Račun 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" koristi se u računovodstvu u skladu s normama PBU 6/01 i Računskim planom. Na njemu se formiraju iznosi za stečenu dugotrajnu imovinu, koja uključuje skupe objekte s dugim vijekom trajanja.

Račun 08 u računovodstvu

U obliku dugotrajne imovine djeluje dugotrajna imovina s nematerijalnom imovinom te ulaganja financijske naravi. Račun 08 namijenjen je sistematizaciji podataka o dugotrajnoj imovini po primitku u nedostatku konačne cijene za njih ili uvjeta za trenutno puštanje u rad.

Nakon što se završi proces obračuna konačne cijene sredstva, konto 08 se zatvara prijenosom iznosa s istog na odgovarajuća konta. Ako je cijena poznata odmah nakon transakcije za kupnju objekta i ne očekuje se njezina promjena, tada je račun. 08 će imati tranzitnu ulogu.

Trošak nekretnine uzima se u obzir u iznosu dodatnih troškova za ugradnju, dostavu i modifikaciju sredstva. Važna nijansa je da se iznosi PDV-a za svaki objekt trebaju naplatiti na računu 19. Odgovor na pitanje “08 račun – aktivan ili pasivan” je jasan – račun je aktivan. To jest, svi primljeni iznosi bilježe se kao zaduženje, a otuđenja se bilježe kao odobrenje.

Na računovodstvenom računu 08 iskazuju se sredstva koja:

• koristi se u obliku doprinosa temeljnom kapitalu;
• stečeno;
• primljeno besplatno;
• stvoreni ekonomski ili putem posrednika.

Bilanca za račun 08 pomoći će osigurati ispravnost računovodstvenih evidencija u vezi s ulaganjima u dugotrajnu imovinu. Ako je promet u njoj jednak, stanje je nula, tada je računovođa sve napravio bez grešaka. Kada se pojavi ravnoteža, potrebno je obratiti pozornost na prisutnost ili odsutnost nedovršene gradnje u poduzeću.

Račun 08: podračuni

Kontni plan predviđa više podračuna:

• 08.01 otvoren za sistematizaciju informacija o ulaganjima u zemljišne parcele.
• 08.02 specijaliziran za objekte upravljanja okolišem.
• 08.03 pogodan je za računovodstvo novostvorene dugotrajne imovine.
• konto 08.04 – dugotrajna imovina imovina stečena od strane poduzeća.
• 08.05 – nematerijalna imovina nabavljena od dobavljača.
• 08.06 – mlade životinje koje se prenose u glavno stado.
• Konto 08 podračuna za odrasle životinje koje se prihvaćaju za upis u matično stado - 08.07.
• Konto 08.08 kreiran je za prikaz rezultata znanstvenog rada.

Konto 08: knjiženja

Prilikom nabave dugotrajne imovine potrebno je izvršiti sljedeće unose:

• prema Dt 08 i Kt 60 za odraz cijene imovine;
• Dt 19 i Kt 60 za raspodjelu PDV-a;
• Dt 68 i Kt 19 za povrat PDV-a.

Knjigovodstveni račun 08 zadužuje iznos troškova pomoćnih radionica pri izradi predmeta u vlastitoj korespondenciji s računom 23. Troškovi materijala i plaća koji se odnose na sredstvo koje se stvara knjiže se korespondencijom Dt 08 i Kt 10 (70 i 69).

Konto knjiženja 08 kod besplatnog primanja sredstava formira se odobrenjem računa 76 u slučaju donacije i 98.02 kada se prihvaća u računovodstvo na temelju rezultata popisa. Cijena se utvrđuje na temelju prosječne tržišne vrijednosti.

Knjiženja na računu 08 pri unošenju imovine u temeljni kapital - Dt 08 Kt 75. Ako primljena oprema zahtijeva radove na instalaciji ili konfiguraciji, tada su ti troškovi uključeni u Dt 08 i Kt 07.

