Pozdrav, draga Lyudmila! Ispričavam se što sam ispravio kolegu, ali možete vratiti preplaćeni porez, dat ću vam sudska praksa na slično pitanje:

AS VSO od 19. siječnja 2016. u predmetu br. A19-7879/2015 za OJSC Irkutskenergo

U skladu s pravnim stavom Vrhovnog Arbitražni sud Ruska Federacija, navedenim u Odlukama Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. travnja 2012. N 16551/11 i od 11. lipnja 2013. N 17231/12, procjena iznosa poreza kao prekomjerno plaćenih ili prekomjerno naplaćenih za radi primjene odredbi čl.78.,79 Porezni zakon Ruske Federacije treba provesti ovisno o osnovi na kojoj je ovrha provedena porezna obveza, naknadno priznata kao nestala, i to: da li je proizvedena na temelju porezna prijava, u kojem je porezni obveznik osporeni porez obračunao samostalno, odnosno na temelju donesenog rješenja. porezno tijelo prema rezultatima porezna revizija. Istovremeno, način ispunjenja takve obveze - samostalno od strane poreznog obveznika ili provedbom mjera prisilne naplate od strane poreznog tijela - pravni značaj nema.

Kako proizlazi iz materijala slučaja, iznos, u skladu s ažuriranom poreznom prijavom, OAO Irkutskenergo je preplatio porez na dohodak u proračunu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u iznosu od 12.035.177 rubalja.
Navedena preplata nastala je za poreznog obveznika u vezi s dopunskim razrezom zemljišni porez za 2010. - 2011. u iznosu od 138 586 153 rubalja prema rezultatima Međuregionalnog inspektorata Federalne porezne službe Rusije na najveći porezni obveznici Br. 4 porezna kontrola na licu mjesta.
Na odluku Međuregionalne federalne porezne službe Rusije o najvećim poreznim obveznicima br. 4 od 20. studenog 2013. N 303-1-31/24 tvrtka je uložila žalbu Federalnoj poreznoj službi Rusije, čija je odluka br. SA-4 -9/5358@ od 25. ožujka 2014. bila je odluka Međuregionalne federalne porezne službe Rusije o najvećim poreznim obveznicima br. 4 od 20. studenog 2013. br. 303-1-31/24 u vezi s dodatnom procjenom poreza na zemljište. ostavio na snazi. Navedena odluka Federalne porezne službe Rusije stupila je na snagu 25. ožujka 2014. godine.
Činjenica da je podnositelj platio porez na zemljište od strane poreznog tijela nije sporna, a potvrđuju je nalozi za plaćanje od 17. lipnja 2014. prezentirani u materijalima predmeta (sv. 2, str. 168-169).
Uzimajući u obzir utvrđene okolnosti slučaja, sudovi su pravilno priznali da nije protekao rok zastare za prebijanje iznosa više plaćenog poreza od strane društva; rok od tri godine za podnošenje tužbe s ovom prijavom za obvezu da povrat više plaćenog poreza za 2010. godinu treba obračunati od dana stupanja na snagu rješenja višeg poreznog tijela, kojim je potvrđen dodatno utvrđeni iznos poreza na zemljište, odnosno od 25.03.2014.

Da ukratko opišem bit ovog slučaja, ona se sastoji u sljedećem: tvrtka je 27. veljače 2015. godine dostavila inspekciji ažuriranu prijavu poreza na dobit za 2010. godinu u kojoj je iskazana preplata poreza. Inspekcija je odbila povrat preplaćenog poreza zbog isteka roka od tri godine za podnošenje zahtjeva za povrat poreza utvrđenog čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije. Sud je utvrdio da je preplata nastala u vezi s dodatnim razrezom poreza na zemljište za 2010. - 2011. godinu. prema rezultatima inspekcija na licu mjesta. Nije nastupila zastara za povrat preplaćenog. Rok od tri godine treba računati od dana stupanja na snagu rješenja višeg poreznog tijela, kojim je potvrđen dopunski razrez poreza na zemljište, tj. od 25.03.2014. Tvrtka je podnijela tužbu 19. svibnja 2015., ali nije propustila rok rok zastare, te povrat preplaćenih iznosa poreza.

S poštovanjem, Maxim Lobanov.

Naše mišljenje:

Po ovo pitanje Postoji nekoliko mišljenja, npr.

