Kako se provodi kancelarijska revizija u poreznoj upravi. Uredska porezna revizija: postupak i glavne poteškoće. Zadaci uredske porezne kontrole

Pregled stola provodi se u odnosu na izvješća i dokumente koje porezni obveznik sam podnosi Federalnoj poreznoj službi ili koji su dostupni inspekciji. Pogledajmo pobliže što znači "kabinetska revizija" i koji je postupak njezina provođenja.

Odjel uredske revizije u poreznoj službi

U svakoj porezni ured Postoji odjel koji se bavi kancelarijskim revizijama. Može biti nekoliko takvih odjela, a zatim svaki ima svoj smjer, na primjer, uredske revizije pravnih osoba, provjera prijava poreza na dohodak, provjera prijava poreza na dohodak itd.

Uredski porezni nadzor provode ovlaštene službene osobe – porezni inspektori, glavna funkcija koji – za praćenje usklađenosti porezno zakonodavstvo na temelju izvješća dostavljenih od strane poreznih obveznika. “Službenici”, za razliku od djelatnika terenske inspekcije, ne odlaze kod poreznog obveznika, već sve dokumente provjeravaju na licu mjesta – u Federalnoj poreznoj službi.

Glavne odgovornosti porezni inspektor Odjeli uredske inspekcije su sljedeći:

• prijem poreznih prijava, obračuna, izvješća, bilance stanja i druge isprave vezane uz obračun i plaćanje poreza i premija osiguranja,
• provođenje kancelarijske revizije zaprimljenih izvješća i dokumenata,
• provođenje protukontrola, po potrebi - upućivanje zahtjeva drugim poreznim inspekcijama za provođenje nadzora,
• razmatranje pitanja povrata preplaćenih poreza, doprinosa za osiguranje i drugih uplata u proračun,
• prikupljanje dokaza o činjenicama kršenja poreznog zakonodavstva od strane poreznih obveznika, priprema materijala za primjenu sankcija prekršiteljima, uključujući obustavu poreznih transakcija bankovni računi zbog nepodnošenja poreznih izvješća.

Općenito, možemo istaknuti sljedeće glavne zadatke ureda: porezna revizija provodi odjel kao:

• provjera primljenih izvještaja,
• na temelju rezultata nadzora - odabir poreznih obveznika za provođenje dubinske „snimateljske sobe“,
• odabir poreznih obveznika za koje je moguće zakazati porezni nadzor.

Faze uredskog poreznog nadzora

Članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje postupak za provođenje uredskih revizija poreznih obveznika. “Cameralka” se provodi na svaku prijavu koju primi Federalna porezna služba, a za to nije potrebna posebna odluka šefa inspekcije. Porezni obveznik se ne obavještava o početku nadzora.

Uredska porezna kontrola provodi se u nekoliko faza:

1. upisuju se podaci o podnesenim izvješćima automatizirani sustav Savezna porezna služba;
2. provodi se usklađivanje, pokazatelji izvještajnog razdoblja uspoređuju se s istim pokazateljima prethodnih razdoblja i uspoređuju s pokazateljima prikazanim u drugim izjavama i izvješćima;
3. provjerava se poštivanje rokova utvrđenih za podnošenje određenih izvješća;
4. utvrđeni su razlozi i razlozi za dubinski pregled;
5. ako se ne utvrde nikakvi prekršaji i nema razloga za dubinski pregled, tada se "soba za snimanje" automatski završava, bez sastavljanja zapisnika. Porezni obveznik se ne obavještava o obavljenom nadzoru.

Ako postoje proturječja ili pogreške u izvješćivanju, kao i prilikom prijavljivanja naknada, PDV-a za povrat, poreznog prijavljivanja pri korištenju prirodnih resursa itd. provodi se dubinska provjera. Što u ovoj fazi znači kancelarijski porezni nadzor? To znači da će porezni obveznik biti obaviješten o prekršajima koje je počinio, u vezi s kojima će se od njega tražiti pojašnjenje i, eventualno, biti potrebno izvršiti izmjene u prijavi i podnijeti „pojašnjenje“ (st. 3. čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poreznom obvezniku se daje najviše 5 radnih dana od dana primitka zahtjeva od Federalne porezne službe da ispuni ove zahtjeve. Podnošenjem dopunjene deklaracije, nakon njezina prihvaćanja, rok za uredsku reviziju počinje ispočetka.

Temelj za takve postupke je detaljna kancelarijska revizija. porezna kontrola kao što su: kontraprovjere, ispitivanje, ispitivanje svjedoka, traženje ili oduzimanje dokumenata i sl.

Inspektor koji obavlja kamerski pregled dužan je razmotriti sva objašnjenja i isprave koje je porezni obveznik dostavio kao obrazloženje. Neprihvatljivo je tražiti dokumente i podatke koji nisu povezani s izjavama koje se revidiraju ili nisu predviđeni poreznim zakonodavstvom. Ako se unatoč tome utvrdi činjenica poreznog prekršaja, sastavlja se izvješće o uredskoj reviziji (članak 5., stavak 7. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na nekim regionalnim web stranicama Savezne porezne službe možete se jasnije upoznati sa shemom uredske porezne revizije (na primjer, na web stranici Savezne porezne službe Ruske Federacije za Republiku Altaj).

Vrijeme pregleda stola

Službeni porezni nadzor provodi se na mjestu porezne ispostave u roku od 3 mjeseca od dana podnošenja izvješća poreznog obveznika, ako inspektori nemaju primjedbi na izvješća.

