Registarski broj 8822

U skladu sa stavkom 3. članka 1014. Poreznog zakona Ruska Federacija(Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 1998, br. 31, čl. 3824; 2006, br. 31 (1. dio), čl. 3436), naručujem:

1. Odobri:

1.1. Obrazac akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na propisano Porezni zakon Porezni prekršaji Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih člancima 120, 122, 123), u skladu s Dodatkom 1 ove naredbe;

1.2. Zahtjevi za sastavljanje akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih u člancima 120, 122, 123), u skladu s Dodatkom 2 ove naredbe .

2. Odjeli federalnog porezna služba u sastavnim entitetima Ruske Federacije, donijeti ovaj nalog nižim poreznim tijelima i osigurati njegovu primjenu.

3. Nadzor nad izvršenjem ove naredbe povjeriti zamjeniku načelnika Federalne porezne službe M.P. Mokretsova.

Šef Federalnog
porezna služba
A. Serdjukov

Dodatak 2

Zahtjevi za sastavljanje akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih u člancima 120,122,123)

1. Ovi Zahtjevi za sastavljanje Akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih u člancima 120, 122, 123) primjenjuju se kada se otkriju tijekom aktivnosti porezna kontrola(u skladu s člankom 1014. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Zakon) činjenice koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Zakonom (osim poreznih prekršaja predviđenih člancima 120, 122 i 123 Zakonika).

2. Ako službena osoba otkrije činjenice o kršenju zakona o porezima i naknadama porezno tijelo mora se kompajlirati u u propisanom obliku Akt o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih člancima 120, 122, 123) (u daljnjem tekstu: Zakon).

3. U Zakonu se moraju navesti dokumentirane činjenice o povredi propisa o porezima i naknadama, kao i zaključci i prijedlozi službenika koji je otkrio činjenice o povredama propisa o porezima i naknadama za otklanjanje utvrđenih povreda i primjenu sankcija za porezni prekršaji.

4. Akt se mora sastaviti na na papiru, na ruskom jeziku i imaju kontinuiranu numeraciju stranica. Zakonu su priložene preslike dokumenata (ako ih ima) koji potvrđuju činjenice o kršenju zakonodavstva o porezima i naknadama koje se odražavaju u Zakonu, protokole ispitivanja svjedoka, kao i druge materijale relevantne za donošenje ispravne i informirane odluke na temelju rezultatima razmatranja Zakona.

U aktu nisu dopuštena brisanja, brisanja i drugi ispravci, osim ispravaka koji su dogovoreni i svojim potpisima ovjereni potpisnicima akta.

Svi pokazatelji troškova izraženi u stranoj valuti podliježu odrazu u Zakonu uz istodobnu naznaku u skladu s prema dosadašnjoj proceduri njihova protuvrijednost u rubljama prema tečaju koji navodi Banka Rusije za odgovarajući strane valute prema rublju.

Ako je u tekstu Zakona potrebno koristiti skraćene nazive i kratice, pri prvoj uporabi odgovarajući izraz navodi se u cijelosti, au zagradi se navodi njegov skraćeni naziv ili kratica koja se dalje koristi u tekstu.

5. Akt se sastavlja u dva primjerka od kojih jedan ostaje na pohrani kod poreznog tijela, a drugi se predaje osobi koja je počinila porezni prekršaj (njegov zastupnik).

Ako porezno tijelo utvrdi okolnosti koje upućuju na povredu zakona o porezima i naknadama, a koje sadrže znakove kaznenog djela, sastavlja se akt u tri primjerka. U tom slučaju, treći primjerak akta prilaže se materijalima koji se šalju tijelima unutarnjih poslova radi rješavanja pitanja pokretanja kaznenog predmeta na način propisan stavkom 3. članka 32. Zakonika.

7. Akt se mora sastojati od tri dijela: uvodnog, opisnog i završnog.

7.1. Uvodni dio akta mora sadržavati:

1) broj akta (dodijeljen prilikom registracije kod poreznog tijela);

2) naziv mjesta sastavljanja akta;

3) datum donošenja akta. Pod navedenim datumom podrazumijeva se datum sastavljanja akta od strane službene osobe poreznog tijela;

4) prezime, ime, patronim službene osobe poreznog tijela koja je sastavila akt, njegov položaj i razredni čin (ako ga ima), s naznakom naziva poreznog tijela;

5) naznaku stavka 1. članka 1014. Zakonika na temelju kojeg je službena osoba poreznog tijela sastavila akt;

6) puno i skraćeno ime ili prezime, ime, patronim osobe koja je počinila porezni prekršaj. Ako se otkriju činjenice koje upućuju na to da je organizacija na svom mjestu počinila porezne prekršaje predviđene Zakonom zaseban odjel, uz naziv organizacije, navedeni su puni i skraćeni nazivi zasebnog odjela i njegovo mjesto;

7) adresa sjedišta organizacije ili prebivališta pojedinac;

8) identifikacijski broj porezni obveznik (OIB) (OIB pojedinca, ako je dostupan). Ako organizacija otkrije činjenice o kršenju zakona o porezima i naknadama na lokaciji svog zasebnog odjela, pored TIN-a organizacije, naveden je razlog registracijske šifre (KPP).

