Izvještavanje o inozemnim računima fizičkih osoba. Napomena za strane vlasnike računa: kako i kada se prijaviti poreznim vlastima. Kada ne morate podnositi izvješća

U Rusiji je kampanja za pružanje informacija o računima u strane banke. U sklopu kampanje, ruski državljani s bankovnim računima izvan Rusije morali su Federalnoj poreznoj službi dostaviti podatke o svim transakcijama obavljenim sa stranim računima u 2015. godini. Šef odjela za standarde i međunarodnu suradnju Federalne porezne službe Rusije rekao je za BUKH.1S o tome što učiniti za one koji nisu imali vremena prvi put izvijestiti o kretanju sredstava na svojim inozemnim računima. Dmitrij Volvač i porezni stručnjak Igor Karmazin.

Odmah rezervirajmo: inicijativa za otkrivanje informacija o stranim računima nije izum ruskih zakonodavaca. Takva su pravila već dugo na snazi ​​u mnogim zemljama. To je zbog borbe protiv utaje poreza i pranja kapitala.

Cheat sheet na članak urednika BUKH.1S za one koji nemaju vremena:

1. Valutni rezident mora obavijestiti porezno tijelo o otvaranju (zatvaranju) računa (depozita) i promjeni podataka o računu u bankama izvan teritorija Ruske Federacije.

3. Obavijest o otvaranju (zatvaranju) računa podnosi se najkasnije u roku od mjesec dana od dana otvaranja (zatvaranja) računa odnosno promjene podataka.

4. Stanovnici su također dužni objaviti sve podatke o primicima i izdacima sredstava na svojim računima.

6. Kazne za prikrivanje podataka o računima utvrđene su Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije (od 4000 rubalja za građane do 1 milijun rubalja za organizacije).

7. Ukoliko građani samostalno ne prijave svoje račune, ove informacije će poreznim tijelima procuriti od trećih strana (kontrolna tijela stranih država, kreditne organizacije i sl.).

8. Posljedice prikrivanja podataka o računima i kretanju sredstava po tim računima:

Kazna za prikrivanje računa;

Porezna kontrola svih obavljenih transakcija (može se naplatiti dodatni porez na dohodak pojedinaca);

Kamate na depozite oporezivat će se po stopi od 13 posto;

- “utajivači” će također dobiti kaznu od 20% neplaćenih iznosa poreza;

Kasna odredba porezna prijava povlači i kaznu (5 posto neplaćenog iznosa poreza koji se plaća na temelju ove prijave, za svaku ispunjenu ili manje od mjesec dana od datuma određenog za podnošenje);

Za obavljanje nezakonitih deviznih transakcija moguće su kazne (od ¾ do jednog iznosa iznosa nezakonitih devizna transakcija).

Otvoren depozit (račun) - izvješće

Obveza informiranja o otvaranju i zatvaranju stranih računa i depozita uvedena je zakonom od 10. prosinca 2003. N 173-FZ „O valutna regulacija I kontrola razmjene" Prema zakonu, rezident obavještava poreznu upravu o otvaranju (zatvaranju) računa (depozita) i o promjeni podataka o računima u bankama koje se nalaze izvan teritorija Ruske Federacije (točka 2. članka 12. Zakona br. 173). -FZ).

Obavijest se podnosi najkasnije u roku od mjesec dana od dana otvaranja (zatvaranja) računa odnosno promjene podataka. Obrazac obavijesti odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 21. rujna 2010. br. MMV-7-6/457@.

Kasnije je zakon izmijenjen kako bi se proširio popis odgovornosti pojedinaca. Sada su i oni dužni objaviti sve podatke o primitku i trošenju sredstava na svojim računima. Prije su samo organizacije i poduzetnici bili dužni izvješćivati ​​o kretanju novca preko svojih računa.

