Migunova Irina, vodeći vodeći stručnjak tvrtke "Katran PSK"- časopis "BUKH.1S", mart 2011.

Računovodstvo nabave u građevinskoj tvrtki jedna je od najvažnijih komponenti cjelokupnog procesa izgradnje. O učinkovitosti nabave i kvaliteti materijala ovisi funkcioniranje građevinske proizvodnje, a time i samog poduzeća u cjelini. Stoga se prilikom automatizacije ove djelatnosti posebna pažnja posvećuje područjima nabave i računovodstva zaliha, kao jednima od najvažnijih u radu odjela računovodstva, opskrbe i izgradnje. Ovaj članak stručnjaka iz tvrtke Katran PSK daje detaljnu analizu problema koji nastaju u računovodstvu građevinske organizacije i načine za njihovo rješavanje na primjeru postupka koji se provodi u stvarnom poduzeću.

Za automatizaciju računovodstva velike građevinske tvrtke najprikladniji je posebno razvijen softverski proizvod "1C: Construction Organization Management 8". Ovaj vam program omogućuje organiziranje jedinstvenog informacijskog prostora unutar poduzeća i održavanje potpune evidencije svih sektora aktivnosti, uključujući građevinsku proizvodnju, računovodstvo nabave i inventara, računovodstvo i porezno računovodstvo, računovodstvo za osoblje i obračun plaća te proračun.

U procesu automatizacije u poduzeću obično dolazi do ponovne procjene rada svih sektora, optimizacije interakcije između odjela i identifikacije dugotrajnih problema koji negativno utječu na rad tvrtke. U pravilu se u fazi provedbe programa identificiraju i otklanjaju uzroci problema i, shodno tome, negativni čimbenici koji ometaju učinkovito poslovanje tvrtke/odjela.

U ovom ćemo članku na primjeru opisati koji su problemi građevinske tvrtke "SibLider" riješeni automatizacijom pomoću "1C: Construction Organization Management 8".

Problem br. 1: “preklapanje” materijala i mjernih jedinica pri otpisu za proizvodnju

Problemi u organiziranju računovodstva mogu nastati u situaciji kada računovođa otkrije da materijal koji je, sudeći po dokumentima, korišten u proizvodnji, nije uvršten u knjigovodstvenu evidenciju.

Primjer 1

Otpis materijala za proizvodnju događa se u računovodstvu na sljedeći način: voditelj gradilišta (predradnik) mjesečno dostavlja računovodstvu osobno ispunjene obrasce za otpis materijala (Obrazac M-19). U obrascu M-19 predradnik navodi materijal „Toplinska izolacija“ u količini od 20 četvornih metara. m.

Računovođa, analizirajući bilancu za 10. račun za poslovođu, ne vidi materijal "Toplinska izolacija", ali ima materijala "Technolight" u količini od 10 kubnih metara. m i "Technoplex" u iznosu od 5 kvadratnih metara. m.

Iz vlastitog iskustva, računovođa shvaća da se ova dva materijala mogu otpisati umjesto materijala "Toplinska izolacija" koji je prijavio predradnik, i počinje izračunavati koliko kubičnih metara "Technolight" i četvornih metara "Technoplex" treba otpisati kako bi se dobila količina materijala za toplinsku izolaciju koja je potrebna za otpis".

Može postojati nekoliko razloga za ovu situaciju:

1. U pravilu postoji mnogo dobavljača materijala. A koliko ima dobavljača, toliko imena istog materijala. Stoga se kod knjiženja materijala na skladište isti materijal može drugačije imenovati ovisno o tome kako će se zvati u dokumentima prijema.

2. Voditelji gradilišta prilikom sastavljanja obrazaca za otpis koriste nazive materijala preuzetih iz planske i projektne dokumentacije, koja ponekad sadrži zastarjele nazive kojih nema u životu.

3. Pri prijemu i otpisu koriste se različite mjerne jedinice koje također ovise o dobavljaču i normama koje su propisane projektnom dokumentacijom kojom se voditelj radova rukovodi.

Rješenja ovog problema u računovodstvu prije automatizacije bila su uvođenje novih naziva materijala u imeniku Nomenklature, skrupulozna usporedba knjigovodstvenih stanja u programu od strane računovođe i obrasci za otpis koje je pripremio predradnik.

Na temelju prisutnosti i načina rješavanja ovog problema u računovodstvu, dobivamo sljedeće čimbenike koji negativno utječu na stanje računovodstva organizacije i rad računovođe u cjelini:

• neučinkovito korištenje vremena računovodstvenog osoblja pri otpisu materijala, prijenosu jednog materijala u drugi, izračunavanju razlike između mjernih jedinica itd.;
• netočna stanja u skladištu, koja sadrži različite nazive istog materijala;
• prenatrpan Nomenklaturni imenik, koji sadrži više naziva istog materijala, što također otežava odabir potrebnih materijala prilikom knjiženja na skladište.

Istaknute su sljedeće metode za uklanjanje uzroka problema.

1. Metodološka studija priručnika Nomenklatura. Svrha ove studije je razjasniti nazive materijala i proširiti opseg nomenklature u onim slučajevima gdje je to potrebno. Kao rezultat toga, kada materijali stignu, štedi se vrijeme na odabiru potrebnog materijala za dokument;

2. Izrada jedinstvene računovodstvene sheme nabave za sve odjele. Ovom shemom, koja objedinjuje sve zainteresirane odjele (gradilišta, odjel opskrbe, računovodstvo) u jedinstveni rad, eliminira se pojava "pogrešnog ocjenjivanja" materijala i mjernih jedinica. Doista, čak iu fazi naručivanja građevinskog materijala dobavljačima, svi odjeli, prvo, rade sa zajedničkim imenikom materijala, a drugo, koriste jedan blok dokumenata, povezanih u lancu jedan s drugim.

Ovdje je opis rješenja u programu.

U imeniku Nomenklatura proširen je raspon stavki nomenklature, a za niz materijala dodane su dodatne karakteristike (dimenzije, promjeri, sastav materijala, tlak), što je omogućilo razjašnjenje suštine materijala bez dodavanja novih stavki nomenklature. u imenik.

Na temelju mogućnosti programa 1C: Upravljanje organizacijom građenja i karakteristikama poduzeća predložena je jedinstvena shema nabave i protoka dokumenata koja objedinjuje sve zainteresirane odjele (vidi sliku 1):

• voditelj odjela (predradnik) sam kreira zahtjev za materijale u programu koristeći dokument Interni nalog, koristeći imenik Nomenklature zajednički za sve odjele;
• voditelj odjela opskrbe analizira zahtjeve poslovođa korištenjem izvješća Analiza internih naloga; Na temelju internih zahtjeva program automatski generira narudžbe za dobavljače za nabavu materijala;
• Na knjigovodstvenim dokumentima za nabavu materijala koje dostavljaju dobavljači, inženjeri odjela nabave upisuju broj narudžbe dobavljaču i prenose dokumente u računovodstvo. Računovođa, zauzvrat, na temelju navedenog naloga unosi dokument Prijem robe i usluga, mijenjajući, ako je potrebno, samo količinu i trošak tih materijala.

Dakle, počevši od redoslijeda materijala pa do njihovog dolaska na gradilište, program osigurava ujednačenost u nazivima materijala i mjernih jedinica, čime se problem „pogrešnog ocjenjivanja“ svodi na željeni minimum.

Problem broj 2: “crvena” stanja u računovodstvu nakon otpisa proizvodnje materijala

Drugi značajan računovodstveni problem su negativna stanja nakon otpisa materijala za proizvodnju.

