Preuzmite proračunsku tablicu. Sastavljanje proračuna poduzeća u Excelu, uzimajući u obzir popuste

Proračun za sljedeću godinu formira se uzimajući u obzir funkcioniranje poduzeća: prodaja, nabava, proizvodnja, skladištenje, računovodstvo itd. Planiranje proračuna je dug i složen proces, jer pokriva velik dio poslovnog okruženja organizacije.

Kao jasan primjer, razmotrite distribucijsku tvrtku i sastavite jednostavan poslovni proračun za nju s primjerom u Excelu (primjer proračuna možete preuzeti na poveznici ispod članka). U svom proračunu možete planirati izdatke za bonus popuste za kupce. Omogućuje modeliranje različitih programa vjernosti i istovremeno kontrolu troškova.

Podaci za proračun prihoda i rashoda

Naša tvrtka opslužuje oko 80 klijenata. Raspon robe je oko 120 artikala u cjeniku. Ona daje maržu na robu od 15% njezine cijene i tako određuje prodajnu cijenu. Tako niska marža ekonomski je opravdana intenzivnom konkurencijom i velikim prometom (poput mnogih drugih distribucijskih poduzeća).

Klijentima se nudi bonus sustav nagrađivanja. Postotak popusta na kupnju za velike kupce i preprodavače.

Uvjeti i kamatna stopa sustava bonusa određuju dva parametra:

1. Kvantitativno ograničenje. Količina određenog kupljenog proizvoda koja kupcu daje mogućnost ostvarivanja određenog popusta.
2. Postotak popusta. Veličina popusta je postotak koji se izračunava od količine koju je kupac kupio pri prelasku količinskog limita (bara). Veličina popusta ovisi o veličini količinskog limita. Što se više robe kupi, to je veći popust.

U godišnjem proračunu bonusi spadaju u dio “planiranja prodaje” pa utječu na važan pokazatelj poduzeća – maržu. (pokazatelj dobiti kao postotak ukupnog prihoda). Stoga je važan zadatak mogućnost postavljanja nekoliko opcija bonusa s različitim granicama na razini prodaje i odgovarajućim % bonusa. Potrebno je da se marža drži unutar određenih granica (npr. ne manje od 7% ili 8%, jer je to dobit tvrtke). A kupci će moći odabrati nekoliko opcija za bonus popuste.

Naš proračunski model s bonusima bit će prilično jednostavan, ali učinkovit. No, prvo sačinimo izvješće o kretanju sredstava za konkretnog klijenta kako bismo utvrdili je li mu moguće dati popuste. Prije izračuna postotka popusta u Excelu obratite pozornost na formule koje se pozivaju na drugi list.

Sastavljanje proračuna poduzeća u Excelu uzimajući u obzir lojalnost

Projekt proračuna u Excelu sastoji se od dva lista:

1. Prodaja – sadrži povijest kretanja sredstava tijekom protekle godine za određenog klijenta.
2. Rezultati – sadrži uvjete za prikupljanje bonusa i jednostavan prikaz učinka distributera, koji određuje prognozu pokazatelja privlačnosti klijenta za tvrtku.

Novčani tok po klijentima

Struktura tablice “Prodaja za 2015. po klijentima:” na listu “Prodaja”:

Model proračuna poduzeća

Na drugom listu postavljamo granice za ostvarivanje bonusa i pripadajuće postotke popusta.

Sljedeća tablica osnovni je oblik proračuna prihoda i rashoda u Excelu koji prikazuje ukupne financijske rezultate tvrtke za jedno godišnje razdoblje.

Struktura tablice “Uvjeti sustava bonusa” na listi “rezultati”:

1. Granica bonus trake 1. Mjesto za postavljanje razine rubne trake prema količini.
2. Bonus % 1. Mjesto za postavljanje popusta pri prelasku prve granice. Kako se obračunava popust za prvu granicu? Jasno vidljivo na "prodajnom" listu. Korištenje funkcije =IF(Količina > ograničenje od 1 bonus trake [količina]; Opseg prodaje * postotak od 1 bonus popusta; 0).
3. Bonus bar limit 2. Viši limit u odnosu na prethodni limit, što omogućuje ostvarivanje većeg popusta.
4. Bonus % 2 – popust za drugu granicu. Izračunato pomoću funkcije =IF(Količina > ograničenje 2 bonus trake [količina]; Opseg prodaje * postotak od 2 bonus popusta; 0).

Struktura tablice „Opće izvješće o prometu poduzeća” na listi „rezultati”:

Gotovi predložak proračuna poduzeća u Excelu

I tako imamo gotov model proračuna poduzeća u Excelu, koji je dinamičan. Ako je limit bonusa na razini 200, a bonus popust je 3%. To znači da je klijent prošle godine kupio 200 artikala. A na kraju godine dobit će bonus popust od 3% cijene. A ako je kupac kupio 400 komada određenog proizvoda, to znači da je prešao drugu granicu bonusa i već ostvaruje popust od 6%.

U takvim uvjetima mijenja se indikator “Marža 2”, odnosno neto dobit distributera!

Zadatak voditelja distribucijske tvrtke je odabrati najoptimalnije razine graničnih traka za pružanje popusta kupcima. Morate odabrati tako da indikator "Margina 2" bude barem unutar raspona od 7% -8%.

Kako ne biste nasumično tražili najbolje rješenje i kako ne biste pogriješili, preporučujemo da pročitate sljedeći članak. Opisuje kako napraviti jednostavan i učinkovit alat u Excelu: Tablica podataka u Excelu i matrica brojeva. Pomoću “podatkovne tablice” možete automatski vizualizirati najoptimalnije uvjete za klijenta i distributera.

Budžetiranje prihoda i rashoda (IB) je upravljački alat koji se mora aktivno koristiti u svakom poduzeću.

Svako poduzeće ima svoj sustav proračuna koji ovisi o njegovim ciljevima i strategiji financijskog planiranja. Dakle, svrha postojanja BDR-a je postizanje ciljeva menadžmenta poduzeća, koristeći vlastite snage i sredstva poslovnog subjekta. Osim ovog dokumenta, postoje još dvije vrste proračuna - BDDS i BDL.

Dokument se obično sastavlja ne samo za poduzeće u cjelini, već i za njegove pojedinačne odjele. Proračun prihoda i rashoda objedinjuje plan rada svih strukturnih elemenata poduzeća i omogućuje donošenje odluka vezanih uz upravljačke odluke u jednom tijeku.

Ovaj dokument prikazuje ukupne financijske tokove i dobit. Dakle, BDR se može nazvati rezultatom koordiniranih aktivnosti uprave svakog odjela poduzeća, koji je usmjeren na učinkovito upravljanje cijelom tvrtkom kao cjelinom.

Zahvaljujući izračunima koji se koriste pri formiranju proračuna, moguće je točno odrediti iznos novca koji je potreban za realizaciju određenog projekta. To se posebno odnosi na izvore sredstava (primjerice, vlastita sredstva ili krediti poduzeća).

Koja je njihova svrha

Tri su glavna cilja za formiranje BDR-a:

• određivanje koliko su učinkovite aktivnosti poduzeća;
• identificiranje najučinkovitijih odjela tvrtke u određenom vremenskom razdoblju;
• postavljanje ograničenja u pogledu glavnih stavki troškova.

