Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak. Ispunjavanje izvještajnih dokumenata. Koji načini podnošenja deklaracije postoje?

Zadržimo se na glavnim točkama koristeći primjer ispunjavanja deklaracije za Nice LLC iz sunčanog Jekaterinburga. Ali prvo - o opća pitanja podnošenje prijava poreza na dohodak.

Rokovi za podnošenje prijave poreza na dohodak u 2017. godini

Rokovi za podnošenje prijave poreza na dohodak po rezultatima izvještajnih razdoblja: u pravilu: 28.04.17., 28.07.17., 28.10.17. (pomjera se na ponedjeljak 30.10.17.). Za porezne obveznike koji mjesečne uplate obračunavaju prema ostvarenoj dobiti: 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Rok za podnošenje deklaracije na kraju godine je 28.03.18.

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu od 5% neplaćenog iznosa poreza koji se plaća na temelju ove prijave za svaki mjesec od datuma utvrđenog za njezino podnošenje, ali ne više od 30% iznosa prema prijavi. i ne manje od 1.000 rubalja (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, dužnosnici organizacije (direktor ili glavni računovođa) za zakašnjelo podnošenje deklaracije mogu biti kažnjeni novčanom kaznom u iznosu od 300 do 500 rubalja (članak 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Važno! Porezna tijela ne mogu obustaviti transakcije na računima zbog kršenja roka za podnošenje prijave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (definicija vrhovni sud od 27. ožujka 2017. broj 305-KG16-16245).

Tko i gdje podnosi prijavu poreza na dohodak za prvo tromjesečje 2017. godine?

Organizacije su dužne na kraju svakog izvješćivanja i porezno razdoblje podnijeti prijave poreznim vlastima:

• na svojoj lokaciji,
• na lokaciji posebnih odjela (svakog ili odabranog odgovornog).

Porezne obveznike svrstane u najveće porezne obveznike podnose porezne prijave u porezno tijelo na mjestu upisa kao najveći porezni obveznici. Izjave poreznim vlastima podnose se elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala ako broj zaposlenih u organizaciji prelazi 100 ljudi.

Nepoštivanje postupka podnošenja porezne prijave u elektroničkom obliku povlači za sobom novčanu kaznu od 200 rubalja (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac prijave poreza na dobit za prvo tromjesečje 2017. godine

Obrazac deklaracije, kao i elektronički format deklaracije, odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@.

Što se promijenilo u prijavi poreza na dohodak u 2017

Glavne promjene:

1) na naslovnoj stranici nema polja "MP";

2) dodane linije za refleksiju porez na promet, za čiji iznos porezni obveznik ima pravo smanjiti porez na dohodak uplaćen u proračun konstitutivnog subjekta Ruske Federacije;

3) u listu 02 pojavio se novi redak 351 - „Razlika između iznosa poreza obračunatog po poreznoj stopi od 20% i iznosa poreza obračunatog po sniženim poreznim stopama.“ Ovaj redak moraju ispuniti regionalni sudionici investicijski projekti;

4) precizirani su popisi šifri (mjesto podnošenja prijave, vrste poreznih obveznika, vrste dohotka i sl.);

5) u Dodatku br. 3 Listu 02 izjave isključeni su reci 110 i 130, koji su prethodno korišteni za prikaz prihoda i rashoda povezanih s provedbom potraživanja nakon datuma dospijeća. Također je isključen redak 203. Dodatka 2. Listu 02. deklaracije, za kojim je prestala potreba od 2015. Od 2015. gubitak od ustupanja prava potraživanja nakon datuma dospijeća plaćanja prema ustupljenom ugovoru uzima se u obzir u osnovicu poreza na dohodak u cijelosti odjednom (klauzula 2 članka 279 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija)

6) redak 041 Dodatka br. 2 Listu 02 deklaracije sada ne odražava samo poreze uključene u porezna osnovica za porez na dohodak, ali i premije osiguranja;

7) prijava je dopunjena Listom 08 za porezni obveznik za samostalno usklađivanje porezne osnovice ako je koristi u prometu s povezana strana cijene koje ne odgovaraju tržišne cijene. Istodobno je iz Dodatka 1. Listu 02. deklaracije isključen redak 107.;

8) List 09 je dodan radi prikaza dobiti kontroliranih stranih društava.

Glavne promjene u Poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije od 2017.:

1. Od početka 2017. organizacije su pridonijele savezni proračun- 3%, a regionalnom proračunu - 17%;

2. Prema novom postupku, porezni obveznici imaju pravo na otpis prošlih gubitaka u iznosu koji ne prelazi 50% porezne osnovice tekućeg razdoblja. Vremensko ograničenje (10 godina) isključeno je iz Poreznog zakona Ruske Federacije. Takva se pravila primjenjuju na gubitke primljene krajem 2007. i kasnije;

3. Pri obračunu pričuve za sumnjivi dugovi potrebno je smanjiti iznos sumnjiv dug iznosom protuduga prema drugoj ugovornoj strani. Ograničite veličinu Rezerva na kraju izvještajnog razdoblja sada se izračunava kao maksimum između dva pokazatelja:

10% prihoda za prethodno porezno razdoblje;

10% prihoda za tekuće izvještajno razdoblje.

Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak za prvo tromjesečje 2017

Obrasci koje moraju ispuniti svi porezni obveznici:

• Naslovnica;
• Pododjeljak 1.1 u kojem se navodi iznos poreza koji se prenosi;
• List 02 koji sadrži obračun poreza;
• Dodatak 1 (dešifriranje prihoda);
• Dodatak 2 (raščlanjivanje troškova).

Obrasci koje popunjavaju pojedini porezni obveznici ako postoje relevantne transakcije:

Pododjeljak 1.2 popunjava se ako porezni obveznik plaća mjesečne akontacije.

Pododjeljak 1.3, List 03 koristi se ako je organizacija porezni agent za druge pravne osobe.

Dodatak 3 popunjava se ako su odgovarajući poslovi obavljeni u tekućem razdoblju (prodaja imovine koja se amortizira, ustupanje tražbina prije dospijeća plaćanja i dr.).

Dodatak 4 mora se ispuniti ako se u izračun porezne osnovice uključuju gubici iz prethodnih poreznih razdoblja.

Dodatak 5 ispunjavaju organizacije koje imaju posebne odjele.

Dodatak 6 do 6b popunjavaju se za objedinjene skupine poreznih obveznika.

List 04 koristi se za prikaz primljenog dohotka, oporezovanog po stopama koje nisu 20% (na primjer, akumulirani prihod od kupona na OFZ).

List 05 popunjavaju porezni obveznici ako obavljaju poslove s vrijednosnim papirima, izvedenicama kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (osim profesionalni sudionici tržište vrijednosnih papira).

List 06 ispunjavaju nedržavni mirovinski fondovi.

List 07 namijenjeno dobrotvornim ustanovama, neprofitnim organizacijama, poduzećima koja imaju koristi od ciljanih sredstava.

List 08 popunjava se ako se vrši simetrično usklađenje porezne osnovice za transakcije s povezanim osobama.

List 09 koristi se za izračun poreza na kontrolirana strana poduzeća.

U Dodatak 1 Za referencu, navedeni su neobračunati prihodi, kao i određeni broj obračunatih troškova.

Dodatak 2 popunjavaju porezni agenti za obračun poreza na dohodak od poslova s ​​vrijednosnim papirima.

Tko ima pravo ne plaćati mjesečne rate:

• organizacije čiji prihod od prodaje u prethodna četiri tromjesečja nije premašio prosječnih 15 milijuna rubalja. za svako tromjesečje;
• proračunske institucije, autonomne institucije;
• strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnog predstavništva;
• neprofitne organizacije oni koji nemaju prihod od prodaje roba (radova, usluga);
• sudionici jednostavnog društva, investicijskog društva u odnosu na prihode koje ostvaruju od sudjelovanja u jednostavnom društvu, investicijskom društvu;
• ulagači sporazuma o podjeli proizvodnje u smislu prihoda ostvarenih provedbom tih sporazuma;
• korisnici prema ugovorima o povjereničkom upravljanju.

Kazališta, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije koje su proračunske institucije, ne obračunavaju niti plaćaju ni mjesečne ni kvartalne akontacije.

Algoritam za ispunjavanje glavnih listova deklaracije:

1. Naslovna stranica.

2. Dodaci listu 02.

3. List 02 popunjava se na temelju priloga uz njega.

4. Podtočke odjeljka 1. ovisno o načinu plaćanja predujma poreza.

Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak za prvo tromjesečje 2017. godine

Uzmimo tvrtku "Nice" iz grada Jekaterinburga koja se bavi iznajmljivanjem i leasingom osobnih automobila. Direktor - Lazurny Nikolay Dmitrievich.

Na temelju rezultata prvog kvartala 2017. Nice LLC ima sljedeće pokazatelje:

1. Tvrtka je dobila dodatni prihod od prodaje usluga - 2 500 000 rubalja.

2. U veljači sam prodao automobil koji se amortizira za 850 000 rubalja, čija je preostala vrijednost bila 700 000 rubalja, kao i kombi za 300 000 rubalja. S rezidualna vrijednost 350 000 rub. Termin korisna upotreba kombi ističe za 10 mjeseci. Tako je tvrtka ostvarila dobit u iznosu od 150.000 rubalja, a gubitak u iznosu od 50.000 rubalja, od čega se samo 5.000 rubalja može uzeti u obzir u 1. kvartalu. - za ožujak [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 rub.]

3. Pretpostavimo da je Nice LLC u prvom kvartalu 2017. imao samo neizravne troškove povezane s prodajom - 1.320.000 rubalja.