Ukoliko se u podnesenim prijavama utvrde povrede čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, uz 3 mjeseca tijekom kojih se provodi kancelarijska revizija, predviđa sljedeće uvjete:

• 10 radnih dana – za izradu zapisnika o uredskom pregledu;
• Za dostavu akta poreznom obvezniku dano je 5 radnih dana od dana sastavljanja;
• 1 mjesec – rok u kojem porezni obveznik može podnijeti svoje primjedbe na izvješće o reviziji;
• još 10 radnih dana daje se šefu Federalne porezne službe da razmotri materijale "uredske sobe" i prigovore poreznog obveznika. Na temelju njih donosi odluku o pozivanju ili odbijanju odgovornosti poreznog obveznika porezni prekršaj. U posebnim slučajevima, ako su potrebne dodatne mjere porezne kontrole, rok se može produžiti za još 1 mjesec.

Federalna porezna služba je agencija koja zbog specifičnosti svog djelovanja često organizira redovite inspekcije poslovanja poduzeća. Provode se zbog potrebe provođenja poreznog nadzora i nadzora poštivanja propisa od strane obveznika zakona. Među najčešćim vrstama postupaka o kojima je riječ su uredske revizije. Koliko često se mogu održavati? Do kojih zaključaka može doći Federalna porezna služba nakon provođenja takvih inspekcija?

Uredska revizija: definicija

Na temelju teksta Poreznog zakona Ruske Federacije, uredska porezna revizija je postupak koji provodi teritorijalno tijelo Federalne porezne službe Rusije, s ciljem proučavanja deklaracija i drugih dokumenata platitelja koji posluju na lokaciji strukturu odjela.

Cilj je kontrolirati poštivanje zakona koji reguliraju obračun i plaćanje odgovarajućih naknada u riznicu. Uredska porezna kontrola provodi se u roku od 3 mjeseca od trenutka kada platitelj podnese prijavu i popratne dokumente Federalnoj poreznoj službi.

Formalnosti

Na temelju rezultata postupka mogu se sastaviti dokumenti koji ukazuju na kršenje relevantnih zakona. U pravilu je to akt sastavljen u posebnom obliku. Ako se ne identificiraju nikakvi problemi, takvi se izvori ne mogu sastaviti. Istodobno, ako se uredskom poreznom kontrolom utvrdi da je poduzetnik pogriješio u prijavi i drugim dokumentima, izdaje mu se nalog: da u roku od 5 dana izvrši odgovarajuće prilagodbe izvora. Ako je platitelj odbio razmotriti relevantni zahtjev, tada, zauzvrat, zaposlenik Federalne porezne službe ima pravo sastaviti gore opisani akt.

Izvješće porezne kontrole

Kakva bi mogla biti struktura gore razmotrenog relevantnog dokumenta? Kako izgleda izvještaj o uredskom poreznom nadzoru? Sada ćemo pogledati uzorak ovog izvora u vezi s ključnim riječima.

Prema standardnom obrascu na kojem se sastavljaju izvještaji o uredskom pregledu, najviše će nas zanimati paragrafi 2. i 3. relevantnog dokumenta.

Stavak 1. akta u pravilu navodi formalne podatke - adresu organizacije, naziv, vrstu inspekcije itd.

U stavku 2. Federalna porezna služba utvrđuje popis prekršaja. To može biti, na primjer, formulacija poput "utvrđeno je da je izjavu potpisala osoba koja nije povezana s djelatnošću tvrtke."

Stavak 3, pak, navodi zaključke i preporuke (prijedloge) Federalne porezne službe za uklanjanje kršenja. U našem slučaju to će vjerojatno biti formulacija poput „ispraviti deklaraciju“.

Razlike od inspekcije na licu mjesta

Treba napomenuti da osim kancelarijske kontrole postoji i porezna kontrola na licu mjesta. Koja je razlika? Porezna revizija na licu mjesta podrazumijeva da će Federalna porezna služba proučiti ne samo dokumente, već i ispravnost obračuna, kao i plaćanje svih potrebnih naknada u riznicu. Osnova za provođenje takvog postupka je nalog šefa teritorijalnog odjela Federalne porezne službe, koja djeluje na mjestu registracije platitelja. Pritom, uviđaj „na licu mjesta“ ne mora nužno značiti i stvarni dolazak poreznih službenika u poslovnicu poduzetnika. Pretpostavimo opciju u kojoj se odgovarajući postupak može provesti u uredima Savezne porezne službe. Izravni nadzor može uključivati ​​provjeru djelatnosti poduzetnika za obračun i plaćanje jedne ili više vrsta poreza. Razdoblje poslovanja tvrtke u prethodne 3 godine je predmet proučavanja. Istodobno, tvrtku nije dopušteno provjeravati na licu mjesta dva puta u istom razdoblju.

Kao što smo već rekli, uredska porezna revizija omogućuje samo sastavljanje akta o kršenju postupka obračuna i plaćanja poreza u riznicu. U slučaju formata na licu mjesta, može postojati više opcija za radnje Savezne porezne službe. Porezna tijela mogu zahtijevati razne provjere, tražiti informacije od stranih struktura i provoditi druge dodatne radnje.

Uredski pregled: postupak

Proučimo redoslijed provođenja porezne kontrole u stolnom obliku. Kao što smo već rekli, ovaj se postupak uglavnom temelji na proučavanju ispravnosti popunjavanja deklaracija i drugih dokumenata. Uredska revizija se pokreće kada Federalna porezna služba primi relevantna izvješća od poduzetnika. Stručnjaci Federalne porezne službe provjeravaju deklaracije i popratne dokumente za:

• pravilnost utvrđivanja porezne osnovice;
• ispravnost aritmetičkih operacija korištenih u retcima i stupcima;
• zakonitost zatraženih odbitaka;
• ispravnost stopa koje primjenjuje platitelj i moguće koristi, temeljene na odredbama relevantnog zakonodavstva;

Zauzvrat, u okviru svake od navedenih faza provjere, Federalna porezna služba provodi niz drugih radnji (na primjer, usklađivanje primljenih brojki s onima navedenim u deklaracijama za prethodna razdoblja, informacije u vlastite baze podataka podaci, itd.).