U slučaju životinja konto 08 u knjigovodstvenim evidencijama se formira na sljedeći način:

• u trenutku prihvaćanja troškova životinja koje su navršile potrebnu dob za prijenos u glavno stado zadužuje se podračun 08.06, a odobrava račun 11;
• kada se odražava povećanje vrijednosti glavnog stada, iznos se otpisuje od 08.06 na kredit zaduživanjem 07.

Shema računa 08 pretpostavlja nepostojanje početnog i završnog stanja, s izuzetkom objekata koji zahtijevaju dugotrajne građevinske ili instalacijske radove. U idealnom slučaju, tijekom izvještajnog razdoblja, svi iznosi pod zaduženjem 08 trebaju biti zatvoreni.

Korespondencija računa 08 prilikom stavljanja imovinskih objekata u rad odražava se knjiženjima Dt 01, 04, 03 i Kt 08. Ako se to ne učini kada je objekt spreman za namjeravanu upotrebu, porezna će tijela izdati zahtjeve zbog podcjenjivanja osnovice poreza na imovinu.

Gdje se račun 08 odražava u bilanci?

Popunjavanje bilance s postojećim otvorenim stanjima ulaganja u dugotrajnu imovinu zahtijeva njihov odraz u odgovarajućim redovima, raščlanjen prema namjeni predmeta. Konto 08 u bilanci može se prikazati sa pet redova:

1. Nematerijalna sredstva pretraživanja.
2. Materijalna sredstva za istraživanje.
3. Rezultati istraživanja i razvoja.

Kao rezultat, koji redak se račun 08 odražava u bilanci? Za poduzeća koja se bave razvojem prirodnih resursa relevantne su prve dvije opcije. Značajka - ako postoji obračunata amortizacija na imovini, treba ih uključiti u bilancu po njihovoj rezidualnoj vrijednosti.

Konto 08 u bilanci dugotrajne imovine prikazuje se u jednom redu sa stanjem računa 07. Ako su se troškovi nematerijalne imovine i znanstvenih dostignuća pokazali beznačajnim u tekućem razdoblju, mogu se dodati na stavku dugotrajne imovine.

U kojoj se retki bilance prikazuje konto 08 prilikom popunjavanja obrasca skraćenog izvješća? Iznosi su raspoređeni na materijalnu i nematerijalnu (uključujući financijsku i drugu) dugotrajnu imovinu.

Kontu 08.04. dodani su podračuni 08.04.1 “Nabava dijelova dugotrajne imovine” i 08.04.2 “Nabava dugotrajne imovine”. Po čemu se ti podračuni razlikuju, što bi se na njima trebalo odražavati?

Prema važećem Kontnom planu za konto 08 moguće je otvaranje podračuna. Konkretno, Kontnim planom predviđeno je otvaranje podračuna 08-04 „Nabava pojedinačne dugotrajne imovine“. Na ovom podračunu evidentiraju se troškovi nabave opreme, strojeva, alata, inventara i druge dugotrajne imovine koja ne zahtijeva ugradnju.

U tom slučaju organizacija ima pravo samostalno uspostaviti postupak analitičkog računovodstva. Odnosno, uz postojeće zakonski uspostavljene račune, organizacija ima pravo otvoriti svoje podračune ako joj je to potrebno. Dakle, ako vaše računovodstvo uključuje podračun 08-04 na dodatne podkonte 08-04-1 i 08-04-2, tada imate pravo sami odlučiti koja će se imovina i po kojem principu podjele evidentirati. i raspodijeljen među tim podračunima.

Obrazloženje

1. Pravni okvirNalog Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n o odobrenju Računskog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i uputa za njegovu primjenu

<...>

Konto 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu"

