Vrste poreza. · federalni, regionalni, lokalni. Savezni porezi i pristojbe Regionalni porezi i pristojbe su porezi

Savezni porezi i naknade uključuju:

1) porez na dodanu vrijednost;

2) trošarine;

3) porez na osobni dohodak;

4) porez na dobit poduzeća;

5) porez na vađenje minerala;

6) porez na vodu;

7) naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;

8) državna dužnost.

Regionalni porezi uključuju:

1) porez na imovinu poduzeća;

2) porez na kockanje;

3) porez na prijevoz.

Lokalni porezi i naknade uključuju:

1) zemljišni porez;

2) porez na osobnu imovinu;

3) trgovačka naknada.

OPĆI UVJETI ZA UTVRĐIVANJE POREZA I NAKNADA U RF

Porez se smatra utvrđenim samo kada su točno određeni porezni obveznici i elementi oporezivanja, i to:

1) predmet oporezivanja;

2) poreznu osnovicu;

3) porezno razdoblje;

4) porezna stopa;

5) postupak obračunavanja poreza;

6) postupak i rokove plaćanja poreza.

Ako je potrebno, pri utvrđivanju poreza, zakonodavni akt o porezima i naknadama može također predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika.

Prema odredbama čl. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja naknada utvrđuju se njihovi obveznici i elementi oporezivanja u odnosu na određene naknade.

Utvrđivanje poreza znači donošenje zakonodavnog akta u svrhu dodjele naziva porezu, njegove klasifikacije na federalni, regionalni ili lokalni te određivanja poreznog obveznika i glavnih elemenata oporezivanja.

Savezni porezi utvrđuju se isključivo odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije; niža tijela predstavničke vlasti ne mogu promijeniti niti jedan element saveznog poreza.

Regionalni porezi utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije, ali zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može promijeniti porezne stope, postupak i uvjete plaćanja, u granicama određenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, kao kao i dodatne pogodnosti i njihovu glavnu primjenu. Beneficije nisu među glavnim elementima; možda se uopće ne utvrđuju.

Lokalni porezi utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije, ali akti predstavničkih tijela općina mogu promijeniti stope, postupak i uvjete plaćanja.

Uvesti porez (pristojbu) znači donijeti zakonski akt odgovarajuće razine u svrhu ubiranja poreza.

Porezna osnovica je troškovna, fizička ili druga karakteristika predmeta oporezivanja. Porezna stopa predstavlja iznos poreznih davanja po jedinici mjere porezne osnovice. Porezna osnovica i postupak njezina određivanja, kao i porezne stope za savezne poreze i iznos naknada za savezne poreze utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Porezna osnovica i postupak njezina određivanja za regionalne i lokalne poreze utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Porezne stope za regionalne i lokalne poreze utvrđuju se sukladno zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije (članak 53. Ruska Federacija).

Pod poreznim razdobljem podrazumijeva se kalendarska godina ili drugo vremensko razdoblje u odnosu na pojedine poreze, na čijem se kraju utvrđuje porezna osnovica i izračunava porezna obveza. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više izvještajnih razdoblja (članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U Ruskoj Federaciji utvrđene su sljedeće vrste poreza i pristojbi: savezni porezi i pristojbe, porezi i pristojbe konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (regionalni porezi i naknade) i lokalni porezi i naknade.

savezni priznaju se porezi i naknade utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezni za plaćanje u cijeloj Ruskoj Federaciji.

Regionalni porezi i naknade utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, koji se provode u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na teritorijima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije priznaju se. Prilikom utvrđivanja regionalnog poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju sljedeće elemente oporezivanja: porezne stope u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, postupak i rokove plaćanja poreza , kao i obrasci izvješća za ovaj regionalni porez. Ostali elementi oporezivanja utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Prilikom uspostavljanja regionalnog poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije također mogu predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika.