Ako se poreznom kontrolom utvrde pogreške ili nedosljednosti u dokumentima, tada se, kao što smo već rekli, poduzetnik o njima pismeno obavještava. Istodobno, Federalna porezna služba ga poziva da promijeni ili dopuni relevantne izvore. Ako obje radnje nisu provedene od strane poreznih vlasti, tada se rezultat uredske revizije smatra nevažećim. Sukladno tome, ako platitelj nije napravio potrebne ispravke u dokumentima, Federalna porezna služba izdat će odgovarajuću povredu. No, to nije jedini mogući scenarij daljnjih akcija. Razmotrimo moguće opcije aktivnosti odjela nakon obavljene kancelarijske revizije poreznih prijava i druge dokumentacije.

Postupci poreznih vlasti

Zapravo, čim zaposlenik Federalne porezne službe otkrije pogreške u izvorima koje je dostavio platitelj, dužan je sastaviti izvješće upućeno svojoj upravi teritorijalni odjel. Iznosi činjenice koje ukazuju na moguće kršenje poreznih zakona od strane osobe. Tamo, u dopisu, zaposlenik Federalne porezne službe odražava preporuku za donošenje odluke. Obično jedno od sljedećeg:

• pozvati uplatitelja na odgovornost (ili odbiti ovaj postupak);
• inicirati dodatne aktivnosti vezano uz poreznu kontrolu.

Zanimljivost: ako platitelj, nakon što je dobio preporuke Federalne porezne službe o ispravljanju netočnih podataka u deklaracijama i drugim dokumentima, nije potrebne radnje, tada porezne vlasti imaju pravo pokrenuti ne uredski postupak, već izvanmjesni postupak. Ovo je zakazana provjera. Porezna uprava može uključiti poduzeće u odgovarajući popis.

Ako su porezi premalo plaćeni

Federalna porezna služba može utvrditi, pregledom deklaracija i drugih povezanih dokumenata, da je poduzetnik neopravdano podcijenio iznos naknada koje treba obračunati i platiti. Odnosno, provodeći ne samo terenske, već i uredske revizije poreznih tijela, zaposlenici odjela imaju pravo utvrditi takve činjenice. U tom slučaju, u roku od 10 dana nakon relevantnog postupka, voditelj teritorijalnog odjela Federalne porezne službe izdaje nalog za pozivanje platitelja na odgovornost u skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Nakon toga, poduzetnik je obaviješten o potrebi plaćanja nedostajućeg iznosa naknada, uključujući kazne, u proračun, kao i prilagođavanja dokumenata.

Obrada dokumenata

Uredska revizija - kakav je to postupak sa stajališta algoritma postupanja poreznih vlasti u pogledu rada s dokumentima? Razmotrimo ovu nijansu.

Prije svega, dokumenti se ispituju na cjelovitost i relevantnost podnošenja - u skladu s rokovima utvrđenim zakonom. Zatim se provjerava koliko su dokumenti pravovremeno dostavljeni Saveznoj poreznoj službi. Sljedeća faza je izgled dokumenata, prisutnost svih potrebne detalje, ispravan font itd. Zatim se ispituje ispravnost izračuna, aritmetika i valjanost korištenja pogodnosti. Sljedeća faza je provjera ispravnosti utvrđivanja porezne osnovice.

Dakle, tijekom stolne revizije, zaposlenik Federalne porezne službe obavlja tri vrste glavnih radnji:

• provjera usklađenosti s formalnim zahtjevima u pogledu ispunjavanja dokumenata;
• proučavanje aritmetičkih operacija platitelja radi ispravnosti;
• provjera dokumenata i podataka u njima sa stajališta regulatorne regulative.

Procedura kojom se završava kancelarijska revizija je izvođenje zaključaka o svim brojevima i drugim parametrima proučavanja dokumenata, formiranje uputa.

Rokovi

Najvažniji aspekt takvog postupka kao što je uredska porezna revizija je vrijeme. Gore smo samo naznačili da je maksimalni vremenski interval koji Federalna porezna služba ima za dovršetak proučavanja dokumenata koje podnese poduzeće 3 mjeseca. Sada ćemo detaljnije pogledati nijanse povezane s vremenskim rasporedom.

Kao takav, odbrojavanje dodijeljenog vremena za provjeru počinje od trenutka kada Federalna porezna služba primi dokumente poduzetnika. Primjerice, ako se podrazumijeva uredska porezna kontrola PDV-a, tada će se njezinim početkom smatrati podnošenje odgovarajuće tromjesečne prijave.

Važna nijansa u pogledu rokova je da se oni mogu produžiti. Ali Federalna porezna služba mora imati značajne razloge za to. Kakav, na primjer? U pravilu su takvi slučajevi mogući ako se provjeravaju dokumenti najvećih obveznika u regiji (prema kriterijima koje je utvrdila Federalna porezna služba). Također je moguće produžiti razdoblje inspekcije ako su zaposlenici odjela utvrdili netočnosti ili proturječnosti u informacijama koje je dostavila tvrtka, što može ukazivati ​​na izravno kršenje zakona. Drugi mogući razlog je taj što je Federalna porezna služba smatrala potrebnim provesti dodatne postupke u okviru porezne kontrole.

Točke rasprave

Proučili smo glavne karakteristike takvog fenomena kao sto je revizija ureda i što je to. Istodobno, valja istaknuti jednu nijansu u vezi s nekim problematičnim i, u određenoj mjeri, kontroverznim pitanjima karakterističnim za ovaj postupak. Mnogi odvjetnici smatraju da u ovom području postoje neriješeni pravni i organizacijski problemi. Mogu se uočiti u praksi provedbe zakona i arbitražnih aktivnosti.