Račun 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" namijenjen je sažetku informacija o troškovima organizacije u objektima koji će kasnije biti prihvaćeni za računovodstvo kao dugotrajna imovina, zemljišne čestice i objekti za upravljanje okolišem, nematerijalna imovina, kao io troškovima organizacije za formiranje glavnog stada produktivne i radne stoke (osim peradi, krznaša, kunića, obitelji pčela, službenih pasa, pokusnih životinja, koji se uzimaju u obzir kao dio sredstava u optjecaju).
Na računu 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” mogu se otvoriti podračuni:
08-1 "Stjecanje zemljišta",
08-2 "Nabava objekata za upravljanje okolišem",
08-3 "Izgradnja stalnih sredstava",
08-4 "Nabavka pojedinačne dugotrajne imovine",
08-5 "Stjecanje nematerijalne imovine",
08-6 "Prebacivanje mladih životinja u glavno stado",
08-7 "Stjecanje odraslih životinja."
08-8 “Obavljanje istraživačko-razvojnih i tehnoloških poslova” i dr.;

Podračun 08-1 "Stjecanje zemljišnih parcela" uzima u obzir troškove organizacije za stjecanje zemljišnih parcela.
Na podračunu 08-2 „Kupnja objekata za upravljanje okolišem” uzimaju se u obzir troškovi organizacije za nabavu objekata za upravljanje okolišem.
Podračun 08-3 "Izgradnja dugotrajne imovine" uzima u obzir troškove izgradnje zgrada i građevina, ugradnju opreme, troškove opreme prenesene na ugradnju i druge troškove predviđene procjenama, financijskim procjenama i popisima naslova za kapitalnu izgradnju (bez obzira na da li se izvodi Ovo je građenje ugovorom ili gospodarskim načinom).
Na podračunu 08-4 „Nabava pojedinačnih dugotrajnih sredstava” evidentiraju se troškovi nabave opreme, strojeva, alata, inventara i ostalih dugotrajnih sredstava koja ne zahtijevaju ugradnju.

<...>

2. Iz člankaAnalitička konta u računovodstvu su jednostavnija od sintetičkih

Tvrtka u novoj godini otvara novu djelatnost. Naravno, imat ćemo i nove računovodstvene poslove. Planirano je otvaranje novih računa za njihovo obračunavanje. Koga treba obavijestiti o tome?

Sve ovisi o tome kakve račune tvrtka želi otvoriti: sintetičke ili analitičke. Za obračun specifičnih transakcija, organizacija može unijeti dodatne sintetičke račune koristeći besplatne brojeve u Kontnom planu. Istina, Upute za korištenje Kontnog plana (odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n) kažu da se to može učiniti samo u dogovoru s Ministarstvom financija. Štoviše, to se odnosi i na izvanbilančne račune koje tvrtke najčešće moraju dopunjavati. Ali oblik takvog sporazuma nije definiran iu praksi se rijetko formalizira. Uostalom, u tom pogledu tvrtkama se ne nameću nikakve sankcije. No, kako biste se striktno pridržavali odredbi Upute, možete napisati obavijest Ministarstvu financija u slobodnom obliku.

Kod analitičkih računa (podračuna) sve je jednostavnije. Društvo ima pravo dodavati nove podračune standardnom Kontnom planu, isključivati ​​i spajati postojeće te pojašnjavati njihov sadržaj. U ovom slučaju ne treba se ništa dogovarati. Takav Kontni plan dovoljno je priložiti uz računovodstvenu politiku.

Podsjetimo, u računovodstvenoj politici društvo je dužno odobriti radni Kontni plan. To je predviđeno stavkom 8. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n). Radni kontni plan mora se čuvati najmanje pet godina od godine u kojoj je posljednji put korišten za izradu financijskih izvještaja.

Neka od najznačajnijih sredstava organizacije su dugotrajna, koja često zauzimaju značajno mjesto u strukturi bilance. Stjecanje imovine provodi se putem knjigovodstvenog računa 08 - “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”. U članku ćemo razmotriti sastav dugotrajne imovine, računovodstvene račune za njihovu nadopunu, računovodstveni račun 08 i njegovo računovodstvo.

Sastav dugotrajne imovine

Odjeljak 1 bilance odražava informacije o mogućoj raspoloživoj imovini organizacije.