Primjer 2

U obrascu za otpis materijala (Obrazac M-19) voditelj radova iskazuje otpis 20.000 kom. opeke Računovodstvena stanja u programu uključuju samo 18.000 komada. opeke Predradnik nije pogriješio u količini, samo još nisu stigli dokumenti u računovodstvo za preostale cigle, a stići će tek sljedeći mjesec.

Razlog za ovaj problem je sporo evidentiranje u računovodstvu prijema materijala na radilištima zbog nedostatka dokumenata od dobavljača. Problem je vrlo čest u gotovo svim poduzećima. Doista, prema stavku 1. članka 9. Saveznog zakona od 21. studenog 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu", nemamo pravo uključiti materijale u računovodstvo bez pravilno izvršenih popratnih dokumenata.

Jedna od opcija za rješavanje problema je da računovođa zabilježi takve činjenice na posebnom mjestu (na primjer, u posebnoj "crvenoj" bilježnici) kako bi "dovršio" te materijale sljedeći mjesec nakon primitka dokumenata. Ovaj problem “crvenih” bilansa dovodi do sljedećih trendova koji negativno utječu na rad tvrtke:

• nemogućnost dobivanja operativnih podataka o stanju skladišnih zaliha za računovodstvo, nabavu i građevinu;
• nemogućnost brzog dobivanja pouzdanih informacija o nabavi materijala za odjele poduzeća, prvenstveno za odjel nabave koji provodi plansko-činjeničnu analizu nabave;
• trvenja između odjela opskrbe, odgovornog za pravovremenu dostavu dokumenata, i odjela računovodstva, odgovornog za otpis materijala.

Opcija za rješavanje ovog problema je podijeliti primitak i otpis materijala u programu u dvije vrste računovodstva: upravljanje i računovodstvo. Program "1C: Upravljanje organizacijom građenja 8" pruža ovu priliku: primitak materijala za različite vrste računovodstva dokumentiran je u različitim dokumentima, podaci o stanju skladišta uvijek su ažurni i dostupni u izvješćima upravljanja za skladište, prijem knjigovodstvena evidencija se obrađuje tek po primitku odgovarajućih dokumenata, a tek nakon toga se podaci o primljenim materijalima odražavaju u bilanci za 10. račun i drugim standardnim računovodstvenim izvješćima. Otpis materijala također je dokumentiran različitim dokumentima: da biste otpisali potrebnu količinu materijala za upravljačko računovodstvo, ne morate čekati primitak knjigovodstvenih dokumenata od dobavljača.

Ovo rješenje omogućuje brzu kontrolu prijema i otpisa materijala, praćenje razlike pri otpisu materijala programom, a ne ručno, te dobivanje podataka o stvarnim skladišnim stanjima.

U program je implementirano sljedeće rješenje. Voditelj gradilišta (predradnik) evidentira prispjeće materijala u svoje skladište dokumentom Prijemni nalog za robu. Informacije o primicima i trenutnim skladišnim zalihama odmah se odražavaju u izvještajima o robi organizacija (vidi sliku 2). Tako zainteresirani djelatnici uvijek imaju priliku brzo dobiti informacije o trenutnim skladišnim zalihama. Ove informacije se odražavaju samo u računovodstvu upravljanja; u računovodstvu će se podaci o primljenim materijalima pojaviti tek nakon registracije dokumenata o primitku u odjelu računovodstva.

Predradnik također posebno formalizira otpis materijala za poslovodno računovodstvo koristeći dokument Potreba-račun.

Nakon što je dokument generiran i odobren, isti se prenosi u računovodstvo, a računovođa na temelju njega unosi svoj dokument Zahtjev-račun koji se provodi samo za računovodstvo (vidi sl. 3).

Podjelom prijema i otpisa materijala na upravljanje i računovodstvo, u mogućnosti smo voditi operativnu evidenciju zaliha, poštivajući zakonsku regulativu i dobivajući sve potrebne informacije o stanju skladišnih zaliha.

Problem #3: Kašnjenje dokumenata od dobavljača

Razlog ovom problemu je nedostatak kontrole nad protokom dokumentacije, koji je nastao zbog činjenice da knjigovođa nema pojma kada, u kojoj količini i od koga je materijal stigao na gradilište. Sukladno tome, ne zna koju dokumentaciju treba tražiti od službe nabave i dobavljača.

Primjer 3

Događa se da računovođa, prilikom sastavljanja izvješća o usklađivanju za određenog dobavljača, u svom programu ne pronađe nikakav dokument za primitak materijala, i to za značajan iznos. U isto vrijeme, odjel nabave, odgovoran za prikupljanje dokumentacije od dobavljača, može tvrditi da su svi dokumenti već dostavljeni, te prema njoj ne bi trebalo biti nikakvih potraživanja.

Zbog ovakvog stanja u tijeku dokumenata, računovodstvo i menadžment tvrtke dobivaju sljedeće neugodne rezultate:

• problemi pri otpisu materijala za koji dokumenti još nisu dostavljeni;
• neadekvatne informacije o računima poduzeća prema dobavljačima;
• problemi u izradi izvješća o usklađivanju i izvješća uprave.

Koristeći standardno izvješće u programu 1C: Upravljanje organizacijom građenja, Popis potraživanja robe, uvijek možemo dobiti informacije o tome za koje materijale, dobavljače i primarne fakture došlo je do kašnjenja u dokumentima dobavljača (vidi sliku 4):

U izvješću Izjava o potraživanjima robe, stupac „Primitak” označava količinu primljenog materijala za upravljačko računovodstvo, stupac „Troškovi” označava primitak materijala za računovodstvo, a „Konačno stanje” odgovara stanju materijala za koje računovodstvo još nije zaprimilo dokumente od dobavljača. Izvješće se može dešifrirati prema dobavljačima i posebnim dokumentima o primitku.

Rezultati provedbe

Ukratko rezimiramo rezultate automatizacije računovodstva nabave i zaliha za tvrtku i njezine odjele.

Za odjel računovodstva uspjeli smo postići:

• uklanjanje pogrešnog ocjenjivanja materijala i mjernih jedinica pri primitku i otpisu - sada svi odjeli, zahvaljujući jedinstvenoj računovodstvenoj shemi nabave, rade s istim nazivima materijala i mjernih jedinica;
• pojednostavljenje unosa podataka o primitku materijala za računovođu - sada se dokument Prijem robe i usluga popunjava automatski na temelju navedenog naloga dobavljaču;
• mogućnost brzog dobivanja informacija o stanju skladišnih zaliha;
• automatizirana kontrola "crvenih" stanja pri otpisu materijala zbog podjele primitka i otpisa materijala na dvije vrste knjigovodstva;
• učinkovit alat za kontrolu protoka dokumenata - sada računovođa točno zna za koje materijale računovodstvo još nije primilo dokumente od dobavljača.

Odjel opskrbe sada ima:

• mogućnost brzog dobivanja pouzdanih informacija o primitku materijala na mjestima;

Gradilišta su opremljena:

• kontrola prijema i otpisa materijala na gradilištima;
• mogućnost brzog dobivanja informacija o stanju skladišnih zaliha.

Dakle, automatizacija računovodstva nabave i zaliha pomoću programa 1C: Construction Organization Management 8 omogućila je nizu odjela građevinske tvrtke da optimiziraju obavljanje svojih svakodnevnih zadataka, olakšala je primanje potrebnih analitičkih informacija o aktivnostima tvrtke, što je bilo ranije nedostupan ili teško ostvariv, te otvorio puteve za daljnji razvoj tvrtke u smislu minimiziranja troškova, učinkovitog upravljanja građevinskom proizvodnjom, upravljanja obvezama i razvoja odnosa s dobavljačima.

