Godišnji iznos amortizacije određuje se formulom. Obračun amortizacije pomoću formula. Nelinearne metode amortizacije

Vrijedno je započeti s tumačenjem pojma amortizacije. Ovaj pojam se tumači kao postupni prijenos iznosa utrošenog na nabavu dugotrajne imovine na proizvedene proizvode (usluge).

Imati mjesto porezne posljedice prilagodbe veličine troškovi amortizacije, izračunato prema standardima utvrđenim zakonom. Iznos akumulacije amortizacije, koji se utvrđuje kao postotak postojeće knjigovodstvene vrijednosti dugotrajne imovine, inače se naziva stopa amortizacije dugotrajne imovine.

Osnovni pojmovi

Nositi– proces postupnog gubitka potrošačke vrijednosti OS-a. Dijeli se na fizičku i moralnu. U prvom slučaju govorimo o smanjenju potrošačke vrijednosti zbog trošenja dijelova, negativnog utjecaja agresivnih okolina i prirodnih čimbenika. U drugom - smanjenje vrijednosti bez obzira na fizičko trošenje.

Uobičajeno je razlikovati zastarijevanje 1. tipa (gubitak 1. početne vrijednosti zbog povećanja produktivnosti rada u industriji u kojoj se proizvode operativni sustavi) i 2. tipa (razvoj progresivnije, ekonomičnije opreme, kao zbog čega dolazi do smanjenja relativne korisnosti zastarjelih operacijskih sustava).

Objekti obračuna amortizacije– dugotrajna imovina koja se nalazi u poduzeću bilo u vlasništvu, bilo u operativnom upravljanju, bilo u gospodarskom upravljanju.

Termin korisna upotreba – prosječno trajanje usluge objekta određene vrste.

Stopa amortizacije – godišnje kamate naknada troškova dugotrajne imovine koju osniva država. Kod nas se koriste jedinstveni standardi amortizacije. Ovaj pokazatelj definiran je za svaku vrstu OS-a.

Ekonomsko značenje amortizacije

Postoji nekoliko verzija, i to:

1. Putem mehanizma amortizacije nastaju novčani tokovi, naknadno poslana na umnožavanje OF.
2. U skladu s načelom nastanka događaja, to je način razdvajanja velikih ulaganja u dugotrajnu imovinu na razdoblja.

Stopa amortizacije dugotrajne imovine izražava se u postotku postojeće knjigovodstvena vrijednost klasifikacijske skupine dugotrajna imovina. U isto vrijeme, standardi su široko diferencirani prema vrstama opreme, strojeva, kao i prema vrstama poslova u kojima se koriste, te prema postojećim industrijama.

Metodologija amortizacije

Postoji samo pet metoda izračuna:

Stopa amortizacije: formula za izračun

Za potrebe računovodstva, obračun ovaj pokazatelj provodi se prema 2 formule. U prvom slučaju godišnja stopa amortizacije određuje se na sljedeći način:

Us = (Pst - Lst): (Ap · Pst) · 100%, gdje je

Pst – 1. početni trošak dugotrajne imovine, u rubljima;

Dobit zauzima značajno mjesto u sastavu sredstava poduzeća koja se koriste kao kapitalna ulaganja. Danas se može uočiti tendencija povećanja udjela i apsolutnog iznosa dobiti u izvorima ulaganja kapitala.

Na kraju, vrijedi podsjetiti da se u članku raspravljalo o pojmovima kao što su habanje, amortizacija, stopa amortizacije, životni vijek itd.

Dugotrajna imovina upisana u tvrtku svoju značajnu vrijednost postupno prenosi u troškove proizvodnje kroz amortizaciju. Zakonom je odobreno nekoliko metoda za izračun amortizacije, ali nema strogih uputa o obveznoj uporabi bilo koje posebne metode. Međutim, postoji niz odobrenih Pravilnika i Uputa koji navode preporučenu verziju formule za izračun amortizacije za svaki određena skupina s popisa kvalifikacija OS-a.

Metode amortizacije

Na temelju teza zakonodavstva Ruske Federacije, imovina koja se amortizira uključuje opremu čije trajanje proizvodnog rada prelazi razdoblje od 12 mjeseci, a početni trošak određen je u iznosu od 40 tisuća rubalja. Zemlja, prirodnih resursa, objekti nedovršene kapitalne izgradnje, vrijednosni papiri nemaju trošenja i stoga ne podliježu amortizaciji.