Račun dobiti i gubitka je po svojoj funkciji sličan proračunu, ali za razliku od financijskog izvješća, on pokazuje planirane gubitke. U ovom slučaju u BDR-u se može navesti samo nulta dobit.

Proračun prihoda i rashoda omogućuje menadžmentu poduzeća da analizira dobit i pronađe načine za povećanje ovog pokazatelja. Osim toga, ovaj dokument omogućuje optimizaciju poreznih i drugih obveznih plaćanja.

Drugi cilj BDR-a je potpuno objavljivanje prihoda tvrtke, njezinih troškova i troškova proizvodnje. To vam omogućuje da točno odredite dobit koju tvrtka prima u odabranom razdoblju.

Izuzetak može biti slučaj kada tvrtka pokrene novi projekt, od kojeg se dobit očekuje tek za nekoliko godina. Tada će u odabranom vremenskom razdoblju gubici biti neizbježni, ali proračun će u konačnici pokazati prag rentabilnosti.

Popularni pristupi

Prema vodećim stručnjacima u području proračuna, postoje dva pristupa razvoju BDD-a:

Oba pristupa imaju svoje prednosti i nedostatke. Vjeruje se da je najoptimalnija opcija proračuna iterativna. Njegova bit leži u korištenju oba pristupa: prilikom formiranja zadatka od strane uprave tvrtke za podređene Središnjeg saveznog okruga, potrebna je koordinacija s menadžerima "na terenu".

Naravno, odobravanje je proces koji traje i uključuje nekoliko ponavljanja. Svaki od njih uključuje održavanje sastanaka i analizu podataka za prethodna razdoblja. No, na kraju će takav dokument imati više smisla od popisa brojeva koje je menadžment proslijedio svojim podređenima.

Državni model

Svaka suverena država ima svoj proračun čija je izrada povjerena vlastima. S tim u vezi, proračun je državni dokument prema kojem se raspoređuju financijska sredstva u zemlji.

Ruski model državnog proračuna podrazumijeva prisutnost određene neovisnosti među konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Međutim, vlada odobrava glavni financijski dokument u Rusiji, a proces njegove izrade podliježe jedinstvenom zakonodavnom okviru i zajedničkim načelima.

Model državnog proračuna podrazumijeva da neke regije zahtijevaju dodatnu injekciju novca. Dakle, veličina saveznog proračuna pokazuje i stupanj financijske pomoći depresivnim regijama i općinama.

Glavni pravci

Formiranje troškova

Glavni pravci rashoda državnog proračuna:

• zdravstvena zaštita;
• znanost;
• obrana;
• javna uprava;
• socijalna politika;
• agencije za provođenje zakona;
• međunarodne aktivnosti;
• poljoprivreda;
• industrija.

Kontrola dobiti

Izvor proračunskih prihoda utvrđuje se u skladu s poreznim i proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Sredstva koja su već doznačena na račun izvršnog tijela smatraju se primljenima kao prihod proračuna. Razlikuju se porezni i neporezni prihodi državnog proračuna. Kontrola državnih rashoda i prihoda je u nadležnosti Ministarstva financija Ruske Federacije.

Klasifikacija prihoda i rashoda proračuna

Klasifikacija prihoda je grupiranje proračunskih prihoda različitih razina vlasti (federalne, regionalne i općinske).

Postoje četiri skupine proračunskih prihoda Ruske Federacije:

• transferi iz državnih zaklada;
• besplatni transferi;
• neporezni prihodi;
• porezni prihodi.

Klasifikacija proračunskih rashoda podijeljena je na funkcionalnu, ekonomsku i resornu. Prvi je grupiranje prema razini upravljanja i pokazuje kamo se usmjeravaju financijski resursi i kako se troše.

Prema ekonomskoj klasifikaciji rashodi se dijele prema ekonomskom sadržaju. Razlikuju kapitalne i tekuće troškove te davanje zajmova. Odsječna klasifikacija troškova uključuje tri razine: federalnu, regionalnu i lokalnu.

Uravnoteženi proračun je onaj u kojem su prihodi i rashodi jednaki. Ako postoji višak prvog nad drugim, onda postoji proračunski suficit. Deficit je suprotna situacija, kada su rashodi veći od prihoda.

Dodatni detalji

Tehnologija analize

BDD analiza neizostavan je dio svake proračunske arhitekture.

Postoje sljedeće vrste analiza:

Bilo koja metoda temelji se na izračunu pokazatelja (skupina pokazatelja) uz njihovu daljnju usporedbu sa standardima. Objekt analize odabire se na temelju ciljeva poduzeća i karakteristika njegovih aktivnosti.

Glavni pokazatelji su:

Potražnja za ovim pokazateljima objašnjava se činjenicom da ekonomski uvjeti poduzeća imaju značajan utjecaj na troškove povezane s amortizacijom, porezima i kamatama. Stoga ne postoji mogućnost dobivanja usporedivih podataka koji karakteriziraju učinkovitost odluka koje donosi menadžment poduzeća. Analiza ovih čimbenika omogućuje odgovarajuću usporedbu aktivnosti poduzeća koja posluju u različitim zemljama.

Pokazatelji i rezultati

Formiranje proračunskih prihoda uzima u obzir sljedeće pokazatelje:

• proračun za prodane usluge i robu;
• prihodi vezani uz druge djelatnosti;
• predviđanja ostalih prihoda, kao i uzimajući u obzir promjene tečaja za određeno vremensko razdoblje;
• predviđanje plaćanja kamata primljenih za zajmove koje daje organizacija.

Za rashodovni dio BDR-a koriste se sljedeći pokazatelji:

• popis polufiksnih i varijabilnih troškova za proizvodne i poslovne aktivnosti;
• poslovni troškovi;
• kamate plaćene na zajmove i posudbe;
• ostali troškovi.

Financijska izvješća poduzeća omogućuju procjenu učinkovitosti obavljanja djelatnosti, kao i određivanje rezervi za rast dobiti i određivanje granice troškova. U procesu formiranja očekivane dobiti (cilja), prognozni podaci se stalno mijenjaju. Istodobno, postoji ponovni izračun BDR pokazatelja potrebnih za postizanje ciljeva poduzeća.

Svrha proračuna je stvaranje konačnog proračunskog obrasca prema kojem je moguće analizirati učinkovitost poduzeća. Pruža priliku da dobijete jasnu sliku trenutne financijske situacije i očekivanih promjena u budućnosti. Procjena se temelji na tri pokazatelja: dobiti, rezultatima novčanog toka i financijskoj ravnoteži.

Standardni BDR obrazac uključuje sljedeće retke:

• prihod je prihodovna stavka koja pokazuje iznos gotovine koji poduzeće primi u određenom razdoblju;
• transferi su prihodi koji još nisu iskazani u knjigovodstvenim ispravama ili prihodi koji su dokumentirani u tekućem razdoblju, ali se stvarno odnose na drugoga;
• neto prihod – zbroj prve i druge točke;
• prihod od glavne i drugih djelatnosti društva;
• neoperativni prihodi nisu povezani s glavnim aktivnostima poduzeća. To uključuje kamate na bankovne depozite, dividende i tako dalje;
• cijena koštanja;
• varijabilni troškovi;
• fiksni troškovi;
• plaće i razgraničenja osoblja;
• osnovni materijali;
• opći proizvodni i opći poslovni troškovi;
• poslovni troškovi;
• porezi.

