IP za prihod od spavanja. Osobitosti plaćanja poreza za individualne poduzetnike pod pojednostavljenim uvjetima. U kojem slučaju je korisno koristiti ga?

Otvaranje vlastitog posla podrazumijeva ne samo pravo na dobit od poslovnih aktivnosti, već i obvezu plaćanja poreza. Stoga svaki samostalni poduzetnik mora jasno znati koje i kada poreze treba platiti u državni proračun.

Kako otvoriti samostalnog poduzetnika i koje poreze platiti?

Registracija kao samostalni poduzetnik automatski stavlja građanina s ovim statusom u poseban položaj u području oporezivanja, budući da osim plaćanja poreza predviđenih za sve građane Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnik mora platiti niz drugih poreza.

Broj poreznih uplata koje poduzetnik izvrši ovisi o sustavu oporezivanja koji odabere, kao io veličini poslovanja. U pravilu se već u fazi planiranja budućeg poduzeća određuje vrsta oporezivanja, što omogućuje određivanje poreznog opterećenja poslovanja i time ispravno izračunavanje profitabilnosti projekta.

Porezi samostalnih poduzetnika u 2016. bez zaposlenih

Samostalni poduzetnik mora plaćati poreze u skladu s odabranim sustavom oporezivanja koji nije pretrpio značajnije promjene u 2016. godini. Odmah napomenimo da se svi porezni režimi koji se razmatraju odnose samo na poslovne aktivnosti. No, samostalni poduzetnik kao pojedinac ima i obvezu plaćanja poreza, koje ne ukidaju niti posebni porezni režimi. Primjerice, ako poduzetnik još uvijek radi po ugovoru o radu, tada njegov poslodavac takvom individualnom poduzetniku obustavlja porez na dohodak, a plaća doprinose za mirovinsko i socijalno osiguranje. Slična je situacija i s porezom na promet i zemljište, koje samostalni poduzetnici plaćaju kao obični građani.

Opći porezni sustav

Ovaj sustav plaća: porez na dodanu vrijednost, porez na dohodak i porez na imovinu. Ovaj sustav predviđa tromjesečno prijavljivanje PDV-a uz mjesečno plaćanje ovog poreza, kao i akontacije poreza na dohodak. Porez na imovinu plaća se jednom godišnje na temelju zahtjeva Federalne porezne službe Ruske Federacije; u 2016. bit će potrebno platiti ovaj porez za prethodnu godinu prije 1. listopada.

Opći porezni sustav nosi maksimalno porezno opterećenje, pa je pogodan za manji broj poduzetnika čija je djelatnost vezana uz opsluživanje velikih poduzeća ili ako je obujam prihoda prilično velik. Usput, glavna prednost OSN-a je nepostojanje ograničenja u visini dobiti.

Svi poduzetnici koji nisu podnijeli zahtjeve za odabir posebnog poreznog režima prilikom registracije prelaze u opći sustav. Možete se vratiti u OSN iz posebnog režima bilo dobrovoljno - od nove porezne godine, ili bez greške - ako premašite maksimalni iznos za poseban režim, u 2016. godini on iznosi 79 740 000 rubalja.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja

Riječ je o posebnom poreznom režimu u kojem su samostalni poduzetnici oslobođeni niza poreza. Ovaj režim omogućuje poduzetniku da samostalno odredi predmet oporezivanja, čime daje mogućnost odabira najprofitabilnije opcije.

Zakon predviđa dvije mogućnosti oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava:

• Dohodak – porezna osnovica je cjelokupni bruto prihod i oporezuje se po stopi od 6%.
• Dohodak umanjen za rashode - poreznu osnovicu u ovom slučaju čini neto dobit pojedinog poduzetnika koja se oporezuje po stopi od 15%.

Prilikom odabira druge opcije, trebali biste imati na umu da svi troškovi ne smanjuju poreznu osnovicu; određeni popis troškova koji se uzimaju u obzir određen je Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Savjet: praksa pokazuje da bi najoptimalniji izbor bio dohodak od pojednostavljenog poreznog sustava za poduzetnike koji pružaju usluge, te pojednostavljeni porezni sustav prihod minus rashodi– za djelatnost trgovine, uključujući ugostiteljstvo.

Ovaj porezni režim najviše traže poduzetnici, ne samo zbog mogućnosti odabira predmeta oporezivanja, već i zbog jednostavnosti obračuna poreza, kao i povoljnih uvjeta za njegovo plaćanje.