Jedan od gorućih problema vezan je uz postupak povrata PDV-a. Činjenica je da poduzeća koja su preplatila iz jednog ili drugog razloga ovaj porez, formalno imaju pravo na povrat viškova iz proračuna. Međutim, u praksi, poduzećima može biti teško provesti ovu proceduru - uglavnom zato što se vlasti Federalne porezne službe, prema nekim stručnjacima, ponekad previše upliću u traženje dodatnih dokumenata od poduzeća tijekom kancelarijske revizije prijava PDV-a. To značajno usporava proces i može negativno utjecati na dinamiku interakcije između poduzeća i partnera i izvođača. Poteškoća je i u tome što Porezni zakonik Ruske Federacije još nema popis dokumenata koji jasno ukazuju na pravo poduzeća na odbitak PDV-a. Stoga poreznici, kako stručnjaci napominju, ponekad zahtijevaju preširok raspon izvora.

Druga skupina problema povezana je, naime, s, kako neki pravnici smatraju, ne sasvim jednoznačnim formulacijama u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Jednostavan primjer - u stavku 3. članka 88. Kodeksa navodi se da ako se tijekom kancelarijske revizije utvrde pogreške u deklaraciji, o tome se obavještava porezni obveznik. No, kako napominju pravnici, ovdje se izravno ne navodi je li to odgovornost Federalne porezne službe ili je to pravo. Istodobno, ovakva radnja Federalne porezne službe, kao što je izdavanje zahtjeva platitelju za uklanjanje prekršaja, klasificira se upravo kao pravo, na temelju teksta stavka 1. članka 31. Poreznog zakona Ruska Federacija. Zauzvrat, arbitražna praksa sadrži presedane koji ukazuju na to da se odgovarajuće djelovanje Federalne porezne službe još uvijek treba smatrati obvezom.

Sljedeća skupina problema odnosi se na nedovoljnu razrađenost kriterija po kojima inspekcije na licu mjesta, na temelju uredskih rezultata. Odnosno, moguće je da je poduzeće očito radilo s prekršajima, ali protiv njega nije pokrenut stroži postupak kontrole: sve što je Federalna porezna služba poslala bio je akt uredskog poreznog nadzora, koji, zapravo, može ni na koji način ne utječe na daljnje ponašanje poslovanja u smislu namjernog kršenja relevantnih zakona. S druge strane, događa se da je tvrtka napravila gotovo slučajne pogreške u ispunjavanju dokumenata, ali je Federalna porezna služba ipak odlučila provesti događaj na licu mjesta.

Stručnjaci smatraju da ipak treba postojati pravedan odnos između ta dva postupka porezne kontrole. Kriteriji u ovom slučaju mogu biti:

• stupanj usklađenosti pokazatelja u poreznim i računovodstvenim dokumentima;
• logika između postupaka namire za različite dijelove poslovanja;
• usporedba podataka za različita razdoblja;
• usporedba informacija dobivenih tijekom uredske revizije i informacija koje je Federalna porezna služba primila iz drugih izvora.

Stručnjaci navode poboljšanje tehnološke baze kao moguće alate koji bi omogućili Federalnoj poreznoj službi da učinkovitije obavlja svoj posao. To jest, ako, na primjer, postoje neke nedosljednosti u određenom poslu, a one su očite - računalni program sukladno utvrđenim algoritmima, vizualno i objektivnim pokazateljima, moći će identificirati eventualne prekršaje koji mogu biti temelj za očevid.

U članku ćemo pogledati kako se provodi stolna revizija 3-NDFL-a, njezino vrijeme i kako saznati njezin rezultat. Uredsku kontrolu provodi nadzorni porezni stručnjak šalterskog odjela na mjestu porezne ispostave na temelju dostavljenih poreznih i primarna dokumentacija. Ovaj tip inspekcije se kontinuirano provode od strane posebno određenog odjela za tu svrhu.

Uredska revizija će se provesti ako obveznik poreza na dohodak obratite se poreznoj upravi:

• Za primanje odbitaka različite prirode (imovinske, društvene);
• Za povrat preplaćenog poreza zbog nepravilnog korištenja odbitaka;
• Prilikom prijave dohotka ostvarenog u prošloj godini.

Svaka žalba Federalnoj poreznoj službi s 3-NDFL razlog je za provođenje revizije ureda.

Prilikom provjere 3-NDFL, službeniku će trebati sama deklaracija, kao i dokumentacija koja opravdava primjenu navedene stope i odbitaka. Po potrebi se od poreznog obveznika traži potrebna primarna dokumentacija. Ako inspektor ne razumije bilo koju točku, zatražit će od poreznog obveznika pismeno pojašnjenje. Ako bilo što u dokumentaciji koja se provjerava bude sumnjivo, predmet će biti proslijeđen odjelu koji vrši nadzor na licu mjesta. Više o provjerama poduzetnika pročitajte u članku: →” “.

Kabinetsku reviziju provode porezni stručnjaci, postupak njezine organizacije određen je člankom 88. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Rokovi za provođenje uredske revizije 3-NDFL

Stavkom 2. ovoga članka određeno je da kancelarijska revizija mora se provesti najkasnije tri mjeseca od datuma prijenosa 3-NDFL u poreznu upravu.

Polazna točka za navedena tri mjeseca je trenutak podnošenja 3-NDFL. Ovu izjavu fizička osoba može podnijeti na više načina:

• osobna dostava poreznom stručnjaku;
• elektronički prijenos;
• poštanska pošiljka.

Datum podnošenja 3-NDFL ovisno o načinu podnošenja:

Dakle, trenutak kada kancelarijska revizija započne je datum prijenosa 3-NDFL u poreznu upravu; u roku od 3 mjeseca od tog datuma, šalterski službenici moraju provjeriti deklaraciju.

