Promet po računu iznosi 76 av, što pokazuje. PDV na predujmove: primjeri, knjiženja, složene situacije. Isplate fizičkim osobama
PDV na primljene i izdane predujmove jedan je od alata za reguliranje troškova organizacije plaćanja poreza. Za obračun PDV-a na predujmove koriste se podkonta 76 računa: 76.VA - za primljene, 76.AB - za izdane.
Organizacija koja je uplatila predujam dobavljaču ima pravo tražiti odbitak plaćenog PDV-a. Potrebni uvjeti za ostvarivanje odbitka PDV-a od akontacije:
- uvjet za avansno plaćanje mora biti jasno naveden u ugovoru s dobavljačem;
- akontacija se mora predočiti SF-u (najkasnije 5 dana nakon uplate).
Odbitak PDV-a osiguran je ako porezno razdoblje kada je predujam prenesen. Kada dođe do konačnog plaćanja za isporuku, odnosno kada se roba primi od dobavljača na temelju potvrde o prihvaćanju, organizacija je dužna vratiti iznos PDV-a koji je prethodno tražen za odbitak.
Uz primitak robe, obveza vraćanja odbitka nastaje za organizaciju u sljedećim slučajevima:
- promjene uvjeta ugovora;
- raskid ugovora i povrat predujma.
PDV se vraća u istom iznosu u kojem je prethodno prihvaćen za prijeboj. Ako je uvjetima ugovora određeno da do isporuke robe dolazi nakon primitka 100% avansa, kupac može avans prenijeti u ratama. U tom slučaju vraća se iznos PDV-a prikazan u SF-u za isporuku. U svakom slučaju, ta se vrijednost poklapa s iznosom PDV-a na sve akontacije poreza za tu isporuku.
PDV na primljene predujmove
Kod prodaje proizvoda (roba, usluga) kupac se može odrediti ugovorom preduvjet— akontacija do 100%.
Na primljeni predujam organizacija izdaje poreznu prijavu i obračunava PDV po stopi od 18/118%. Iznos ovog predujma evidentira se u knjizi prodaje kao obračunati PDV, odnosno porez koji je organizacija dužna uplatiti u proračun.
Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:
U praksi, nakon izdavanja SF-a za primljeni predujam, moguće su 3 situacije:
- tijekom razdoblja predujma do prodaje je došlo;
- nije bilo prodaje tijekom razdoblja unaprijed;
- povrat avansa kupcu (raskid ugovora, promjena uvjeta i sl.).
U prvom slučaju, nakon izvršene otpreme, prodajna organizacija ima pravo iskazati prethodno plaćeni PDV na primljeni predujam za odbitak. To jest, predujam SF je zatvoren unosom knjige nabave.
U drugom slučaju, iznos predujma i PDV-a koji je obračunat na njega odražava se u prijavi PDV-a za tekuće razdoblje u retku 070 odjeljka 3.
Kod avansnog povrata također je moguće ostvariti plaćeni PDV po odbitku, odnosno kreira se knjižica u knjizi nabave. Odbitak možete iskoristiti u roku od godinu dana nakon raskida ugovora.
U slučaju likvidacije nabavne organizacije prije potpunog ispunjenja uvjeta isporuke, ako je nemoguće vratiti avans, PDV obračunat po primitku avansa ne podliježe odbitku.
Primjeri knjiženja za obračun PDV-a na predujmove
Primjer operacije za primljene predujmove
Harmony LLC, prema ugovoru s kupcem Amalgama LLC, mora isporučiti pošiljku robe u iznosu od 212 400 rubalja, uklj. PDV - 32 400 rub. 10.7.2016 "Amalgam" prenosi predujam od 50% iznosa ugovora: 106.200 rubalja. PDV na unaprijed: 106 200 * 18/118 = 16 200 rub.
U knjiženjima prikazujemo PDV na predujmove primljene od kupca:
U kolovozu Harmony šalje pošiljku robe Amalgamu. Prodajne transakcije i odbitak PDV-a od primljenih predujmova:
Transakcije izdanih predujmova
Razmotrimo istu operaciju sa strane kupca. Računovođa Amalgama LLC će prikazati PDV na predujmove izdane knjiženjem:
Po primitku robe odražava se odbitak PDV-a na isporuku.
Sve financijske transakcije prikazane su na računovodstvenim računima. U ovoj publikaciji govorit će se o tome čemu je namijenjen račun 76 "Obračuni s raznim vjerovnicima i dužnicima" i na koje je kategorije podijeljen. Članak će pružiti primjere koji će vam pomoći da bolje razumijete temu o kojoj se radi.
Namjena računa 76
Račun 76 je aktivno-pasivni račun za obračun. Potrebno je kako bi se sažeti podaci o financijske transakcije kod dužnika i vjerovnika, neobračunati:
- potraživanja;
- sredstva obustavljena iz plaća zaposlenika za treće osobe sukladno sudskim odlukama ili izvršnim aktima.
U novom kontnom planu značajno su proširene funkcije predmetnog računa preko kojeg se odvija glavni financijski tijek. U tom smislu postalo je preporučljivo otvoriti različite kategorije, namijenjen određenim vrstama izračuna.
Konto 76: podračuni 1 i 2
Jer novčane transakcije mogu biti različiti, računi za nagodbe s vjerovnicima i dužnicima obično se dijele u nekoliko kategorija. Prvi (76.1) uključuje osiguranje imovine i osoblja, s iznimkom plaćanja za medicinska i socijalno osiguranje.
Prijenos svote novca organizacija se odražava na dug, a otpisi se odražavaju na kredit. Na primjer, D76 K73 - naknada od osiguranja koja pripada zaposleniku organizacije prema ugovoru. D51 K76 - potvrda organizacije unovčiti prema propisi. D99 K76 - otpis nenadoknađenih potraživanja od osiguranja ili štete od događaja više sile.
Podračun 76.2 prikazuje kalkulacije za potraživanja koja se mogu prezentirati:
- dobavljačima, prijevozničkim agencijama i izvođačima u vezi utvrđenih odstupanja u cijenama, kod utvrđivanja računskih grešaka nakon obavljenog obračuna, kao i kod manjka tereta (D76 K60);
- organizacijama zbog kršenja standarda kvalitete, nepridržavanja specifikacija (D76 K60);
- Do kreditne institucije za pogrešno otpisane ili prenesene iznose na računima organizacije;
- za zastoje ili nedostatke nastale zbog dobavljača, izvođača (prepiska s odjeljak III kontni plan);
- o novčanim kaznama i penalima za nepoštivanje obveza iz ugovora (korespondencija s računom 91).
Na potračunu podračuna 76.2 iskazuju se primljene uplate. Ako se ispostavi da se sredstva ne mogu povratiti, tretiraju se kao zaduženje.
Konto 76: podračuni 3 i 4
Klauzula 76.3 kontrolira dividende i druge vrste prihoda koje pripada tvrtki koje nisu u suprotnosti s ugovorom o partnerstvu. D76 K91 - dobit koju treba primiti (raspodijeliti). D51 K76 - sredstva koja je organizacija primila od dužnika.
Četvrti podračun namijenjen je za uzimanje u obzir iznosa obračunatih zaposlenicima poduzeća, ali koji nisu plaćeni u određenom roku zbog nepojavljivanja primatelja. U sličnih slučajeva Izvodi se sljedeće ožičenje: D70 K76. Kada radnik primi novac, vrši se knjiženje na teret računa 76.
Primjena podračuna 76/3 u praksi
Tvrtka Oasis LLC ima potraživanja u iznosu od 1.350.000 RUB. na računu 62 “Obračuni s kupcima”. Iz određenih razloga, prije roka za plaćanje, prebacila je 750.000 rubalja. svoja prava na tvrtku Iceberg LLC, koja je uspjela povratiti 900.000 rubalja na ime dospjelog duga. U takvoj situaciji postavlja se nekoliko pitanja:
- Potraživanja od kupaca je kupnja imovine odn financijska ulaganja u imovinu?
