Pojednostavljeni minimalni porez na prihod minus rashod. Kako nadoknaditi minimalni porez na porezni sustav

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu izračunava se samo na temelju rezultata kalendarske godine i samo za objekt "dohodak minus rashodi". Svi pojednostavljivači prihoda i rashoda dužni su ga izračunati, ali samo neki od njih moraju platiti. Tko točno i zašto, reći ćemo vam u našem članku. I naravno, u njemu ćete vidjeti primjer izračuna.

Koliki je minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus rashodi"

Minimalni porez utvrđuje se i plaća samo pojednostavljeno s objektom „prihodi umanjeni za rashode“. Međutim, plaća se samo u slučajevima kada se ispostavi da je njegov iznos veći od iznosa poreza izračunatog na opći način (po stopi od 15% ili nekoj drugoj utvrđenoj u regiji). Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu treba izračunati na temelju rezultata godine.

U nekim slučajevima, u slučaju neplaniranog prijelaza tijekom godine na opći režim oporezivanja s pojednostavljenim poreznim sustavom, minimalni porez može se prenijeti u proračun na zahtjev porezne inspekcije. Ovim pristupom Federalna porezna služba Rusije izjednačava potonje izvještajno razdoblje za porezno razdoblje. Međutim, takve se okolnosti događaju vrlo rijetko.

Plaćanje minimalnog poreza vrši se u istom roku i na isti način kao i porez obračunat po osnovnoj stopi.

Načela za obračun i plaćanje minimalnog poreza

Izračun minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu je jednostavan. Izrađuje se prema sljedećoj formuli:

Mn = Nb × 1%,

gdje je Nb porezna osnovica, utvrđena inkrementalno od početka do kraja poreznog razdoblja.

Napominjemo da je porezna osnovica za minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu dohodak obračunat u skladu s čl. 346.15 Porezni zakon Ruske Federacije.

Može se dogoditi da će porezni obveznik kombinirati pojednostavljeni porezni sustav „dohodak minus rashodi“, na primjer, s patentni sustav oporezivanje. U takvim će okolnostima iznos minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu ovisiti samo o prihodu ostvarenom tijekom pojednostavnjenja. Potvrda toga sadržana je u pismu Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2013. br. 03-11-09/3758.

O dokumentu u kojem se generiraju podaci za izračun pojednostavljenog poreznog sustava pročitajte u ovom materijalu.

Primjer izračuna s pojednostavljenim poreznim sustavom 15% minimalnog poreza

Primjer

Omega LLC u svojim aktivnostima koristi pojednostavljeni porezni sustav s objektom "prihodi minus troškovi". Rezultati rada za godinu su sljedeći: prihod je iznosio 250.000 rubalja. (uključujući za 1. kvartal 30.000 rubalja, za 2. kvartal 70.000 rubalja, za 3. kvartal 80.000 rubalja, za 4. kvartal 70.000 rubalja)., troškovi - 240.000 rubalja. (uključujući za 1. kvartal 32.000 rubalja, za 2. kvartal 65.000 rubalja, za 3. kvartal 72.000 rubalja, za 4. kvartal 71.000 rubalja). Dakle, porezna osnovica je jednaka 10.000 rubalja. (250 000 RUB - 240 000 RUB). Porezna stopa koja se primjenjuje u regiji poslovanja je 15%.

1. Odredite iznos od 15 posto poreza na temelju primljenog porezna osnovica:

10 000 rub.× 15% = 1500 rub.

250 000 rub.× 1% = 2500 rub.

3. Usporedite dobivene vrijednosti:

1500 rub.< 2 500 руб.

Vidljivo je da je iznos minimalnog poreza veći od 15 posto poreza.

4. Platite porez.

Na kraju godine, Omega LLC mora platiti minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav, budući da je njegov iznos veći od poreza izračunatog prema pravilima od 15%.

NAPOMENA! Ako su predujmovi izračunati na temelju rezultata izvještajnih razdoblja, tada se minimalni porez mora platiti minus obračunate iznose predujmova (točka 5.10. postupka za popunjavanje deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu, odobrena nalogom Savezna porezna služba Rusije od 26. veljače 2016. br. MMV-7-3/99@) .Na temelju podataka u našem primjeru, iznos obračunatih akontacija za 9 mjeseci bit će 1650 rubalja. ((30 000 + 70 000 + 80 000 - 32 000 - 65 000 - 72 000)× 15%). Stoga na kraju godine trebate platiti minimalni porez od 850 rubalja. (2500 rub. - 1650 rub.).

O pravilima za pripremu dokumenta o plaćanju za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava pročitajte u ovom članku.

Razlika između iznosa minimalnog poreza i poreza obračunanog na uobičajeni način može se uračunati u rashode za obračun poreza po pojednostavljenom sustavu s objektom „prihodi umanjeni za rashode“ u sljedećem porezu (NE PRIJAVA!) razdoblja. A u slučaju primanja gubitka, povećajte ga za iznos ove razlike i prenesite ga u budućnost (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 18. siječnja 2013. broj 03-11-06/2/03 od 15. lipnja 2010. godine broj 03-11-06/2/92).

U našem primjeru, od sljedeće godine, razlika koju Omega LLC može uključiti u troškove prema pojednostavljenom poreznom sustavu (ili povećati gubitak) bit će 1.000 rubalja. (minimalni porez od 2500 rubalja - porez od 1500 rubalja prema pojednostavljenom poreznom sustavu za tekuću godinu).

Rezultati

Koristeći pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi", na kraju godine provjerite koji ćete porez morati platiti - izračunat na uobičajeni način ili minimalni. Ako se plaća minimalni porez, prilikom plaćanja ne zaboravite od obračunatog iznosa odbiti obračunate akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Razlika između minimalnog poreza i poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu, obračunata na uobičajeni način, može se uključiti u rashode (ili se za taj iznos može povećati iznos gubitka) u sljedećim poreznim razdobljima.