Ako je porezni obveznik dužan dostaviti ažurirani ili prilagođeni 3-NDFL, tada će se tromjesečno razdoblje ponovno izračunati od datuma podnošenja posljednjeg dokumenta ili objašnjenja.

Napredak uredske revizije

Provjera se provodi na temelju dostavljene izjave i popratne dokumentacije, te nema veze s bilo kakvim događajima ili osnovama. Poreznom obvezniku se ne šalje pisana obavijest o početku uredske kontrole.

Za početak kancelarijskog nadzora nije potrebna pisana odluka ili drugi dokument; inspektori ga provode samostalno bez ikakvog naloga odozgo.

Ukoliko inspektor utvrdi prekršaje, provodi se kancelarijska kontrola i od uplatitelja se traži primarna dokumentacija. U roku od 5 dana od osobe se traži da objasni uočene nedosljednosti, pruži dodatne informacije i izvrši prilagodbe. Službenik može kontaktirati poreznog obveznika na broj telefona naveden u 3-NDFL ili poslati pismeni zahtjev za sve dodatne informacije.

Sam postupak je djelomično automatiziran - primljeni obrazac 3-NDFL provjerava specijalizirani program, koji na temelju testiranja identificira aritmetičke pogreške, proturječnosti u pokazateljima i nedosljednosti podataka. Stroj ne može sve shvatiti moguće greške Deklaracijski rečeno, njegove mogućnosti imaju svoje granice, pa se nakon strojne provjere snimatelji hvataju posla.

Informacije o tome kako se točno provodi kancelarijska revizija su povjerljive. Porezna uprava ne otkriva precizne podatke o metodama i tehnikama kojima se kamermani služe u ovom postupku.

Tijekom postupka inspektori utvrđuju slučajeve umanjenja osnovice za obračun poreza logičkom provjerom navedenih digitalni indikatori u poljima deklaracije. Podaci iz deklaracije uspoređuju se s ostalim podacima dobivenim iz prethodnih izvješća i vanjskih izvora.

Na temelju izvršene kancelarijske kontrole formira se popis obveznika za koje će se izvršiti nadzor na licu mjesta.

U procesu uredske revizije 3-NDFL-a mogu se razlikovati sljedeće faze:

1. Utvrđuje se je li dostavljena sva dokumentacija od strane uplatitelja;
2. Rok za podnošenje prijave uspoređuje se s odobrenim rokom;
3. Vizualno pregledajte ispunjena polja i stupanj usklađenosti njihovog dizajna s utvrđenim pravilima;
4. Provjerava se pravilnost knjigovodstvenog poslovanja;
5. Utvrđuje se pravilna primjena navedenih poreznih olakšica u obliku odbitaka različite prirode;
6. Provjerava se ispravna primjena stopa;
7. Prati se pravilan obračun osnovice poreza na dohodak.

Važno je u deklaraciji navesti važeći broj telefona kako bi nadzorni inspektor mogao što prije kontaktirati poreznog obveznika radi dobivanja dodatnih informacija i obavijestiti ga o utvrđenim povredama i netočnostima.

Status uredske revizije 3-NDFL. Kako provjeriti?

Ako porezni obveznik želi osobno kontrolirati postupak kancelarijske kontrole i pratiti njegov trenutni status, tada se mogu poduzeti sljedeće radnje:

1. Navedite telefonski broj odjel uključen u kancelarijske revizije prijava prihoda pojedinaca, a zatim praćenje statusa revizije putem periodičnih poziva;
2. Registrirajte svoj osobni račun na web stranici porezne službe.

Ovim radnjama porezni obveznik može pratiti radnje snimatelja, razjasniti potrebna pitanja, rokove za dovršetak revizije i njen tijek, što je posebno važno kod dobivanja odbitaka poreza na dohodak.

Rezultat uredske revizije 3-NDFL

Rezultat možete saznati pomoću gore navedenih metoda. Također možete poslati službeni pismeni zahtjev poreznoj upravi. Najprikladnije je vidjeti rezultat u osobni račun, ako se pojave nerazumljive situacije, preporuča se izravno kontaktirati uredski porezni odjel koji se nalazi na mjestu podnošenja 3-NDFL, odnosno u mjestu prebivališta pojedinca.

Po završetku provjere može se utvrditi sljedeći rezultat:

• Identifikacija greške – šalje se zahtjev poreznom obvezniku za dostavljanje potrebne dokumente ili ispravljanje netočnosti podnošenjem korektivnog 3-NDFL (razdoblje za uredsku reviziju počinje se računati iznova);
• Nema grešaka - šalje se potvrda o plaćanju navedenom u deklaraciji iznosi poreza na osobni dohodak ili se donosi odluka o naknadi prethodno prenesenog višak poreza, ili je donesena odluka o odobrenju odbitka;
• Odbijanje pružanja odbitka ili povrata poreza.

Ako je rezultat odbijenica, tada treba razjasniti razloge za to; u pravilu se takve odluke donose zbog nedostatka potrebne popratne dokumentacije. Ako se porezni obveznik ne slaže sa zaključcima poreznog stručnjaka, može podnijeti pisani prigovor.

Ako je rezultat uredske revizije bila odluka o odobrenju odbitka, tada u roku od mjesec dana od završetka revizije unovčiti prenose se na račun poreznog obveznika koji je naveden u zahtjevu podnesenom uz 3-NDFL kao dio priložene dokumentacije. Kršenje navedenog roka je razlog za pisani zahtjev za obračun kamata za svaki dan kašnjenja zbog nezakonitog korištenja tuđih sredstava.

Primjer ostvarivanja odbitka poreza na dohodak

Potapenko A.A. 18.04.2016 podnijela je 3-NDFL poreznoj upravi u mjestu prebivališta za primanje odbitak imovine prilikom kupnje stana. Uz deklaraciju je priložio izjavu i dokumentaciju koja potvrđuje troškove kupnje stambenog prostora. U kojem roku može očekivati ​​traženi odbitak?