U slučaju otkrivanja pogrešaka (iskrivljenja) u izračunu porezna osnovica Za poreze na dohodak koji se odnose na različita izvještajna (porezna) razdoblja porezni obveznik je dužan podnijeti ažuriranu poreznu prijavu za svako izvještajno (porezno) razdoblje. Prijave za sva izvještajna razdoblja unutar poreznog razdoblja, počevši od mjeseca ili tromjesečja (ovisno o odabranom postupku plaćanja poreza na dohodak) na koje se odnose utvrđene pogreške, podliježu ispravljanju. Ovo je stajalište ruskog Ministarstva financija, izneseno u pismu od 11. travnja 2006. br. 03-06-01-04/83. Ovo se stajalište mora pridržavati bez obzira na to u kojem je poreznom razdoblju - tekućem ili prošlom - otkrivena pogreška ili netočnost. To se objašnjava činjenicom da u suprotnom Savezna porezna služba neće moći provjeriti izračun kazni zbog nedostatka pouzdanih informacija o iznosima koji su dospjeli za plaćanje na kraju izvještajnih razdoblja.

Kako smo u odgovoru naveli, obveza poreznog obveznika da podnese izmijenjenu poreznu prijavu povezana je s preniskim iskazom iznosa poreza. Izrada izmjena u poreznoj prijavi ako porezni obveznik otkrije da je to u njoj prikazano lažne informacije, kao i pogreške koje ne dovode do podcjenjivanja iznosa porezne obveze, kao i podnošenje ažurirane porezne prijave poreznom tijelu pravo je poreznog obveznika u skladu s stavkom 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, moguće je dati ažurirane izračune samo za ona izvještajna razdoblja koja podrazumijevaju podcjenjivanje iznosa predujmova poreza na dohodak.

Postoji još jedno gledište, navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije od 15. listopada 2013. br. ED-4-3/18440@.

Prema stavku 1. čl. 52 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik samostalno izračunava iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje, na temelju porezne osnovice, porezna stopa I porezne olakšice, osim ako nije drugačije određeno Poreznim zakonom Ruske Federacije. Stavak 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da porezni obveznici-organizacije izračunavaju poreznu osnovicu na kraju svakog poreznog razdoblja na temelju podataka iz registra računovodstvo i (ili) na temelju drugih dokumentiranih podataka o predmetima koji podliježu oporezivanju ili su povezani s oporezivanjem.

Ako se otkriju pogreške (iskrivljenja) u izračunu porezne osnovice koja se odnose na prethodna porezna (izvještajna) razdoblja u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju, porezna osnovica i iznos poreza ponovno se izračunavaju za razdoblje u kojem su te pogreške (iskrivljenja) napravio.

Sukladno čl. 285 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje za porez na dobit je kalendarska godina. Porezni obveznici obračunavaju poreznu osnovicu poreza na dobit sukladno čl. 313 Poreznog zakona Ruske Federacije na temelju rezultata svakog poreznog (izvještajnog) razdoblja na temelju podataka porezno knjigovodstvo. Porezno računovodstvo provode porezni obveznici kako bi dobili cjelovite i pouzdane informacije o računovodstvenom postupku za porezne svrhe poslovne transakcije koje provodi porezni obveznik tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, kao i davanje informacija internim i eksternim korisnicima radi praćenja pravilnosti obračuna, potpunosti i pravodobnosti obračuna i uplate poreza u proračun.

Dakle, porezni obveznik na temelju podataka iz poreznih knjigovodstvenih registara (knjigovodstvenih registara) mora osigurati ispravan obračun poreza na dobit za porezno razdoblje (kalendarsku godinu).

U skladu sa stavkom 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako porezni obveznik otkrije u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom tijelu činjenicu neodraza ili nepotpunog odraza informacija, kao i pogreške koje dovode do podcijenjenog iznosa porezne obveze, porezni obveznik dužan je unijeti potrebne izmjene u poreznu prijavu i dopunjenu poreznu prijavu podnijeti poreznom tijelu na način propisan ovim člankom.

Ovo mišljenje omogućuje podnošenje ažurirane prijave poreza na dohodak u slučaju podcjenjivanja porezne osnovice samo na temelju rezultata poreznog razdoblja, bez navođenja podataka izvještajnih razdoblja.