4. Iznos obračunatih poreza i premija osiguranja za prvi kvartal 2017. godine iznosio je 150 000 rubalja.

5. Nice LLC naplaćuje amortizaciju linearna metoda. Amortizacija za prvi kvartal 2017. obračunata je u iznosu od 580.000 RUB.

6. Osim toga, Nice LLC obračunava troškove u obliku kamata na kredit (za prvi kvartal 2017. - 150 000 rubalja). U isto vrijeme, Nice LLC plaća mjesečne i tromjesečne akontacije. Na temelju rezultata 9 mjeseci 2016., tvrtka je izračunala akontacije za 1. kvartal 2017.: u savezni proračun - 20.000 rubalja, u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - 80.000 rubalja. Nice LLC će morati ispuniti:

1. Naslovna stranica

2. Pododjeljak 1.1

3. Pododjeljak 1.2

Napominjemo da ako iznos mjesečnih akontacija izračunatih u redovima 300 i 310 lista 02 nije podijeljen s točno 3 mjeseca, tada veliku količinu može se odgoditi plaćanje rok(vidi stranicu 240 odjeljka 1.2. deklaracije).

4. list 02

List 02 popunjava se na temelju Priloga 1, 2 i 3 uz List 02. Akontacije obračunate po rezultatima za 9 mjeseci 2016. godine, isplaćene u 1. kvartalu 2017. godine, nije potrebno ponovno obračunavati zbog promjena u raspodjelu poreza po proračunima.

5. Dodatak 1 Listu 02

6. Dodatak 2 Listu 02

U prvom kvartalu Nice LLC može uzeti u obzir samo 5000 rubalja. od gubitaka nastalih tijekom prodaje imovine koja se amortizira (točka 3. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihodi i rashodi od prodaje imovine koja se amortizira prikazani su u Dodatku 3.

Također u Prilogu 3 izračunat je gubitak koji će se u budućnosti otpisivati ​​kako se približava kraj vijeka trajanja.

7. Dodatak 3 Listu 02

Kako izbjeći greške u 2017

Kako biste izbjegli pogreške prilikom sastavljanja prijave i bili spremni odgovoriti zahtjevima porezne inspekcije, savjetujemo vam da obratite pozornost na:

1. Od 2017. promijenjene su porezne stope: 3% u savezni proračun, 17% u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Ali nema potrebe za ponovnim izračunavanjem akontacija dospjelih tijekom 1. kvartala 2017. (izračunato na temelju rezultata 9 mjeseci 2016.).

2. Posebno pažljivo provjerite šifre (razdoblje izvještavanja, mjesto pružanja itd.), broj porezne uprave, TIN, KPP, KBK. Pogreške u ovim detaljima mogu dovesti do netočnog odraza vremenskih razgraničenja u proračunskoj kartici za obračun.

3. Prihod prikazan u prijavi poreza na dohodak treba usporediti s iznosima prikazanim u Odjeljcima 3 i 7 prijave PDV-a. Porezne vlasti te pokazatelje uspoređuju prilikom provjere godišnjih prijava. Naravno, iznos prihoda u prijavi poreza na dohodak može biti drugačiji od podataka u odjeljcima 3 i 7 prijave PDV-a. No razlika mora biti objašnjiva, primjerice, u visini izvanposlovnih prihoda. Provjerite se prije podnošenja prijave poreza na dohodak za prvo tromjesečje.

4. U Dodatku 3 na listu 02 provjerite vrijedi li identitet: stranica 030 - stranica 040 = stranica 050 - stranica 060.

5. Ako vaša prijava odražava transakcije s gubicima (prodaja imovine, vrijednosnih papira, prava potraživanja), unaprijed pripremite objašnjenja koja ćete dati kao odgovor na zahtjeve porezne uprave, koja će od vas svakako tražiti opravdanje za gubitke.

6. Provjerite je li izravno i neizravni troškovi i podudarnost redoslijeda njihovog određivanja s vašim računovodstvena politika.

Ljeto je proletjelo, prije nego što se osvijestimo, krenut će još jedna izvještajna kampanja. Prijava dobiti za 9 mjeseci 2017. godine mora se predati najkasnije do 30. listopada (28. ovog mjeseca pada u subotu). Članak će vam pomoći razumjeti osobitosti ispunjavanja i podnošenja "profitabilnih" izvješća, plaćanja poreza na dohodak i nijansi odražavanja pojedinačnih troškova.

Postupak podnošenja prijave poreza na dohodak

Potrebno je prijaviti dobit u 2017. prema obliku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@. Ako prosječan broj osoblje za prošle godine nije premašio 100 ljudi, tada se deklaracija može podnijeti na papiru (točka 3. članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Godišnja izjava podnosi se do 28. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine, tako da morate podnijeti izvješće za 2017. do 28. ožujka 2018. (članak 289. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za izvještajno razdoblje podnosi se najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon tog razdoblja. Istodobno, konkretni rokovi za podnošenje deklaracije ovise o tome kako tvrtka prenosi "profitabilne" predujmove:

1) mjesečno, na temelju ostvarene dobiti: akontacije se plaćaju, a deklaracija se podnosi mjesečno do 28., izvještajna razdoblja u ovom slučaju bit će mjesec, 2 mjeseca, 3 mjeseca i tako dalje do kraja kalendara godina;

2) tromjesečno: akontacije se određuju na temelju rezultata tromjesečja, polugodišta, 9 mjeseci; U tekućoj godini rokovi za podnošenje prijave i plaćanje tromjesečnih akontacija su sljedeći:

• za prvi kvartal - najkasnije do 28. travnja 2017. godine;
• za pola godine – najkasnije do 28. srpnja 2017. godine;
• za 9 mjeseci – najkasnije do 30.10.2017.

Kako platiti akontacije i porez na dohodak

Porezni zakon Ruske Federacije predviđa 3 načina plaćanja predujma:

1) na temelju rezultata prvog kvartala, polugodišta i 9 mjeseci, plus mjesečne akontacije unutar svakog kvartala (metoda je zajednička za sve organizacije);

2) na temelju rezultata prvog tromjesečja, polugodišta i 9 mjeseci bez plaćanja mjesečnih predujmova (3. stavak članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije): koriste ga ona poduzeća čiji prihod od prodaje u odnosu na prethodni četiri kvartala nisu premašila prosječno 15 milijuna rubalja za svaki kvartal (60 milijuna rubalja godišnje), kao i proračunske, autonomne institucije, neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje;

3) na kraju svakog mjeseca, na temelju stvarno primljene dobiti, Federalna porezna služba mora biti obaviještena o njegovoj primjeni prije 31. prosinca godine koja prethodi poreznom razdoblju u kojem se odvija prijelaz na takav sustav akontacije.

DOPIS Ministarstva financija Ruske Federacije od 03.03.2017 br. 03-03-07/12170

Napomena urednika:

poduzeće podnošenjem “profitabilnih” izvješća za 9 mjeseci utvrđuje je li potrebno plaćati mjesečne akontacije za listopad, studeni i prosinac. U izračun ulazi iznos prihoda od prodaje (bez PDV-a i trošarina) za četvrto tromjesečje prethodne godine te prvo, drugo i treće tromjesečje tekućeg poreznog razdoblja. Ako pokazatelj prelazi navedeni limit, tada organizacija plaća mjesečne predujmove.

Rok za plaćanje poreza na dohodak za godinu jednak je za sve - do 28. ožujka sljedeće godine (1. stavak članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije ): porez za 2017. godinu plaća se najkasnije do 28.03.2018.

Kako prijaviti ako postoje odvojeni odjeli

Kao opće pravilo, "profitabilnu" deklaraciju organizacija podnosi Saveznoj poreznoj službi na mjestu svoje lokacije i na lokaciji svakog zasebnog odjela (1. stavak članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na mjestu organizacije podnosi se izjava sastavljena za organizaciju kao cjelinu s raspodjelom dobiti između zasebnih odjela (SU). Odnosno, osim onih obrazaca deklaracije koji su zajednički za sve porezne obveznike, popunjava se i Prilog br. 5 uz list 02 prijave u iznosu koji odgovara broju postojećih OP-ova (uključujući i one zatvorene u tekućem poreznom razdoblju).

Ako se odjeli organizacije nalaze na području jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, možete odlučiti platiti porez (akontacije) za ovu grupu poduzeća preko jednog od njih (2. stavak članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Organizacije koje plaćaju porez (akontacije) za grupu EP-a preko nadležnog odjela podnose prijave poreznim tijelima na mjestu registracije organizacije (glavni ured) i na mjestu registracije odgovornog OP-a.

Ako se sama organizacija (glavni ured) i njezine podružnice nalaze u istoj regiji, tada se dobit ne mora raspodijeliti svakoj od njih. Organizacija ima pravo platiti porez za svoj OP.

Ako matična tvrtka plaća porez na dobit za svoje odjele, ima pravo podnijeti prijavu Federalnoj poreznoj službi samo na svom mjestu.

Međutim, ako tvrtka odluči promijeniti postupak plaćanja poreza ili prilagoditi iznos strukturne podjele na području subjekta ili se dogode druge promjene koje utječu na postupak plaćanja poreza, onda to treba prijaviti inspekciji.

DOPIS Ministarstva financija Ruske Federacije od 3. srpnja 2017. br. 03-03-06/1/41778

Napomena urednika:

Za velike porezne obveznike predviđen je i drugačiji postupak podnošenja prijava. Oni podnose sve izjave, uključujući i one koje se odnose na OP, inspektoratu, gdje su registrirani kao najveći porezni obveznici (članak 80. stavak 3., članak 289. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, podaci o porezu na dohodak koji se može pripisati OP-u prikazani su u Dodatku br. 5 na list 02 porezne prijave, odnosno postupak popunjavanja prijave se ne mijenja.