Koje su prednosti prelaska poduzetnika na pojednostavljeni sustav oporezivanja? Tko smije plaćati porez u državni proračun po minimalnim tarifama i koje su zamke njihove upotrebe?

Pojednostavljeni porezni sustav olakšava pojedinačnim poduzetnicima () i pravnim osobama porezna prijava. Umjesto velikog broja poreza koji se prikupljaju od ljudi koji posluju, postoji samo jedan koji se mora platiti. Štoviše kamatna stopa, kojim se određuje iznos koji se prenosi u državni proračun, može se odabrati prema potrebama poduzeća.

Za trgovce koji su 2017. prešli na pojednostavljeni sustav, Postoje 2 načina poravnanja s državom:

• Na temelju primljenog izvještajna godina dobit – stopa će biti 6%.
• Kada se oporeziva osnovica dobije oduzimanjem troškova nastalih u gospodarska djelatnost rashodi iz dobiti poduzeća primljene za tekuće izvještajno razdoblje. U ovom slučaju, iznos poreza je u rasponu od 5-15%.

Posljednja točka je nejasna. Kako bi odredili poreznu stopu, promatraju karakteristike proizvoda koje poduzeće proizvodi. Veliki utjecaj također utječe na regiju u kojoj djeluje.

Minimalni iznos poreza koji se prenosi u pojednostavljenom sustavu je 1%. No, ne plaća svaka tvrtka koja prijeđe na takvo oporezivanje najnižu stopu. Tko bi mogao biti među sretnicima?

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Ovo se može činiti čudnim, ali plaćanje poreza po stopi od 1% je obvezno plaćanje.

Istina, radi kada se podudaraju dva uvjeta:

• Pri izračunu se koristi metoda "prihodi minus rashodi". Oni koji plaćaju porez po stopi od 6% ne primjenjuju minimalnu dopuštenu vrijednost.
• Kada je iznos poreza obračunat po redovnim stopama manji od doprinosa od jedan posto.

Razlika dobivena usporedbom koristi se kao odbitak u narednom izvještajnom razdoblju. Ispada da preplaćeni novac ne nestaje, već pomaže u smanjenju plaćanja poreza u budućnosti.

Pravila za prijenos iznosa koji proizlazi iz minimalne uplate poreza:

• Zastara nije duža od 10 godina, računajući od trenutka nastanka razlike. Nakon isteka tog razdoblja ne možete koristiti pogodnost.
• Novac se prenosi u dijelovima ili cijeli iznos odjednom.
• Kada takva situacija nije izolirana, već se događa nekoliko godina zaredom, poštuje se strogi redoslijed primjene troškova koje ima poduzetnik.
• Događa se da se tvrtka zatvori, a sredstva preplaćena Federalnoj poreznoj službi ostanu nepotraživana. Zatim ih nasljeđuju nasljednici, koji ih koriste u svojim interesima.
• Neke tvrtke tijekom rada prelaze na drugačiji porezni režim. Nakon smjene gube priliku iskoristiti prethodno dobiveni gubitak za smanjenje porezna osnovica u narednim izvještajnim razdobljima.

Plaćanje minimalnog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu regulirano je saveznim zakonom. Članak 346.18 Poreznog zakona Rusije definira građane koji plaćaju takvu naknadu, kao i uvjete za njezin obračun. Iz njih je jasno da porezna stopa ne prelazi 1% praga.

Kako se primjenjuje minimalni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu?

Prilikom izračunavanja iznosa koji se plaća Saveznoj poreznoj službi pomoću pojednostavljenog poreznog sustava, oni provjeravaju članak 346.16 Poreznog zakona Ruska Federacija. Navodi kategorije rashoda koji su službeno uključeni u rashodovni dio.

Takva poduzeća trebaju dobiti dva rezultata izračuna:

• po standardnoj stopi od 5–15%;
• za minimalnu pojednostavljenu vrijednost jednaku 1%.

To se radi kako bi se razumjelo koja će opcija zadovoljiti Poreznu službu. Ako je iznos izračunat pomoću standardne vrijednosti veći, plaćaju stopu od 15%. Inače se plaća minimalna državna pristojba. To znači da sve poslovne tvrtke ili samostalni poduzetnici, bez obzira na uspješnost poslovanja, uredno doznačuju novac u državni proračun.

Dok se ne izradi godišnje izvješće, teško je shvatiti u kojem smjeru će ići obračuni poreza– standardna ili po stopi od jedan posto. Kao rezultat toga, godina je podijeljena na jednake vremenske intervale, u svakom od kojih se iznos izračunat po stopi od 5-15% prenosi na račun Savezne porezne službe. Kada tvrtka ima poteškoća i ne ostvaruje veliku dobit ili posluje s gubitkom, to rezultira preplatom. Ovaj novac se može vratiti u budućnosti.

Nije isplativo odgađati plaćanja. U svakom slučaju, morat ćete platiti, a do sada će se plaćeni iznos povećati zbog obračunatih kazni ili kazni.

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu po standardnoj stopi, porez se mora platiti:

• za pravne osobe - najkasnije do 31. ožujka;
• za samostalne poduzetnike – do 30. travnja.

Ako unaprijed plaćeni iznos premašuje procijenjenu vrijednost plaćanja poreza, višak se prenosi u sljedeće izvještajno razdoblje. Možete napisati izjavu i dobiti svoj novac natrag. No, ne mogu se vratiti dok postoji dug prema državi. To se radi tek nakon podnošenja deklaracije i plaćanja minimalnog poreza koji je moguć prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Postupak plaćanja poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Svi izračuni izvršeni prema pojednostavljenom poreznom sustavu odražavaju se u porezna prijava. Ovo se odnosi i na standardne i na minimalne izračune poreza. U izvještajni dokumenti važno je točno unijeti podatke o plaćanju, na primjer kod proračunska klasifikacija(KBK).