- Imovina kupca je 1 350 000 RUB. ili 750.000 rubalja?
- U ovom slučaju, smatra li se dug dužnika prihodom, a 750.000 rubalja? - trošak poduzeća Iceberg LLC?
U takvoj situaciji Oasis LLC mora izvršiti, s pravne točke gledišta, sljedeće transakcije:
Debit 91.2 Kredit 62 1 350 000 rub. - otpis prava potraživanja od kupaca.
Debit 51 Kredit 91,1 750.000 RUB - primljena naknada.
Ovakvim poslovanjem moguće je na računima „Ostali prihodi i rashodi“ evidentirati gubitak poduzeća Oaza koji je nastao ustupom prava potraživanja. Računovođe tvrtke Iceberg moraju izvršiti knjiženje zaduženja na računu 76.3 za evidentiranje duga prema drugim ugovornim stranama. Razlika između primljenih prava i troškova za njih iskazuje se na potražnoj strani računa 98/1, 83 ili 90/1.
Čak i djelomična naplata plaćanja rezultira međusobnim dogovorom obiju strana i puna otplata dugovi Neplaćeni dio se odražava na zaduženje, a otpisani dio se odražava na 98.1. U primjeru koji se razmatra ispada:
Debit 51 900 000 RUB.
Debit 98.1 765 000 rub.
Kredit na računu 76 1 350 000 rub.
Tvrtka Iceberg potrošila je 750.000 rubalja. za stjecanje prava i vratio 900.000 rubalja, odnosno dobit je 150.000 rubalja. Ožičenje je ovako:
Debit 98.1 Kredit 91.1 150.000 RUB
Stvarni iznos dobiti iz poslovanja iskazuje se na računu 98/1, namijenjenom za evidentiranje prihoda budućih razdoblja.
Podračun 76.AV “Porez na dodanu vrijednost na predujmove i uplate”
Konto 76.AB omogućava sumiranje podataka o obračunima za plaćanje PDV-a iz pretplata. Računovodstvo se vodi s onim kupcima i kupcima od kojih je novac primljen unaprijed za planiranu otpremu robe ili za pružanje različite vrste usluge.
Poslovne transakcije mogu biti različite. Na primjer: D68.02 K76.AV - obračun poreza na dodanu vrijednost na uplatu primljenu od klijenta unaprijed. D 76.AV K68.02 - Obračun PDV-a na sredstva primljena unaprijed od kupaca. Konto 76. AB ima sljedeće podkonte (analitičke karakteristike): “Druge strane”, “Fakture”.
Debitna korespondencija
Predmetni račun (76) može korespondirati zaduženjem sa sljedećim: “Dugotrajna imovina” (01), “Oprema za instalaciju” (07), “ Unosna ulaganja u MC" (03), "Ulaganja u dugotrajna imovina" (08), " Nematerijalna imovina"(04). Iz drugog odjeljka kontnog plana u interakciji je sa stavkama “Materijal” (10), “Životinje za uzgoj i tov” (11), “Nabava i stjecanje MC”.
Konto 76 može korespondirati zaduženjem sa svim stavkama u odjeljku “Troškovi proizvodnje”, kao i sa 41, 45 i 43, kategorija “ Gotovi proizvodi i robu." Knjiženja se često provode s blagajničkim računima: 52, 50, 58, 51, 55, kao i s obračunskim računima: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Osim toga, obavlja se korespondencija na teret sa sljedećim (odražava dobitke i gubitke), 91 (bilježi različite prihode i rashode), 90 “Prodaja”, 97 “Odgođeni troškovi”, 86 “Ciljano financiranje”.
Primjeri (putem zaduženja)
Neki primjeri iz tablice pomoći će vam da razumijete materijal predstavljen u članku.
dopisivanje | |
Trošak nedovršene glavne proizvodnje smanjen je zbog dužnika i vjerovnika. To može biti akumulacija duga prema osiguravajućem društvu zbog događaja (hitni slučaj ili viša sila). |
|
Gubici od nedostataka terete račun za obračune s vjerovnicima i dužnicima. |
|
Primitak dugova prema dobavljačima, prema dokumentima koji potvrđuju suglasnost za prijenos sredstava. |
|
Isplata sredstava vjerovnicima u gotovini (iz blagajne). |
|
D76 K68-PDV | Identifikacija proračunskog duga (za PDV) prilikom utvrđivanja prihoda za oporezivanje. |
Opći troškovi poslovanja nadoknađuju se preko različitih dužnika i vjerovnika. |
|
Knjigovodstvo potraživanja od raznih dužnika za gotove proizvode. |
|
Troškovi nedovršene proizvodnje koji opslužuju proizvodnju smanjeni su zbog prijenosa sredstava na organizaciju od dužnika. |
Korespondencija zajma
Račun 76 može komunicirati sa sljedećim kategorijama kontnog plana: “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”, “Dugotrajna imovina”, “Nematerijalna imovina”, “Oprema za instalaciju”, “Dobitna ulaganja u MC”. U rubrici „Proizvodne zalihe“ vodi se korespondencija s kontima „Materijal“, „Nabava i nabava medicinskog materijala“, „Životinje za uzgoj i tov“, „PDV na nabavne vrijednosti“.
Račun 76 također može komunicirati na kredit sa svim računima za namirenje (osim 68, 69, 75, 77) i kategorijom "Troškovi proizvodnje". Iz odjeljka „Gotovi proizvodi i roba” - s računima 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 i 58. Osim toga, korespondencija se provodi s većinom tekućih računa i, naravno, s onima koji odražavaju novčane transakcije (91, 97, 94, 96, 99).
Primjeri poslovnih transakcija (krediti)
Tablica u nastavku s nekoliko primjera pomoći će vam da se vizualno upoznate s onim što račun 76 transakcija ima.
dopisivanje | |
Otpis nabavljene dugotrajne imovine (dugotrajne imovine) u odjeljku o računi za plaćanje. |
|
Povrat zakupljene imovine (događa se u slučajevima kada nije došlo do promjene vlasnika temeljem sporazuma). |
|
Otpis materijala u vezi s obvezama. |
|
Prijem sredstava od klijenta na tekući račun. |
|
Primitak duga od kupaca temeljem dogovora. |
|
Dug različitim vjerovnicima te dužnici za opće proizvodne troškove. |
|
Uređivanje tekućih obveza prema najmodavcu (za otplate leasinga) kako bi se smanjile dugoročne obveze. |
Stanje na računu 76
Računovođe početnici često postavljaju pitanje što je zapravo račun 76: aktivan ili pasivan? U praksi su situacije različite, ali budući da uzima u obzir potraživanja i obveze, stanje može biti dvije vrste:
- jednosmjerni (debitni ili kreditni);
- dvosmjerno (istodobno zaduženje i kredit).
To znači da je dotični račun aktivno-pasivan. Da bi se utvrdilo dugovno stanje, zbrajaju se sva dugovanja prema drugim ugovornim stranama. Stanje 76 kreditnog računa odražava sav novac koji je tvrtka dužna platiti.
Izvješća o obvezama i potraživanjima u sustavu 1 C
Tvrtka koja koristi sustav 1C: Enterprise 8 mora voditi izvješće o veličini potraživanja protustranke. Možete se upoznati s informacijama ako nakon pokretanja programa uđete u odjeljak "Druge strane". U polju koje se otvori nalazi se popis organizacija i individualni poduzetnici. Među njima ima dužnika i vjerovnika. Kontakt podaci, fakture i ugovori, rasporedi rada - sve to uvijek možete pogledati. Iz ovog izbornika možete se registrirati nova organizacija, dio holdinga.