Podržavajući izravne porezne kontrole, utvrdili smo da se dodatni porez na dohodak obračunava isključivo na osnovi kalendarske godine; porezna osnovica se ne usklađuje u izvještajnim razdobljima. Stoga preporučamo našim klijentima da izvrše izmjene poreznih prijava prethodnih godina za kalendarske godine, u tekućem razdoblju – u kontekstu izvještajnih razdoblja kako bi se ispravno prikazale akontacije poreza na dohodak i kako bi se smanjio rizik dodatnih obračun predujmova tijekom uredskih revizija.

Zaključak: U tekućoj godini razjašnjenju podliježu prijave za sva izvještajna razdoblja unutar poreznog razdoblja, počevši od mjeseca ili tromjesečja (ovisno o odabranom postupku plaćanja poreza na dohodak) na koje se odnose utvrđene pogreške. Za prošla razdoblja potrebno je pojasniti porezne prijave predane za porezno razdoblje.

Prošao je travanj, a s njim i deklaracija poduzeća za 2012. i 1. kvartal 2013. godine. 2013. godina donijela je poreznim obveznicima mnoge promjene u poreznom i mirovinskom zakonodavstvu, kako ugodne tako i one manje. Svaka novotarija prijeti nam neizbježnim pogreškama u ispunjavanju poreznih prijava. A ako ustanovite da niste ispravno ispunili izvješća, onda će vam ovaj članak reći kako pravilno predati ispravnu, ili kako se još kaže, “dopunjenu” deklaraciju.

Koncept "porezne prijave" i "izmjene porezne prijave" otkriva, kao što nije teško pogoditi, prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije, naime članke 80. i 81. Poglavlja 13. Zakonika. Ako nemate kod pri ruci, možete se upoznati s najnovijim izdanjem u nekomercijalnoj online verziji. Dopustite mi da vas podsjetim da prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije govori o općim pitanjima porezno zakonodavstvo: koncept poreza, rokovi plaćanja, porezna obveza itd., au drugom - sami porezi: PDV, porez na dohodak, pojednostavljeni porezni sustav, UTII i drugi.

U ovom slučaju nas najviše zanima članak 81. Poreznog zakona Ruske Federacije „Izmjene i dopune porezne prijave“, koji navodi tko je dužan podnijeti ažuriranu poreznu prijavu, a tko to može učiniti po želji:

1. Ako porezni obveznik u poreznoj prijavi koju je podnio poreznom tijelu otkrije da podaci nisu prikazani ili su nepotpuno prikazani, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa porezne obveze, porezni obveznik je dužan izvršiti potrebne izmjene porezne prijave i podnijeti ažuriranu poreznu prijavu poreznom tijelu na način propisan ovim člankom.

Ako porezni obveznik utvrdi netočne podatke ili pogreške u poreznoj prijavi podnesenoj poreznom tijelu, ne dovodeći do podcjenjivanja iznosa poreza uz plaćanje, porezni obveznik ima pravo izvršiti potrebne izmjene u poreznoj prijavi i podnijeti ažuriranu poreznu prijavu poreznom tijelu na način propisan ovim člankom.

Kao što se može vidjeti iz stavka 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije, ako pronađete pogrešku u ispunjavanju deklaracije i ta pogreška podcjenjuje iznos poreza koji se plaća, tada morate podnijeti prilagodbu. Ako pogreška ne dovodi do podcjenjivanja poreza, tada nije potrebno podnositi izmijenjenu prijavu.

Dakle, recimo da pronađete ozbiljnu grešku u svojoj deklaraciji i morate platiti dodatni porez. Ovdje postoje 3 moguće situacije koje ćemo razmotriti na primjeru godišnje deklaracije 3-NDFL za 2012. koja je nedavno donesena 30. travnja. Termin plaćanje poreza na osobni dohodak prema ovoj deklaraciji, dodijeljen 15. srpnja 2013.

Tako bi teoretski grešku mogli pronaći prije podnošenja prijave, primjerice u ožujku, nakon podnošenja prijave u lipnju te nakon isteka roka za plaćanje poreza u kolovozu ove godine.