Upute za formatiranje u Excelu

Razmotrimo strukturu proračuna prihoda i rashoda u obliku Excel tablice. Na najvišoj razini (nula) naznačene su tri skupine stavki (pokazatelja): prihodi, rashodi i dobit poduzeća. Ova vrsta vam omogućuje da napravite proračun za bilo koju tvrtku.

Na prvoj razini, prihodi i rashodi su detaljizirani prema glavnim područjima djelatnosti poduzeća (primjerice, prihodi od osnovne djelatnosti, od ostalih djelatnosti i tako dalje). Ujedno, na ovoj razini specificiraju se vrste dobiti koje je potrebno analizirati.

Također je važno odrediti glavni smjer rada tvrtke i saznati koje vrste aktivnosti pripadaju drugima. Ako uzmemo kao primjer metaluršku tvornicu, onda će za nju glavna stvar biti proizvodnja metalnih proizvoda, a druga će biti transport.

Na temelju dobivenih informacija utvrđuju se pravci troškova. U tu svrhu provodi se studija proizvodnih procesa. To mogu biti troškovi sirovina, plaća radnika, energije itd.

Otprilike po tom principu vodi se BDR evidencija u obliku Excel tablice.

Predstavljamo OKFS kodove s dekodiranjem naziva oblika vlasništva i njegove pripadnosti gospodarskim subjektima

Budžetiranje kao tehnologiju upravljanja karakterizira činjenica da su gotovo svi odjeli poduzeća uključeni (i to vrlo aktivno). To nameće posebne zahtjeve platformi za automatizaciju proračuna: ona mora imati kvalitete kao što su jednostavnost, svestranost, fleksibilnost, zaštita od korisničkih pogrešaka itd. Istodobno, mora biti integriran sa sustavom upravljačkog računovodstva i sustavom riznice kako bi se i kontrolne i analitičke funkcije proračuna provodile na potrebnoj razini. Srećom, korištenje Excela omogućuje vam da organizirate proračun upravo na ovaj način, bez nepotrebnog rada i financijskih troškova. Reći ćemo vam kako postići ovaj rezultat na našem webinaru.

Korištenje Excela kao platforme za automatizaciju proračuna čini se još opravdanijim od automatizacije upravljačkog računovodstva i izvješćivanja. Excel je zapravo idealna proračunska platforma zbog činjenice da ju je vrlo lako prilagoditi specifičnostima gotovo svakog poduzeća, bez obzira na njegovu industriju, veličinu i organizacijsku strukturu. Na webinaru će govornik raspravljati o glavnim pristupima automatizaciji proračuna koji se mogu koristiti u gotovo svakoj tvrtki. Evo glavnih tema o kojima se planira raspravljati na webinaru:

• Kako organizirati svoj proces automatizacije proračuna pomoću programa Excel
• Kako formirati proračune za Središnji savezni okrug i organizirati razmjenu s čelnicima Središnjeg saveznog okruga
• Kako konsolidirati proračune Središnjeg saveznog okruga u proračun poduzeća
• Kako uključiti mogućnost scenarijskog planiranja u proračune
• Kako organizirati skladištenje različitih verzija proračuna
• Kako formirati BDDS, BDR i planiranu bilancu
• Kako povezati proračune s upravljačkim računovodstvom
• Kako organizirati plansko-činjeničnu analizu izvršenja proračuna

Za sudjelovanje na webinaru možete se prijaviti na stranici webinara na web stranici časopisa Financijski direktor.

Materijali za webinar:

Odgovori na pitanja sudionika webinara

Pitanje: Je li moguće sve organizirati pomoću zaokretnih tablica?

Odgovor: Teoretski je moguće, ali zaokretne tablice imaju krutu strukturu, pa će model izgrađen na njihovoj osnovi imati ograničenu funkcionalnost. Korištenje funkcije SUMIFS daje veću fleksibilnost i funkcionalnost proračunskom i računovodstvenom modelu

Pitanje: Kako izgraditi proračun prodaje za mala proizvodna poduzeća kada poduzeće radi po narudžbama, a teško ih je predvidjeti za godinu? Informacije o narudžbi dostupne su samo unutar 1-3 mjeseca. Ima li savjeta?

Odgovor: Oslonio bih se na statistiku iz prošle godine, korigiranu za stvarni rast prodaje ostvaren u prva 2-3 mjeseca ove godine u odnosu na isto razdoblje prošle godine. Nema potrebe težiti izradi proračuna samo na temelju 100% informacija o budućoj prodaji, proračun bi trebao sadržavati element predviđanja temeljen na ekstrapolaciji promatranih trendova.

Pitanje: Kako implementirati proračunski sustav u maloprodaji?

Odgovor: Sa stajališta proračuna, trgovina na malo se bitno ne razlikuje od ostalih industrija; njezina glavna nijansa je nepostojanje jasno identificiranih kupaca; trgovina na malo radi s bezličnom masom pojedinaca. Stoga prodaju ne treba proračunati prema klijentima, već prema grupama proizvoda i prodajnim mjestima. Inače, sve je standardno.

Pitanje: Kako se podaci upisuju u zbirni registar? Gdje je veza?

Odgovor: Podaci se učitavaju u konsolidirani registar planiranih transakcija pomoću makronaredbe UpdateRegistry. Ručno se popunjavaju samo matične knjige Središnjeg federalnog okruga.

Pitanje: Možete li objasniti probleme transfernih cijena između odjela u poduzeću? Kome će se naplatiti usluge stručnjaka iz odjela za planiranje i ekonomiju, a od koga će se primati prihod?

Odgovor: Svi središnji savezni okruzi prema takvoj shemi moraju financirati troškove administrativnog i upravljačkog aparata, što uključuje odjel za planiranje i gospodarstvo, kupnjom njegovih usluga.

Pitanje: Tko uređuje proračun: može li odjel financija ili zaposlenik odjela samostalno raditi izmjene?

Odgovor: Proračun Središnjeg federalnog okruga uređuje sam Središnji federalni okrug. U postupku odobravanja proračuna Središnjeg federalnog okruga, može ga prilagoditi i imenovani službenik Središnjeg federalnog okruga i zaposlenici financijskog odjela, ovisno o tome kako ovaj postupak napišete u propisima o proračunu.

Pitanje: I kako mogu vidjeti tko je napravio promjenu?

Odgovor: To se ne može učiniti pomoću standardnih Excel alata, iako možete koristiti makronaredbe za organiziranje autorizacije korisnika. No, u tome ne vidim puno smisla, jer uz pravilnu organizaciju proračunskog procesa uvijek je jasno tko je proračun formirao i uskladio, budući da se u svakoj fazi ovog procesa mora odrediti određena odgovorna osoba.

Pitanje: Kako možete organizirati prilagodbe proračuna tijekom cijele godine? Istovremeno, u onim mjesecima kada nema usklađenja, prikazani su izvorni podaci.

Odgovor: Putem alata za izradu verzija, o čemu smo detaljno govorili na webinaru. Upravo zbog toga je implementiran ovaj alat.

Pitanje: Je li činjenica samo ručno unesena i zatim kombinirana s datotekom s planiranim podacima?

Odgovor:Činjenica se ne unosi ručno, već se učitava iz 1C pomoću učitavača, o čijem radu je detaljno bilo riječi na webinaru o automatizaciji upravljačkog računovodstva i izvješćivanja u Excelu. Nadalje, kao što ste dobro primijetili, ti se podaci uspoređuju s planom.