O čemu treba voditi računa prilikom ispunjavanja prijave poreza na dohodak

Sve tvrtke koje plaćaju porez na dobit podnose "dobitnu" izjavu na kraju svakog izvještajnog razdoblja i godine, koja uključuje:

• naslovnica;
• pododjeljak 1.1 odjeljak. 1;
• list 02;
• Prilog broj 1 uz list 02;
• Prilog br.2 uz list 02.

Osim toga, posebno ćete morati ispuniti:

• pododjeljak 1.2 odjeljak. 1 - pri plaćanju mjesečnih akontacija unutar kvartala;
• pododjeljak 1.3 odjeljak. 1 (s vrstom plaćanja "1"), list 03 (s atributom "A") - kod isplate dividende drugim organizacijama;
• Dodatak br. 3 listu 02 - uključujući i prodaju imovine koja se amortizira;
• Prilog br. 1 uz izjavu - uključujući i ako postoje izdaci za dobrovoljno zdravstveno osiguranje i školovanje zaposlenika.

Red 290. lista 02. deklaracije ispunjavaju organizacije koje plaćaju tromjesečne akontacije plus mjesečne akontacije unutar svakog tromjesečja.

Tamo prikazuju ukupan iznos mjesečnih predujmova koji dospijevaju u sljedećem kvartalu. U ovom retku u deklaraciji:

• za prvo tromjesečje: iskazuje se pokazatelj retka 180. lista 02. iste deklaracije;
• za polugodište: upisuje se razlika u retke 180 lista 02 prijave za polugodište i prvo tromjesečje koja je veća od 0, u ostalim slučajevima (manja ili jednaka 0) stavlja se crtica. ušao;
• za 9 mjeseci: prikazuje se razlika između redaka 180 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci i pola godine, ako je veća od 0, u ostalim slučajevima - crtica;
• za godinu: staviti crticu.

Tablica: “Primjer popunjavanja retka 290 lista 02 prijave poreza na dohodak”

Organizacija koja plaća mjesečne akontacije tijekom tromjesečja, u svojoj "profitabilnoj" deklaraciji za 9 mjeseci navodi iznos mjesečnih akontacija koje treba platiti u prvom kvartalu sljedeće godine. Moraju biti prikazani u recima 320-340 lista 02 deklaracije. Ovi pokazatelji jednaki su pokazateljima prikazanim u redovima 290-310 lista 02 (iznosi mjesečnih predujmova koji se plaćaju u četvrtom kvartalu tekuće godine).
Dakle, tvrtka koja je ostvarila gubitak za 9 mjeseci tekuće godine ne plaća mjesečne akontacije tijekom prvog kvartala sljedeće godine.

Neposlovni troškovi prema stavku 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije odražavaju se u retku 200 Dodatka br. 2 na list 02. Zasebno dešifrirani, uključujući:

• na retku 201 - kamate na zajmove i kredite izdane na vrijednosne papire, uključujući mjenice (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. travnja 2016. br. 03-03-06/1/24684);
• u retku 204 - troškovi likvidacije OS-a (ostali troškovi prema stavku 8, stavak 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• na liniji 205 - sankcije po ugovoru, naknada štete.

Gubici izjednačeni s neoperativnim troškovima (klauzula 2 članka 265 Poreznog zakona Ruske Federacije) odražavaju se u retku 300 Dodatka br. 2 na listu 02. To će uključivati ​​gubitke iz prethodnih poreznih razdoblja identificirane u tekućem izvješćivanju ( poreznog) razdoblja, gubici od zastoja iz internih proizvodnih razloga, gubici od elementarnih nepogoda i drugi gubici primljeni u izvještajnom (poreznom) razdoblju.

Iznos gubitka primljen na kraju godine, odražava se u deklaraciji za tekuću godinu:

• na retku 060 lista 02;
• prema redu 160. Priloga br. 4. lista 02.

Kako prenijeti gubitke iz prethodnih godina

To se mora učiniti prema novim pravilima.

Od 1. siječnja 2017. (do 31. prosinca 2020.) mijenja se postupak umanjenja porezne osnovice za gubitke prethodnih godina:

• uvedeno je ograničenje takvog smanjenja: porezna osnovica može se umanjiti za najviše 50 posto (ograničenje se ne odnosi na porezne osnovice na koje se primjenjuju određene snižene porezne stope);
• Uklonjeno je ograničenje razdoblja prijenosa (ranije je prijenos bio moguć samo unutar 10 godina);
• Nova procedura odnosi se na gubitke primljene za porezna razdoblja koja počinju od 1. siječnja 2007. godine.

Uzimajući u obzir novosti, u deklaraciji se moraju popuniti sljedeći linijski pokazatelji:

1) 110 list 02 i 010, 040-130, 150 Priloga broj 4 uz njega: osobito iznos u retku 150 (iznos gubitka koji umanjuje osnovicu) ne može biti veći od 50 posto iznosa u retku 140. (porezna osnovica);

2) 080 list 05;

3) 460, 470, 500, 510 list 06: zbroj redova 470 i 510 (iznos priznatog gubitka) mora biti manji ili jednak 50 posto iznosa u redovima 450 i 490 (porezna osnovica od ulaganja).

U poreznoj prijavi za porez na dobit strane organizacije (obrazac odobren Nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 5. siječnja 2004. br. BG-3-23/1), iznos gubitaka koji umanjuju porez osnovica za tekuće razdoblje iskazuje se u retku F (šifra 300) odjeljka 5. uzimajući u obzir primjenu novih odredbi.

DOPIS Federalne porezne službe Ruske Federacije od 01.09.2017. br. SD-4-3/61@
“O izmjeni postupka za obračun gubitaka prošlih poreznih razdoblja”

Napomena urednika:

Ažurirani postupak prijenosa gubitaka mjerodavan je za obračun porezne osnovice za prvo tromjesečje 2017. godine.

Kada se gubitak prenosi za njegov iznos, dobit izvještajnog (poreznog) razdoblja se smanjuje, što se odražava na retku 100 lista 02 izjave i na retku 140 Dodatka br. 4 listu 02 izjave, što je popunjava se samo u prijavi za prvo tromjesečje godine u koju se gubitak prenosi te za ovu godinu.

Kako prikazati premije osiguranja u prijavi poreza na dohodak

Organizacija samostalno utvrđuje i utvrđuje popis izravnih troškova u svojim računovodstvenim politikama. U prilogu broj 2 uz list 02 prijave poreza na dobit, redak: Neizravni troškovi su troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda (radova, usluga), koji se mogu smatrati rashodom razdoblja u kojem su nastali. . Svi troškovi koji u računovodstvenoj politici nisu klasificirani kao izravni rashodi i nisu neposlovni rashodi priznaju se kao neizravni (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. ožujka 2017. br. 03-03-06/1/ 13785).

U prijavi poreza na dobit ukupan iznos neizravnih rashoda naveden je u retku 040. Dodatka br. 2. lista 02. (točka 7.1. Postupka za popunjavanje prijave poreza na dobit). Takvi su troškovi djelomično dešifrirani prema redovima 041-055 Dodatka br. 2 na listu 02.

Redak 041 odražava poreze (predujmove za njih), naknade i premije osiguranja koji se uzimaju u obzir u ostalim troškovima (klauzula 1, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, klauzula 7.1 Postupka za ispunjavanje deklaracije, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 04/11/2017 br. SD -4-3/6877@). Ovaj:

• porez na prijevoz;
• porez na imovinu (na temelju knjigovodstvene i katastarske vrijednosti);
• zemljišni porez;
• vraćeni PDV, koji se prema Poreznom zakoniku uzima u obzir u ostalim rashodima (na primjer, vraćeni porez po primitku izuzeća od PDV-a prema članku 145. Poreznog zakona Ruske Federacije (čl. 2, 6, čl. 3, čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• državna dužnost;
• doprinosi za obvezno javno zdravstveno osiguranje;
• doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje;
• prilozi za VNiM.

Prilikom ispunjavanja retka 041 prijave za izvještajno (porezno) razdoblje, organizacija u njemu navodi iznos svih poreza (akontacija za njih) obračunatih tijekom tog razdoblja, naknada i premija osiguranja na obračunskoj osnovi, bez obzira na datum njihove uplate u proračun (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. rujna 2016. br. 03-03-06/2/53182, od 21. rujna 2015. br. 03-03-06/53920) .

Imajte na umu da se redak 041 Dodatka br. 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak ne odražava:

1) porezi (akontacije na njih) i druga obvezna plaćanja koja se ne mogu uzeti u obzir u poreznim rashodima:

• porez na dohodak;
• UTII;
• PDV iskazan kupcu (kupcu) dobara (radova, usluga);
• plaćanja za emisije onečišćujućih tvari iznad standarda;
• trgovačka pristojba;

2) doprinosi za ozljede.

Iznosi premija osiguranja uključeni su prilikom generiranja pokazatelja za navedeni redak, počevši od porezne prijave za prvo izvještajno razdoblje 2017. godine. Prilikom pripreme deklaracije za 2016. godinu, oni nisu uključeni u ovaj pokazatelj (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 11. travnja 2017. br. SD-4-3/6877@).

Cjelokupni iznos naveden u retku 041 tada se uključuje u redak 040. Dodatka br. 2. lista 02. deklaracije (odnosno u ukupni iznos neizravnih troškova).