Podsjetimo, ova obveza za obične građane uvedena je 1. siječnja 2015. godine. Međutim, postupak davanja informacija odobren je (stupio na snagu) tek 30. prosinca prošle godine. Ovaj postupak reguliran je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. prosinca 2015. N 1365 „O postupku podnošenja izvješća poreznim tijelima od strane fizičkih osoba rezidenata o kretanju sredstava na računima (depozitima) u bankama izvan teritorija Ruska Federacija".

Kako prijaviti

Prema novim pravilima, izvješće o novčanom tijeku mora se podnositi jednom godišnje, najkasnije do 1. lipnja. Izvješće se prezentira za razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca izvještajne godine. Ako je račun otvoren nakon 1. siječnja izvještajne godine, izvješće se iskazuje za razdoblje od dana otvaranja do zaključno 31. prosinca. Ako je račun zatvoren, izvješće se mora izvršiti za razdoblje od 1. siječnja do datuma zatvaranja. Istovremeno ćete morati dostaviti obavijest o zatvaranju računa.

U izvješću se navode podaci o deponentu (prezime, ime, patronim, datum rođenja, adresa, broj telefona, PIB), naziv banke, broj računa. Također je potrebno navesti podatke o izdacima i primicima unovčiti. Nisu potrebni nikakvi bankovni izvodi. Izvadci se daju samo na zahtjev ako porezna uprava ima bilo kakvih pitanja dodatna pitanja na utrošak i primitak sredstava.

U tom slučaju, popratni bankovni dokumenti dostavljaju se u obliku ovjerene preslike. Dokumenti sastavljeni na stranom jeziku popraćeni su prijevodom na ruski, također ovjerenim kod javnog bilježnika. Svi dokumenti moraju biti valjani na dan podnošenja.

Samo izvješće može se podnijeti kao na papiru izravno poreznoj upravi, te putem osobnog računa poreznog obveznika. U drugom slučaju, izvješće potpisuje ojačani nekvalificirani elektronički potpis.

Ako je više stanovnika otvorilo zajednički bankovni račun, izvješće podnosi svaki stanovnik. Za dobivanje ocjene o prihvaćanju izvješća podnosi se na papiru u 2 primjerka. Jedan primjerak izvješća s ocjenom poreznog tijela o prihvaćanju izvješća vraća se rezidentu u roku od 5 radnih dana. Drugi primjerak izvješća ostaje u poreznom tijelu.

Porezne vlasti neće prihvatiti izvješće ako ono sadrži pogreške ili netočne podatke. Također, izvješće će biti vraćeno ukoliko nije u cijelosti popunjeno. Tada će se morati podnijeti ispravljeno izvješće. Fizičko lice rezident mora ga podnijeti u roku navedenom u poreznoj prijavi. Ovaj rok ne može biti kraći od 7 radnih dana.

Tko je dužan prijaviti?

Obveza podnošenja izvješća poreznoj upravi odnosi se isključivo na valutne rezidente koji imaju depozite i račune u strane banke. Građani nerezidenti ne moraju se prijavljivati ​​poreznoj upravi. Tipično, mnogi ljudi često brkaju status poreznog rezidenta i valutnog rezidenta. Razlika među njima je kolosalna.

Kako bismo izbjegli negativne posljedice u vidu novčanih kazni, važno je razumjeti ovu razliku. Porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana tijekom godine. Ovo se vrijeme ne prekida čak ni za razdoblja kratkotrajnog putovanja izvan teritorija (članak 207. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Zauzvrat, valutni rezidenti, u skladu sa Zakonom br. 173-FZ, podrazumijevaju se kao građani Ruske Federacije koji ne borave stalno na teritoriju strane države tijekom cijele godine. Rezidenti također uključuju strance koji žive u Rusiji na temelju boravišne dozvole.

Kazne za “šutljivce”

Kazne za prikrivanje podataka o računima utvrđene su Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Zakon predviđa novčane kazne i za neobavještavanje o otvaranju računa i za nedostavljanje izvješća o novčanom tijeku.

Članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije (kršenje valutnog zakonodavstva) navodi da nedavanje obavijesti o otvaranju, zatvaranju računa ili promjeni podataka o računu povlači za sobom izricanje administrativne novčane kazne građanima u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja. Službenici će morati platiti kaznu od 40.000 do 50.000 rubalja. Za pravne osobe ovo kršenje koštat će od 800.000 do milijun rubalja.

Utvrđuje se i odgovornost za podnošenje obavijesti u prekoračenju utvrđenog roka, a ne prema u propisanom obliku. Ovaj prekršaj povlači za sobom novčanu kaznu za građane u iznosu od 1.000 do 1.500 rubalja, a za službene osobe u iznosu od 5.000 do 10.000 rubalja.

Nepoštivanje postupka podnošenja izvješća (nepodnošenje izvješća) o kretanju sredstava na računima i depozitima povlači za sobom izricanje novčane kazne građanima u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja. Službenici će morati platiti od 4.000 do 5.000 rubalja. Ponovljeno počinjenje ovog prekršaja prijeti građanima novčanom kaznom od 20.000 rubalja, a službenicima - u iznosu od 30.000 do 40.000 rubalja.

Hoće li biti moguće sakriti podatke o depozitima (računima)?

U postupku prijave može se ispostaviti da građanin već duže vrijeme ima otvorene račune i depozite u inozemnim bankama. Stoga će podnošenje izvješća prema novim pravilima biti prepuno strašnih posljedica za mnoge ulagače. Porezne će vlasti saznati za račune i kazniti vas ako ih niste obavijestili o njihovom otvaranju. No, to ne znači da ima smisla da građani te podatke i dalje skrivaju od države. Što dulje podaci o otvaranju računa ostaju neobjavljeni, to su kazne štedišama strože.

Štoviše, porezne vlasti mogu same doznati za račune. Na primjer, tijekom suradnje s regulatornim tijelima stranih zemalja. Podsjetimo, Rusija se već pridružila međunarodni sporazum o automatskoj razmjeni financijske informacije. Sporazumu, potpisanom u Pekingu 12. svibnja 2016., pristupilo je 80 država, uključujući Luksemburg, Sejšele i Švicarsku. Potpisivanje sporazuma omogućit će Rusiji da od 2018. godine prima financijske podatke iz svih ovih 80 jurisdikcija.

Porezne vlasti svih ovih država dužne su prikupljati i prenositi podatke o računima i depozitima svih stranih ulagača na njihovom teritoriju. Bez obzira na bankarske i poslovne tajne. Sve prikupljene informacije bit će poslane Federalnoj poreznoj službi Rusije u roku od 9 mjeseci od godine u kojoj je obavljena revizija. Prvi put će porezne vlasti takve informacije dobiti do rujna 2018. godine.

Dakle, ako deponenti samostalno ne prijave svoje račune, te će informacije poreznim tijelima procuriti od strane trećih strana (kontrolna tijela stranih država, kreditne organizacije itd.).

Ranije je Federalna porezna služba Rusije donijela naredbu kojom je odobrena osnova za interakciju u ovom području između ruskih poreznih vlasti i stranih banaka. Prema nalogu Savezne porezne službe br. MMV-7-14/501@ od 9. studenog 2015., porezna služba će dobiti informacije od bilo kojeg kreditne organizacije djeluju u inozemstvu. Štoviše, informacije o računima bit će pružene ne samo rezidentima valute, već i svim Rusima bez iznimke. Stoga status nerezidenta u ovom slučaju neće pomoći ako se otkrije činjenica o neplaćanju poreza.

Dodatni porezi

Posljedice prikrivanja podataka o računima i kretanju sredstava na tim računima lako je predvidjeti. Prije svega, investitori će biti kažnjeni za prikrivanje računa. Kao što smo ranije rekli, kazna ovdje može doseći 5000 rubalja. Drugo, sve dovršene transakcije podliježu porezna revizija. Cijena izdanja je porez na dohodak. Inspekcija će utvrditi otkud novac na računima Rusa i na temelju toga obračunati dodatni porez.

