Računovodstvena politika organizacije računovodstva prihoda. Računovodstvena politika pojednostavljenog poreznog sustava „dohodak. Određivanje korisnog vijeka nematerijalne imovine
preuzimanje
Društvo s ograničenom odgovornošću "HHH"
NARUDŽBA br. ______
o suglasnosti na računovodstvene politike za porezne svrhe
D. _______________ “_________”_________________ datum
Kako bi se organiziralo pravilno računovodstvo za porezne svrhe
NARUČUJEM:
1. Odobrava izrađenu računovodstvenu politiku za porezne svrhe u skladu s
Prilog broj 1. ove naredbe.
2. Primijeniti računovodstvene politike za porezne svrhe u radu počevši od ______________ (navesti godinu).
3. Nadzor nad izvršenjem naloga povjeriti __________________ (ime i prezime)
Direktor _____________________ (potpis i puno ime)
____________ je pročitao nalog (potpis i puno ime)
___________ (Datum)
Dodatak 1
na narudžbu br. od _______________
Računovodstvena politika za porezne svrhe
1. Olovo porezno knjigovodstvo povjereno računovodstvu na čelu sa šefom računovodstva.
2. Primijeniti predmet oporezivanja u obliku razlike između prihoda i rashoda organizacije.
Razlog: članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.
3. Knjiga prihoda i rashoda provodi automatski koristeći standardnu verziju "1C: Pojednostavljeni sustav oporezivanja"
Razlog: članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije.
4. Knjiženje u knjizi prihoda i rashoda izvršiti na osnovu primarni dokumenti za svaku poslovnu transakciju.
Baza: 2. dio članka 9. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ.
Računovodstvo imovine koja se amortizira
5. Za potrebe obračuna jedinstvenog poreza imovina se priznaje kao dugotrajna imovina, koristi se kao sredstvo rada za proizvodnju proizvoda (obavljanje rada,pružanje usluga) ili za upravljanje organizacijom s početnim troškom većim od_____________ utrljati. i pojam korisna upotreba više od 12 mjeseci.
Razlozi: stavak 4. članka 346.16, stavak 1. članka 257., stavak 1. članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije.
6. Za određivanje troška korišteni podaci o stalnim sredstvima računovodstvo prema računu 01 "Dugotrajna imovina" o početnoj cijeni objekta.
Razlog: Zakon od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ,Članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
7. Podložno plaćanju početni trošak osnovnog sredstva, kao i troškovi njegove dodatna oprema (rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema) ogledaju se uknjiga prihoda i rashoda u jednakim dijelovima počevši od tromjesečja u kojem je uplata isplaćenaglavni objekt pušten je u rad do kraja godine.
Pri izračunu troška udjeladjelomično plaćena osnovna sredstva uzimaju se u obzir u iznosu djelomične uplate.
Izravni i neizravni troškovi
8. Udio troška dugotrajne imovine(nematerijalna imovina) stečena tijekom razdoblja primjena pojednostavljenog poreznog sustava, podložno priznavanju u izvještajno razdoblje, određeno dijeljenjempočetni trošak za broj preostalih kvartala do kraja godine, uključujućitromjesečje u kojem su ispunjeni svi uvjeti za otpis troška predmeta na teret rashoda.
Ako se djelomično plaćeno osnovno sredstvo stavi u pogon onda njegov udioUtvrđuje se trošak priznat u tekućem i preostalim tromjesečjima do kraja godinedijeljenjem iznosa djelomičnog plaćanja za tromjesečje s brojem preostalih kvartala do krajagodine, uključujući tromjesečje u kojem je izvršeno djelomično plaćanje za predani objekt.
Razlog: podstavak 3. stavka 3. članka 346.16, podstavak 4. stavka 2. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvo sirovina i materijala
9. Trošak zaliha utvrđuje se na temelju njihovih cijena:
Akvizicije uključujući troškove provizija posrednicima,
Carine i pristojbe,
Troškovi prijevoza,
Troškovi za informativne i konzultantske usluge,
Ostali troškovi povezani s nabavom zaliha.
Iznosi PDV-a plaćeni dobavljačimanakon stjecanja zaliha, iskazuju se u knjizi prihodai troškovi zasebna linija u trenutku priznavanja sirovina i materijala kao troška.
Razlog: stavak 2. članka 346.16, stavak 2. članka 254. st. stavak 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
10. Troškovi nabave sirovina i materijala uzimaju se u obzir kao troškovi prilikom plaćanja. U tom slučaju troškovi materijala usklađuju se s troškovima sirovina i materijala,ne koristi se za potrebe proizvodnje.
Usklađivanje se odražava u negativnom unosuu knjizi prihoda i rashoda na zadnji dan tromjesečja. Za određivanje količineusklađenja koriste metodu vrednovanja materijala po trošku jedinice zaliha.
Razlog: Članak 346.16., čl346.17, stavak 1. članka 252., stavak 8. članka 254. Poreznog zakona Ruske Federacije.
11. Troškovi goriva i maziva uključeno u materijalni troškovi kako je prihvaćeno za obračun i plaćanje.
Razlog: podstavak 5 stavka 1 članka 346.16, stavak 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.
12. Standardi za priznavanje rashoda za gorivo i maziva kao dio troškova obračunava se prema izrada putovanja na temelju putnih listova.
Upis se vrši u knjizi prihoda itroškovi u iznosima koji ne prelaze standard.
Razlog: stavak 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.
13. Upis u knjigu prihoda i rashoda o priznavanju sirovina i materijala kao troškaprovodi se na temelju naloga za plaćanje ili druge isprave kojom se potvrđujeplaćanje materijala ili troškova povezanih s njihovom nabavom.
Razlog: podstavak 1. stavka 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvo troškova
14. Iznos troškova(osim troškova goriva i maziva) koji se uzimaju u obzir pri izračunu pojedin porez unutar standarda, izračunava se tromjesečno na obračunskoj osnovi na temeljuplaćeni troškovi izvještajnog (poreznog) razdoblja.
Zapis prilagodbe normaliziranihtroškovi se upisuju u knjigu prihoda i rashoda nakon odgovarajućeg obračuna na krajuizvještajno razdoblje.
Razlog: stavak 2. članka 346.16, stavak 5. članka 346.18, članak 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvene politike su pravila prema kojima organizacija ili poduzetnik vodi svoje računovodstvo i porezne djelatnosti. Dokument se razvija samostalno, ali mora biti u skladu s važećim zakonodavstvom. Stvoriti jedinstveni sustav računovodstvo u poduzeću, uspostaviti proceduru protoka dokumenata koju moraju slijediti svi odjeli i zaposlenici - sve to zahtijeva računovodstvenu politiku. Nije bitno hoćete li koristiti pojednostavljeni porezni sustav ili neki drugi porezni režim. Odaberite najprikladniju računovodstvenu opciju predviđenu zakonom, a ako je nema, možete je sami razviti, ali u okviru utvrđenom propisi.
Potreba za računovodstvenim politikama prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Zakon „O računovodstvu” od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ obvezuje sve pravne osobe da vode računovodstvene evidencije, bez obzira na to koji porezni sustav koriste. Pojednostavljena poduzeća nisu iznimka. Računovodstvene metode moraju biti propisane računovodstvenom politikom za računovodstvo, a za porezne potrebe mora biti odobrena porezna računovodstvena politika.
Poduzetnici su sretniji: pojedinačni poduzetnici nisu obvezni voditi računovodstvo ako uzimaju u obzir svoje prihode, rashode i fizičke pokazatelje prema vrsti djelatnosti (čl. 4. Zakona br. 402-FZ). Ali još će morati razviti jedan dokument, jer porezni zakon ne govori ništa o izuzeću pojedinačnih poduzetnika od formiranja poreznih računovodstvenih politika.
Kako sastaviti računovodstvenu politiku za pojednostavljeni porezni sustav
Računovodstvena politika uključuje dvije komponente - računovodstvenu i poreznu, pa se može formalizirati na dva načina:
- u obliku jednog dokumenta - naloga o računovodstvenim politikama, koji sadrži dva odjeljka: „Računovodstvene politike za potrebe računovodstva” i „Računovodstvene politike za potrebe poreznog računovodstva”;
- dva odvojena dokumenta – naredbe: o računovodstvenim politikama i o poreznim računovodstvenim politikama.
Racionalnije je formalizirati neke dijelove računovodstvene politike u obliku dodataka naredbi - odobrenih obrazaca dokumenata, rasporeda itd.