Rok za provođenje kancelarijske revizije u ovoj situaciji je 3 mjeseca od dana podnošenja (do 18. srpnja 2016.). Ako stručnjak uredskog odjela ne utvrdi nikakve netočnosti ili pogreške, sva dokumentacija je dostupna, tada će nakon završetka razdoblja inspekcije Potapenko primiti iznos odbitka u roku od mjesec dana, zadnji datum za primitak novca je 08/ 18/2016.

Ako Potapenko ne primi novac do 18. kolovoza, trebao bi napisati pritužbu i poslati je šefu porezne uprave.

To je glavni oblik porezne kontrole i provodi se na licu mjesta porezno tijelo.

Svrha uredskog poreznog nadzora je praćenje poštivanja poreznih obveza od strane poreznog obveznika, obveznika naknade ili porezni agent zakonodavstvo o porezima i naknadama.

Rok za obavljanje uredskog poreznog nadzora

Kabinetski porezni nadzor počinje nakon podnošenja porezne prijave ili obračuna poreznoj upravi.

Za pokretanje revizije nije potrebna posebna odluka čelnika poreznog tijela.

Unutar se provodi uredski porezni nadzor tri mjeseca od dana podnošenja od strane poreznog obveznika porezna prijava(izračun).

Predmet uredskog poreznog nadzora

Službeni porezni nadzor provodi se na temelju poreznih prijava (obračuna) i isprava koje podnosi porezni obveznik, kao i drugih isprava o poslovanju poreznog obveznika kojima raspolaže porezno tijelo.

Ostali dokumenti uključuju:

prethodno podnesene porezne prijave (obračuni);

dokumenti koje je porezno tijelo zaprimilo s početnom poreznom prijavom (obračunom) prilikom uredskog poreznog nadzora ažurirane porezne prijave (obračuna);

dokumenti prethodno zaprimljeni (sastavljeni) tijekom izravnih i uredskih poreznih kontrola i drugih poreznih kontrola;

isprave koje porezno tijelo zaprimi obavljajući druge poslove po zakonu iz nadležnosti poreznog tijela (prema kontrola razmjene, provjere oprema za registar kase, cjelovitost računovodstva prihoda i tako dalje);

odluke (rješenja) poreznih tijela;

izjave i poruke primljene od poreznog obveznika i trećih osoba;

materijali primljeni od organa za provođenje zakona i drugih tijela, od izvanproračunskih fondova, uključujući u skladu s resornim sporazumima sa Federalnom poreznom službom Rusije, regionalnim resornim sporazumima i tako dalje;

druge dokumente i informacije primljene na legalno, uključujući one navedene u metodološkim dokumentima Federalne porezne službe Rusije o provođenju predrevizijske analize poreznog obveznika.

Koje dokumente i objašnjenja Savezna porezna služba ima pravo tražiti tijekom uredske porezne revizije?

Tijekom uredske revizije deklaracije, Federalna porezna inspekcija ima pravo zahtijevati od organizacije da podnese dodatne dokumente ili objašnjenja u sljedećim situacijama:

Postupak obavljanja uredskog poreznog nadzora

Ako se utvrde pogreške i (ili) proturječja između podataka sadržanih u dostavljenim dokumentima, ili se utvrde nedosljednosti između podataka koje je dostavio porezni obveznik, podataka sadržanih u dokumentima dostupnim poreznom tijelu, a koje je ono primilo tijekom porezne kontrole, o tome se obavještava porezni obveznik uz zahtjev da u roku od pet dana da potrebna pojašnjenja ili u propisanom roku izvrši odgovarajuće ispravke.

Desk porezna revizija: detalji za računovođu

• Razlika između porezne kontrole na licu mjesta i uredske porezne kontrole

  Obavljanje Izravne porezne kontrole Uredska porezna kontrola Što se provjerava Ispravnost obračuna... provedeno Izravna kontrola Uredska porezna kontrola Razlog provođenja kontrole Plan... kontrole Porezna kontrola Uredska kontrola revizija Glavno razdoblje kontrole U... reviziji Porezna kontrola na licu mjesta Uredska porezna kontrola Kada se sastavlja akt... 10 dana nakon završetka uredske porezne kontrole. Izvješće porezne kontrole je potpisano...

• Novi pristupi poslovima porezne kontrole

  Za sveobuhvatan uvid u materijale neposrednog ili uredskog poreznog nadzora predlaže se pojašnjenje postupka uvida u materijale... rješenje o produljenju roka za obavljanje uredskog poreznog nadzora. Rok za uredski porezni nadzor može se produljiti do ... prijave PDV-a (osim uredskog poreznog nadzora prijave PDV-a koju podnose strani... .2018. Naravno, skraćivanje roka za uredski porez. revizija povrata PDV-a omogućit će bona fide...

• Desk revizija obračuna premija osiguranja

  ... /17750@). Uzimajući u obzir činjenicu da se uredski porezni nadzor provodi na temelju obračuna koji se temelji na... obračun i datum stvarnog početka službenog poreznog nadzora ovog obračuna ne smiju se poklapati... . 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, osoba koja provodi uredsku poreznu reviziju dužna je uzeti u obzir objašnjenja poreznog obveznika... gore je navedeno, prilikom provedbe uredske porezne revizije i utvrđivanja pogrešaka u obračunu...

• Odricanje od PDV-a i povrata poreza

  Provjerava porezno tijelo u urednom poreznom nadzoru na način propisan čl. 88...

• O “dubini” ponovljenog poreznog nadzora na licu mjesta

  Prijava je već ovjerena u sklopu uredskog poreznog nadzora. S tim u vezi, u...