Izravni troškovi su troškovi povezani s proizvodnjom proizvoda (radova, usluga), koji se mogu uključiti u troškove samo tijekom razdoblja prodaje proizvoda (radova, usluga) (točka 2 članka 318 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Organizacija samostalno utvrđuje i konsolidira popis izravnih troškova u svojim računovodstvenim politikama (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. ožujka 2017. br. 03-03-06/1/13785).

Prema preporukama Ministarstva financija Ruske Federacije i Federalne porezne službe Ruske Federacije, izravni troškovi uključuju sve troškove koji čine trošak proizvoda (radova, usluga) u računovodstvu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 14. svibnja 2012. br. 03-03-06/1/247, Federalne porezne službe Ruske Federacije od 24. veljače 2011. br. KE-4-3/2952@).

Dakle, sastav izravnih troškova u proizvodnji proizvoda (radova, usluga) uključuje najmanje sljedeće vrste troškova (1. stavak članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• sirovine i materijali koji čine osnovu proizvoda;
• plaće zaposlenika neposredno uključenih u proizvodnju, kao i na njih obračunate obvezne doprinose za osiguranje;
• amortizacija obračunata na dugotrajnu imovinu koja se izravno koristi u proizvodnji proizvoda (radova, usluga).

Prilikom proizvodnje proizvoda (radova, usluga), ukupni iznos izravnih troškova koji se uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit u izvještajnom (poreznom) razdoblju odražava se u prijavi poreza na dobit u retku 010 Dodatka br. 2 listu 02 na obračunska osnova od početka godine (točka 2.1, 7.1. Postupak popunjavanja deklaracije).

Prilikom iskazivanja svih troškova na liniji 010, organizacija mora imati na umu da će morati dostaviti svu dokumentaciju kao dokaz o potrebi za vrstama nastalih troškova.

Dakle, prema retku prijave poreza na dohodak:

• 041 - odražavaju se samo doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje, obvezno zdravstveno osiguranje, VNIiM plaće administrativno i upravno osoblje;
• 010 - premije osiguranja iz plaća proizvodnih radnika.

Pokazatelji redaka 010, 020 i 040 Dodatka br. 2. Listu 02 uključeni su u pokazatelj retka 130. Dodatka br. 2. Listu 02, koji odražava rashode koje je organizacija priznala za potrebe poreza na dobit. Vrijednost retka 130. Dodatka br. 2. lista 02. prenosi se u redak 030. lista 02. porezne prijave (točka 5.2. Postupka za ispunjavanje prijave poreza na dohodak).

Kako uključiti odvojene prihode i rashode u “profitabilnu” bazu

Ministarstvo financija Ruske Federacije objavilo je niz pisama u kojima se objašnjava postupak porezno knjigovodstvo neki prihodi i rashodi.

Radna evidencija

Pri kupnji radnih knjižica njihov se trošak uračunava u porez i računovodstveni troškovi(pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 23. lipnja 2015. br. GD-4-3/10833@).

Dohodak koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice definiran je čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije. Popis takvih prihoda je konačan. Naknada koja se plaća radniku za izdavanje radnih knjižica ili uložaka nije navedena u ovom članku. To znači da navedeni dohodak podliježe porezu na dohodak na općenito utvrđeni način (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. svibnja 2017. br. 03-03-06/1/30818). Iznos primljen od zaposlenika za naknadu troškova radne knjižice mora se uzeti u obzir za porezne svrhe u neoperativnim prihodima (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. svibnja 2017. br. 03-03-06 /1/30818).

Plaća

Popis troškova rada je neograničen

Da bi bili priznati za potrebe poreza na dobit, rashodi moraju biti ekonomski opravdani, dokumentirani i nastali za aktivnosti usmjerene na ostvarivanje prihoda. Troškovi koji ne zadovoljavaju ove uvjete ne uzimaju se u obzir.

Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi rada uključuju sve obračune zaposlenicima predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, radnim i (ili) kolektivnim ugovorima.

Lista troškova rada je otvorena. U njih, prema stavku 25. ovoga članka, spadaju i druge vrste troškova u korist radnika, ako su predviđeni ugovorom o radu i/ili kolektivnim ugovorom.

Stoga je moguće priznati sve vrste troškova rada nastalih na temelju lokalnih propisa organizacije, podložno usklađenosti s kriterijima navedenim u stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, i pod uvjetom da takvi troškovi nisu navedeni u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. svibnja 2017. br. 03-03-06/1/30842).

Nagrade

Bonusi za proizvodne rezultate uključeni su u troškove rada (2. stavak članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, kako proizlazi iz čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije, poticajna plaćanja su elementi sustava nagrađivanja u organizaciji, koji su utvrđeni kolektivnim ugovorima, sporazumima i lokalnim propisima tvrtke.

Poslodavac ima pravo poticati zaposlenike koji savjesno obavljaju svoje radne obveze: izraziti zahvalu, nagraditi, dodijeliti vrijedni dar, počasnu povelju, predložiti ih za zvanje najboljeg u struci (čl. 191. Zakona o radu). Ruske Federacije). Ostale vrste poticaja zaposlenika za rad utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili pravilnikom o unutarnjem radu, te statutom i pravilnikom o disciplini.

Međutim, za računovodstvo takvih troškova, ograničenja utvrđena čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, naknade isplaćene upravi ili zaposlenicima, a koje nisu navedene u ugovorima o radu, kao i bonusi isplaćeni na teret neto dobit poduzeća ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja osnovice dobiti.

Stoga se bonusi zaposlenicima mogu uzeti u obzir u rashodima ako su postupak, iznos i uvjeti plaćanja predviđeni lokalnim propisima organizacije, a nisu navedeni u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. travnja 2017. br. 03-03-06/2/22717).

Bonusi isplaćeni za vrijeme godišnjeg odmora ne priznaju se kao rashod, jer nisu povezani s proizvodni rezultati zaposlenici (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 07/09/2014 br. 03-03-06/1/33167, od 04/24/2013 br. 03-03-06/1/14283, od 03. /15/2013 broj 03-03-10/7999).

Sport

Za potrebe poreza na dohodak uzimaju se u obzir izdaci koji su ekonomski opravdani i dokumentirani. Izuzetak su izdaci navedeni u čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako aktivnosti usmjerene na razvoj fizička kultura i sport u radnim kolektivima, provode se izvan radnog vremena i nisu povezani s proizvodnim aktivnostima zaposlenika, ti se troškovi ne uzimaju u obzir u poreznoj osnovici (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. srpnja 2017. broj 03-03-06/1/45234).

Strani porezi

Svi rashodi priznaju se kao rashodi ako su opravdani, dokumentirani i nastali za aktivnosti usmjerene na ostvarivanje prihoda.

Članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje otvoreni popis ostalih troškova. Izričito navodi samo poreze i pristojbe utvrđene u skladu s rusko zakonodavstvo. Ali moguće je uzeti u obzir i druge troškove povezane s proizvodnjom i prodajom.

Osim toga, popis rashoda koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit je zatvoren i ne uključuje poreze plaćene na teritoriju strane države.

Dakle, porezi i naknade plaćeni u drugoj zemlji mogu se otpisati među ostale rashode u skladu sa st. 49. stavak 1. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. veljače 2017. br. 03-03-06/1/7449).

Ovo ne uzima u obzir strane poreze, za koje Porezni zakon Ruske Federacije izravno predviđa postupak za uklanjanje dvostruko oporezivanje prebijanjem prilikom plaćanja odgovarajućeg poreza u Rusiji. Na primjer, ovaj je postupak definiran u odnosu na porez na dohodak i porez na imovinu organizacija (članci 311. i 386.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koja je kazna za kašnjenje u prijavi i plaćanju poreza?

Za nepodnošenje (kašnjelo podnošenje) "profitabilne" deklaracije utvrđuju se sljedeće sankcije:

1) zbog kašnjenja godišnja izvješća podliježe novčanoj kazni od 5 posto iznosa poreza koji nije plaćen na vrijeme, koji podliježe plaćanju prema ovoj prijavi, za svaki puni ili manje od mjesec dana, koji je protekao od dana određenog za podnošenje prijave do dana podnošenja. U ovom slučaju ne može biti kazne (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 14. kolovoza 2015. br. 03-02-08/47033):

• više od 30 posto neplaćenog iznosa poreza dospjelog na kasnu prijavu;
• manje od 1.000 rubalja (ista kazna bit će za zakašnjelo podnošenje "nulte" deklaracije).

2) za kašnjenje s deklaracijom za izvještajno razdoblje (Q1, polugodište, 9 mjeseci ili jedan mjesec, dva mjeseca, itd.) bit ćete kažnjeni sa 200 rubalja za svaku deklaraciju koja nije podnesena na vrijeme (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692);

3) službenik tvrtke može biti kažnjen novčanom kaznom u iznosu od 300 do 500 rubalja (članak 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Službenik je u pravilu voditelj organizacije, ali to može biti i drugi zaposlenik (npr. šef računovodstva), što zbog ugovor o radu ili unutarnji normativni akt odgovoran je za podnošenje poreznih izvješća Federalnoj poreznoj službi;

Ako kasnite s godišnjom deklaracijom u roku od 10 dana, račun vaše tvrtke također može biti blokiran. Međutim, takva se mjera ne primjenjuje ako je predujam podnesen kasno (Odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 27. ožujka 2017. br. 305-KG16-16245, pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od travnja 17, 2017 br. SA-4-7/7288@). Stoga Federalna porezna služba nema pravo blokirati račun ako je prekršen rok za podnošenje izvješća za 9 mjeseci.