Lokalni porezi i naknade utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave, uvedenim u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave i obveznim za plaćanje na teritorijima relevantnih općina priznaju se. Lokalni porezi i naknade u federalnim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu utvrđuju se i provode zakonima ovih sastavnih subjekata Ruske Federacije. Prilikom utvrđivanja lokalnog poreza, predstavnička tijela lokalne samouprave u regulatornim pravnim aktima određuju sljedeće elemente oporezivanja: porezne stope u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, postupak i rokove plaćanja poreza, kao i kao obrasci izvješća za ovaj lokalni porez. Ostali elementi oporezivanja utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Pri utvrđivanju lokalnog poreza predstavnička tijela lokalne samouprave mogu poreznom obvezniku predvidjeti i porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje.

Regionalni ili lokalni porezi i (ili) pristojbe koje nisu predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije ne mogu se utvrditi.

Postoje dvije vrste poreza. Prva vrsta su porezi na dohodak i imovinu: porez na dohodak; porez na dobit poduzeća; porez na socijalno osiguranje i na fond plaća i radnu snagu (tzv. socijalni porezi, socijalni doprinosi); porez na imovinu, uključujući porez na imovinu, uključujući zemljište i druge nekretnine; porezi na prijenos dobiti i kapitala u inozemstvo i sl. Naplaćuju se određenom fizičkom ili pravnom subjektu, nazivaju se izravnim porezima.

Druga vrsta su porezi na dobra i usluge: porez na promet, koji je u većini razvijenih zemalja sada zamijenjen porezom na dodanu vrijednost; trošarine (porezi izravno uključeni u cijenu proizvoda ili usluge); porezi na nasljedstvo, na promet nekretninama i vrijednosnim papirima itd. Ti se porezi nazivaju neizravni. Oni se djelomično ili u cijelosti prenose na cijenu proizvoda ili usluge.

Porezi imaju tri važne funkcije:

• 1) financiranje državnih rashoda (fiskalna funkcija);
• 2) održavanje društvene ravnoteže mijenjanjem odnosa između dohodaka pojedinih društvenih skupina radi izglađivanja nejednakosti među njima (društvena funkcija);
• 3) državna regulacija gospodarstva (regulatorna funkcija).

U svim državama, pod svim društvenim tvorevinama, porezi su prvenstveno vršili fiskalnu funkciju, tj. osigurao financiranje javnih rashoda, a prije svega državnih. Tijekom proteklih desetljeća društvene i regulatorne funkcije doživjele su značajan razvoj. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Osnove ekonomske teorije (makroekonomija). Vodič za učenje. Khabarovsk: Izdavačka kuća Dalekoistočnog državnog prometnog sveučilišta.

Među općim načelima poreznog sustava su sljedeća:

• 1. Porezni prihodi čine neophodnu financijsku osnovu za djelovanje države u gospodarskoj sferi, a sama struktura, obujam i način povlačenja poreza stvaraju mogućnost ciljanog utjecaja države na tempo i razmjere akumulacije društvenog novca. i proizvodni kapital, što mu omogućuje da kontrolira praktički cjelokupnu agregatnu javnu potražnju.
• 2. U kretanju kapitala u različitim fazama njegove cirkulacije iu različitim područjima moguće je identificirati točke za povlačenje poreza i stvoriti cjeloviti porezni sustav. Ermishin P.G. Osnove ekonomske teorije (tečaj predavanja). Habarovsk, S 39

Vrste poreza i osnovice za njihovu klasifikaciju mogu biti vrlo različite. Vrste poreza i naknada u Ruskoj Federaciji mogu se grupirati prema različitim kriterijima: subjekti, objekti, stope, namjena itd. Jedan od glavnih kriterija za grupiranje vrsta poreza i naknada u Ruskoj Federaciji je razina na kojoj je odobren postupak plaćanja ovih obveznih plaćanja. U skladu s ovim kriterijem porezi su savezni, regionalni i lokalni. Glavni regulatorni dokument koji regulira porezni sustav u Ruskoj Federaciji je Porezni zakonik Ruske Federacije. Upravo ovaj dokument sadrži pojam i vrste poreza i naknada te sva temeljna načela oblikovanja poreznog sustava. Konkretno, Porezni zakon Ruske Federacije također sadrži zatvoreni popis saveznih, regionalnih i lokalnih poreza (članci 13, 14, 15). Pogledajmo vrste poreza u Ruskoj Federaciji. Tablica s popisom vrsta poreza i njihovom klasifikacijom ovisno o razini nalazi se u nastavku.

