Nekretnine u poslovnim aktivnostima. Oporezivanje dohotka od prometa nekretnina od strane samostalnog poduzetnika na usn. Ako imam pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi", kako će se obračunati porez?
Često poslovni ljudi koriste osobnu imovinu (na primjer, automobil) u svojim aktivnostima. Za to nema nikakvih zabrana, a pogotovo nema sankcija. Uostalom, zakonodavstvo ne pravi razliku između osobne imovine pojedinca i njegove imovine kao samostalnog poduzetnika. Sve dok samostalni poduzetnik ne odluči prodati tu nekretninu. Tu se nameće mnogo pitanja. Kojim porezima se oporezuje prihod od prodaje? Obračunava li se porez na prihode od prodaje u okviru djelatnosti? Ili da plaćam porez na dohodak kao fizička osoba? Je li moguće zatražiti odbitak imovine i time smanjiti porez? Recimo odmah da sve ovisi o mnogim nijansama: karakteristikama same nekretnine, vrsti aktivnosti i nekim drugim čimbenicima koje treba zajedno razmotriti. Nažalost, nemoguće je pokriti apsolutno sve nijanse obračuna poreza unutar jednog materijala. Stoga ćemo razmotriti samo opća načela i pristupe koji su potrebni pojedinačnim poduzetnicima za donošenje odluke.
Prodaja nekretnina u sklopu djelatnosti
Prvo, razmotrimo idealnu opciju: običan građanin se registrirao kao pojedinačni poduzetnik i stekao imovinu potrebnu za svoje aktivnosti. Štoviše, ova nekretnina se u načelu ne može koristiti u osobne svrhe. Na primjer, za trgovinu je kupljena vitrina za hladnjak. Nakon nekog vremena ovaj hladnjak je prodan. Razlog može biti bilo koji: zastarjelost, kvar, potrebna je oprema drugačijih karakteristika itd.Prihodi od prodaje takve imovine su prihodi od aktivnosti i podliježu porezima prema primjenjivom poreznom režimu. U ovom slučaju nemoguće je govoriti o dohotku građanina, poduzetnik plaća porez.
USN. Prihod se u potpunosti uključuje u dohodak prilikom obračuna poreza. Nema troškova pri prodaji OS-a od poduzetnika koji koristi pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus troškovi". Uostalom, troškovi su uzeti u obzir ranije - tijekom godine kada je nekretnina kupljena. Napomena: prodaja nekretnine prije isteka roka od tri godine (za imovinu s vijekom trajanja do 10 godina) od dana kupnje može imati vrlo nepovoljne porezne posljedice za samostalne poduzetnike. Činjenica je da ćete takvom prodajom morati ponovno izračunati porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za cijelo razdoblje vlasništva nekretnine: vraća se vrijednost koja je prethodno bila otpisana kao rashod, a umjesto toga amortizacija se otpisuje kao rashod. , na temelju standardnog vijeka trajanja. Amortizacija se obračunava za razdoblje počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja u pogon pa zaključno s mjesecom prodaje. Takav ponovni izračun povlači za sobom dodatno plaćanje poreza za godinu u kojoj je imovina nabavljena te posljedično dodatno plaćanje poreza i kazni. Objasnimo hipotetskim primjerom.
Poduzetnik koji koristi pojednostavljeni porezni sustav od 15% u kolovozu 2013. stekao je, platio i pustio u rad imovinu u vrijednosti od 100 000 rubalja. Vijek trajanja dugotrajnog sredstva je 61 mjesec.
Izdaci za dugotrajnu imovinu uzeti su u obzir pri izračunu poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2013. godini (50.000 rubalja u trećem kvartalu 2013. i 50.000 rubalja u četvrtom kvartalu 2013.). OS je prodan u kolovozu 2014., odnosno od godine kupnje nije prošlo ni 3 godine. Morate učiniti sljedeće:
1) troškovi za kupnju operativnih sustava u iznosu od 100.000 rubalja potpuno su isključeni iz troškova u 2013. godini;
2) amortizacija dugotrajne imovine obračunava se za 2013. godinu na temelju standardnog vijeka trajanja (61 mjesec). Bit će 6557 rubalja, uključujući:
- za treći kvartal 2013. - 1639 rubalja. (100.000 RUB / 61 mjesec x 1 mjesec);
- za četvrti kvartal 2013. - 4918 rubalja. (100.000 RUB / 61 mjesec x 3 mjeseca);
4) pri izračunu poreza u 2014. godini, troškovi uzimaju u obzir amortizaciju dugotrajne imovine, izračunatu za 8 mjeseci (od siječnja do kolovoza 2014.), u iznosu od 13.115 rubalja. (100.000 RUB / 61 mjesec x 8 mjeseci).
Preostala vrijednost dugotrajne imovine ne može se uzeti u obzir u rashodima (pisma Ministarstva financija Rusije od 18. travnja 2007. br. 03-11-04/2 /106 od 15. veljače 2013. br. 03-11- 11/70).
Isto mora postupiti ako samostalni poduzetnik proda dugotrajno sredstvo s vijekom trajanja dužim od 15 godina prije isteka roka od 10 godina od dana kupnje.
UTII. Prodaja imovine na UTII dodatni je prihod koji nije povezan s "pripisanim" aktivnostima. To znači da prihod podliježe porezima prema drugim režimima. Ako je pojedinačni poduzetnik podnio obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, tada se prihodi od prodaje oporezuju prema pojednostavljenom poreznom sustavu (pismo Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2010. br. 03-11-11/ 319). Imajte na umu: bez obzira na predmet oporezivanja odabran prilikom prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, trošak dugotrajne imovine ne može se uključiti u rashode. Poduzetnici koji nisu predali obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav plaćaju porez na prihode od prodaje dugotrajne imovine prema općem režimu (porez na dohodak, PDV). Imajte na umu: samostalni poduzetnici nemaju pravo na odbitak imovine za poslovni prihod.
USN + UTII. Ovdje prihod od prodaje imovine u svakom slučaju spada u “pojednostavljeni” prihod. Uostalom, samo određene strogo utvrđene vrste aktivnosti prenose se na UTII. Ali prodaja imovine nije "pripisana" aktivnost. Stoga, čak i ako je imovina korištena u aktivnostima na UTII-u, prihod od prodaje ne potpada pod "imputiranje". A budući da pojedinačni poduzetnik koristi pojednostavljeni porezni sustav, porez će se plaćati u okviru ovog poreznog režima.
Prodaja nekretnine stečene prije uknjižbe
Često opremu ili drugu imovinu pojedinci kupuju i prije registracije kao samostalni poduzetnik. Ili je oprema isprva kupljena za osobne potrebe, a zatim se počela koristiti u poslovanju. Na primjer, građanin je kupio mješalicu za beton za gradnju na svojoj vikendici, a zatim se odlučio baviti poduzetničkom djelatnošću vezanom uz gradnju i počeo koristiti ovu opremu u svom radu.Ispada da će dan kupnje (plaćanja i papirologije) zapravo doći prije nego se pojavi sam pojedini poduzetnik, tj. dan registracije u ovom statusu naveden u potvrdi. Očito, u ovom slučaju, dokumenti koji potvrđuju kupnju bit će izdani pojedincu (bez navođenja "IP"). Činjenica da je nekretnina (u našem primjeru, miješalica za beton) izvorno stečena u svrhe koje nisu povezane s poslovnim aktivnostima (za osobne, obiteljske, kućanske potrebe) ne igra ulogu. Važno je da je individualni poduzetnik kasnije počeo koristiti betonsku miješalicu za poslovanje. A od trenutka kada se nekretnina koristi u komercijalne svrhe, ona se smatra stalnim sredstvom.
Kao što vidite, niti datum kupnje niti status kupca naveden u dokumentima ne utječu na plaćanje poreza pri prodaji nekretnine. Odlučna je priroda nekretnine i svrha njezine stvarne uporabe. Ispada da ako možete dokazati da se nekretnina koristi u komercijalnim aktivnostima, ona će biti priznata kao dugotrajna imovina. Štoviše, rusko Ministarstvo financija dopušta da se izdaci za kupnju osobne imovine koja se kasnije koristi u poslovanju otpisuju kao rashodi. Istina, njegov se trošak može otpisati kao rashod ne u cijelosti, ali u skladu s pravilima za računovodstvo dugotrajne imovine stečene prije prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav (podtočka 3, točka 3, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Oni su:
- vijek trajanja imovine kraći od 3 godine - može se otpisati tijekom prve godine korištenja u poslovanju;
- vijek trajanja od 3 do 15 godina - otpis će trajati 3 godine: u prvoj godini možete otpisati 50% troška, u drugoj - 30%, au trećoj - preostalih 20%;
- vijek trajanja preko 15 godina - trošak nekretnine će se morati uzeti u obzir u rashodima ravnomjerno kroz 10 godina. Budući da osobna imovina koja kasnije postaje poslovna imovina podliježe općim pravilima za priznavanje kao dugotrajne imovine, njezina će prodaja vjerojatno imati iste posljedice kao i za imovinu koja je izvorno stečena za poslovne aktivnosti. Naime, ako se nekretnina prodaje prije isteka tri godine - za dugotrajnu imovinu s vijekom uporabe do 15 godina (odnosno 10 godina - za dugotrajnu imovinu s vijekom uporabe preko 15 godina), prethodno uzeti u obzir rashodi morat će se isključiti, a porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za razdoblja vlasništva imovine ponovno izračunati (vidi primjer gore).