Za propuštene rokove za plaćanje predujmova i poreza na dohodak naplaćuju se penali.

Ako je do neplaćanja poreza došlo zbog pogreške koja je dovela do podcjenjivanja porezne osnovice za dobit, tada se u tom slučaju organizacija suočava s novčanom kaznom od 20 posto iznosa zaostalih plaćanja (1. stavak članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Da biste izbjegli ovu kaznu, trebate podnijeti „pojašnjenje“, ali prije toga morate platiti zaostatke i kazne (točka 4. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. rujna 2016. br. 03-02-07/1/53498, Savezna porezna služba Ruske Federacije od 14.11.2016. br. ED-4-15/21472@).

Kako podnijeti "pojašnjenje"

Ažuriranu deklaraciju potrebno je podnijeti u dva slučaja:

• ako je tvrtka otkrila pogrešku u prethodno podnesenoj izjavi koja je dovela do nepotpunog plaćanja poreza - kada su troškovi precijenjeni ili prihodi podcijenjeni (1. stavak članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe od studenog 14., 2016. br. ED-4-15/21472@);
• kada od Federalne porezne službe primite zahtjev za davanje objašnjenja o deklaraciji ili njezine ispravke (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je, prema mišljenju tvrtke, deklaracija ispravno ispunjena, tada je umjesto "pojašnjenja" potrebno dati objašnjenja.

Pogreška koja je dovela do preplate poreza može se ispraviti u prijavi za tekuće razdoblje.

„Ažuriranje” se podnosi u istom obliku kao i početna deklaracija. Mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi u kojoj je organizacija registrirana na dan podnošenja "pojašnjenja".

U ažuriranoj deklaraciji popunjavaju se svi listovi, odjeljci i prilozi koji su ispunjeni u primarnoj deklaraciji, čak i ako u njima nije bilo pogrešaka (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. lipnja 2015. br. GD -4-3/11057@).

Ažurirana izjava na zahtjev inspektorata kada se otkriju pogreške tijekom "sobe za kameru" mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi u roku od 5 radnih dana od dana primitka zahtjeva. Ako ne ispunite ovaj rok i ne dostavite objašnjenje, organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom od 5 tisuća rubalja prema stavku 1. čl. 129.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Za ponovljeni prekršaj unutar kalendarske godine novčana kazna iznosit će 20 tisuća rubalja (1. stavak članka 129.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakon Ruske Federacije nije utvrdio druge rokove za podnošenje "pojašnjenja". Ipak, bolje je požuriti. Uostalom, ako je porezna obveza podcijenjena, a inspekcija prva otkrije tu činjenicu, tada će tvrtka biti kažnjena novčanom kaznom (20 posto iznosa zaostalog duga, stavak 1. članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada se prošlogodišnje greške mogu ispraviti u tekućem razdoblju

Na temelju stavka 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije, pogreške ili iskrivljenja u izračunu porezne osnovice za prošla razdoblja otkrivena u tekućem razdoblju mogu se ispraviti tijekom razdoblja njihovog otkrivanja u dva slučaja:

• ako je razdoblje pogreške nepoznato;
• ako je pogreška dovela do preplate poreza.

Dakle, ova se norma primjenjuje u slučaju izobličenja baze za prošlo razdoblje, na primjer, pri podcjenjivanju troškova prilikom primanja (otkrivanja) prošlogodišnjeg "primarnog" od druge ugovorne strane u tekućem razdoblju.

Međutim, i dalje ćete morati ispraviti razdoblje pogreške, ako je u izvještajno razdoblje nastao je gubitak.

Financijeri su također podsjetili na normu klauzule 7. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije: zahtjev za prijeboj (povrat) iznosa preplaćenog poreza, uključujući i zbog ponovnog izračuna porezne osnovice, može se podnijeti u roku od 3 godine od datuma uplate navedenog iznosa.

DOPIS Ministarstva financija Ruske Federacije od 04.08.2017. br. 03-03-06/2/50113

Napomena urednika:

Danom plaćanja poreza smatra se dan podnošenja banci naloga za plaćanje s računa na kojem ima dovoljno novca za plaćanje (čl. 1, st. 3, čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 27. lipnja 2016. br. 03-03-06/1 /37152).

Kako prenijeti poreze, kazne, kazne

U 2017. za prijenose se koriste sljedeći BCC brojevi:

1) porez na dohodak (akontacije):

• u federalni proračun - 182 1 01 01011 01 1000 110
• regionalnom proračunu - 182 1 01 01012 02 1000 110

2) kazne za porez na dohodak:

• u federalni proračun - 182 1 01 01011 01 2100 110
• regionalnom proračunu - 182 1 01 01012 02 2100 110

3) kazna za porez na dohodak:

• u federalni proračun - 182 1 01 01011 01 3000 110
• regionalnom proračunu - 182 1 01 01012 02 3000 110

Naredba br. 87n Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.09.2017. odobrila je KBK-u prijenos u proračun poreza na dohodak od prihoda od optjecajućih obveznica koje su denominirane u rubljama i izdane od 1.1.2017. do 12. 31/2021. Tvrtke će u svojim plaćanjima navesti sljedeće BCC brojeve:

182 1 01 01090 01 1000 110 - za porez na dohodak;

182 1 01 01090 01 2100 110 - za penale;

182 1 01 01090 01 3000 110 - za novčanu kaznu.

Novi kodovi moraju se primjenjivati ​​počevši od proračuna za 2018. godinu. Prije tog roka tvrtke imaju pravo ispunjavati uplatnice sa starim BCC-om.

U 2019. godini organizacije i samostalni poduzetnici podnose prijave poreza na dobit na OSNO. Obrazac za 1. tromjesečje 2019. potrebno je predati do 29. travnja 2019. Podnesite izvješće na obrascu odobrenom Nalogom Federalne porezne službe od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3-572@. U ovom ćemo članku govoriti o ispunjavanju deklaracije i provjeri ključnih pokazatelja.

Dijelovi prijave poreza na dohodak

Deklaracija sadrži standardne listove, priloge i odjeljke. Ima ih puno, ali ne morate sve ispuniti. Porezni obveznici koji su ostvarili dohodak tijekom 3 mjeseca 2019. godine moraju ispuniti tražene obrasce:

• naslovnica;
• odjeljak br. 1, pododjeljak 1.1 s iznosom poreza koji obveznik treba uplatiti u proračun;
• drugi list s obračunom poreza na dohodak i njegovim prilozima;
• Prilog broj 1 drugom listu s prihodima od prodaje i izvan prodaje;
• Prilog br. 2 drugom listu s troškovima proizvodnje i prodaje, izvanposlovnim rashodima i gubicima koji su ekvivalentni ovim rashodima. .

Preostale dijelove morat ćete ispuniti ako postoje posebni uvjeti:

• Prilog br. 3 drugom listu s obračunima svih izdataka za poslove za koje su rezultati financijske aktivnosti uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti prema čl. , 275.1 , , , čl. 323 Poreznog zakona Ruske Federacije, osim onih prikazanih na petom listu - ispunjavaju organizacije koje su prodale imovinu koja se amortizira;
• Prilog broj 4. drugom listu s obračunom gubitka ili njegovog dijela koji utječe na smanjenje porezne osnovice - zanapuniti se organizacije koje prenose gubitke nastale prethodnih godina;
• Dodatak br. 5 drugom listu s izračunom raspodjele uplata u proračun subjekta između organizacije i njezinih odjela— ispunjavaju organizacije sa zasebne jedinice (osim onih koji porez za samostojeće objekte plaćaju na adresi sjedišta);
• Dodatak br. 6 drugom listu s obračunom plaćanja poreza u proračun subjekta među konsolidiranom skupinom - ispunjavaju organizacije uključene u konsolidiranu skupinu poreznih obveznika. Sudionici konsolidirane grupe s posebnim odjelima ispuniti Prilog br. 6a;
• treći list - ispuniti porezni agenti koji isplaćuju dividende i kamate na vrijednosne papire;
• četvrti list s obračunom poreza na dohodak po posebnoj stopi (1. stavak članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije) ;
• peti list s izračunom porezne osnovice za organizacije koje obavljaju transakcije s posebnim računovodstvom financijski rezultat(osim onih u pril. № 3 na drugi list) - ispunjavaju organizacije koje su ostvarile prihode od transakcija vrijednosnim papirima, mjenicama i izvedenicama;
• šesti list s rashodima, prihodima i poreznom osnovicom nedržavnih mirovinskih fondova - ispunjavaju nedrž mirovinski fondovi;
• sedmi list s izvješćem o namjeni korištenja imovine, novca, rada i dobrotvornih usluga, namjenskom prihodu i namjenskom financiranju - ispunjavaju organizacije koje su primile sredstva ciljano financiranje , ciljani prihodi, i to samo u godišnjoj izjavi;
• osmi list - ispunjavaju organizacije koje samostalno usklađuju prihode i rashode, koje primaju kontrolirane transakcije;
• deveti list - ispunjavaju organizacije koje su ostvarile prihode u obliku kontrolirane dobiti strana tvrtka ;
• Prilog br. 1 deklaracije - popunjavaju organizacije s prihodima i rashodima koji su navedeni u Prilogu br.4 na Postupku popunjavanja deklaracije;
• Prilog br. 2 deklaracije - ispunjavaju porezni agenti(prema članku 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak

Ispunjavanje deklaracije regulirano je Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@. Tu se otkrivaju glavna pitanja: od čega se deklaracija sastoji, kako se ispunjava i kako se podnosi, prema kojim propisima ispunjavati pojedine listove.