Računovodstvene politike regulirane su odredbama Zakona br. 402-FZ i PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije”. Imajte na umu da svaka industrija može imati vlastite dodatne standarde koji mogu utjecati na sadržaj računovodstvenih politika organizacije.
Računovodstvene politike mogu se izraditi glavni računovođa, osoba koja vodi računovodstvo poduzeća, ili pozvani stručnjak ili organizacija, ili sam upravitelj. Odredbe računovodstvene politike primjenjuju se od 1. siječnja godine koja slijedi nakon godine njezine donošenja. Odnosno, računovodstvena politika za 2017. godinu mora biti izrađena i odobrena prije uključivo 31. prosinca 2016. godine. Računovodstvene politike moraju se primjenjivati kontinuirano iz godine u godinu, počevši od datuma registracije poduzeća. Ako je organizacija nova, ima 90 dana od datuma državne registracije da je razvije i prihvati.
Izmjene računovodstvene politike mogu se izvršiti izdavanjem naloga ili upute voditelja. Promjene u računovodstvu (pod uvjetom da su opravdane) mogu se napraviti samo od početka izvještajna godina, (Klauzula 7, članak 8 Zakona br. 402-FZ). Ako organizacija namjerava konsolidirati promjene u računovodstvenim politikama od sljedeće godine, mora ih odobriti upravitelj najkasnije do 31. prosinca 2016.
Slučajevi kada se porezne računovodstvene politike mogu promijeniti navedeni su u Poreznom zakoniku:
- ako se izvrše izmjene Porezni broj(promjene se mogu primjenjivati tek od trenutka stupanja na snagu izmjena);
- ako su se računovodstvene metode koje koristi organizacija promijenile (promjene se primjenjuju od sljedeće kalendarske godine) (članak 313. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Što je uključeno u računovodstvenu politiku pojednostavljenog poreznog sustava
Pojednostavljeni ljudi iz sektora "malih" poduzeća mogu odabrati pojednostavljeno računovodstvo i, sukladno tome, pojednostavljene računovodstvene politike, to će im pomoći da smanje obujam računovodstva i protoka dokumenata (Informacija Ministarstva financija Rusije br. PZ-3/2012) . Ako ste jedno od takvih poduzeća, onda bi sve to trebalo biti odraženo u vašim računovodstvenim politikama.
U računovodstvenoj politici kada primjena pojednostavljenog poreznog sustava Dovoljno je jasno i nedvosmisleno naznačiti one točke koje nisu regulirane zakonom ili postoji mogućnost odabira računovodstvene opcije. Nema smisla prepisivati jedini moguća opcija, odobren uredbom. Računovodstveni postupak je naznačen samo za one transakcije, imovinu i obveze koje organizacija ima.
- Regulatorni akti na temelju kojih ćete voditi evidenciju: Zakon br. 402-FZ, razni PBU-ovi, Računski plan financijski gospodarska djelatnost organizacije (odobreno Nalogom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n), informacije Ministarstva financija Rusije br. PZ-3/2016 (ako ste malo ili mikropoduzeće), porezni kod Ruske Federacije i drugim propisima.
- Položaji osoba koje su odgovorne za vođenje evidencije i formuliranje računovodstvenih politika (obično glavni računovođa), za organiziranje računovodstva u poduzeću (menadžer).
- Unificirani obrasci primarnih dokumenata koje koristite ( gotovinski nalozi, dokumenti o plaćama, akontacija itd.) prilično je jednostavno za popis, a obrasce razvijene samostalno bolje je pripremiti kao zasebnu aplikaciju.
- Način vođenja računovodstva je ručni ili pomoću bilo kojeg računovodstvenog programa.
- Ograničenje vrijednosti dugotrajne imovine (prema PBU 6/01, opći limit za računovodstvo danas je 40 tisuća rubalja), postupak revalorizacije dugotrajne imovine i način obračuna amortizacije.
- Metoda obračuna amortizacije nematerijalna imovina.
- Metode vrednovanja materijala i nabavljene robe.
- Kako će se voditi evidencija? gotovi proizvodi, roba.
- Postupak računovodstva prihoda i rashoda. Mala poduzeća mogu koristiti gotovinsku metodu.
- Postupak stvaranja pričuve za sumnjivi dugovi, ako je stvorena.
- Odredite koje će se pogreške u računovodstvu smatrati značajnim i postupak za njihovo ispravljanje (PBU 22/2010).
Pogodnije je pripremiti sljedeće odjeljke kao dodatak naredbi o računovodstvenim politikama:
- Kontni plan po kojem radite. Možete koristiti standardni ili razviti vlastiti na temelju njega.
- Obrasci knjigovodstvenih registara - registri predviđeni računovodstvenim programom, dnevnici naloga ili knjiga poslovnih transakcija u pojednostavljenom obliku knjigovodstva.
- Raspored tijeka dokumenata. Plan popisa imovine i obveza (godišnji, kvartalni i dr.).
Prilikom primjene pojednostavljenog poreznog sustava, porezna računovodstvena politika mora odražavati sljedeće točke:
- Primjenjivi porezni režim: organizacija (ili pojedinačni poduzetnik) je porezni obveznik u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Položaji osoba odgovornih za vođenje poreznih evidencija u organizaciji. Pojedinačni poduzetnik može osobno voditi evidenciju, kao i voditelj malog ili srednjeg poduzeća.
- Postoji jedan porezni registar za sve - KUDiR (Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. listopada 2012. br. 135n). Navedite u kojem će se obliku - papirnatom ili elektroničkom - voditi knjigovodstvena knjiga.
- Predmet oporezivanja je “dohodak” ili “dohodak umanjen za rashode”.
- Sastav oporezivog dohotka.
- Postupak priznavanja oporezivih rashoda (za objekt "prihodi minus rashodi").
- Postupak poreznog računovodstva zaliha, kupljene robe, postupak odražavanja povrata robe.
- Metoda vrednovanja za otpis sirovina i materijala.
- Ako je moguće kombinirati pojednostavljeni porezni sustav s UTII, opišite kako će se voditi odvojeno porezno računovodstvo. Ako to nije moguće, raspodjela se provodi u skladu s klauzulom 8. čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije.
- Navedite redoslijed kojim će se ispravljati pogreške učinjene prilikom obračuna poreza u prethodnim razdobljima (čl. 54. Poreznog zakona).
Prilikom izrade računovodstvene politike, bez obzira koristite li pojednostavljeni porezni sustav ili ne, svako poduzeće ili pojedinačni poduzetnik moraju sami odrediti koje su točke za njih značajne i što treba zabilježiti u dokumentu. Naš popis nije konačan; potrebno je uzeti u obzir specifičnosti vaše djelatnosti, sve moguće nijanse i značajke rada koje mogu utjecati na formiranje politike za potrebe računovodstva i poreznog računovodstva.
Računovodstvena politika jedan je od najvažnijih računovodstvenih i kontrolnih alata u poduzeću. Business.ru govori kakva bi trebala biti računovodstvena politika LLC-a na pojednostavljenom poreznom sustavu i kako bi se mogla promijeniti u 2019.
Zašto je potrebna računovodstvena politika organizacije?
Računovodstvena politika je skup pravila, propisa i obrazaca za vođenje računovodstvenih i poreznih evidencija u poduzeću.
Tvrtke imaju pravo za sebe uspostaviti bilo koje prikladne računovodstvene i izvještajne registre, ali oni ne smiju biti u suprotnosti s ruskim zakonodavstvom.
Male tvrtke obično razvijaju jednu pojednostavljenu računovodstvenu politiku koja pokriva apsolutno sve razine računovodstva. Srednje i velike tvrtke s velikim bruto prihodima, dionička društva, sastavljaju zasebne dokumente za računovodstvene i porezne svrhe koji su u skladu sa „Zakonom o računovodstvu” 402-FZ, PBU i Poreznim zakonom Ruske Federacije. Tvrtka mora dostaviti te dokumente Federalnoj poreznoj službi istovremeno s isporukom financijski izvještaj tijekom prošle godine.
Donosi i odobrava politiku generalni direktor U poduzeću, glavni računovođa obično je odgovoran za razvoj i izvođenje. Računovodstvena politika organizacije za 2019. mora biti usvojena u 2018. posebnom naredbom upravitelja.