Saznati točan dug poduzeća nije teško. Da biste to učinili, idite na odjeljak "Dug prema ugovorima", na ploči "Izlazni dug", odaberite "Potraživanje" i postavite željeni datum. Korisnik će vidjeti popis svih ugovornih strana s kojeg možete odabrati određena poduzeća (sa veliki dugovi). Ako postoji mnogo organizacija i cijeli popis ne stane na jednu stranicu, informacije se mogu prikazati u vizualnom obliku. Da biste to učinili, morat ćete otići na odjeljak "Dijagram". Rad s računima prema dobavljačima odvija se na sličan način.
To je sve što trebate znati o rezultatu 76, koji odražava obračunske transakcije s dužnicima (vjerovnicima). Od zakonodavstva Ruska Federacija sustavno mijenjati, trebali biste redovito koristiti referentne i pravne sustave koji uvijek imaju ažuran kontni plan i PBU. Tada će stručnjaci uvijek biti svjesni svih promjena koje utječu na njihove profesionalne aktivnosti i moći će donijeti ispravne odluke pri provođenju računovodstvo.
Podračuni računovodstvenog računa 76:
76.01.1 - Obračuni za imovinu i osobno osiguranje
76.01.2 - Uplate (doprinosi) za dobrovoljno osiguranje
76.01.9 — Uplate (doprinosi) za ostale vrste osiguranja
76.02 — Namirenje šteta
76.03 — Obračun dospjelih dividendi i ostalih prihoda
76.04 — Obračuni položenih iznosa
76.05 — Obračuni s drugim dobavljačima i izvođačima
76.06 — Obračuni s drugim kupcima i kupcima
76.09 - Ostale nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima
76.21 — Obračuni za osiguranje imovine i osoba (u stranoj valuti)
76.22 — Namire potraživanja (u stranoj valuti)
76.25 — Obračuni s ostalim dobavljačima i izvođačima (u stranoj valuti)
76.26 — Obračuni s ostalim kupcima i kupcima (u stranoj valuti)
76.29 - Ostali obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima (u stranoj valuti)
76.41 — Obračuni na temelju izvršnih isprava zaposlenika
76.49 — Obračuni za ostale odbitke od plaća zaposlenika
Računovodstvo 76
Vodi se računovodstvo na računu 76 u situacijama koje nisu vezane uz konta 60 - 76. Radi se o obračunima izdanih i primljenih šteta i iznosa osiguranja.
Na računu 76 iskazuju se prometi po sudskim, izvršnim i drugim upravnim ispravama.
Podkonto 76.02 Knjiženja
Na računu 76.02 iskazuje se polog plaća koje radnici nisu primili na vrijeme.
Tipični promet preko računa 76.02
Dug 70.04 Kredit 76.02 - iznos deponirane plaće prenesen
Debit 51 Credit 76.02 - neplaćena sredstva prenesena na bankovni račun
Račun 76 AB
Predujam je iznos koji dobavljač primi prije otpreme robe. Po primitku predujma porezni obveznik dužan je iznos PDV-a doznačiti u proračun.
Račun 76 AB računovodstva služi za obračun PDV-a na primljene predujmove.
Dobavljač u roku od 5 dana izdaje račun čiji se jedan primjerak šalje kupcu.
Primjer 1. Prikaz PDV-a na pretplatu u računu 76.AB
Kalina LLC primila je predujam od kupca u iznosu od 94.400 RUB. Roba je poslana uz plaćanje unaprijed. PDV = 94 400 x 18%: 118% = 14 400 rub.
Objave:
Zaduženje |
Kredit |
Iznos transakcije, rub. |
Baza |
|
Predujam primljen od kupca |
bankovni izvod |
|||
PDV obračunat na akontaciju |
Prodajna knjiga, nalog za plaćanje |
|||
Kalina LLC je otpremila robu |
Dostavnica |
|||
PDV na promet |
Dostavnica |
|||
Prijenos akontacije |
Računovodstvena potvrda |
|||
PDV je prihvaćen za odbitak |
Knjiga prodaje |
Tipično ožičenje:
Zaduženje |
Kredit |
Opis |
Dokument |
Troškovi prodaje nastali u vezi s osiguranim slučajem otpisuju se |
Ugovor o osiguranju |
||
U obzir se uzima visina tražbine krivnjom dobavljača |
Zahtjev |
||
Zadržano prema rješenju o ovrsi |
rješenje o ovrsi |
||
Vrijednosni papiri kapitalizirani su za dividende |
Zapisnik odluka sa sastanka |
Primjer 2. Odraz transakcija potraživanja
Sklopljen je ugovor o nabavi između Kalina doo i Malina doo.
Na kraju mjeseca Kalina LLC izvršila je isporuke u iznosu od 800.000 rubalja. pod uvjetima pune avansne otplate.
Prilikom preuzimanja pošiljke robe na skladištu Malina doo uočen je nedostatak.
Malina LLC podnijela je tužbu u iznosu od 90.000 RUB.
Kalina doo je djelomično udovoljila zaprimljenom zahtjevu:
iznos 22.000 rub. nije nadoknađen;
preostali iznos zahtjeva je 68 000 RUB. bio zadovoljan.
Objave:
Zaduženje |
Kredit |
Opis |
Iznos |
Predujmovi i PDV otvaraju brojna pitanja računovođama. Prema utvrđenim pravilima, prilikom primanja predujma prodavatelj mora obračunati PDV, čak i ako roba još nije otpremljena. U tom slučaju mogu se pojaviti situacije koje zahtijevaju posebnu pozornost, - o njima će se raspravljati u našem članku.
Predujmovi i PDV: račun 76.AB
U poslovnoj praksi predujmom ili predujmom smatra se plaćanje koje prodavatelj primi na račun buduće isporuke robe, predstojeće usluge ili posla, prijenosa imovinska prava. U programima obitelji 1C, račun 76.AB koristi se za prikaz PDV-a na primljene predujmove. Na dugovnoj strani računa 76.AB iskazan je obračunati PDV na primljene predujmove, a na potražnoj strani računa 76.AV iskazan je odbitak PDV-a na primljeni predujam. Račun 76.AB računovodstvo uključuje vođenje analitičko računovodstvo u kontekstu kupaca od kojih je predujam primljen. Osim toga, za račune 76.AB vodi se i analitičko knjiženje izdanih računa kupcima za primljeni predujam.
Računovodstvena knjiženja bit će sljedeća:
DT 51 CT 62 2 - odražavaju primitak predujma u odnosu na buduće isporuke;
DT 76.AV CT 68 PDV - odražavamo obračun PDV-a na akontaciju;
DT 62 1 CT 90-1 - odražava prihod od prodaje robe;
DT 90-2 KT 41 - odražavaju otpis troška prodane robe;
DT 90-3 CT 68 PDV - odražavamo iznos PDV-a obračunat na prodaju.
Nakon što su svi proizvodi prodani, akontacija će biti uračunata u cjelokupnu isporuku:
DT 62 2 podračun „Obračuni za primljene predujmove” KT62 1 - odražava prijeboj prethodno primljenog predujma;
DT 68 PDV CT 76.AV - prihvaćamo odbitak PDV-a od primljenog predujma.
Jedina poteškoća može nastati zbog činjenice da koncept "plaćanja" nije definiran u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Stoga mogu postojati nedoumice smatra li se plaćanjem unaprijed primitak robe, radova ili usluga kao avans, a ne gotovina.
Međutim, u stavku 2. stavka 17. Pravila za vođenje knjige prodaje (odobrena Vladinom uredbom br. 1137 od 26. prosinca 2011.), napominje se da se računi za plaćanje unaprijed trebaju upisati u ovu knjigu čak i za bezgotovinska plaćanja. .
Potvrda ove teze može se naći u rezoluciji Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33. Ovdje se napominje da se plaćanje smatra izvršenim čak iu slučajevima kada je izraženo u ne- novčani oblik. Prijeboji protutužbi također su uključeni u ovu kategoriju plaćanja.