7.2. Opisni dio Zakona mora sadržavati sustavan prikaz otkrivenih dokumentiranih činjenica o povredama propisa o porezima i naknadama i okolnosti vezanih uz te činjenice koje su važne za donošenje ispravne odluke na temelju rezultata razmatranja Zakona, uključujući utvrđene okolnosti koje olakšavaju ili otežavaju odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja.

a) objektivnost i valjanost. Činjenice sadržane u Zakonu moraju biti rezultat pažljivo provedenih mjera poreznog nadzora, isključivati ​​činjenične netočnosti i osigurati potpunost zaključka o nepoštivanju propisa o porezima i naknadama počinjenih radnji (radnje ili nečinjenja).

Za svaku činjenicu kršenja zakona o porezima i naknadama izraženu u Zakonu mora biti jasno navedeno sljedeće:

suštinu i okolnosti kršenja zakona o porezima i naknadama;

vrsta poreznog prekršaja, način i druge okolnosti njegova počinjenja;

Akt ne smije sadržavati subjektivne pretpostavke koje se ne temelje na dovoljno dokaza.

b) cjelovitost i složenost odraza u Zakonu svih značajnih okolnosti u vezi s činjenicama kršenja zakona o porezima i naknadama.

Svaka utvrđena činjenica kršenja propisa o porezima i naknadama mora biti cjelovito i iscrpno opisana. Navod u aktu o okolnostima počinjenog poreznog prekršaja mora se temeljiti na rezultatima proučavanja svih dokumenata koji se mogu dovesti u vezu s navedenom činjenicom, kao i na rezultatima poduzetih mjera poreznog nadzora.

Zakon mora osigurati evidentiranje svih bitnih okolnosti u vezi s utvrđenim povredama propisa o porezima i naknadama.

c) jasnoća, jezgrovitost i pristupačnost izlaganja. Tekst sadržan u Zakonu mora isključiti mogućnost dvostrukog tumačenja; izlaganje treba biti sažeto, jasno, pregledno, dosljedno i po mogućnosti dostupno osobama bez posebnih znanja.

d) sustavno izlaganje. Utvrđene povrede propisa o porezima i naknadama treba grupirati u aktu u odjeljke, stavke i podstavke u skladu s prirodom i vrstama povreda propisa o porezima i naknadama.

Utvrđene činjenice jednorodnih masovnih povreda propisa o porezima i naknadama mogu se grupirati u izjave, tablice i druge materijale koji se nalaze u prilogu Zakona (prilozi). U ovom slučaju, tekst Zakona daje izjavu o biti ovih povreda zakonodavstva o porezima i naknadama s pozivom na pojedine norme Kodeksa i upućuje na relevantne dodatke Zakona. U tom slučaju podaci o prijavi moraju sadržavati puni popis jednorodne povrede propisa o porezima i naknadama. Svaku od ovih prijava mora potpisati službena osoba poreznog tijela koja je sastavila akt, kao i osoba koja je počinila porezni prekršaj (njezin zastupnik).

7.3. Završni dio akta mora sadržavati:

zaključci o prisutnosti znakova poreznih prekršaja. Ovi zaključci moraju sadržavati naznaku vrste poreznog prekršaja koji je počinjen s obzirom na zakonske odredbe Zakona o odgovornosti za ovaj tip porezni prekršaji;

prijedlozi za naplatu od banke neprenesenih iznosa poreza (naknade, kazne i novčane kazne) (daju se ako porezno tijelo utvrdi da banka nije ispunila obveze utvrđene člankom 60. Zakonika);

prijedloge za otklanjanje utvrđenih povreda propisa o porezima i naknadama. Ovi prijedlozi moraju sadržavati popis konkretnih mjera usmjerenih na otklanjanje i suzbijanje uočenih povreda propisa o porezima i naknadama;

naznaku broja listova priloga Zakona.

8. Akt potpisuje službena osoba poreznog tijela koja ga je sastavila i osoba koja je počinila porezni prekršaj. O odbijanju potpisivanja Zapisnika od strane počinitelja poreznog prekršaja vodi se sljedeći upis:

"__________________________________

pokazujući njegov položaj,

odbio potpisati akt”, ovjeren potpisom službene osobe poreznog tijela s naznakom datuma.

Akt se uručuje osobi koja je počinila porezni prekršaj (njegovom zastupniku) uz potvrdu ili se prenosi na drugi način uz naznaku datuma primitka. Prije predaje počinitelju poreznog prekršaja (njegovom zastupniku), akt podliježe evidentiranju kod poreznog tijela u posebnom dnevniku čije stranice porezno tijelo mora obrojčati, prošiti i zapečatiti.

Nakon dostave akta, na zadnjoj stranici primjerka akta koji ostaje na čuvanju kod porezne uprave upisuje se sljedeći upis:

“Primio sam primjerak akta s prilozima na ___ listova” potpisan od strane počinitelja poreznog prekršaja (njegov zastupnik), uz naznaku prezimena i inicijala te datuma dostave akta.

Ako osoba koja je počinila porezni prekršaj izbjegava primiti Prijavu, službena osoba poreznog tijela u Prijavi zapisuje:

"_______________________________

(Puno ime voditelja organizacije

___________________________________

pokazujući njegov položaj,

Puno ime pojedinac (puno ime njegovog zastupnika)

izbjegao primiti Potvrdu”, ovjerenu potpisom službene osobe poreznog tijela s naznakom datuma.

Nakon označavanja izbjegavanja primanja Uvjerenja, Uvjerenje se preporučenom poštom šalje osobi koja je počinila porezni prekršaj.