U prvom i najvjerojatnije u drugom slučaju neće se dogoditi ništa loše. Predajte ispravku i porezna uprava vam neće nametnuti nikakve kazne. Istina, stavak 3. članka 81. kaže da nema odgovornosti ako:

3. Ako se ažurirana porezna prijava podnese poreznom tijelu nakon isteka roka za podnošenje porezne prijave, a prije isteka roka za plaćanje poreza, tada se porezni obveznik oslobađa od obveze ako je ažuriranu poreznu prijavu podnio podnijeti prije trenutka kada je porezni obveznik saznao da je porezno tijelo otkrilo činjenicu neodražavanja ili nepotpunosti odraza podataka u poreznoj prijavi, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa porezne obveze ili imenovanja porezne kontrole na licu mjesta.

ali u praksi je to izuzetno rijetko, budući da su masovna otpuštanja poreznih službenika 2011.-2012. i veliki obim posla doveo je do povećanja roka za provjeru deklaracije na 3 mjeseca.

Razmotrimo treći slučaj: rok za podnošenje prijave i plaćanje poreza je prošao, postoji greška u ispunjavanju prijave, porez se mora dodatno platiti, ali poreznici za to još ne znaju. Pogledajmo što kod kaže o ovome:

4. Ako se dopunjena porezna prijava podnese poreznom tijelu nakon isteka roka za podnošenje porezne prijave i roka za plaćanje poreza, porezni se obveznik oslobađa obveze u sljedećim slučajevima:

1) podnošenje ažurirane porezne prijave prije nego što porezni obveznik sazna da je porezno tijelo otkrilo neodraz ili nepotpun odraz podataka u poreznoj prijavi, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja iznosa porezne obveze ili o imenovanju porezne kontrole na licu mjesta ovaj porez za određeno razdoblje, pod uvjetom da je prije podnošenja ažurirane porezne prijave platio nedostajući iznos poreza i pripadajuće kazne;

2) podnošenje ažurirane porezne prijave nakon obavljenog poreznog nadzora na licu mjesta za odgovarajuće porezno razdoblje, čiji rezultati nisu otkrili neodraženost ili nepotpunost podataka u poreznoj prijavi, kao ni pogreške koje dovode do podcjenjivanja porezne prijave. iznos poreza koji se plaća.

Drugim riječima, da biste izbjegli odgovornost morate:

1. platiti porez u cijelosti!
2. plati poreznu kaznu!!
3. a tek nakon toga podnijeti ispravnu deklaraciju!!!

Važno je napomenuti da porezno zakonodavstvo ne zabranjuje istovremeno ispunjavanje obveze plaćanja poreza (kazne) i podnošenje ažurirane prijave, to jest u roku od jednog kalendarskog dana.

Ako ne platite ni kaznu, a o porezu da i ne govorimo, onda ćete sigurno biti privedeni porezna obveza u skladu s člankom 122. Poreznog zakonika Ruske Federacije, naime, bit će im izrečena novčana kazna u iznosu od 20 posto dodatno utvrđenog iznosa poreza.

Ispunjavanje ispravne deklaracije nije teško: naslovna stranica morate staviti "1" u polje za broj ispravka kao što je prikazano na slici:

a zatim popuniti deklaraciju s točnim podacima.

Ako netko ima pitanja o ovoj temi, postavite ih ispod u komentarima. I što je najvažnije - ne zaboravite - 5. svibnja na našoj će web stranici započeti natječaj u čast svibanjskih praznika, završetka deklaracijske kampanje i samo proljetnog raspoloženja! Svi su dobrodošli!!!

Oprostite, vidim odgovor iz godišnjeg izvješća, ali kako? kvartalna izvješća?

Ako postoje greške napravljene u četvrtinama? Porez na dohodak. U 1,2 tromjesečja - u podnesenim izjavama za plaćanje, a prilikom pojašnjenja tih izjava - oporeziva osnovica u potpunosti nedostaje, tj. nema poreza za plaćanje, ali na kraju 9 mjeseci, naprotiv, porezna osnovica je podcijenjena, ali na kraju 2 kvartala postoji preplata. Podnesena je ispravna porezna prijava za godinu. Moramo li pojasniti tromjesečne prijave i kakve nas sankcije čekaju ako se ne razjasne?

1. Ako je pogreška u poreznoj prijavi rezultirala prekomjernim plaćanjem poreza, tada organizacija ima pravo:

Ukoliko ste u prethodno podnesenoj prijavi utvrdili netočnosti ili pogreške koje su rezultirale podcjenjivanjem porezne osnovice i nepotpunom uplatom poreza u proračun, tada morate podnijeti ažuriranu poreznu prijavu. Prisutnost preplate ne oslobađa vas ove obveze.