Pojednostavljeni porez za individualne poduzetnike u 2016. - koliko platiti

Poduzetnik samostalno izračunava iznos poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu; izračun je prilično jednostavan, tako da nema potrebe uključivati ​​računovođe za izradu izvješća i određivanje iznosa poreza.

Izračun se vrši na sljedeći način:

• pojednostavljeno gledano, prihod je 6% ukupnog prihoda;
• na prihode umanjene za rashode - 15% razlike prihoda i rashoda.

Kada plaćati porez za pojedinačne poduzetnike u 2016. godini koristeći pojednostavljeni porezni sustav

Zakonom se utvrđuje porezno razdoblje prema pojednostavljenom poreznom sustavu - kalendarska godina. Plaćanje pojednostavljenog poreza mora se izvršiti najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine, tj. za 2016. bit će potrebno uplatiti do 30.04.2017. Ali tijekom godine potrebno je izvršiti akontacije; to se mora učiniti na kraju prvog kvartala, pola godine i devet mjeseci. Navedene akontacije umanjuju ukupni iznos poreza na kraju godine.

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav je dobrovoljan i provodi se na zahtjev poduzetnika. Može se podnijeti istovremeno u roku od trideset dana od registracije. U ovom slučaju, pojednostavljenje će se primjenjivati ​​od trenutka registracije samostalnog poduzetnika. Također možete podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u bilo koje drugo vrijeme, ali tada će se mogućnost korištenja pojaviti tek u novoj godini.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak

Taj je porezni režim sačuvan iu 2016. unatoč brojnim razgovorima o njegovom ukidanju. Jedinstveni porez na pripisani dohodak eliminira sve poreze, osim poreza na imovinu. Visina poreza utvrđuje se u iznosu od 15% moguće dobiti koja je porezna osnovica. Izračunava se na temelju posebnih koeficijenata i fizičkih pokazatelja koji uzimaju u obzir vrstu aktivnosti i postupak njezine provedbe.

UTII mogu primijeniti samo poduzetnici koji pružaju usluge ili prodaju robu potrošačima - pojedincima, uz određena ograničenja vrste djelatnosti. Ovaj način vam omogućuje da to učinite bez prijavljivanja. Moguće je kombinirati UTII s drugim načinima, na primjer, pojednostavljenim.

Sustav poreza na patente

Riječ je o najnovijem posebnom poreznom režimu, no znatan broj poduzetnika već je cijenio njegove prednosti i počeo ga aktivno koristiti 2016. godine. U sustavu oporezivanja patenta, pojedinačni poduzetnik zapravo ne plaća porez, već stječe patent za obavljanje određene vrste djelatnosti. Iznos koji se plaća za patent izračunava se na temelju osnovnog povrata i stope od 6%.

Posebna značajka patenta je mogućnost kupnje na razdoblje od mjesec dana do godinu dana, što vam omogućuje optimizaciju poreznih troškova sa stvarnim razdobljem poslovanja. Na primjer, kada iznajmljujete kuće samo ljeti, mnogo je prikladnije kupiti patent za sezonu nego biti na UTII i plaćati porez svako tromjesečje, ili prijaviti se pojednostavljenom poreznom sustavu za godinu i prenijeti akontacije .

Značajka patentnog sustava je mogućnost primjene samo u odnosu na vrste djelatnosti navedene u posebnom regulatornom aktu subjekta federacije. Činjenica da regionalne vlasti reguliraju popis aktivnosti koje potpadaju pod PSN određuje teritorijalna ograničenja korištenja patenta - prijava je moguća samo unutar granica subjekta Ruske Federacije u kojem je patent izdan. Istodobno, ne postoji veza s regijom registracije samog poduzetnika, tako da poduzetnik iz Kemerova može dobiti patent u Moskvi ako se planira baviti vrstom djelatnosti koja je obuhvaćena PSN-om u glavnom gradu. .

Patent se izdaje samo za jednu vrstu djelatnosti, tako da kada radite u nekoliko područja, morat ćete kupiti patente za svako od njih ili ih kombinirati s drugim vrstama oporezivanja.

Neki stručnjaci definiraju sustav oporezivanja patenta kao prilikom otvaranja samostalnog poduzetnika 2016. godine, i to je donekle točno. Ovaj režim omogućio je mnogim ljudima da izađu iz sjene i imaju svoje biznise koji donose male prihode. Na primjer, patenti su traženi među učiteljima i ljudima koji iznajmljuju nekretnine. U usporedbi s drugim poreznim sustavima, u ovim su područjima troškovi plaćanja u proračun za samostalne poduzetnike minimalni.