Identificirajte činjenice koje ukazuju na to da je počinjeno kršenje porezno zakonodavstvo, porezni službenici to mogu učiniti ne samo tijekom uredske ili terenske kontrole, već i u sklopu drugih kontrolnih aktivnosti. Nedavno je Ministarstvo financija odredilo rok u kojem revizori moraju sastaviti izvješće u takvom slučaju.

Porezni zakon predviđa dva postupka za obradu rezultata poreznog nadzora koji ukazuju na porezne prekršaje. Prvi od njih uređuje dokumentiranje rezultata neposrednog ureda i inspekcije na licu mjesta(Članak 100. Poreznog zakona), drugi je predviđen za slučajeve otkrivanja prekršaja tijekom drugih kontrolnih aktivnosti (Članak 101.4. Poreznog zakona). Oni također odgovaraju dvama postupcima za razmatranje slučajeva kršenja poreznog zakonodavstva (članak 101., 101.4. Poreznog zakona).

Na temelju rezultata inspekcijskog nadzora

Na temelju izravne naznake u glavnom poreznom zakonu (klauzula 2 članka 100.1. Poreznog zakona), porezni prekršaji za koje se postupak može voditi samo u skladu s člankom 101. Poreznog zakona uključuju:

– i objekte oporezivanja;

– neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza;

– nepoštivanje porezni agent obveze zadržavanja ili prijenosa poreza (članci 120, 122, 123 Poreznog zakona).

Osim toga, ovaj popis sasvim je moguće dopuniti takvo kazneno djelo kao što je nepodnošenje porezna prijava(Članak 119. Poreznog zakona). Činjenica je da se, zapravo, takav prekršaj može otkriti samo tijekom inspekcije: kancelarijska provjera - prilikom podnošenja prijava u suprotnosti s rokom; i izlaz, ako deklaracija nije podnesena uz postojanje takve obveze. Osim toga, novčana kazna iz članka 119. Poreznog zakona izračunava se na temelju iznosa poreza koji se plaća (prirez) na temelju nepodnesene prijave. Drugim riječima, konkretan iznos porezne sankcije u ovom slučaju može se utvrditi tek tijekom nadzora.

Izvan okvira "testiranja".

Povrede poreznog zakonodavstva, čije otkrivanje nije povezano s poreznim kontrolama, prije svega, naravno, uključuju nepoštivanje obveza koje su bankama dodijeljene Poreznim zakonom. U ovom slučaju, naravno, riječ je samo o posebnim kaznenim djelima propisanim u glavi 18. Zakona. Osim toga, u ovu kategoriju spada nepružanje podataka o poreznom obvezniku na zahtjev poreznih tijela u okviru takozvane „proturevizije“ (čl. 126. st. 2. Poreznog zakona). Izmicanje od vlastitog porezne obveze svjedoka, vještaka ili prevoditelja uključenog u poreznu kontrolu revizori također mogu uzeti u obzir samo na način propisan člankom 101.4. Poreznog zakona (čl. 128., 129. Poreznog zakona).

Na spoju

U međuvremenu, razmatranje prilično velikog broja poreznih prekršaja može se provesti od strane poreznih vlasti na ovaj ili onaj način, ovisno izravno o okolnostima pod kojima je otkriveno "prekršaj". Ova kategorija može uključivati:

– kršenje roka za registraciju ili njegovo izbjegavanje (članci 116., 117. Poreznog zakona);

– nepravodobno podnošenje podataka o otvaranju i zatvaranju bankovnog računa (čl. 118. Poreznog zakona);

– nepoštivanje postupka za posjedovanje, korištenje i (ili) raspolaganje imovinom koja je oduzeta (članak 125. Poreznog zakona);

– nepoštivanje rok od strane poreznog obveznika (poreznog agenta) na pregled dokumenata i (ili) drugih informacija predviđenih Zakonom i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama (1. stavak članka 126. Poreznog zakona);

– kršenje postupka registracije poslovnih objekata igara na sreću (članak 129.2. Poreznog zakona).

Pripremamo i pregledavamo

Po uglavnom Oba postupka za razmatranje slučajeva poreznih prekršaja prilično su slična. Međutim, mora se uzeti u obzir da su pravila utvrđena člankom 101.4 Poreznog zakona pojednostavljena i nisu tako detaljno uređena.

Kada se identificira izvan okvira porezna revizija okolnosti koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Kodeksom, inspektor mora sastaviti akt, koji potpisuju i on i osoba „prekršitelj“. Ako potonji odbije, o tome se pravi odgovarajući zapis.

U aktu se moraju navesti dokumentirane činjenice o kršenju zakona o porezima i naknadama, kao i zaključci službenika i prijedlozi za otklanjanje „nedostataka” i primjenu odgovarajućih sankcija. Oblik akta i zahtjevi za njegovo izvršenje odobreni su nalogom Federalne porezne službe od 13. prosinca 2006. br. SAE-3-06/860@.

Prema stavku 5. Zahtjeva, dokument se sastavlja u dva primjerka, od kojih jedan ostaje u pohrani na inspekciji, a drugi se predaje predstavniku tvrtke ili PBOYUL-u. Ako porezna uprava ima razloga vjerovati da počinjeni porezni prekršaj ima obilježja kaznenog djela, zapisnik se sastavlja u tri primjerka. Treći od njih priložen je materijalima koji su poslani tijelima unutarnjih poslova radi rješavanja pitanja pokretanja kaznenog postupka.

