebnih poteškoća.

Osnovni pojmovi

S obzirom na to da agenti obavljaju pravne poslove, ali i razne druge poslove, potrebno je razumjeti terminologiju „ostalo“.

• obavljanje raznih vrsta provjera primljene robe;
• nadzor nad otpremom bilo kojeg tereta;
• operacije stvarnog ili predmetnog plana i tako dalje.

U procesu sastavljanja predmetnog dokumenta nastaju sljedeći odnosi:

• izravno između principala i agenata;
• između samih agenata i drugih trećih strana;
• između nalogodavaca i izravno trećih osoba.

OKO ova nijansa mora se zapamtiti kako bi se smanjio rizik od raznih nesporazuma.

Dogovaranje

U procesu formiranja dokumenta koji se razmatra, potrebno je pozvati se na općeprihvaćenu proceduru u pogledu oblika ugovora i same transakcije, budući da rusko zakonodavstvo ne odražava posebne zahtjeve.

Odgovornosti agenata za pružanje raznih pravne usluge u ime potencijalnih nalogodavaca, za razliku od prava povjerenika, mogu se evidentirati isključivo u ugovorima koji se potpisuju u pisanom obliku.

U tom slučaju nema potrebe za izdavanjem ovjerene punomoći. U slučaju usmenog dogovora obavezna je punomoć.

Poslovi pravne prirode imaju pravne posljedice:

• formiranje;
• izmjene i dopune;
• opoziv svih građanskih ovlasti.

Postupci zapravo ne nose nikakve posljedice. Na temelju toga, agenti mogu rješavati sljedeće probleme:

• traženje potencijalnih partnera;
• održavati sastanke;
• pružiti analizu tržišta u cilju otkrivanja povoljni uvjeti transakcije.

Ugovor o zastupanju prema pojednostavljenom poreznom sustavu može dati nalogodavcu prihod nalogodavca nakon sklapanja transakcije.

Međutim, to je moguće pod uvjetom da se usluge pružaju izravno u njegovo ime. Ugovori ove vrste ne mogu se svesti na standardne ugovore o cesijama i raznim provizijama.

U razdoblju sklapanja ugovora o zastupanju može se dodatno sklopiti ugovor o subagentstvu. U tom slučaju, sve okolnosti bez iznimke mogu se prenijeti na treće strane.

Istodobno, subagent nema pravo organizirati takve transakcije u ime neposrednog nalogodavca, s izuzetkom situacija navedenih u čl. 178 Građanski zakonik Ruske Federacije.

Pravni aspekti

Posebnosti sklapanja ugovora o zastupanju uređene su glavom 52 Građanski zakonik Rusija.
Terminologija je detaljizirana u čl. 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Treba napomenuti da na prava i obveze utječe način sastavljanja ugovora.

Pri sklapanju posla s trećim osobama u svoje ime na račun nalogodavca, agenti imaju sva prava i obveze.

U takvoj situaciji potrebno je pozvati se na Poglavlje 51 Građanskog zakonika Ruske Federacije - o pitanju ugovora o proviziji.

Ako posrednici sklope transakciju s trećim osobama na račun financijskih sredstava nalogodavca, sva prava bez iznimke pripadaju potonjem - prema poglavlju. 49 Građanskog zakonika Ruske Federacije u vezi s ugovorom o zastupstvu.

Agencijska naknada prema pojednostavljenom poreznom sustavu, prihod se utvrđuje odgovarajućim sporazumom - na temelju čl. 1006 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Sporazum prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Osim toga, morate znati o nekim važnim nijansama. Pogledajmo ih detaljnije.

Što poduzetnik treba znati

Rusko zakonodavstvo ne zabranjuje poduzetnicima koji koriste pojednostavljeni porezni sustav sastavljanje ugovora o kupnji i prodaji nekretnina ili druge imovine prema ugovoru o zastupstvu.