• Pregled pravnih stajališta o poreznim pitanjima koja se odražavaju u sudskim aktima Ustavnog suda i Vrhovnog suda Ruske Federacije u prvom tromjesečju. 2018

  Kodirati Ruska Federacija(do završetka uredskog poreznog nadzora porezne prijave podnesene od strane poreznog obveznika), koji pripada ... navedenom stanu. Porezno tijelo je na temelju rezultata uredskog poreznog nadzora izdalo rješenje o kupoprodaji. Obavljenim uredskim poreznim nadzorom porezne prijave koju je podnio poduzetnik... iznos poreza poduzeću temeljem rezultata službenog poreznog nadzora zaključio sam da dodatno utvrđivanje i prijedlog...

• Porezne promjene 2018. - 2019

  Pojašnjava se da ako porezno tijelo prije završetka uredskog poreznog nadzora prijave PDV-a... odluči produžiti rok za provedbu uredskog poreznog nadzora. Rok za uredski porezni nadzor može se produljiti do...

• Predaja dokumenata u sklopu uredske revizije

  88 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom provođenja uredske porezne revizije, porezno tijelo nema pravo zahtijevati... i dokumente ako: tijekom uredske porezne revizije u poreznoj prijavi budu utvrđene pogreške...

• Pregled dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije za siječanj 2018

  A završetak uredskog poreznog nadzora označava se u izvješću o uredskom nadzoru. Budući da se uredska porezna kontrola provodi na... uredska porezna kontrola ove porezne prijave možda neće odgovarati. Dakle, u zapisniku o uredskom poreznom nadzoru... naznačen je datum stvarnog početka provedbe uredskog poreznog nadzora porezne prijave (... rok utvrđen za obavljanje uredskog poreznog nadzora (28.04.2017.). Porez.. .

• Razlika između pokazatelja poreznog i računovodstvenog izvještavanja u pojednostavljenom poreznom sustavu: kako to objasniti poreznim vlastima?

  Provodi radnu provjeru. Ako uredska porezna kontrola otkrije pogreške u poreznoj prijavi...

• Ljetne izmjene zakona

  Moći će se uzeti za odbitak. Uredska porezna kontrola prijava PDV-a Općenito...

U članku će se detaljno raspravljati o tome što je kancelarijska revizija, koji ciljevi slijedi, a bit će utvrđene glavne značajke, vrijeme i mjesto njezina provođenja. Posebna pozornost posvetit će se obradi i žalbi na rezultate inspekcijskog nadzora.

Desk porezna kontrola

Desk audit - što je to? Prije odgovora ovo pitanje, potrebno je reći nekoliko riječi općenito o kontrolama koje provode porezne vlasti.

Kao učinkovito sredstvo, omogućuju nam postizanje jedinstvenosti u primjeni zakonskih normi u području oporezivanja, usklađenosti i strogog pridržavanja tih normi. Postoje dvije vrste provjera:

1. Kamera (KNP).
2. Putovanje (GNP).

KNI je učinkovitiji u usporedbi s on-site, jer vam omogućuje pokrivanje veći broj porezni obveznici zbog svoje specifičnosti.

Desk audit - što je to? Kojim ciljevima teži i kojim se načelima rukovodi? Više o tome u nastavku.

Provođenje tehničkog pregleda regulirano je normama Poreznog zakona Ruske Federacije, Metodološke preporuke o njegovoj provedbi i odobrenim obrascima dokumenata za ovu inspekciju.

Ciljevi KNP-a

Glavni ciljevi koji se žele postići uredskom revizijom su:

1. Praćenje pravilne primjene poreznog zakona.
2. Otkrivanje i suzbijanje poreznih prekršaja.
3. Provjera zakonitosti traženih povlastica i odbitaka prikazanih u poreznoj prijavi.

Pravo na provođenje uredske porezne revizije spada u nadležnost poreznih tijela Ruske Federacije.

Načela koja definiraju bit KNI

Načela uredske revizije u biti su značajke njezine svrhe i provedbe.

• Predmet nadzora: predmet KNI su isprave koje podnosi porezni obveznik, kao i isprave kojima raspolaže inspekcija.
• Mjesto inspekcije: KNI se, za razliku od GNP-a, provodi u poreznoj upravi, a ne kod osobe nad kojom se vrši revizija.
• Osobe koje provode inspekcijski nadzor: kao što je navedeno, inspekcijski nadzor povjerava se službenim osobama s posebnim ovlastima. Za provođenje inspekcije nije potrebno posebno dopuštenje.
• Razdoblje obuhvaćeno revizijom: razdoblje navedeno u izjavi.

Vrijeme pregleda stola

KNI se vodi u roku od 90 dana od dana podnošenja prijave ili obračuna inspekciji. U praksi može biti teško odrediti datum početka revizije.

Na primjer, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, datumom podnošenja deklaracije poštom smatra se datum naveden na poštanskoj markici. Prema tome, ako se pismo izgubi u pošti i traje više od 3 mjeseca, ispada da će rok provjere isteći do trenutka kada ga primi inspekcija?

Federalna porezna služba je u svom dopisu jasno rekla da inspekcijski nadzor ne može započeti dok inspekcijski (porezni) organ ne primi prijavu. Tako će se datumom podnošenja smatrati datum na poštanskom žigu pisma, a datumom početka nadzora datum primitka ove izjave od strane poreznog tijela.