Akt se predaje poduzeću ili poduzetniku uz potvrdu o primitku ili se prenosi na drugi način uz naznaku datuma primitka (članak 101.4. stavak 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako „počinitelj“ izbjegava primiti navedeni dokument, tada mu se s odgovarajućom oznakom dokument šalje preporučenom poštom. Tada se kao datum dostave dokumenta priznaje šesti dan od datuma slanja.

U roku od deset dana od dana primitka akta može podnijeti primjedbe na isti. Međutim, nepostojanje istih ne lišava ga prava na davanje objašnjenja prilikom razmatranja akta i drugih materijala porezne kontrole, za što je predviđeno deset dana od dana isteka roka za podnošenje prigovora (točka 7. članka 101.4. Porezni zakon).

Na temelju rezultata razmatranja akta i dokumenata koji su mu priloženi, čelnik porezne uprave ili njegov zamjenik donosi odluku o tome da poduzeće pozove na odgovornost ili da ga odbije. Na temelju prvog od njih poreznom se obvezniku šalje zahtjev za plaćanje kazni i kamata.

Prostor "Hitno".

Važno je napomenuti da Porezni zakon ne utvrđuje razdoblje tijekom kojeg porezna tijela moraju sastaviti akt o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezni prekršaj. Ova okolnost je svakako nepovoljna za porezne obveznike, jer bi kršenje ovog roka od strane revizora moglo postati jedan od razloga za osporavanje naknadno donesene odluke kontrolora. Ali, kako kažu, ne možete prekršiti nenavedene zahtjeve.

Na primjer, porezne vlasti htjele su iskoristiti činjenicu da članak 101.4 Poreznog zakona ne ograničava razdoblje za otkrivanje i prijavu poreznih prekršaja u slučaju u kojem je FAS okruga Volga-Vyatka djelovao kao arbitar (rezolucija od 22. srpnja 2008. u predmetu broj: A43-493/ 2008-40-10). Istina, u ovom slučaju nisu uspjeli iz razloga što se radilo o odgovornosti poreznog obveznika za nepodnošenje prijave. S tim u vezi, arbitri su smatrali da je ovaj prekršaj trebalo razmatrati u skladu s člankom 101. Poreznog zakona, te je stoga već istekao rok u kojem je inspekcija mogla novčano kazniti tvrtku.

U međuvremenu, Ministarstvo financija nedavno se obvezalo popuniti "hitnu" prazninu u članku 101. stavku 4. Poreznog zakona. U dopisu od 22. siječnja 2009. br. 03-02-08-7, stručnjaci odjela došli su do zaključka: ako stavak 1. članka 101.4. Kodeksa određuje razdoblje za sastavljanje dotičnog akta određeno je događajem otkrivanja činjenica koje upućuju na porezne prekršaje, tada ga revizori moraju sastaviti najkasnije u roku od jednog radnog dana od trenutka njihova otkrivanja. Možemo se samo nadati da će poreznici ipak uzeti u obzir ova objašnjenja financijera.

Naziv dokumenta:	O odobrenju obrasca akta o utvrđivanju činjenica koje upućuju na propisane porezne prekršaje (osim poreznih prekršaja iz čl. 120., 122., 123.), te uvjeta za... (prestao na snazi ​​od 06.12.) 2015. na temelju naloga Federalne porezne službe Rusije od 05.08.2015. N MMV-7-2/189@)
Broj dokumenta:	SAE-3-06/860@
Vrsta dokumenta:	Naredba Federalne porezne službe Rusije
Primatelj:	Federalna porezna služba Rusije
Status:	Neaktivan
Objavljeno:
Datum prihvaćanja:	13. prosinca 2006
Datum početka:	11. veljače 2007. godine
Rok valjanosti:	12. lipnja 2015

O odobrenju obrasca akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih u člancima 120, 122, 123), ...

SAVEZNA POREZNA SLUŽBA

REDOSLIJED

O odobrenju obrasca akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih, , ), i zahtjevima za njegovu izradu

Prestao važiti 12. lipnja 2015. na temelju
Nalog Federalne porezne službe Rusije od 8. svibnja 2015. N MMV-7-2/189@
____________________________________________________________________

U skladu sa stavkom 3. članka 101_4. Poreznog zakona Ruske Federacije (Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 1998., br. 31, čl. 3824; 2006., br. 31 (I. dio), čl. 3436)

naručujem:

1. Odobri:

1.1. Obrazac Zakona o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih, ,), u skladu s Dodatkom 1 ove naredbe.

1.2. Zahtjevi za sastavljanje akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih, ,), u skladu s Dodatkom 2 ove naredbe.

2. Odjeli Federalne porezne službe za sastavne entitete Ruske Federacije obavijestit će niže porezne vlasti o ovom nalogu i osigurati njegovu primjenu.

3. Kontrolu nad izvršenjem ove naredbe povjeriti zamjeniku načelnika Federalne porezne službe M.P.

Nadzornik
Savezna porezna služba
A.E.Serdyukov

DOGOVORENO
državni tajnik -
zamjenik
ministar financija
Ruska Federacija
S.D.Shatalov

Registriran
u Ministarstvu pravosuđa
Ruska Federacija
19. siječnja 2007.
registarski broj 8822

Dodatak br. 1. Akt o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih u člancima 120, 122, 123)

Dodatak 1

ODOBRENO
po nalogu
Savezna porezna služba
od 13. prosinca 2006. godine
N SAE-3-06/860@

o otkrivanju činjenica koje ukazuju na predviđeno

(mjesto kompilacije)

(prezime, ime, patronim, položaj, razredni čin

službenik porezne uprave) (naziv porezne uprave)

Federacije za

(navesti sastav poreznog prekršaja)

(naziv organizacije (puno ime osobe)

(daju se prijedlozi za otklanjanje povreda propisa o porezima i naknadama)

Prijave na

Potpis upravitelja

Potpis službene osobe

porezno tijelo

(predstavnik)

(pozicija, naziv poreznog tijela)

(naziv organizacije)

(potpis)

(potpis)

Primjerak Zakona s prilozima

primio plahte.