Pitanje: Je li moguće uzeti u obzir verzije proračuna u analizi plana i činjenica?

Odgovor: Naravno, da biste to učinili, dovoljno je malo prilagoditi SUMIFS formulu na listu "Plan-činjenica" tako da izdvaja planirane podatke uzimajući u obzir verzije.

Pitanje: Kako pratiti promjene iz dana u dan unutar okvira plan-činjenica? Radi li se sve ručno?

Odgovor: Ne, možete napraviti list "Plan-Akt" podijeljen ne po mjesecima, kao što je prikazano u primjeru, već po tjednu ili čak po danu. To se postiže minimalnim prilagodbama funkcije SUMIFS.

Pitanje: Kako se povezuju/popunjavaju BDDS i BDR Središnjeg saveznog okruga?

Odgovor: U registru planiranog poslovanja Središnjeg federalnog okruga moraju se osigurati dva polja, "Datum obračuna" i "Datum plaćanja". To će omogućiti bilježenje transakcija i za BDDS i za BDR unutar jednog registra.

Pitanje: Koliko podataka Excel može obraditi bez zamrzavanja?

Odgovor: Excel s lakoćom obrađuje desetke tisuća transakcija u registrima, pa je u stvarnom radu vrlo teško naići na bilo kakva ograničenja u pogledu količine obrađenih podataka (pogotovo u jeftinim modelima).

Pitanje: Kako se popunjavaju zavisne stavke različitih središnjih financijskih okruga? Recimo da troškovi prijevoza ovise o prihodu. Prihodima i troškovima prijevoza upravljaju različiti središnji savezni okruzi.

Odgovor: Da biste to učinili, morate izgraditi financijski model poduzeća i u njemu opisati sve odnose između takvih stavki. O izgradnji financijskih modela u Excelu govorit ćemo u trećem webinaru iz serije. Dođite, bit će zanimljivo.

Pitanje: Pristup je dobar, ali nezgodan za pravo planiranje. one. moramo VEĆ ZNATI koje brojeve unijeti u registar. I često trebate izgraditi trend, uzeti troškove kao postotak nečega, itd. Dok? Često sam koristio modele izgradnje sa zatvorenim listovima, ali otvorenim ćelijama za unos. što kažeš

Odgovor: Brkate modeliranje i proračun. Proračun je normativni dokument, ali to ne znači da se za njegovo ispunjavanje ne mogu koristiti podaci izračunati u financijskim modelima. O financijskom modeliranju govorit ćemo na trećem webinaru krajem travnja.

Pitanje: Kako uvesti stvarne transakcije iz 1C u Excel za analizu varijance?

Odgovor: Uz pomoć učitavača, čiji je rad demonstriran na prvom webinaru iz serije posvećenom upravljačkom računovodstvu i izvješćivanju. Potičem vas da ponovno pogledate ovaj webinar.

Pitanje: Da li se činjenica preuzima iz ERP sustava ili se unosi ručno?

Odgovor: Obje opcije imaju pravo postojati, ali je, naravno, učinkovitije učitati činjenicu pomoću automatiziranog postupka. Na prvom webinaru demonstriran je primjer učitavača. - Prilikom dodavanja novog financijskog centra, ugovora, računa ili druge analitike, treba li makro prepisati? Ne, makronaredba ne ulazi u analitiku, ona samo kopira retke. Samo provjerite je li broj unosa registra koji se kopiraju točan.

Pitanje: Objasnite ponovno kako dobiti zelene i crvene trokute.

Odgovor: Trebate odabrati raspon ćelija u kojima želite koristiti ove ikone, zatim pozvati naredbu izbornika Home / Conditional Formatting / Manage Rules, u dijaloškom okviru koji se otvori kliknite gumb "Create Rule", zatim odaberite "Icon Postavlja” stil oblikovanja, odaberite određene ikone u polju “Stil ikone” (osim trokuta, možete koristiti krugove, strelice, dijamante, križiće, nule itd.) i postavite određene numeričke raspone koji odgovaraju svakoj ikoni.

Pitanje: Trebaju li se troškovi plaćanja zaposlenika Središnjeg federalnog okruga pojaviti u proračunu ovog Središnjeg federalnog okruga?

Odgovor: Ovisi o tome kako odlučite postupiti. Po mom mišljenju, svi troškovi rada za sve odjele trebaju biti uključeni u proračun financijske službe ili kadrovske službe.

Pitanje: Koja je uloga stupca "Status"?

Odgovor: Ovaj stupac je neophodan kako bi se u očevidniku o stvarnom prometu moglo evidentirati promete koji se samo planiraju izvršiti. Bit stupca je da su samo transakcije sa statusom "Činjenica" uključene u izvješćivanje uprave, a ostale se koriste za planiranje i odobravanje budućih plaćanja (uključujući praćenje njihove usklađenosti s proračunom).

Pitanje:Što je s radom s više korisnika kada se koristi takav model?

Odgovor: Ovaj se model dobro nosi s radom s više korisnika; upravo je to razlog zašto su stvorene mnoge datoteke, od kojih svaka odgovara zasebnom CFO-u. Kad bi sve proračune radila jedna osoba, tada ne bi bilo potrebe za stvaranjem zasebne datoteke za svaki središnji financijski okrug.

Radim kao obični analitičar i dogodilo se da sam u ljeto 2014. godine, sudjelujući u projektu e-trgovine, na koljenima u 3 tjedna odradio upravljačko računovodstvo u MS Excelu. Dugo sam to planirao i konačno sam ga odlučio objaviti na Habru. Mislim da će biti od koristi malim poduzetnicima koji shvaćaju važnost upravljanja financijskim tokovima, ali ne žele trošiti značajnu količinu vremena i novca na vođenje upravljačkog računovodstva. Ne pretvaram se da sam konačna istina i bit će mi drago vidjeti druga rješenja koja predlažu članovi zajednice.

Posao u kojem sam se bavio ljeto bila je obična online trgovina odjećom u premium i višem segmentu s prometom od oko milijun rubalja mjesečno. Posao je radio, da ne kažem jako uspješno, ali je radio i radi. Vlasnik je shvatio potrebu za upravljačkim računovodstvom i s tim razumijevanjem me zaposlio kao financijskog direktora (analitičar/menadžer...), budući da je prethodni napustio posao 3 mjeseca prije mog dolaska. Zapravo, rupa istog trajanja bila je i u upravljačkom računovodstvu. Gledajući unaprijed, reći ću da nisam eliminirao rupu (odlučili smo ne dizati prošlost), već sam stvorio sustav koji uz minimalan rad uspješno radi do danas.