Odnosno, primitak predujma izraženog u nenovčanom obliku povezan je s potrebom obračuna PDV-a i uplate istog u proračun.
PDV na predujmove kod plaćanja preko treće osobe
Može biti potrebno, na zahtjev prodavatelja, prenijeti akontaciju na treću osobu. Ova operacija je predviđena čl. 313 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ali iznos plaćenog unaprijed također mora podlijegati PDV-u.
Primjer
Tvrtka Sigma sklopila je ugovor s tvrtkom Omega o nabavi proizvoda. Ugovorom je predviđeno plaćanje avansa od 25% iznosa isporuke. No, Sigma ima dug prema trećoj tvrtki Epsy, a dužnik je od Omege tražio da cjelokupni iznos predujma prenese vjerovniku. U biti ovo je prijenos duga koji je trebao imati dokumentacija. Kao rezultat toga, svi dugovi su otplaćeni, ali za Sigmu će se iznos uplate smatrati predujmom i sigurno će biti predmet PDV-a.
Ako se takav predujam izvrši u obliku prijenosa duga, tada će knjiženja od strane Sigme LLC biti sljedeća:
Dt 60 1 Kt 62 2 - odražavamo primitak predujma u obliku prijenosa duga, čime se otplaćuje dug trećoj strani;
Dt 76.AB Kt 68 PDV - odražavamo obračun PDV-a na akontaciju.
Treba li obračunati akontaciju PDV-a ako su avans i otprema bili u istom razdoblju?
U poslovnoj praksi često dolazi do situacija da isporučitelj primi predujam u istom poreznom razdoblju kada je otprema izvršena. Porezni obveznik dvoji: isplati li se u datim okolnostima obračunavati PDV na predujmove - uostalom, gotovo odmah morat ćete napraviti obračun ostatka uplate?
Po ovo pitanje postoje dva suprotstavljena stava.
- Stav dužnosnika je da se PDV prvo mora obračunati na akontaciju, a zatim na prihode od prodaje. Oba iznosa poreza, po njihovom mišljenju, trebaju se odraziti u prijavi za prošlo porezno razdoblje. U istom izvješću treba navesti PDV na predujam kao dio porezne olakšice. Potvrda ovog gledišta može se naći u pismima Ministarstva financija Rusije od 12. listopada 2011. br. 03-07-14/99, Federalne porezne službe Rusije od 20. srpnja 2011. br. ED-4-3 /11684, 03.10.2011 br. KE-4-3/3790 i 15.02.2011 br. KE-3-3/354@, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 02.06.2005 br. 19-11 /39279 i 31.01.2005 broj 19-11/5754. U nekim slučajevima čak arbitražni sudovi stati na stranu regulatornih tijela (rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 28. lipnja 2012. br. A32-13441/2010).
- Međutim, velika većina sudova ima suprotno stajalište te u svojim odlukama ukazuje da se isplata ne može smatrati predujmom, jer je nastala u istom poreznom razdoblju u kojem je roba otpremljena. Potvrda ovog stajališta može se naći u presudi Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. rujna 2008. br. 11691/08, odlukama Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 25. svibnja 2012. br. A32- 16839/2011, FAS Volga District od 7. rujna 2011. br. A57-14658/2010 (ostavljeno na snazi odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. siječnja 2012. br. VAS-17397/11) i FAS Dalekoistočni okrug od 22. prosinca 2011. godine broj F03-6321/2011). Ako slijedite ovu logiku, onda nema potrebe obračunavati PDV na akontacijske iznose. Vidi također “Plaćanje unaprijed i otprema u jednom roku - na akontaciju nije potrebno obračunati PDV” .
Istodobno, računovođa ima mogućnost ne izdati račun za avansno plaćanje ako vremenski interval između avansnog plaćanja i otpreme nije duži od 5 kalendarskih dana. Potvrda ove teze sadržana je u dopisima Ministarstva financija Rusije od 12.10.2011. br. 03-07-14/99 i 06.03.2009. br. 03-07-15/39 (točka 1). Odnosno, porezni obveznik ima mogućnost ne obračunati PDV na akontaciju ako je ispunjen uvjet od pet dana.
Ali i ovdje, Federalna porezna služba Rusije, u pismima od 10. ožujka 2011. br. KE-4-3/3790 i 15. veljače 2011. br. KE-3-3/354@, objašnjava da se avansni računi trebaju izdaje čak iu onim okolnostima u kojima je pošiljka izvršena u roku od 5 dana nakon primitka predujma.
Stoga praksa pokazuje da bi bilo racionalnije obračunati porez na predujmove, čak i ako je otprema izvršena u istom poreznom razdoblju. U tom slučaju porezna osnovica se neće povećati, a porezni obveznik će moći izbjeći nepotrebne sporove s regulatornim tijelima.
Samo oni iznosi koji su stigli na dan otpreme, ali čak i prije njegove provedbe (dopis Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2009. br. 03-07-09/14) ne mogu se smatrati avansnim plaćanjem. I to tek na temelju toga primarni dokumenti Nije moguće utvrditi redoslijed operacija.
Je li depozit predujam za PDV?
Prema stavku 1. čl. 380 Građanskog zakonika Ruske Federacije, polog je novčani iznos koji se daje stranci ugovora na račun budućih plaćanja i služi kao dokaz o sklapanju ugovora. Ovaj iznos Osim toga, služi kao osiguranje za izvršenje ugovora. Ugovor o depozitu mora biti sklopljen isključivo u pisanom obliku.
Budući da depozit ima funkciju plaćanja i uplaćuje se u preliminarnoj fazi, njegov primitak treba smatrati predujmom. Odnosno, PDV se mora obračunati i unijeti u proračun na iznos depozita (podklauzula 2, klauzula 1, članak 167 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ova je odredba u potpunosti primjenjiva na usluge kada organizacije pristupe predugovor a unutar njega se prenosi depozit koji se naknadno knjiži u korist ukupni trošak. Ovaj iznos također treba smatrati predujmom. Potvrda ove teze može se naći u dopisima Ministarstva financija Rusije od 02.02.2011. br. 03-07-11/25, Federalne porezne službe Rusije od 17.01.2008. br. 03-1-03/60. i rješenje Federalne antimonopolske službe Povolškog okruga od 04.09.2009. br. A55-7887/ 2008.
PDV na depozit: kontroverzne situacije
Glavne poteškoće za porezne obveznike nastaju pri određivanju trenutka u koji se depozit treba uračunati porezna osnovica. Postoje 2 gledišta o ovom pitanju:
- Regulatorna tijela smatraju da depozit treba uključiti u poreznu osnovicu u razdoblju u kojem ga je porezni obveznik primio. U prilog svome stavu navode odredbe podč. 2 str. 167 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da iznos pretplate povećava poreznu osnovicu u trenutku primitka. Obrazloženje je navedeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 04/10/2017 br. 03-07-14/21013, od 02/02/2011 br. 03-07-11/25 i Federalne porezne službe Rusija od 17.01.2008 br. 03-1-03/60. Vidi također “Kaucija je uključena u osnovicu PDV-a po primitku” .
- Alternativno stajalište, prema kojem polog u trenutku primitka još nije isplata, kaže da bi se trebao uključiti u poreznu osnovicu PDV-a tek u trenutku kada započne izvršenje ugovora. U prilog ovom stavu sudske odluke postoje, ali ih nema mnogo (rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 1. prosinca 2005. br. F09-5394/05-S2).
Slijedom navedenog, polog je poželjno uključiti u poreznu osnovicu odmah po primitku. Na taj način će biti moguće izbjeći sporove s regulatornim tijelima.
Predujam u nenovčanom obliku: kako se obračunava PDV
PDV treba platiti na predujam, čak i ako je primljen u naravi (stavak 2. točka 17. Pravila za vođenje prodajne knjige, odobrena Odlukom br. 1137). Osim toga, u čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, cijena robe, radova ili usluga navedenih u ugovoru koristi se za oporezivanje. Odnosno, kod primanja predujma u nenovčanom obliku samo se ta vrijednost treba uključiti u poreznu osnovicu vrijednosni papiri, imovinu ili robu, što se odražava u ugovoru.