Besplatna aplikacija s predlošcima računovodstvenih politika
Računovodstvena politika
Računovodstvena politika DOO za 2019. godinu trebala bi obavezna sadrže:
podliježe porezu na dohodak (članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije);
kao prihod samostalnih poduzetnika i podliježe porezu na dohodak;
podliježe UTII ili potpada pod patentni sustav;
predujmovi vraćeni LLC-u.
Cijeli popis regulatorni dokumenti, koji vodi računovodstveni odjel poduzeća - Zakon 402-FZ o računovodstvu, PBU, Porezni zakon Ruske Federacije;
Ali često se pojednostavljeni porezni sustav kombinira s drugim poreznim režimima - OSNO ili UTII. Osim toga, ako postoji mogućnost prekoračenja prihvatljivih granica prihoda za primjenu pojednostavljenja, profesionalci daju prednost potpunom računovodstvu u poduzeću, pa stoga računovodstvena politika također pokriva sve moguće situacije.
Računovodstvena politika LLC-a o pojednostavljenom poreznom sustavu od 15% detaljno opisuje pravila računovodstva prihoda i rashoda, dugotrajne imovine, zaliha i svih ostalih računovodstvenih odredbi.
U poreznom dijelu glavno je odobrenje odabranih porezni režim. Ako ovo dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu minus rashodi, onda je navedeno što poslovne transakcije potpadaju pod ovaj režim. Na kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava s OSN ili UTII navedeno je zasebno računovodstvo. Osim toga, propisana su pravila za formiranje naknada, obračun i plaćanje poreza.
Situacija kada pojednostavljeno poduzeće prima ciljano financiranje, subvencije i subvencije iz bilo kojeg izvora, uključujući državne i izvanproračunske. Postupak njihovog kreditiranja i trošenja također se mora odražavati u računovodstvenoj politici LLC-a o pojednostavljenom poreznom sustavu.
Izrada računovodstvenih politika zahtijeva pažljiv pristup i posebna znanja iz područja računovodstva i poreza. Možete naručiti gotov dokument.
Značajke izrade računovodstvene politike LLC-a pomoću pojednostavljenog poreznog sustava - što treba uzeti u obzir
Predujmovi se moraju odražavati u računovodstvenoj politici LLC-a o pojednostavljenom poreznom sustavu, prihodi minus rashodi, naime:
moraju biti ekonomski opravdani;
odnosi se na datu komercijalnu djelatnost poduzeća ili biti socijalna davanja za zaposlenike;
uzeti u obzir tek nakon izvršene uplate.
Sljedeće se ne može pripisati LLC troškovima s pojednostavljenim poreznim sustavom od 15%:
plaćeni predujmovi;
zabava i neki drugi troškovi (346.16 Porezni zakon Ruske Federacije);
porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava.
Računovođa LLC-a koji koristi pojednostavljeni porezni sustav mora u računovodstvenoj politici predvidjeti prihode umanjene za troškove:
Plaćanje kamata. Troškovi mogu uključivati kamate na zajmove i posudbe unutar trenutne stope refinanciranja;
Obračun službenih putovanja. Dnevnice se po utrošku otpisuju u cijelosti kao rashod, ako je njihov iznos i način odobravanja utvrđen posebnim aktima;
Gubici od preplaćenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Razlika između obračunatog i plaćenog poreza u prošlosti financijsko razdoblje može se pripisati gubicima;
Računovodstvo gubitaka. Porezna osnovica može se umanjiti za iznos gubitaka iz prethodnih poreznih razdoblja uz primjenu pojednostavljenog poreznog sustava;
Postupak vođenja i evidentiranja knjige prihoda i rashoda.
Za izradu računovodstvene politike za LLC s pojednostavljenim poreznim sustavom, prihodi minus rashodi, Odredba PBU 1/2008 od 6. listopada 2008. br. 106n „Prihodi minus rashodi” i PZ-3/2016 „O pojednostavljenom računovodstvenom sustavu i financijskim izjave” treba dodati na popis propisa »
Promjene računovodstvenih politika poduzeća u 2019
Od 1. siječnja 2019. na popisu propisa koji se moraju uzeti u obzir pri izradi računovodstvenih politika nalaze se i odredbe MSFI-ja.
Osim toga, donijet će se nova pravila za formiranje pričuve za sumnjiva potraživanja, prema kojima se dug na potraživanja. To može utjecati na određivanje porezne osnovice LLC poduzeća.
Ostale izmjene odnose se samo na tvrtke koje posluju pod OSNO.
Došlo je do manjih promjena na popisu troškova koji smanjuju poreznu osnovicu LLC-a na pojednostavljenom poreznom sustavu za prihode minus troškove. Na primjer, kao troškove možete uzeti u obzir iznos viška plaćanja od štete na teškim kamionima federalne ceste preko poreza na prijevoz.
Od prošle godine, troškovi procjene usklađenosti osoblja sa standardima kvalifikacije također se mogu uzeti u obzir za smanjenje porezne osnovice pojednostavljenog poreznog sustava.
Postupak prihvaćanja, odobravanja, promjene računovodstvene politike LLC-a pomoću pojednostavljenog poreznog sustava
Izrada računovodstvenih politika uključuje nekoliko faza:
formiranje projekta;
početno odobrenje s upravom;
prilagođavanje teksta na temelju komentara redatelja;
suglasnost upravitelja (do 31.12.2018.);
stupanja na snagu računovodstvene politike (od 01.01.2019.).
Računovodstvena politika doo vrijedi kontinuirano iz godine u godinu, a iste se mogu mijenjati tek od nove poslovne godine.
Razlozi za promjene mogu biti samo tri čimbenika prikazana u PBU 1/2008:
Pojava novih propisa i izmjena postojeće zakonske regulative koja će značajno utjecati na način vođenja računovodstvenih i poreznih evidencija u DOO.
Korištenje nove, obično bolje, metode računovodstva u poduzeću - na primjer, uvod softverski proizvod s ostalim metodama obračuna amortizacije dugotrajne imovine.
U slučaju da se u gospodarskim aktivnostima poduzeća dogode neke promjene, na primjer, reorganizacija, spajanje ili otvaranje zasebnih odjela, one se moraju odraziti na računovodstvene politike.
Promjene nastale u tekućoj 2018. godini uvode se u računovodstvenu politiku posebnom naredbom, ali stupaju na snagu tek od nove 2019. godine. Mora biti odobren u prosincu 2018.
Nije potrebno ponovno pisati cijeli dokument; možete ga obnoviti ranije trenutno izdanje uz dopunu izmjena ili pojašnjenja nalogom za produljenje važenja računovodstvene politike.
Ima smisla pripremiti i odobriti potpuno novu računovodstvenu politiku za LLC koja koristi pojednostavljeni porezni sustav za prihode minus rashode samo ako nije ažurirana nekoliko godina i promjene su značajne.
Mnogo je praktičnije sastaviti zasebne dokumente za računovodstvene i porezne svrhe nego pojednostavljenu računovodstvenu politiku. U ovom obliku lakše ih je mijenjati.
U tablici su prikazani pojedinačni slučajevi izmjene računovodstvene politike LLC poduzeća pomoću pojednostavljenog poreznog sustava za prihode minus rashode.
|
Promijeniti |
Razlozi za izradu |
Rok plaćanja |
|
Porezni režim |
Odbijanje pojednostavljenog poreznog sustava ili kombinacija pojednostavljenog poreznog sustava od 15% s UTII. |
Od 1.1.2019. dobrovoljnom promjenom poreznih uvjeta. Ako od ovog trenutka izgubite pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava (na primjer, prekoračenje dopuštenog iznosa prihoda). |
|
Nova vrsta gospodarske aktivnosti |
Kada se kombinira pojednostavljeni porezni sustav s UTII, pojavile su se nove upute koje zahtijevaju zasebno računovodstvo prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije. |
Od početka novih smjerova. |
|
Promjene u zakonskom okviru |
Kada se postupak izračuna i plaćanja poreza na pojednostavljeni porezni sustav promijeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, bit će nove porezne stope, odbici i rokovi plaćanja. |
Od stupanja na snagu zakonodavnih akata. |
Primjeri izrade računovodstvene politike LLC-a pomoću pojednostavljenog poreznog sustava: prihodi minus rashodi za 2019.
Računovodstvene politike poduzeća sa razne vrste aktivnost ima svoje karakteristike, iako opća struktura dokument se ne mijenja.
Evo primjera različitih primjera sastavljanja ovog dokumenta za poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav za prihode minus troškove.