Prodaja imovine nakon zatvaranja samostalnih poduzetnika
Često se imovina koja je prethodno korištena u poslovnim aktivnostima prodaje kada se samostalni poduzetnik zatvori. Štoviše, ne govorimo o obustavi djelatnosti, već o registraciji prestanka djelatnosti pojedinog poduzetnika uz njegovo isključenje iz Jedinstvenog državnog registra pojedinaca i dobivanje odgovarajuće potvrde. Dakle, prodaja imovine nakon zatvaranja obrta oporezuje se porezom na dohodak po stopi od 13%. Uostalom, bivši poduzetnik obavlja prodaju kao fizička osoba, budući da samostalni poduzetnik više ne postoji. To znači da plaća porez u skladu s Poglavljem 23 Poreznog zakona.Štoviše, u ovom slučaju nije važno koliko je vremena prošlo od gubitka statusa samostalnog poduzetnika, niti kakav je režim primjenjivan tijekom razdoblja obavljanja djelatnosti. Razdoblje vlasništva i vrsta nekretnine nisu bitni. U svakom slučaju plaća se porez na dohodak. U ovom slučaju ne mogu se tražiti nikakvi odbici imovine.
Prodaja osobne imovine
Kada poduzetnik prodaje osobnu imovinu koja se u načelu ne bi mogla koristiti u komercijalnim aktivnostima (na primjer, dacha), on tu prodaju obavlja kao pojedinac. To znači da će se prihodi od prodaje oporezivati porezom na dohodak. Štoviše, odbici od imovine mogu se primijeniti na takav prihod. Prisjetimo se njihovih vrsta:- ako je nekretnina bila u vlasništvu pojedinca tri ili više godina, odbitak je jednak iznosu dobivenom prodajom, odnosno nema potrebe plaćati porez na dohodak;
- Ako ga posjedujete manje od 3 godine, možete iskoristiti odbitak u obliku:
b) u iznosu od 1.000.000 rubalja. pri prodaji stambenog prostora, dača, zemljišnih parcela (250 000 RUB pri prodaji druge imovine), ako su dokumenti izgubljeni ili nedostaju iz drugih razloga.
Ako odbitak ne pokriva prihod od prodaje, na razliku se plaća porez na dohodak. Kao što je već spomenuto, stopa poreza na promet nekretnina iznosi 13%.
Umjesto zaključka
Dakle, rezimirajmo. Prilikom prodaje nekretnine poduzetnik treba obratiti pozornost na kombinaciju sljedećih čimbenika. Transakcija prodaje poslovne imovine mora biti dovršena u ime individualnog poduzetnika. Odnosno, u kupoprodajnom ugovoru kao prodavatelj nije naveden građanin, već poduzetnik. U tom slučaju uplata od strane kupca mora ići na tekući račun pojedinca, a ne na osobni račun pojedinca.Ako je prema dokumentima kupoprodaja obavljena u ime pojedinca, ili je novac uplaćen na račun građana, ili se prodaje imovina koja je samo posredno sudjelovala u poslu, sve to može biti povod za inspektore zahtijevati plaćanje poreza na dohodak na dohodak. U tom slučaju neće biti moguće ostvariti odbitak imovine za prodaju, budući da je nekretnina „izložena“ poslovnim aktivnostima.
Prodaje se imovina koja je bila evidentirana u djelatnosti samostalnog poduzetnika kao dugotrajna imovina i korištena je u djelatnosti. Na primjer, pojedinačni poduzetnik ima automobil i, prema uvjetima prodaje robe, dostavu obavlja poduzetnik. Tada će prodaja automobila biti uključena u poslovni prihod. Drugi primjer: individualni poduzetnik osobnim automobilom putuje do kupaca i dobavljača, a istovremeno se automobil koristi u osobne svrhe – prodaja automobila u ovom slučaju najvjerojatnije će se smatrati osobnim prihodom pojedinca.
Zamjena situacija neće proći nezamijećeno od strane inspektora. Ako je vrsta djelatnosti pojedinačnog poduzetnika iznajmljivanje stanova, tada neće biti moguće prodati stan i zatražiti odbitak imovine. Porez moraju platiti pojedinačni poduzetnici prema pojednostavljenom poreznom sustavu ili općem režimu. Ovdje je sve očito. Istodobno, ako je pojedini poduzetnik kao fizička osoba kupio, recimo, nekoliko automobila, registrirao ih na svoje ime (a njegova djelatnost nije vezana uz prijevoz i sl.), te nakon nekog vremena prodao automobile, kontrolori imaju sve razloge sumnjati da su automobili prvotno kupljeni za preprodaju. I to se već može smatrati poduzetničkom aktivnošću. Sukladno tome, pojedinačni poduzetnik mora platiti porez prema sustavu oporezivanja koji se primjenjuje za njegovu gospodarsku djelatnost.
Kao što vidite, svaka specifična situacija zahtijeva posebnu analizu i procjenu. Pokušali smo opisati samo općenite pristupe pitanju oporezivanja transakcija prodaje imovine pojedinačnih poduzetnika. U praksi mnoge nijanse igraju ulogu: specifičnosti djelatnosti pojedinog poduzetnika, vrsta imovine, njezina namjena, izvršenje dokumenata za kupoprodajnu transakciju itd. No, inspektorima je na kraju bitno samo jedno - je li porez plaćen ili nije. Ako se porez plaća: u ime pojedinačnog poduzetnika u okviru pojednostavljenog poreznog sustava ili u ime pojedinca, plaća se porez na dohodak - malo je vjerojatno da će transakcija privući posebnu pozornost kontrolora. No korištenje imovinskih odbitaka uvijek podrazumijeva detaljniju provjeru okolnosti prodaje.
» » Poslovni prostorPoslovni posjed
Povratak natrag na
Za obavljanje poduzetničke djelatnosti gospodarski subjekt mora raspolagati određenom imovinom, jer je ona s jedne strane sredstvo za obavljanje poduzetničke djelatnosti, a s druge strane nužan uvjet za bavljenje poduzetničkom djelatnošću.
Pod imovinom koja se koristi u gospodarskom poslovanju podrazumijeva se skup stvari, odnosno materijalni predmeti koji imaju materijalna svojstva, kao i drugi predmeti koji nemaju materijalnu prirodu, ali imaju novčanu vrijednost, uključujući i imovinska prava.
Na temelju pravnih obilježja razlikuju se sljedeće vrste imovine:
1. pokretna i nepokretna imovina;
2. prenosivi, ograničeno prenosivi i povučeni iz prometa i sl.
Prema ekonomskim kriterijima, imovina koja se koristi u poslovnoj djelatnosti dijeli se na:
Pravo gospodarskog upravljanja i pravo operativnog upravljanja stvarna su prava nevlasničkih organizacija proizašla iz prava vlasništva za gospodarsko i drugo korištenje imovine vlasnika. Vlasnici takve imovine su Ruska Federacija, konstitutivni subjekti Ruske Federacije i općine.
Subjekti prava gospodarskog upravljanja su državna i općinska unitarna poduzeća, koja se nazivaju unitarnim, jer je njihova imovina nedjeljiva i ne može se dijeliti na depozite, dionice, interese, udjele. Imovina prenesena na jedinstveno poduzeće uklanja se iz vlasništva vlasnika. Odvaja se od imovine drugih subjekata, dodaje se u bilancu poduzeća i služi kao osnova za njegovu samostalnu imovinsku odgovornost.
U skladu sa Saveznim zakonom "O državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima", vlasnik imovine državnog i općinskog poduzeća ima sljedeće ovlasti:
1. donosi odluku o osnivanju i likvidaciji jedinstvenog poduzeća;
2. utvrđuje ciljeve, zadatke, predmet, vrste djelatnosti jedinstvenog poduzeća;
3. daje suglasnost na sudjelovanje jedinstvenog poduzeća u udruženjima gospodarskih organizacija;
4. odobrava statut jedinstvenog poduzeća i unosi izmjene u njega;
5. postavlja na dužnost čelnika jedinstvenog poduzeća;
6. daje suglasnost na glavnog računovođu jedinstvenog poduzeća;
7. daje suglasnost na raspolaganje nekretninama, au slučajevima utvrđenim zakonom ili poveljom jedinstvenog poduzeća za obavljanje drugih transakcija;
8. odobrava druga izvješća jedinstvenog poduzeća;
9. vrši nadzor nad namjenskim korištenjem i sigurnošću imovine koja pripada jedinstvenom poduzeću;
10. odobrava pokazatelje uspješnosti jedinstvenog poduzeća i kontrolira njihovu provedbu;
11. daje suglasnost na osnivanje podružnica, otvaranje predstavništava jedinstvenog poduzeća, kao i na sudjelovanje jedinstvenog poduzeća u drugim pravnim osobama;
12. donosi odluku o provođenju revizije, odobrava revizora i iznos plaćanja za njegove usluge (točka 1, članak 20. Saveznog zakona „O državnim i općinskim poduzećima”).