Jedinstveni poljoprivredni porez

Poseban porezni režim za poduzetnike koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, koji predviđa plaćanje jedinstvenog poreza. Za primjenu jedinstvenog poreza na poljoprivredu potrebno je da 70% prihoda potječe iz poljoprivredne proizvodnje.

Iznos poreza izračunava se kao 6% porezne osnovice koju čine prihodi umanjeni za rashode. Samostalni poduzetnik akontaciju ovog poreza plaća šest mjeseci, a preostali iznos do 31. ožujka sljedeće izvještajne godine.

Kao što stručnjaci primjećuju, ovaj je porezni režim vrlo prikladan jer može značajno smanjiti opterećenje poduzetničkih inicijativa u području poljoprivrede. Na primjer, u ovom slučaju postaje vrlo isplativo zbog niske porezne stope.

Porezi za samostalne poduzetnike u 2016. sa zaposlenima

Visina poreza koju plaća pojedini poduzetnik također ovisi o raspoloživosti zaposlenika, budući da zapošljavanje najamne radne snage podrazumijeva potrebu plaćanja dodatnih poreza i doprinosa u izvanproračunske fondove.

Za svakog zaposlenog radnika poduzetnik je dužan platiti porez na dohodak u iznosu od 13% na dohodak, te o tome pravovremeno izvještavati. Osim toga, isplate pojedincima, uključujući i one prema građanskim ugovorima, moraju platiti doprinose u mirovinski fond u iznosu od 22%. A isplate po ugovoru o radu također predviđaju uplatu doprinosa za osiguranje u Fond obveznog zdravstvenog osiguranja i Fond socijalnog osiguranja u iznosu od 5,1 posto, odnosno 2,9 posto.

Uplate pojedinačnih poduzetnika u izvanproračunske fondove

Osim poreznih doprinosa u proračun, zakonodavstvo predviđa obvezu pojedinačnih poduzetnika da plaćaju određene doprinose u izvanproračunske fondove: mirovinsko, obvezno zdravstveno osiguranje, socijalno osiguranje.

Porez za samostalne poduzetnike u mirovinski fond u 2016

Od trenutka registracije samostalnog poduzetnika, poduzetnik ima obvezu za sebe uplaćivati ​​doprinose u mirovinski fond. U 2016. godini iznos ovih doprinosa je:

• 18610, 80 rub. - u mirovinski fond Rusije.
• 3650, 58 rub. - u MZZO.

Navedeni iznosi se plaćaju po godini bavljenja samostalnim poduzetnikom, a ako je to razdoblje kraće, iznos se razmjerno umanjuje. Ovi fiksni doprinosi su obvezni i poduzetnik ih je dužan platiti, neovisno o tome obavlja li poduzetničku djelatnost, čim prestane ta obveza.

Osim toga, zakonodavstvo predviđa dodatna plaćanja u mirovinski fond za one poduzetnike čiji je prihod premašio 300 tisuća godišnje. U tom slučaju, pojedinačni poduzetnik mora prenijeti 1% iznosa koji prelazi navedeni limit u izvanproračunski fond. Ali zakonodavstvo ograničava maksimalni iznos doprinosa za individualne poduzetnike u mirovinski fond i u 2016. iznosi 148 886,40 rubalja.

Doprinosi za socijalno osiguranje

Zakon također predviđa plaćanje doprinosa za osiguranje Fondu socijalnog osiguranja od strane pojedinačnih poduzetnika, ali su ti doprinosi za samog poduzetnika dobrovoljni.

Nakon registracije, samostalni poduzetnik može se prijaviti u Fond za socijalno osiguranje i plaćati doprinose za slučaj privremene nesposobnosti. U 2016. godini iznos takvih doprinosa iznosi 2075,82 rubalja godišnje. Plaćanje ovih doprinosa daje individualnom poduzetniku pravo na naknadu prilikom nastanka osiguranog slučaja, na primjer, privremene nesposobnosti, tzv. „bolovanja“.

Uključujući i u obliku samostalnog poduzetnika, ovo je prilika da steknete financijsku neovisnost i pronađete primjenu za vlastita znanja i vještine. No osim prava na zaradu, vlasnik poduzeća ima i niz obveza, od kojih je glavna plaćanje poreza. Ova potreba u pravilu ne veseli poduzetnike koji osjećaju da im se oduzima zarada, a zaboravljaju na društvenu odgovornost poslovanja, a porezi su dio te odgovornosti.