Moj prethodnik vodio je upravu u Fingradu, što se pokazalo vrlo moćnim alatom. Na primjer, omogućio je automatsko preuzimanje informacija iz 1C i izvoda različitih klijenata banke, stvarajući transakcije prema unaprijed formuliranim pravilima. Ovo je svakako korisna stvar, međutim, ako se pratio sustav dvostrukog unosa, značajno je produžilo vrijeme rada. Kako bi se izbjegao povećani rad, ovaj je alat omogućio generiranje "ovisnih transakcija". Pas je bio zakopan u stvaranju ovih dodatnih žica. A onda se pokazalo da iza sve moći Fingrada stoji jedinstvenost koja je uvjetovala potpunu odsutnost stručnosti u javnosti. Obični korisnici (koji su, usput rečeno, plaćali 3000 rubalja mjesečno za pristup sustavu) imali su pristup samo "Korisničkom vodiču" na službenoj web stranici i 6 video lekcija tamo. Youtube, koji je omogućio pristup još nekoliko desetaka videouputa, također nije puno pomogao. U osnovi nije bilo foruma s informacijama "kako...". Podrška je, kao odgovor na konkretna pitanja o pravilima za kreiranje „zavisnih objava” i zahtjevima za pomoć posebno u mom slučaju, zamrznuta frazama „nemamo ugovor o podršci, pa nismo spremni odgovoriti na takva specifična pitanja. ” Iako bi se činilo - što je specifično u takvim zahtjevima, pa čak i sa snimkama zaslona s moje strane? Jasno je da se sve može napraviti vlastitim rukama, ali pitanje je zašto onda uopće plaćati za alat koji uvelike povećava vrijeme potrebno za upravljanje, a ne daje nikakve pogodnosti za mala poduzeća?

Nakon što sam uvjerio vlasnika u nesvrsishodnost korištenja Fingrada s takvim obujmom poslovanja i preuzimanjem svih informacija iz sustava, postavio sam ga na BIG i masna križ. Pritom, odluka o odlasku u MS Excel nije bila spontana. Dobra Google pretraga na temu upravljačkog računovodstva pronašla je čudovišta slična Fingradu, odnosno poveznice na web aplikacije za vođenje osobnih financija, dok su glavni zahtjevi za sustav bili:

Mogućnost vođenja BDDS i BDR na temelju promjenjivog kontnog plana;
- jednostavnost u daljnjem upravljačkom računovodstvu (uključujući i "financijski nepismene" korisnike);
- fleksibilnost (mogućnost proširenja/uklanjanja funkcionalnosti u pokretu);
- nema preopterećenja alata/sučelja.

Prvo, razjasnimo pojmove: s obzirom da nisam financijer, pod BDDS-om mislim na "Bilans novčanih tokova", BDR - "Proračun prihoda i rashoda". BDDS razmatramo na gotovinskoj osnovi (dan transakcije - stupac "Datum operacije") i koristimo ga za operativno planiranje iz dana u dan, a BDDS na obračunskoj osnovi (stupac "Razdoblje obračuna") za strateško planiranje, unutar godinu dana ili više.

Dakle, kako sve radi i kako radi (idealno):

1. Upravljačko računovodstvo prikuplja se na temelju podataka koje unose krajnji korisnici putem obrasca u Google dokumentima. Nazivi polja i kodiranja opcija u konačnoj datoteci upravljačkog računovodstva označeni su crvenom bojom - neka vrsta mapiranja polja.

2. Na kraju to izgleda ovako (ono što je prebačeno u konačnu upravljačku datoteku popunjeno je zelenom bojom).

3. Upravljačko računovodstvo izgrađeno je na bazi .xls preuzetog s Fingrada (otud i nazivi koji su čudni za treće strane i općenito prevelik broj stupaca). Ljubazno vas molimo da ne shvaćate ozbiljno značenja stupaca "Prilivi" i "Raškovi" - puno toga je promijenjeno nasumično.

Mehanizam popunjavanja je jednostavan: pažljivo ga prenesite u karticu "Glavna knjiga" iz obrasca Google dokumenata i bankovnih izvoda. Linije koje se koriste za generiranje BDR-a označene su crvenom bojom, a BDDS su označeni zelenom bojom, što su tablice sažetka i izgrađene su na temelju srednjih kartica s imenima koja se sama po sebi objašnjavaju. Jedini stupci u kojima informacije nisu povezane s drugim izvorima su "Originalni ID" (jedinstvene vrijednosti retka) i "Datum stvaranja" (=TDATE(), a zatim kopirajte i zalijepite kao vrijednost)

4. Stavke DDS (toka novca) nalaze se na zasebnoj kartici “PS_service” i mogu se redovito revidirati ovisno o specifičnim potrebama (ne zaboravite ažurirati formule na listovima “Data_BDDS”, “Data_BDR”).

5. Slika prikazuje uzorak BDDS-a, u zadanom formatu, smanjen na tjednu "relevantnost".

6. Uzorak BDS (mjesečno). Obratite pozornost na već spomenutu tezu o korištenju redaka iz “Opće knjige”: proračun i činjenica za BDR, plan i činjenica za BDDS.

7. Rad s BDDS-om podrazumijeva održavanje linija "Plan" što je moguće ažurnijima. Prilično sam pedantan u radu s primarnim informacijama i komentari koje sam dao spasili su cijelu povijest promjena. Kako će tebi biti – pitanje za tebe. Moj pristup omogućio mi je da uhvatim oko 1 značajnu pogrešku tjedno, što je prijetilo odstupanjima od desetaka do stotina tisuća rubalja. Usput, vrijeme je malo pojedeno.

8. Zapravo sebe

5. Tehnologija proračuna poduzeća

Tehnologija za sastavljanje proračuna poduzeća prikazana je u nastavku na vrlo jednostavnom primjeru koji opisuje odnose između pojedinačnih pokazatelja unutar proračunskih tablica i odnos između ukupnih pokazatelja pojedinačnih proračunskih tablica kao jedinstvenog proračuna. Sljedeći sustav pretpostavki usvojen je kao faktori za pojednostavljenje:

• proračunske tablice sastavljaju se na temelju podjele godine na kvartale,
• poduzeće proizvodi i prodaje jednu vrstu proizvoda,
• poduzeće nije obveznik poreza na dodanu vrijednost,
• svi neizravni porezi koji ulaze u bruto troškove automatski se uzimaju u obzir kao dio osnovnih pokazatelja na temelju kojih se utvrđuju (npr. plaće se planiraju zajedno s vremenskim razgraničenjima),
• Porez na dobit izračunava se prema pojednostavljenoj shemi - dobit se procjenjuje na temelju uspješnosti poduzeća za godinu, a zatim se ravnomjerno dijeli na četiri dijela.

Napominjemo da takva pojednostavljenja nisu temeljne prirode, već služe isključivo u svrhu osiguravanja jednostavnosti i jasnoće tehnologije proračuna.

Dakle, neka poduzeće počne pripremati kratkoročni financijski plan za sljedeću plansku godinu. U skladu s ustaljenom tradicijom, financijski upravitelj kvartalno izrađuje sustav proračuna, dobivši podatke o predviđenim količinama prodaje od odjela marketinga.

U nastavku je prikazan sažetak prikupljenih informacija. Treba napomenuti da se početni podaci obično prikazuju u blokovima u skladu s popisom proračuna koje je izradio financijski upravitelj poduzeća.

Prvi blok ulaznih podataka koristi prognozu obujma prodaje i cijena:

Udio plaćanja u gotovini u određenom kvartalu je 70% prihoda, preostalih 30% plaća se u sljedećem kvartalu. Planirano stanje zaliha gotovih proizvoda na kraju planskog razdoblja (tromjesečja) iznosi 20% količine prodaje budućeg razdoblja. Zalihe gotovih proizvoda na kraju godine planirane su na 3.000 jedinica. Potrebna količina materijala po jedinici proizvodnje je 5 kg, a cijena jednog kilograma sirovina procjenjuje se na 60 kopejki. Stanje sirovina na kraju svakog tromjesečja planirano je u iznosu od 10% potreba budućeg razdoblja. Procijenjene potrebne zalihe materijala na kraju godine su 7.500 kg. Plaćanje dobavljaču za sirovine vrši se prema sljedećim uvjetima: udio plaćanja za nabavljene materijale u pojedinom tromjesečju iznosi 50% cijene nabavljenih sirovina. Za preostalih 50% sirovina dobavljač daje odgodu plaćanja, koja se mora vratiti u sljedećem kvartalu. Plaćanje izravnog rada vrši se prema sljedećim uvjetima: troškovi rada ključnog osoblja po jedinici proizvodnje iznose 0,8 sati. Cijena jednog sata, uključujući obračune, iznosi 7,50 UAH.