U tom slučaju poduzeće ima pravo raspolagati pokretnom imovinom bez suglasnosti vlasnika, osim u slučajevima utvrđenim zakonom. Vlasnik imovine formira odobreni kapital jedinstvenog poduzeća. Veličina fonda državnog poduzeća ne može biti manja od 5 tisuća minimalne plaće, komunalnog poduzeća - 1 tisuće minimalne plaće. Vlasnik imovine ima pravo primiti samo dio dobiti jedinstvenog poduzeća i nema pravo oduzeti imovinu jedinstvenog poduzeća koja se koristi u druge svrhe.
Vlasnik imovine snosi supsidijarnu odgovornost za obveze jedinstvenog poduzeća samo u slučajevima uzrokovanim njegovim odlukama.
Subjekti prava operativnog upravljanja su poduzeća i ustanove državne i općinske uprave. Ovlasti vlasnika imovine uvrštenog poduzeća u osnovi se podudaraju s ovlastima vlasnika jedinstvenih poduzeća koja se temelje na pravu gospodarskog upravljanja.
Dodatne ovlasti vlasnika državnog poduzeća su da:
1. utvrđuje postupak raspodjele dobiti poduzeća u državnom vlasništvu;
2. daje suglasnost na raspolaganje pokretninama;
3. ima pravo povući višak, neiskorištenu ili nenamjenski korištenu imovinu i njome raspolagati po vlastitom nahođenju;
4. donosi obvezne naloge državnom poduzeću (točka 2. članka 20. Saveznog zakona „O državnim i općinskim poduzećima”).
Vlasnik imovine u svim slučajevima snosi supsidijarnu odgovornost za obveze državnog poduzeća ako je njegova imovina nedovoljna.
Metode formiranja imovinske osnove poduzetničke djelatnosti
Za stvaranje imovinske osnove za obavljanje poslovne djelatnosti, organizacija ili pojedinačni poduzetnik može steći imovinu u vlasništvo ili na privremeno posjedovanje i korištenje. Stjecanje imovine po pravu vlasništva nastaje prilikom osnivanja temeljnog (temeljskog kapitala) gospodarskog društva (partnerstva), kao i po drugim osnovama predviđenim zakonom.
Razlozi (načini) nastanka prava vlasništva obično se dijele na primarne i izvedene.
Početni načini su slučajevi kada pravo vlasništva nastaje prvi put ili mimo volje prijašnjeg vlasnika.
Derivacijske metode su metode u kojima stjecateljeva vlasnička prava nastaju voljom prethodnog vlasnika i uz suglasnost stjecatelja. Bitna značajka ove klasifikacije je da kod derivativnog načina nastanka prava vlasništva izvorni vlasnik ne može prenijeti na stjecatelja više prava nego što ima, a ako su njegova vlasnička prava bila ograničena, tada stjecatelj dobiva pravo vlasništva uz postojeća ograničenja.
Početni načini stjecanja vlasništva uključuju:
1. izrada stvari za sebe (članak 218. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
2. obrada predmeta u slučaju kada troškovi obrade znatno premašuju troškove materijala koji nisu u vlasništvu procesora (članak 220. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
3. stjecanje prava vlasništva nad rezultatima gospodarskog korištenja imovine - plodova, proizvoda, prihoda (članak 136. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
4. stjecanje prava vlasništva na stvari koje su općenito dostupne za prikupljanje (članak 221. Građanskog zakonika Ruske Federacije), stvari bez vlasništva (članak 225. Građanskog zakonika Ruske Federacije), stvari koje je vlasnik odbio (članak 226. Građanskog zakonika Ruske Federacije), za nalaze (članak 227. Građanskog zakonika Ruske Federacije) blago (članak 233. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
5. stečevina prava (članak 234. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
Izvedeni načini stjecanja prava vlasništva poduzetnika su:
1. stjecanje prava vlasništva pravne osobe unošenjem imovinskih uloga (udjela) njezinih osnivača u temeljni (temeljni) kapital, uzajamni fond;
2. nasljeđivanje kao rezultat reorganizacije pravne osobe (članci 57., 58. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
3. stjecanje prava vlasništva na temelju isporuke, zamjene, darovanja, ugovora, ugovora o osnivanju organizacije ili drugog građanskopravnog posla.
Obavljanje poduzetničke djelatnosti ne podrazumijeva nužno i korištenje vlastite imovine poduzetnika.
Imovina koja služi za obavljanje djelatnosti može se steći ne samo kao vlasništvo, već iu posjed i korištenje po raznim osnovama, primjerice ugovorom o najmu i sl.
Jedan od načina formiranja imovine je privlačenje, tj. primljeno na određeno vrijeme. Zakoniti način formiranja posuđenog kapitala je sklapanje ugovora o zajmu, izdavanje obveznica ili drugih vrijednosnih papira. Državna i općinska poduzeća stječu imovinu za gospodarsko upravljanje ili na temelju odgovarajuće odluke vlasnika imovine (Ruska Federacija, konstitutivni subjekt Ruske Federacije, općinska jedinica).
Pravni režim pojedinih vrsta imovine
S ekonomskog i pravnog gledišta, imovina poduzetnika može se podijeliti na sljedeće vrste:
Sadašnje zakonodavstvo organizacijama daje pravo na stvaranje rezervi za sumnjive dugove. Sumnjivo potraživanje je potraživanje organizacije koje nije otplaćeno u roku utvrđenom ugovorima i nije osigurano odgovarajućim jamstvima. Izvor formiranja ove rezerve je financijski rezultat poslovanja organizacije, odnosno dobit obračunata prije oporezivanja. Rezerva za sumnjiva potraživanja formirana je na temelju rezultata popisa potraživanja obavljenog na kraju izvještajne godine. Iznos pričuve utvrđuje se posebno za svaki sumnjivi dug, ovisno o financijskom stanju (bonitetu) dužnika i procjeni vjerojatnosti otplate duga u cijelosti ili djelomično. uređuje se postupak izračuna iznosa formirane pričuve. Ne smije prelaziti 10 posto izvještajnog razdoblja. Rezerva se može koristiti samo za pokriće gubitaka od loših potraživanja. Nenaplativi potraživanja su oni za koje je nastupila utvrđena zastara, kao i oni za koje je u skladu s građanskim pravom obveza prestala zbog nemogućnosti njezina ispunjenja, na temelju akta državnog tijela ili likvidacija organizacije.
Iznos pričuve za sumnjiva potraživanja koja nije u cijelosti iskorištena u izvještajnom razdoblju može se prenijeti u sljedeće razdoblje na način predviđen čl. 266 Porezni zakon Ruske Federacije.
Rezerva za jamstvene popravke i jamstveni servis može se stvoriti u odnosu na onu robu (radove) za koju je, sukladno uvjetima sklopljenih ugovora, predviđeno održavanje i popravci tijekom jamstvenog roka. Maksimalni iznos pričuve ne može biti veći od iznosa utvrđenog kao udio stvarno nastalih izdataka subjekta za jamstvene popravke i održavanje u obujmu prihoda od prodaje te robe za prethodne tri godine. Na kraju poreznog razdoblja iznos pričuve se usklađuje na temelju stvarno nastalih troškova. Za robu za koju je istekao jamstveni rok za servis i popravak, neutrošeni iznosi pričuve uključuju se u neposlovne prihode za odgovarajuće izvještajno razdoblje. Amortizacijski fond formira se od amortizacijskih troškova namijenjenih potpunoj obnovi dugotrajne imovine.
Namjensko financiranje i prihodi predstavljaju sredstva koja organizacija dobiva iz proračuna i izvanproračunskih fondova za financiranje kapitalnih ulaganja, istraživanja i razvoja, za pokriće gubitaka konverzije i druge potrebe. Ta su sredstva namijenjena za korištenje i mogu se oduzeti ako se otkriju dokazi o njihovom korištenju u druge svrhe. Rezerve za buduće troškove i plaćanja stvara organizacija kako bi ravnomjerno uključila buduće troškove u troškove proizvodnje ili prometa izvještajnog razdoblja. Organizacije mogu stvoriti rezerve: za nadolazeći godišnji odmor, za isplatu godišnje naknade za dugogodišnji rad, troškove popravka dugotrajne imovine, za isplatu naknada na temelju rezultata rada za godinu i druge svrhe. Ako se takve rezerve ne stvore, tada se nastali troškovi uključuju u trošak proizvodnje za odgovarajuće elemente troška kako su nastali.
Postupak likvidacije pravne osobe, paket dokumenata
Natrag | |
Opće točke
Poduzetnička djelatnost može se obavljati putem organizacije, ili bez osnivanja pravne osobe - registracijom kao samostalni poduzetnik.
Postoji rasprava o "dvostrukoj" prirodi individualnog poduzetnika.
S jedne strane djeluje kao pravna osoba, odnosno sklapa poslovne ugovore (kupoprodaja, zakup, pružanje usluga itd.), može obavljati izvozne i uvozne poslove, mora sastaviti potrebne primarne dokumente. , i platiti porez. I njih porezna uprava provjerava na isti način kao i organizacije. Postoje, naravno, razlike osim redoslijeda kojim su aktivnosti formalizirane. Primjerice, samostalni poduzetnik nema pravo prodavati alkoholne proizvode, osim piva (i pivskih pića, jabukovače, poire, medovine) na malo. Istovremeno, samo pojedinačni poduzetnici mogu obavljati djelatnost na temelju patenta (plaćati porez prema sustavu oporezivanja patenta).