Dio Naloga izrađen je u obliku redne upute (Prilog br. 2) za popunjavanje deklaracije. Objašnjava koje brojeve i pokazatelje treba navesti, koje standarde moraju ispunjavati informacije, koje informacije treba odražavati u kojem retku.

Ako tijekom izvještajnog razdoblja tvrtka nije poslovala i nije ostvarila prihode, prijavu poreza na dobit za 1. tromjesečje možete podnijeti u pojednostavljenom obliku, ispunjavajući samo naslovnu stranicu i odjeljak 1.1 c crtice iznosa poreza koji se plaćaju.

1. Kako bi porezna uprava razumjela za koje razdoblje podnosite deklaraciju, na naslovnoj stranici navedite šifru izvještajnog razdoblja "21" za 3 mjeseca (1 kvartal). Pažljivo ispunite polja s detaljima i provjerite trenutni OKVED kod, oni se često ažuriraju.
2. U prilogu broj 1 uz list 02 navesti visinu prihoda.
3. U prilogu br. 2 na list 02 navedite svoje troškove.
4. Ispunite preostale odjeljke ako vaša tvrtka ima posebne uvjete.
5. U list 02 prenesite ukupne iznose prihoda i rashoda iz priloga 1 i 2 i obračunajte porez i akontacije.
6. Odrazite iznose koji se plaćaju u odjeljku 1.1

Tko mora podnijeti prijavu poreza na dohodak?

Popis poreznih obveznika koji trebaju podnijeti deklaraciju naveden je u čl. 246 Porezni zakon Ruske Federacije. Deklaraciju je dužan podnijeti:

• organizacije iz Ruske Federacije i drugih zemalja koje su na OSNO i plaćaju ovaj porez;
• agenti za porez na dohodak;
• odgovorni sudionici objedinjene skupine poreznih obveznika;
• poduzeća na pojednostavljenom ili jedinstvenom porezu na poljoprivredu, plaćanje poreza na dobit od vrijednosnih papira ili dividendi stranih poduzeća.

Do kojeg dana treba predati deklaraciju?

Kako i gdje podnijeti prijavu poreza na dohodak

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, morate podnijeti deklaraciju u gradu (okrugu) u kojem je vaša tvrtka registrirana. Ako poslovanje uključuje prisutnost podružnica i odjela, dokumenti se moraju podnijeti i na njihovoj lokaciji i na mjestu registracije sjedišta. Iznimka je napravljena za vrlo velike porezne obveznike; oni mogu podnijeti prijavu poreznom tijelu na mjestu registracije (čl. 1, čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Deklaraciju možete podnijeti na dva načina: elektronički i u papirnatom obliku. Papirnati oblik dostavlja se poštom ili putem posebnog predstavnika s odgovarajućim ovlaštenjima. Elektronička deklaracija može se poslati putem web stranice Savezne porezne službe ili putem EDF operatera.

Važno! Ako organizacija ima više od 100 zaposlenih ili ste među najvećim poreznim obveznicima, tada svoju prijavu poreza na dohodak možete predati samo u elektroničkom obliku.

Posljedice nepravodobnog podnošenja deklaracije

Ako ne stignete predati deklaraciju do 29. travnja, nećete izbjeći kaznu. To je navedeno u čl. 119 Porezni zakon Ruske Federacije. Visina kazne ovisi o duljini kašnjenja.

• Do šest mjeseci morat ćete platiti 5% iznosa poreza u proračun za svaki mjesec kašnjenja, ali ne manje od 100 rubalja i ne više od 30% ukupnog poreza.
• Više od šest mjeseci - morat ćete platiti 30% iznosa poreza navedenog u deklaraciji + 10% za svaki mjesec kašnjenja. Podsjetimo, u obzir se uzimaju i djelomični mjeseci.

Ako ste platili porez na vrijeme, ali ste zaboravili ili niste mogli podnijeti svoju prijavu, također će se obračunati kazna. Minimalna kazna u ovom slučaju je 1.000 rubalja.

Voditelji i računovođe prema čl. 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije također se može kazniti zbog nedostatka kontrole i nepoštivanja rokova. Kazna - od 300 do 500 rubalja.

Prijavu poreza na dohodak jednostavno pripremite i podnesite putem internetske usluge Kontur.Accounting. Deklaracija se generira automatski temeljem računovodstva i provjerava se prije slanja. Oslobodite se rutine, podnesite izvješća i iskoristite podršku naših stručnjaka za usluge. Prva dva tjedna novi korisnici rade u usluzi besplatno. Za nove DOO poklon je 3 besplatna mjeseca rada i izvještavanja.

Tijekom godine, tromjesečno ili mjesečno, poduzeća i organizacije moraju plaćati akontaciju poreza na dohodak. U tu svrhu popunjava se dokument poput prijave poreza na dohodak. Ovo je posebno izvješće poreznog obveznika za državna agencija za ostvarenu dobit u određenom izvještajnom razdoblju i za nju plaćeni porez.

Prijavu podnose porezni obveznici koji obavljaju poslovne djelatnosti u zemlji, kao i strane organizacije koje ostvaruju prihod od objekata koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije.

Izvještajno razdoblje za popunjavanje i podnošenje deklaracije je tromjesečje, šest mjeseci i razdoblje od 9 mjeseci. Na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja, akontacije se moraju podnijeti poreznoj organizaciji. Dokument je do 28. ožujka nakon izvještajne godine. Ako se predujmovi plaćaju mjesečno, tada se dokument predaje do 28. u mjesecu, ako su tromjesečni, tada se za prvo tromjesečje iznos plaća prije 28. travnja, za drugo do 28. srpnja, za treće do 28. listopada, za četvrti do 28. prosinca.

Važno! Kasna isporuka porezna prijava ima za posljedicu obvezu plaćanja kazne. U pravilu, to je 5% od iznosa plaćenog poreza navedenog u prijavi.

Zakonom se utvrđuju maksimalni i minimalna veličina kazna je 30% iznosa poreza i 1000 rubalja. Ako poreznoj organizaciji budu dostavljeni dokazi da porezni obveznik nije kriv, tada najveća veličina Kazna će biti smanjena na 20%, ako se ne prilože dokazi, kazna može doseći 40%.

Upute za popunjavanje prijave dobiti

Prilikom sastavljanja porezne prijave poreza na dohodak važno je voditi računa o zakonom utvrđenom postupku njezina ispunjavanja. U obavezna V opći sastav Dokument uključuje sljedeće odjeljke:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

• List 01 – naslovni list;
• Odjeljak 1 – iznos poreza koji se plaća;
• Pododjeljak 1.1 – za poduzeća koja plaćaju akontacije i porez na dohodak;
• List 02 – obračun iznosa poreza;
• Prilog broj 1 uz list 02 – dobit od prodaje i razni izvanposlovni prihodi;
• Prilog broj 2 uz list 02 - troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda ili usluga te izvanposlovni rashodi i nastali gubici.

Svi ostali listovi dokumenta deklaracije uključeni su u dokument ako tvrtka ima sve podatke za popunjavanje.

Šifra poreznog razdoblja

Ovaj redak sadrži šifre koje odgovaraju utvrđenim izvještajnim razdobljima. Za tromjesečno izvješćivanje:

• 21 – prva četvrtina;
• 31 – pola godine;
• 33 – period 9 mjeseci.

Godišnja prijava upisuje se pod oznakom “34”. Ako se izvješće podnosi mjesečno, utvrđena šifra će se kretati od 35 do 46, gdje je 35 siječanj, a 46 godina.

Naslovnica

Prilikom popunjavanja porezni obveznik mora navesti sljedeće podatke:

1. Važno je navesti broj prilagodbe - ako je ovo prva deklaracija, tada je naznačeno "0", sve sljedeće su "1", "2" i tako dalje;
2. Upisuje se šifra privremenog izvještajnog razdoblja;
3. Kodirati porezna organizacija gdje se izvještaj podnosi;
4. Kontakt podaci poreznog obveznika;
5. Određuje broj listova dokumenta.

Ogledni obrazac prijave poreza na dohodak, list 01:

Naslovna stranica sadrži dio koji potvrđuje točnost navedenih podataka. Od vas će se tražiti da navedete osobne podatke odgovornog službenika. Ako je ovo upravitelj, morate staviti "1", ako je to određena ovlaštena osoba - "2".

Odjeljak 1 prijave poreza na dohodak

Ovdje su navedeni glavni iznosi poreza na dobit primljenu za određeno izvještajno razdoblje. Ovaj odjeljak ima posebne pododjeljke:

• Pododjeljak 1.1 – navedeni su iznosi predujmova i iznosi obračunatih poreza;
• Pododjeljak 1.2 - popunjavaju porezni obveznici koji plaćaju akontacije svaki mjesec.

Nakon toga možete popuniti list 02. U njemu se nalazi obračun poreza na dohodak koji je potrebno popuniti redoslijedom sljedećih redaka.

Prijava poreza na dohodak sadrži i druge listove koje je potrebno popuniti, a temeljem općih specifičnosti djelatnosti koja se obavlja. To može uključivati:

• List 03 - koji popunjavaju porezni agenti prema utvrđeni porez za profit;
• List 04 – osobama koje plaćaju porez na određene naknade;
• List 05 – poduzeća čiji se financijski rezultat obračunava na poseban način;
• List 06 – nedržavni mirovinski fondovi;
• List 07 – organizacije koje se bave dobrotvornim radom.

Važne točke

Posebna pozornost posvećuje se ispunjavanju retka 210, odnosno iznosa obračunatih akontacija za traženo razdoblje. Ako tvrtka plaća tromjesečne i mjesečne isplate, tada će redak naznačiti iznos isplata u izvješću. Ako se mjesečni obroci plaćaju na temelju stvarno primljene dobiti, tada će se ovdje prikazati iznos već obračunate uplate.