Vrste poreza u Ruskoj Federaciji

Savezni porezi

Svi gospodarski subjekti na području Ruske Federacije plaćaju poreze u ovoj skupini prema istim pravilima. Ova pravila, kao i sve njihove izmjene za ove poreze, određuju se samo odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Među saveznim porezima, posebni režimi čine posebnu kategoriju (odjeljak VIII.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Njihova je osobitost da pri korištenju bilo kojeg posebnog režima porezni obveznik ima pravo ne plaćati neke druge federalne, regionalne i lokalne poreze.

Osim toga, od 2017. Porezni zakon Ruske Federacije također regulira plaćanje obveznih plaćanja društvenim fondovima (poglavlje 34). Iako se navedene premije osiguranja, strogo govoreći, ne odnose na poreze (budući da nisu besplatna plaćanja, već pretpostavljaju primitak naknade od osiguranja u budućnosti), i one se mogu uvjetno svrstati u “federalnu” skupinu.

Unatoč njihovom nazivu, nisu svi porezi u ovoj skupini odobreni saveznom proračunu. U nju su u potpunosti uključeni samo PDV, porez na vodu, trošarine (ne sve, samo za pojedine vrste robe) i porez na eksploataciju ruda u smislu ugljikovodičnih sirovina. Ostatak federalnih poreza djelomično se, u različitim omjerima predviđenim Zakonom o proračunu Ruske Federacije (poglavlja 7-9), pripisuje regionalnim i lokalnim proračunima. Tako se očituje jedna od glavnih funkcija poreza – regulatorna. Država preraspodjelom financijskih tokova između različitih proračuna potiče razvoj prioritetnih industrija ili regija.

Regionalni i lokalni porezi

Ove vrste poreza nisu u potpunosti regulirane Poreznim zakonom Ruske Federacije. Njime su definirana samo osnovna načela na kojima se temelji njihova naplata (vrsta porezne osnovice, razdoblje, rokovi, raspon stopa). Točne vrijednosti stopa, kriteriji za formiranje porezne osnovice, kao i beneficije utvrđuju određene regije Ruske Federacije ili općine. Sukladno tome, pojedinačni uvjeti za ove poreze mogu se razlikovati u različitim regijama.

Među federalnim, regionalnim i lokalnim porezima i naknadama koji su na snazi ​​u Rusiji, može se istaknuti porez na promet. Njegova je osobitost u tome što kodeks uspostavlja "teritorijalno" ograničenje za ovo obvezno plaćanje. U ovom trenutku samo tri grada - konstitutivna entiteta Ruske Federacije mogu uvesti ovu naknadu na svom teritoriju: Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj (a u praksi je uvedena samo u Moskvi).

Vrste poreza za pojedinačne poduzetnike

Individualni poduzetnici plaćaju manje poreza od pravnih osoba. Ali među tim obveznim plaćanjima postoje i federalni porezi (PDV, porez na dohodak) i porezi na "nižoj" razini (porezi na promet, imovinu, promet). Ne postoje posebna pravila za pojedinačne poduzetnike u vezi s obveznim uplatama jedne ili druge razine. Postupak plaćanja obveznih plaćanja poduzetnika ovisi samo o karakteristikama njegove djelatnosti i odabranom režimu oporezivanja.

Zaključci

Prema razini osnivanja u Ruskoj Federaciji razlikuju se sljedeće vrste poreza: federalni, regionalni i lokalni porezi. Opći postupak za obračun i plaćanje poreza, bez obzira na razinu, propisan je prvenstveno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Osim toga, za regionalne i lokalne poreze posebna pravila odobravaju lokalne vlasti. Postupak prema kojem se glavne vrste poreza u Ruskoj Federaciji raspodjeljuju između proračunskih razina utvrđen je Zakonom o proračunu Ruske Federacije. Ovu raspodjelu vlada koristi za poticanje razvoja određenih regija ili sektora gospodarstva.

Uvod……………………………………………………………………………….

1. Pojam regionalnih i lokalnih poreza……………………………….

2. Ovlasti tijela u području regionalne i lokalne samouprave

porezi……………………………………………………………………………………………

3. Značajke primjene stopa i beneficija………………………………...

Zaključak…………………………………………………………………….