Nije bitno tko plaća porez. Samostalni poduzetnici i organizacije unose iste brojeve. U 2017. godini minimalni porez se plaća pomoću šifre 18210501050011000110. Izjava Federalnoj poreznoj službi podnosi se redovito (svaka 3 mjeseca) i na kraju svake godine. Opseg dokumenta - 3 lista, koji se popunjavaju na sljedeći način:

• Prva stranica naziva se naslovna stranica. Sadrži podatke o poreznom obvezniku, njegov PIB.
• Polje kontrolne točke popunjavaju isključivo poduzeća. Ne dodjeljuje se pojedinačnim poduzetnicima.
• Ponovno predane deklaracije su dodatno numerirane. To se događa kada se izvrše ispravci na izvorniku ili se naprave pogreške.
• Dokument je označen šifrom poreznog razdoblja i godinom za koju se daje izvješće.
• Navedena je stvarna adresa predstavništva Porezna služba, na koji se predaju radovi, kao i njegovu šifru.
• Upisuju se podaci o pravnoj osobi ili samostalnom poduzetniku (Jedinstveni državni registar pravnih osoba, Jedinstveni državni registar samostalnih poduzetnika) i šifra preuzeta iz klasifikatora koja odgovara vrsti poslovne djelatnosti (OKVED).
• Naveden je broj stranica popunjenih podacima i datum. Zatim se potpisuje izjava.

Odjeljak 2 u potpunosti je posvećen izračunima. Ovdje se bilježi dobit koju je tvrtka primila, potrošeni i preneseni iznosi. Najmanja moguća naknada prema pojednostavljenom poreznom sustavu bilježi se u retku s kodom 270.

Minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav - obračun i plaćanje

Svaki poslovni predstavnik, birajući porezni režim na početku svog poduzetničkog puta ili ga mijenjajući u procesu rada, prvenstveno se fokusira na očekivani iznos poreznih uplata. Glavni interes je što više uštedjeti na porezima, ali je važna i jednostavnost i preglednost porezni sustav. Zbog toga je pojednostavljeni sustav oporezivanja u velikoj potražnji među ruskim gospodarstvenicima - to je sasvim razumljivo čak i za nespecijaliste. Unatoč činjenici da ima neke suptilnosti i nijanse, većina poslovnih ljudi odabire ga kao glavni način. U ovom ćemo članku govoriti o tome kako izračunati porezni prihod umanjen za troškove pomoću pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Što je pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus rashode 15%

Za početak, podsjetimo da “pojednostavljeni” model omogućuje izbor: 6% prihoda ili prihodi minus rashodi od 15%. Ovisno o veličini dobiti i izgledima za razvoj, svaki poduzetnik pojedinačno odabire najprikladniju shemu za naplatu i plaćanje poreza.

Po pojednostavljenom poreznom sustavu, dohodak umanjen za rashode, porez se obračunava i plaća od iznosa koji čini razliku između prihoda i rashoda. Štoviše, ne uzimaju se u obzir svi troškovi, već samo oni koji su navedeni u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, stoga je potrebno voditi strogu evidenciju tih troškova, dokumentirati ih i ekonomski ih opravdati.

Primjer mnogih ruskih poduzetnika pokazuje da je pojednostavljeni sustav oporezivanja s objektom prihoda minus rashoda od 15% koristan ako su troškovi prihoda veći od 60%. Stoga ga često biraju poduzetnici početnici ili oni koji ozbiljno planiraju razviti svoje poslovanje.

Porezna stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu: prihod od predmeta minus rashodi

Porezni zakon U Ruskoj Federaciji glavna stopa se smatra 15%. Međutim, ovisno o regiji Rusije, ova se stopa može promijeniti prema dolje do 5%. Štoviše, pretpostavlja se da će već od 2017 lokalne vlasti moći će ga smanjiti čak na 3%, što je dobra vijest. Regije imaju pravo smanjiti stopu ne samo na temelju nekih svojih karakteristika, već i privući zanimljive isplative investicije. Individualne regionalne porezne stope mogu se revidirati jednom godišnje.

Pažnja! Prema zakonu, ambiciozni poduzetnici koji rade u industrijskim, znanstvenim ili društvenim područjima imaju pravo na razdoblje od dvije godine nulta stopa porez, ali samo ako postoji volja regionalnih vlasti. Nema potrebe plaćati čak ni minimalnu razinu poreza.

Važno! Kako bismo saznali najučinkovitije i najprofitabilnije porezna stopa na području određene regije Ruske Federacije, trebate kontaktirati najbližu porezni ured.

Financijski pokazatelji za izračun poreznih prihoda umanjenih za rashode

Da biste pravilno i pouzdano izračunali pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi", morate imati na umu sljedeće podatke:

• za obračunsko razdoblje;
• akontacija koja se može pripisati poreznoj osnovici;
• akontacija na kraju izvještajnog razdoblja.

Treba imati na umu da se porezna osnovica mora izračunati na temelju rezultata sljedećih izvještajnih razdoblja: jedno tromjesečje, 6 mjeseci i 9 mjeseci.

Navedimo primjer

U primjeru koji razmatramo kao subjekt oporezivanja uzet ćemo tvrtku "Three Doors". Za obračunsko razdoblje uzimamo 2015. godinu. Mjesečni prihod tvrtke prikazan je u nastavku. Za svako izvještajno razdoblje potrebno je izračunati iznos predujmova i iznos porezne obveze: prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci. Pritom mislimo da tvrtka “Three Doors” nema otvorenih gubitaka.