Istodobno, potrebno je obratiti pozornost na neke važne nijanse u formiranju dokumenta koji se razmatra i priznavanju prihoda i rashoda.

Oni se pak prirodno formiraju tijekom izvršenja ugovora o zastupstvu.

Konkretno, poduzetnici trebaju obratiti pozornost na takve nijanse kao što su:

Osim toga, morate zapamtiti - ako se obračuni s potrošačima provode uz sudjelovanje agenta prema ugovoru, tada postaje potrebno dodatno navesti razdoblje tijekom kojeg se agent obvezuje obavijestiti nalogodavca o kreditiranju sredstava.

Prihod agenta

Na primjer, prema uvjetima predmetnog ugovora, agenti moraju potpisati sljedeće ugovore:

• organizirati reklamnu kampanju;
• pri ravnanju raznih poslova ravnatelja, koji su u neposrednoj vezi s uputama;
• za kupnju pokretnina.

Osoba ima pravo izabrati prihod ili dobit kao objekt, koji je umanjen za troškove.

Prema rusko zakonodavstvo Pri utvrđivanju dohotka porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav moraju se pozvati na odredbe čl. 249 i 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.

To znači da sav novac koji je posrednik primio u procesu pružanja usluga prema ugovoru ne podliježe uključivanju u jedinstvenu poreznu osnovicu.

Dohodak (koji podliježe oporezivanju) agenata na pojednostavljenom poreznom sustavu bit će naknada. Porezni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava koriste opciju gotovine tijekom razdoblja utvrđivanja dohotka.

U većini slučajeva agenti koji potpišu ugovor za financijska sredstva nalogodavci sami sebi prikupljaju naknadu od novca koji im je dostavljen za izvršenje ugovora.

Zahvaljujući tome, sva obračunska sredstva agentima djelovat će kao prihod primljen od principala.

Ugovor može uključivati ​​mogućnost naznake da plaćanje mora izvršiti agent za vlastita sredstva, a ubuduće će iznos biti nadoknađen. Ove vrste troškova djelovat će kao prihod.

Nijanse za PDV

Tvrtke pod pojednostavljenim poreznim sustavom nisu dužne plaćati PDV. Temeljem toga, u postupku pružanja usluga nemaju pravo potraživati ​​pravo zaračunavanja takvog poreza na cijenu koštanja.

Zastupnici u pojednostavljenom poreznom sustavu također nemaju zakonsko pravo nalogodavcima izdavati fakture na kojima je iskazan PDV, niti voditi knjige nabave i prodaje.

U sličnih slučajeva u poduzećima koja koriste usluge agenata mogu se pojaviti različite vrste poteškoća s pretporezom na robu kupljenu uz izravno sudjelovanje agenata.

Što učiniti u lukavim situacijama? U ugovoru mora biti naznačena odredba prema kojoj će agenti dalje djelovati u ime neposrednih nalogodavaca.

Izvođači, pak, imaju pravo nalogodavcima predočiti račun koji je priložen odbitku poreza na dohodak za usluge posrednika.

Ako agenti rade u svoje ime, izvođač mora agentu izdati račun u roku od 5 dana.

Video: Shema optimizacije PDV-a korištenjem agencijskog ugovora

Nakon toga nalogodavcu se izdaje još jedan račun za čiju je osnovu dokument primljen izravno od izvođača.

Važno - takva dokumentacija ne podliježe upisu u Knjigu prodaje i nabave.

Kako izgleda uzorak ugovora o agenciji za komunalne usluge pod pojednostavljenim poreznim sustavom?

Agent je zadržao naknadu od prihoda: kako nalogodavac može uzeti u obzir te iznose prema „profitabilnom“ pojednostavljenom poreznom sustavu?

Ministarstvo financija Rusije u dopisu br. 03-11-11/4474 od 28. siječnja 2019. razmotrilo je pitanje obračuna agencijskih naknada od strane principala koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja. Konkretno, autori pisma objasnili su da agencijska naknada koju agent zadržava od prihoda primljenih od kupaca ne umanjuje dohodak nalogodavca prema pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja u obliku dohotka.