2. Pišete da porezne osnovice u potpunosti nema, tj. nema poreza za platiti. Dakle, iz Vašeg pitanja zaključili smo da je Vaša organizacija u ovom razdoblju ostvarila gubitak ili je porezna osnovica nula.

Postupak ispravljanja pogrešaka u prijavama poreza na dobit za ona izvještajna (porezna) razdoblja u kojima je organizacija ostvarila gubitak ili formirala nultu poreznu osnovicu, odnosno nije bilo ni dobiti ni gubitka, ima neke specifičnosti. Ako je u prethodnim razdobljima organizacija utvrdila troškove koji prethodno nisu bili uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti, takvi se troškovi ne mogu uključiti u izračun poreza na dobit za tekuće razdoblje. Takve pogreške ne podrazumijevaju prekomjerno plaćanje poreza, pa organizacija mora podnijeti izmijenjenu prijavu, odražavajući povećani iznos troškova. Neispravno je povećavati iznos gubitka nastalog u tekućem razdoblju na račun troškova koji nisu uzeti u obzir u prethodnim razdobljima.

3. Ako organizacija podcijeni iznos predujmova u usporedbi s iznosom prijavljenim u deklaraciji, tada se zadužuje prema proračunu. Uostalom, prijenos mjesečnih predujmova poreza na dohodak obveza je propisana stavkom 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezna inspekcija ima pravo prisilno naplatiti svaki nastali dug.

Osim toga, inspekcija može naplatiti kazne za kašnjenja u plaćanju predujma. Ali ako je stvarni iznos poreza na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja manji od prvobitno prijavljenog, tada će se kazne ponovno izračunati.

Elena Popova, Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, 1. rang

U kojim slučajevima je organizacija dužna podnijeti ažuriranu poreznu prijavu?

Podcjenjivanje porezne osnovice

Organizacija je dužna podnijeti ažuriranu poreznu prijavu ako je u prethodno podnesenoj prijavi otkrila netočnosti ili pogreške koje su dovele do podcjenjivanja porezne osnovice i nepotpune uplate poreza u proračun.* Ažuriranu prijavu potrebno je podnijeti ako je razdoblje u kojem je pogreška učinjena zna se. Ako nije poznato razdoblje u kojem je greška učinjena, usklađena deklaracija se ne podnosi. U tom slučaju potrebno je preračunati poreznu osnovicu i iznos poreza u razdoblju u kojem je pogreška otkrivena. To proizlazi iz odredaba članka 81. i stavka 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ovaj postupak se odnosi i na porezne obveznike i na porezne agente. Istovremeno porezni agenti dužni su dostaviti ažurirane obračune samo za one porezne obveznike kod kojih su otkrivene pogreške. To je navedeno u članku 81. Poreznog zakona Ruske Federacije. Primjerice, ažurirani obračun poreza na dohodak isplaćen stranim organizacijama potrebno je dostaviti samo za one porezne obveznike čiji su podaci u početnom obračunu iskrivljeni.

Preplata poreza

Ako pogreška u poreznoj prijavi rezultira preplatom poreza, organizacija ima pravo:

• podnijeti ažuriranu deklaraciju za razdoblje u kojem je greška učinjena (ali nisu dužni to učiniti);
• ispraviti pogrešku umanjenjem dobiti i iznosa poreza za razdoblje u kojem je pogreška otkrivena. Ova se metoda može koristiti neovisno o tome je li poznato razdoblje u kojem je pogreška učinjena ili ne;
• nemojte poduzeti nikakve mjere za ispravljanje pogreške (na primjer, ako je iznos preplate beznačajan).
• podnijeti ažuriranu deklaraciju za razdoblje u kojem je greška učinjena (ali nisu dužni to učiniti);
• ispraviti pogrešku umanjenjem dobiti i iznosa poreza za razdoblje u kojem je pogreška otkrivena. Ova se metoda može koristiti neovisno o tome je li poznato razdoblje u kojem je greška učinjena ili ne;
• nemojte poduzeti nikakve mjere za ispravljanje pogreške (na primjer, ako je iznos preplate beznačajan).*