Postoji nekoliko metoda izračuna:

• Nelinearno.

Linearna metoda

Linearna metoda je najčešća zbog svoje jednostavnosti i jednostavnosti. U prvoj fazi rada, stopa amortizacije određuje se pomoću formule za izračun amortizacije dugotrajne imovine:

NAO = 1/životni vijek u mjesecima x 100%

Godišnja stopa amortizacije utvrđuje se u postotku.

CAM = PS x HAE / 100%,

gdje se početni trošak osnovnog sredstva odražava u PS.

Na temelju dobivenih izračuna utvrđuju se mjesečne vrijednosti normativa i iznosi amortizacije. Prema ovoj metodi, amortizacija se provodi izravno na svakom inventarni broj vlasništvo koje je registrirano na organizaciju.

Amortizacija se obračunava mjesečno u jednakim obrocima.

Stopa amortizacije se ne mijenja tijekom cijelog razdoblja rada objekta.

Razred tehnološka oprema 550 tisuća rubalja. Spada u 4. amortizacijsku skupinu, vijek trajanja je 84 mjeseca (7 godina).

Stopa amortizacije = 100%: 7 = 14,29% godišnje

Iznos = 550 000 x 14,29%: 100% = 78 595 rub. godišnje

Odbici amortizacije svaki mjesec = 78595 / 12 = 6550 rubalja.

Nelinearne metode amortizacije

Nelinearna opcija za izračun amortizacije, pak, podijeljena je na još nekoliko područja:

Metodu padajućeg stanja karakterizira ubrzani proces amortizacije, koji se temelji na uvjetima ostatka vrijednosti nekretnine.

UOAO = OS x NAO x CU / 100%,

• OS – rezidualna vrijednost;
• KU – koeficijent ubrzanja.

Trošak nekretnine je 300.000 rubalja. Vijek trajanja je 5 godina. Koeficijent ubrzanja fiksiran u računovodstvena politika, jednako je 1,5.

Stopa amortizacije = 100% : 5 =20%
Amortizacija dugotrajne imovine metodom otpisa na temelju zbroja godina korisnog vijeka utvrđuje se formulom:

AOCHL = PS x CHLO / CHLPI,

NLO – broj preostalih godina do kraja životnog vijeka,

CHLPI je puni vijek trajanja dugotrajne imovine.

Početni trošak osnovnog sredstva je 400.000 rubalja. Druga amortizacijska skupina, vijek trajanja 3 godine Prema načinu otpisivanja nabavne vrijednosti dugotrajne imovine razmjerno količini ostvarene proizvodnje, rada i izvršenih usluga, formula za obračun amortizacije ima sljedeći oblik:

AOVP = FOP x PS x / PO,

FOP - količina stvarno proizvedenih proizvoda za određeno izvještajno razdoblje,

PO – planirani obujam proizvodnje za cijeli vijek trajanja opreme.

Ovaj način obračunavanja je fiksiran u potvrdi o primopredaji (obrazac OS-1).

Početna cijena automobila je 430 tisuća rubalja. Očekivana kilometraža 500 tisuća km.

PS / očekivana kilometraža = 430.000 / 500.000 = 0,86 rub/km

Nositi

Dugotrajna imovina je tijekom rada izložena vanjskoj okolini i drugim negativnim utjecajima, stoga s vremenom dolazi do moralnog i fizičkog trošenja opreme koja se koristi.

Fizičko trošenje podrazumijeva smanjenje razine početnog tehničke karakteristike stalnih sredstava i ovisi o mnogim čimbenicima:

• Početno stanje glavnog proizvodna sredstva;
• Razina rada;
• Prisutnost agresivnog okruženja;
• Stupanj vještina uslužnog osoblja.

Ekonomska bit zastarijevanja je da se proizvodna sredstva amortiziraju prije isteka vijeka trajanja. Stalni razvoj proizvodnje dovodi do zastarjelosti zbog:

• Smanjenje troškova proizvodnje dugotrajne imovine,
• Proizvodnja slične opreme s većom produktivnošću.

Rastući i padajući koeficijenti

Poduzeća mogu koristiti različite omjere koji ubrzavaju ili usporavaju proces amortizacije. Izbor pokazatelja predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije tvrtka odražava u svojim računovodstvenim politikama.

Za opremu koja se koristi u agresivnim atmosferama ili u ekstenzivnim radnim uvjetima primjenjivi su rastući faktori. Pri obračunu amortizacije dugotrajne imovine prema formuli obračuna primjenjuju se povećavajući faktori u iznosima odobrenim zakonom.