Primjer
Tvrtka Sigma prodaje proizvode tvrtki Epsi u iznosu od 360.000 rubalja, uključujući PDV od 60.000 rubalja. Primatelj je odlučio platiti proizvode u različitim oblicima. Dakle, Epsi namjerava platiti 200.000 rubalja u novcu. Oprema će se isporučiti za preostali iznos (360 000 - 200 000 = 160 000 rubalja) kao predujam.
Kao rezultat toga, nakon što primi predujam u obliku opreme, tvrtka Sigma će morati platiti PDV u proračun u iznosu od 26.666,67 rubalja. (160000 × 20/120).
Objave za Sigma LLC bit će kako slijedi:
Dt 08 Kt 62 2 - 160 000 rub. (odražavamo primitak imovine kao predujam);
Dt 76 AB KT 68 PDV - 26.666,67 RUB. (odražavamo obračun PDV-a na akontaciju);
Dt 90 1 Kt 62 1 - 360.000,00 (proizvodi otpremljeni);
Dt 90 3 Kt 68 PDV - 60 000,00 rub. (PDV se obračunava za uplatu u proračun na otpremljene proizvode);
Dt 68 PDV Kt 76 AB - 26.666,67 RUB. (prihvaća se za odbitak PDV-a prethodno obračunanog na predujam);
Dt 51 Kt 62 1 - 200 000,00 rub. (novci za proizvode se prenose).
U nekim slučajevima porezne vlasti ima pravo provjeriti ispravnost primijenjenih cijena. To je osobito moguće ako transakcije potpadaju pod poglavlje. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije i stranke sporazuma međusobno su ovisne. Federalna porezna služba Rusije, ako može dokazati da cijene ne odgovaraju tržišna razina, prilagodit će PDV koji je obračunao porezni obveznik prema gore (3. i 4. stavak članka 105.3. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, u pravilu se ne radi samo o ovom porezu, već će se dodatno razrezati i porez na dohodak.
U procesu financijske i ekonomske aktivnosti svaka organizacija ima obveze poravnanja. Dug organizacije prema drugim pravnim i fizičkim osobama naziva se obveza prema dobavljačima, a sami ti pojedinci nazivaju se vjerovnicima, dug drugih pravnih i fizičkih osoba ove organizacije naziva se potraživanjima, a sami pojedinci nazivaju se dužnicima.
Rokovi ispunjenja obveza moraju biti propisani u ugovorima koje organizacija sklapa s drugim pravnim i pojedinaca. Potraživanja i obveze s rokom dospijeća do 12 mjeseci klasificiraju se kao kratkoročne obveze organizacije, a preko 12 mjeseci klasificiraju se kao dugoročne obveze.
Za evidentiranje nagodbi organizacije s dužnicima i vjerovnicima, kontni plan predviđa sljedeće račune:
Za evidentiranje obračuna s raznim dužnicima i vjerovnicima, osim onih za koje su u kontnom planu predviđena posebna računovodstvena računa, konto je namijenjen 76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima”- aktivno-pasivno.
Početno stanje (po zaduženju) - prisutnost potraživanja na početku izvještajnog razdoblja.
Početno stanje (zajam) - prisutnost obveza prema dobavljačima na početku izvještajnog razdoblja.
Dužni promet:
- povećanje potraživanja;
- smanjenje obveza prema dobavljačima.
Kreditni promet:
- povećanje obveza prema dobavljačima;
- smanjenje potraživanja.
Završno stanje (po zaduženju) - prisutnost potraživanja na kraju izvještajnog razdoblja.
Završno stanje (zajam) - prisutnost obveza prema dobavljačima na kraju izvještajnog razdoblja.
Podračuni:
- 76-1 “Izračuni za osiguranje imovine i osoba”;
- 76-2 “Obračuni šteta”;
- 76-3 “Obračuni za dospjele dividende i druge prihode”;
- 76-4 “Obračuni za položene iznose.”
Organizacije imaju pravo otvoriti sve potrebne podračune, na primjer, za poravnanja iznosa zadržanih od plaća zaposlenika organizacije (renta, sindikalne članarine, za uzdržavanje djece u predškolskim ustanovama, alimentacije itd.).
Na podračunu 1 “Izračuni za osiguranje imovine i osoba” Izračuni za osiguranje imovine i osoblja organizacija odražavaju se kada organizacija djeluje kao osiguranik.
Osiguranje imovine. Osiguranje je dobrovoljno, ne može se osigurati sva imovina, već selektivno.
Organizacija ispunjava “Zahtjev za osiguranje”. Između organizacije i osiguravajućeg društva sklapa se „Ugovor o osiguranju imovine“ kojim se osiguravatelj obvezuje izvršiti osiguranje u slučaju osiguranog slučaja. plaćanje osiguranja osiguraniku, a osiguranik se obvezuje platiti premije osiguranja na vrijeme.
Ako se premije osiguranja plaćaju unaprijed, njihovo obračunavanje treba prikazati kao dio odgođenih troškova:
U slučaju gubitka osigurane imovine, organizacija je dužna obavijestiti osiguravajuće društvo u roku od 24 sata. Sastavlja se komisija koja sastavlja Zapisnik o uništenju imovine u kojem se navode: razlozi gubitka imovine, visina nastale štete, iznos naknada osiguranja, koji treba platiti organizaciji.
Ako je imovina uslijed toga oštećena osigurani slučaj, može se popraviti, onda se povezani troškovi moraju pokriti odštetom osiguranja.
Ako prema odredbama ugovora o osiguranju dio šteta ne podliježe naknadi putem naknade iz osiguranja, tada se smatraju izvanrednim izdacima.
Osiguranje zaposlenika. Osiguranje se provodi u obveznom i dobrovoljnom obliku.
Iznosi obračunatih plaćanja uključeni su u troškove rada, pod uvjetom da su ugovori o osiguranju sklopljeni u korist zaposlenika s osiguravajućim organizacijama koje imaju licence izdane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje relevantnih vrsta djelatnosti u Ruskoj Federaciji.
U računovodstvu se odbitci koje su napravile organizacije za osiguranje zaposlenika mogu priznati kao rashod za uobičajeni tipovi aktivnosti ili se odnose na druge troškove.
Sadržaj operacija | Zaduženje | Kredit |
---|---|---|
Izračuni prema osiguranje imovine: | ||
— obračunavaju se plaćanja osiguranja za osiguranje imovine (ako se imovina koristi u proizvodnim aktivnostima) | 20, 23, 25, 26, 44 | 76-1 |
— iznos plaćanja osiguranja uzima se u obzir kao dio ostalih troškova (ako se imovina koristi u svrhe koje nisu povezane s proizvodnim aktivnostima) | 91-2 | 76-1 |
— plaćanja osiguranja prenose se na osiguravajuće društvo | 76-1 | 50, 51 |
— plaćanja osiguranja prema ugovoru o osiguranju obračunavaju se unaprijed | 97 | 76-1 |
— plaćanja osiguranja uključena su u troškove proizvodnje | 20, 26, 44 | 97 |
— otpisuje se trošak osigurane imovine oštećene ili uništene nakon nastanka osiguranog slučaja | 76-1 | 01, 10, 41, 43 |
— iznos naknade iz osiguranja je primljen | 50, 51 | 76-1 |
— otpisuju se troškovi obnove osigurane imovine | 76-1 | 20, 23, 25, 26 |
— odražavaju se gubici od osiguranih slučajeva | 91-2 | 76-1 |
Izračuni za osiguranje zaposlenika: | ||
— organizacija je prenijela premije osiguranja (plaćanja) | 76-1 | 51 |
— premije (plaćanja) osiguranja za naredna razdoblja odražavaju se nakon što ugovor stupi na snagu | 97 | 76-1 |
— rashodi redovnog poslovanja priznaju se nakon razdoblja na koje se odnose prethodno uplaćeni iznosi doprinosa (uplata) osiguranja | 20, 23, 25, 26, 29,44 | 97 |
— ostali rashodi se priznaju nakon razdoblja na koje se odnose prethodno uplaćeni iznosi doprinosa (uplata) osiguranja | 91-2 | 97 |
Na podračunu 2 "Obračuni za potraživanja" obračuni se odražavaju za potraživanja podnesena protiv dobavljača, izvođača, transportnih i drugih organizacija, kao i za novčane kazne, penale i kazne koje su izrečene i priznate (ili dosuđene).