Potpis upravitelja

organizacija (pojedinac)

(predstavnik)

(naziv organizacije)

(potpis)

________________
* Navedeno ako porezno tijelo utvrdi da banka nije ispunila svoje obveze utvrđene člankom 60. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dodatak br. 2. Zahtjevi za sastavljanje akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih u člancima 120, 122, 123)

Dodatak 2

ODOBRENO
po nalogu
Savezna porezna služba
od 13. prosinca 2006. godine
N SAE-3-06/860@

1. Ovi zahtjevi za sastavljanje akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih, , ), primjenjuju se kada se otkriju tijekom aktivnosti porezne kontrole ( u skladu s člankom 101_4 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Zakon)) činjenice koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Zakonom (osim poreznih prekršaja predviđenih i 123 Kodeksa).

2. Ako se otkriju činjenice o kršenju zakona o porezima i naknadama, službenik poreznog tijela mora sastaviti u propisanom obliku akt o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije ( osim poreznih prekršaja propisanih odredbama , , ) (u daljnjem tekstu: Zakon) .

3. U Zakonu se moraju navesti dokumentirane činjenice o povredi propisa o porezima i naknadama, kao i zaključci i prijedlozi službenika koji je otkrio činjenice o povredama propisa o porezima i naknadama za otklanjanje utvrđenih povreda i primjenu sankcija za porezni prekršaji.

4. Akt mora biti sastavljen na papiru na ruskom jeziku i imati kontinuirano numeriranje stranica. Zakonu su priložene preslike dokumenata (ako ih ima) koji potvrđuju činjenice o kršenju zakonodavstva o porezima i naknadama koje se odražavaju u Zakonu, protokole ispitivanja svjedoka, kao i druge materijale relevantne za donošenje ispravne i informirane odluke na temelju rezultatima razmatranja Zakona.

U aktu nisu dopuštena brisanja, brisanja i drugi ispravci, osim ispravaka koji su dogovoreni i svojim potpisima ovjereni potpisnicima akta.

Svi pokazatelji troškova izraženi u stranoj valuti podliježu odrazu u Zakonu uz istodobnu naznaku, u skladu s važećim postupkom, njihove protuvrijednosti u rubljama prema tečaju koji navodi Banka Rusije za odgovarajuću stranu valutu u odnosu na rublju.

Ako je u tekstu Zakona potrebno koristiti skraćene nazive i kratice, pri prvoj uporabi odgovarajući izraz navodi se u cijelosti, au zagradi se navodi njegov skraćeni naziv ili kratica koja se dalje koristi u tekstu.

5. Akt se sastavlja u dva primjerka od kojih jedan ostaje na pohrani kod poreznog tijela, a drugi se predaje osobi koja je počinila porezni prekršaj (njegov zastupnik).

Ako porezno tijelo utvrdi okolnosti koje upućuju na povredu zakona o porezima i naknadama, a koje sadrže znakove kaznenog djela, sastavlja se akt u tri primjerka. U tom slučaju, treći primjerak akta prilaže se materijalima koji se šalju tijelima unutarnjih poslova radi rješavanja pitanja pokretanja kaznenog predmeta na način propisan stavkom 3. članka 32. Zakonika.

7. Akt se mora sastojati od tri dijela: uvodnog, opisnog i završnog.

7.1. Uvodni dio akta mora sadržavati:

1) broj akta (dodijeljen prilikom registracije kod poreznog tijela);

2) naziv mjesta sastavljanja akta;

3) datum donošenja akta. Pod navedenim datumom podrazumijeva se datum sastavljanja akta od strane službene osobe poreznog tijela;

4) prezime, ime, patronim službene osobe poreznog tijela koja je sastavila akt, njegov položaj i razredni čin (ako ga ima), s naznakom naziva poreznog tijela;

5) naznaku stavka 1. članka 101. 4. Zakona na temelju kojeg je službena osoba poreznog tijela sastavila akt;

6) puno i skraćeno ime ili prezime, ime, patronim osobe koja je počinila porezni prekršaj. Ako se otkriju činjenice koje upućuju na to da je organizacija počinila porezne prekršaje predviđene Kodeksom na mjestu njezinog zasebnog odjela, osim naziva organizacije, navodi se puni i skraćeni naziv zasebnog odjela i njegovo mjesto;

7) adresa sjedišta organizacije ili prebivališta pojedinca;

8) matični broj poreznog obveznika (PIB) (PIB fizičke osobe, ako postoji). Ako organizacija otkrije kršenja zakona o porezima i naknadama na lokaciji svog zasebnog odjela, pored TIN-a organizacije, naveden je razlog registracijske šifre (KPP).

7.2. Opisni dio Zakona mora sadržavati sustavan prikaz otkrivenih dokumentiranih činjenica o povredama propisa o porezima i naknadama i okolnosti vezanih uz te činjenice koje su važne za donošenje ispravne odluke na temelju rezultata razmatranja Zakona, uključujući utvrđene okolnosti koje olakšavaju ili otežavaju odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja.