Odraz dugotrajne imovine u izvješćivanju

Prikazani detaljan popis dugotrajne imovine koriste organizacije koje sastavljaju financijska izvješća na općoj osnovi. U pojednostavljenom obrascu izvješćivanja, dugotrajna imovina se razmatra samo prema dva kriterija: materijalna i nematerijalna. Njihova procijenjena vrijednost odražava se u bilanci na kraju izvještajnog razdoblja.

Nadopuna dugotrajne imovine (konto 08 i njegovi podračuni)

Na računu 08 akumuliraju se svi troškovi uzeti u obzir za stvaranje dugotrajne imovine. Nabavka skupocjene nekretnine, dijelova za nju i ostale dugotrajne imovine evidentira se na računu 08. Podračuni koji se koriste ovise o karakteristikama nekretnine:

• Konto 08-1 - stjecanje zemljišnih čestica.
• Konto 08-2 - nabava ostalih objekata za upravljanje okolišem.
• Konto 08-3 - izgradnja OS. To uključuje izgradnju zgrada, postupak ugradnje i montaže opreme i druge troškove kapitalne izgradnje predviđene dokumentima procjene.
• Konto 08-4 - nabava dugotrajne imovine (skupa imovina). Kupnja strojeva, opreme, alata koji ne zahtijevaju naknadnu ugradnju.
• Konto 08-5 - nabava nematerijalne imovine (nematerijalne imovine).
• Konto 08-6 - obračun junadi i ostalih životinja kao glavnog stada. To uključuje troškove potrebne za brigu o mladim životinjama u svrhu njihova uzgoja.
• Konto 08-7 - nabava stoke, odrasle jedinke. Ovdje su također uzeti u obzir troškovi dostave i transporta.
• Konto 08-8 - provedba aktivnosti projektiranja i istraživanja, koje se kasnije koriste u proizvodnji proizvoda ili u sferi upravljanja organizacijom.

Stečena imovina i drugi rashodi prikazani na računu 08 mogu imati obilježja dugotrajne imovine, odnosno sudjelovati u aktivnostima više od 1 izvještajnog razdoblja. Ukupni trošak predmeta mora biti najmanje 100 000 rubalja (od 1. siječnja 2016.).

Račun 08: prihvaćanje u računovodstvo s računa

Primitak dobara ili nematerijalne imovine u bilanci organizacije provodi se uzimajući u obzir sve troškove njihove nabave. To može uključivati ​​instalaciju, dostavu i druge povezane troškove.

Ukupna rezultirajuća vrijednost dugotrajne imovine nije podložna promjenama, osim mogućih slučajeva revalorizacije, dovršenja, rekonstrukcije i dr.

Prihvaćanje dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine za računovodstvo prati utvrđivanje njihovog vijeka trajanja. Ovisno o donesenoj odluci, amortizacija se obračunava mjesečno, što smanjuje početnu cijenu objekta.

Kod evidentiranja nematerijalne imovine postoje mogućnosti određivanja i neodređivanja vijeka trajanja. Vijek trajanja mora se utvrđivati ​​godišnje. Isto vrijedi i za amortizaciju nematerijalne imovine.

Ako se dugotrajna imovina u budućnosti smatra dodatnim izvorom prihoda koji se odražava na računu 03, tada se amortizacija na njima obračunava zasebno na općem računu dugotrajne imovine - 02.

Materijalni i nematerijalni troškovi istraživanja uključeni u razvoj ležišta prirodnih minerala i druge aktivnosti povezane s razvojem prirodnih resursa procjenjuju se na temelju iznosa stvarno nastalih troškova, koji uključuju:

• iznose plaćene dobavljačima i posrednicima prema uvjetima ugovora;
• naknade za savjetovanje;
• carinska plaćanja;
• nepovratni porezi;
• naknade zaposlenicima uključenim u razvoj;
• amortizacija operativnih sustava koji se koriste za stvaranje sredstava za pretraživanje;
• ostali troškovi povezani s aktivnostima ove vrste.

Navedene vrste rashoda ne uključuju iznose povrata poreza, kao ni opće poslovne troškove, osim u slučajevima kada su izravno uključeni u razradu ležišta i za obavljanje drugih poslova s ​​mineralima.