Opći troškovi iskazuju se odvojeno varijabilnim i fiksnim dijelom. Varijabilni troškovi planiraju se na temelju standarda od 2 UAH. za 1 sat rada ključnog osoblja. Fiksni režijski troškovi procjenjuju se na 60 600 UAH. po kvartalu, od čega 15.000 UAH otpada na amortizaciju.

Visina troškova provedbe i upravljanja također je planirana u obliku dva dijela - varijabilnog i stalnog. Standard za varijabilni dio je 1,80 UAH. po jedinici prodane robe. Planirani obujmi fiksnih administrativnih i troškova upravljanja navedeni su u nastavku:

Tvrtka planira kupiti opremu u iznosu od 30.000 UAH. u prvom kvartalu i 20.000 UAH. – u drugom kvartalu.

Iznos dividende planiran za isplatu je 40.000 godišnje, ravnomjerno raspoređen po kvartalima. Tvrtka ima mogućnost podizanja bankovnog kredita uz 10% godišnje. Štoviše, plaćanje kamata vrši se istovremeno s djelomičnim otplatom glavnice duga, pri čemu se kamata obračunava samo na otplaćeni dio kredita.

Dodatno, pretpostavljamo da je stopa poreza na dohodak 30%.

Stanje imovine i obveza poduzeća na početku planskog razdoblja iskazuje se u obliku bilance (vidi tablicu 19).

Stol 19. Početna bilanca poduzeća

Na temelju dobivenih podataka potrebno je izgraditi sustav proračuna poduzeća. Izračunati proračunski sustav uključuje:

1. Proračun prodaje.

2. Plan proizvodnje proizvoda (poduzeće proizvodi jedan proizvod).

3. Troškovnik osnovnih materijala.

4. Proračun troškova.

5. Proračun režija.

6. Proračun troškova

7. Proračun za administrativne i marketinške troškove.

8. Izvješće o planiranoj dobiti.

9. Novčani proračun.

10. Planirana bilanca.

Proračun prodaje s rasporedom primanja novca od potrošača. Ovaj se proračun priprema na temelju predviđanja prodaje, cijena gotovih proizvoda i omjera naplate. Za primjer koji se razmatra, proračun prodaje prikazan je u tablici. 20.

Stol 20. Prodajni proračun poduzeća i raspored primitka novca (UAH)

Prva dva reda tablice. 20 se jednostavno prepisuju iz izvornih podataka. Linija prihoda dobiva se množenjem obujma prodaje s cijenom. Prilikom sastavljanja rasporeda primitka novca, uzima se u obzir da samo 70% prihoda od prodaje tekućeg razdoblja dolazi u obliku novca, a ostatak dolazi u sljedećem razdoblju.

U prvom razdoblju tvrtka planira primiti novac od potraživanja u iznosu od 90.000 UAH. Ova vrijednost je preuzeta iz početne bilance poduzeća. Osim toga, u prvom razdoblju tvrtka prima 70% prihoda prvog razdoblja u iznosu od 200 000 UAH u gotovini, što je 140 000 UAH. Kao rezultat toga, očekivani iznos primitaka u prvom razdoblju je 230 000 UAH. U drugom razdoblju tvrtka očekuje 30% prihoda prvog kvartala i 70% prihoda drugog razdoblja. Ukupno to iznosi 480.000 UAH. Svi ostali proračunski pokazatelji izračunavaju se na sličan način. U skladu s ovim proračunom, tvrtka neće dobiti 30% prihoda četvrtog tromjesečja u godini planiranja, što je 120.000 UAH. Ovaj iznos bit će evidentiran u konačnoj prognoziranoj bilanci poduzeća na kraju godine.

Plan proizvodnje sastavlja se na temelju proračuna prodaje, uzimajući u obzir dinamiku stanja gotovih proizvoda u skladištu potrebnom za poduzeće. Plan proizvodnje nalazi se u tablici. 21. Razmotrite plan proizvodnje za prvo razdoblje. Tvrtka planira prodati 10.000 jedinica proizvoda. Kako bi se osigurala nesmetana opskrba gotovim proizvodima, tvrtka planira stanje proizvoda na kraju prvog razdoblja u iznosu od 20% količinske prodaje drugog razdoblja (vidi početne podatke), što je 6.000 komada. Dakle, potreban obujam proizvodnje je 16.000 komada. Ali na početku prvog razdoblja u skladištu je 2000 jedinica gotove robe. Dakle, obujam proizvodnje prvog razdoblja trebao bi biti 16 000 – 2 000 = 14 000 proizvoda.

Stol 21. Plan proizvodnje proizvoda

Svi ostali pokazatelji plana proizvodnje izračunavaju se na sličan način. Potrebno je samo naglasiti da su planirane rezerve na kraju prvog razdoblja planirane rezerve na početku drugog razdoblja. Što se tiče iznosa rezervi na kraju prošlog razdoblja (također su na kraju godine), taj broj se pojedinačno predviđa i obrazlaže prilikom sastavljanja bloka početnih podataka za cjelokupni proračunski proces.

Troškovnik osnovnih materijala s planom plaćanja sastoji se od dva dijela: obračuna količina sirovina potrebnih za proizvodnju (plan nabave sirovina) i plana plaćanja ovih nabavki. Ovaj proračun prikazan je u tablici. 22.

Stol 22. Troškovnik osnovnog materijala s rasporedom plaćanja

Ovaj se proračun temelji na planu proizvodnje, a ne na planu prodaje. Pomoću standarda utroška sirovina po jedinici proizvodnje (5 kg) procjenjuje se planirana količina sirovina za proizvodnju proizvoda za određeno razdoblje. Kako bi osigurao nesmetanu opskrbu proizvodnje sirovinama, financijski menadžer planira zalihu sirovina na kraju razdoblja u iznosu od 10% potreba za sirovinama u narednom razdoblju. Za prvi kvartal ova vrijednost je 160.000x10%=16.000. Znajući da je potrebna količina sirovina za ispunjenje plana za prvi kvartal 70 000 kg, procjenjujemo ukupnu potrebnu količinu sirovina: 70 000 + 16 000 = 86 000 kg. Ali na početku prvog tromjesečja na zalihama je 7.000 kg. sirovine. Dakle, treba kupiti 86 000 – 7 000 = 79 000 kg. sirovine. Od 1 kg. sirovine koštaju 60 kopejki, ukupni trošak povezan s kupnjom sirovina iznosi 47.400 UAH. Na sličan način izračunavaju se planirani troškovi sirovina za sva ostala razdoblja. Napominjemo samo da se planirani obujam zaliha sirovina na kraju prošlog razdoblja procjenjuje pojedinačno, a ne u okviru općeg postupka. U našem slučaju to je 7.500 kg, dano kao dio bloka izvornih podataka.