Ako imate pitanja ili pitanja, možete ih postaviti na našem i sigurno ćete dobiti odgovor na svoje pitanje.

U računovodstvu važnu ulogu imaju knjiženja na kontu 10 (Materijal). Trošak proizvodnje i konačni rezultat bilo koje vrste aktivnosti - dobit ili gubitak - ovise o tome koliko su ispravno i pravovremeno kapitalizirani i otpisani. U ovom članku ćemo pogledati glavne aspekte računovodstva materijala i njihovog knjiženja.

Pojam materijala i sirovina u računovodstvu

Ove nomenklaturne skupine uključuju sredstva koja se mogu koristiti kao poluproizvodi, sirovine, komponente i druge vrste zaliha sredstava za proizvodnju proizvoda i usluga ili koristiti za vlastite potrebe organizacije ili poduzeća.

Svrhe materijalnog računovodstva

• Kontrola njihove sigurnosti
• Odraz u računovodstvu svih poslovnih transakcija koje se odnose na kretanje zaliha (za planiranje troškova i upravljanje i financijsko računovodstvo)
• Formiranje troška (materijala, usluga, proizvoda).
• Kontrola standardnih zaliha (za osiguranje kontinuiranog ciklusa rada)
• Razotkrivanje
• Analiza učinkovitosti korištenja mineralnih rezervi.

Podračuni 10 računa

PBU utvrđuju popis određenih računovodstvenih računa u Kontnom planu koji bi se trebali koristiti za računovodstvo materijala u skladu s njihovom klasifikacijom i skupinama stavki.

Ovisno o specifičnostima djelatnosti (proračunska organizacija, proizvodno poduzeće, trgovina itd.) i računovodstvenim politikama, računi mogu biti različiti.

Glavni račun je račun 10, na koji se mogu otvoriti sljedeći podračuni:

Kontnim planom razvrstavaju se materijali prema skupinama stavki i načinu uključivanja u pojedinu troškovnu skupinu (izgradnja, proizvodnja vlastitih proizvoda, održavanje pomoćne proizvodnje i drugo, u tablici su prikazani najkorišteniji).

Korespondencija na računu 10

Zaduženje 10 konta u knjiženjima korespondira s proizvodnim i pomoćnim kontima (na potrazu):

• 25 (opća proizvodnja)

Za otpis materijala također odabiru vlastitu metodu u računovodstvenoj politici. Ima ih tri:

• po prosječnoj cijeni;
• po trošku zaliha;
• FIFO.

Materijali se puštaju u proizvodnju ili za opće poslovne potrebe. Moguće su i situacije kada se otpisuju viškovi i otpisuju nedostaci, gubici ili manjkovi.

Primjer knjiženja na kontu 10

Organizacija Alpha kupila je 270 limova željeza od Omege. Trošak materijala iznosio je 255 690 rubalja. (PDV 18% - 39 004 rubalja). Naknadno je 125 listova pušteno u proizvodnju po prosječnom trošku, još 3 su oštećena i otpisana kao otpad (otpis po stvarnom trošku u granicama normi prirodnog gubitka).

Formula troška:

Prosječni trošak = ((Troškovi preostalih materijala na početku mjeseca + Troškovi materijala primljenih za mjesec) / (Broj materijala na početku mjeseca + Broj primljenih materijala)) x broj jedinica puštenih u proizvodnju

Prosječna cijena u našem primjeru = (216686/270) x 125 = 100318

Odrazimo ovaj trošak na našem primjeru:

Građevinski materijali jedan su od ključnih čimbenika u određivanju cijene izgrađenih zgrada i građevina. Greške u knjigovodstvenom evidentiranju primitka i otpisa građevinskog materijala utječu na bilancu i poreznu osnovicu. S netočnim pristupom procjeni materijala u različitim fazama izgradnje i neadekvatnom kontrolom njihove potrošnje, povećavaju se rizici od podplaćenih ili preplaćenih poreza.

Kako voditi evidenciju građevinskog materijala

Specifičnost rada s građevinskim materijalima je da se njihov volumen i cijena moraju unaprijed znati. Njihov troškovnik uključen je u ukupni troškovnik u fazi projektiranja. Računovodstveni podaci trebaju sadržavati stvarnu cijenu građevinskog materijala. Uključuje troškove nastale kupoprodajnom transakcijom i iznose prenesene drugim ugovornim stranama za isporuku kupljenih vrijednosti. Trošak može uključivati ​​obvezne carine i sredstva potrošena na konzultantske usluge za odabir materijala. U poreznom računovodstvu, vrednovanje ulaznog materijala temelji se na ukupnom iznosu troškova nastalih za nabavu određenih resursa.

NAPOMENA! Odabir metodologije za otpis građevinskog materijala treba napraviti u fazi izrade računovodstvene politike.

Jedan od načina otpisa dokumentiran je na razini pojedinog poduzeća:

• s obzirom na trošak svake jedinice sirovina (relevantno kada se koriste vrijedni resursi ili sredstva koja se ne mogu zamijeniti drugim sirovinama);
• po prosječnom trošku - prikazuje se ukupni trošak za skupinu materijala koji se otpisuje i dijeli s brojem jedinica resursa uzetih u obzir u uzorku;
• FIFO metoda (materijali se otpisuju za građevinske projekte u skladu sa strogim kronološkim redoslijedom prijema u skladišta; što su ranije sirovine primljene, prije će biti prebačene u izgradnju).

Gubici građevinskog materijala unutar utvrđenih standarda mogu se računovodstveno prikazati kao gubici zbog prirodnog gubitka. Razlog može biti skupljanje, gubitak volumena zbog promjena temperature tijekom skladištenja, curenje prilikom pretakanja u drugu posudu ili slučajno oštećenje. Gubici koji odgovaraju standardnim pokazateljima mogu se otpisati kao trošak organizacije. Ako dođe do gubitaka koji prelaze limit, tada je potrebno utvrditi razloge za ono što se dogodilo i identificirati počinitelje. Nedostaci u takvoj situaciji moraju se pripisati krivcu i on ih mora nadoknaditi.

Prilikom organiziranja računovodstva građevinskog materijala za svaki resurs potrebno je navesti njegov točan naziv i ključne karakteristike. Na primjer, za cement morate registrirati njegovu marku, za drobljeni kamen - njegovu frakciju, za boju - njegovu vrstu i boju. Za tekuće materijale potrebno je koristiti poseban mehanizam za puštanje u konstrukciju. Ako otvoreni spremnici boje, laka ili drugih sirovina još nisu ispražnjeni, ne preporuča se otvaranje novih limenki.

USPUT, Stope potrošnje sadržane u predračunskoj dokumentaciji ne mogu se korigirati. Višak planiranih troškova nadoknađuje tvrtka developer.

Sustav protoka dokumenata za građevinske materijale

U sustavu poreznog računovodstva poduzeća moraju poštovati zahtjev za ekonomskom i dokumentarnom opravdanošću svih nastalih izdataka za građevinski materijal. Svi materijali dostupni organizaciji moraju biti dodijeljeni financijski odgovornim osobama. Svaki slučaj kretanja imovine između objekata unutar istog poduzeća ili između drugih ugovornih strana bilježi se u primarnoj dokumentaciji.