Organizacija može podnijeti tužbu protiv dobavljača (izvođača) u sljedećim slučajevima:
- na temelju nedosljednosti u cijenama i tarifama utvrđenim tijekom revizije računa, predviđenih ugovorima, kao i kada se utvrde aritmetičke pogreške;
- za otkrivenu nesukladnost sa standardima kvalitete, tehničke specifikacije, red;
- za kršenje rokova isporuke;
- za manjkove tereta u prijevozu iznad iznosa navedenih u ugovoru;
- u slučaju nepoštivanja ugovornih obveza i sl.
Zahtjevi se mogu podnijeti za nedostatke i zastoje uzrokovane dobavljačima ili izvođačima, u iznosima priznatim od strane platitelja ili dosuđenim od strane suda.
Mogu se podnijeti zahtjevi kreditne organizacije za iznose koji su greškom otpisani (preneseni) na račune organizacije.
Ako je dobavljač (izvođač) prekršio ugovorne obveze, organizacija ima pravo naplatiti od njega kazne, novčane kazne i kazne utvrđene ugovorom.
U nekim slučajevima tražbine predane dobavljačima, izvođačima ili drugim organizacijama nisu predmet naplate (primjerice, naplatu je odbio sud). Iznosi takvih potraživanja otpisuju se na račune s kojih su primljeni u knjigovodstvo.
Na podračunu 3 “Obračuni za dospjele dividende i ostale prihode” uzimaju se u obzir izračuni dividendi i drugih prihoda koji pripadaju organizaciji, uključujući dobit, gubitke i druge rezultate prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu. Takav prihod je drugi prihod organizacije.
Dt 76-3 Kt 91-1 - odražava iznos dospjelih dividendi i drugih prihoda;
Dt 50, 51 Kt 76-3 - primljena su sredstva na račun dospjelih dividendi i ostalih prihoda.
Na podračunu 4 “Obračuni za položene iznose” Obračuni sa zaposlenicima organizacije uzimaju se u obzir za obračunate iznose, ali nisu plaćeni na vrijeme zbog nepojavljivanja primatelja. Ako zaposlenik ne može primiti plaću na dogovoreni dan, iznos se deponira (predaje banci).
Dt 70 Kt 76-4 - uzima se u obzir položeni iznos plaća;
Dt 76-4 Kt 50, 51 - radniku je isplaćen položeni iznos plaće.
Računovodstvo obračuna s raznim dužnicima i vjerovnicima unutar povezanih organizacija također se provodi na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”.
Registar sintetičko računovodstvo- dnevnički red br.8.
Analitički knjigovodstveni registar - izvod broj 7 (ili više izvoda), gdje se za svakog dužnika i vjerovnika otvaraju analitički konti.
Kada organizacija koristi automatizirani računovodstveni obrazac pomoću softverski proizvod Registri sintetičkog računovodstva "1C: Enterprise" su promet računa 76 (Glavna knjiga), analiza računa 76, bilanca itd. Registri analitičkog računovodstva su bilanca prometa za račun 76, analiza računa 76 za podračune , promet između podračuna , konto kartica 76, konto kartica 76 po podkontu itd.
76-01 Obračuni za osiguranje imovine i osoba— odražavaju se izračuni za osiguranje imovine i osoblja (osim za izračune za socijalno osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje) organizacija u kojoj organizacija djeluje kao osiguranik.
Zaduženje<счета учета затрат на производство>Kredit 76-01 - prikazani su izračunati iznosi plaćanja osiguranja.
Debit 76-01 Kredit<счета денежных средств>— odražava se prijenos iznosa isplata osiguranja osiguravajućim organizacijama.
Dugovna 76-01 otpisuje gubitke zbog osiguranih slučajeva (uništenje i oštećenje zalihe, gotovi proizvodi i drugo materijalna sredstva itd.) s kreditnih računa zaliha, dugotrajne imovine itd. Na zaduženju 76-01 također se prikazuje iznos naknade za osiguranje prema ugovoru o osiguranju za zaposlenika organizacije u korespondenciji s računom 73.
Dug 51, 52 Kredit 76-01 - odražava iznos naknade od osiguranja koju je organizacija primila od osiguravajućih organizacija u skladu s ugovorima o osiguranju.
Dug 99 Kredit 76-01 - otpisuju se gubici iz osiguranih slučajeva koji nisu kompenzirani odštetom od osiguranja.
Analitičko knjigovodstvo za podračun 76-01 koje provode osiguravatelji i pojedinačnih ugovora o osiguranju.
76-02 Obračuni šteta— obračuni se odražavaju za potraživanja podnesena protiv dobavljača, izvođača, transportnih i drugih organizacija, kao i za novčane kazne, penale i kazne koje su izrečene i priznate (ili dosuđene).
Debit 76-02 Kredit 60-00,<производственных запасов>- obračuni se odražavaju za potraživanja prema dobavljačima, izvođačima i prijevozničkim organizacijama na temelju odstupanja u cijenama i tarifama propisanim ugovorima utvrđenim tijekom provjere njihovih računa (nakon prihvaćanja potonjih), kao i kada se utvrde aritmetičke pogreške, kada su cijene prenapuhane ili aritmetičke pogreške u fakturama koje su predočili dobavljači i izvođači otkrivene su nakon knjiženja u zalihama ili na računima troškova (na temelju cijena i kalkulacija koje su fakturirali dobavljači i izvođači);
Debit 76-02 Kredit 60-00 - odražava plaćanja dobavljačima materijala, robe, kao i organizacijama koje obrađuju materijale organizacije, za otkrivene neusklađenosti kvalitete sa standardima, tehničkim uvjetima i narudžbama;
Dug 76-02 Kredit 60-00 - odražava poravnanja dobavljačima, transportnim i drugim organizacijama za nedostatke tereta u tranzitu koji premašuju iznose navedene u ugovoru;
Debit 76-02 Kredit<затрат на производство>— nagodbe za nedostatke i zastoje koji su nastali krivnjom dobavljača ili izvođača odražavaju se u iznosima priznatim od strane platitelja ili dosuđenim od strane suda;
Debit 76-02 Kredit<денежных средств, кредитов>— obračuni s kreditnim institucijama odražavaju se za iznose koji su greškom otpisani (preneseni) na račune organizacije;
Dug 76-02 Kredit 91 - odražava izračune kazni, penala, penala naplaćenih od dobavljača, izvođača, kupaca, kupaca, potrošača prijevoznih i drugih usluga za nepoštivanje ugovornih obveza, u iznosima priznatim od strane platitelja ili dodijeljenim od strane suda (iznosi potraživanja koja nisu priznata uplatiteljima se ne primaju u upis).
Zaduženje<денежных средств>Kredit 76-02 - prikazani su iznosi primljenih uplata.
Iznosi koji, kako se kasnije ispostavilo, ne podliježu povratu, u pravilu se pripisuju onim računima s kojih su evidentirani u zaduženju 76-02.
Analitičko knjigovodstvo za podračun 76-02 vodi se za svakog dužnika i pojedinačna potraživanja.