Ako se naknadno potvrdi izvedivost razvoja, dugotrajna imovina za istraživanje prenosi se u kategoriju dugotrajne imovine ili nematerijalne imovine na općoj osnovi. U suprotnom, daljnji troškovi se zaustavljaju, a nastala imovina se otpisuje ili otuđuje.

Video lekcija. “Račun 08 – ulaganja u dugotrajnu imovinu”, 7 primjera, tipične transakcije

U ovoj video lekciji Natalija Vasiljevna Gandeva, stručnjakinja na web stranici „Računovodstvo za lutke“, objašnjava računovodstvo za račun 08 „Ulaganje u dugotrajnu imovinu“, raspravlja se o standardnim unosima i 7 računovodstvenih primjera. Za gledanje kliknite na video ispod.

Knjigovodstvena knjiženja ulaganja u dugotrajnu imovinu (konto 08)

Stjecanje dugotrajne imovine za organizaciju može se provesti na nekoliko načina: stjecanje uz naknadu, besplatni primitak. Računovodstvena knjiženja izgledaju ovako:

Dt 08 - Kt 60, - organizacija je nabavila dugotrajnu imovinu (nematerijalna imovina, ostala dugotrajna imovina)

Dt 19 - Kt 68 - raspoređeni PDV na kupnju nekretnine.

Dt 01 (03, 04) - Kt 08 - objekt je primljen na uknjižbu (stavljen u funkciju).

Primjer. Tvrtka je kupila opremu za potrebe proizvodnje u ukupnom iznosu od 637.200 rubalja, uključujući 18% PDV-a. Oprema je registrirana. Kako će izgledati ožičenje?

Dt 08 - (540 000 RUB) kupnja dugotrajne imovine.

― Kt 60 (97 200 RUB) odražava PDV pri kupnji.

― Oprema Kt 08 (540 000 rubalja) puštena u rad.

― Dt 19 (RUB 97,200) Obveza PDV-a je akumulirana.

„Ulaganje u“ moguće je sve dok organizacija konačno ne formira svoju početnu vrijednost.

Organizacija ima pravo tražiti odbitak PDV-a u razdoblju u kojem su ispunjeni uvjeti za njegovu primjenu, predviđeni čl. 171. i čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije. Inače, organizacija može imati sporove s poreznim vlastima.

Obrazloženje za zaključak:

Računovodstveni postupak za organizacije dugotrajne imovine reguliran je PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” (u daljnjem tekstu PBU 6/01) i Smjernicama za računovodstvo dugotrajne imovine, odobrenim Naredbom Ministarstva financija od Rusija od 13. listopada 2003. N 91n (u daljnjem tekstu Smjernice) . U skladu s klauzulom 4 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine", imovina se prihvaća za računovodstvo kao dugotrajna imovina ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:

Predmet je namijenjen za korištenje u proizvodnji proizvoda, pri obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacijom ili da ga organizacija uz naknadu daje na privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje;

Objekt je predviđen za dugotrajno korištenje, tj. razdoblje dulje od 12 mjeseci ili uobičajeni radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci;

Organizacija ne namjerava naknadno preprodati ovaj objekt;

Objekt je sposoban donijeti ekonomske koristi (dohodak) organizaciji u budućnosti.

Ako imovina ispunjava sve zahtjeve predviđene stavkom 4. PBU 6/01, ta je okolnost temelj da organizacija postane obvezna platiti porez na imovinu.

Prema mišljenju Ministarstva financija Rusije, izraženom u pismu od 18.04.2007. N 03-05-06-01/33, objekt se prihvaća za računovodstvo kao dugotrajna imovina i, sukladno tome, uključen je u porezna osnovica poreza na imovinu trgovačkih društava kada je taj objekt priveden u stanje pogodno za uporabu, odnosno bez obzira na njegovo puštanje u rad.