Ako se građevinski materijali premještaju s jednog skladišnog mjesta na drugo skladište, ali se vlasnik resursa ne mijenja, tada će se transakcija evidentirati korištenjem interne fakture kretanja. Fakture se koriste prilikom slanja materijala na gradilišta. U slučaju prekoračenja odobrenih normi utroška materijala, za prekoračenje količine izrađuje se akt potražnje i popratna dokumentacija kojom se opravdavaju povećane potrebe za sredstvima.

Za provedbu nabave materijala tvrtka mora ispuniti sljedeću dokumentaciju:

• kupoprodajni ugovor;
• faktura izdana od strane dobavljača;
• certifikate, reference, tehničke dokumente koji potvrđuju razred kvalitete nabavljenih sredstava.

Ako u procesu primanja građevinskog materijala od dobavljača osoba koja prima utvrdi odstupanja između stvarne dostupnosti i primarnih podataka ili deklarirana razina kvalitete ne odgovara stvarnoj, tada se mora sastaviti potvrda o prihvaćanju materijala. Takav dokument može postati temelj za pokretanje potraživanja.

Skladištari svaki mjesec pripremaju izvještaje o preostalom građevinskom materijalu uskladištenom u njihovim skladištima. Ako poduzeće ima više skladišnih objekata, sva izvješća prikuplja glavni skladištar, te se na temelju njih izrađuje zbirno izvješće. Konačni dokument treba sadržavati raščlambu stanja i kretanja imovine po objektima.

ZA REFERENCU! U računovodstvu se otpis građevinskog materijala provodi na temelju mjesečnih materijalnih izvješća nadzornika.

Nepraktično je skladištiti neke vrste građevinskog materijala u skladištima udaljenim od gradilišta. Za takve resurse koriste se otvoreni skladišni prostori na gradilištu. Ova kategorija materijala uključuje pijesak i drobljeni kamen. Njihova je posebnost u tome što je tijekom potrošnje nemoguće točno utvrditi količinu utrošenih sirovina i primarna dokumentacija se ne sastavlja za svaku zbirku materijala. Zbog toga se popisi ostataka takvog građevinskog materijala provode svakog zadnjeg dana u mjesecu. Rezultati popisa pomažu u utvrđivanju i računovodstvenom evidentiranju točnih količina utrošenih sirovina.

Osnova za otpis mogu biti sljedeći oblici dokumenata:

• standardi potrošnje sirovina odobreni lokalnim propisima;
• procjene za građevinske projekte;
• formirati časopise;
• izvješća o stvarnim troškovima za građevinski materijal.

VAŽNO! Izvješće o stvarnom utrošku materijala izrađuje se za svaki građevinski projekt posebno.

Struktura predloška izvješća o mjesečnoj potrošnji sirovina trebala bi uključivati ​​dva odjeljka:

1. Blok koji prikazuje zakonsku potrebu za građevinskim materijalima.
2. Odjeljak za usporedbu standardnih vrijednosti potrošnje sa stvarnim.

Račun, standardna korespondencija

Za obračun građevinskog materijala u računovodstvenom i poreznom knjigovodstvu koristi se aktivni konto 10 (podkonto 10.8). Na dugovnoj strani računa kapitalizira se materijal namijenjen za građenje, popravke i završne radove, za izradu građevinskih rezervnih dijelova i elemenata. Kreditni promet se koristi za otpis građevinskog materijala. Vođenje računovodstvene analitike treba organizirati u kontekstu naziva materijalnih sredstava, mjesta njihovog skladištenja i serija.

Standardne računovodstvene stavke za računovodstvo građevinskog materijala:

1. D10.8 – K60– prikazuje dug prema dobavljaču za građevinski materijal, iznos korespondencije je naveden bez PDV-a.
2. D08.3 – K10.8– građevinski materijal je izdavan sa skladišta na gradilište.

Građevinski materijal može kupiti izvođač ili naručitelj radova s ​​naknadnim prijenosom na izvođača. U drugom slučaju, nakon premještanja materijala s teritorija vlasnika na gradilište, izvođač ih počinje koristiti. Ali resursi se ne otpisuju sa salda kupca. U računovodstvu u takvoj situaciji provode se interna knjiženja na podračune 10 računa kako bi se prikazao prijenos građevinskog materijala za preradu. Knjiženje se vrši između D10.7 i K10.8. Nakon što je zgrada u izgradnji puštena u rad, trošak građevinskog materijala koji se prenosi na izvođača bit će uključen u trošak gotovog objekta korištenjem korespondencije D08 – K10.7.

Ako izvođač nije iskoristio sav građevinski materijal dobiven od kupca, tada ušteđena sredstva vraća njihovom vlasniku. U računovodstvu kupca to se iskazuje knjiženjem D10.8 – K10.7.

Građevinsko poduzeće, pri samostalnoj nabavi materijala, može voditi evidenciju istog po stvarnim ili nabavnim cijenama. U prvom slučaju, sve transakcije će se odražavati pomoću 10 računa, u drugom - kroz 15 i 16 računa. Sredstva primljena od kupca evidentiraju se u obliku repromaterijala nabavljenih od strane kupca i knjiže se na teret izvanbilančnog računa 003.

Izgradnja sustava protoka dokumenata u poduzeću ovisi o mnogim čimbenicima. Ako govorimo o tijeku dokumentacije za otpis materijala za građevinske i instalaterske radove (CEM), onda on prvenstveno ovisi o odnosu s dobavljačima materijala (njihovo pridržavanje ugovorne discipline), dostupnosti standarda utroška materijala za sve vrste izvedenih građevinskih i instalaterskih radova, te optimalna organizacija rada na radnim mjestima. Ovisno o gore navedenim čimbenicima, moguće je nekoliko opcija za konstruiranje tijeka dokumenata. Pogledajmo ih.

Glavni ciljevi izgradnje optimalne sheme protoka dokumenata za otpis materijala za građevinske i instalacijske radove su:

• davanje pouzdanih podataka o nabavi i izdavanju građe;
• nadzor nad sigurnošću materijala u skladištima i radnim prostorima;
• nadzor nad poštivanjem standarda koje je utvrdila organizacija za potrošnju materijala za građevinske i instalacijske radove;
• Provođenje analize učinkovitosti korištenja materijala.

FYI

Sažmi emisiju

Od 01.01.2013. svaka organizacija može samostalno izraditi obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata (uključujući one za prijem i otpuštanje materijala) (4. dio, članak 9. Saveznog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ “ O računovodstvu”, u daljnjem tekstu Zakon br. 402-FZ). Jedinstveni obrasci primarnih knjigovodstvenih isprava od ovog datuma ne podliježu obveznoj uporabi.

Sada se okrenimo specifičnim opcijama za izradu tijeka dokumenata za otpis materijala za građevinske i instalacijske radove.

Opcija 1. Potreba za materijalima poznata je s točnošću od nekoliko dana

Organizacija izvodi građevinske i instalacijske radove na nekoliko lokacija. Za svaki objekt izrađena je detaljna projektna i predračunska dokumentacija. Poznata je potreba za materijalom za izvođenje radova na svakom objektu s točnošću od nekoliko dana. Prema sklopljenim ugovorima s dobavljačima materijal se isporučuje direktno na gradilišta (radilišta) u količini jednodnevnih, dvodnevnih, trodnevnih potreba. Praktično nema kršenja rokova isporuke materijala.