Dakle, pretpostavimo da je za 2015. organizacija primila sljedeće prihode minus rashode:

Siječanj - 20 tisuća rubalja.
Veljača - 30 tisuća rubalja.
Ožujak - 40 tisuća rubalja.
Travanj - 60 tisuća rubalja.
Svibanj - 70 tisuća rubalja.
Lipanj - 80 tisuća rubalja.
Srpanj - 90 tisuća rubalja.
kolovoz - 100 tisuća rubalja.
Rujan - 110 tisuća rubalja.
listopada - 120 tisuća rubalja.
Studeni - 130 tisuća rubalja.
Prosinac - 140 tisuća rubalja.

Na temelju ovih podataka, poreznu osnovicu, očekivano, smatramo kumulativnim zbrojem. Jednostavni izračuni daju sljedeći rezultat:

Prva četvrtina- 90 tisuća rubalja;
šest mjeseci- 300 tisuća rubalja;
Devet mjeseci- 600 tisuća rubalja;
Godina- 990 tisuća rubalja.

Sljedeći korak: izračunavanje veličine akontacija za šest mjeseci. Da bismo to učinili, izračunavamo poreznu osnovicu od početka godine do njezine polovice na obračunskoj osnovi i ponovno množimo s poreznom stopom:

300 tisuća rubalja. * 15% = 45 tisuća rubalja

Treba imati na umu da tvrtka Three Doors može smanjiti ovaj iznos za akontacija, uplaćenih u proračun za prvi kvartal. To je:

45 tisuća rubalja. – 13 500 rub. = 31 500 rubalja - to je točno koliko tvrtka mora prenijeti kao predujam za šest mjeseci.

Prijeđimo na izračun akontacije za tri kvartala. Opet zbrajamo dohodak za devet mjeseci i množimo s poreznom stopom. Dobivamo:

600 tisuća rubalja. * 15% = 90 tisuća rubalja.

Ne zaboravite da se ovaj rezultat mora umanjiti za već plaćene akontacije za prvo tromjesečje i šest mjeseci. Kao rezultat plaćanja za devet mjeseci, akontacija će biti:

90 tisuća rubalja. – 13 500 rub. – 31 500 rub. = 45 tisuća rubalja.

Pa, konačni obračun je iznos koji se plaća na temelju godišnjih rezultata. Sve to izračunavamo prema istoj shemi:

990 tisuća rubalja. * 15% = 148 500 rub. - iznos poreza na temelju rezultata porezne osnovice za svih dvanaest mjeseci. Sljedeći:

148 500 RUB – 13 500 rub. – 31 500 rub. – 45 tisuća rubalja. = 58 500 tisuća rubalja.

Dakle, točno 58.500 tisuća rubalja treba platiti porez za cijelu godinu.

Pažnja! U nekim slučajevima, iznos poreza na kraju poreznog razdoblja s „pojednostavljenim” dohotkom umanjenim za rashode može biti manji ili više od iznosa obračunate predujmove. Treba imati na umu da ako je veći, onda ovaj porez Potrebno je dodatno uplatiti u blagajnu. Događa se i da se na kraju godine otkrije preplaćeni porez. Postoje dva načina rješavanja ovaj problem: porez se ili odbija od budućih plaćanja ili se vraća na račune poreznog obveznika.

Minimalni iznos poreza za "pojednostavljeni" dohodak umanjen za troškove

Prilikom izračunavanja iznosa poreza koji se plaća, treba imati na umu da ako je ispod 1% dohotka, tada je u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije predmet oporezivanja u obavezna moraju platiti minimalni porez.

Za to postoji posebna formula koja se mora koristiti na temelju rezultata godine:

Porez = prihod * 1%

Navedimo primjer

Tvrtka Figure of Speech za cijelu 2015. godinu ima ukupni prihod 2.250.355 rubalja, dok su njegovi troškovi iznosili 2.230.310 rubalja.

Izračunavamo iznos poreza (2 250 355 rubalja – 2 230 310 rubalja) * 15% = 3 006,75 rubalja

dakle, minimalna veličina porez će biti jednak: 2 250 355 * 1% = 22 503,55 rubalja - to je iznos koji je tvrtka "Figure of Speech" dužna prenijeti u državnu riznicu.

Kao što trenutna praksa u Rusiji pokazuje, pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka minus rashoda postao je jedan od najpoželjnijih režima za poslovne ljude, a i za individualni poduzetnici, te za menadžere poduzeća i organizacija. Međutim, s vremena na vrijeme izbijaju nesuglasice i sporovi između gospodarstvenika i predstavnika poreznih službi.

Stoga, kada računovođa izračunava iznos ovog poreza, potrebno je uključiti samo one izdatke koji imaju jasnu, što potpuniju ekonomsku i dokumentarističko opravdanje, predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Ako se strogo pridržavate ovog pravila, najvjerojatnije neće biti problema s oporezivanjem dohotka umanjenog za troškove od 15%.

Za predstavnike malih poduzeća moguće je koristiti povlašteni porezni režim za pojednostavljeni porezni sustav na dohodak minus rashode u 2018. godini. Značajno smanjuje porezno opterećenje poslovnog subjekta, a također pojednostavljuje računovodstvo, punjenje porezne registre i postupak podnošenja deklaracija Federalnoj poreznoj službi.

Što je pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi" u 2019?

Važno! Osim ovoga, ovaj sustav oporezivanje se ne može kombinirati s Jedinstvenim poljoprivrednim porezom i OSNO-om istovremeno u nekoliko područja djelatnosti. Porezni obveznik mora odabrati jedan od njih.

Porezna stopa

Porezni propisi određuju da je stopa jednokratne obvezne uplate po pojednostavljenom principu 15%. Ovaj najveća veličina porez za pojednostavljeni porezni sustav: prihod minus rashodi. Stoga se ovaj režim često naziva i "STS 15%".