Napominjemo da puštanje u rad objekta dugotrajne imovine pretpostavlja da objekt ne zahtijeva dodatna kapitalna ulaganja za dovođenje u stanje prikladno za rad i da je potpuno spreman za korištenje za potrebe upravljanja ili za proizvodnju dobara (radova, usluga) . Postupak puštanja u rad dugotrajne imovine reguliran je zakonom samo u vezi s građevinskim projektima za koje je obvezno pribaviti dopuštenje za puštanje u rad objekta (točka 1, članak 55 Zakonika o urbanizmu Ruske Federacije). U drugim slučajevima, organizacija samostalno odlučuje o prikladnosti objekta za korištenje i vremenu njegovog puštanja u rad.

Stavci 7 i 8 PBU 6/01 utvrđuju da su prihvaćeni za računovodstvo po povijesnom trošku. Utvrđeno je da su stvarni troškovi organizacije za nabavu dugotrajne imovine uz naknadu, posebice iznosi plaćeni za dovođenje predmeta u stanje pogodno za uporabu.

U skladu s Računskim planom i Uputama za njegovu primjenu, odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n (u daljnjem tekstu: Računski plan), početni trošak imovine, koji će naknadno prihvatiti za knjigovodstvo kao dugotrajna imovina, formira se na računu 08 „Ulaganja“ u dugotrajnu imovinu." Prijenos troškova na konto 01 “Dugotrajna imovina” može se izvršiti tek nakon što se utvrdi početni trošak navedene stavke dugotrajne imovine.

Knjigovodstveno vođenje predmeta koji je prikladan za uporabu ili u odnosu na koji organizacija ne poduzima nikakve radnje kako bi ga dovela u stanje prikladno za uporabu porezna tijela mogu shvatiti kao utaju poreza na imovinu poduzeća.

Odbitak PDV-a na nabavljenu dugotrajnu imovinu

Sukladno stavku 1. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik ima pravo smanjiti ukupni iznos poreza utvrđenim poreznim olakšicama. Postupak primjene poreznih odbitaka utvrđen je čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iznosi poreza podliježu odbitku ako su ispunjena tri uvjeta:

Roba (rad, usluge) mora biti prihvaćena za računovodstvo (1. stavak članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije), što mora biti potvrđeno relevantnim dokumentima;

Roba (radovi, usluge) moraju se koristiti u djelatnostima koje podliježu PDV-u ili namijenjene daljnjoj prodaji (članak 171. članka 2. članka Poreznog zakona Ruske Federacije);

Porezni obveznik mora primiti račun od dobavljača (članak 169. stavak 2., članak 172. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, organizacija ima pravo tražiti PDV po odbitku u razdoblju u kojem su ispunjeni svi uvjeti predviđeni čl. 171, čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. travnja 2009. N 03-07-08/105). Primjena prava na odbitak u sljedećem poreznom razdoblju (na zahtjev poreznog obveznika) bit će problematična, budući da pitanje ostvarivanja odbitka PDV-a u kasnijim poreznim razdobljima ne nalazi jasan odgovor u arbitražnoj praksi.

Na primjer, u odlukama Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 24. listopada 2006. N F09-9487/06-S2 i Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 11. rujna 2008. N F08-5476/2008 , suci su odlučili da porezni obveznik nema pravo prenijeti odbitak u sljedeće razdoblje. Odražavanje u poreznoj prijavi za određeni iznos poreznih odbitaka koji se odnose na druga porezna razdoblja je nezakonito. A, ako predmetno pravo organizacija nije iskoristila zbog nerealizacije u navedenom poreznom razdoblju, ono se može naknadno primijeniti samo podnošenjem ažurirane porezne prijave poreznom tijelu. Ovo mišljenje je u skladu sa zaključcima donesenim u Odluci predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. listopada 2005. N 4047/05.