Organizacija, odlukom rukovoditelja, može primijeniti i koeficijente smanjenja. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, posebni faktori učinkovitosti primjenjuju se na automobile primljene ili iznajmljene. Na primjer, minibusevi namijenjeni prijevozu putnika, čija je nabavna cijena veća od 400 tisuća rubalja, amortiziraju se s k = 1/2.

Sve promjene u vezi s primjenom dodatnih koeficijenata utvrđene su u računovodstvenim politikama poduzeća i vrijede za cijeli porezno razdoblje. Ponovni obračun amortizacije dugotrajne imovine korištenjem formule za izračun tijekom izvještajnog razdoblja nije dopušten.

• metoda smanjenja ravnoteže;

• način otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka;

• otpisom troška razmjerno obujmu proizvoda (radova).

Ovaj postupak je predviđen u stavku 18 PBU 6/01.

Linearna metoda

Za obračun amortizacije pravocrtnom metodom potrebno je znati:

• stol.

Ovaj postupak je predviđen u stavku 19 PBU 6/01.

U poreznom računovodstvu koristi se i pravocrtna metoda amortizacije. Za detalje o njegovoj upotrebi, vidi Kako obračunati amortizaciju dugotrajne imovine pravocrtnom metodom u poreznom knjigovodstvu .

Savjet: algoritmi za izračun stopa amortizacije za linearna metoda u računovodstvu i poreznom računovodstvu donekle se razlikuju. U poreznom knjigovodstvu odmah se utvrđuje mjesečna norma. U računovodstvu se prvo izračunava godišnja stopa i iznos amortizacije, a zatim iznos koji se obračunava mjesečno (1/12 godišnje amortizacije). Zbog zaokruživanja, iznosi amortizacije obračunati u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu mogu se razlikovati. Da biste to izbjegli, u računovodstvu definirajte pokazatelj “Godišnja stopa amortizacije”. najveći broj decimalna mjesta (najmanje četiri).

Primjer obračuna amortizacije pravocrtnom metodom

ZAO Alfa kupila je viličar. Početni trošak utovarivača, formiran u računovodstvu i poreznom računovodstvu, isti je i iznosi 500.000 rubalja.

Alpha određuje vijek trajanja dugotrajne imovine prema Klasifikaciji odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. Utovarivač pripada četvrtoj amortizacijskoj skupini. Prilikom stavljanja u pogon dugotrajnog sredstva utvrđen je vijek trajanja od 6 godina (72 mjeseca). Sukladno računovodstvenoj politici u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, amortizacija dugotrajne imovine obračunava se pravocrtnom metodom.

Prema pravilima porezno knjigovodstvo Mjesečna stopa amortizacije za viličar je:
1: 72 mjeseca × 100% = 1,3889%.

Mjesečni iznos amortizacije bio je:
500 000 rub. × 1,3889% = 6945 rub.

Prema računovodstvenim pravilima, godišnja stopa amortizacije za automobil bila je:
(1: 6 godina) × 100% = 17%.

Godišnji iznos troškova amortizacije bit će jednak:
500 000 rub. × 17% = 85 000 rub.

Mjesečni iznos amortizacije bio je:
85 000 rub. : 12 mjeseci = 7083 rub.

Kako bi se izbjegla razlika između mjesečnog iznosa amortizacije u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu, računovođa Alpha preciznije je odredio godišnju stopu amortizacije utovarivača:
(1: 6 godina) × 100% = 16,6667%.

U ovom slučaju godišnji iznos amortizacije je:
500 000 rub. × 16,6667% = 83 334 rubalja.

Mjesečni iznos amortizacije je:
83 334 RUB : 12 mjeseci = 6945 rub.

S ovim pristupom, mjesečni iznosi amortizacije za utovarivač obračunani u računovodstvu i poreznom računovodstvu bit će jednaki.

Prednost linearne metode obračuna amortizacije je njezina jednostavnost primjene: trošak dugotrajnog sredstva vraća se ravnomjerno tijekom cijelog vijeka trajanja. Osim toga, jedino se tako mogu izbjeći razlike između obračuna amortizacije u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu.