Ako organizacija neko vrijeme ne obavlja djelatnost, ne postoji predmet oporezivanja. U takvoj situaciji popunjava se nulta deklaracija. Proces punjenja se provodi na poseban način. Naslovna stranica – prema opća pravila, prilozi br. 1-2 su nulti pokazatelji, a odjeljak 1.1 je iznos akontacija za prethodna izvještajna razdoblja.

U postupku popunjavanja deklaracije važno je pratiti ispravnost ovog postupka. Računovođa može ovaj proces provesti samostalno, koristeći kontrolne omjere koje posebno pripremaju porezni odjeli. Ako se u ispunjenom dokumentu pronađu pogreške, morat ćete predati ažuriranu poreznu prijavu. Treba imati na umu da se takvo "pojašnjenje" podnosi u obliku koji je bio relevantan u određenom vremenskom razdoblju koje se prilagođava.

Kao i troškovi povezani s tim prihodima.

U retku 010 upisuje se prihod od prodaje. Prenesite ovaj iznos iz retka 040 Dodatka 1 na list 02. Nemojte u njega uključiti prihod prikazan na listovima 05 i 06.

U redak 020. prenijeti iznos izvanposlovnih prihoda iz reda 100. Priloga 1. u list 02.

U redak 030 prenesite iznos troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom iz retka 130 Dodatka 2 na list 02. Nemojte uključivati ​​u ovaj iznos troškove prikazane na listovima 05 i 06.

Prenesite iznos na red 040 neoperativni troškovi i gubici:

• od reda 200. Dodatka 2. do lista 02.;

• od reda 300 Dodatka 2 do lista 02.

U redak 050 prenesite iznos gubitaka iz retka 360 Dodatka 3 na list 02. Nemojte uključivati ​​gubitke koji se odražavaju na listovima 05 i 06 u ovaj iznos.

Izračunajte ukupnu dobit (gubitak) za liniju 060:

stranica 060

stranica 010

stranica 020

stranica 030

stranica 040

stranica 050

Ako je rezultat negativan, odnosno organizacija je pretrpjela gubitak, na red 060 upisuje se iznos s minusom.

Redovi 070-090 Isključeni prihodi

U retku 070 navedite iznos prihoda koji je isključen iz dobiti prikazan u retku 060 lista 02. Na primjer, prihod od sudjelovanje u kapitalu V strane organizacije. Cijeli popis isključeni prihod naveden je u stavku 5.3 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

Redak 080 ispunjava samo Banka Rusije. Stavite crtice na ovu liniju.

Redovi 100-130 Porezna osnovica

Za redak 100 izračunajte poreznu osnovicu pomoću formule:

Negativne rezultate označite znakom minus.

U retku 110 upisati gubitke iz prethodnih godina. Za više informacija pogledajteKako uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina za porez na dobit .

U retku 120 izračunajte poreznu osnovicu za izračun poreza po formuli:

stranica 120

stranica 100

stranica 110

Ako je u retku 100 negativan iznos, unesite nulu u retku 120.

Ispunite redak 130 ako organizacija koristi . U tom slučaju navesti odvojeno na retku porezna osnovica na koju se primjenjuje snižena porezna stopa .

Ako se organizacija bavi samo povlaštenim djelatnostima, redak 130 bit će jednak retku 120.

Linije 140-170 Porezne stope

U red 140 upisati stopu poreza na dohodak.

Ako deklaraciju podnosi organizacija s odvojenim odjelima, stavite crtice u red 140 i navedite samo saveznu stopu poreza na dohodak u retku 150.

U retku 150 naznačite:

• savezna stopa poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu ​​stopu od 2 posto unesite "2-,0-";

• ili posebna stopa poreza na dohodak, ako organizacija primjenjuje upravo to. To se objašnjava činjenicom da se porez obračunat po posebnim stopama u potpunosti prenosi u savezni proračun (6. članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U retku 160 navedite regionalnu stopu poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu ​​stopu od 18 posto unesite "18,0-."

Ako organizacija koristi regionalne pogodnosti u vidu snižene stope poreza na dohodak , u retku 170 upisati sniženu regionalnu poreznu stopu.

Redovi 180-200 Iznos poreza

U retku 190 izračunajte porez na dohodak koji se plaća saveznom proračunu pomoću formule:

stranica 190

stranica 120

stranica 150

U retku 200 izračunajte porez na dohodak uplaćen u regionalni proračun pomoću formule:

stranica 200

(stranica 120 - stranica 130)

stranica 160

stranica 130

stranica 170

Ako organizacija ima zasebne odjele, formirajte pokazatelj retka 200 uzimajući u obzir iznose poreza za odjele navedene u redovima 070 Dodatka 5 Listu 02.

U retku 180 izračunajte ukupni iznos poreza na dohodak pomoću formule:

stranica 180

stranica 190

stranica 200

Redovi 210-230 Predujmovi

U redovima 210-230 upisati iznose akontacije :

• na redu 220 - u federalni proračun;

• na retku 230 - u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Prilikom popunjavanja redaka slijedite klauzulu 5.8 Postupka odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

U redovima 210-230 lista 02 prijave poreza na dohodak iskazuju se obračunati akontacije. Pokazatelji ovih redaka ne ovise ni o iznosu ostvarene dobiti (gubitka) na kraju izvještajnog razdoblja, ni o stvarno doznačenim iznosima predujmova poreza na dohodak u proračun. Međutim, na njih utječe način na koji organizacija plaća porez na dohodak: mjesečno ili tromjesečno.

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na temelju dobiti prethodnog tromjesečja navode u ovim redovima:

• iznos akontacija po prijavi za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključeno u tekuće porezno razdoblje);

• iznos predujmova doznačiti najkasnije do 28. dana svakog mjeseca posljednjeg tromjesečja izvještajnog razdoblja (IV. kvartal prošle godine (ako se deklaracija podnosi za 1. kvartal tekuće godine)).

Situacija: kako popuniti redove 210-230 u prijavi poreza na dohodak za šest mjeseci? Počevši od drugog kvartala, organizacija je prešla s mjesečnih akontacija na tromjesečne.

U redove 210-230 upisuju se podaci iz redaka 180-200 deklaracije za prvo tromjesečje.

U redovima 210-230 organizacije koje tromjesečno prenose akontacije u proračun navode iznos akontacija za prethodni kvartal. A to su iznosi koji su bili u recima 180-200 u prethodnoj deklaraciji. Izuzetak je deklaracija za prvo tromjesečje, u kojoj se ti reci ne popunjavaju. To je predviđeno člankom 5.8 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

Objasnimo zašto je iz deklaracije za prvo tromjesečje potrebno uzeti podatke iz redaka 180-200, a ne redaka 290-310 lista 02 i pododjeljka 1.2, gdje se obično odražavaju obračunati mjesečni predujmovi.

Činjenica je da je na temelju rezultata prvog tromjesečja već moguće izvući zaključak: od drugog kvartala organizacija ima pravo prijeći s mjesečnih plaćanja na tromjesečna plaćanja ili ne. Da biste to učinili, morate procijeniti obujam prihoda za prethodna četiri tromjesečja - u situaciji koja se razmatra, za II-IV kvartale prošle godine i za prvi kvartal tekuće godine. A ako prihodi od prodaje nisu premašio prosjek od 15 milijuna rubalja. za svaki kvartal , tada više ne morate plaćati mjesečne akontacije. Odnosno, u deklaraciji za prvi kvartal nema potrebe popunjavati retke 290-310.

U prijavi za polugodište, prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji se dodatno plaća (red. 270-271) ili umanjuje (red. 280-281), potrebno je uzeti u obzir pokazatelje reda 180-200. deklaracija za prvo tromjesečje (stavak 4. članka 5.8. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600). Istodobno, iznos mjesečnih akontacija obračunatih tijekom prvog tromjesečja (redci 210-230) ne može se odraziti u polugodišnjoj izjavi. Čak i ako je na kartici osobni račun Zbog tih uplata došlo je do preplate na kraju prvog tromjesečja, što se može nadoknaditi. Da biste to učinili, na kraju šest mjeseci dovoljno je prenijeti u proračun ne cijeli iznos prikazan u redovima 180-200, već razliku umanjenu za preplatu koja proizlazi iz rezultata prvog tromjesečja.

Odredite stanje obračuna s proračunom u polugodišnjoj izjavi pomoću formule:

Ako je iz nekog razloga u izjavi za prvo tromjesečje računovođa iskazao mjesečne akontacije za drugo tromjesečje (popunio retke 290-310 lista 02 i pododjeljak 1.2 u izjavi), tada porezni uredće očekivati ​​da ih organizacija plati. Kako bi inspektor pravodobno stornirao obračune u kartici osobnog računa, obavijestiti ga o prijelazu za tromjesečno plaćanje predujmova.

To proizlazi iz stavaka 2-3 članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavka 5.8. Postupka odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

Pogledajte primjere popunjavanja polugodišnje prijave poreza na dohodak pri prelasku s mjesečnih akontacija na temelju dobiti za prethodno tromjesečje na tromjesečni prijenos akontacija ako:

• na kraju prvog kvartala organizacija je ostvarila dobit ;

• na kraju prvog kvartala organizacija je imala gubitak .

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na temelju stvarno primljene dobiti ili tromjesečno u redovima 210-230 navode iznos predujmova u prijavi za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključeno u tekuće porezno razdoblje). Odnosno, podaci u tim redcima moraju odgovarati pokazateljima u redovima 180-200 prethodne deklaracije. U prijavi za prvo izvještajno razdoblje ne popunjavaju se redovi 210-230.