U isto vrijeme, u rezolucijama Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 31. siječnja 2006. N 10807/05, FAS Moskovskog okruga od 13. veljače 2008. N KA-A41/260-08, od 10. lipnja , 2008 N KA-A40/4902-08, od 17. siječnja 2008 N KA-A40/14126-07 suci su zaključili da je odredba stavka tri stavka 1. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije ukazuje samo na pravo poreznog obveznika da podnese za odbitak u cijelosti iznos poreza na dodanu vrijednost nakon što je porezni obveznik prihvatio stečenu vrijednost za računovodstvo i ne sadrži zabranu podnošenja za odbitak takve iznose PDV-a izvan poreznog razdoblja u kojem su te vrijednosti evidentirane. U skladu sa stavkom. 3 str. 1 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije odbici iznosa poreza koje su prodavači prezentirali poreznom obvezniku prilikom stjecanja ili plaćenih pri uvozu na carinsko područje Ruske Federacije dugotrajne imovine i (ili) nematerijalne imovine navedene u stavku 2. i stavku 4. Umjetnost. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, provode se u cijelosti nakon registracije ove dugotrajne imovine i (ili) nematerijalne imovine.

Istodobno, Porezni zakon Ruske Federacije ne navodi na kojem se računu treba evidentirati stavka dugotrajne imovine.

Međutim, prema mišljenju Ministarstva financija Rusije, izraženom u pismima od 21.09.2007. N 03-07-10/20 i od 16.5.2006. N 03-02-07/1-122, Porezni obveznik ima pravo podnijeti PDV za odbitak proračunu na dugotrajnu imovinu tek nakon njenog stavljanja u pogon i evidentiranja posebno kao dugotrajne imovine na kontu 01 „Dugotrajna imovina“ iz razloga što navedeni konto, sukladno Računski plan koristi se za sažetak informacija o dostupnosti i kretanju dugotrajne imovine organizacije u pogonu, na zalihama, na čuvanju, u najmu, na povjereničkom upravljanju. Štoviše, prema klauzuli 6 PBU 6/01, obračunska jedinica dugotrajne imovine je stavka inventara. Sudovi o ovom pitanju zauzimaju drugačije stajalište, obrazlažući to činjenicom da budući da zakon ne utvrđuje postupak povrata navedenih iznosa poreza ovisno o pojmovima i definicijama koje se koriste u računovodstvu, kao i ovisno o odrazu trošak nabavljene dugotrajne imovine u bilo kojem posebnom računovodstvu računa, tada je knjiženje dugotrajne imovine na računu „Ulaganje u dugotrajnu imovinu” prihvatljivo za potrebe pripisivanja PDV-a obračunima s proračunom (rezolucija Savezne antimonopolske službe od Zapadnosibirski okrug od 01.03.2007 N F04-981/2007 (31939-A67-31), Uralski okrug od 27. studenog 2006 N F09-10513/06-C2). U vezi s gore navedenim, smatramo da ako organizacija odluči odbiti PDV na dugotrajnu imovinu u trenutku kada je evidentirana na računu, porezna tijela, držeći se stajališta ruskog Ministarstva financija, mogu odbiti organizaciju to odbitak.

Osim toga, pokušaj organizacije da prikaže iznos PDV-a na dugotrajnu imovinu za odbitak u razdoblju koje nije ono u kojem je imala sve osnove za njegovu primjenu također može dovesti do sporova s ​​poreznim vlastima.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Član Komore poreznih savjetnika Titova Elena

Provjerio odgovor:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
Vladimir Pimenov

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja. Za detaljne informacije o usluzi obratite se svom voditelju usluge.

Račun računovodstva dugotrajne imovine - "01" u skladu s PBU 6/01 i Metodološkim uputama za računovodstvo dugotrajne imovine, ali imovina se prvo obračunava na drugim računovodstvenim računima - "08.03", "08.04" itd. Razmotrimo koji račun treba navesti prilikom primanja imovine u jednom ili drugom slučaju.

“Spremno” osnovno sredstvo

Primjer:

Dugotrajna imovina je kupljena uz naknadu, na primjer, gotov ormar. Ovo dugotrajno sredstvo odmah se uzima u obzir, jer nisu potrebne dodatne radnje.

U ovom slučaju koristi se konto “08.04”.

U programu "1C: Enterprise Accounting 8", ed. 3.0, izrađuju se sljedeći dokumenti:

« Prijem opreme“ (Odjeljak OS i nematerijalna imovina).