Sadržaj opisnog dijela Zakona mora ispunjavati sljedeće uvjete:

a) objektivnost i valjanost. Činjenice sadržane u Zakonu moraju biti rezultat pažljivo provedenih mjera poreznog nadzora, isključivati ​​činjenične netočnosti i osigurati potpunost zaključka o nepoštivanju propisa o porezima i naknadama počinjenih radnji (radnje ili nečinjenja).

Za svaku činjenicu kršenja zakona o porezima i naknadama izraženu u Zakonu mora biti jasno navedeno sljedeće:

suštinu i okolnosti kršenja zakona o porezima i naknadama;

vrsta poreznog prekršaja, način i druge okolnosti njegova počinjenja;

reference na relevantne norme Kodeksa koje su prekršene;

poveznice na dokaze.

Akt ne smije sadržavati subjektivne pretpostavke koje se ne temelje na dovoljno dokaza;

b) cjelovitost i složenost odraza u Zakonu svih značajnih okolnosti u vezi s činjenicama kršenja zakona o porezima i naknadama.

Svaka utvrđena činjenica kršenja propisa o porezima i naknadama mora biti cjelovito i iscrpno opisana. Navod u aktu o okolnostima počinjenog poreznog prekršaja mora se temeljiti na rezultatima proučavanja svih dokumenata koji se mogu dovesti u vezu s navedenom činjenicom, kao i na rezultatima poduzetih mjera poreznog nadzora.

Zakonom se mora osigurati evidentiranje svih bitnih okolnosti u vezi s utvrđenim povredama propisa o porezima i naknadama;

c) jasnoća, jezgrovitost i pristupačnost izlaganja. Tekst sadržan u Zakonu mora isključiti mogućnost dvostrukog tumačenja; izlaganje mora biti sažeto, sažeto, jasno, dosljedno i po mogućnosti dostupno osobama bez posebnih znanja;

d) sustavno izlaganje. Utvrđene povrede propisa o porezima i naknadama treba grupirati u aktu u odjeljke, stavke i podstavke u skladu s prirodom i vrstama povreda propisa o porezima i naknadama.

Utvrđene činjenice jednorodnih masovnih povreda propisa o porezima i naknadama mogu se grupirati u izjave, tablice i druge materijale koji se nalaze u prilogu Zakona (prilozi). U ovom slučaju, tekst Zakona daje izjavu o biti ovih povreda zakonodavstva o porezima i naknadama s pozivom na pojedine norme Kodeksa i upućuje na relevantne dodatke Zakona. Štoviše, ove prijave moraju sadržavati potpuni popis sličnih povreda zakona o porezima i naknadama. Svaku od ovih prijava mora potpisati službena osoba poreznog tijela koja je sastavila akt, kao i osoba koja je počinila porezni prekršaj (njezin zastupnik).

7.3. Završni dio akta mora sadržavati:

zaključci o prisutnosti znakova poreznih prekršaja. Ovi zaključci moraju sadržavati naznaku vrste poreznih prekršaja učinjenih s pozivom na zakonske odredbe Zakona kojima je propisana odgovornost za ovu vrstu poreznih prekršaja;

prijedlozi za naplatu od banke neprenesenih iznosa poreza (naknade, kazne i novčane kazne) (daju se ako porezno tijelo utvrdi da banka nije ispunila obveze utvrđene člankom 60. Zakonika);

prijedloge za otklanjanje utvrđenih povreda propisa o porezima i naknadama. Ovi prijedlozi moraju sadržavati popis konkretnih mjera usmjerenih na otklanjanje i suzbijanje uočenih povreda propisa o porezima i naknadama;

naznaku broja listova priloga Zakona.

8. Akt potpisuje službena osoba poreznog tijela koja ga je sastavila i osoba koja je počinila porezni prekršaj. O odbijanju potpisivanja Zapisnika od strane počinitelja poreznog prekršaja vodi se sljedeći upis:

	(Puno ime čelnika organizacije s naznakom
njegov položaj, puno ime pojedinac (puno ime njegovog zastupnika)

odbio potpisati akt”, ovjeren potpisom službene osobe poreznog tijela s naznakom datuma.

Akt se uručuje osobi koja je počinila porezni prekršaj (njegovom zastupniku) uz potvrdu ili se prenosi na drugi način uz naznaku datuma primitka. Prije predaje počinitelju poreznog prekršaja (njegovom zastupniku), akt podliježe evidentiranju kod poreznog tijela u posebnom dnevniku čije stranice porezno tijelo mora obrojčati, prošiti i zapečatiti.

Nakon dostave akta, na zadnjoj stranici primjerka akta koji ostaje na čuvanju kod porezne uprave upisuje se sljedeći upis:

„Primio sam primjerak akta s prilozima na ______________ listova“ potpisan od strane počinitelja poreznog prekršaja (njegov zastupnik), uz naznaku prezimena i inicijala te datuma dostave akta.

Ako osoba koja je počinila porezni prekršaj izbjegava primiti Prijavu, službena osoba poreznog tijela u Prijavi zapisuje:

	(Puno ime čelnika organizacije s naznakom njegovog položaja,
Puno ime pojedinac (puno ime njegovog zastupnika)

izbjegao primiti Potvrdu”, ovjerenu potpisom poreznog službenika s naznakom datuma.