Popis referenci…………………………………………………………………

Uvod

Sustav poreza i naknada Ruske Federacije je skup poreza i naknada, grupiranih na određeni način i međusobno povezanih, čije je prikupljanje predviđeno ruskim poreznim zakonodavstvom. Sustav poreza i naknada Ruske Federacije sastoji se od tri vrste poreza i naknada:

Savezni porezi i pristojbe;

Regionalni porezi i naknade;

Lokalni porezi i naknade.

Glavna razlika između ovih vrsta poreza i naknada nije u proračunima u koje se upisuju, već u području na kojem se uvode i naplaćuju. Popis saveznih, regionalnih i lokalnih poreza sadržan je u člancima 13, 14 i 15 prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.

Porezi su oduvijek bili i ostali jedan od najvažnijih instrumenata za provođenje ekonomske politike države. Posebno je to došlo do izražaja u razdoblju prijelaza s komandno-administrativnih metoda upravljanja na tržišne odnose, kada su u uvjetima suženih mogućnosti utjecaja države na gospodarske procese porezi postali stvarna poluga državne regulacije gospodarstva. U vezi s ukidanjem većine regionalnih i lokalnih poreza, aktualizira se pitanje dodatnog financiranja regionalnih i lokalnih proračuna, jer je udio regionalnih i lokalnih poreza premalen da bi regije mogle samostalno funkcionirati koristeći ta sredstva.

Predmet nadzora su lokalni i regionalni porezi.

Svrha rada je: prikazati značajke utvrđivanja i provedbe regionalnih i lokalnih poreza, dati opći opis regionalnih i lokalnih poreza, odrediti postupak njihova uspostavljanja i provedbe. Također proučite ovlasti nadležnih tijela u području regionalnih i lokalnih poreza, elemente regionalnih i lokalnih poreza, značajke primjene stopa i pogodnosti.

Pojam regionalnih i lokalnih poreza

Pod porezom se podrazumijeva obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje organizacijama i pojedincima u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju po pravu vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja, u svrhu financijske potpore djelatnosti države i ( ili) općine.

Ukupnost poreza, pristojbi, carina i drugih plaćanja (poreza) koji se prikupljaju u državi, kao i oblici i načini njihove izgradnje, čini porezni sustav. Predmeti oporezivanja su: dohodak (dobit); trošak određene robe; određene vrste djelatnosti poreznih obveznika; transakcije vrijednosnim papirima; korištenje prirodnih resursa; imovina pravnih i fizičkih osoba; prijenos imovine; dodana vrijednost proizvedenih dobara i usluga i drugi predmeti utvrđeni zakonskim aktima.

U Ruskoj Federaciji utvrđene su sljedeće vrste poreza i pristojbi: savezni porezi i pristojbe, porezi i pristojbe konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (regionalni porezi i naknade) i lokalni porezi i naknade.

Savezni porezi i naknade su oni koji su utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje u cijeloj Ruskoj Federaciji.

Regionalni porezi i naknade su oni koji su utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, koji se u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije primjenjuju zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Federacije i obvezni za plaćanje na teritorijima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Prilikom utvrđivanja regionalnog poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju sljedeće elemente oporezivanja: porezne stope u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, postupak i rokove plaćanja poreza , kao i obrasci izvješća za ovaj regionalni porez. Ostali elementi oporezivanja utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije. Prilikom uspostavljanja regionalnog poreza, zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije također mogu predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika.

Lokalni porezi i naknade su oni koji su utvrđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave, koji se primjenjuju u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave. samouprave i obvezni su za plaćanje na područjima odgovarajućih općina. Lokalni porezi i naknade u gradovima federalnog značaja utvrđuju se i provode zakonima određenih sastavnih subjekata Ruske Federacije. Prilikom utvrđivanja lokalnog poreza, predstavnička tijela lokalne samouprave u regulatornim pravnim aktima određuju sljedeće elemente oporezivanja: porezne stope u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, postupak i rokove plaćanja poreza, kao i kao obrasci izvješća za ovaj lokalni porez. Pri utvrđivanju lokalnog poreza predstavnička tijela lokalne samouprave mogu poreznom obvezniku predvidjeti i porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje.