Pojednostavljena računovodstvena politika LLC-a koja koristi pojednostavljeni porezni sustav, prihodi minus rashodi za 2019., uzorak
Računovodstvena politika LLC-a na pojednostavljenom poreznom sustavu: prihodi minus rashodi za 2019., uzorak - usluge i proizvodnja
Kraj kalendarske godine za djelatnike računovodstvenog servisa nosi sa sobom glavobolja, što je određeno ne samo isporukom godišnje izvješće, ali i razvoj i usvajanje novih računovodstvenih politika, kako za računovodstvene tako i za porezne svrhe. Sadašnje zakonodavstvo ima tendenciju da se stalno transformira i mijenja, stoga, kako bi se izradila računovodstvena politika koja je primjerena i zadovoljava ciljeve financijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije, potrebno je stalno pratiti regulatorne dokumente.
Ovaj članak otkriva glavne aspekte formiranja računovodstvenih politika od strane organizacija koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS). U praksi se kod navedenih subjekata često javljaju pitanja, npr.: „Izrada računovodstvenih politika za pojednostavljenje – obveza ili pravo?“, „Što se odražava u odredbama računovodstvenih politika za računovodstvo?“, „Kako sastaviti računovodstveni obračun. porezna politika?”, “Kako se sastavlja utvrđena računovodstvena politika u pojednostavljenom poreznom sustavu?”. Pokušat ćemo dosljedno i detaljno odgovoriti na postavljena pitanja.
Izrada računovodstvenih politika za pojednostavljenje - obveza ili pravo?
Prije svega treba napomenuti da zakonska regulativa odnosi vezani uz formiranje i objavljivanje računovodstvenih politika za potrebe računovodstva organizacija, uključujući one koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja, provode se Saveznim zakonom „o računovodstvu” br. 129-FZ od 21. studenog 1996. i izravno prema Pravilniku o računovodstvu "Računovodstvena politika organizacije" PBU 1/98, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije br. 60n od 9. prosinca 1998.
Prema stavku 3. čl. 5 Zakona br. 129 organizacije, vođeni zakonom Ruska Federacija o računovodstvu, propisima tijela kojima se regulira računovodstvo, samostalno oblikuju svoje računovodstvene politike na temelju svoje strukture, djelatnosti i drugih obilježja svoje djelatnosti.
Glavni aspekti formiranja (odabir i obrazloženje) i objavljivanja (objavljivanje) računovodstvenih politika regulirani su PBU 1/98 „Računovodstvene politike organizacije“, čije su norme dužne primjenjivati sve organizacije koje pravne osobe prema zakonodavstvu Ruske Federacije (osim kreditne institucije I proračunske institucije). Prema klauzuli 2 PBU 1/98 pod računovodstvena politika Organizacija se shvaća kao skup računovodstvenih metoda koje je usvojila - primarno promatranje, mjerenje troškova, tekuće grupiranje i konačna generalizacija činjenica ekonomske aktivnosti. Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni porezni sustav, u skladu s čl. 4. Zakona br. 129. izuzeti su od obveze vođenja računovodstvenih evidencija, s izuzetkom računovodstva dugotrajne imovine i nematerijalne imovine. Osim toga, Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom pismu od 29. siječnja 2003. br. 04-02-05/3/1 izražava stav da organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja ne moraju voditi evidenciju fiksnih imovine i nematerijalne imovine u sintetičkim računima korištenjem kontnog plana i metode dvostruki unos. Dovoljno je pripremiti primarnu računovodstvenu dokumentaciju i računovodstvene registre kako bi se sistematizirali i akumulirali podaci sadržani u primarnim knjigovodstvenim dokumentima.
Bez obzira na zakonsku mogućnost vođenja skraćene verzije računovodstva, ipak je preporučljivo voditi računovodstvo u cijelosti.
Ova pozicija je uzrokovana mnogim razlozima. Prvo, računovodstvo moderna pozornica izvodi jedan od najvažnije zadatke- kontrola kao sredstvo osiguranja učinkovito upravljanje. Ova norma propisana je i st. 3. čl. 1 Zakona br. 129, koji kaže: „Računovodstvo mora osigurati formiranje potpunih i pouzdanih informacija o aktivnostima organizacije i njezinim imovinsko stanje zahtijevaju interni korisnici financijska izvješća– rukovoditelji, osnivači, sudionici i vlasnici imovine organizacije, kao i vanjski investitori, vjerovnici i drugi korisnici financijskih izvještaja.” Za procjenu troškova potrebno je voditi računovodstvene evidencije organizacija koje koriste pojednostavljeni porezni sustav neto imovina, utvrđivanje stvarne vrijednosti udjela sudionika društva, utvrđivanje sposobnosti glavna skupština po odobrenju godišnjeg računovodstveni izvještaj. To je zbog normi Savezni zakon„O društvima s ograničenom odgovornošću” br. 14-FZ od 08.02.98. (stav. 1., članak 28.) i Savezni zakon „O dionička društva» Br. 208-FZ od 26. prosinca 1995. (članak 42. stavak 2., članak 35. stavak 3., članak 48. stavak 1. stavak 1., članak 89. stavak 1.). Osim toga, pismo Ministarstva financija Ruske Federacije br. 04-02-05/3/19 od 11. ožujka 2004. „O postupku izračuna neto dobit organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja" potvrđuje potrebu vođenja potpune računovodstvene evidencije za organizacije koje isplaćuju dividende na temelju rezultata svog rada za godinu.
Drugo, svaka organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja ima određeni rizik od gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava kao rezultat prekoračenja ograničenja pokazatelja navedenih u poglavlju. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije „Pojednostavljeni sustav oporezivanja“, u ovom slučaju morat će se obnoviti računovodstveni podaci za tekuću izvještajnu godinu. U ovom aspektu, riječ je o činjenici da je, prema stavku 4. čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, smatra se da je organizacija izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja ako je, na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja, prihod poreznog obveznika, utvrđen u skladu s odredbama Umjetnost. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije premašio 60 milijuna rubalja, i (ili) rezidualna vrijednost dugotrajna imovina i nematerijalna imovina premašila je 100 milijuna rubalja, a prosječni broj zaposlenih premašio je 100 ljudi.
Sumirajući navedeno, postaje jasno da je potrebno formulirati računovodstvenu politiku u pojednostavljenom poreznom sustavu zbog obveze vođenja računovodstvenih evidencija. Ali u kojoj mjeri: (1) minimalno - ograničeno na metode vođenja samo računovodstva dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, ili (2) maksimalno - potpuno računovodstvo - odabiru izravno same organizacije u okviru svrhe svojih aktivnosti i dostupna profesionalna prosudba računovođe.
Računovodstvene politike prema pojednostavljenom poreznom sustavu za potrebe računovodstva
Uredba o računovodstvenoj politici organizacije obično počinje frazom: "Ova računovodstvena politika razvijena je u skladu sa zahtjevima računovodstvenog zakonodavstva Ruske Federacije od 31. prosinca 20__." U proširenoj verziji može se navesti određeni popis zakonskih i regulatornih dokumenata koji čine osnovu za izradu računovodstvenih politika. Daljnja pozornost posvećena je otkrivanju općih pitanja vezanih uz organizaciju računovodstva u poduzeću. Posebno je naznačeno tko vodi računovodstvenu evidenciju: voditelj organizacije, glavni računovođa, računovodstveni odjel kao strukturna jedinica organizacije ili specijalizirana organizacija treće strane (klauzula 2, članak 6 Saveznog zakona „O računovodstvu“).
Osim toga, budući da Ministarstvo financija Ruske Federacije pruža organizacijama koje koriste pojednostavljeni porezni sustav mogućnost da ne vode evidenciju metodom dvostrukog unosa (pismo od 29. siječnja 2003. br. 04-02-05/3/1) , treba otkriti sljedeći aspekt:
„Računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine provodi se bez primjene Kontnog plana i metode dvojnog knjiženja evidentiranjem primarne knjigovodstvena dokumentacija i računovodstveni registri",
"Računovodstvo se vodi dvostrukim unosom na međusobno povezanim računovodstvenim računima uključenim u radni kontni plan organizacije."
Uz navedeno, preporučljivo je navesti oblik računovodstva. U suvremenoj računovodstvenoj praksi to je obično automatizirani obrazac, na primjer, pomoću softverskog proizvoda 1C: Računovodstvo.