Zaprimanje dokumenata u okviru KNP-a

Zahtjev za informacijama u okviru KNI provodi se u sljedećim slučajevima:

1. Ako se tijekom nadzora utvrde pogreške, nedosljednosti i nepodudarnosti između podataka sadržanih u podnesenoj prijavi i podataka u popratnim dokumentima ili informacijama kojima raspolaže porezno tijelo, služba za kancelarijsku reviziju ima pravo od poreznog obveznika zahtijevati pojašnjenja ili ispraviti netočnosti u podnesenoj deklaraciji.
2. Ako je porezna obveza u porezu podnesenom inspekcijskom nadzoru manja od porezne obveze u osnovnom porezu, inspektor ima pravo zahtijevati objašnjenja i dokumente kojima se obrazlaže zakonitost takvog umanjenja.
3. Slična objašnjenja morat će se dostaviti i ako se u prijavi navede gubitak. Samo u ovom slučaju oni će se odnositi na valjanost zahtjeva za ovaj gubitak.
4. Osim toga, morat ćete potvrditi porezne olakšice navedeno u deklaraciji.
5. Prilikom povrata PDV-a inspektor može zatražiti dokumente koji potvrđuju zakonitost zahtjeva za odbitak.

Porezno tijelo nema pravo tražiti druge dokumente.

Utvrdivši načela i ciljeve kojima se vodi kancelarijska kontrola, što ona daje poreznom obvezniku i koje značajke kontrole iz toga proizlaze, analizirat ćemo glavne faze i pravce provođenja ove vrste porezne kontrole, kao i značajke obrade i ulaganje žalbe na rezultate revizije.

Faze provođenja KNI

Konvencionalno, možemo razlikovati nekoliko faza provedbe KNI:

Upute za provođenje KNI

Prilikom obavljanja inspekcijskog nadzora, uredski odjel:

1. Uspoređuje pokazatelje podnesene prijave s podacima prijave za isti porez za proteklo razdoblje.
2. Analizira pokazatelje podnesene prijave i pokazatelje prijava za ostale poreze.
3. Opća analiza podataka sadržanih u prijavi s podacima poreznog tijela.

Provjera stola. Dokumenti koji dokumentiraju njegove rezultate

Ako se otkriju okolnosti kršenja zakona o porezima i naknadama, izražene u podcjenjivanju troškova, neopravdano traženom odbitku ili gubitku, nepodnošenju prijave na vrijeme i drugim povredama, inspektor sastavlja zapisnik o inspekcijskom nadzoru.

Akt mora biti sastavljen u roku od deset radnih dana i potpisan od strane inspektora i neposredno od strane osobe nad kojom je obavljen nadzor.

KNP akt mora sadržavati sljedeće podatke:

1. Datum i broj akta.
2. Inicijali i nazivi osoba koje provode očevid.
3. Ime i prezime osobe nad kojom se vrši nadzor (puno i skraćeno).
4. Dan podnošenja prijave inspekciji.
5. deklaracije.
6. Dan početka i završetka pregleda.
7. Popis provedenih kontrolnih mjera.
8. Identificirani događaji poreznog prekršaja.
9. Rezultati inspekcijskog nadzora, izrečene mjere odgovornosti i prijedlozi za otklanjanje prekršaja.

U roku od 5 dana zapisnik o uredskoj kontroli predaje se poreznom obvezniku osobno ili na drugi način.

Ako akt nije moguće osobno predati ili porezni obveznik izbjegava primiti ga, porezno tijelo akt šalje poštom.

Po opće pravilo, učvršćeno Porezni zakon, danom primitka izvješća o reviziji od strane poreznog obveznika treba se smatrati 6. dan od dana kada je izvješće poslano poštom. No, u ovom slučaju u praksi često dolazi do nesporazuma zbog činjenice da osoba dobiva akt mnogo kasnije od navedenog roka, pa je lišena prava da iznese svoje primjedbe na akt. Stoga se točnim danom treba smatrati dan kada je porezni obveznik primio akt, što potvrđuju ruski poštanski podaci.

Nakon 10 dana od primitka izvješća, uredska revizija PDV-a, poreza na dohodak i bilo kojeg drugog poreza, odnosno dokumentacija zaprimljena tijekom njezine provedbe, podliježe razmatranju od strane voditelja (zamjenika) inspekcije.

Inspekcijska osoba je dužna obavijestiti osobu kod koje se vrši inspekcijski nadzor kada će materijali zaprimljeni tijekom inspekcijskog nadzora biti pregledani.

Nedolazak osobe koja je obaviještena o datumu i mjestu očevida ne može biti razlog za odgodu datuma razmatranja očevida te se u tom slučaju obavlja bez njega.

Ako inspektori trebaju pribaviti dodatne podatke ili proučiti novootkrivene okolnosti, voditelj inspekcije može odlučiti o provođenju dodatnih mjera poreznog nadzora. Trajanje ovih aktivnosti ne bi trebalo biti duže od jednog kalendarskog mjeseca.

Nakon uvida u inspekcijski materijal donosi se odluka o pokretanju kaznenog progona ili odbijanju kaznenog progona.

Dakle, identificirali smo faze i smjerove, značajke dizajna ove vrste kontrole kao što je kancelarijska revizija. Što je žalba na inspekcijsko izvješće i kako se to događa, razmotrit ćemo dalje.

Žalba na rezultate uredske porezne kontrole

Ako se osoba ne slaže sa zaključcima sadržanim u aktu, može uputiti svoje primjedbe inspektoratu u cjelini na cijeli akt ili na njegove pojedine odredbe.

Prigovori se podnose u pisanom obliku najkasnije u roku od jednog kalendarskog mjeseca od dana primitka akta.

Prigovori poreznog obveznika razmatraju se u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka izvješća o nadzoru, te se nakon njihovog razmatranja donosi odluka.

Rješenje poreznog tijela stupa na snagu mjesec dana nakon što ga primi porezni obveznik, osim ako je protiv njega uložena žalba.

Osoba koja se ne slaže s donesenom odlukom ima pravo na nju podnijeti žalbu u roku od mjesec dana, koju više tijelo mora razmotriti u roku od 30 dana.

Rješenje koje je donijelo ovo tijelo stupa na snagu danom potpisivanja i protiv njega se može žaliti samo pred sudom.

Uzimajući u obzir navedeno, možemo zaključiti da je pitanje što je uredska revizija u potpunosti obrađeno.