Nakon označavanja izbjegavanja primanja Uvjerenja, Uvjerenje se preporučenom poštom šalje osobi koja je počinila porezni prekršaj.

Tekst elektroničkog dokumenta
pripremio Kodeks JSC i provjerio prema:

Bilten normativnih akata
savezna tijela
izvršna vlast,
N 10, 05.03.2007

O odobrenju obrasca akta o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja predviđenih u člancima 120, 122, 123), i zahtjeve za... (izgubio snagu od 06/12/2015 na temelju naloga Federalne porezne službe Rusije od 05/08/2015 N MMV-7-2/189@)

Naziv dokumenta:
Broj dokumenta:	SAE-3-06/860@
Vrsta dokumenta:	Naredba Federalne porezne službe Rusije
Primatelj:	Federalna porezna služba Rusije
Status:	Neaktivan
Objavljeno:	Bilten normativnih akata federalnih izvršnih vlasti, N 10, 05.03.2007. ruske novine, N 19, 31.01.2007
Datum prihvaćanja:	13. prosinca 2006
Datum početka:	11. veljače 2007. godine
Rok valjanosti:	12. lipnja 2015

Dokument je postao nevažeći ili poništen.

Naredba Federalne porezne službe Rusije od 08.05.2015. N MMV-7-2/189@ "O odobrenju obrazaca dokumenata predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije koje koriste porezna tijela u izvršavanju njihove ovlasti u odnosima uređenim propisima o...

Prilog br.39

prema nalogu Federalne porezne službe Rusije

od 05/08/2015 N MMV-7-2/189@

ZAHTJEVI

NA IZRADU ZAKONA O PRONALAŽENJU ČINJENIČNOG DOKAZA

O ODREDBAMA POREZNOG ZAKONA RUSKE FEDERACIJE

POREZNI PREKRŠAJ (OSIM POREZ

PREKRŠAJNI PREDMETI ZA KOJE SU U RAZMATRANJU

U POSTUPKU UTVRĐENOM ČLANKOM 101. POREZNOG ZAKONA

RUSKA FEDERACIJA)

1. Akt o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja, čiji se slučajevi otkrivanja razmatraju na način utvrđen člankom 101. Poreznog zakona Ruske Federacije Ruska Federacija) (u daljnjem tekstu: Zakon) sastavlja se u papirnatom ili elektroničkom obliku.

Akt je sastavljen na ruskom jeziku. Ako je u tekstu Zakona potrebno koristiti skraćene nazive i općeprihvaćene kratice, pri prvoj uporabi odgovarajući izraz navodi se u cijelosti, a njegov skraćeni naziv ili kratica koja se dalje koristi u tekstu navodi se u zagradi. Svi pokazatelji troškova izraženi u stranoj valuti podliježu odrazu u izvješću o poreznoj reviziji uz istodobnu naznaku, u skladu s važećim postupkom, njihove protuvrijednosti u rubljama po tečaju koji navodi Banka Rusije za odgovarajuću stranu valutu u odnosu na rublja na dan poreznog prekršaja.

2. Akt na papiru sastavlja se samo prema odobrenom obrascu, popunjava se ručno ili pomoću softvera i ispisuje na pisaču.

Listovi akta, ako je sastavljen na papiru, i prilozi uz njega moraju biti numerirani, isprava s prilozima mora biti prošivena i ovjerena potpisom čelnika (zamjenika) poreznog tijela. Dopušteno je oblikovati priloge Zakona u obliku posebnih poveznica. Nije dopušteno spajanje listova Zakona i priloga koje može dovesti do oštećenja papirnatog medija.

Oznake, brisanja i drugi ispravci u Zakonu nisu dopušteni, osim ispravaka navedenih i ovjerenih potpisima inspektora (voditelja inspekcijske skupine (tima)) i osobe nad kojom se vrši nadzor (njegov predstavnik). Pogreške se ne mogu ispravljati ispravkom ili drugim sličnim sredstvima.

Obrazac Zakona o otkrivanju činjenica koje ukazuju na porezne prekršaje predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije (osim poreznih prekršaja, čiji se slučajevi otkrivanja razmatraju na način utvrđen člankom 101.) odobren je Dodatkom br. 38 ovoj naredbi.

puno i skraćeno ime ili prezime, ime, patronim (ako postoji) osobe koja je počinila porezni prekršaj;

matični broj poreznog obveznika (u daljnjem tekstu PIB). Ako organizacija otkrije činjenice o kršenju zakona o porezima i naknadama na lokaciji svog zasebnog odjela, osim TIN-a organizacije, naznačena je i kontrolna točka organizacije na lokaciji zasebnog odjela.

informacije o otkrivenim činjenicama kršenja propisa o porezima i naknadama - dokumentirane činjenice o kršenju zakona o porezima i naknadama.

Opisni dio Zakona mora sadržavati sustavan prikaz otkrivenih dokumentiranih činjenica o povredama propisa o porezima i naknadama i okolnosti u vezi s tim činjenicama koje su bitne za donošenje odluke na temelju rezultata razmatranja Zakona, uključujući i utvrđene okolnosti. koji umanjuju ili otežavaju odgovornost za počinjenje poreznog prekršaja.

a) objektivnost i valjanost. Činjenice sadržane u Zakonu moraju biti rezultat pažljivo provedenih mjera poreznog nadzora, isključivati ​​činjenične netočnosti i osigurati potpunost zaključka o nepoštivanju propisa o porezima i naknadama počinjenih radnji (radnje ili nečinjenja).