Također u računovodstvenoj politici potrebno je konsolidirati dr organizacijska pitanja: odobrava popis osoba odgovornih za izradu dokumentacije prilikom obavljanja određenih transakcija i rok u kojem se ona mora sastaviti i dostaviti računovodstvu (npr. unaprijed izvješća); proglasiti vrijeme i postupak za provođenje inventure kako bi se osigurala kontrola nad imovinom organizacije.
Zatim ćemo detaljno razmotriti glavne računovodstvene metode za koje zakon predviđa alternativu. Istodobno, prvo ćemo predstaviti metode računovodstva dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, kao obveznih elemenata računovodstvene politike organizacija koje su prešle na pojednostavljeni porezni sustav; a nakon toga, dodatno ćemo otkriti neke metode računovodstva za druge objekte, za one slučajeve kada se računovodstvo vodi u cijelosti.
Postupak računovodstva dugotrajne imovine
Što se tiče dugotrajne imovine, računovodstvena politika organizacije trebala bi uključivati sljedeće:
1) Ograničenje vrijednosti dugotrajne imovine. PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” daje organizacijama pravo da uzmu u obzir imovinu za koju su ispunjeni uvjeti za njihovo prihvaćanje kao dugotrajnu imovinu kao dio zaliha, ako njihova vrijednost ne prelazi 40 000 rubalja, ili na drugi način utvrđen ograničiti računovodstvenu politiku organizacije. Konsolidacija ove norme u računovodstvenim politikama može imati sljedeću formulaciju:
„Imovina organizacije za koju su ispunjeni uvjeti predviđeni stavkom 4. PBU 6/01, a vrijednost je unutar 40.000 rubalja. (ovisno o profesionalnoj prosudbi računovođe) po jedinici, odražavaju se u računovodstvenim i financijskim izvještajima kao dio zaliha.”
2) Metoda amortizacije. Pismo Odjela za poreznu upravu Moskve od 26. veljače 2004. br. 21-09/12333 navodi: „Svaki porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja dužan je u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva utvrditi metode koje se koriste za obračun amortizacije za grupe dugotrajne imovine i nematerijalne imovine" Prema klauzuli 18 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”, amortizacija dugotrajne imovine izračunava se na jedan od sljedećih načina: linearna metoda, metoda otpisa vrijednosti zbrojem broja godina korisnog vijeka, metoda umanjenja stanja, način otpisa vrijednosti razmjerno obujmu proizvodnje (radova). Ova se norma može formulirati u računovodstvenoj politici organizacije na sljedeći način:
“Amortizacija za sve skupine dugotrajne imovine se obračunava na linearan način(ili bilo koji drugi...) na temelju utvrđeni rokovi njihovu korisnu upotrebu."
3) Revalorizacija dugotrajne imovine. Prema klauzuli 15 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine", komercijalne organizacije, kako bi se uklonile inflatorne pojave na računovodstvenim i izvještajnim pokazateljima, imaju pravo ne više od jednom godišnje (na početku izvještajne godine) revalorizirati grupe jednorodne dugotrajne imovine po tekućem (zamjenskom) trošku. Pri donošenju odluke o revalorizaciji takve dugotrajne imovine treba voditi računa o tome da se ona naknadno redovito revalorizira kako se trošak dugotrajne imovine po kojem se očituje u računovodstvu i izvješćivanju ne bi značajno razlikovao od sadašnjeg (zamjenskog) troška. . U ovom slučaju, revalorizacija dugotrajne imovine provodi se ponovnim izračunom njezinog izvornog troška ili tekućeg (zamjenskog) troška, ako je ovaj objekt ranije revaloriziran, i iznosa amortizacije obračunate za cijelo razdoblje korištenja objekta. Konsolidacija ove norme u računovodstvenoj politici organizacije može imati sljedeći tekst:
„Radi utvrđivanja prava vrijednost stalnih sredstava dovođenjem izvornog troška stalnih sredstava u skladu s njihovim tržišne cijene i uvjetima reprodukcije, organizacija provodi revalorizaciju tih predmeta, ne više od jednom godišnje od 1. siječnja izvještajne godine,”
"Organizacija ne provodi postupke usmjerene na revalorizaciju dugotrajne imovine."
4) Postupak knjiženja troškova popravka dugotrajne imovine. U skladu s člankom 72. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34n, organizacija ima pravo stvoriti rezerve nadolazeći troškovi, uključujući rezervu za popravke dugotrajne imovine. Računovodstvena politika u vezi s ovim pitanjem trebala bi otkriti:
“Kako bi se u trošak proizvodnje ravnomjerno uključili troškovi popravka dugotrajne imovine, formira se rezerva za popravak dugotrajne imovine”,
"Organizacija ne stvara rezervu za popravak dugotrajne imovine i otpisuje troškove povezane s njegovom provedbom izravno u izvještajnom razdoblju."
Postupak računovodstvenog knjiženja nematerijalne imovine
Što se tiče nematerijalne imovine, računovodstvena politika organizacije trebala bi uključivati sljedeće:
1) Metoda amortizacije. Prema klauzuli 15 PBU 14/00 „Računovodstvo nematerijalne imovine”, amortizacija nematerijalne imovine provodi se pomoću jedne od sljedećih metoda obračuna: linearna metoda, metoda otpisa vrijednosti razmjerno količini proizvodnje (rada), metoda smanjenja ravnoteže. Ova se norma može formulirati u računovodstvenoj politici organizacije na sljedeći način:
“Amortizacija nematerijalne imovine obračunava se pravocrtnom metodom (ili nekom drugom...) na temelju njihovog procijenjenog vijeka trajanja.”
2) Metoda odražavanja amortizacije u računovodstvu. Prema klauzuli 21 PBU 14/00 "Računovodstvo nematerijalne imovine", troškovi amortizacije za nematerijalnu imovinu odražavaju se u računovodstvu ili akumuliranjem odgovarajućih iznosa na posebnom računu (amortizacija, obračunata na kreditu računa 05 „Amortizacija nematerijalne imovine“), ili smanjenjem izvornog troška objekta (amortizacija, obračunata na odobrenje računa 04 “Nematerijalna imovina”). Konsolidacija ove norme u računovodstvenoj politici organizacije može imati sljedeći tekst:
„Troškovi amortizacije nematerijalne imovine iskazuju se u računovodstvu akumuliranjem na posebnom računu 05 „Amortizacija nematerijalne imovine (ili smanjenjem početnog troška nematerijalne imovine bez korištenja računa 05).“
3) Određivanje vijeka trajanja nematerijalne imovine. Dakle, prema klauzuli 17 PBU 14/00 „Računovodstvo nematerijalne imovine”, korisni vijek nematerijalne imovine određuje se ili na temelju razdoblja valjanosti patenta, certifikata i drugih ograničenja uvjeta korištenja objekata intelektualnog vlasništva u u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije; ili na temelju očekivanog razdoblja korištenja ovog objekta, tijekom kojeg organizacija može primiti ekonomske koristi(prihod). Konsolidacija ove norme u računovodstvenoj politici organizacije može imati sljedeći tekst:
„Korisni vijek trajanja objekata intelektualnog vlasništva utvrđuje se na temelju roka valjanosti patenta, potvrde i drugih ograničenja uvjeta korištenja objekata intelektualnog vlasništva u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.”
Postupak knjiženja ostalih predmeta računovodstvenog nadzora
1) Red sintetičko računovodstvo zalihe. Metodološkim uputama za računovodstvo zaliha, kao i Kontnim planom i uputama za njegovu primjenu, organizacijama se daje pravo izbora metode sintetičkog računovodstva navedenog predmeta, tj. uzeti u obzir:
- na računu 10 “Materijal”, bez korištenja računa 15 “Nabava i nabava” materijalna sredstva" i 16 "Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava";
- na konto 15 „Nabava i nabava materijalnih sredstava“ koristeći konto 16 „Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava“.
2) Način iskazivanja troškova za nabavu i isporuku robe. U skladu s klauzulom 13 PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha", organizacijama koje se bave trgovačkim aktivnostima daje se mogućnost odabira i osiguranja jedne od dvije opcije za računovodstvo troškova nabave i isporuke:
— troškovi su uključeni u troškove prodaje i, sukladno tome, prikazani su na računu 44 "Troškovi prodaje";
— troškovi se uzimaju u obzir pri formiranju stvarni trošak kupljenu robu, tj. odražavaju se na računu 41 "Roba".