Prijem materijala od dobavljača direktno na gradilište mora biti dokumentiran primarnim dokumentom, kojim materijalno odgovorna osoba kupca - voditelj gradilišta, predradnik, predradnik, predradnik i dr. - potvrđuje količinu i kvalitetu materijala koji je preuzeo. . Takav dokument može biti jedno od sljedećeg:

• nalog za primitak na obrascu br. M-4 (odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 30. listopada 1997. br. 71a „O odobrenju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za obračun rada i njegovog plaćanja, dugotrajne imovine i nematerijalne imovine sredstva, materijali, predmeti male vrijednosti i dotrajalosti, radovi u kapitalnoj izgradnji”, u daljnjem tekstu Rezolucija broj 71a);
• faktura dobavljača potpisana od strane ove materijalno odgovorne osobe na obrascu broj M-15 (odobren Rješenjem broj 71a);
• račun za robu na obrascu br. TORG-12 (odobren Dekretom Državnog odbora za statistiku Rusije od 25. prosinca 1998. br. 132 „Album objedinjenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje trgovačkih poslova”) itd.

Također, od 2013. kupac (građevinska organizacija) ili dobavljač ima pravo razviti vlastiti obrazac dokumenta koji sadrži svih sedam obveznih detalja primarnog dokumenta (2. dio članka 9. Zakona br. 402-FZ).

Računovodstveni odjel izvođača mora prikazati transakcije sa sljedećim unosima:

Sukladno ugovoru o nabavi, u sljedećih nekoliko dana zaprimljen je materijal u količinama potrebnim za izvođenje građevinskih i instalacijskih radova. Stoga se svi mogu otpisati kao rashodi:

Na kraju izvještajnog razdoblja (obično mjesec dana, iako nitko ne može zabraniti organizaciji da provodi ovaj postupak svakih deset dana ili tjedno), bit će potrebno provesti inventar rada u tijeku i materijala na mjestu. Njegov rezultat može se formalizirati u obliku inventarne liste stavki inventara u obrascu br. INV-3 (odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. kolovoza 1998. br. 88 „O odobrenju jedinstvenih oblika primarnog računovodstva dokumentacija za evidentiranje gotovinskih transakcija, za evidentiranje rezultata inventure”) ili dokument , razvijen samostalno i koji omogućuje određivanje stvarnog stanja materijala koji još nije utrošen na proizvodnju građevinskih i instalacijskih radova.

Što se tiče neutrošenog materijala, računovođa treba zabilježiti sljedeći unos:

Imajte na umu da se u narednim danima nakon inventure neutrošeni materijal još mora uložiti u proizvodnju, pa se sljedeći dan nakon inventure ponovno otpisuje kao trošak:

Ova shema računovodstva materijala za proizvodnju omogućuje pojednostavljenje računovodstva (usput, prilično je raširena u mnogim zemljama i odražava se u MSFI - klauzula 31 Međunarodnog standarda financijskog izvještavanja (IAS) 11 "Ugovori o izgradnji", stavite stupio na snagu u Ruskoj Federaciji naredbom Ministarstva financija RF od 25. studenog 2011. br. 160n). Međutim, u ovom slučaju, glavni teret papirologije prebacuje se na ramena inženjerskih i tehničkih radnika građevinske organizacije - proizvodno-tehničkog odjela, administracije gradilišta. Time se krši stara sovjetska tradicija, prema kojoj svu papirologiju treba pripremiti odjel računovodstva. Osim toga, pridržavanje dobavljača rasporeda isporuke utvrđenih ugovorima s točnošću od plus-minus jedan ili dva dana za nas je poput znanstvene fantastike.

Opcija 2. Potreba za materijalima poznata je s točnošću od nekoliko tjedana.

Organizacija izvodi građevinske i instalacijske radove na nekoliko lokacija. Za svaki objekt izrađena je detaljna projektna i predračunska dokumentacija. Poznata je potreba za materijalima za izvođenje radova na svakom objektu s točnošću od nekoliko tjedana. Prema ugovorima sklopljenim s dobavljačima, materijali se isporučuju u središnje skladište organizacije. Gradište se opskrbljuje materijalima u količini potrebnoj za dovršetak radova za tri do četiri tjedna.

Prijem materijala u skladište organizacije (na temelju dokumenata sastavljenih prema obrascima br. M-4, M-15, TORG-12 ili drugog dokumenta o primitku) podliježe odrazu evidencija navedenih u prethodno razmatranoj opciji 1:

Debit 10 Kredit 60;

Debit 19 Kredit 60;

Prijenos materijala iz skladišta na gradilište u količini potrebnoj za dovršetak 75-80% planiranog obujma građevinskih radova formalizira se potpisivanjem računa na Obrascu br. M-11 (odobren Rezolucijom br. 71a) ili samostalno razvijen primarni dokument.

Materijali preneseni na gradilište nužno će se u potpunosti potrošiti na građevinske i instalacijske radove u istom izvještajnom razdoblju. Stoga se prijenos materijala na gradilište u situaciji koja se razmatra može prepoznati kao njihovo puštanje u proizvodnju i odraziti u unosu zaduženja 20 kredita 10.

Otprilike nekoliko dana prije kraja mjeseca predradnik (predradnik, predradnik) traži sa skladišta materijal koji mu je potreban za nastavak rada. Ako je traženi materijal u normi (recimo, bilo je potrebno 100 jedinica materijala za mjesec dana, izdano je 80 jedinica i završeno 80% građevinskih i instalacijskih radova, potrebno je još 20 jedinica), tada se radovi izvode i materijali se troše prema utvrđenom rasporedu. Ako voditelj posla zatraži dodatnih 25 ili više jedinica materijala, proizvodni odjel počinje se pitati zašto je potrošnja materijala veća od normalne.

Na kraju izvještajnog razdoblja (obično mjesec dana) provodi se popis nedovršene gradnje i materijala prenesenih na gradilište. Preostali materijali obnavljaju se u računovodstvu unosom Dug 10 Kredit 20.

Ako su u sljedećem izvještajnom razdoblju materijali dostupni na stranici potrebni za rad, tada se prvog dana novog izvještajnog razdoblja otpisuju kao rashodi evidentiranjem Dug 20 Kredit 10.

Opcija 3. Potreba za materijalima nije točno određena

Organizacija izvodi građevinske i instalacijske radove na nekoliko lokacija. Za svaki objekt postoji projektna i predračunska dokumentacija, ali budući obim radova i potreba za materijalom za građevinske i instalaterske radove nisu utvrđeni s dovoljnim stupnjem točnosti. Materijali od dobavljača stižu i u središnje skladište organizacije i izravno na radilišta. Dobavljači ne mogu dati jasan raspored isporuke materijala.

Prijem materijala kako u centralno skladište tako i izravno na gradilišta prati dokumentacija o primitku koju sastavljaju financijski odgovorne osobe (dokumenti sastavljeni prema obrascima br. M-4, M-15, TORG-12 itd.), i odražava se u zapisima:

Debit 10 Kredit 60;

Dug 19 Kredit 60 (ako postoji faktura dobavljača);

Zaduženje 68 (podračun “Obračun PDV-a”) Zaduženje 19.

Prijenos materijala sa skladišta na mjesto (ili obrnuto), kao i prijenos s jednog mjesta na drugo (prema fakturama na obrascu br. M-11 ili drugim sličnim dokumentima), dokumentira se kao unutarnje kretanje.

U knjigovodstvenim registrima interno kretanje materijala mora se prikazati unosom Dug 10 Potraž 10 - prema pripadajućim podkontima.