Metoda smanjenja ravnoteže

Ako organizacija koristi metodu smanjenja bilance pri izračunu amortizacije dugotrajne imovine, tada može koristiti rastući koeficijent stope amortizacije, ali ne više od 3,0 (klauzula 19 PBU 6/01). Potrebna je određena vrijednost ovog koeficijenta konsolidirati u računovodstvenoj politici (Članak 7. PBU 1/2008). Prije su samo mala poduzeća mogla primijeniti najveću vrijednost koeficijenta (3,0). Ograničenja korištenja ovog koeficijenta ukinuta su od 1. siječnja 2006. godine. To znači da sve organizacije mogu primijeniti koeficijent 3,0 samo kada amortiziraju dugotrajnu imovinu stavljenu u pogon nakon 31. prosinca 2005. godine. Za ostala dugotrajna sredstva potrebno je primijeniti povećavajuće koeficijente inicijalno utvrđene pri njihovom puštanju u pogon. Ovaj postupak slijedi iz Naredbe br. 147n Ministarstva financija Rusije od 12. prosinca 2005., što je potvrđeno pismom Ministarstva financija Rusije od 22. lipnja 2007. br. 03-05-06-01/71.

Za obračun amortizacije metodom reducirajućeg stanja potrebno je znati:

• rezidualna vrijednost dugotrajne imovine na početku godine. Popis troškova koji čine početni trošak dugotrajnog sredstva dan je u stol;

• njegov vijek trajanja.

Najprije odredite godišnju stopu amortizacije. Da biste to učinili, upotrijebite formulu:

Zatim izračunajte godišnji iznos amortizacije. Da biste to učinili, upotrijebite formulu:

Iznos amortizacije koji se obračunava mjesečno je 1/12 godišnjeg iznosa.

Budući da se ostatak vrijednosti dugotrajne imovine uzima na početku svake izvještajne godine, godišnji iznos amortizacije postupno će se smanjivati. Mjesečni iznosi amortizacije ostat će isti za svaku godinu.

Primjer obračuna amortizacije metodom reducirajućeg stanja

Stečeno CJSC Alfa automobil. Početni trošak dugotrajne imovine, formiran u računovodstvu, iznosi 600.000 rubalja. Vozilo je pušteno u promet u prosincu 2012. godine. Vijek trajanja automobila je 4 godine.

Prema računovodstvenoj politici, u računovodstvu je amortizacija vozila obračunate metodom reducirajućeg salda uz korištenje faktora množenja 2,0.

Amortizacija ovog automobila se obračunava od 2013. godine. Ostatak vrijednosti na početku 2013. godine jednak je izvornoj vrijednosti, budući da u 2012. godini nije obračunata amortizacija.

Godišnja stopa amortizacije je: (1:4) × 100% = 25%.

Izračun troškova amortizacije za vijek trajanja automobila prikazan je u tablici:

Godina rada	Preostala vrijednost na početku godine, rub.	Stopa amortizacije, %	Godišnji iznos troškova amortizacije uzimajući u obzir faktor povećanja, rub. (stupac 2 × stupac 3 × 2,0)	Mjesečni iznos amortizacije tijekom godine, rub. (stupac 4: 12)	Preostala vrijednost na kraju godine, rub. (stupac 2 - stupac 4)
1
2013
2014
2015
2016

Nakon isteka vijeka trajanja, organizacija je prodala automobil po ostatku vrijednosti od 37 500 RUB. (bez PDV-a).

Situacija: kako otpisati nabavnu vrijednost dugotrajne imovine u računovodstvu ako se amortizacija obračunava metodom umanjenja, a rezidualna vrijednost ne može doseći nulu?

Zakon ne daje izravan odgovor na ovo pitanje. Stoga razvijte vlastiti pristup i konsolidirajte ga u računovodstvenoj politici organizacije (klauzula 7 PBU 1/2008). Dvije su moguće opcije.

Opcija 1 . U posljednjem mjesecu korisnog vijeka otpišite ostatak vrijednosti predmeta u cijelosti u korist računa 02. Budući da, prvo, do kraja korisnog vijeka dugotrajno sredstvo mora biti u potpunosti amortizirano. I drugo, na temelju načela racionalnosti, organizacija može priznati troškove kao rashode izvještajnog razdoblja ako njihov iznos nije značajan (članak 6. PBU 1/2008, članak 6.2.1. Koncepta koji je odobrilo Metodološko vijeće za računovodstvo u Ministarstvu financija Rusije 29. prosinca 1997.).

Kriterij materijalnosti troškova amortizacije nije utvrđen zakonom, stoga organizacija ima pravo samostalno ga odrediti u računovodstvenim politikama u računovodstvene svrhe (članci 7, 8 PBU 1/2008).