3) Način otpisa troška zaliha. Prema klauzuli 16 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha”, kada se zalihe (osim robe koja se obračunava po prodajnoj vrijednosti) puštaju u proizvodnju i na drugi način otuđuju, procjenjuju se na jedan od sljedećih načina:
- po trošku svake jedinice;
- po prosječnoj cijeni;
- po trošku prvog stjecanja zaliha (FIFO metoda);
- po trošku zadnjeg stjecanja zaliha (LIFO metoda).
4) Način otplate troškova posebne odjeće. Prema metodološka uputstva prema računovodstvu posebnih instrumenata od 26. prosinca 2002. br. 135n, organizacija uspostavlja jednu od dvije metode u svojoj računovodstvenoj politici:
— linearni;
— ili jednokratni otpis u trenutku prijenosa u proizvodnju (rad) (ako korisni vijek ne prelazi 12 mjeseci).
5) Način otplate troškova posebne opreme. Prema metodološkim uputama br. 135, organizacija uspostavlja jednu od dvije metode u svojim računovodstvenim politikama:
— linearni;
— ili razmjerno količini proizvedenih proizvoda (radova, usluga).
6) Način ocjenjivanja radova u tijeku. Prema Pravilniku o računovodstvu i izvješćivanju u Ruskoj Federaciji br. 34n, gospodarski subjekt bira između sljedećih opcija koje su mu ponuđene:
- prema stvarnom trošak proizvodnje;
— prema standardnim (planiranim) troškovima proizvodnje;
- po stavkama izravnih troškova;
- po cijeni sirovina, materijala, poluproizvoda.
7) Metoda odraza gotovih proizvoda u računovodstvu. Prema kontnom planu financijskih i gospodarskih djelatnosti i uputama za njegovu uporabu, računovodstvo gotovih proizvoda može se voditi:
- korištenjem računa 40 "Izlaz proizvoda (radova, usluga)", tj. po planiranom (standardnom) trošku;
- bez korištenja računa 40 "Izlaz proizvoda (radova, usluga)", tj. po stvarnoj cijeni. U ovom slučaju za obračun proizvedenih gotovih proizvoda koristi se konto 43 „Gotovi proizvodi”.
8) Postupak stvaranja rezervi za buduće troškove. Stvaranje rezervi za buduće troškove regulirano je Pravilnikom o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji br. 34n. Prema Pravilniku, svaka organizacija, uključujući i one koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja, može stvoriti rezerve za buduće troškove za sljedeće svrhe: nadolazeća isplata godišnjih odmora zaposlenicima, isplata godišnje naknade za dugogodišnji rad, isplata naknade na temelju rezultata rad za godinu; nadolazeći troškovi popravka stvari namijenjenih najmu prema ugovoru o najmu; jamstveni popravci i jamstveni servis itd. Istovremeno, računovodstvenom politikom utvrđuje se odluka o stvaranju svake od ovih rezervi, te način njihovog formiranja i otpisa.
Kao što vidite, postoji veliki broj računovodstvenih metoda koje treba konsolidirati u računovodstvenim politikama; samo neke od njih prikazane su u ovom članku.
Još jednom želim napomenuti da je računovodstvo trenutno moćno informacijski sustav o financijskom i imovinskom statusu organizacije, a njegovu je važnost prilično teško precijeniti, stoga veliki broj organizacija koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja provode ne samo sintetičko računovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, već i vode računovodstvene evidencije gotovo svi objekti računovodstvenog nadzora. Slijedom navedenog, za ove poslovne subjekte također je potrebno izraditi i prikazati računovodstvene politike u cijelosti.
Računovodstvene politike kada su pojednostavljene za porezne svrhe
Porezni zakon Ruske Federacije, posebno Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije „Pojednostavljeni sustav oporezivanja“, obveza poreznih obveznika koji koriste pojednostavljeni sustav da formiraju i podnesu porezne vlasti nije uspostavljen dokument o računovodstvenoj politici koju je organizacija usvojila za porezne svrhe. Nisam unutra porezno zakonodavstvo sva pravila i propisi posvećeni izradi računovodstvenih politika organizacija koje koriste pojednostavljeni porezni sustav najvjerojatnije se objašnjavaju nedostatkom određenih alternativa u pogledu metoda vođenja poreznog računovodstva koje zahtijevaju njihovu konsolidaciju u dokumentu na razini pojedinačne organizacije , tj. u računovodstvenim politikama.
Predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos izdataka
Računovodstvena politika prema pojednostavljenom poreznom sustavu (15%)
Ako organizacije, prema čl. 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije odabrali predmet oporezivanja kao prihod umanjen za iznos troškova, tada imaju pravo uzeti u obzir troškove navedene u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije u smanjenju primljenog dohotka. Upravo postupak priznavanja takvih izdataka predviđa određene mogućnosti, tj. javlja se određena alternativa, pravo na izbor, koje se mora koristiti ovisno o stručnoj prosudbi.
Ovo stajalište potvrđuje dopis moskovske Porezne uprave br. 21-09/12333 od 26. veljače 2004., u kojem se navodi činjenica da porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos troškova trebaju biti fiksirana u računovodstvenoj politici za potrebe obračuna jedinstveni porezni način otpisa sirovina i materijala, te troška robe kupljene za daljnju prodaju. Ova potreba je zbog činjenice da su navedene vrste troškova, prema stavku 2. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije usvajaju se na način propisan za izračun poreza na dobit, čl. 254. i čl. 268 Poreznog zakona Ruske Federacije, respektivno. Porezni obveznik može odabrati jedan od sljedećih načina otpisa (točka 8. članka 254., podtočka 3. točke 1. točke 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije):
— po trošku jedinice zaliha (robe);
- po prosječnoj cijeni;
— po trošku prve nabave zaliha (FIFO);
— po cijeni posljednje nabave zaliha (LIFO).
Osim toga, organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav također moraju uspostaviti metodu određivanja granična vrijednost kamate na primljeno posuđena sredstva prihvaćeno za porezne svrhe. U ovom aspektu također treba napomenuti da čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, navodi činjenicu da je jedan od troškova prihvaćen za smanjenje porezna osnovica djelovati kao kamata plaćena za pružanje korištenja unovčiti(krediti, zajmovi). U isto vrijeme, Ch. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži nikakve alternative koje se moraju odabrati u poreznom računovodstvu unutar navedene kategorije. Međutim, stavak 2. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije to navodi ovaj tip troškovi se moraju uzeti u obzir sukladno čl. 269 Poreznog zakona Ruske Federacije. S druge strane, ovaj članak daje pravo na odabir računovodstvenog obračuna kamata, koji mora biti utvrđen u računovodstvenoj politici, naime jedan od dva:
— usporedba iznosa kamata obračunatih prema sporazumu s prosječnom razinom takvih kamata na dužničke obveze izdane u istom tromjesečju pod usporedivim uvjetima;
— određivanje maksimalne kamatne stope na temelju stope refinanciranja Banke Rusije, uvećane za 1,8 puta — nakon registracije dužnička obveza u rubljama, a 0,8 puta - za obveze u stranoj valuti.
Dakle, u svrhu pravilnog računovodstva i usklađenosti trenutno zakonodavstvo, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav i odabrale su poreznu osnovicu prihoda umanjenu za iznos nastalih troškova moraju izraditi i dostaviti računovodstvenu politiku, formalizirajući je odgovarajućom organizacijskom i administrativnom dokumentacijom (naredba, uputa itd.).
Predmet oporezivanja – dohodak
Računovodstvena politika prema pojednostavljenom poreznom sustavu (6%)
U ovoj situaciji praktički nema potrebe za formuliranjem računovodstvene politike za porezne svrhe, jer u ovom slučaju nema alternative. Međutim, na zahtjev uprave organizacije može se formirati računovodstvena politika prema pojednostavljenom poreznom sustavu (dohodak). Istodobno, u njemu se posebno mogu odraziti organizacijski aspekti poreznog računovodstva.
,Zbog činjenice da poduzetnici biraju pojednostavljeni sustav oporezivanja, imaju priliku ne voditi računovodstvo, već sastaviti dokument koji će prikazati računovodstvenu politiku (AP), DWH je neophodan za poboljšanje poreznog računovodstva.