Raspored plaćanja izračunava se na isti način kao i raspored primitka novca. U prvom tromjesečju tvrtka planira otplatiti obveze koje su postojale na početku godine (vidi početnu bilancu), što iznosi 25.800 UAH. U skladu s ugovorom s dobavljačem sirovina (vidi početni blok podataka), poduzeće mora platiti 50% troškova nabave za nabavu sirovina u prvom tromjesečju, što je 23 700 UAH. Kao rezultat toga, u prvom kvartalu planira se platiti 49.500 UAH. U drugom tromjesečju tvrtka planira otplatu duga za nabavu repromaterijala u prvom tromjesečju te plaćanje 50% cijene nabavljenih sirovina u drugom kvartalu, itd. Pri planiranju četvrtog kvartala pretpostavljamo obveze prema dobavljačima na kraju godine u iznosu od 50% troška repromaterijala planiranog za nabavu u četvrtom kvartalu. Ovaj iznos je 27 900 UAH. a stavlja se u završnu bilancu poduzeća u članku obveze prema dobavljačima.

Proračun za troškove rada ključnog osoblja sastavlja se na temelju sustava plaćanja usvojenog u poduzeću. Koliko god platni sustav bio složen, njegov planirani obračun uvijek se može formalizirati u obliku odgovarajućih tablica. U ovom primjeru koristi se najjednostavniji sustav plaćanja po komadu. Sukladno ovom sustavu postoji norma za izravne troškove rada po jedinici gotovog proizvoda koja iznosi 0,8 sati. Jedan sat izravnih troškova rada plaća se na temelju standarda od 7,5 UAH. za jedan sat. Kao rezultat, planiran je proračun vremenskih i novčanih troškova za izravni rad, koji je prikazan u tablici. 23.

U slučaju kada se budžetiranje provodi na detaljnijoj vremenskoj osnovi, na primjer, svaki mjesec, iznos novca koji je evidentiran kao troškovi (uračunati) i iznos novca koji će biti isplaćen ne moraju se nužno poklapati. Konkretno, ako se plaće isplaćuju npr. svakog 10. u mjesecu, tada će iznos plaće koji je obračunat u veljači biti predviđen za isplatu u ožujku.

Stol 23. Proračun izravnih troškova rada

Opći troškovi proizvodnje sastavljen korištenjem agregatnih financijskih pokazatelja. Činjenica je da je sastav režijskih troškova često velik, a planiranje režijskih troškova po troškovnim elementima zahtijeva neopravdano veliki analitički rad. Stoga se svi režijski troškovi prethodno dijele na varijabilne i fiksne, a planiranje varijabilnih režijskih troškova provodi se u skladu s planiranom vrijednošću pripadajućeg temeljnog pokazatelja. U razmatranom primjeru kao osnovni pokazatelj korišten je obujam izravnih troškova rada. U procesu preliminarne analize uspostavljen je standard za izravne troškove rada - 2 UAH. za 1 sat rada ključnog osoblja. Ovo unaprijed određuje sastav pokazatelja u proračunskoj tablici općih troškova prikazanoj u tablici. 24.

Stol 24 Proračun režijskih troškova proizvodnje (UAH)

Na temelju planiranog obujma izravnih troškova rada i standardnih varijabilnih općih troškova planiraju se ukupni varijabilni opći troškovi. Dakle, u prvom tromjesečju, s izravnim planom rada od 11 200 sati uz standard od 2 UAH/sat, iznos varijabilnih općih troškova bit će 22 400 UAH. Fiksni troškovi prema početnim podacima iznose 60 600 UAH. mjesečno. Dakle, iznos režijskih troškova u prvom tromjesečju bit će 83.000 tisuća UAH prema planu. Pri planiranju novčanog plaćanja režijskih troškova, od ukupnog iznosa režijskih troškova treba oduzeti iznos amortizacije, koja nije novčana vrsta troškova, tj. Tvrtka nikome ne plaća amortizaciju.

Procjena troškova proizvoda potrebnih za izradu izvještaja o dobiti i procjenu količine zaliha gotovih proizvoda u skladištu na kraju planskog razdoblja. Trošak se sastoji od tri komponente: direktni materijali, izravni rad i opći troškovi proizvodnje. Izračun troškova za primjer koji se razmatra prikazan je u tablici. 25.

Stol 25. Kalkulacija jedinične cijene proizvodnje

Prve dvije komponente troška utvrđuju se izravnim obračunom. Konkretno, ako ima 5 kg po jedinici proizvodnje. sirovina po cijeni od 60 kopecks. po kilogramu, tada izravna komponenta materijala u jediničnom trošku proizvodnje iznosi 3 UAH. Da biste procijenili iznos općih troškova u jediničnom trošku proizvodnje, prvo se morate "povezati" s nekim osnovnim pokazateljem, a zatim izračunati tu komponentu troška. Budući da su varijabilni opći troškovi normalizirani pomoću izravnih troškova rada, također ćemo "povezati" ukupne režijske troškove s izravnim troškovima rada. Potrebno je procijeniti ukupne, a ne samo varijabilne režijske troškove. Da bismo to učinili, usporedimo ukupni iznos režijskih troškova za godinu (izračunat je u tablici 2 i iznosi 404 000 UAH) s ukupnim iznosom troškova rada (80 800, kako slijedi iz tablice 23). Nije teško utvrditi da za jedan sat izravnog rada ima 404 000/80 800 = 5 UAH. režijski troškovi. A budući da se na jedinicu proizvodnje troši 0,8 sati, trošak općih troškova po jedinici proizvodnje iznosi 5x0,8 = 4,0 UAH, što je navedeno u tablici. 25.

Ukupni trošak po jedinici proizvodnje izračunat je na 13 UAH. Sada je lako procijeniti iznos zaliha gotovih proizvoda u konačnoj bilanci poduzeća. Budući da je financijski upravitelj planirao 3.000 stanja gotovih proizvoda na kraju godine, 39.000 UAH bit će planirano u bilanci poduzeća na kraju godine u stavci inventara gotovih proizvoda.

Administrativni i marketinški proračun. Ovaj se proračun priprema korištenjem istog pristupa kao proračun općih troškova proizvodnje. Svi troškovi se dijele na varijabilne i fiksne. Za planiranje varijabilnih troškova kao osnovni pokazatelj koristi se količina prodane robe, a ne trošak izravnog rada, kao što je ranije bio slučaj. Standard varijabilnog troška je 1,80 UAH. po jedinici prodane robe. Fiksni režijski troškovi prenose se u proračun doslovno onako kako su prikazani u izvornim podacima. Konačni oblik proračuna nalazi se u tablici. 26.

Stol 26. Proračun za administrativne i marketinške troškove

U metodološkom smislu ovaj proračun ne predstavlja nikakav problem. Najteže je opravdati konkretne iznose izdataka za oglašavanje, plaće menadžmenta i sl. Ovdje može biti kontradikcija, jer obično svaki funkcionalni odjel pokušava opravdati maksimalan iznos sredstava u proračunu. U isto vrijeme, proračun možda neće moći podnijeti sve, kako kažu, "proračun nije fleksibilan". Metodološki problem je kako procijeniti proračunski rezultat za različite opcije za obujam financiranja svih funkcionalnih odjela poduzeća. Tu u pomoć uskače analiza scenarija koja, u biti propovijedajući ideologiju fleksibilnog planiranja, razmatra moguće proračunske opcije za različite komponente financiranja. Od svih opcija odabire se ona koja je najprihvatljivija na temelju strategije upravljanja poduzećem.