Regionalne vlasti imaju pravo razvijati vlastite zakonodavne akte, koji, ovisno o karakteristikama teritorija uključenih u sastavni entitet federacije, kao i prirodi gospodarske aktivnosti, mogu prihvatiti diferencirane stope od 0% do 15%. Istodobno, stope se mogu primijeniti na sve pojednostavljene radnike i one koji se bave određenim vrstama djelatnosti.

Povlaštene stope, vrijedi u nekim regijama za pojednostavljivače, za koje je osnovica definirana kao oduzimanje troškova od prihoda:

U kojem slučaju je pojednostavljeni porezni sustav od 15% isplativiji od pojednostavljenog poreznog sustava od 6%?

Mnogi poslovni subjekti moraju se suočiti s potrebom izbora između pojednostavljenog poreznog sustava od 15% i.

Profitabilnost sustava ne treba ocjenjivati ​​po poreznim stopama. Dakle, u prvom slučaju oporezuje se osnovica kod koje se dohodak umanjuje za nastale izdatke. U drugom slučaju za izračun se uzima osnovica s punim dohotkom.

Stoga je pri određivanju profitabilnosti potrebno uzeti u obzir visinu troškova koje subjekt ima za obavljanje djelatnosti koji se uzimaju u obzir.

Pažnja! Praksa pokazuje da je pojednostavljeni porezni sustav od 15% isplativiji ako je udio troškova u prihodima tvrtke veći od 60%. Eto zašto pojednostavljeni sustav oporezivanja 6% preporučuje se odabrati u slučajevima kada tvrtka ima manje troškove poslovanja.

Osim toga, pri izračunu pojednostavljenog poreznog sustava od 6%, iznos jedinstvenog poreza možete smanjiti za plaćene doprinose za zaposlenike u mirovinski fond i obvezno zdravstveno osiguranje, kao i za preneseni iznos. U ovom slučaju, udio troškova kod kojih je pojednostavljeni porezni sustav od 15% koristan iznosi preko 70%.

Pogledajmo pobliže jedan primjer.

Usporedna analiza pojednostavljenog sustava oporezivanja 6% i pojednostavljenog sustava oporezivanja 15% (Troškovi 65%)

Usporedna analiza pojednostavljenog sustava oporezivanja 6% i pojednostavljenog sustava oporezivanja 15% (Troškovi 91%)

Razmatrani primjer pokazuje da je u prvom slučaju poslovnom subjektu korisno koristiti pojednostavljeni porezni sustav od 6%, au drugom slučaju - pojednostavljeni porezni sustav od 15%. Ali odluku o korištenju jednog ili drugog sustava trebate donijeti pojedinačno, uzimajući u obzir vlastite podatke prilikom izračuna.

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav u 2019

Zakon uspostavlja nekoliko mogućnosti za početak korištenja pojednostavljenog poreznog sustava "Raškovi od dohotka".

Prilikom registracije obrta

Ako poslovni subjekt preda dokumente za ili, može sastaviti, zajedno s paketom papira. U ovoj situaciji, kada primi papire s podacima o registraciji, dobiva i obavijest o prelasku na pojednostavljeni sustav.

Osim toga, zakon omogućuje takav prijelaz u roku od 30 dana od dana registracije poslovnog subjekta.

Prijelaz iz drugih načina

Porezni zakonik navodi mogućnost prelaska na pojednostavljeni porezni sustav kada se koristi drugi porezni sustav.

Međutim, takav se korak može poduzeti tek od 1. siječnja sljedeće godine. Da biste počeli koristiti pojednostavljeni porezni sustav, morate podnijeti zahtjev u utvrđenom obliku poreznom uredu prije 31. prosinca ove godine. U tom slučaju, ovaj obrazac mora navesti kriterije za pravo primjena pojednostavljenog poreznog sustava. Obračunavaju se 1. listopada ove godine.

Za početak primjene pojednostavljenog poreznog sustava u 2020. godini, potrebno je da prihod poslovnog subjekta za 9 mjeseci 2019. godine ne smije premašiti 112,5 milijuna rubalja.

Ne postoji drugi postupak za promjenu poreznog sustava u Poreznom zakoniku.

Promjena režima u okviru pojednostavljenog poreznog sustava

Porezni zakon omogućuje, na zahtjev poslovnog subjekta, promjenu jednog sustava u drugi u okviru pojednostavljenog poreznog sustava, odnosno prijelaz s "Dohoda" na "Rashode prihoda" i natrag. Za ovaj korak potrebno je podnijeti zahtjev na propisanom obrascu do 31. prosinca tekuće godine. Primjena novi sustav počet će 1. siječnja nove godine.

Prihodi i rashodi prema pojednostavljenom poreznom sustavu 15%

Prihod

Sljedeći primici priznaju se kao prihod unovčiti:

• Prihod od prodaje iz čl. 249 Porezni zakon Ruske Federacije;
• Izvanposlovni prihodi uključeni u čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije;

Prihodi u strane valute podliježu ponovnom obračunu na dan primitka po važećem tečaju. Prihodi u u naravi- Po tržišne cijene.

S popisa prihoda moraju se ukloniti:

• Primanja navedena u čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije;
• Prihodi stranih firmi za koje USN obveznik plaća porez na dohodak;
• Primljene dividende;
• Prihodi od akcija s vrijednosnim papirima.

Pažnja! Danom primitka prihoda smatra se dan kada je primitak primljen na račun u banci ili u blagajnu.

Troškovi

Popis izdataka koji se mogu uključiti u osnovicu pri obračunu poreza strogo je određen stavkom 1. čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovaj popis je zatvoren i ne može se proširivati. Dakle, ako nastali trošak nije na navedenom popisu, tada se ne može unijeti u bazu podataka.

Svi troškovi mogu se unijeti u bazu tek nakon što su stvarno plaćeni.

Osim toga, moraju ispunjavati i određene zahtjeve:

• Biti ekonomski opravdan;
• Potvrđeno primarni dokumenti;
• Koristi se za glavnu djelatnost.