Na kraju izvještajnog razdoblja proizvođači radova (predradnici, poslovođe) predaju organizaciji dva dokumenta - izvješće o preostalom materijalu (često se naziva i izvješće o materijalu ili izvješće na obrascu br. M-19, iako smo nije u mogućnosti pronaći regulatorni pravni akt koji odobrava takav obrazac ) i izvješće o potrošnji osnovnih materijala u građevinarstvu.

Izvješće o materijalu pruža računovodstvu informacije o kretanju materijala određene financijski odgovorne osobe (stanja na početku mjeseca, njihova primanja i otuđenja, uključujući građevinske i instalacijske radove, stanja na kraju mjeseca). Računovodstvena služba, primivši ovaj dokument (u kvantitativnom smislu), procjenjuje sve pozicije, dobiva informacije o kretanju materijala unutar organizacije i troškovima građevinskih i instalacijskih radova u novčanom smislu.

Potvrda otpisa materijala za građevinske i instalacijske radove treba biti izvješće o utrošku materijala. Na temelju ovog izvješća uprava organizacije mora potvrditi da su materijali koje je financijski odgovorna osoba otpisala za građevinske i instalacijske radove utrošeni u skladu s utvrđenim standardima iu skladu s obujmom stvarno izvedenih građevinskih i instalacijskih radova.

Dana 24.11.1982. TsSU SSSR (Središnji statistički ured Saveza Sovjetskih Socijalističkih Republika) ref. Broj 613 odobrila je Uputu o postupku sastavljanja mjesečnog izvješća voditelja gradilišta (voditelja radova) o utrošku osnovnih materijala u građevinarstvu u usporedbi s utroškom utvrđenim normama proizvodnje, na obrascu broj M- 29. (u daljnjem tekstu Upute).

Ovaj dokument nije primarni računovodstveni dokument, stoga organizacija ima pravo odabrati:

• koristiti odobreni obrazac izvješća;
• sami izradite obrazac, koristeći službeni dokument kao osnovu;
• izradite vlastiti jedinstveni obrazac izvješća o utrošku materijala za proizvodnju.

Izvješće na obrascu br. M-29 služi kao osnova za otpis materijala za troškove građevinskih i instalacijskih radova i usporedbu stvarnog utroška materijala za obavljene radove s utroškom utvrđenim prema normama proizvodnje.

Izvješće se sastoji od dva dijela:

• Odjeljak I "Standardni zahtjevi za materijale i količine obavljenog posla";
• odjeljak II “Usporedba stvarne potrošnje osnovnih materijala s potrošnjom utvrđenom prema normama proizvodnje.”

U I. dijelu daju se podaci o obujmu građevinskih i instalacijskih radova i zakonskim zahtjevima za osnovne građevne materijale. U poglavlju II uspoređuje se stvarni utrošak osnovnih materijala s utroškom utvrđenim prema normama proizvodnje.

Popis osnovnih materijala (konstrukcija i proizvoda), za koje je potrošnja prikazana prema standardima, izrađuje građevinska organizacija i odobrava njezin voditelj.

Podatke u Odjeljku I o normiranom zahtjevu za materijale popunjava proizvodno-tehnički odjel (PTO) građevinske organizacije prije početka građenja objekta, podatke u Odjeljku I o obimu izvedenih radova i Odjeljku II. o utrošku materijala popunjava financijski odgovorna osoba (predradnik, predradnik).

Ako je u izvještajnom mjesecu došlo do prekomjernog utroška materijala, uz izvješće tehničkoj službi potrebno je dostaviti i obrazloženje o razlozima prekomjernog utroška na propisanom obrascu. Samo izvješće podnosi se mjesečno PTO-u i računovodstvu u rokovima koje odredi uprava organizacije.

U tom slučaju, PTO treba imati duplikat izvješća na obrascu br. M-29 za svaki objekt, gdje se mjesečno prenose podaci iz izvješća nadzornika o stvarnoj potrošnji osnovnih materijala i potrošnji utvrđenoj prema proizvodnim standardima.

Nakon provjere izvješća za odgovarajući mjesec, odobrava ga voditelj organizacije i najkasnije 3-4 dana kasnije vraća se voditelju na daljnje popunjavanje.

Izvješće na obrascu br. M-29 sastavlja se na temelju:

• podaci o izvršenim količinama građevinskih i instalacijskih radova u fizičkom smislu, preuzeti iz primarnih računovodstvenih obrazaca za kapitalnu izgradnju (dnevnik obavljenih radova na obrascu br. KS-6a, akt o prijemu obavljenih radova na obrascu br. KS -2 (oba odobrena rezolucijom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 11.11.1999. br. 100), itd.);
• odobreni proizvodni normativi utroška materijala po jedinici mjere obujma konstrukcijskog elementa ili vrste rada;
• primarni dokumenti za knjiženje materijala (limitne kartice, otpremnice, trebovnice itd.).

Ispunjavanje izvješća

Razmotrimo postupak sastavljanja dokumenta prema obrascu br. M-29, odobrenom Uputama.

U odjeljku I izvješća "Standardni zahtjevi za materijale i količine izvedenih radova", stupce 2, 4, 5, 6, 8 popunjava tehnički odjel građevinske organizacije prije početka izgradnje objekta, a stupac 9 - samo za prijelazne objekte početkom godine.

Stupac 2 „Naziv vrsta radova, konstruktivnih elemenata i materijala” popunjava se na sljedeći način. Najprije se upisuje vrsta građevinskih i instalacijskih radova (iskopi, klesarstvo, podovi i dr.), zatim naziv konstrukcijskog elementa s popisom materijala potrebnih za njegovu izvedbu.

U stupac 4 »Mjerne jedinice« upisuju se mjerne jedinice konstrukcijskog elementa i materijali potrebni za njegovu izvedbu.

U stupac 5 "Opravdanost proizvodnih normi utroška materijala" upisuju se brojevi tablica, paragrafa i skraćeni nazivi zbirki proizvodnih normi koje ova građevinska organizacija koristi u svom radu.

U stupcu 6 "Utrošak materijala po jedinici mjere rada (konstrukcijski element)", na temelju odgovarajućih zbirki standarda proizvodnje, navodi se utrošak materijala po jedinici mjere građevinskih i instalacijskih radova.

Stupac 8 “Opseg radova i normirani zahtjevi materijala za cijeli objekt” popunjava se na sljedeći način. Za svaku vrstu radova (konstruktivni element) prikazan je fizički obujam građevinskih i instalacijskih radova predviđen radnim nacrtima za cjelokupni objekt u izgradnji, a za svaku vrstu materijala - njezin normirani zahtjev (limit) za odgovarajuću vrste radova (konstruktivni element), koji se izračunava množenjem normativnog utroška materijala (kolona 6) za pripadajući obujam građevinskih i instalacijskih radova (konstruktivni element) iz kolone 8.

Ako je izgradnja objekta trajala dulje od jedne godine, tada se u stupcu 9 „Uključujući obujam stvarno završenih radova na početku izvještajne godine” za svaku nedovršenu vrstu radova (konstruktivni element) iz ukupnog obujma upisuje radova za cijeli objekt u izgradnji (stupac 8) u obujam građevinskih radova izdvajaju se stvarno završeni instalacijski radovi u prethodnim godinama.

Stupce od 10 do 21 popunjava izvođač radova neposredno tijekom građenja objekta. Oni odražavaju obujam obavljenog rada za svaku vrstu (konstruktivni element) za odgovarajući izvještajni mjesec i standardnu ​​potrošnju svake vrste materijala, izračunatu kao umnožak standardne potrošnje materijala (stupac 6) s obujmom obavljenog rada za mjesec.