Regionalni porezi i naknade najviše su podložni dinamici, budući da ovise o propisima koje donose vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Sposobnost regija da samostalno određuju stope i diferenciraju ih prema tim porezima, uvedu povlastice i reguliraju postupak plaćanja akontacija igra značajnu ulogu u formiranju proračuna konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, formiranju investicijska atraktivnost regije i njezin gospodarski razvoj. Regionalni porezi jedan su od izvora prihoda za proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. To se provodi u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, posebno u skladu s Ustavom Ruske Federacije, kao glavnim zakonom zemlje, u skladu s normama Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF ), Zakonom o proračunu Ruske Federacije, kao iu skladu sa zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i drugim zakonodavnim aktima. Ekonomsku osnovu za djelovanje državnih tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije čine regionalna imovina, sredstva iz regionalnog proračuna i teritorijalnih državnih izvanproračunskih fondova, kao i imovinska prava subjekta. Zakon o proračunu Ruske Federacije jasno definira popis poreza i njihov udio doprinosa regionalnim proračunima.

Regionalni porezi uključuju

1) porez na imovinu organizacija;

2) porez na igre na sreću;

3) porez na prijevoz.

Pogledajmo detaljnije glavne točke svakog od regionalnih poreza.

Porez na prijevoz jedan je od regionalnih poreza i utvrđen je Poreznim zakonom i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije „O porezu na promet“. Zakonodavna tijela svake regije Ruske Federacije samostalno određuju stopu poreza na prijevoz u granicama utvrđenim Poreznim zakonom, a također utvrđuju postupak i rokove za njegovo plaćanje. Porezne stope navedene u odjeljku "Regionalni porezi" Poreznog zakona na članak poglavlja 28 "Porez na promet" mogu se povećati (smanjiti) zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, ali ne više od deset puta. Obveznici poreza na prijevoz su osobe na koje su registrirana vozila priznata kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 358. Poreznog zakona. Predmet oporezivanja porezom na promet su: automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatske i gusjenične gusjenice, zrakoplovi, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanjke, motorne saonice, čamci, vodeni skuteri, nesamohodni (tegljeni) brodovi) i druga vodena i zračna vozila (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - vozila), registrirana na propisani način u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja poreza na imovinu za organizacije, sastavni subjekti Ruske Federacije mogu predvidjeti porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznih obveznika. Porezni obveznici su organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 374. Poreznog zakona. Za potrebe ovog poglavlja strane organizacije vode evidenciju o oporezivim predmetima na način utvrđen u Ruskoj Federaciji za računovodstvo. Porezna osnovica ovog regionalnog poreza utvrđuje se kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice, imovina koja je priznata kao predmet oporezivanja uzima se u obzir po rezidualnoj vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u računovodstvenoj politici organizacije. Porezno razdoblje je kalendarska godina. Popis organizacija izuzetih od oporezivanja prilično je širok. Može se pronaći u bilo kojem regionalnom zakonu.

Porez na kockanje. Obveznici ovog područnog poreza su organizacije ili samostalni poduzetnici koji obavljaju djelatnost u području igara na sreću. Predmeti oporezivanja su: stol za igre na sreću, automat za igre na sreću, blagajna kladionice, blagajna kladionice. Svaki oporezivi objekt podliježe registraciji kod poreznog tijela na mjestu postavljanja ovog oporezivog objekta najkasnije dva dana prije datuma postavljanja. Evidentaciju provodi porezno tijelo na temelju prijave poreznog obveznika. Porezno razdoblje za porez na igre na sreću je kalendarski mjesec.

Popis i standardi doprinosa regionalnim proračunima mogu se mijenjati na saveznoj razini ovisno o tekućoj gospodarskoj i poreznoj politici države, njezinim ciljevima i metodama. Pri razmatranju normi zakonodavstva treba napomenuti da je ustavno zakonodavstvo od temeljne važnosti za sve grane zakonodavstva i pravne institucije, porezne odnose. Članak 57. Ustava Ruske Federacije sadrži odredbu prema kojoj je svatko dužan plaćati zakonom utvrđene poreze i pristojbe. Ova norma je polazište za formiranje načela i mehanizama za pravno uređenje poreznih odnosa. Glavni dokument koji uspostavlja i regulira ruski porezni sustav, oporezivanje i metode obračuna poreza je Porezni zakonik.