Prema metodi opadajućeg stanja, rezidualna vrijednost imovine na kraju njezina korisnog vijeka obično je manja od jedan posto njezine izvorne cijene. Stoga se u računovodstvu ovaj iznos može uzeti u obzir kao rashod.

opcija 2. Stavci 21-22 PBU 6/01 kažu da se amortizacija mora izračunati prije puna otplata vrijednost osnovnog sredstva ili njegovu odjavu. Na temelju toga amortizirajte objekt metodom reducirajućeg stanja dok se ne otpiše zbog otuđenja (moralno, fizičko trošenje, prodaja) (klauzula 29 PBU 6/01).

Prednost degresivne metode je u tome što se dugotrajna imovina u prvim godinama poslovanja amortizira brže nego kod pravocrtne metode. Nedostatak je što razdoblje za punu otplatu troška objekta premašuje njegov vijek trajanja.

Metoda smanjenja bilance koja se koristi u računovodstvu slična je nelinearna metoda amortizacije , koji se koristi u poreznom računovodstvu. Međutim, ove metode nisu potpuni analozi. Glavne razlike između nelinearne metode (porezno računovodstvo) i metode umanjenja stanja (računovodstvo) su sljedeće:

• s nelinearnom metodom, amortizacija se izračunava na temelju ukupnog troška svih stavki imovine koje se amortizuju i pripadaju određenoj amortizacijskoj skupini (klauzula 2 članka 259.2 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• nelinearna metoda ne može se primijeniti na zgrade, strukture, prijenosne uređaje koji su uključeni u osmu do desetu amortizacijsku skupinu (3. stavak članka 259. Poreznog zakona Ruske Federacije);

• nakon što ukupni saldo amortizacijske skupine dosegne vrijednost manju od 20 000 rubalja, u poreznom računovodstvu organizacija ima pravo uzeti u obzir cjelokupnu preostalu vrijednost ukupnog salda kao dio neoperativni troškovi tekuće razdoblje (klauzula 12 članka 259.2 Poreznog zakona Ruske Federacije);

• nelinearnom metodom utvrđuje se fiksna stopa amortizacije za svaku amortizacijsku skupinu, koja ne ovisi o vijeku trajanja dugotrajne imovine uključene u ovu amortizacijska skupina(klauzula 5 članka 259.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Otpis troška na temelju zbroja godina korisnog vijeka

Za obračun amortizacije otpisivanjem troška zbrojem godina korisnog vijeka potrebno je znati:

• početni trošak osnovnog sredstva (zamjenska vrijednost ako je predmet revaloriziran). Popis troškova koji čine početni trošak dugotrajnog sredstva dan je u stol;

• njegov vijek trajanja.

Godišnja stopa amortizacije nije potrebna za obračun. Stoga odmah odredite godišnji iznos amortizacije. Da biste to učinili, upotrijebite formulu:

Iznos amortizacije koji se obračunava mjesečno je 1/12 godišnjeg iznosa.

Ovaj postupak utvrđen je stavkom 19 PBU 6/01.

U poreznom računovodstvu nema analoga metodi otpisa vrijednosti na temelju zbroja godina korisnog vijeka.

Primjer obračuna amortizacije na temelju zbroja godina korisnog vijeka trajanja

ZAO Alfa je kupio pumpu za kondenzat. Početni trošak osnovnog sredstva je 45.000 rubalja. Prilikom puštanja pumpe u rad, njen vijek trajanja je bio određen na 2 godine. Sukladno računovodstvenoj politici, amortizacija strojeva i opreme obračunava se otpisom troška na temelju zbroja godina korisnog vijeka.
Zbroj godina korisnog vijeka pumpe jednak je:
1 + 2 = 3.

U prvoj godini rada crpke godišnji iznos amortizacije će biti:
2: 3 × 45 000 rub. = 30 000 rub.

30 000 rub. : 12 mjeseci = 2500 rub.

U drugoj godini rada crpke godišnji iznos amortizacije će biti:
1: 3 × 45 000 rub. = 15 000 rub.

Iznos mjesečnih odbitaka amortizacije jednak je:
15 000 rub. : 12 mjeseci = 1250 rub.

Prednost ove metode je što će se dugotrajna imovina u prvim godinama poslovanja amortizirati brže nego kod pravocrtne metode. Štoviše, za razliku od metode umanjenja stanja, razdoblje otplate troška predmeta podudara se s njegovim vijekom trajanja.