Stavak 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da "pojednostavljeni ljudi" određuju dohodak na način utvrđen stavcima 1. i 2. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom se slučaju ne uzima u obzir prihod naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa umanjenje primanja nalogodavca za iznos agencijske naknade.

Istodobno, stavak 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije klasificira kao dohodak poreznog obveznika prihod od prodaje dobara (radova, usluga, imovinska prava) i izvanposlovni prihodi. Dohodak od prodaje utvrđuje se na način utvrđen člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema stavku 2. članka 249. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od prodaje priznaje se kao prihod od prodaje robe (radova, usluga) kao vlastita proizvodnja, te prethodno stečena, kao i prihodi od prodaje imovinskih prava. Istovremeno prihod od prodaje utvrđuje se na temelju svih primitaka vezano uz plaćanja za prodana roba(radovi, usluge ili imovinska prava).

Iz navedenih normi Poreznog zakonika Ruske Federacije Ministarstvo financija izvlači sljedeći zaključak. Nalogodavac na pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja u obliku dohotka ne može umanjiti dohodak za iznos agencijske naknade koju agent zadržava od prihoda od prodaje primljenih od kupaca.

Nalogodavac na pojednostavljenom poreznom sustavu uključuje u dohodak cjelokupni iznos prihoda koji je primio zastupnik

Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa smanjenje primanja principala za iznos naknade koju oni plaćaju agentima. Stoga se dohodak nalogodavaca koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja u obliku dohotka ne smije umanjivati ​​za iznos agencijske naknade koju agent zadržava od prihoda od prodaje primljenih od kupaca robe.

U ovom slučaju primanja glavnice je cjelokupni iznos prihoda od prodaje usluga knjižen na račun posrednika.

Napomena: Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-11-11/28 od 24. siječnja 2013.

Trenutak nastanka prihoda nalogodavca (komisionara) od agenta (komisionara)

• LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak".
• LLC je sklopio ugovor o zastupstvu, prema uvjetima kojeg agent prihvaća i prenosi plaćanja pojedinaca za komunikacijske usluge koje pruža LLC.
• Prema uvjetima ugovora o zastupstvu, na kraju izvještajnog mjeseca agent sastavlja i šalje LLC izvješće o primljenim uplatama.
• Na temelju rezultata razmatranja izvješća agenta, unovčiti prenose se na tekući račun nalogodavca već sljedeći mjesec.

Po kojoj okolnosti porezno treba odrediti trenutak primitka dohotka od strane DOO (principala) - po datumu primitka sredstava od zastupnika na tekući račun (gotovina) ili po datumu kada je zastupnik sastavio izvješće o primljenom plaćanja?

Postupak priznavanja dohotka kada porezni obveznici primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Dakle, datum primitka prihoda priznaje se kao dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, primitka druge imovine (rad, usluge) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate dug (plaćanje) poreznom obvezniku na drugi način (cash method) . Posebne odredbe kojima se uređuje postupak utvrđivanja dohotka poreznih obveznika-nalogodavaca koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži.

dakle, datum primitka prihoda o pojednostavljenom poreznom sustavu za poreznog obveznika-nalogodavca je dan kada su sredstva primljena na svoje bankovne račune i (ili) blagajnu.

Zastupnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav uključuje u dohodak samo iznos naknade za zastupnika

Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu br. 03-11-06/2/12500 od 15. travnja 2013. objašnjava treba li agent uključiti cjelokupni iznos primljen od nalogodavca kao prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Pismo to kaže prihod poreznog obveznika-agenta primjena pojednostavljenog poreznog sustava je naknada agentu.

Istodobno, agentska organizacija koja pruža usluge nalogodavcu, prilikom utvrđivanja porezne osnovice plaćene u vezi s primjena pojednostavljenog poreznog sustava, iznos agencijske naknade treba uzeti u obzir na dan primitka sredstava na bankovne račune ili na blagajni.