S druge strane, samostalni poduzetnik je i dalje pojedinac, jer njegova struktura kao vlasnika poduzeća ne podrazumijeva druge osobe osim njega koji ostvaruju prihode od svoje djelatnosti, kao što su članovi društva s ograničenom odgovornošću ili dioničari dioničkog društva. Glavno je da njegova imovina nije formalno podijeljena na to koristi li se ili ne koristi u poslovanju, za razliku od imovine koja pripada dioničaru i posebno dioničkom društvu. Veliki je nedostatak toga, naravno, što u slučaju stvaranja duga prema protustrankama ili poreznoj upravi, on odgovara cijelom svojom imovinom, koja se može ovršiti. Odnosno, uz plaćanje plaćanja, građanin kao poduzetnik može oduzeti imovinu koja mu pripada kao pojedincu. Pojedinac također plaća poreze, ali oni su posebno utvrđeni za njega, a ne za organizacije.
Međutim, samostalni poduzetnik je i dalje građanin, što je izričito navedeno u čl. 23 Kodeksa Ruske Federacije, tj pojedinac.
Porezni problem
U pravilu, dohodak pojedinca od prodaje imovine podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%. Odnosno, 13% iznosa dobivenog prodajom automobila, stana, zemljišta, skladišta, poslovnog prostora ili druge imovine mora se dati državi.
Ali iznos poreza može se smanjiti na nulu ili značajno smanjiti korištenjem odbitka poreza na imovinu ili smanjenjem prihoda za iznos troškova (članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili primjenom drugih pogodnosti. U ovom članku nećemo govoriti o uvjetima i postupku za primjenu odbitaka i potrebnim dokumentima, jer je to posebna tema, au svakom konkretnom slučaju mogu postojati posebnosti oporezivanja (vrlo često se to odnosi na zajedničku imovinu ili imovinu stečenu tijekom braka). , ili nije formaliziran na točno isti način, kao što je građanin koji ga posjeduje navikao vjerovati; u svakom slučaju, da bi se ispravno utvrdilo pravo građanina na odbitak imovine, potrebno je proučiti dokumente).
Dakle, ako poduzetnik prijavi prodaju nekretnine kao fizička osoba, onda u konačnici može legalno izbjeći plaćanje poreza ili značajno smanjiti njegov iznos.
Međutim, postoji prepreka:
odbitak imovine ne može se primijeniti na dohodak ostvaren od prodaje nekretnina i (ili) vozila koja su se koristila u poslovnim aktivnostima (podtočka 4. stavak 2. članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije).
To znači da ako je građanin svoju imovinu koristio kao poduzetnik, primjerice, iznajmljivao nekretnine, automobilom prevozio robu za prodaju i sl., tada će se pri prodaji dohotkom morati smatrati dohodak ostvaren od poduzetničke djelatnosti. U tom slučaju najčešće nije svejedno kako je ta nekretnina upisana – na pojedinca ili na poduzetnika, rizik i dalje postoji. Ovaj problem obično se javlja u vezi s komercijalnim nekretninama - uredima, trgovinama, skladištima, zemljišnim parcelama koje nisu namijenjene za seosku ili individualnu izgradnju, kamionima, posebnom opremom itd.
Odmah skrećemo pozornost na činjenicu da sub. 4 str. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije u citiranom obliku na snazi je od 1. siječnja 2014. U njemu se koriste riječi « korišteni su u poduzetničkom djelovanju." Nejasne točke: korišteno uopće ili samo od zadnjeg prodavatelja; korišten u trenutku prodaje, porezne kontrole ili nekad prije. Stoga možemo reći da ako vlasništvo ne koristi poduzetnik u poslovnim aktivnostima, onda ne potpada pod ovu iznimku. Čak i ako je imovina mogao koristiti on u gospodarskoj djelatnosti i samo za nju namijenjeni. No, porezni nadzori za 2014. godinu još nisu dovršeni, a hoće li ovakvo tumačenje ove norme poreznici prihvatiti, još je rano govoriti.
Do 2014. godine slično je pravilo bilo u pod. 1. stavak 1. čl. 220 Porezni zakon Ruske Federacije:
odbitak imovine ne odnosi se na prihode koje pojedinačni poduzetnici ostvaruju od prodaje imovine u vezi s obavljanjem djelatnosti.
Kako kažu, razlika je mala, ali značajna. Nitko nije znao što točno znači “u svezi s obavljanjem djelatnosti” ako se ne odnosi na uobičajenu trgovinu, pa su krenule nesuglasice o kojima u nastavku.
Tako ispada da samostalni poduzetnik, nakon što je prodao imovinu koja je bila registrirana na njegovo ime kao fizička osoba (ovo se ne odnosi na osobnu imovinu i (obično) automobile i stanove), a nije korištena u poslovnim aktivnostima, mora platiti porez ne kao fizička osoba, odnosno kao poduzetnik.
Ako je poduzetnik na općem sustavu oporezivanja ili pojednostavljenom sustavu oporezivanja s objektom "prihodi minus rashodi", onda to nije ništa, jer u rashode možete staviti iznos za koji je nekretnina kupljena.
Ali ako poduzetnik koristi pojednostavljeni sustav s objektom "prihod", tada će od cjelokupnog primljenog iznosa morati platiti 6% u proračun.
Osim toga, ako se koristi pojednostavljenje, tada postoji mogućnost da se, uzimajući u obzir ostvareni dohodak, prijeđe granični prag na kojem se može primijeniti posebni porezni režim. U tom će slučaju doći do situacije u kojoj će biti potrebno platiti sve opće poreze ne samo na primljeni iznos, već i na druge za posljednje tromjesečje.
Možete dugo raspravljati koja je imovina povezana s gospodarskom djelatnošću pojedinog poduzetnika, a koja nije, ali bolje je pogledati kako se to ogleda u obrazloženjima državnih tijela i sudova. Bit će moguće unaprijed smisliti kako odražavati prihod od prodaje imovine, a ako je problem već nastao, onda se barem opskrbite argumentima i protuargumentima za spor (a ako još postoji mogućnost, onda neki odgovarajući dokumenti).
Objašnjenja državnih tijela
Dopis Ministarstva financija Rusije od 28. svibnja 2013. br. 03-04-05/19341:
„Prisutnost znakova poduzetničke djelatnosti u radnjama građana može se dokazati, posebice, sljedećim činjenicama:
Proizvodnja ili stjecanje imovine u svrhu naknadne dobiti od njezine uporabe ili prodaje;
Ekonomsko računovodstvo operacija povezanih s transakcijama;
Međusobna povezanost svih transakcija koje građanin izvrši u određenom vremenskom razdoblju;
Stabilne veze s prodavačima, kupcima i drugim ugovornim stranama.”
Ovo se odnosi na bilo koju imovinu.
A ovdje su pisma u vezi zemljišnih parcela.
Pismo Federalne porezne službe Rusije od 06.09.2011. br. ED-3-3/3030@:
„Kvalifikacija dohotka vezanog uz poduzetničku djelatnost ovisi o kombinaciji čimbenika koji čine bit pojedine vrste poduzetničke djelatnosti, u ovom slučaju:
Jesu li zemljišne čestice navedene u prometu korištene u poslovnim aktivnostima;
Prodaja ovih zemljišnih čestica bila je jednokratna ili su se kupoprodajne transakcije provodile sustavno u odnosu na druge zemljišne čestice;
Novac za prodane zemljišne čestice doznačen je na žiro račun poreznog obveznika A kao poduzetnika ili fizičke osobe;
Svrha stjecanja ovih zemljišnih čestica.”
Dopis Ministarstva financija Rusije od 27. lipnja 2012. br. 03-04-05/7-784:
„Ako se sustavno prodaju novoformirane zemljišne čestice koje su u vlasništvu poreznog obveznika kraće od tri godine, ta djelatnost može sadržavati znakove poduzetničke djelatnosti, što podrazumijeva obvezu registracije kao samostalnog poduzetnika i plaćanja poreza u vezi s provedbom ove aktivnosti.”
Dopis Ministarstva financija Rusije od 7. srpnja 2010. br. 03-04-05/10-372:
“Ako pojedinac sustavno prodaje zemljišne čestice, ta djelatnost može sadržavati znakove poduzetničke djelatnosti, što podrazumijeva obvezu registracije kao samostalnog poduzetnika i plaćanja poreza u vezi s obavljanjem te djelatnosti.”
Evo istog objašnjenja za stambene prostore.
Dopis Ministarstva financija Rusije od 18. lipnja 2010. br. 03-04-05/7-336:
“Ako se fizičkim osobama sustavno prodaju stambeni prostori za privremeni boravak koji su u vlasništvu poreznog obveznika kraće od tri godine, tada ta djelatnost može sadržavati znakove poduzetničke djelatnosti koja podrazumijeva obvezu registracije kao samostalnog poduzetnika i plaćanja poreza. u vezi s provedbom ove aktivnosti."
Pritom opet nije objašnjeno što je “sustavnost”. Dva obrta – je li to sustav ili nije? Što kažeš na tri? Kakve pogodbe? Naravno, to se ne odnosi na slučajeve kada građanin kupuje stan radi poboljšanja životnih uvjeta, životnih problema ili mijenja automobile koje koristi on osobno ili članovi obitelji i slične situacije.