Način otpisa troška razmjerno količini proizvoda (radova)

Da biste izračunali amortizaciju otpisivanjem troška razmjerno količini proizvodnje (rada), morate znati:

• izvorni trošak osnovnog sredstva. Popis troškova koji čine početni trošak dugotrajnog sredstva dan je u stol;

• procijenjeni obujam proizvoda (rada) koji se može proizvesti korištenjem dugotrajnog sredstva tijekom cijelog njegovog korisnog vijeka (u prirodnim mjerama);

• stvarni obujam proizvoda (rada) proizvedenih uporabom stalnih sredstava tijekom izvještajnog razdoblja (u usporedivim prirodnim mjerama).

Kod otpisa nabavne vrijednosti dugotrajne imovine ovom metodom nije potrebno utvrđivati ​​godišnju stopu i iznos amortizacije. To se objašnjava činjenicom da iznos amortizacije ovisi o obujmu proizvodnje koji se može mijenjati tijekom godine. Sukladno tome, mjesečno se mora utvrđivati ​​iznos amortizacije koji će se otpisivati ​​na teret rashoda.

Izračunajte iznos amortizacije za svaki mjesec korištenja dugotrajne imovine pomoću formule:

Ovaj postupak utvrđen je stavkom 19 PBU 6/01.

U poreznom računovodstvu nema analoga metodi otpisa troškova razmjerno količini proizvoda (radova).

Primjer obračuna amortizacije u odnosu na obujam proizvodnje (rada)

CJSC Alfa nabavio je prešu za kovanje, čiji resursi omogućuju proizvodnju 100.000 proizvoda. Početna cijena tiska je 2.000.000 rubalja. Prema računovodstvenoj politici opreme za kovanje i prešanje, organizacija obračunava amortizaciju razmjerno količini proizvedenih proizvoda.

U 2015. godini, korištenjem tiska, objavljeni su:
- u siječnju - 10.000 proizvoda;
- u veljači - 3000 proizvoda.

Iznos obračunate amortizacije za kovačku prešu bio je:

U siječnju: 10.000 kom. × 2 000 000 rub. : 100.000 kom. = 200 000 rub.

U veljači: 3000 kom. × 2 000 000 rub. : 100.000 kom. = 60 000 rub.

Prednost ove metode je u tome što obračunata amortizacija najtočnije odražava fizičku amortizaciju dugotrajne imovine. Nedostatak je velika složenost izračuna.

To se naziva dugotrajna operacija postupnog prijenosa vrijednosti dugotrajne imovine na proizvode koje proizvodi poduzeće, čija je svrha stvoriti posebnu amortizaciju. novčani fond. Naknadno se ta sredstva koriste za djelomičnu ili potpunu obnovu, odnosno dugotrajne imovine.

Zakon utvrđuje godišnje kamatne stope, koje određuju iznos godišnjih odbitaka za otplatu troškova fondova. Takav kamatna stopa naziva se stopa amortizacije.

Opće informacije

Obračunata sredstva za amortizaciju uključuju se u nabavnu vrijednost proizvedenih proizvoda. Odnosno, nakon prodaje robe, dio prihoda ide u fond amortizacije. Izračunavaju se uzimajući u obzir njihovo razdoblje amortizacije i korištenje u procesu proizvodnje.

• vlasništvo je poreznog obveznika;
• korišten od strane njega da bi zaradio;
• kompenzirati troškovima amortizacije.

Sljedeće ne podliježe amortizaciji:

• imovine, od trećih osoba,
• objekti stambeni fond, osim ako se koriste za stvaranje prihoda;
• nepromjenjive i nezamjenjive vrste stalnih sredstava: zemljište, šume.

Glavne funkcije amortizera:

• restauracija potpuno dotrajalih ili neupotrebljivih;
• postupno obnavljanje sredstava;
• nabavu nove opreme i objekata.

Iznos amortizacije počinje se obračunavati od datuma kapitalizacije, rok amortizacija će se obračunati u trenutku kada se kapitalna dobra povuku iz bilance. Tijekom popravaka, rekonstrukcije ili konzervacije ne naplaćuju se naknade u razdoblju od najmanje tri godine.

Pojam stope amortizacije

Stopa amortizacije izračunava se dijeljenjem ukupnog iznosa amortizacije za 1 godinu s početnim troškom proizvodnih sredstava (u %).

Drugim riječima, ova je vrijednost obrnuto proporcionalna razdoblju korisne uporabe predmeta.