Pogreška u deklaraciji za razdoblje gubitka

Postupak ispravljanja pogrešaka u prijavama poreza na dobit za ona izvještajna (porezna) razdoblja u kojima je organizacija ostvarila gubitak ima neke specifičnosti.* Ako je u prethodnim razdobljima organizacija utvrdila troškove koji prethodno nisu bili uzeti u obzir pri oporezivanju dobiti, uključite takve rashodi u obračunu Nema poreza na dobit za tekuće razdoblje. Takve pogreške ne podrazumijevaju prekomjerno plaćanje poreza, pa organizacija mora podnijeti izmijenjenu prijavu, odražavajući povećani iznos troškova. Neispravno je povećavati iznos gubitka nastalog u tekućem razdoblju na račun troškova koji nisu uzeti u obzir u prethodnim razdobljima.*

Sličan postupak treba primijeniti za pojednostavljenje, kada organizacija ispravlja pogreške u deklaraciji o jedinstveni porez za razdoblje u kojem je gubitak nastao.

Ovaj zaključak proizlazi iz pisama Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2015. br. 03-02-07/1/42067, od 27. travnja 2010. br. 03-02-07/1-193 i od 23. travnja 2010. broj 03-02-07/1-188.*

Primjer ispravljanja greške u prijavi poreza na dobit za razdoblje u kojem je organizacija ostvarila gubitak

Povrat poreza na dohodak za 2016. pokazuje dobit od 500.000 RUB. Godine 2017. računovođa organizacije otkrio je da prilikom sastavljanja ove izjave nije uzeo u obzir trošak najamnine u iznosu od 10.000 rubalja. Knjigovotkinja je odlučila da neće podnositi ažuriranu prijavu za 2016. godinu, već će te izdatke uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit za 2017. godinu.

Na kraju 2017. organizacija je imala gubitak od 200.000 rubalja. Obveza plaćanja poreza na dohodak za 2017. godinu u ovom slučaju ne nastaje, stoga je nepravilna odluka o uključivanju utvrđenih rashoda 2016. godine u poreznu prijavu za 2017. godinu. Računovođa je isključio 10.000 rubalja. iz rashoda za 2017. godinu i podnijela ažuriranu prijavu poreza na dobit za 2016. godinu.

Nakon pojašnjenja iznosa troškova, porezna prijava za 2016. odražavala je dobit u iznosu od 490.000 rubalja. (500 000 rub. – 10 000 rub.). Deklaracija za 2017. odražava gubitak od 190.000 rubalja. (200 000 rub. – 10 000 rub.).

Vrh

TOP 10 mjera za poboljšanje godišnjeg učinka porezna prijava poduzeća

4. Odgoditi otkrivanje grešaka u poreznom knjigovodstvu iz prethodnih godina čije je ispravljanje dovelo do povećanja rashoda ili smanjenja prihoda.

Pogreške iz prethodnih razdoblja koje su dovele do pretjeranog plaćanja poreza mogu se ispraviti u godini u kojoj ih je organizacija identificirala (stavak 3. stavak 1. članak 54. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da ako je tvrtka tijekom 2013. godine otkrila grešku u poreznom knjigovodstvu iz prethodnih godina, čiji bi ispravak doveo do smanjenja prihoda ili povećanja rashoda, ima pravo odgoditi njezin ispravak do 2014. godine. Odnosno, računovođa organizacije može se jednostavno pretvarati da je ovu pogrešku otkrio ne 2013., već tek u siječnju 2014., potvrđujući tu činjenicu računovodstvenim certifikatom.

Olga Cherevadskaya skrenula je pozornost na pojašnjenja Ministarstva financija Rusije, prema kojima je nemoguće ispraviti pogrešku iz prethodnih godina u razdoblju njezina otkrivanja ako je u poreznom računovodstvu razdoblja na koje se odnosi organizacija napravila formiran gubitak ili nulta porezna osnovica, odnosno nije ostvarena dobit, gubitak (dopisi od 07.05.10. br. 03-02-07/1-225, od 27.04.10. br. 03- 02-07/1-193 i od 23.04.10. broj: 03-02-07/1-188). Doista, u takvim okolnostima nije bilo preplaćenog poreza na dohodak tijekom razdoblja pogreške.