Međutim, sustavnost kupoprodaje svakako ukazuje na to da građanin želi stalno primati prihod od takve djelatnosti, stoga je ova djelatnost poduzetnička.
I u dopisima koji slijede, nemogućnost primjene imovinskog odbitka nije vezana uz sustavnu prodaju imovine, već uz činjenicu da se ista koristila ili mogla koristiti u poslovnoj djelatnosti.
Dopis Ministarstva financija Rusije od 21. veljače 2012. br. 03-04-05/3-198:
“Ako je nekretnina [vozila] služila poreznom obvezniku za obavljanje djelatnosti, tada se i njezina prodaja može klasificirati kao prodaja imovine u svezi s obavljanjem djelatnosti.”
Dopis Ministarstva financija Rusije od 07.02.2012. br. 03-04-05/3-124:
„Priroda korištenja nekretnine je od odlučujuće važnosti za potrebe ostvarivanja ovog odbitka poreza na imovinu.
Ako je prostor [dva stambena stana izdvojena iz stambenog fonda] porezni obveznik koristio za obavljanje poslovne djelatnosti, tada se i njegova prodaja može klasificirati kao promet imovine u svezi s obavljanjem djelatnosti, neovisno o tome obavlja li se djelatnost. od strane pojedinca u trenutku prodaje ili ne.”
Dopis Ministarstva financija Rusije od 30. rujna 2011. br. 03-04-05/4-699:
“Iz dopisa proizlazi da je porezni obveznik 2008. godine prodao trgovački paviljon.
Ako je ovaj trgovački paviljon porezni obveznik koristio za obavljanje djelatnosti, onda se i njegova prodaja može klasificirati kao prodaja imovine u svezi s obavljanjem djelatnosti.”
Međutim, ako je korištenje nekretnine prestalo (prije koliko vremena?), tada se prilikom prodaje može primijeniti odbitak nekretnine.
Pismo Federalne porezne službe Rusije od 19. kolovoza 2009. br. 3-5-04/1290@ (klauzula 2):
„Ako je samostalni poduzetnik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav prestao koristiti vlastitu nekretninu (stan) u poslovnoj djelatnosti u skladu s utvrđenim postupkom, a zatim je prodao taj stan, tada ima pravo iskoristiti odbitak poreza na imovinu predviđen u stavci. 1. stavak 1. čl. 220. Zakonika."
Dakle, prema , na činjenicu da je prodaja nekretnine vezana uz poduzetničku djelatnost može ukazati:
- sustavnu kupnju i prodaju nekretnina,
- korištenje u poslovnim aktivnostima,
– svrhu stjecanja imovine,
- primitak sredstava na račun fizičke osobe, a ne poduzetnika.
Sudska praksa
Objašnjenja financijske i porezne uprave su dobra, ali bolja je sudska praksa, jer ako slučaj dođe na sud, to će imati veću težinu od slova. Pokušat ćemo dati pregled nalaza sudova različitih okruga i kratke komentare. No, ne treba zaboraviti da je svaki slučaj individualan po okolnostima i po dokazima koje poduzetnik i porezno tijelo mogu pribaviti i prezentirati sudu.
1. U korist pojedinog poduzetnika.
Rezolucija Sjeverozapadni okrug od 12. kolovoza 2014. u predmetu br. A52-3251/2013:
« Nekretnina je prvobitno stečena radi prenamjene u stambeni prostor - stan i daljnje korištenje za stanovanje..
Stoga su sudovi smatrali da u predmetnoj situaciji postoji činjenica da je podnositelj imao troškove za kupnju stana.”
Rješenje Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 21. srpnja 2011. br. F09-4072/11 u predmetu br. A07-19364/2010:
“Sudovi su utvrdili da je D. samo 5% površine spornih nekretnina korišteno je u poslovnim djelatnostima(iznajmljivanje), što ne potvrđuje činjenicu prodaje ove nekretnine kao dio osnovne djelatnosti poreznog obveznika.
Jer ova transakcija (kupoprodaja nekretnine) bila je jednokratna i nije imala za cilj sustavno stjecanje dobiti, preko nje, pojedinac D. raspolagao osobnom imovinom, realizirajući ovlasti vlasnika - pojedinca, sudovi su pravilno prepoznali ovu radnju kao nevezanu uz poduzetničku djelatnost.
Pod takvim okolnostima poduzetnik je opravdano primijenio odbitak poreza na imovinu.”
Rješenje Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 12. siječnja 2010. br. F09-5369/09-S2 u predmetu br. A07-14957/2008:
“Svojstvo samostalnog poduzetnika ne može promijeniti status nekretnine koja mu pripada kao pojedincu, utvrđena građanskim pravom, čak ni ako je takvu nekretninu unajmio vlasnik kao samostalni poduzetnik.
Iznajmljivanje manjeg dijela prostora nije dovoljan dokaz da je dohodak koji porezni obveznik ostvari od prodaje nekretnine dohodak od obavljanja djelatnosti. Štoviše, u ovom slučaju priroda poduzetničke djelatnosti nije bila prodaja prostora, već davanje u najam, čiji je dohodak porezni obveznik obračunavao na način propisan poreznim zakonodavstvom.”
Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. veljače 2010. br. KA-A41/576-10 u predmetu br. A41-13248/09:
“Sporna zemljišna čestica dodijeljena je u vlasništvo građaninu 12. veljače 1993. godine za organizaciju seljačkog gospodarstva za proizvodnju usjeva.
Sudovi su došli do zaključka da se podnositelj zahtjeva od trenutka registracije kao samostalnog poduzetnika nije bavio poduzetničkom djelatnošću, nije imao relevantne prihode i nije plaćao nikakve poreze vezane uz njezino obavljanje, osim toga, u spornim kupoprodajnim ugovorima podnositelj je djelovao kao fizička osoba; prodaja zemljišta nije se odnosila na poduzetničku djelatnost koju je podnositelj obavljao u predmetnom poreznom razdoblju, a od koje je ostvario prihod.
Sudovi su priznali da je podnositelj ostvario svoje pravo na otuđenje nekretnine uz naknadu kao fizička osoba, sporna kupoprodaja se ne može priznati kao poduzetnička djelatnost, stoga se prihodi ostvareni od prodaje takve imovine ne mogu klasificirati kao prihodi ostvareni od poduzetničke djelatnosti. ”
Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18. prosinca 2012. u predmetu br. A05-5609/2011:
« Zgradu je iznajmljivao samo podnositelj zahtjeva od kolovoza 2006. do svibnja 2007.
U veljači 2008. godine prodana je, od dobivenih sredstava Sh.
Spornu nekretninu prodao je Š. kao fizička osoba, a njena prodaja nije vezana za ostvarivanje prihoda poreznim obveznikom od obavljanja djelatnosti.
Svojstvom samostalnog poduzetnika ne može se mijenjati građanskopravno određeno stanje nekretnine koje mu pripada kao pojedincu, čak ni ako je tu nekretninu vlasnik kao samostalni poduzetnik dao u zakup.”
Iz navedenih sudskih akata jasno je da se nekretnina može priznati kao prodana od strane pojedinog poduzetnika kao fizičke osobe ako postoji nešto od sljedećeg:
- prvotna svrha stjecanja nekretnine bila je osobna uporaba,
- nije sva imovina korištena u poduzetničkoj djelatnosti, ali manjim dijelom,
- nekretnina uopće nije korištena u poslovnim djelatnostima,
- u kupoprodajnim ugovorima poduzetnik je naveden kao fizička osoba.
2. Ne u korist samostalnog poduzetnika.
Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. lipnja 2013. br. 18384/12:
“Odnos okolnosti utvrđenih u predmetu, uzimajući u obzir činjenicu da Nestambeni prostori, zbog svojih funkcionalnih karakteristika, nisu izvorno namijenjeni za korištenje u druge svrhe koje nisu povezane s poslovnim aktivnostima(za osobne potrošačke potrebe P.), a nepostojanje dokaza o suprotnom u materijalima predmeta, omogućuje nam da zaključimo da je prihod od prodaje nestambenih prostora izravno povezan s poslovnim aktivnostima, prodajom nestambenih prostora -stambene prostore izvršio je P. u svrhu sustavnog stjecanja dobiti "
Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. ožujka 2010. br. 14009/09:
“Inspekcija je prihode od prodaje nekretnina priznala kao dohodak koji je poduzetnik ostvario u vezi s obavljanjem djelatnosti, budući da objekte je koristio kao trgovine u kojima je obavljao trgovinu na malo boja, lakova i emajla, te je utvrdio da je poduzetnik nezakonito koristio olakšicu poreza na imovinu pri obračunu poreza na dohodak.
Sudovi su utvrdili da je poduzetnik temeljem kupoprodajnog ugovora od otvorenog dioničkog društva stekao nekretninu, uključujući građevine, radi obavljanja djelatnosti.
Transakcija je izvršena uplatom sredstava na žiro račun poduzetnika.
Slijedom navedenog, prihodi od prodaje ovih objekata izravno su povezani s poslovanjem, stoga poduzetnik nema pravo na odbitak poreza na imovinu.