U dokumentu se popunjava zaglavlje - datum prijema, dobavljač, ugovor, do kojeg skladišta. Oprema" odabrano je iz imenika " Nomenklatura» « Ormar“, zatim količina, cijena i račun. U našem slučaju - "08.04".

« Prihvat dugotrajne imovine za računovodstvo».

U dokumentu u polju " Vrsta operacije" odaberite " Oprema", zatim u polju " navesti materijalno odgovornu osobu, odjel u kojem će se ovo osnovno sredstvo nalaziti i koristiti. OS događaj» popunjava se « Prihvaćanje za računovodstvo s puštanjem u rad».

U tabelarnom dijelu na kartici " Dugotrajna imovina» naznačen je način primitka – « Kupnja uz naknadu", u polju " Oprema"Navedena je ista nomenklaturna pozicija kao što je navedeno u dokumentu" Prijem opreme", au polju računa - "08.04".

Na kartici " Osnovna sredstva

Na kartici "Računovodstvo i" prikazani su podaci o računovodstvu dugotrajne imovine i obračunu amortizacije (slika 1).

Riža. 1

Osnovni alat koji zahtijeva sastavljanje

Primjer.

Kupljeno je osnovno sredstvo (namještaj) koje zahtijeva montažu.

U ovom slučaju koriste se dva računa - "08.04" i "08.03", budući da se prema pravilima dugotrajna imovina koja dolazi u dijelovima i zahtijeva dodatnu montažu bilježi na računu u organizacijama koje nisu programeri. U tu svrhu program "1C: Računovodstvo 8" nudi dva podračuna 08.04 " Stjecanje dugotrajne imovine“- na ovom kontu se evidentiraju dijelovi (pojedini moduli) dugotrajnog sredstva, zatim se na podkontu 08.03 vrši montaža.

U programu "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, izrađuju se sljedeći dokumenti:

« Prijem opreme“ (Odjeljak OS i nematerijalna imovina).

U dokumentu se popunjava zaglavlje - datum prijema, dobavljač, ugovor, do kojeg skladišta.

U tabelarnom dijelu na kartici " Oprema» odabrani su iz imenika « Nomenklatura» one pozicije koje čine ovo osnovno sredstvo, zatim količinski, troškovni i knjigovodstveni konto. U našem slučaju - "08.04". Ako je materijal nabavljen za osnovno sredstvo koje se prikuplja, mora se evidentirati na kontu “10”.

« Prijenos opreme za ugradnju“ (Odjeljak OS i nematerijalna imovina).

Ovaj dokument provodi prijenos dijelova namještaja i dodatnih materijala za montažu.

U zaglavlju se popunjava: u polje " Gradilište" – naziv garniture namještaja. Na terenu" Račun troškova" - "08.03", ispod se popunjava stavka troška. Ovaj članak je analiza računa "08.03", popunjavanje ovog polja je obavezno, tako da će se financijski rezultat dalje izračunavati pomoću ovog članka.

U tabelarnom dijelu su naznačene stavke stavki od kojih je sastavljeno osnovno sredstvo, navedena količina, u polju „Konto“ naznačeno je konto „08.04“ i ostala konta ako je nabavljen dodatni materijal.

« Prihvat dugotrajne imovine za računovodstvo».

U dokumentu u polju " Vrsta operacije» – « Građevinski objekti».

U tabelarnom dijelu na kartici " Dugotrajna imovina"Način prijema je naznačen u polju " Građevinski objekti"Ovaj komplet je naznačen u polju " Račun" - "08.03", nakon čega trebate pritisnuti gumb " Izračunajte iznos" Nakon čega će program automatski popuniti ukupni iznos za ovo sredstvo.

Na kartici " Osnovna sredstva» novokreirani objekt dugotrajnog sredstva naznačen, automatski će mu se dodijeliti novi inventarni broj.

Na kartici “Računovodstveno i porezno knjigovodstvo” iskazani su podaci o knjigovodstvu dugotrajne imovine i obračunu amortizacije.