Karakteristične karakteristike lokalnog oporezivanja su:

Raznolikost plaćanja poreza.

Prevlast izravnih poreza u lokalnom oporezivanju.

Nema ograničenja na lokalne poreze.

Obveznici lokalnih poreza i pristojbi su pravne i fizičke osobe.

Nizak udio prihoda od lokalnih poreza i naknada u lokalne proračune.

Porez na zemljište osigurava stabilan protok sredstava u lokalne proračune. Platnik poreza na zemljište i rente je poduzeće i građani Ruske Federacije, strani državljani i osobe bez državljanstva kojima je dodijeljeno vlasništvo, posjed, korištenje ili zakup zemljišta na teritoriju Rusije. Porez na zemljište obračunava se godišnje na oporezivu površinu. Ako zemljišnu česticu koristi više pravnih osoba, tada se porez obračunava za svaki dio posebno.

Porez na imovinu građana uključuje plaćanja za zgrade, prostore, građevine i vozila fizičkih osoba, porez na zgrade, prostore i građevine plaćaju građani po stopi prema njihovoj inventarnoj vrijednosti, a porez na vozila naplaćuje se ovisno o motoru. moć na temelju podataka koje poreznim tijelima dostavljaju organizacije koje registriraju vozila.

Trgovačka naknada utvrđuje se u odnosu na obavljanje trgovinske djelatnosti u trgovačkim objektima. Razdoblje plaćanja je četvrtina. Obveznici naknade su organizacije i pojedinačni poduzetnici koji obavljaju vrste poslovnih aktivnosti na području općinske jedinice (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), u odnosu na koje se primjenjuje regulatorni pravni akt ove općinske jedinice (zakoni savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj) određena je naknada.

Porezni zakonik Ruske Federacije glavni je pravni dokument koji sistematizira podatke o svim porezima i naknadama. Uvođenje novih poreza ili ukidanje postojećih moguće je samo ako se federalnim zakonom izmjene i dopune norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Klasifikacija poreza navedena je u poglavlju 2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Savezni, regionalni i lokalni porezi: tablica 2018

Članak 12. Poreznog zakona Ruske Federacije u Rusiji utvrđuje sljedeće kategorije poreza i naknada:

1. Savezni porezi utvrđeni su Poreznim zakonom Ruske Federacije i primjenjuju se na sve sastavne subjekte Ruske Federacije. Obavezno plaćanje u cijeloj zemlji.
2. Regionalni porezi - ovi porezi, obvezni za plaćanje na području sastavnih subjekata Ruske Federacije, utvrđeni su normama Poreznog zakona Ruske Federacije i uvode se u sastavnim entitetima regionalnim zakonima. Detaljno određivanje stopa i poreznih olakšica provodi se različito na razini konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, osim ako Zakonom nije drugačije određeno.
3. Lokalni porezi - njihov popis i glavni parametri odobreni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije; pravila za primjenu i plaćanje na određenim teritorijima propisana su pravnim aktima koje izdaju općinske vlasti.

Savezni, regionalni i lokalni porezi koji nisu predviđeni Poreznim zakonom ne mogu se utvrditi. Porezne prilagodbe izvršene na razini konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i pojedinih općina obvezne su samo na teritorijima koji su administrativno podijeljeni na te regije ili naselja. Kada se uvedu novi porezi (2018.), izmjene njihovog općeg popisa dopuštene su samo ako su zakonodavci svojim regulatornim aktom ažurirali relevantne informacije u Poreznom zakoniku.

Porezni zakon uključuje 9 vrsta obveza navedenih u čl. 13 Porezni zakon Ruske Federacije. Sredstva uplaćena po njima šalju se u cijelosti u federalni proračun. Iznimka je porez na dohodak. Prema njemu, iznos se raspodjeljuje između federalnog i regionalnog proračuna.

Regionalni porezi u Rusiji 2018. podijeljeni su u 3 vrste, odobreni su čl. 14 Porezni zakon Ruske Federacije. U odnosu na ove vrste poreznih obveza, Porezni zakonik uređuje osnovne odredbe. Vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu detaljno razraditi pravila navedena u Poreznom zakoniku ili ih nadopuniti posebnim zahtjevima. Kodeks može odrediti krute stope za te poreze ili pozvati regionalne vlasti, putem svojih pravnih akata, da samostalno odobre tarife unutar određenog raspona. Sva plaćanja akumuliraju se u regionalnim proračunima.