Rješenje Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 14. svibnja 2014. u predmetu br. A03-18894/2012:
„Kasacijska instanca smatra netočnim zaključak sudova, koji su priznali da prodaja zemljišnih čestica i nekretnina koje se na njima nalaze od strane Poduzetnika u 2008., 2010. godini nije poduzetnička djelatnost poreznog obveznika, jer se pobija kao namjena sporne nekretnine(stočna farma, toranj pumpe, zgrada klaonice i sl.), te iskaz samog Poduzetnika prema kojem je svrha stjecanja ove imovine bila je unošenje u temeljni kapital prilikom stvaranja seljačkog gospodarstva.
Istodobno, neostvarivanje dohotka od obavljanja djelatnosti nije osnova za prekvalifikaciju svrhe stjecanja imovine iz poslovne u osobnu.”
Rješenje Okružnog suda Sjeverozapad od 25. kolovoza 2014. godine u predmetu broj: A05-13922/2013:
“Ugovorom o kupoprodaji od 14. srpnja 2008. godine poduzetnik je stekao 1649/3446 udjela u pravu zajedničkog vlasništva zgrade trgovačkog paviljona.
Primali su prihode od kućanskih usluga.
Prema kupoprodajnom ugovoru od 01.04.2012., poduzetnik je prodao navedeni udio u pravu suvlasništva na gore navedenom objektu. Transakcija se namiruje prijenosom na žiro račun poduzetnika.
Sudovi su zaključili da su prihodi od prodaje udjela u vlasništvu sporne zgrade u izravnoj vezi s poslovnim aktivnostima podnositelja.”
Rješenje Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 05.08.2014. u predmetu br. A67-5790/2013:
“Nestambeni prostor i zemljište bili su u vlasništvu poduzetnika i koju podnositelj zahtjeva koristi u obavljanju djelatnosti trgovine na malo.
Sudovi su odbacili tvrdnje poduzetnice da u tim transakcijama nije djelovala kao poduzetnica, već kao fizička osoba.”
Rješenje Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 20. veljače 2014. u predmetu br. A11-10602/2012:
“Sudovi su to zaključili Aktivnosti Poduzetnika na stjecanju trinaest nekretnina [stanova] i prodaji istih nakon završetka izgradnje bile su usmjerene na stjecanje dobiti i bile su sustavne..
Slijedom navedenog, prihodi ostvareni prodajom stanova trebali su biti iskazani u poreznim prijavama podnesenim poreznom tijelu u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja.”
Rješenje Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 12. rujna 2013. br. F09-8932/13 u predmetu br. A07-18588/2012
“Sudovi su to utvrdili nekretnine u vlasništvu poduzetnika korištene u obavljanju djelatnosti.
U isto vrijeme, sudovi su to također razumno odrazili karakteristike navedene u ugovorima (nestambeni prostor u prizemlju stambene zgrade) također ukazuju na namjenu spornog prostora za korištenje u poslovnoj djelatnosti.
Dakle, utvrdivši da je poduzetnik ostvario dohodak od korištenja nestambenog prostora u poslovnoj djelatnosti, sudovi su razumno zaključili o zakonitosti oporezivanja prihoda od prodaje ove nekretnine porezom na dohodak, jedinstvenim socijalnim porezom i PDV.”
Rješenje Federalne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 25. siječnja 2011. u predmetu br. A28-4665/2010:
“Ugovorom o kupoprodaji Poduzetnik je kupio zgradu trgovine u svrhu ostvarivanja prihoda. Poduzetnik je dio zgrade davao u najam, a drugi dio koristio za obavljanje djelatnosti.(trgovina na malo prehrambenim proizvodima).
Ispitavši i ocijenivši izvedene dokaze u spisu u njihovoj cjelini i međusobnoj povezanosti, vodeći računa o svrsi Poduzetnikovog stjecanja i korištenja sporne nekretnine, sudovi su utvrdili da je prilikom prodaje prava građenja pravo građenja neosnovano. na odbitak poreza na imovinu za porez na dohodak pri prodaji ove nekretnine od Poduzetnik nedostaje."
Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 21. siječnja 2011. u predmetu br. A44-6147/2009:
“U stečenom prostoru F. od studenog 2001. do 2008. god obavljao poslovne aktivnosti za trgovinu tekstilnim proizvodima.
Na temelju namjene građevine u trenutku njezina stjecanja(nestambeni, ugrađeni prodajni prostor), a također uzimajući u obzir nepostojanje u materijalima predmeta podataka koji upućuju na to da je Poduzetnik koristio navedenu nekretninu za zadovoljenje osobnih potreba kao fizička osoba, uzimajući u obzir njenu stvarnu namjensku upotrebu sustavnog stjecanja dobiti, drugostupanjski sud je pravilno priznao, da se navedena zgrada koristila u poslovne svrhe.”
Rješenje Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 15. veljače 2011. u predmetu br. A19-14852/10:
“Prema objašnjenjima poduzetnika i računovođe poslovnu djelatnost obavljala u nestambenom prostoru, osnovna djelatnost je proizvodnja kruha i konditorskih proizvoda od brašna. Ovu činjenicu potvrđuju ugovori o opskrbi energijom i pružanju komunalnih usluga.
Dakle, sudovi su pravilno zaključili da je sporne nestambene prostore poduzetnik stekao i koristio ne za osobne potrebe kao fizička osoba, već za poslovne svrhe, tj. za sustavno stjecanje profita».
Rješenje Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 29. ožujka 2012. u predmetu br. A09-4957/2011:
“Iz materijala predmeta razvidno je da sporna imovina nije prvobitno bila namijenjena za osobnu, obiteljsku potrošnju. U razdoblju prije prodaje, prodao porezni obveznik Nekretninu je Poduzetnik koristio za sustavno izvlačenje dobiti od najma. Novac od prodaje imovine doznačen je na žiro račun pojedinog poduzetnika E.
Činjenica da tijekom državne registracije E. kao samostalnog poduzetnika, među vrstama poslovnih aktivnosti koje on obavlja, nije navedena prodaja vlastitih nekretnina ne znači da je prihod od prodaje sporne imovine ni na koji način u vezi s poslovanjem poreznog obveznika, budući da poduzetnici imaju pravo obavljati bilo koju vrstu gospodarske djelatnosti koja nije zabranjena zakonom.”
Da, postoji mnogo više odluka koje nisu u korist poduzetnika; postoje čak i rezolucije Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Nije važno što VI sada ne postojite, a njegove pravne pozicije može revidirati Vrhovni sud Ruske Federacije. Dok se to ne dogodi, potrebno je voditi računa da se poduzetniku može uskratiti primjena imovinskog odbitka ako postoji jedna ili više od sljedećih okolnosti:
- nekretnina u početku nije bila namijenjena za osobnu, već za gospodarsku uporabu,
- nekretnina je stvarno korištena za obavljanje djelatnosti,
- sredstva od prodaje imovine doznačuju se na račun poduzetnika, a ne fizičke osobe,
- sustavna kupnja i prodaja jednorodnih predmeta.
Ali ipak možemo reći da je u svakom sporu upravo tako totalitet okolnostima, odnosno jedna činjenica izuzeta iz predmeta sama po sebi ne ukazuje na ispravnost jedne ili druge strane.
A.V. Ovsyannikova, porezni stručnjak
Poduzetnik prodaje svoju nekretninu: koje poreze treba platiti?
Sudske odluke navedene u članku možete pronaći: dio “Sudska praksa” sustava KonzultantPlusAko je građanin samostalni poduzetnik, onda se granica između njegovog poslovanja i osobnog dohotka pri prodaji imovine može pokazati vrlo nesigurnom. Stoga se često postavlja pitanje: koji porez treba primijeniti na primljeni dohodak? Osim toga, uvijek postoji iskušenje platiti manje poreza.
U članku se imovina odnosi na nekretnine (uključujući zemljišne parcele) i prijevoz koji se nalazi u Ruskoj Federaciji. I razmatramo slučaj kada je građanin rezident Ruske Federacije.
Mogućnosti poreza na dohodak
Prije nego što govorimo o tome kako kvalificirati dohodak od prodaje nekretnine, pogledajmo koje su mogućnosti oporezivanja dohotka načelno moguće.
| Status | Plaćen porez | Ponuda | Porezna osnovica |
| Građanin koji posjeduje nekretninu 3 ili više godina | Neću morati platiti porez klauzula 17.1 čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije | ||
| Građanin koji posjeduje nekretninu manje od 3 godine | Porez na osobni dohodak | 13%klauzula 1 čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije | Prihod od prodaje umanjen za odbitak e str. 1, 3 žlice. 210, sub. 1, 2 žlice. 220 Porezni zakon Ruske Federacije:
|
|
Porez na osobni dohodak | 13%klauzula 1 čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije | Prihod od prodaje smanjen:
|
| Ako iz nekog razloga ne možete dokumentirati svoje troškove, iskoristite pravo na profesionalni odbitak u iznosu od 20% iznosa vašeg prihoda u klauzula 1 čl. 221 Porezni zakon Ruske Federacije | |||
| PDV (ako se ne prodaje stan ili zemljište) | 18%klauzula 3 čl. 164 Porezni zakon Ruske Federacije | Prihod od prodaje (bez PDV-a) subp. 1. stavak 1. čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Pojedinačni poduzetnik na "profitabilnom" pojednostavljenom poreznom sustavu | Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu | 6%klauzula 1 čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije | Prihodi od prodaje i klauzula 1 čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije |
| Individualni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak-rashod". | Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu | 15% ili stopa utvrđena u vašoj regiji klauzula 2 čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije | Dohodak od prodaje umanjen za nabavnu cijenu nekretnine ako je bila evidentirana kao roba klauzula 2 čl. 346.18, subd. 23. stavak 1. čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 22. studenoga 2013. br. 03-11-11/50390 |
Ako prodate sredstvo s korisnim vijekom duljim od 15 godina prije isteka 10 godina od datuma kupnje ili s korisnim vijekom kraćim od 15 godina prije isteka 3 godine od datuma knjiženja troška nabave u troškovima, tada morate ponovno izračunati porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za cijelo razdoblje korištenja ove nekretnine klauzula 3 čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije:
|
|||
Da biste shvatili treba li vam kao običnom građaninu platiti “poduzetnički” porez ili porez na dohodak ili možda ne platiti ništa, potrebno je utvrditi je li prodana nekretnina povezana s vašom poslovnom djelatnošću.