Korespondencija računa za obračun nagodbi s različitim dužnicima i vjerovnicima
Korespondencija računa | Sadržaj operacije | ||
Zaduženje | Kredit | ||
20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 44 "Troškovi prodaje" | Podneseni su zahtjevi za nedostatke i zastoje, koje su priznali dobavljači i izvođači | ||
76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" podkonto 2 "Obračuni potraživanja" | 51 "Tekući računi" | Zahtjevi su upućeni kreditnim institucijama zbog pogrešnih prenesene iznose | |
76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" podkonto 2 "Obračuni potraživanja" | 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" | Dobavljačima su upućeni zahtjevi za manjkove, odstupanja u cijenama i tarifama itd. | |
50 "Blagajna" | Izdano iz blagajne položeno plaće | ||
73 "Obračuni s osobljem za druge operacije" | Prikazan je iznos naknade za osiguranje pripisan zaposlenicima organizacije. | ||
76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" podračun 1 "Obračuni za osiguranje imovine i osoba" | 51 "Tekući računi" | Doprinosi preneseni osiguravajućim organizacijama | |
91 "Ostali prihodi i rashodi" podkonto 1 "Ostali prihodi" | Obračunati prihod od sudjelovanje u kapitalu u drugoj organizaciji | ||
51 "Tekući računi" | 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” podkonto 3 “Obračuni za dospjele dividende i druge prihode” | Prihodi od udjela u kapitalu druge organizacije | |
08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" pripadajući podkonti | Obračunato prometnim, posredničkim, konzultantskim i drugim organizacijama za usluge pri nabavi dugotrajne imovine i nematerijalne imovine | ||
10 „Materijal“, 11 „Životinje za uzgoj i tov“, 15 „Nabava i stjecanje materijalnih sredstava“, 41 „Roba“ | 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” odgovarajući podračuni | Obračunato različitim vjerovnicima za usluge u vezi s nabavom zaliha | |
19 “Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu” odgovarajući podračuni | 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” odgovarajući podračuni | Porez na dodanu vrijednost se očituje na primljenu robu i pruženu uslugu | |
20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 26 " Opći troškovi", 44 "Troškovi prodaje" | 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" podračun 1 "Obračuni za osiguranje imovine i osoba" | Izračunavaju se iznosi osiguranja imovine i osobnih osiguranja | |
76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" podkonto 2 "Obračuni potraživanja" | Iznosi su zaprimljeni u blagajnu i obračunske račune za podnesene zahtjeve | ||
50 "Blagajna", 51 "Novčani računi" | 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” podkonto 3 “Obračuni za dospjele dividende i druge prihode” | Prihodi i dividende primljene od sudjelovanja u kapitalu drugih organizacija | |
70 "Obračuni s osobljem za plaće" | 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” podračun 4 “Obračuni za položene iznose” | Nezatražene plaće deponirane | |
99 "Dobici i gubici" | 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima" podračun 1 "Obračuni za osiguranje imovine i osoba" | Gubici koji nisu nadoknađeni osiguranjem otpisuju se kao gubici. |
Prethodna53545556575859606162636465666768Sljedeća
VIDI VIŠE:
račun 76.va kako zatvoriti
Upisao sam temeljem računa za avans, sva knjiženja su ispravna, ali u prometu konta 76.VA dokumenti nisu zatvoreni ovako: Početno stanje Nema novih poruka. Nove poruke. Za provjeru s računom 76 VA, napravit ćemo bilancu za set 76 VA i usporediti konačni promet zaduženja s redovima 080 i 090 (Slika 38). Registrirajte se za besplatan pristup vrijednim informacijama! Imovina, obveze Osnove računovodstva Konto 76.VA - od 2012. godine postoji stanje.76, 68 Uputa za Kontni plan. Zaključak: ako je dug priznat kao loš, mora se otpisati, a PDV na predujam mora se vratiti. Analitika na kontu 76.VA PDV za izdane predujmove i predujmove. Subconto. Ukupno računovodstvo. Samo revolucije. Sada, nakon snimanja, u ispisu za dodatna polja moći će se dodati novo polje (na slici za konto 76.BA - faktura primljena): Rezultat ispisa će izgledati ovako Nakon zatvaranja svih potraživanja, stanje uplate se prenosi na račun 62.02, a upravo će se za ovaj saldo ispostaviti avansni račun. Inače, naša tvrtka je izradila specijalizirani izvještaj koji pomaže u usporedbi stanja računa 62.02 i 76.
AB. Oba knjiženja na kontu 76.VA (odbitak i obnova) moraju se generirati dokumentom „Račun primljen (akontacija)“. Dobro veče, recite mi kako zatvoriti račun 76 VA (izdani predujmovi)? Hvala unaprijed. Podređen je računu “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” (76). Vrsta: pasivno. Analitika za račun “76.VA”: Subkonto Samo promet Ukupno računovodstvo Računovodstvo u valuti Protustrane strane Kao rezultat toga, morat ćete platiti proračunu samo jednom. Provjerimo da li je konto 76.AB zatvoren (slika 10).
PDV na predujmove dobavljačima obračunava se na računu 76.VA. Ispis je namijenjen traženju odstupanja između PDV-a iz predujma na računu 76AB i obračunatog iznosa PDV-a iz predujma na računu 62.02.1. možete provjeriti obračun PDV-a na primljeni predujam 2. Kliknite gumb “Račun”. 76VA PDV s izdanom uplatom Ostalo mi je 98 tisuća rubalja na računu 76VA. od avansa za leasing Na kontu 76.AB nalazi se podkonto “Izdani računi”, možete generirati SOL prema ovaj račun s detaljima za ovaj podračun i zatvorite točno one račune koji imaju stanja. počinjete fakturiranjem fakture dobavljača za predujam od 3 000 000 rubalja, odnosno na računu 76 VA bit će PDV 457 627 onda kada stavite Kako onda zatvaramo račune 76AB i 76 VA? i kada? Kako zatvoriti račun 76.va. Ostalo mi je 98 tisuća rubalja na računu 76BA. od akontacije za leasing Na kontu 76.AB postoji podkonto „Izdani računi“, za ovaj podračun možete generirati SALT i zatvoriti upravo te 9. Stanje na kontu 76.BA za određena druga ugovorna strana i ugovor (ako je usklađenost s uvjetima navedenim u klauzuli 9. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije) ne bi trebao biti veći od stanja računa 60.02 za istu drugu ugovornu stranu i ugovor 18/118. Račun 76.AB u računovodstvu. Konto 76 koji se koristi u računovodstvu se zove “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”. Sada, nakon snimanja, u ispisu za dodatna polja moći će se dodati novo polje (na slici za konto 76.BA - primljena faktura): Rezultat ispisa će izgledati ovako Izlazi zaključno stanje na računima 19.03, 19.04, 19.07, 76.AB, 76.BA za navedeno razdoblje Prikuplja završna dugovna i potražna stanja na računima 19 i 76. Podračuni na računu 76. Na računu 76 npr. obračuni za imovinu i osobne. osiguranja, za potraživanja, za izdvajanja iz plaća radnika u korist drugih osoba na temelju ovršnih rješenja ili sudskih naloga, primljeni račun za predujam (76.VA) ne uključuje se u generiranje primljenog računa (na temelju na izvatku), potrebno je dostaviti i druge posebne dokumente objavljene na web-mjestu shvaćaju se kao zatvorene dioničko društvo“Što učiniti Račun 76.VA na sveobuhvatan način. Ne ulazeći u detalje, trebate učiniti 2 stvari: Navesti da dokument "Primljeni račun" treba generirati transakcije i konfigurirati ih, dobar dan. 1c Računovodstvo 8.1 (nije osnovno) rev. 1.6 (1.6.25.5) se akumulira veliki iznos na kontu 76.AB, ali bi trebao biti otpisan 68.02. Recite mi koja bi mogla biti greška. Hitno mi treba. Stranice:1. Zatvaranje računa 76. VA. Tatjana Teploukhova. Korisnik zbrajam račun 76. VA - recite mi da na njemu treba biti stanje? Kod mene se zatvorio na nuli. Kako mogu sada zatvoriti 76. račun za 91,2: neprofitna organizacija koja pruža usluge na 76. računu, kako ih mogu zatvoriti na kraju mjeseca na 26. računu? Napravio sam zatvaranje mjeseca, pokazuje da je sve zatvoreno, ali kada se analizira 26 računa, ne odražava troškove za 76 Pitanje: U ažuriranoj verziji 1C moguće je prebiti PDV na predujmove plaćene od strane dobavljača, knjiženja 68.2-76.VA nastaju. Kada je posao završen i akontacija zatvorena, generira se knjiženje 68.2-19.3, ali kako se zatvara konto 76.BA? Ali stvarno 76.VA zajam
Treba li ga uključiti u knjigu nabave u 3. kvartalu ili u 4. kvartalu Na temelju uvjeta navedenih u vašem primjeru, u 3. kvartalu ćete na temelju fakture izdane od dobavljača prije 30. (2) godine? zatvoriti kada postoji stvarni primitak robe. one. konto 76.BA izvršit će stornirani unos u knjigu prodaje, a stvarni primitak će ići u knjigu nabave (u razdoblju primitka). Dobar dan, dragi konzultanti! Imam sljedeće pitanje. Radim u 1C:Enterprise 8.2 (8.2.