Izvješće o planiranoj dobiti . Prethodno su zabilježene dvije osnove planiranja poduzeća: resursna baza i monetarna baza. Unutar resursne baze planira se dobit poduzeća čija je prisutnost neophodan uvjet za sposobnost poduzeća da stvara novac. Račun dobiti i gubitka umetnut je u opći sustav upravo radi provjere ovog nužnog uvjeta. Osim toga, u računu dobiti i gubitka procjenjuje se iznos poreza na dobit, koji se zatim koristi kao dio izvješća o novčanom tijeku. Izvješće o dobiti za primjer koji se razmatra nalazi se u tablici. 27.

U ovom izvješću prihod od prodaje dobiva se množenjem ukupne prodaje za godinu (100.000 jedinica) s jediničnom cijenom. Trošak prodanih proizvoda utvrđuje se množenjem izračunatog u tablici. 25 jedinični trošak po ukupnoj količini prodanih proizvoda. Opći i marketinški troškovi izračunati su u tablici. 26.

Stol 27. Izvješće o planiranoj dobiti (bez dodatnog financiranja)

U ovom računu dobiti i gubitka pretpostavlja se da je kamatna stopa na kredit nula. To je pošteno, budući da u procesu prethodnog proračuna nisu razmatrana pitanja kreditiranja poduzeća. Potrebu za dodatnim financiranjem treba utvrditi prilikom sastavljanja izvještaja o novčanom toku. U tom smislu, verzija planskog izvješća o dobiti u tablici. 27 treba smatrati preliminarnim, budući da u procesu planiranja novca može postati očita potreba za podizanjem bankovnog kredita, a tada će se iznos neto dobiti smanjiti.

Novčani proračun posljednji je i najvažniji u cijeloj proračunskoj shemi. Objedinjuje konačne numeričke financijske pokazatelje svakog privatnog proračuna. Novčani proračun odražava sve "dobre i loše vijesti" poduzeća. Dobra vijest je da novac pristiže, a loša je da se novac plaća. Rezultat je novčani saldo, koji može biti pozitivan ili negativan. U tablici Slika 28 prikazuje novčani proračun za primjer koji razmatramo. Čitatelj ima priliku pratiti i provjeravati kako podaci iz svakog pojedinog proračuna završavaju u konačnom gotovinskom proračunu.

Napomenimo niz značajki ovog proračuna. To je, prvo, pojednostavljena priroda sheme plaćanja poreza na dohodak usvojene u ovom primjeru. Iznos poreza na dohodak utvrđen u okviru planiranog bilansa uspjeha dijeli se na četiri jednaka dijela, a svaki dio se uzima u obzir u blagajničkom proračunu svakog tromjesečja. Čini se da nije teško zakomplicirati ovu shemu i učiniti je primjerenom stvarnom stanju stvari. Ovo pitanje razmatra se u sklopu analize poslovne situacije. Drugo, investicijski proračun prijavljen u općem proračunskom postupku prikazan je u tablici. 28 jedna linija troškova za nabavu opreme.

28. Novčani proračun (bez dodatnog financiranja)

Kao što je vidljivo iz analize podataka u tablici. 28, rezultirajući proračun je deficit. Stoga je potrebno osigurati dodatne izvore financiranja koji se u kontekstu razmatranog primjera svode na bankovno kreditiranje. Tehnološki se u proračunsku tablicu uvodi dodatni blok - "financiranje", u kojem financijski upravitelj mora osigurati primitak zajma i njegovu otplatu, kao i plaćanje kamata banci. U tablici Na slici 29. prikazan je novčani proračun koji predviđa dodatno financiranje.

Rad financijskog menadžera na opravdanju iznosa kredita uključuje odabir podataka u bloku "financiranje" tako da se provede načelo razumnog viška sredstava, tj. planirati novčani račun na određenoj prihvatljivoj razini, koja u kontekstu razmatranog primjera ne bi trebala biti niža od 30 000 UAH. Posebnost ovog rada je potreba da se osigura usklađenost podataka o gotovinskom proračunu s planiranim izvješćem o dobiti. Ova potreba proizlazi iz činjenice da se iznos kamata procjenjuje u gotovinskom proračunu i unosi u račun dobiti i gubitka. Istodobno se iznos plaćanja poreza procjenjuje u računu dobiti i gubitka i unosi u proračun gotovine. Teško je takav odabir napraviti "ručno", te biste trebali koristiti unaprijed razvijen softverski alat.

U tablici 29. i 30. prikazani su dogovoreni planirani račun dobiti i gotovinski proračun, kao rezultat rada financijskog menadžera pri odabiru proračunskih pokazatelja.

Stol 29. Izvješće o planiranoj dobiti (konačna verzija)

30. Novčani proračun (konačna verzija)

Zaokružuje proračunski sustav planirana bilanca poduzeća . Predstavlja opis stanja imovine i obveza poduzeća na kraju planskog razdoblja. Stol 31 ilustrira planiranu bilancu poduzeća.

Stol 31. Bilanca poduzeća na početku i kraju planskog razdoblja

Opišimo formiranje svake bilančne stavke. Novčana stavka uzima se kao ukupna vrijednost gotovinskog budžeta. Potraživanja definirana su kao 30% prihoda četvrtog tromjesečja za koje tvrtka planira osigurati odgođeno plaćanje. Zalihe sirovina definirane su iznosom bilanci sirovina iz tablice. 22 u veličini 7.500 kg. po cijeni sirovina 0,60 UAH, što je 4.500 UAH. Zalihe gotovih proizvoda definirane su kao umnožak stanja gotovih proizvoda na kraju godine (vidi tablicu 21) s troškom gotovih proizvoda: 3.000x13=39.000 UAH. Stavka „građevine i oprema” izračunava se tako da se početnoj vrijednosti ove stavke doda iznos nabave opreme. Amortizacija prema izvornim podacima iznosi 15.000 po kvartalu, tj. 60.000 godišnje. Ovu vrijednost treba dodati akumuliranoj amortizaciji na početku razdoblja.

Iznos obveza prema dobavljačima dobiva se kao 50% troška nabave za četvrto tromjesečje, koji je izračunat u proračunu 22. Konačno, iznos zadržane dobiti na kraju godine dobiva se pomoću sljedeće formule:

Zadržana dobit na početku godine + Neto dobit godine – Isplaćene dividende.

Napominjemo da je zbroj aktive i pasive bilance isti, što potvrđuje ispravnost proračuna. Za stručnjaka koji prvi put sastavlja proračun, a ovaj proračun se pokazao prilično složenim (nekoliko vrsta proizvoda, složena struktura troškova), činjenica da se iznos imovine i obveza podudara izgleda kao „financijska čudo”, iako je ovo čudo rezultat korištenja dvojnog knjiženja usvojenog u računovodstvu

Napominjemo i činjenicu da u predmetnom slučaju tvrtka planira završiti godinu bez financijskog duga. Ovaj uvjet uopće nije obavezan. Poduzeće može završiti godinu s djelomično nenaplaćenim bankovnim kreditom, a tada će se u bilančnoj stavci „bankovni kredit“ pojaviti određena vrijednost koja „neće debalansirati“ bilancu.