Kao što je već navedeno, podaci o stvarno izvršenom obimu radova utvrđuju se na temelju dnevnika izvedenih radova, sastavljenog prema obrascu br. KS-6a.

Nakon završetka izvještajnog mjeseca, za svaku vrstu materijala utvrđuje se ukupni normirani utrošak za sve radove prema normama proizvodnje i bilježi u pripadajućim ukupnim redovima odjeljka I, koji se zatim prenosi u stupce 5, 9 itd. odjeljak II.

Ako se u obrascu br. M-29 utvrdi precijenjeni obujam obavljenog rada, potrebno je ispraviti obim obavljenog rada za razdoblje u kojem je utvrđeno pretjerano ocjenjivanje i sukladno tome utrošak materijala za obim obavljenog rada. mora se razjasniti. Prethodno otpisani materijali za rad moraju se prijaviti financijski odgovornim osobama.

U dijelu II izvješća „Usporedba stvarnog utroška osnovnog materijala s utroškom utvrđenim prema normativu proizvodnje” navodi se količina utrošenog materijala za svaki izvještajni mjesec prema normativima proizvodnje, te stvarna ušteda ili prekomjerni utrošak materijala i iznos materijali koji se dopuštaju otpisati na trošak građevinskih i instalacijskih radova.

Ako je gradnja objekta u tijeku dulje od godinu dana, tada se u odjeljku II podaci iz stupaca „Ukupno od početka izgradnje” odjeljka II izvješća za prethodnu godinu prenose u „Ukupno na početak godine” stupaca.

Ako se objekt gradi prvu godinu, tada se u izvješću u stupcima “Ukupno na početku godine” dodaju crtice.

Utrošak materijala za izvještajni mjesec, izračunat prema standardima proizvodnje (za popunjavanje stupaca 5, 9, 13 itd.), preuzima se iz konačnih podataka I. odjeljka izvješća o predmetnom materijalu.

Stvarni utrošak pojedine vrste materijala za mjesec iskazan je u odjeljku II izvješća na obrascu broj M-29 za cijeli objekt na temelju primarne troškovne dokumentacije.

Količina utrošenog materijala iskazana u izvješću na Obrascu br. M-29 mora odgovarati količini materijala navedenoj u materijalnom izvješću.

Ušteda ili prekomjerni utrošak materijala za svaki mjesec utvrđuje se kao razlika između stvarnog utroška i utroška obračunatog prema normativu proizvodnje, a evidentira se u stupcima 7, 11 i dr. U tom slučaju uštede su prikazane s predznakom minus (-), a prekomjerni utrošak s predznakom plus (+).

Za svaki slučaj prekomjernog utroška materijala voditelj radova daje pisano obrazloženje na propisanom obrascu (Prilog br. 3. Upute) koje se nalazi u prilogu izvješća.

Izvješće na obrascu br. M-29 potvrđuje potpisom voditelj gradilišta (predradnik), nakon čega se dostavlja tehničkom odjelu i računovodstvu građevinske organizacije na ovjeru.

Tehnički odjel u izvješću provjerava ispravnost voditeljevog utvrđivanja utroška osnovnog materijala prema normativima za obujam obavljenog posla i voditeljevo obrazloženje razloga prekomjernog utroška materijala, ako je prekomjerni utrošak nastao u izvještajnom razdoblju. , a računovodstvo provjerava ispravnost podataka o stvarnom utrošku materijala. Rezultate pregleda ovjeravaju svojim potpisima osobe koje vrše pregled.

Nakon provjere izvješća i bilješke poslovođe s objašnjenjem o razlozima prevelikog troška, ​​voditelj građevinske organizacije odobrava izvješće i navodi (u stupcima 8, 12 itd.) Količinu materijala koji se otpisuje kao troškove izgradnje i ugradnje.

U slučajevima kada je količina stvarno utrošenog osnovnog materijala za građevinske i instalacijske radove manja od iznosa obračunatog prema standardima, količina stvarno utrošenog materijala odobrava se za otpis kao trošak građevinskih i instalacijskih radova.

Ako je količina osnovnog materijala stvarno utrošenog za izradu građevinskih i instalacijskih radova veća od količine izračunate prema normama, a prekomjerna potrošnja materijala je tehnički opravdana ili uzrokovana proizvodnom nuždom (na primjer, prekomjerna potrošnja metala kada je prisiljena zamijenite armaturu velikih promjera zbog nedostatka armature potrebnih dimenzija), zatim se otpisuje trošak građevinskih i instalacijskih radova, količina materijala dopuštena za otpis od strane voditelja građevinske organizacije.

Tehnički neopravdani višak potrošnje materijala (na primjer, zbog kršenja radne ili proizvodne discipline) ne otpisuje se kao trošak građevinskih i instalacijskih radova.

Ako količina osnovnog materijala stvarno utrošenog na građevinske i instalaterske radove premašuje iznos dopušten za otpis, tada voditelj građevinske organizacije u obrazloženju predradnika o razlozima prevelikog troška označava na koje računovodstvene račune trošak ove materijale treba pripisati: na kontu 76 (podračun “Obračuni šteta” ili na kontu 94 “Nedostaci i gubici od štete na materijalnoj imovini”, ako nije donesena odluka o naplati od počinitelja).

Na temelju odluke rukovoditelja, navedene u obrazloženju voditelja radova, računovodstvo vrši odgovarajuće ispravke podataka o stvarnom utrošku materijala u materijalnom izvješću.

Procedura protoka dokumenata

Optimalna shema protoka dokumenata u situaciji koja se razmatra, po našem mišljenju, može biti sljedeća:

1. Izvođač radova (novčano odgovorna osoba) početkom mjeseca dobiva materijalno izvješće s preostalim (količinskim i troškovnim) stanjem materijala na početku mjeseca.
2. Tijekom mjeseca (to je teoretski, ali praktično na kraju), proizvođač radova odražava kretanje materijala u svom izvješću o materijalu u kvantitativnom smislu i prikazuje stanje materijala na kraju mjeseca (također u kvantitativnom smislu).
3. U roku koji odredi čelnik organizacije, financijski odgovorna osoba podnosi izvješće VET-u na obrascu broj M-29.
4. Izvješće na obrascu br. M-29 odobreno od strane voditelja tehničke službe i materijalno izvješće dostavljaju se glavnom inženjeru (ili osobi koju on ovlasti).
5. Materijalno izvješće odobreno od strane glavnog inženjera, zajedno s ulaznom i izlaznom dokumentacijom, kao i izvješće na obrascu br. M-29, dostavlja se računovodstvu.
6. Računovodstvo ocjenjuje materijalni izvještaj – utvrđuje vrijednost primitka materijala, njegovo utrošak i stanje na kraju mjeseca.
7. Materijalni izvještaj s preostalim materijalima na početku novog mjeseca prenosi se izvođaču radova.
8. Podaci iz obrađenih materijalnih izvješća prenose se u zbirni izvještaj o kretanju materijalnih sredstava.

Opcija 4. Ne postoji detaljna projektna i predračunska dokumentacija

Organizacija izvodi građevinske i instalacijske radove na nekoliko lokacija. Ne postoji detaljna projektna i predračunska dokumentacija. Također ne postoje standardi za potrošnju materijala za građevinske i instalacijske radove koje je razvila organizacija.

Opskrba gradilišta građevinskim materijalom vrši se na temelju zahtjeva proizvođača radova.