Postoji i popis troškova koji se definitivno ne mogu uključiti u bazu podataka, a to uključuje:

• Troškovi postavljanja reklamne strukture;
• Otpis dugova koje je nemoguće naplatiti;
• Novčane kazne, penali i druga plaćanja zbog kršenja obveza;
• Plaćanje usluga osoblja koje pružaju treće strane;
• SOUT usluge;
• Troškovi nabave flaširane vode (za hladnjake);
• Pretplatite se na tiskane publikacije;
• troškovi čišćenja prostora od snijega i leda
• I mnogo više.

Porezna osnovica za porez

Osnovica za utvrđivanje poreza je iznos dohotka koji se mora umanjiti za iznos izdataka nastalih tijekom razdoblja.

Postupak obračunavanja i plaćanja poreza

Rokovi za plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi

Prijenosi poreza moraju se izvršiti na kraju svakog tromjesečja u obliku akontacija. Nadalje, kada kalendarska godina završi, obračunava se cjelokupna uplata, nakon čega se plaća razlika između nje i već prenesenih predujmova.

Datumi uplate predujma utvrđeni su Poreznim zakonom. Kaže da se prijenos mora izvršiti prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka kvartala.

To znači da su dani plaćanja sljedeći:

• Za 1. kvartal - do 25. travnja;
• Šest mjeseci prije 25. srpnja;
• 9 mjeseci - do 25. listopada.

Važno! Dan do kojeg se mora izvršiti konačna uplata poreza razlikuje se za trgovačka društva i poduzetnike. Firme to moraju učiniti do 31. ožujka, a samostalni poduzetnici do 30. travnja. U slučaju kršenja rokova, poslovni subjekt će biti kažnjen novčanom kaznom.

Gdje platiti porez, KBK

Porez se mora prenijeti Federalnoj poreznoj službi u mjestu prebivališta poduzetnika ili na lokaciji tvrtke.

Postoje tri KBK pojednostavljena porezna koda za prihode minus troškove:

Od 2017. BCC za glavni porez i minimalni porez kombinirani su. Time je moguće prijeboj po potrebi bez intervencije samog poslovnog subjekta.

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu – 1%

Porezni zakon utvrđuje da ako je poslovni subjekt u sustavu "Prihodi minus rashodi", a na kraju godine je ostvario neznatnu dobit ili čak gubitak, tada će u svakom slučaju morati platiti određeni iznos poreza . Ovo plaćanje je nazvano "Minimalni porez". Njegova stopa jednaka je 1% svih prihoda koje prima poslovni subjekt za porezno razdoblje.

Kalkulacija minimalna uplata se izrađuje tek nakon završetka kalendarske godine. Nakon što je prošlo godinu dana, subjekt je izračunao sve primljene prihode i nastale izdatke, te također izračunao porez koristeći standardni algoritam, također treba izračunati minimalni porez. Nakon toga uspoređuju se dva dobivena pokazatelja.

Ako se iznos minimalnog poreza pokaže većim od onog koji prima opća pravila, onda bi minimalac trebao ići u proračun. A ako je redovni porez veći, onda se plaća.

Pažnja! Ako je na kraju godine potrebno doznačiti minimalni porez, tada je poslovni subjekt prethodno morao poslati dopis svojoj poreznoj upravi sa zahtjevom za prebijanje prethodno doznačenih akontacija s minimalnom uplatom. Sada nema potrebe za tim, Federalna porezna služba sama poduzima potrebne radnje nakon primitka deklaracije.

Primjer obračuna poreza

Standardni proračunski slučaj

Gvozdika doo je tijekom 2019. godine dobila sljedeće pokazatelje poslovanja:

• Na temelju rezultata 1. tromjesečja: (128 000-71 000) x 15% = 8 550 rubalja.
• Na temelju rezultata 2. kvartala: (166000-102000)x15%=9600 rub.
• Na temelju rezultata 3. kvartala: (191000-121000)x15%=10500 rub.

Konačni iznos poreza koji se plaća na kraju godine: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x15%=36300 rubalja.

Za usporedbu, odredimo iznos minimalnog poreza: 691.000 x 1% = 6.910 rubalja.

Iznos minimalnog poreza je manji, što znači da će se u proračun morati uplatiti porez utvrđen po općoj osnovi.

Akontacije prenesene tijekom godine: 8550+9600+10500=28650 rubalja.

To znači da na kraju godine morate dodatno platiti: 36300-28650 = 7650 rubalja poreza.

Primjer obračuna s uplatom od 1%

Romashka LLC dobila je sljedeće pokazatelje uspješnosti tijekom 2019. godine:

Izračunajmo iznose akontacija:

• Na temelju rezultata 1. kvartala: (135.000-125.000) x 15% = 1.500 rubalja.
• Na temelju rezultata 2. kvartala: (185000-180000)x15%=750 rubalja.
• Na temelju rezultata 3. kvartala: (108000-100000)x15%=1200 rubalja.

Konačni iznos poreza koji se plaća na kraju godine: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x15%=3900 rubalja.

Za usporedbu, odredimo iznos minimalnog poreza: 606000x1%=6060 rubalja.

Minimalni porez je veći, što znači da će se morati prebaciti u proračun.

Akontacije prenesene tijekom godine: 1500+750+1200=3450 rubalja.

To znači da na kraju godine morate dodatno platiti: 6060-3450 = 2610 rubalja poreza.

Izvješćivanje pojednostavljenom poreznom sustavu

Glavno izvješće koje se podnosi u pojednostavljenom sustavu je jedinstvena deklaracija u pojednostavljenom poreznom sustavu. Mora se poslati Federalnoj poreznoj službi jednom, prije 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Rok se može pomaknuti na sljedeći radni dan ako pada u vikend.

Osim toga, tu su i izvješća o plaćama, kao i izborna porezna izvješća. Potonji se podnose samo ako na njima postoji predmet za obračun poreza.