Dohodak agenta prema pojednostavljenom poreznom sustavu uključuje samo iznos naknade agenta

Agenti koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja u svoj prihod uzimaju u obzir samo iznos agencijske naknade. Rusko Ministarstvo financija podsjetilo je na to u pismu od 28. rujna 2017. br. 03-11-06/2/62942.

Stavak 1. članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da "pojednostavljeni radnici" uzimaju u obzir dohodak na način utvrđen podstavcima 1. i 2. članka 248. Zakonika. U ovom slučaju ne uzimaju se u obzir oni prihodi koji su navedeni u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podtočka 9. točke 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije spominje prihode agenta primljene u vezi s ispunjavanjem obveza iz ugovora o zastupanju, kao i kao naknadu troškova agenta nastalih za nalogodavca. Navedeni prihod ne uključuje provizije, agencijske ili druge slične naknade.

Rusko Ministarstvo financija je pojasnilo da ako agent na pojednostavljenom poreznom sustavu djeluje u interesu nalogodavca, tada se u transakcijama s trećim stranama samo agencijska naknada () uzima u obzir kao dio njegovog prihoda prilikom utvrđivanja predmet oporezivanja.

Podsjetimo, porezni obveznici pri utvrđivanju predmeta oporezivanja poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava uzimaju u obzir dohodak utvrđen na način utvrđen za utvrđivanje dohotka za porez na dobit (,).

S druge strane, pri određivanju predmeta oporezivanja ne uzima se u obzir dohodak naveden pod (). Zauzvrat, ne predviđa isključenje iz prihoda naknade troškova za plaćanje komunalije.

Dakle, iznos naknade za komunalne usluge porezni obveznici uzimaju u obzir u svom dohotku pri izračunu porezna osnovica za porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.

Međutim, dohodak ne uključuje dohodak u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju primi komisionar, agent i (ili) drugi opunomoćenik u vezi s ispunjenjem obveza iz ugovora o komisiji, ugovora o zastupanju ili drugog sličnog ugovora, kao i za naknadu troškova koje komisionar, agent i (ili) drugi opunomoćenik učini za nalogodavca, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako ti troškovi ne podliježu uračunavanju u troškove komisionara, agenta i (ili) ) drugi odvjetnik u skladu s uvjetima zaključenih ugovora. Navedeni prihod ne uključuje proviziju, agenciju ili drugu sličnu naknadu ().

S druge strane, ugovorom o zastupanju jedna se strana (agent) obvezuje uz naknadu obavljati pravne i druge radnje za drugu stranu (nalogodavca) u svoje ime, ali na trošak nalogodavca ili u ime i za račun na teret nalogodavca ().

U tom slučaju, po transakciji koju je sklopio zastupnik s trećom osobom u svoje ime i na račun nalogodavca, zastupnik stječe prava i postaje obveza, čak i ako je nalogodavac imenovan u transakciji ili stupio u izravne odnose s treća strana za izvršenje transakcije.

Možete saznati da li se PDV primljen od kupca u slučaju izdavanja računa s dodjelom iznosa poreza uzima u obzir u prihodu organizacije pomoću pojednostavljenog poreznog sustava. "Enciklopedija rješenja. Porezi i naknade"Internetske verzijesustavi GARANT. Dobiti za 3 dana besplatno!

Istodobno, ako agent djeluje u svoje ime, ali na račun nalogodavca, tada se pravila predviđena u poglavlju 51. „Provizija” Građanskog zakonika Ruske Federacije primjenjuju na odnose koji proizlaze iz ugovora o zastupstvu, osim ako ova pravila nisu u suprotnosti s odredbama ovog poglavlja ili suštinom ugovora o zastupanju ().

Dakle, predmet ugovora o zastupanju je svaki odnos između zastupnika i trećih osoba u interesu nalogodavca, uključujući i obavljanje poslova komisionara.