Norme se mogu utvrditi prema podacima u posebnom imeniku, ali poduzeća imaju pravo samostalno utvrditi ili izračunati stopu amortizacije.

Stopa amortizacije izravno je povezana s vijekom trajanja raznih dugotrajnih sredstava. određuje se uzimajući u obzir tempo razvoja znanosti i tehnologije, tehničke mogućnosti za proizvodnju novih proizvoda, te odnos između potreba i mogućnosti u sferi proizvodnje.

Metode za njihov proračun

Za određivanje standarda potrebno je poznavati početni trošak i vijek trajanja dugotrajne imovine.

Obično nema problema s utvrđivanjem početnog troška, ​​ali određivanje razdoblja korištenja proizvodnih objekata ponekad može biti prilično teško. Neka poduzeća ove uvjete postavljaju neovisno, posebno kada amortiziraju nematerijalnu imovinu.

Ali možete primijeniti jedan Klasifikator prema , odobren Dekretom br. 1 Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. Ako predmet amortizacije pripada istovremeno u više skupina, razdoblje se može samostalno postaviti unutar dopuštenih skupina. Nakon toga možete izračunati mjesečnu stopu amortizacije.

Da biste izračunali iznos za godinu, pomnožite mjesečnu stopu s 12. Ako trebate izračunati stopu amortizacije za razdoblje duže od godinu dana ili manje, mjesečnu stopu treba pomnožiti s brojem mjeseci koji su prošli od datum.

• Koeficijent fizičke amortizacije određuje se formulom: CFI = Amortizacija: Početni trošak dugotrajne imovine.
• Koeficijent prikladnosti služi za utvrđivanje stanja objekta na dan obračuna, a izračunava se po formuli: KG = Preostala vrijednost: Početni trošak dugotrajne imovine.

Zastarjelost je amortizacija sredstava prije nego što dođu do potpunog fizičkog istrošenja. Stupanj zastarjelosti određuje se formulom:

Zapravo, stupanj istrošenosti sredstava ne utječe uvijek na njihovo normalno funkcioniranje. U modernim uvjetima poduzeća nastoje uvesti nove tehnologije i koristiti suvremenija sredstva proizvodnje. U tu svrhu koristi se

Amortizacija se obračunava za otplatu troška dugotrajne imovine. Pojam amortizacije može se promatrati u užem i širem smislu. U užem smislu, amortizacija je postotni izraz amortizacije dugotrajne imovine. U širem smislu, amortizacija je proces postupnog prijenosa vrijednosti dugotrajne imovine na proizvedena dobra (rad, usluge). U skladu s Uredbom o računovodstvu br. 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine", korisni vijek dugotrajne imovine je razdoblje tijekom kojeg će uporaba stavke dugotrajne imovine donijeti ekonomske koristi. Stopa amortizacije ovisi o vijeku trajanja i početnom trošku dugotrajne imovine.

Početni trošak

Početni trošak je stvarni trošak poduzeća za stjecanje, izgradnju i proizvodnju objekta, umanjen za porez na dodanu vrijednost. Na primjer, stvarni troškovi kupnje stavke dugotrajne imovine iznosili su 10.000 rubalja (uključujući PDV od 1.525,42 rubalja). U ovom slučaju, početni trošak će biti jednak 8474,58 rubalja.
Također, stvarni troškovi za nabavu, izgradnju i proizvodnju dugotrajne imovine mogu uključivati:

1. Troškovi isporuke objekta.
2. Troškovi građevinskih radova.
3. Informativne i savjetodavne usluge u vezi s nabavom dugotrajne imovine.
4. Carine i pristojbe.
5. Trošak posredničkih usluga.
6. Ostali troškovi nabave, izgradnje i proizvodnje dugotrajne imovine.

Metode obračuna amortizacije

PBU 6/01 daje sljedeće metode za obračun amortizacije:

1. Linearna metoda.
2. Metoda smanjenja ravnoteže.
3. Metoda otpisa troškova temeljena na zbroju godina korisnog vijeka trajanja.
4. Način otpisa troška proporcionalan je obujmu proizvoda (radova).