Zakonodavac obvezuje porezne obveznike na formiranje UP-a, s izuzetkom samostalnih poduzetnika, odnosno njima je dopušteno sastaviti dokument prema vlastitom nahođenju. Jedna od vrsta pojednostavljenog poreznog sustava je računovodstvo prema shemi "dohodak". U osnovi, uzorak računovodstvene politike za "dohodak" na pojednostavljenom poreznom sustavu trebao bi sadržavati značajke ovog sustava oporezivanja (TS), koji je odabrao sustav skladištenja, i postupak računovodstva prihoda i rashoda (D&R).
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.
Brz je i BESPLATNO!
Dokument se sastavlja jednom na samom početku nakon otvaranja djelatnosti i prijave skladišnog sustava u poreznoj upravi. Iako zakonodavac ne postavlja posebne rokove za odobrenje sustava upravljanja za novootvoreni skladišni sustav, preporučljivo je to učiniti u sljedeća 2-3 mjeseca. Dokument na kojem se ispisuje UE ima oblik naloga.
Moguće je izmjene u budućnosti. Sustav pohrane vrši prilagodbe ako dođe do promjena u zakonodavnim aktima na državnoj ili regionalnoj razini, ili samo poduzeće (IP) mijenja nešto u svojim aktivnostima ili računovodstvu.
UE prikazuje računovodstvena pravila ne samo za računovodstvo, već i za porezno računovodstvo. Ako je, na primjer, skladišni sustav na pojednostavljenom poreznom sustavu i plaća porez na dohodak u iznosu od 6%, tada će u nalogu trebati prikazati predmet oporezivanja, formiranje porezne osnovice, obvezu vođenja knjige za evidentiranje prihoda i rashoda (KUDiR) i još mnogo toga.
Zapravo, za pojednostavljenu osobu koja je odabrala shemu "dohodak" u NG-u, potrebno je ukratko prikazati kako će se dohodak uzeti u obzir. Ako je skladišni sustav za sebe odabrao "prihodi minus rashodi", tada je potrebno navesti koliko je potrebno detaljno računovodstvo troškova koji utječu na veličinu porezne osnovice, uz činjenicu da je potrebno uzeti u obzir prihodovni dio.
Glavni uvjeti
Prije izrade naloga o programu upravljanja, upravitelj i odgovorne osobe moraju razumjeti koje značenje zakonodavac stavlja u dokument i koji su zahtjevi nametnuti njegovom izvršenju. Zašto HD subjekt uopće treba program za upravljanje?
Što je to i je li potrebno?
UP se odnosi na interne dokumente poduzeća ili poslovnog subjekta.
U pravilu se računovodstveni postupak u njemu mora odražavati na temelju zakonodavnih normi i zahtjeva poreznog režima:
- koji je odabrao skladišni sustav na početku poslovanja;
- na kojem se već nalazi sustav za pohranu;
- na koje prelazi tijekom procesa rada.
Početna svrha dokumenta je odobriti jedan ili dva režima oporezivanja (ovisno o kombinaciji). Ostale odredbe UP-a odobravaju računovodstvene značajke kako bi se porezi mogli ispravno obračunavati i plaćati.
U UE možete navesti samo SN koji je već odobren za sustav pohrane poreza. Ako je posao kojim se pojedinačni poduzetnik bavi mali, tada zapravo može bez NG-a, ali u nekim slučajevima preporučljivo je formalizirati ga.
Na primjer, pojednostavljeno:
- Kombinira režim s UTII, u ovom slučaju morat ćete naznačiti kako će se voditi zasebno računovodstvo i izračunati "imputirani" i jedinstveni porez.
- Prima ciljana sredstva u obliku bespovratnih sredstava ili subvencija iz javnih ili privatnih izvora. Morat ćete naznačiti kako pravilno raspodijeliti i koristiti sredstva.
Zbog činjenice da kada porezna revizija nadzirat će se kako sustav pohrane primjenjuje odredbe CP-a, tada je zahvaljujući prisutnosti dokumenta moguće braniti neke kontroverzna pitanja. Uostalom, većinu pitanja o računovodstvu i poreznom računovodstvu razvija neovisno sustav skladištenja, vođen samo zakonodavne norme, koji pružaju različite mogućnosti računovodstva.
Dopušteno vam je da sami odaberete sustav skladištenja najbolja opcija održavanje protoka dokumenata. Ako tvrtka ima zasebne jedinice, tada su dužni pridržavati se jedinstvenog UP-a. Unatoč tome što unificirani oblik Zakonodavac nije predvidio izvršenje dokumenta; ako je ispravno sastavljen, to će pomoći u rješavanju pravnog spora s poreznim vlastima.
Obično odgovornost za izradu programa upravljanja za malo poduzeće leži na glavnom računovođi ili ekonomistu; on priprema nacrt programa upravljanja i koordinira ga s drugim odgovornim osobama, upraviteljem, a zatim vrši prilagodbe uzimajući u obzir komentare.
Zatim dokument odobrava direktor poduzeća, nakon njegove ovjere na njega se stavlja pečat poduzeća. Tek nakon toga UP stupa na snagu na temelju posebnog naloga za poduzeće. Sve odgovorne osobe moraju biti upoznate s nalogom i dokumentom. Ako računovodstvo provodi poduzetnik samostalno, bez angažiranog stručnjaka, tada će morati sastaviti i odobriti UE.
Suština dokumenta
Odabirom pojednostavljenog poreznog sustava (dohodak), skladišni sustav može uz pomoć sustava upravljanja riješiti mnoga organizacijska pitanja. Sustav za pohranu samostalno odlučuje koliko će sekcija uključiti u dokument i kako će se one zvati.
Potpuna upravljačka struktura trebala bi se sastojati od:
| Organizacijski i administrativni dio | Trebalo bi:
Ako, na primjer, pojedinačni poduzetnik koji se nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu nema zaposlenih, tada biste trebali samo naznačiti važne točke, nema smisla opisivati bilo kakve propise. |
| Metodološki dio | Morate navesti sljedeće:
|
Većina malih poduzeća ima napisanu računovodstvenu politiku koja stane na 50 stranica.
Regulatorni okvir
U Saveznom zakonu br. 402 (06.12.11.), zakonodavac ukazuje na potrebu da poduzeća usvoje UE. Poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav vode računovodstvo u cijelosti, stoga također čine jedinstveno poduzeće, kako je navedeno u čl. 2.
Detaljan koncept UE-a, sastav dokumenta objavio je zakonodavac u „Računovodstvenoj politici poduzeća”, u PBU 1/2008. Prema Poreznom zakoniku, poduzeća i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav moraju koristiti porezni registar KUDiR, koji je jedinstven za ove kategorije poreznih obveznika.
Što se tiče pojedinačnih poduzetnika, zakonodavni akti kažu da za organizaciju:
- računovodstvo, nisu dužni formirati UE, bez obzira na to koji SN koriste (Savezni zakon br. 402, članak 6, stavak 2, podtočka 1);
- porezno knjigovodstvo ne moraju sastavljati NG (NK).
Ako poduzetnik koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja i odlučio je ne voditi računovodstvo, tada se prihod može uzeti u obzir u računovodstvene svrhe u KUDiR-u, au porezne svrhe - u poreznom registru.
Zaključak se temelji na:
- Definicija poreza NG, o kojoj zakonodavac govori u Poreznom zakoniku, čl. 11. stavak 2. Porezni obveznik ima pravo izabrati, dopuštene Poreznim zakonom, metode (metode) za određivanje D&R, njihovo priznavanje i procjenu.
- Poduzetnik nema priliku odabrati način obračuna prihoda na pojednostavljenom poreznom sustavu (dohodak), kako je navedeno u Poreznom zakoniku, čl. 346.15.
Ali ako se pojedinačni poduzetnik, koji ima pravo, dok je na pojednostavljenom poreznom sustavu, ne održava, nije odrekao, tada će mu trebati UE za organiziranje poreznog računovodstva.
Značajke sheme
Poreznu shemu primjenjuje pojednostavljivač ovisno o tome koju je verziju pojednostavljenog poreznog sustava odabrao.
Postupak za obračun D&R prikazan je u NG-u za određivanje porezne osnovice:
| Prihod – 6% | Poduzeća i pojedinačni poduzetnici izračunavaju iznos jedinstvenog poreza samo na temelju prihoda ostvarenog u izvještajnom razdoblju, zanemarujući nastale troškove. Stoga je u NG potrebno:
|
| Prihodi minus rashodi – 15% | Obračun poreza provodi se uzimajući u obzir troškove, stoga će, uz gore navedene točke, biti potrebno odobriti mehanizam za obračun troškova. U ovom slučaju, UE se nadopunjuje uzimajući u obzir:
|
Uzimajući u obzir specifičnosti rada, skladišni sustav može, prema vlastitom nahođenju, dopuniti CP drugim odredbama.