Osim toga, sami će računi biti predmet oporezivanja. Kao što znate, depoziti uključuju obračun kamata u novčanom smislu. Sukladno tome, kamate na depozite oporezivat će se po stopi od 13 posto. Također, štedišama koji izbjegavaju plaćanje bit će naplaćene dodatne kazne i kazne za izbjegavanje obveznih plaćanja.

Sankcije za neplaćanje poreza regulirane su člankom 122. Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s njim, neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% neplaćenih iznosa poreza. Ovo je za slučajeve u kojima je neplaćanje bilo nenamjerno. Na primjer, u slučajevima nepoznavanja zakona, ili zablude. U slučaju namjerne utaje poreza, kazna se udvostručuje - do 40% neplaćenog iznosa.

To će rezultirati kaznama i kasnim podnošenjem poreznih prijava. Novčane kazne za ovo djelo utvrđene su člankom 119. Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos kazni bit će 5 posto neplaćenog iznosa poreza koji se plaća na temelju ove prijave za svaki puni ili djelomični mjesec od datuma utvrđenog za njezino podnošenje.

Istodobno, ne treba zaboraviti na kazne za obavljanje nezakonitih deviznih transakcija. Prema zakonu, svaki iznos novca koji se prenese na inozemni račun mora biti prebačen tranzitom ruska banka. Inače, sav primljeni prihod može se jednostavno povući u korist riznice Ruske Federacije.

Članak 15.25 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije regulira novčane kazne za prijenos novca bez prolaska kroz račune u ruskim bankama. Ovaj prekršaj povlači za sobom izricanje upravne novčane kazne građanima, službenicima i pravnim osobama u iznosu od tri četvrtine do jednog iznosa nezakonite devizne transakcije. Drugim riječima, prihod od prodaje iste nekretnine može se u cijelosti koristiti za plaćanje kazne. Plus, povrh svega, vlasniku računa će biti izrečen čitav niz kazni.

Što učiniti i tko je kriv: odgovori na pitanja čitatelja BUKH.1S

Rezidenti s inozemnim računima moraju dati podatke. Što trebaju učiniti oni koji su već zatvorili te račune? Jesu li obvezni prijaviti?

Zatvaranje računa ne oslobađa vas ove obveze. A ako je račun (depozit) zatvoren u izvještajna godina, tada se izvješće mora podnijeti za razdoblje od 1. siječnja izvještajne godine do datuma zatvaranja.

Govorite o zatvaranju računa u izvještajnoj godini. Što ako je račun (depozit) zatvoren recimo početkom 2015. godine ili ranije? Poznato je da je za fizičke osobe rezidente Obrazac za prijavu kretanja sredstava na računima u inozemnim bankama odobren tek krajem 2015. godine.

Ova činjenica također ne utječe na obvezu podnošenja izvješća. Uredba Vlade Ruske Federacije od 12. prosinca 2015. N 1365 izravno navodi da ako je račun (depozit) zatvoren 2015., izvješće je trebalo podnijeti prije 1. lipnja 2016.

Recimo da osoba stalno boravi u Francuskoj, ali je istovremeno i državljanin Rusije. Treba li prijaviti svoje francuske račune?

Ovdje će odlučujuću ulogu imati vrijeme koje građanin provede na teritoriju strane države. Ako građanin živi u inozemstvu 365 dana u godini, nije dužan podnijeti rusko porezno izvješće o svojim računima (depozitima). Međutim, ako je to vrijeme prekinuto barem zbog kratkotrajnog poslovnog putovanja u Rusiju (čak i zbog jednodnevnog putovanja), izvješće se mora dostaviti u skladu s općim postupkom.

Nije tajna da mnogi građani prije 1. lipnja nisu imali vremena dati podatke o kretanju sredstava. Što bi trebali učiniti?

Izvješće dostavite nakon tog roka, ali što prije. Kašnjenje rokova povećava visinu kazni. Dakle, kašnjenje u podnošenju izvješća za najviše 10 dana riskira novčanu kaznu od 300 do 500 rubalja. Za više od 10 dana - od 1 do 1,5 tisuća rubalja. Više od mjesec dana - 3 tisuće rubalja.