Linearna metoda

Kod primjene linearne metode amortizacija se obračunava na temelju izvornog troška dugotrajne imovine na početku izvještajnog razdoblja i stope amortizacije. Stopa amortizacije ovisi o vijeku trajanja. Vijek trajanja utvrđuje računovođa samostalno prilikom preuzimanja dugotrajnog sredstva u računovodstvo.
Stopa amortizacije izračunava se po formuli: 100% / korisni vijek.
Godišnji iznos amortizacije određuje se formulom:
(originalni trošak * stopa amortizacije) / 100%
Sukladno tome, da bi se dobio mjesečni iznos amortizacije, dobiveni godišnji iznos amortizacije treba podijeliti s 12 mjeseci.

Sukladno navedenim podacima obračunavamo mjesečni iznos amortizacije.
1. Određivanje stope amortizacije: 100% / 4 = 25%
2. Određivanje godišnjeg iznosa amortizacije: (15000 * 25%) / 100% = 3750
3. Utvrđivanje mjesečnog iznosa amortizacije: 3750 / 12 = 312,50.

Metoda smanjenja ravnoteže

Kod primjene metode umanjenja amortizacija se obračunava na temelju ostatka dugotrajne imovine na početku izvještajnog razdoblja i stope amortizacije. Stopa amortizacije ovisi o vijeku trajanja i koeficijentu koji ne smije biti veći od 3.
Na primjer, stvarni troškovi kupnje dugotrajne imovine minus PDV iznosili su 15.000 rubalja. Računovođa je odredio vijek trajanja od 4 godine. Koeficijent je 2.
Stopa amortizacije je 25% (100 / 4). Uzimajući u obzir koeficijent, godišnja stopa amortizacije bit će 50% (25% * 2).
Za obračun amortizacije izradit ćemo obračunsku tablicu.

Godina korištenja OS-a
Prvi	15000	7500	7500
Drugi	7500	3750	11250
Treći	3750	1875	13125
Četvrti	1875	1875	15000

Iz prikazanih izračuna vidljivo je da će se ostatak vrijednosti dugotrajne imovine svake godine smanjivati ​​za iznos akumulirane amortizacije. Ali u prošle godine rada dugotrajnog sredstva otpisuje se cjelokupni ostatak vrijednosti.

Metoda otpisa troška na temelju zbroja godina korisnog vijeka

Kod otpisa troška na temelju zbroja godina korisnog vijeka, amortizacija se obračunava na temelju izvornog troška dugotrajne imovine i omjera broja godina preostalih do kraja korisnog vijeka predmeta. zbroju godina uporabnog vijeka predmeta.
Na primjer, stvarni troškovi kupnje dugotrajne imovine minus PDV iznosili su 15.000 rubalja. Računovođa je odredio vijek trajanja od 4 godine.
Zbroj brojeva korisnih godina određuje se na sljedeći način:
1 + 2 + 3 + 4 = 10.
Za obračun amortizacije izradit ćemo obračunsku tablicu.

Godina korištenja OS-a	Trošak dugotrajne imovine na početku obračunskog razdoblja (RUB)	Godišnji iznos amortizacije (RUB)	Akumulirana amortizacija (RUB)
Prvi	15000	15000 * 4 / 10 = 6000	6000
Drugi	9000	15000*3/10 = 4500	10500
Treći	4500	15000*2/10 = 3000	13500
Četvrti	1500	15000*1/10 = 1500	15000

Iz navedenih izračuna vidljivo je da se iznos amortizacije svake godine smanjuje, au zadnjoj godini korištenja dugotrajnog sredstva otpisuju se troškovi njegove nabave u cijelosti.

Način otpisa troška razmjerno količini proizvoda (radova)

Kod otpisa troška razmjerno obujmu proizvodnje (rada) amortizacija se obračunava na temelju naturalnog pokazatelja obujma proizvodnje (rada) u izvještajno razdoblje te očekivani obujam proizvoda (rada) za cijelo vrijeme korištenja dugotrajnog sredstva.
Na ovu metodu Obračun amortizacije po jedinici proizvodnje vrši se dijeljenjem početnog troška osnovnog sredstva s očekivanim obujmom proizvodnje (rada).
Na primjer, stvarni troškovi kupnje dugotrajne imovine minus PDV iznosili su 15.000 rubalja. Računovođa je odredio vijek trajanja od 4 godine. Godišnji obujam proizvodnje bio je 1000 tona.
Ako pretpostavimo da će se godišnje proizvoditi 1000 tona proizvoda, amortizacija po jedinici proizvodnje bit će jednaka 15 rubalja/t (15000/1000).
Primjena ovu metodu Preporučljivo je u poduzećima gdje količina proizvedenih proizvoda izravno ovisi o učestalosti korištenja dugotrajne imovine.