Pažnja! Tvrtke su dužne dostaviti kompletan set financijska izvješća. Istodobno, male organizacije imaju pravo sastaviti ih u pojednostavljenom obliku.

Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava

Porezni zakon sadrži popis kriterija kojih se mora pridržavati svaki poslovni subjekt koji utvrđuje porez po pojednostavljenom sustavu.

Međutim, tijekom aktivnosti mogu se pojaviti sljedeća kršenja:

• Prihodi od početka ove godine iznose više od 120 milijuna rubalja;
• Knjigovodstvena vrijednost svi operativni sustavi premašili su 150 milijuna rubalja;
• Vlasnici organizacije su i druga društva, a posjeduju udio veći od 25% ukupnog kapitala;
• Prosječan broj zaposlenih prelazio je 100 radnika.

Ako se dogodi barem jedna od navedenih povreda, poslovni subjekt je dužan samostalno početi koristiti opći porezni režim. Istovremeno, odgovornost za praćenje usklađenosti s ovim pokazateljem u potpunosti leži na samom poslovnom subjektu.

Čim porezni obveznik otkrije da je izgubio mogućnost nastavka primjene pojednostavljenog poreznog sustava, treba učiniti:

• Podnesite Federalnoj poreznoj službi, kojoj pripada, posebnu obavijest o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav. To se mora učiniti prije 15. dana u mjesecu, nakon tromjesečja gubitka tih prava.
• Pošaljite deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu tijelu. Ovo se mora dovršiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.
• Samostalno obračunati i prenijeti sve poreze koje bi poslovni subjekt morao platiti po općem sustavu za sve mjesece tekuće godine kada je korišten pojednostavljeni porezni sustav. To mora biti učinjeno prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava.

Kazna za zakašnjelo plaćanje poreza i podnošenje izvješća

Porezni zakon određuje da će se zakašnjelo slanje porezne prijave nadležnom tijelu kazniti poslovnim subjektom novčanom kaznom. Njegov iznos je 5% za svako mjesečno razdoblje (bez obzira da li je puno ili ne) kašnjenja iznosa poreza prema prijavi.

Osim toga, minimalni iznos kazne je 1000 rubalja. Obično se nameće ako je nulto izvješće poslano u krivo vrijeme. Maksimalni iznos Kazna je ograničena na 30% iznosa poreza prema prijavi. Naplaćuje se ako tvrtka kasni sa slanjem izvješća 6 mjeseci ili više.

Također, Federalna porezna služba ima pravo blokirati bankovne račune poslovnog subjekta ako nakon 10 dana kašnjenja u podnošenju izvješća ono još uvijek nije podneseno.

Prema Zakonu o upravnim prekršajima, kada se odnosi Federalna porezna služba sudstvo, novčane kazne mogu biti izrečene i poduzetniku ili službenim osobama (voditelj, šef računovodstva). Njegov iznos je 300-500 rubalja.

Pažnja! Ako tvrtka kasni s prijenosom obvezne uplate, onda za iznos koji nije plaćen na vrijeme porezno tijelo naplaćivat će kazne. Koristite ih da ih izračunate.

Njihova veličina je:

• Za prvih 30 dana kašnjenja - 1/300 stope refinanciranja;
• Počevši od 31 dana kašnjenja - 1/150 stope refinanciranja.

Ova podjela ne odnosi se na poduzetnike koji plaćaju penale u visini 1/300 stope za cijelo vrijeme kašnjenja.

Osim toga, porezna uprava može primijeniti sankcije u obliku novčane kazne u iznosu od 20% preneseni iznos. Međutim, ona to može učiniti ako dokaže da je neplaćanje učinjeno namjerno.

Ako je poslovni subjekt deklaraciju podnio na vrijeme i u njoj je naznačen ispravna veličina porez, ali ga nije prenio, tada Savezna porezna služba može naplatiti samo kazne. Novčana kazna se ne može izreći za prijenos akontacije na vrijeme.

Kao što znate, mnoge tvrtke i samostalni poduzetnici biraju pojednostavljeni sustav ne samo kako se ne bi zaglibili u papirologiji i računovodstvu, već i u nadi da će se izvući s plaćanjem minimalnog poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. sićušna količina. Reći ćemo vam što mogu očekivati, uzimajući u obzir zahtjeve poreznih propisa.

Kratka igra

Do kraja poreznog razdoblja svi poslovni subjekti koji zakonito primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s objektom „prihodi umanjeni za rashode” (u daljnjem tekstu: pojednostavljeni porezni sustav D-R) dužni su obračunati iznos najmanjeg poreza. Ujedno, prema čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje je kalendarska godina.

Imajte na umu odmah: minimalni porez izračunavaju samo pojednostavljivači s objektom "prihodi minus troškovi". Ako trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik ovaj porez plaća samo na dohodak, tada iz objektivnih razloga jednostavno nema potrebe utvrđivati ​​porezni minimum. Ma kakvi, ali zarade uvijek ima.

Ako tvrtka ili trgovac koji koristi pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak" obračuna sumnjivo mali iznos poreza za uplatu u proračun, ta će činjenica svakako zanimati porezne vlasti. Za njih je to odmah “svetionik” da se dio dobiti skriva od države.

Formula za izračun najnižeg poreza u 2019

Obračun i plaćanje minimalnog poreza na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini predviđen je stavkom 6. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije za pojednostavljeni porezni sustav DR. Matematički to izgleda ovako:

Minimalni porez = godišnji prihod* × 1%

* isključujući troškove.