Takve pogreške treba ispraviti u razdoblju na koje se zapravo odnose. Da biste to učinili, morate podnijeti ažuriranu prijavu poreza na dohodak za ovo razdoblje.*

Oleg Dobri, Voditelj Odjela za porez na dobit Odjela za poreznu i carinsku politiku Ministarstva financija Rusije

Može li porezna inspekcija prisilno naplatiti razliku između procijenjenog i stvarno plaćenog poreza? Organizacija prenosi akontacije poreza na dohodak u iznosu manjem od navedenog u deklaraciji

Da, može.

Ako organizacija podcijeni iznos predujmova u usporedbi s iznosom prijavljenim u deklaraciji, tada se zadužuje prema proračunu. Uostalom, prijenos mjesečnih predujmova poreza na dohodak obveza je propisana stavkom 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije.* Porezna inspekcija ima pravo prisilno naplatiti dug koji je nastao (čl.

Plaća ga poduzeće na iznos koji predstavlja razliku između njegovih prihoda i nastalih rashoda, sličan je porezu koji naplaćuje država na pojedinaca(NDFL).

Novčana vrijednost dobiti poduzeća porezna je osnovica, a njezin udio, izračunat po poreznoj stopi, porez je na dobit.

Povrat poreza na dohodak

Prijava poreza na dohodak je izvještajni dokument organizacije koji se podnosi na provjeru porezna služba, označava iznos poreza koji treba platiti državi i podatke potrebne za njegov izračun.

Prijavu poreza na dohodak sastavlja zaposlenik koji vodi računovodstvo organizacija (ili individualni poduzetnik), 4 puta godišnje za izvještajna razdoblja: za prva 3 mjeseca u godini, za 6 mjeseci u godini, za tri tromjesečja ukupno i za porezno razdoblje koje iznosi 12 mjeseci.

Poduzeće porezni obveznik dužno je podnijeti izvješća (prijavu) poreznoj upravi, neovisno o tome ima li u tom izvještajnom razdoblju dobiti ili ne.

Prijavu poreza na dobit organizacije ispunjava računovođa pomoću specijaliziranog programa, čija je glavna svrha vođenje računovodstvenih evidencija tvrtke. Na temelju iznosa prihoda i rashoda unesenih u program, generira se deklaracija u potrebnom obliku, uzimajući u obzir godišnje promjene.

Ako se pronađe u prvotno dostavljenom obrazac za izvješćivanje Ako postoje netočnosti u utvrđivanju iznosa poreza, podnosi se ažurirana prijava poreza na dohodak.

Mogućnosti podnošenja ažurirane prijave poreza na dohodak

1. U izvještajni dokument(deklaracija) prikazani iznos poreza je manji nego što stvarno jest. Odgovornost poreznog obveznika je osigurati ažuriranu verziju deklaracije, unoseći u nju potrebne izmjene.

   Pažnja! U ovom slučaju važan je rok za podnošenje ažuriranog obrasca prijave, koji određuje hoće li se poreznom obvezniku primjenjivati ​​kazne ili ne. Sve moguće situacije obveznog podnošenja ažuriranog obrasca deklaracije razmotrene su u članku 81. Poreznog zakona Ruske Federacije.

2. U primarnom izvještajnom dokumentu porezni iznos se ne umanjuje; ažurirana prijava podnosi se poreznoj upravi prema odluci poreznog obveznika.

U drugoj opciji, ako je iznos poreza preplaćen, tada će se razlika između prvotno obračunatog iznosa i ažuriranog iznosa uzeti u obzir prilikom plaćanja poreza na dohodak za sljedeći izvještajno razdoblje(Članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ažurirana prijava poreza na dohodak mora odgovarati obrascu utvrđenom za razdoblje u kojem su greške otkrivene i podnosi se u mjestu registracije organizacije ili poduzetnika.

Ažurirana deklaracija. Posljedice za tvrtku nakon podnošenja prijave poreznim vlastima

Ako je poduzeće predalo ažuriranu prijavu poreza na dohodak zbog podcjenjivanja iznosa poreza, tada morate očekivati ​​da će predstavnici otići porezni ured za provjeru. Provjereno financijska izvješća, počevši od primarni dokumenti i završava inventurom tijekom aktivnosti organizacije, kada se otkriju pogreške i daju pojašnjenja. Predstavnici porezne inspekcije putuju na mjesto organizacije kako bi obavili reviziju, a može se provjeriti samo porez na dohodak ili, uz njega, obračun nekog drugog poreza.