Porezna računovodstvena politika prema pojednostavljenom poreznom sustavu na dohodak za 2019. godinu:
Uzorak računovodstvene politike za "dohodak" na pojednostavljenom poreznom sustavu za pojedinačne poduzetnike i LLC poduzeća
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (dohodak) obično koriste poduzetnici ili mala poduzeća (doo) čiji promet nije prevelik.
Stoga se možemo ograničiti na standardne zahtjeve za razvoj softvera:
| Kada samostalni poduzetnik nema obvezu vođenja računovodstva | Nema potrebe sastavljati bilancu niti evidentirati promet, ali je dužan voditi porezne evidencije bez obzira na organizacijski oblik i oblik vlasništva. Stoga je potrebno samo odobriti odredbe za sustav upravljanja porezima:
Dokumentaciju samostalni poduzetnik može pripremati i čuvati u elektroničkom obliku i na papiru. |
| LLC obavlja poslovne aktivnosti | Odražava se u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Malim poduzećima dopušteno je korištenje opći oblici izvješćivanje ili koristiti poseban popis obrazaca. Za organiziranje poreznog računovodstva različiti aspekti oporezivanja navedeni su u NG-u i to je obvezno porezni registar(KUDiR), uz pomoć kojeg treba voditi evidenciju D&R. |
Uzorak računovodstvene politike za "dohodak" u pojednostavljenom poreznom sustavu može se pronaći u nastavku:
Porezna računovodstvena politika prema pojednostavljenom poreznom sustavu (USN) prihodi minus rashodi za 2019. godinu:
Središnje nijanse
Prilikom izrade dokumenta odgovorna osoba treba obratiti pozornost na neke važne točke.
Promjena detalja
Promjene UP-a se rade kada nastupe određene situacije:
| Mijenja se porezni režim za skladišne sustave | Te će izmjene biti potrebno unijeti u UP u dio oporezivanja i izdati posebnom naredbom. Situacije koje mogu zahtijevati promjene mogu uključivati:
|
| sustav skladištenja uvodi novi izgled(s) aktivnosti u okviru UTII, koji se kombinira s pojednostavljenim poreznim sustavom | Ove vrste skladišta podataka opisane su u KP-u i puštene u rad temeljem naloga. Promjene mogu stupiti na snagu danom odobrenja za njihovu primjenu od područnog ogranka Narodne skupštine. U nalogu se ispisuje datum promjena u programu upravljanja, ali to se može dogoditi ili sredinom izvještajne godine ili početkom sljedeće. |
| Izvršene su izmjene zakonodavnih akata | Na primjer, zakonodavac je unio izmjene u Porezni zakon u pogledu obračuna poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu i plaćanja. Poduzeće ili samostalni poduzetnik izdaje poseban nalog za izmjenu UP-a, a možda će biti potrebno izmijeniti i sam dokument:
|
Naredba i UP označavaju datum izmjena i dopuna koji odgovara onom koji je odredio zakonodavac.
Prilikom izmjene CP-a potrebno je voditi računa o tome da postoje ograničenja koja je propisao zakonodavac. Na primjer, jednom u 2 godine možete promijeniti pravila za obračun nabavne cijene robe i stanja po NP. Pravilnik o promjenama koje je zakonodavac zabranio možda će stupiti na snagu tek početkom sljedeće godine.
Na što obratiti pozornost
Prilikom izrade UE-a potrebno je uzeti u obzir sljedeće:
| Za samostalne poduzetnike bit će najvažnije poglavlje o poreznoj osnovici za izračun jedinstvenog poreza i obilježjima koja su povezana s priznavanjem dohotka | Nema potrebe prepisivati odredbe o dohotku navedene u Poreznom zakoniku. Dovoljno je razlikovati prihode od prodaje i prihode od neprodaje. Također ćete morati navesti prihod koji sustav za pohranu ne uzima u obzir na temelju svojih aktivnosti. Možete detaljno prikazati svoje računovodstvo prihoda ovisno o:
|
| U skladištu podataka poduzetnici mogu koristiti zemljište i prijevoz koji se klasificiraju kao predmet poreznog knjigovodstva | Postupak njihova računovodstva mora biti određen odredbama CP-a. Trenutno se porez na zemljište uzima u obzir prema pojednostavljenoj shemi:
Unatoč tome, UP može barem prikazati rok za plaćanje poreza na zemljište i učestalost na temelju regionalnog zakonodavstva. Individualni poduzetnici dužni su na vrijeme primati obavijesti porezne uprave i plaćati porez. Ovo se također može prikazati u GORE-u. Ako su se podaci o zemljištu koje koristi pojedinačni poduzetnik promijenili, a nije primljena obavijest porezne uprave, to ne oslobađa poreznog obveznika od plaćanja u rokovima koje je propisao zakonodavac. Ali LLC mora samostalno izračunati porez; to se također mora odraziti na UP. Slične zahtjeve treba uspostaviti u UP-u u pogledu poreza na prijevoz. |
| Pojednostavljeni poduzetnici oslobođeni su plaćanja poreza na imovinu koju koriste u poslovanju (Porezni zakon, čl. 346.11, st. 3.) | Ali ako imanje ima katastarska vrijednost, kojim se utvrđuje porezna osnovica, onda ćete morati platiti porez na imovinu (TC, čl. 378.2). Stoga će NG morati odražavati:
|
Važni elementi
- Propisi o računovodstvu u Ruskoj Federaciji;
- Kontni plan i upute za njegovu pravilnu primjenu;
- popis računovodstvenih propisa;
- Informacija Ministarstva financija u kojoj stoji da mali poduzetnici mogu voditi računovodstvo u pojednostavljenom obliku;
- drugo metodološke preporuke i upute.
Glavni dokument za dio oporezivanja u UP bit će Porezni zakon. Ako organizacija sklopi ugovor o održavanju evidencije, tada odgovornost leži na vanjskim osobama, koje treba navesti u tekstu CP-a.
Koja druga važni elementi treba prikazati u UE:
- za porezno računovodstvo, pojednostavljivači koriste samo 1 registar - ovo je KUDiR;
- većina pojednostavljivača koristi obračunsku metodu za obračun D&R, ali zakonodavac dopušta korištenje gotovinske metode;
- za sredstva male vrijednosti potrebno je utvrditi hoće li se uzeti u obzir kao dio dugotrajne imovine ili zaliha;
- metode obračuna amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, otpisa sirovina i materijala;
- kako uzeti u obzir zalihe u računovodstvu;
- kako stvoriti rezervu za sumnjiva dugovanja;
- kako ispraviti pogreške, u ovom slučaju potrebno je odlučiti koje će se od njih smatrati značajnim, a koje ne.
Detaljan algoritam
Sastav odredaba NG-a trebao bi odražavati tijek dokumenata koji poduzeće (IP) provodi ili će provoditi.
Za izradu teksta UP-a odgovorna osoba će morati:
- Napravite popis kontnog plana za analitičko računovodstvo i sintetička.
- Odrediti popis dokumenata i obrazaca za primarno knjigovodstvo.
- Donesite odluku da sami razvijete sustav skladištenja, neke obrasce u koje ćete morati uključiti obvezne detalje.
- Napravite popis dokumenata za računovodstvo u raznim područjima.
- Postavite rokove za dostavu raznih dokumenata i obrazaca na naknadnu obradu od strane odgovornih djelatnika.
- Razviti opisi poslova za osobe koje se bave porezima i računovodstvom.
Primjer teksta na KP za odgovornu osobu možete besplatno preuzeti na internetu. Kada se svi podaci spoje u jedinstveni dokument, tada se može podnijeti upravitelju na pregled.
NG se mora odobriti svaki put u prosincu odlazeće godine, čak i ako na njemu nisu napravljene nikakve izmjene. Naime, poduzeće ili poduzetnik stalno izdaje naloge za izmjene i prijenos odobrenog obrasca u sljedeću godinu.
Pažnja!
- Zbog čestih promjena zakonodavstva, podaci ponekad zastarijevaju brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
- Svi su slučajevi vrlo individualni i ovise o mnogim čimbenicima. Osnovne informacije ne jamče rješenje za vaše specifične probleme.