Osim toga, neovisno o učestalosti plaćanja poreza, u redovima 210-230 iskazati iznose akontacija dodatno obračunate (umanjene) temeljem rezultata. stolna revizija deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje. Pod uvjetom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.

Za organizacije koje imaju zasebne odjele, iznos akontacija obračunatih u regionalne proračune za organizaciju kao cjelinu trebao bi biti jednak zbroju pokazatelja u redovima 080 Dodatka 5 na list 02 za svaki zasebni odjel (za skupinu zasebnih odjela). podjelesela koja se nalaze na području jednog subjekta Ruske Federacije), kao i sjedište organizacije.

To proizlazi iz odredaba stavka 5.8. Postupka, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

Situacija: kako popuniti retke 180-210 lista 2 u godišnjoj prijavi poreza na dohodak? Od četvrtog tromjesečja organizacija je prešla s tromjesečnog na mjesečno plaćanje poreza.

U retku 180 upisuje se ukupan iznos obračunatog poreza na dobit za godinu. U redak 210. upisuje se zbroj redaka 180. i 290. lista 02. deklaracije za devet mjeseci ove godine.

Prijelaz organizacije na mjesečno plaćanje poreza ne utječe na popunjavanje ovih redaka. Činjenica je da u prijavi poreza na dohodak treba iskazati samo obračun poreza i akontacija. Stvarni izračuni s proračunom (osobito redoslijed prijenosa i iznos prenesenih predujmova) nisu prikazani u deklaraciji.

Stoga ispunite retke 180-200 in opći postupak:

• u red 180 upisuje se ukupan iznos poreza na dohodak;

• na retku 190 (200) - porez na dohodak uplaćen u savezni (regionalni) proračun.

Ovaj je postupak predviđen klauzulom 5.7 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

Na redovima 210-230 upisati ukupan iznos akontacija:

• akumulirano za devet mjeseci. U ovom slučaju to su iznosi navedeni u redovima 180-200 deklaracije za devet mjeseci;

• prijavljen za plaćanje u četvrtom kvartalu. To su iznosi navedeni u redovima 290-310 deklaracije za devet mjeseci.

Važno: Budući da je od četvrtog tromjesečja organizacija prešla s tromjesečnog na mjesečno plaćanje poreza, u prijavi za devet mjeseci bilo je potrebno prijaviti iznos mjesečnih akontacija za četvrto tromjesečje. Ako iz nekog razloga to niste učinili, izdati I podnijeti ažuriranu deklaraciju za devet mjeseci.

Ovaj postupak proizlazi iz odredaba stavka 5.8 Postupka, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.

Ako iznos obračunanih predujmova premašuje iznos poreza obračunatog na kraju sljedećeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, rezultirajući preplaćeni porez odražava se u redovima 280-281 lista 02. Ovi redovi prikazuju konačna stanja za obračune s proračune u obliku iznosa koji se smanjuju (str. 5.10 postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2013. br. ED-4-3/4320.

Pogledajte primjere kako se akontacije poreza trebaju prikazati u prijavi poreza na dohodak ako:

• Organizacija mjesečno prenosi predujmove na temelju stvarne dobiti. Tijekom godine smanjuje se iznos oporezive dobiti ;

• Organizacija mjesečno prenosi predujmove na temelju dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Tijekom godine smanjuje se iznos oporezive dobiti :

• Organizacija vrši tromjesečna plaćanja akontacije. Tijekom godine smanjuje se iznos oporezive dobiti, ali nema gubitka .

Linije 240-260 Porez izvan Ruske Federacije

U redovima 240-260 navedite iznose inozemnog poreza plaćenog (zadržanog) izvan Rusije u izvještajnom razdoblju prema pravilima stranih zemalja. Ti se iznosi prebijaju s plaćanjem poreza u Rusiji u skladu s postupkom utvrđenim člankom 311 Porezni zakon RF.

Zasebno odrazite iznos uključen u plaćanje poreza:

• u savezni proračun - na liniji 250;

• u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - na retku 260.

U retku 240 izračunajte ukupni iznos priznatog poreza pomoću formule:

stranica 240

stranica 250

stranica 260

Redovi 270-281 Porez koji se dodatno plaća ili umanjuje

U redovima 270-281 izračunajte iznos poreza koji se doplaćuje ili umanjuje.

U retku 270 izračunajte iznos poreza koji se dodatno plaća u federalni proračun:

stranica 270

stranica 190

stranica 220

stranica 250

Na retku 271 - dodatna uplata u regionalni proračun:

stranica 271

stranica 200

stranica 230

stranica 260

Ako su rezultati nula, stavite nule u retke 270 i 271.

Ako dobijete negativne iznose, stavite crtice na ove retke i izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti.

U retku 280 izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti u savezni proračun:

stranica 280

stranica 220

stranica 250

stranica 190

Na retku 281 - iznos koji se umanjuje u regionalni proračun:

stranica 281

stranica 230

stranica 260

stranica 200

Redovi 290-340 Mjesečne akontacije

Ispunite retke 290-310 ako organizacija prenosi porez na dohodak mjesečno na temelju dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu . Međutim, nemojte ispuniti ove retke u svojoj godišnjoj prijavi.

Organizacije koje nemaju posebne odjele akontacija u savezni proračun (redak 300) izračunava se po formuli:

Za informacije o posebnostima izračuna poreza i ispunjavanja deklaracija za organizacije koje imaju zasebne odjele, pogledajteKako platiti porez na dobit ako organizacija ima zasebne odjele I .

Predujam regionalnog proračuna na retku 310 izračunajte po formuli:

stranica 310

mjesečno na temelju dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Ispunite ove retke samo u deklaraciji za devet mjeseci; doznačuje porez na dohodak mjesečno na temelju stvarne dobiti . Ispunite ove retke u izjavi za 11 mjeseci ako organizacija planira plaćati porez mjesečno počevši od sljedeće godine na temelju dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju. Za ove retke navesti iznose akontacija koje će biti isplaćene u prvom kvartalu sljedeće godine: u federalni proračun - na liniji 330; u regionalni proračun - na liniji 340. Ukupan iznos mjesečnih akontacija na retku 320 izračunajte po formuli: stranica 320 stranica 330 stranica 340 odjeljak 1 U odjeljku 1. navesti konačni iznos poreza koji treba uplatiti u proračun ili iznos koji treba umanjiti. Ispunite na temelju podataka s lista 02-06. Pododjeljak 1.1 U odjeljku 1. ne popunjava se pododjeljak 1.1. neprofitne organizacije koje nemaju obvezu plaćanja poreza na dobit; organizacije su porezni agenti koji nisu obveznici poreza na dohodak i podnose prijave sa šifrom mjesta 231 ili 235. U polju “OKTMO kod” navedite šifru teritorija na kojem je organizacija registrirana. Ovaj kod se može odrediti prema Sveruski klasifikator, odobren naredbom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st, ili na web stranici Federalne porezne službe Rusije (uz navođenje šifre inspekcije). U ćelije s desne strane koje ostaju prazne stavite crtice. Na liniji 030 unesite šifru proračunska klasifikacija(KBK), prema kojem organizacija mora prenijeti porez u savezni proračun, a na retku 060 - KBK prenijeti porez u regionalni proračun. Pogodno je definirati ove kodove pomoću pomoću tablice pretraživanja . U retku 040 prenesite iznos poreza koji se dodatno plaća u federalni proračun iz retka 270 lista 02. Prenesite iznos na red 050 federalni porez da se smanji od reda 280 lista 02. U retku 070 prenesite iznos poreza koji se dodatno plaća regionalnom proračunu iz retka 271 lista 02. Prenesite iznos na red 080 regionalni porez na smanjenje regionalnog proračuna iz retke 281 lista 02. Značajke odražavanja trgovačkih naknada Obrazac, elektronički format prijave poreza na dohodak, kao i postupak za njegovo ispunjavanje, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600, ne predviđaju mogućnost odraza plaćenog poreza na obrt. Prije nego što se izvrše izmjene ovih dokumenata porezna služba preporučuje da učinite sljedeće. U redove 240 i 260 lista 02 prijave navesti iznos plaćenog poreza na obrt. Učinite to na isti način kao kada prijavljujete porez plaćen (zadržan) u inozemstvu koji se odbija od poreza na dohodak. U tom slučaju, iznos trgovinske carine i poreza plaćenog u inozemstvu prikazan u deklaraciji ne može premašiti iznos poreza (akontacije) koji podliježe kreditu regionalnog proračuna (redak 200 lista 02). To jest

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2015. br. GD-4-3/14174. Dodaci 1 i 2 ovom pismu daju primjere kako bi se naknade za trgovinu trebale prikazati u prijavama poreza na dohodak.

Za odraz trgovačkih naknada po organizacijama s odvojenim odjelima, vidi Kako sastaviti i predati prijavu poreza na dohodak ako organizacija ima zasebne odjele .

Značajke u Republici Krim i Sevastopolju

Počevši od izvještajnih razdoblja 2015., organizacije na Krimu i Sevastopolju ispunjavaju prijave poreza na dohodak na isti način kao i ruske organizacije.

Organizacije u Krimu i Sevastopolju mogu dobiti status sudionika u besplatnom gospodarska zona. Ako takav status postoji, na listu 02 iu dodacima 1-5 listu 02 porezne prijave, u polju „Identifikacija poreznog obveznika” mora se navesti kod „3” (pismo Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2015 broj GD-4-3/3253).

Stranica 1 2 3 4 5