Za svaku činjenicu kršenja zakona o porezima i naknadama izraženu u Zakonu mora biti jasno navedeno sljedeće:

suštinu i okolnosti kršenja zakona o porezima i naknadama;

vrsta poreznog prekršaja, način i druge okolnosti njegova počinjenja;

b) cjelovitost i složenost odraza u Zakonu svih značajnih okolnosti u vezi s činjenicama kršenja zakona o porezima i naknadama.

Svaka utvrđena činjenica kršenja propisa o porezima i naknadama mora biti cjelovito i iscrpno opisana. Navod u aktu o okolnostima počinjenog poreznog prekršaja mora se temeljiti na rezultatima proučavanja svih dokumenata koji se mogu dovesti u vezu s navedenom činjenicom, kao i na rezultatima poduzetih mjera poreznog nadzora.

Zakonom se mora osigurati evidentiranje svih bitnih okolnosti u vezi s utvrđenim povredama propisa o porezima i naknadama;

c) jasnoća, jezgrovitost i pristupačnost izlaganja. Tekst sadržan u Zakonu mora isključiti mogućnost dvostrukog tumačenja; izlaganje mora biti sažeto, sažeto, jasno, dosljedno i po mogućnosti dostupno osobama bez posebnih znanja;

d) sustavno izlaganje. Utvrđene povrede propisa o porezima i naknadama treba grupirati u aktu u odjeljke, stavke i podstavke u skladu s prirodom i vrstama povreda propisa o porezima i naknadama.

Utvrđene činjenice jednorodnih masovnih povreda propisa o porezima i naknadama mogu se grupirati u izjave, tablice i druge materijale koji se nalaze u prilogu Zakona (prilozi). U ovom slučaju, tekst Zakona daje iskaz o biti ovih povreda propisa o porezima i naknadama, uz pozivanje na pojedine norme Kodeksa, te se upućuje na relevantne dodatke Zakona. Štoviše, ove prijave moraju sadržavati potpuni popis sličnih povreda zakona o porezima i naknadama. Svaku od ovih prijava mora potpisati službena osoba poreznog tijela koja je sastavila akt, kao i osoba koja je počinila porezni prekršaj (njezin zastupnik).

3.3. U završnom dijelu Zakona navode se zaključci i prijedlozi službenika koji je utvrdio činjenice povrede propisa o porezima i naknadama, za otklanjanje utvrđenih povreda i primjenu porezne sankcije:

zaključke o privlačenju porezna obveza s naznakom stavka i članka Kodeksa, sastava poreznog prekršaja i novčane kazne predviđene Zakonom (za referencu);

Zakonom je propisan postupak izricanja disciplinskih sankcija zaposleniku.

U svakom slučaju, kršenje dužnosti od strane zaposlenika mora biti dokumentirano.

Dokumenti koji potvrđuju činjenicu kršenja mogu uključivati: memorandum, akt o kršenju, kao i odluku posebno stvorene komisije.

Glavni dokument na ovom popisu je prekršajni akt.

Značajke akta

Prijava prekršaja je posebna vrsta dokumenta koji ukazuje na činjenicu prekršaja od strane zaposlenika, kao i okolnosti koje ga prate.

Među prekršajima na temelju kojih se može sastaviti akt su:

1. neispunjavanje radnih obaveza;
2. boravak zaposlenika izvan radnog mjesta tijekom radnog vremena (apsentizam);
3. biti pijan na radnom mjestu;
4. drugo.

Oblik, postupak izrade i sadržaj akta

Obično ovaj akt sastavlja ili neposredni nadređeni ili zaposlenik odjela za ljudske resurse.

Ne postoji poseban obrazac za prekršajnu prijavu. Može se sastaviti na posebno određenom obrascu ili u slobodnom obliku.

Moraju se navesti sljedeće informacije:

1. Informacije o zaposlenicima;
2. Vrijeme i mjesto prekršaja;
3. Osoba koja je sastavila akt;
4. Podaci o povredi, s naznakom pravne norme koja je povrijeđena;
5. Objašnjenja počinitelja.
6. Potpisi prisutnih.

Prema pravilima, zaposlenik je također dužan potpisati dokument. Međutim, ako to odbije učiniti, potrebno je u aktu zabilježiti odbijanje potpisa. U tom slučaju inicijator svojim potpisom potvrđuje činjenicu odbijanja.

Ako se zaposlenik pojavi pijan, tada prije svega treba potvrditi činjenicu opijanja liječničkim nalazom i, ako je moguće, pronaći svjedoke koji bi u budućnosti mogli potvrditi ovu okolnost.

Akt se registrira u organizaciji u kojoj zaposlenik radi. Rok trajanja mu je 3 godine.

Svrhe sastavljanja akta

Akt je prije svega nužan kako bi poslodavac, ako se zaposlenik žali na izricanje stegovne kazne, tu ispravu mogao koristiti kao glavni dokaz povrede.

Nedostatak takvog čina može dovesti do odgovornosti za poslodavca, uključujući upravnu odgovornost. Do njega će doći ako zaposlenik dokaže da mu je poslodavac neutemeljeno izrekao stegovnu kaznu. Dakle, bez prisutnosti akta, poslodavcu će biti teško dokazati činjenicu kršenja.

U nastavku se nalazi standardni obrazac i uzorak izvješća o kršenju, čiju verziju možete besplatno preuzeti.