Ovdje, usput, želim napomenuti da ako se menadžment ne bavi praćenjem racionalne potrošnje materijala za građevinske i instalacijske radove, onda, po našem mišljenju, takva organizacija nema nikakve perspektive.

Niti jedna izgradnja nekretninskog projekta nije potpuna bez upotrebe velike količine građevinskog materijala.

Ukupni trošak rada izravno ovisi o količini upotrijebljenog posebnog materijala i, sukladno tome, o njegovoj cijeni.

Stoga je kompetentno računovodstvo zaliha (TMV) izuzetno važno tijekom izgradnje čak i malih projekata.

Važnu ulogu ima otpis materijala u građevinarstvu.

Riječima ovo izgleda prilično jednostavno, ali u stvarnosti se mnoge tvrtke suočavaju s poteškoćama koje se mogu pojaviti bez njihove krivnje.

Razmotrimo postupak otpisa materijala u građevinarstvu.

Za izračun količine posebnih materijala potrebnih za izgradnju bilo kojeg objekta koriste se norme i pravila odobrena od strane proizvodno-tehničkog odjela (PTO).

Direktor društva odobrava popis zaposlenika uključenih u otpis zaliha. Za izradu odgovarajuće dokumentacije u pravilu se imenuju inženjer i računovodstveni djelatnik – voditelji proizvodnih pogona koji su odgovorni za odobravanje pokazatelja navedenih u izvješćima.

Također, istom naredbom treba navesti i odgovornost za potpisivanje obrađenih dokumenata glavnog inženjera i voditelja tehničke službe.

Računovodstveni odjel ima sljedeće funkcije:

• sprječavanje otpisa građevinskog materijala u količinama koje prelaze norme;
• sprječavanje neosnovanog otpisa građevinskog materijala zbog gubitka;
• otklanjanje prijevara na temelju otpisa specijalnog materijala višeg stupnja od stvarno utrošenog.

Svaka građevinska tvrtka koja teži ispravnom i točnom obračunu građevinskog materijala mora izgraditi jasan sustav protoka dokumenata.

Metode procjene materijala pri otpisu

Za ispravan otpis građevinskog materijala potrebno je ispravno analizirati njihov trošak. Prema zakonskim aktima o računovodstvu, posebni materijali se uzimaju u obzir na temelju njihove stvarne cijene.

Stvarni trošak je iznos troškova, uključujući:

• početni trošak;
• troškovi prijevoza;
• trošak konzultacija;
• carinska državna pristojba;
• trošak posredničkih usluga.

U slučaju otpisa posebnog materijala poslanog na izgradnju ili bilo koje drugo zbrinjavanje, utvrđivanje stvarnog troška mora se provesti pojedinačno za svaku vrstu građevinskog materijala tijekom izvještajnog razdoblja koristeći jednu od predloženih metoda:

• Određivanje troška svake jedinice isporučenog građevinskog materijala. Najprikladnija opcija za knjiženje posebno vrijednih zaliha.
• Određivanje prosječne vrijednosti troška. To je matematička podjela ukupne cijene cjelokupnog kompleksa materijala prema broju obračunskih jedinica.
• Korištenje principa First In, First Out - prvi ušao, prvi izašao. – posebni materijali koji su zadnji primljeni prvi se brišu iz bilance.
• Korištenje metode Zadnji ušao, prvi izašao je suprotan princip - građevinski materijali stavljeni u bilancu na samom početku se otpisuju.

Dokumentarna potpora za otpis građe

Izrada dokumenata za otpis specijalnih materijala u građevinarstvu izravno ovisi o više čimbenika, no prvenstveno na to utječe odnos s dobavljačima materijala i njihovo poštivanje disciplinskih zahtjeva.

Glavni ciljevi građevinske dokumentacije u građevinskoj tvrtki su:

• relevantnost podataka o kretanju građevinskog materijala;
• kontrola sigurnosti specijalnih materijala;
• praćenje usklađenosti sa standardima za potrošnju građevinskog materijala;
• učinkovito korištenje posebnih materijala.

Otpis građevinskog materijala za potrebe proizvodnje može se izvršiti na temelju paketa dokumenata koji se sastoji od:

• standardi potrošnje materijala za određenu proizvodnju, odobreni od strane voditelja organizacije;
• dnevnik obavljenih radova;
• izvješće o stvarnoj potrošnji građevinskog materijala, usporedba s odobrenim planiranim pokazateljima.

Za održavanje redovitog izvješćivanja tvrtka može razviti i odobriti vlastite standarde za otpis materijala u građevinarstvu, glavni uvjet je da ispunjavaju zahtjeve Državnog registra, ali stručnjaci preporučuju korištenje standardiziranog obrasca M-29 i Upute koje koriste voditelji proizvodnih pogona za kontrolu potrošnje građevinskog materijala u usporedbi s utvrđenim standardima.

Ali potrebno je razumjeti da se obrazac mora finalizirati za svako građevinsko poduzeće pojedinačno.

Dokument mora sadržavati sljedeća dva poglavlja:

1. planirana potreba za građevinskim materijalom i obujam izvedenih radova;
2. usklađivanje stvarne ponude građevinskog materijala s planiranom potrošnjom ograničenom standardom proizvodnje.

Prvi dio sastavljaju odgovorni djelatnici tehničkog odjela, a drugi - voditelji gradilišta ili predradnici.

Otpis građevinskog materijala odvija se u nekoliko faza:

• Početkom svakog mjeseca voditelj rada dobiva redovno materijalno izvješće sa stvarnim stanjem zaliha u svom osobnom skladištu.
• Nosilac novčane odgovornosti na kraju izvještajnog mjeseca ili paralelno s radom sastavlja dokument M-29 o isporuci i stanju građevinskog materijala; podnosi izvješća PTO-u na provjeru u roku utvrđenom nalogom čelnika poduzeća.
• Stručnjak tehničkog odjela provjerava, a načelnik odobrava izvješće M-29 i materijalno izvješće, dokumentacija se predaje glavnom inženjeru na potvrdu.
• Glavni inženjer, nakon što potvrdi paket dokumenata, prenosi ga u odjel računovodstva.
• Računovođa utvrđuje trošak prispjelog i utrošenog specijalnog materijala i obračunava trošak stvarnog stanja na temelju dostavljene dokumentacije.
• Računovođa unosi podatke u zbirnu tablicu kretanja materijala u cijelom poduzeću i vrši otpis.

Računovodstvo zaliha počinje od trenutka izrade projektnih i procjenskih dokumenata koji sadrže utvrđene norme za njihov trošak.

Posljedice prekomjernog trošenja

Prilikom analize izvješća u formatu M-29 mogu se utvrditi nedosljednosti u pokazateljima.

U tom slučaju, voditelj gradilišta morat će napisati bilješku s objašnjenjem koja odgovara obrascu M-29, u kojoj mora navesti razlog prekomjerne upotrebe posebnih materijala.

Zajedno s objašnjenjem mora biti priložen, sastavljen i odobren od strane komisije.

Ako je prekomjerna potrošnja građevinskog materijala rezultat krađe ili oštećenja, tada je u cilju otpisa inventarnih stavki u okviru zakona, uprava poduzeća dužna kontaktirati nadležna tijela kako bi pribavila dokumentarne dokaze o tome što se dogodilo.

Ako se razlog za rasipanje posebnog materijala prepozna kao valjan, a prekoračenje je potvrđeno izračunima, tada voditelj poduzeća ima pravo narediti otpis prekomjerno potrošenog posebnog materijala.