16.368) Računovodstvo poduzeća (osnovno), izdanje 2.0 (2.0.48.9) poduzeće LLC, na OSNO od 01.01.2013. postojao je iznos K 76 VA 13.728,81 rublja na računu 76 VA Loading Odaberite jezik. Zatvoriti. Pročitajte više Pogledajte ovu poruku na engleskom. Pokušajte ponovo kasnije. Objavljeno: 13. siječnja 2015 Unos početnih stanja PDV-a iz predujmova 0,01 - Početna stanja 76.AB 3,07 - Početna stanja 76.VA Vezani video - unos početnih 76-VA računovodstvenih konta služi za obračun PDV-a na navedene predujmove. Nakon primitka robe, organizacija zadužuje račun 76 s računom 68, nakon čega se račun odražava u knjizi nabave. Nadalje, prilikom evidentiranja primitka robe, usluga i sl. u teoriji, ako je iznos dovoljan, računi 76.VA i 68.02 bi se trebali automatski zatvoriti, što se događa s nekim ugovornim stranama, ali ne i kako odraziti njegov primitak i obračun PDV-a u računovodstvu? Da bi to učinili, obično koriste jedan od podračuna za račun 76Debit 68 „Obračuni s proračunom za PDV” - Kredit 76-VA u iznosu od 9.000 rubalja. Na računu 76 evidentiraju se sve transakcije obračuna koje nisu uzete u obzir na drugim računovodstvenim računima. Račun se smatra aktivno-pasivnim, čije se stanje može iskazivati i dugovno i potražno. Unos početnih stanja PDV-a iz predujmova 0,01 - Početna stanja 76.AB 3,07 - Početna stanja 76.BA Povezani video u standardnom izvještaju Prometna bilanca po računima po računima za obračun obračuna s protustrankama Kontni plan Konto 60 Konto 62 Konto 90 Konto 91 Konto 99 Porezne novosti. . . Konto 76 “Obračuni s raznim dugovanjima i vjerovnicima.” 76.VA - PDV na izdane predujmove i avanse. Na stranici postoje 2 ODGOVORA na pitanje Kako zatvoriti 76AB u 1C8.1? naći ćete 2 odgovora. Najbolji odgovor o računu za knjiženje 76 dala je 29. listopada Elena Nakonechnaya. Ovdje je izbor tema s odgovorima na vaše pitanje: Kako zatvoriti 76AB u 1C8.1? Namjena računa 76. Račun 76 je aktivno-pasivni obračunski račun. Potrebno je za sažetak podataka o financijskim transakcijama s dužnicima i vjerovnicima koji nisu evidentirani na kontima 60-75 Obrada pronaći i ispraviti greške prilikom zatvaranja konta 76AB i kreiranja knjige nabave. Pomaže pronaći i ispraviti razlike između rezultata 62,02 i 76AB. Upisao sam temeljem računa za akontaciju, sva knjiženja su ispravna, ali na poleđini računa 76.VA nema novih poruka. Nove poruke. Molim vas recite mi kako zatvoriti račun 76 Vidi analitiku 76.05? Dobar dan. Recite mi nešto o ovom problemu: OSNO, PDV. Na računu 76VA iz 2010, 2011, 2012 iznos PDV-a je bio 40,81. 76.va računovodstveni račun je račun na kojem se očituje PDV na plaćene predujmove. Radi osiguranja kvalitete materijala i zaštite autorskih prava urednika, mnogi članci na našim stranicama su u zatvorenom pristupu. Broj konta za zatvaranje rashoda izvještajnog razdoblja, obično konto 90.7 Ovaj parametar omogućuje Korisniku korištenje drugog kontnog plana, u kojem se konto „PDV na dane predujmove“ razlikuje od konta 76.VA. Sada, nakon spremanja, u izvještaju za dodatna polja moći će se dodati novo polje (na slici za račun 76.BA primljena faktura): Rezultat izvještaja će izgledati ovako
Koristan:
Podračun 76-6 Obračuni po ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom
Na podračunu 76-6 „Obračuni po ugovoru upravljanje povjerenjem imovina" uzima u obzir nagodbe povezane s izvršenjem ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom. Ovaj podračun koristi se za obračun namirenja od strane nalogodavca, povjerenika, uključujući namire na imovini prenesenoj na povjerljivo upravljanje, koja se vodi u posebnoj bilanci .
Vrijednost imovine koju je povjerenik prenio povjereniku na povjereničko upravljanje odražava se u računovodstvenim evidencijama povjerenika kao zaduženje podračuna 76-6 "Obračuni prema ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom" iu korist računa 01 "Dugotrajna imovina", 04 "Nematerijalna imovina" i ostali računi.
Trošak imovine koju je stečajni upravitelj prihvatio na zasebnoj bilanci iskazan je na teretu računa 01 „Dugotrajna imovina“, 04 „Nematerijalna imovina“ i drugih računa te u korist podračuna 76-6 „Obračuni pod upravljanjem imovinom sporazum".
Kada stečajni upravitelj vraća imovinu upravitelju u slučaju raskida ugovora o upravljanju imovinom, provode se obrnuti upisi.
Prijenos sredstava prema dobiti (dohotku) dužan povjereniku odražava povjerenik u zasebnoj bilanci stanja na dugovnoj strani podračuna 76-6 "Obračuni prema ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom" i kreditu računa 51 "Računi namire ", 52 "Devizni računi", 55 " Posebni računi u bankama."
Sredstva koja je nalogodavac primio na račun te dobiti (dohotka) nalogodavac iskazuje na teret računa 51 "Devizni računi", 52 "Devizni računi", 55 "Posebni računi u bankama" iu korist podračuna 76- 6 "Naselja prema ugovoru o povjerenju upravljanja imovinom ".
Iznose dužne od povjerenika za naknadu gubitaka uzrokovanih gubitkom ili oštećenjem imovine prenesene na povjereničko upravljanje, kao i izgubljenu dobit, odražava povjerenik na zaduženju podračuna 76-6 „Obračuni prema ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom” i u korist računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”. Navedeni iznosi koje je primio povjerenik odražavaju se na zaduženju računa 51 „Računi za namirenje“, 52 „Računi za valutu“, 55 „Posebni računi u bankama“ i kreditu podračuna 76-6 „Namirenja prema ugovoru o povjereničkom upravljanju imovinom“ .
Za svaki ugovor o upravljanju imovinom vodi se analitičko knjigovodstvo za podračun 76-6 “Obračuni po ugovoru o upravljanju imovinom”.
Ostali podračuni računa 76.