Nekretnina je prodana u razdoblju poslovanja
SITUACIJA 1. Prodaja imovine je poslovni prihod.
O tome posebno svjedoče sljedeće činjenice:
- <или>kupoprodajni ugovor sklopljen je s vama ne kao građaninom, već kao pojedinačnim poduzetnikom;
- <или>prodajete imovinu koja je evidentirana u djelatnosti samostalnog poduzetnika kao dugotrajna imovina;
- <или>prodajete nekretninu za koju ste prethodno podnijeli zahtjev za oslobađanje od plaćanja poreza na imovinu za fizičke osobe u svezi s korištenjem u gospodarskom poslovanju i klauzula 3 čl. 346.11 Porezni zakon Ruske Federacije;
- <или>vaša glavna djelatnost (prema Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika) povezana je s prodanom imovinom (na primjer, transakcije nekretninama, ako se nekretnine prodaju, prodaja automobila ili prijevoz, ako se prodaje prijevoz);
- <или>dohodak od korištenja imovine prijavljujete kao dohodak od poslovanja (npr. od iznajmljivanja prostora) vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 1. travnja 2013. br. F09-1798/13; FAS VVO od 10. lipnja 2013. br. A29-8193/2012.;
- <или>koristite nekretninu u svom poslovanju (na primjer, koristite je kao ured/skladište ili dostavljate robu svojim automobilom). Porezna uprava to će moći doznati uvidom u vaš bankovni izvod ili traženjem dokumenata od vas (adresa prostora u vašem vlasništvu može stajati na fakturama, a osobni automobil koji se koristi u poslovnim djelatnostima može se “obračunati” putem putnih listova );
- <или>umanjujete osnovicu za “poduzetnički” porez za iznos osobnih poreza (npr. porez na promet Dopis Ministarstva financija od 4. srpnja 2013. br. 03-11-11/25784);
- <или>prodajete prethodno kupljenu nekretninu koja se vjerojatno neće koristiti u osobne svrhe (na primjer, nestambeni prostori) vidi, na primjer, Rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 18. lipnja 2013. br. 18384/12;
- <или>prodajete već kupljenu nekretninu koju niste koristili u osobne svrhe (primjerice nekoliko stanova). Odnosno, možemo zaključiti da ste ga kupili isključivo za preprodaju i vidi, na primjer, Rezoluciju Savezne antimonopolske službe Istočnog vojnog okruga od 10. svibnja 2012. br. A79-5243/2011; FAS UO od 26.03.2014. br. F09-912/14.
U takvim slučajevima prihod od prodaje imovine oporezuje se u skladu s poreznim režimom koji primjenjujete kao samostalni poduzetnik. Odnosno, ako, primjerice, primjenjujete pojednostavljeni porezni sustav, tada prihod od transakcije uključujete u poreznu osnovicu po pojednostavljenom poreznom sustavu, bez obzira na to koliko ste godina posjedovali prodanu nekretninu. Dopis Ministarstva financija od 27. svibnja 2013. br. 03-11-11/19097.
SITUACIJA 2. Prodaja imovine je neposlovni prihod.
Najvjerojatnije neće biti pritužbi poreznih vlasti ako prihod od prodaje nekretnine kvalificirate kao svoj osobni dohodak u sljedećim situacijama:
- <или>prodajete vlastitu kuću ili nestambenu nekretninu koju ste koristili u osobne svrhe (na primjer, garaža).
Ako imate automobil, tada porezna uprava najvjerojatnije neće podnijeti zahtjeve protiv prodaje garaže. Ali ako garaža koju ste prodali ima veliku površinu, tada se ne mogu izbjeći prigovaranja poreznih vlasti - pokušat će dokazati da se takva nekretnina ne može koristiti isključivo u osobne svrhe. vidjeti, na primjer, Rezoluciju FAS UO od 13. studenog 2012. br. F09-10672/12;
- <или>prodajete imovinu koju ste dobili nasljeđem ili darom, a koju niste koristili u svom poslovanju.
Odnosno, ako je prodaja imovine jedinstvene prirode i nema nikakve veze s djelatnošću Vašeg individualnog poduzetnika, tada se prihod od ove prodaje s velikom nategom može nazvati poduzetničkim.
Sukladno tome, ovaj se dohodak oporezuje kao i običan građanin.
Nekretnina prodana nakon gubitka statusa samostalnog poduzetnika
Ako više ne obavljate djelatnost, a prodajete nekretninu koja vam je do sada služila u samostalnoj poduzetničkoj djelatnosti, tada ćete u svakom slučaju morati platiti porez na dohodak na dohodak od prodaje, neovisno o razdoblju vlasništva iste. vlasništvo. stavak 2, članak 17.1, čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije.
IZ AUTENTIČNIH IZVORA
Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 1. klase
„Ako je građanin u trenutku prodaje imovine koja je u vlasništvu dulje od 3 godine već izgubio status samostalnog poduzetnika, ali je prethodno tu nekretninu koristio u svojim poslovnim aktivnostima, tada prihod od prodaje takve imovine uračunava se u osnovicu poreza na dohodak.
Nije važno koliko je vremena prošlo od gubitka statusa samostalnog poduzetnika i kakav je režim primjenjivan u razdoblju obavljanja djelatnosti. Uostalom, korištenjem npr. OSNO ili pojednostavljenog poreznog sustava “dohodak-rashod” poduzetnik je vrijednost nekretnine prebacio na rashode koji umanjuju poreznu osnovicu obračunom amortizacije ako je nekretnina bila evidentirana kao dugotrajna imovina. klauzula 16, odjeljak VIII Naredba, odobrena. Naredbom Ministarstva financija od 13. kolovoza 2002. br. 86n/BG-3-04/430. A korištenje pojednostavljenog poreznog sustava (s bilo kojim predmetom) ili patentnog sustava u početku podrazumijeva preferencijalno oporezivanje.
Štoviše, bivši samostalni poduzetnik nema pravo na bilo kakve odbitke poreza na dohodak pri prodaji imovine koja je prethodno korištena u poslovnim djelatnostima, bez obzira na prethodno primijenjeni porezni režim, budući da će davanje odbitaka biti jednako ponovnom smanjenju poreza baza.
Sukladno tome, svi prihodi od prodaje imovine podliježu porezu na dohodak po stopi od 13%.
Ako ste koristili OSNO i pojednostavljeni porezni sustav “dohodak-rashod” i iz nekog razloga niste uključili imovinu u OS (u situaciji kada je nekretnina bila dugotrajna imovina), a porezna vam je naknadno obračunala dodatni porez kao od prodaje imovine vezane za vašu bivšu samostalnu poduzetničku djelatnost, dostavite pojašnjenja za razdoblje vašeg poslovanja, uključujući amortizaciju imovine u rashode. I istovremeno - zahtjev za povrat poreza (ako nisu prošle još 3 godine).
A ako nekretnina nema nikakve veze s vašim prošlim poslovnim aktivnostima, tada postupamo na isti način kao što je opisano u situaciji 2.
Poseban slučaj - oduzeta nekretnina/zemljište
Ako ste se oprostili od svoje nekretnine ili zemljišne parcele ne svojom voljom, već u vezi s njihovim oduzimanjem za državne ili općinske potrebe Članci 239, 279 Građanskog zakona Ruske Federacije; Umjetnost. 32 Stambeni zakon Ruske Federacije, tada imate pravo na odbitak u visini otkupne vrijednosti ove nekretnine i subp. 2 str. 220 Porezni zakon Ruske Federacije.
IZ AUTENTIČNIH IZVORA
“Budući da Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje nikakva ograničenja u vezi s oduzetom imovinom, odnosno nije bitno je li se koristila u poslovnim aktivnostima ili ne, je li građanin poduzetnik u vrijeme oduzimanja ili ne. , tada porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu utvrđen pododjeljkom. 2 str. 220 Porezni zakon Ruske Federacije.”
Ministarstvo financija Rusije
Ako je od gubitka statusa samostalnog poduzetnika prošlo više od 3 godine, a vi odlučite prodati nekretninu koju ste prethodno koristili u svojoj poslovnoj djelatnosti, tada porezna uprava vjerojatno neće moći dokazati uključenost nekretnine koja se prodaje u vašu bivšu djelatnost. .