Je li moguće izbjeći kaznu za nepodnošenje izvješća ili smanjiti njezinu visinu?

U svakom slučaju nemoguće je izbjeći kaznu za nedostavljanje izvješća. No, kao što smo već rekli, moguće je smanjiti kaznu ako se prijave podnose naknadno. U tom slučaju neće biti kazne za nepodnošenje izvješća. Za kršenje rokova predviđena je samo kazna - od 300 do 3000 rubalja.

Hoće li podaci koje objavim u izvješću biti klasificirani ili mogu biti dostupni trećim stranama? Koja jamstva postoje za sigurnost podataka?

Podaci o inozemnim računima poreznih obveznika pohranjuju se u informacijskim resursima Federalne porezne službe Rusije i zaštićeni su režimom porezna tajna(Članak 102. Poreznog zakona Ruske Federacije) i ne podliježe objavljivanju (osim u slučajevima i na način koji je izričito propisan zakonom). Federalna porezna služba Rusije primjenjuje najviše standarde informacijske sigurnosti, što gotovo eliminira rizike neovlaštenog pristupa ili otkrivanja zaštićenih podataka.

Ako ne dam podatke o računima, hoće li porezna uprava moći samostalno doći do tih podataka i pozvati me na odgovornost?

Informacije o inozemnim računima ruskih poreznih obveznika može dobiti Federalna porezna služba Rusije tijekom međunarodne razmjene porezne informacije sa stranim poreznim tijelima na temelju sporazuma o izbjegavanju dvostruko oporezivanje i multilateralna Konvencija o međusobnoj administrativnoj pomoći u poreznim stvarima. Informacije mogu biti primljene kao odgovor na zahtjev Federalne porezne službe Rusije ili ih može dostaviti inozemno porezno tijelo na vlastitu inicijativu. Od 2018. ove će se informacije automatski dostavljati Federalnoj poreznoj službi Rusije prema rasporedu (svake godine).

ja - individualni poduzetnik. Koje su posljedice za mene, osim kazni, za nedostavljanje izvješća o ino-računima?

Zakonom su predviđene novčane kazne za nedostavljanje podataka o otvaranju inozemnog računa, a posebno za nedostavljanje izvješća o tijeku sredstava po tom računu (za fizičke osobe i samostalne poduzetnike od 2016.). Osim toga, predviđena je odgovornost za obavljanje nezakonitih deviznih transakcija na inozemnom računu.

Uspostavljen je postupak za pojedince koji prijavljuju transakcije preko inozemnih računa

Odgovarajuća Uredba Vlade Ruske Federacije kojom se odobravaju pravila izvješćivanja (u daljnjem tekstu: Pravila) službeno je objavljena 22. prosinca 2015. i stupila je na snagu nakon sedam dana, tj. od 30. prosinca 2015. godine.

Formalno, obveza podnošenja izvješća o kretanju sredstava na inozemnim računima uvedena je za rezidentne fizičke osobe (u smislu valutnog zakonodavstva) Zakonom „O deviznom uređenju i deviznoj kontroli“ od god.
1. siječnja 2015. Od 1. siječnja 2016. kršenje ove obveze podliježe odgovornosti u obliku upravne novčane kazne. Međutim, sam postupak ispunjenja obveze nije uspostavljen prije donošenja Pravilnika. Konkretno, nije utvrđeno vrijeme i učestalost podnošenja izvješća, kao ni njihov sadržaj.

Teritorijalne porezne inspekcije su tijekom 2015. godine u pojedinim slučajevima od fizičkih osoba tražile podatke o kretanju novca na inozemnim računima, pozivajući se na utvrđena zakonom dužnost. U tom smislu, Federalna porezna služba Ruske Federacije objasnila je da u nedostatku utvrđenog postupka za podnošenje izvješća, porezna tijela nemaju razloga zahtijevati izvješća. Usvojenim Pravilnikom otklanjaju se nejasnoće u postupku izvršenja obveze te se daje osnova poreznim tijelima za nadzor podnošenja prijava i primjenu upravnih mjera prema prekršiteljima.