Dosezanje minimalnog poreza

Porezna stopa prema minimalnoj poreznoj shemi primjenjuje se u slučajevima kada se ispostavi da je njezin iznos veći od poreza izračunatog prema općim "pojednostavljenim" pravilima. Drugim riječima, kada se na temelju rezultata prošle godine može konstatirati gotovo gubitak. Stoga će veličina jaza između prihoda i rashoda u konačnici odrediti što točno platiti riznici:

1. Redovni porez na pojednostavljeni porezni sustav.
2. Skini se najniži porez(iako će u svakom slučaju biti veći od prve opcije).

Prema stavu Porezne službe, u slučaju spajanja više porezni režimi, od kojih je jedan pojednostavljeni porezni sustav D-R, država naplaćuje minimalni porez na dobit koja se ostvaruje samo od pojednostavljenog oporezivanja.

Moguće je da će se minimalni porez morati obračunati i platiti na kraju izvještajnog razdoblja. To se događa kada pojedinačni poduzetnik ili trgovačko društvo tijekom njega izgubi pravo na ovaj poseban režim. To znači da se minimalni porez (ako se pokazatelji temelje na njemu) prenosi na temelju rezultata odgovarajućeg tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni porezni sustav D-R. U ovoj situaciji nema potrebe čekati kraj kalendarske godine.

Kada platiti

Ne postoje posebni rokovi za prijenos minimalnog poreza u riznicu Poreznog zakona Ruske Federacije. Uobičajeno je poći od općeg postupka podnošenja poreznih prijava prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

• Za pravne osobe– do 31. ožujka sljedeće godine;
• za samostalne poduzetnike – do 30. travnja sljedeće godine.

BCC za minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. je sljedeći: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Porezni kompenzacija

Razmotrimo situaciju: poslovni subjekt izvršio je predujmove u riznicu prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. U slučaju pojednostavljenog poreznog sustava D-R, postavlja se pitanje: mogu li se ta plaćanja uzeti u obzir u iznosu minimalnog poreza? Odgovor je da.

Obrazac porezne prijave prema pojednostavljenom poreznom sustavu ima sljedeći postupak kompenzacije. Odnosno, platitelj prenosi akontacije u iznosu minimalnog poreza u okviru ovog dokumenta. Nema potrebe za podnošenjem posebne prijave.

U slučaju nedovoljne raspodjele akontacija, one se ubuduće mogu računati kao akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Trajanje: sljedeće tri godine.

Računovodstvo za troškove

Porezno zakonodavstvo predviđa postupak za obračun razlike između pojednostavljenog i minimalnog poreza za prethodnu godinu (članci 6. i 7. članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije):

1. Uključen je u pokazatelje rashoda.
2. Također može povećati vaše gubitke.

Imajte na umu: razlika se može uzeti u obzir samo na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (godine).

govoreći jednostavnim jezikom, moguće je u rashode na kraju 2019. godine uključiti razliku između pojednostavljenog i minimalnog poreza koji je obračunat i uplaćen na kraju prošle 2018. godine.

U svakom sljedećem razdoblju oporezivanja (do 10 godina) računovođa ima mogućnost navedenu razliku uključiti u rashode ili njome povećati postojeće gubitke. Ministarstvo financija pojašnjava: u rashode možete odmah uključiti razliku između obračunatog i uplaćenog iznosa minimalnog poreza i poreza koji je obračunat sukladno opći poredak porezi na pojednostavljeni porezni sustav za nekoliko prethodnih razdoblja.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav

Za rad na pojednostavljenom poreznom sustavu osoba mora podnijeti odgovarajuću obavijest poreznoj upravi. U slučaju registracije novog obrta, zahtjev se podnosi nakon porezne registracije, a najkasnije 30 dana od dana registracije. Ako ste iz nekog razloga propustili navedeni rok, automatski ste dodijeljeni zajednički sustav oporezivanje.

Prijelaz na pojednostavljenje je već postojeći posao moguće tek od sljedeće izvještajne godine. Da biste to učinili, također morate ispuniti i dostaviti obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav prije kraja četvrtog tromjesečja tekuće godine.

Pravo na poseban tretman u 2019

Najčešće, tvrtke i pojedinačni poduzetnici žele prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja u dva slučaja:

1. kada se prvi put registriraju i biraju porezni režim;
2. kada žele prijeći s OSNO-a.

To je moguće samo ako porezni obveznik ispunjava kriterije utvrđene člankom 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kriteriji za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. za tvrtke:

• iznos prihoda za 9 mjeseci 2018. nije premašio 112,5 milijuna rubalja, a godišnji prihod– ne više od 150 milijuna rubalja;
• broj zaposlenih za sve ugovori o radu i GPA ne više od 100 ljudi;
• rezidualna vrijednost dugotrajna imovina za godinu ne prelazi 150 milijuna rubalja;
• tvrtka nema podružnice (dopuštena su samo predstavništva);
• udio sudjelovanja drugih društava u temeljnom kapitalu pravne osobe nije veći od 25%.

Za pojedinačne poduzetnike popis potrebnih uvjeta za prelazak na pojednostavljeni sustav je nešto manji:

• ne više od 100 zaposlenih; preostala vrijednost dugotrajne imovine ne prelazi 150 milijuna rubalja;
• godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja.

Primjer obračuna poreza u 2019

Samostalni poduzetnik N.P. Ivanov je iznio sljedeće pokazatelje uspješnosti na kraju izvještajnog razdoblja:

• prihod - 1 milijun rubalja;
• troškovi - 950 tisuća rubalja.

Porezna stopa (USN D-R) – 15%.

Iznos poreza prema općem postupku: (1.000.000 – 950.000) × 15% = 7.500 rubalja.

Minimalni porez: 1.000.000 × 1% = 10.000 rubalja.

Jasno je vidljivo da je minimalni porez (10.000 rubalja) veći od iznosa koji je morao biti uplaćen u proračun prema općim pravilima za izračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav (7.500 rubalja). Iz ovoga proizlazi da bi riznica trebala primiti minimalni iznos poreza od 10.000 rubalja.