Ako tek namjeravate „ugasiti“ samostalnu poduzetničku djelatnost i želite prodati imovinu koju ne planirate koristiti u osobne svrhe, učinite to prije „zatvaranja“ samostalnog poduzetnika.
👨🏪📄💵🕵💰💣👎👎👎❌
Nikolaj je 1997. kupio nestambene prostorije u prizemlju kuće. Nakon 12 godina odlučio ju je iznajmiti kao trgovinu. Registrirao sam pojednostavljenog individualnog poduzetnika kako bih pošteno platio porez na dohodak. U dokumentima je napisao da će vlastitu nekretninu iznajmljivati. Kao poduzetnik planirao je prihode ostvarivati samo od najma.
Od 2009. Nikolaj je primao novac od stanara i uplaćivao potrebnih 6% u proračun. Tako je radio pet godina, a onda je odlučio prodati prostore za 10,5 milijuna rubalja.
Budući da ju je kupio kao obična fizička osoba puno prije registracije kao samostalni poduzetnik, prodao ju je kao fizička osoba. Nikolaj nije platio nikakav porez na prodaju jer je posjed imao dugi niz godina.
Porezna uprava nije se složila s njim i procijenila je dodatnih 630 tisuća rubalja poreza plus kazne i kazne. Ukupno 720 tisuća kuna. Nikolaj je otišao na sud.
Zašto je porezna uprava prikupila stotine tisuća rubalja?
Nikolai je poduzetnik i radio je za pojednostavljeni porezni sustav. Primao je prihod od najma. A ako je primao prihod od najma, to znači da je svoju imovinu koristio za posao.
Kada je prodao svoje osobne prostore, kao da nije primao prihode kao običan vlasnik, već kao poduzetnik. To znači da se prihod od prodaje ove imovine može smatrati prihodom od individualnog poduzetnika - svih 10,5 milijuna rubalja.
Kod prodaje nekretnine po pojednostavljenoj osnovi po stopi od 6% nema odbitaka. Također neće biti moguće osloboditi objekt od poreza uzimajući u obzir razdoblje vlasništva. Cjelokupni iznos od prodaje prostora je prihod na koji se plaća porez u proračun. Plus kazna od 10% i penali. Tako je došlo 720 tisuća rubalja.
Što je poduzetnik rekao na ovo?
Evo koje je čovjek naveo argumente:
- Prostor je kupio kao fizička osoba, davno prije nego što se registrirao kao samostalni poduzetnik.
- Prodavao sam nekretnine i kao fizička osoba. U ugovoru se nije spominjao njegov status samostalnog poduzetnika. Novac od prodaje primio je na svoj osobni račun.
- Kao poduzetnik nije se bavio prodajom nekretnina: takva vrsta djelatnosti ne postoji u registracijskim dokumentima.
- U sličnim situacijama Ministarstvo financija ranije je dijelilo prihode po vrsti i porezu. Postojali su službeni dopisi o ovom pitanju.
Što su rekli sudovi?
👎 Arbitražni sud
Porezna je sve napravila kako treba. Čovjek mora platiti
Za poreze je bitna namjena nekretnine, a ne kako je dokumentirana. Iako je čovjek prodao nekretninu kao osobno vlasništvo, koristio ju je za posao.
Objašnjenja Ministarstva financija nisu normativni dokument. Oni nisu dani ovom poduzetniku i ne mogu se na njih pozivati.
👎 Žalba
Porezno pravo
To je to. Neka plaća dodatni porez, kazne i penale. Ali budući da je postupao u dobroj vjeri, smanjit ćemo mu kaznu za pola.
Iako je poduzetnik radio u dobroj vjeri, pogriješio je. Ako osobnu imovinu koristite u gospodarskom poslovanju, porez na njen promet plaćate kao samostalni poduzetnik.
Sudovi nisu pogriješili. Po svojim karakteristikama prostor nije namijenjen za osobnu upotrebu. To znači da je prihod od njegove prodaje prihod samostalnog poduzetnika sa svime što on podrazumijeva.
Zaključak.Čovjek je više od godinu dana prolazio kroz sudove, ali nije uspio osporiti optužbe. Prihodi od prodaje osobnih nekretnina priznati su kao poduzetnički prihodi. U proračun ćete morati platiti 720 tisuća rubalja.
Zar se ne može žaliti Ustavnom sudu?
Malo je vjerojatno da će ovo pomoći. Ustavni sud obrazložio je da poduzetnici svoju imovinu mogu koristiti i za osobne i za poslovne svrhe. Pravno, teško je razlikovati, pa morate razumjeti.
Ako sam samostalni poduzetnik i prodajem automobil ili računalo, može li se i meni nešto dodatno naplatiti?
Oni mogu. Ako se pokaže da ste tu nekretninu koristili za obavljanje djelatnosti, tada se prihod od njezine prodaje priznaje kao prihod. To se lako može dogoditi s automobilom: porezna uprava dobiva podatke od prometne policije.
Nekim samostalnim poduzetnicima već je naplaćen porez na promet osobnih automobila. Žalba nije bila moguća. Ovo nije prvi put da se to događa ni u nekretninama.
S računalom je teže jer se podaci o takvim transakcijama između pojedinaca ne šalju automatski poreznoj upravi. Ali uvijek postoje nijanse i nitko ne može jamčiti da vam se prilikom prodaje prijenosnog računala, namještaja ili garaže neće naplatiti porez kao samostalnom poduzetniku.
Prodat ću nekretninu i zatražiti odbitak. Na primjer, troškovi nabave. Je li to moguće?
Ovo nije moguće. Odbitak se može koristiti samo ako je dohodak podložan porezu na dohodak po stopi od 13%. Ako je to prihod pojedinca koji koristi pojednostavljeni porezni sustav sa 6%, nema poreza na dohodak i stopa je drugačija.
Nema ni odbitka: to nije dopušteno zakonom. Ne može se koristiti fiksni odbitak od 1 milijun rubalja za nekretnine i 250 tisuća za drugu imovinu. Neće pomoći ni troškovi kupnje i dugi period vlasništva. Porez će se obračunati na cjelokupni iznos prodaje.
Ako imam pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi", kako će se obračunati porez?
Tada će se troškovi kupnje imovine oduzeti od prihoda. No na razliku ćete ipak morati platiti porez. A moglo bi biti stotine tisuća.
To se dogodilo u priči drugog poduzetnika koji je davno prije registracije kao pojedinac kupio nekoliko stanova, prebacio ih u nestambene prostore i iznajmio. Tada se prestao baviti ovim poslom i sve prodao kao pojedinac. Porezna mu je od razlike odrezala dodatnih 620 tisuća, a sudovi su ga podržali.
Jesu li ti poduzetnici djelovali nasumično i sami sebe krivi? Jesu li mogli predvidjeti takve posljedice?
Ovi poduzetnici nisu djelovali nasumično, već nisu u potpunosti razumjeli situaciju. Za temelj su uzeli dopise Ministarstva financija i stajališta sudova. Mislili su da sve rade kako treba, pa su se čak i okladili. Također su platili sve poreze i nisu skrivali transakcije od prodaje svoje imovine, nisu povlačili imovinu i nisu spuštali cijene.
Na primjer, jedan samostalni poduzetnik nije uzeo u obzir komunalne troškove u svojoj deklaraciji i prodao je prostor nakon što je zatvorio obrt. Iz Ministarstva financija kažu da je u takvim slučajevima moguće platiti porez na dohodak (dopis 03-11-11/25 od 20.08.2012.).
Što učiniti kako biste izbjegli porez pri prodaji nekretnine?
Ako ovu nekretninu koristite za ostvarivanje prihoda kao samostalni poduzetnik, malo je vjerojatno da ćete moći izbjeći plaćanje poreza. Porezna uprava i sudovi imaju jasan stav.
Ali čak i ovo može biti korisno. Samo trebate biti spremni platiti porez. Recimo, kod prodaje to uračunati u cijenu, pa prebaciti u proračun i mirno spavati. Ili nemoj prodavati ako nije isplativo.
Ako prodajete nekretninu za koju poreznici neće znati, a ne želite plaćati porez kao samostalni poduzetnik, procijenite rizike. Ako je ovo računalo za 50 tisuća rubalja, a kupac je pojedinac, malo je vjerojatno da ćete biti u opasnosti. Ali ako se radi o automobilu od milijun dolara, a vi se bavite prijevozom, mogli biste upasti u probleme.
Budite oprezni ako je imovinska situacija nejasna. Na primjer, imate autoservis u vlastitoj garaži, ali i vaš automobil je tamo parkiran. Ili imate stan u prizemlju, a stranke primate kao odvjetnik. Nitko ne može jamčiti da vam se prilikom prodaje ove nekretnine odjednom neće naplatiti dodatni porez.
Svaka priča može imati nijanse. Porezna uprava neće podnijeti zahtjev bez ikakve osnove. Inspektori će prikupiti dokaze, proučiti dokumentaciju i ispitati svjedoke. U ovoj priči je, primjerice, tako i bilo. Nemojte zanemariti dokumente, posavjetujte se s odvjetnicima, potražite kompetentnog računovođu.
Nemojte se pozivati na dopise Ministarstva financija ako opisuju situaciju koja se barem malo razlikuje od vaše. Ako ste u nedoumici,