Rokovi i postupak podnošenja izvješća

Prema Pravilniku, izvješće se podnosi jednom godišnje, najkasnije do 1. lipnja. Mora odražavati sve transakcije na svim računima u stranim bankama za prethodnu kalendarsku godinu, tj. za razdoblje od 1. siječnja do uključivo 31. prosinca. Ako je račun kod inozemne banke zatvoren, izvješće treba dostaviti istovremeno s obavijesti o zatvaranju računa, tj. najkasnije mjesec dana od dana zatvaranja računa.

Posebno treba istaknuti da je izvješćivanje za 2015. godinu obvezno. Čak i ako je račun zatvoren 2015. godine, izvješće se mora dostaviti najkasnije do 1. lipnja 2016. godine. Ako je račun zatvoren početkom 2016., onda opće pravilo Morat ćete podnijeti i izvješće za 2015. (do 1. lipnja 2016.) i izvješće za 2016. unutar jednog mjeseca od zatvaranja računa.

Izvješće se može podnijeti na sljedeći način: elektroničkom obliku preko osobnog računa poreznog obveznika, te na papiru (osobno ili preko punomoćnika ili preporučenom poštom).

Općenito, ne postoji obveza podnošenja bilo kakvih dokumentarnih dokaza uz izvješće. Međutim, na temelju 5. dijela čl. 23. Zakona o deviznom uređenju i deviznoj kontroli, porezna uprava, kao agent devizne kontrole, ima pravo dodatno zahtijevati takve dokumente, a za dokumente na stranom jeziku - ovjereni prijevod. Mogu nastati praktične poteškoće ako porezna uprava zahtijeva ovjereni prijevod bankovni račun. Jer u većini slučajeva bankovni izvodi nisu ovjereni ni potpisom ni pečatom banke; u praksi ruski bilježnici ne priznaju takav izvadak kao dokument i odbijaju ovjeriti njegov prijevod. Da bi se ispunio zahtjev, možda će biti potrebno napraviti kopiju ovjerenu od strane javnog bilježnika u zemlji u kojoj se nalazi banka, njezinu legalizaciju (ili stavljanje apostille) i naknadnu ovjeru prijevoda od strane ruskog javnog bilježnika.

Na temelju teksta i značenja odredaba zakona „O uređenju i deviznom poslovanju“, računi vrijednosnih papira otvoreni u inozemnim bankama za knjiženje vrijednosnih papira ne spadaju u djelokrug uređenja Pravilnika i ne zahtijevaju podnošenje izvješće. Međutim, moguće je da će se za potrebe devizne kontrole odredbe zakona tumačiti široko.

Formalno, izvan djelokruga Pravilnika ostaju i tzv. brokerski računi. Treba imati na umu da su pravni vlasnici takvih računa sami brokeri, a ne klijenti čija su sredstva na tim računima.

Mjere odgovornosti

Od 1. siječnja 2016. primjenjivat će se upravno-kaznene mjere u obliku novčane kazne za pojedince za kršenje obveze podnošenja izvješća.

U slučaju nepodnošenja izvješća ili drugog kršenja postupka podnošenja izvješća, na primjer, kada su u izvješću sadržani lažni podaci, novčana kazna kreće se od 2.000 do 3.000 rubalja. Za ponovljeno kršenje propisana je novčana kazna od 20.000 rubalja.

Za zakašnjelo podnošenje izvješća iznos novčane kazne ovisi o duljini kašnjenja: od 300-500 rubalja (za kršenje roka za prijavu do 10 dana) do 3000 rubalja (za kašnjenje duže od 30 dana).

Slične kazne primjenjuju se za nepružanje (ili kašnjenje u pružanju) popratnih dokaza. bankovni dokumenti.

Kazne se u cijelosti primjenjuju za prekršaje u izvješćivanju za razdoblje 2015. Takozvani “zakon o amnestiji kapitala” }