Lokalni porezi u 2018. godini navedeni su u čl. 15 Porezni zakon Ruske Federacije. Sastoje se od 2 poreza i jedne naknade. Osnovne norme za ovu skupinu poreza regulirane su Poreznim zakonom Ruske Federacije, a posebne stope, beneficije itd. objavljuju se u pravnim aktima općinskih vlasti. Svi transferi poslovnih subjekata idu u lokalne proračune.

Potpuni popis poreza u Ruskoj Federaciji i njihova raspodjela po klasifikacijskim kategorijama dan je u tablici:

Posebnu skupinu poreza čine posebni porezni režimi. Njihova uporaba jamči poreznom obvezniku oslobađanje od određenih regionalnih i federalnih poreza. Među posebnim sustavima oporezivanja su pojednostavljeni sustav oporezivanja (pojednostavljeni sustav oporezivanja), UTII (jedinstveni porez na imputirani dohodak), jedinstveni poljoprivredni porez (jedinstveni poljoprivredni porez) i patent (poglavlje 26.2; 26.3; 26.1 i 26.5 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Još jedna kategorija obveznih plaćanja uključena u Pogl. 34 Poreznog zakona Ruske Federacije - doprinosi za osiguranje (mirovinsko, zdravstveno osiguranje i socijalno osiguranje, osim za "ozljede"). Od 2017. administriranje ove vrste plaćanja je pod utjecajem poreznih vlasti.

Povećanje poreza u 2018. godini: usvojene i planirane novine

Prijedlozi o povećanju poreznog opterećenja građana i poslovnih subjekata često se čuju i često nailaze na podršku zakonodavca. U tekućoj i narednoj godini planiraju se izmjene pojedinih poreznih stopa, a uvode se i prijedlozi zakona kojima će se prilagoditi algoritmi za izračun poreznih obveza.

Kako bi se riješila buduća povećanja poreza, velika porezna reforma planirana je za 2018. Paralelno se planira ukinuti određene vrste poreza i pojednostaviti mehanizam primjene najproblematičnijih vrsta fiskalnih obveza. Predstavnici Vlade Ruske Federacije kao glavni zadatak reforme identificiraju poticanje gospodarskog rasta u poslovnom okruženju.

Željene rezultate planira se postići prebacivanjem dijela tereta na neizravne poreze. Dakle, u pogledu PDV-a, povećanje poreza nije predviđeno u 2018., ali je 24. srpnja 2018. Državna duma u trećem čitanju usvojila prijedlog zakona o njegovim budućim izmjenama od 2019. Stopa PDV-a povećat će se za 2% (od 18% do 20%). Ostat će stope od 0% i 10%.

Također se raspravlja o nekoliko opcija za promjenu sheme naplate poreza na dohodak (nijedna od opcija nije naišla na odobrenje predsjednika Ruske Federacije):

• ili povećati opću poreznu stopu za sve obveznike;
• ili povratak na progresivnu poreznu ljestvicu uz istovremeno uvođenje poreznih olakšica za pojedince s minimalnim dohotkom.

Nastavljaju se rasprave o porezu na promet i njegovom odnosu s trošarinama. Jedan od prijedloga je ukidanje poreza na promet, a rupa u proračunu koja nastaje kao posljedica tog koraka pokriti povećanjem trošarina. Trenutno je, kako bi se uravnotežile cijene benzina i dizelskog goriva na domaćem tržištu, ukinuto ranije planirano povećanje trošarina. Povećanje carina ostalo je na snazi ​​za trošarine na alkohol i duhanske proizvode.

Povećanje poreznog opterećenja utjecalo je i na porez na igre na sreću. Ažurirane porezne stope uvedene su Zakonom br. 354-FZ od 27. studenog 2017.

Već su poduzeti aktivni koraci za provedbu poreznog manevra u naftnoj industriji. Njegova je bit zamjena izvoznih carina na naftne derivate povećanjem stopa poreza na eksploataciju minerala. Razmatra se i prijedlog zakona kojim bi se uveo novi porez na dodatni prihod od proizvodnje nafte, čija bi stopa mogla iznositi 50 posto.