Spremite članak u 2 klika:

Postojeći porezni sustav omogućuje optimizaciju poreznih izdataka na način da opterećenje poslovanja bude minimalno. Ispravno odabrani porezni režim omogućuje vam pošteno plaćanje poreza, bez pribjegavanja sumnjivim shemama i riskiranja ulaska u neugodnu situaciju.

Optimalan porezni sustav za pojedinog poduzetnika je pojednostavljeni porezni sustav. Ovaj obrazac nije ograničen na određenu vrstu aktivnosti. Jedina ograničenja:

Porez za individualne poduzetnike u pojednostavljenom obliku 2016, koliko platiti poduzetnik određuje samostalno.

Članak 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da osnovu za određivanje stope obveza bira pojedinac. Postoje dvije mogućnosti:

Porezno i ​​izvještajno razdoblje

Izvještajno razdoblje je tromjesečje, porezno razdoblje je godina. Dohodak se prijavljuje jednom godišnje. Predujam poreza za samostalne poduzetnike po pojednostavljenom principu 2016, koliko gospodarstvenici sami obračunavaju tromjesečno. Za određivanje količine koristi se formula:

porezna osnovica s kumulativnim ukupnim * porezna stopa – prethodno plaćena carina.

Postoji nekoliko važnih točaka koje treba zapamtiti prilikom izračuna plaćanja:

Porezna stopa na pojednostavljeni sustav

Zakonom se utvrđuje opći iznos naknade koji lokalni regionalni odbori mogu prilagoditi.

Stopa od 6 posto zanimljiva je onima koji imaju niske troškove. Također ako trošenje sredstava nema dokumentovane dokaze.

Stopa od 15 posto ne primjenjuje se na sve regije u zemlji. Subjekti federacije imaju pravo samostalno regulirati svoju veličinu. Dopušteno ga je smanjiti na 5%. To pomaže u privlačenju ulaganja i razvoju prioritetnih aktivnosti za regiju.

Kako odabrati poreznu osnovicu

Porez za samostalne poduzetnike pojednostavljeno 2016., koliko će platiti u potpunosti ovisi o odabranoj metodi za obračun obveza. Gospodarstvenici prestaju plaćati porez na dobit. Ova metoda ne postavlja nikakva nepotrebna pitanja. Poduzetnik se ne treba bojati zamki. Metoda je jednostavna i laka za korištenje.

Prilikom odabira "prihoda minus rashoda" kao porezne osnovice, vrijedi uzeti u obzir nekoliko značajnih točaka. Zahtijevaju posebnu pozornost:

Plaćanje dodatnih obveza

Za poduzetnika je važno znati kako izračunati porez za samostalne poduzetnike po pojednostavljenoj metodi za 2016. i koliko treba platiti premije osiguranja:

Visina doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje ovisi o godišnjoj dobiti, minimalnoj plaći i utvrđenim stopama osiguranja.

Medicinski odbitci imaju fiksne vrijednosti: mjesečno - 304,23 rubalja, godišnje - 3650,58 rubalja.

Stranica poslovnog portala otvorila je poseban odjeljak koji sadrži mnogo zanimljivih i korisnih članaka o oporezivanju u Ruskoj Federaciji. Na primjer, na stranici možete pročitati kako vratiti porez na dohodak od liječenja zuba. A vlasnici vozila naučit će kako legalno izbjeći plaćanje poreza na vozila. Nadamo se da će vam ove informacije pomoći da optimizirate svoje porezne troškove.

Uz ponosnu titulu “poduzetnik” imate i nove obveze u pogledu plaćanja poreza, podnošenja izvješća i poštivanja ostalih zakonskih obveza. Kako se ne zbuniti u zakonodavstvu i ne pogriješiti? Ova će uputa, nadam se, pomoći "mladom" poduzetniku da se ne zbuni i samoorganizira u početnoj fazi. Razmotrimo situaciju u kojoj:

1. Pojedinačni poduzetnik radi samostalno bez sudjelovanja zaposlenika;
2. Plaćanje za usluge pojedinog poduzetnika vrši se na račun pojedinog poduzetnika (poduzetnik ne prima gotovinu i ne mora koristiti blagajnu);
3. Promet pojedinog poduzetnika daleko je od granice, čije prekoračenje lišava pojedinog poduzetnika prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.

Ako na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja „pojednostavljena” osoba premaši granicu dohotka od 150 milijuna rubalja, izgubit će pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava (članak 346.13. članka 346.13. članka 4. Poreznog zakona Ruska Federacija).

1. Koje poreze plaća samostalni poduzetnik?

Naime, pojednostavljeni porezni sustav (porezna osnovica - dohodak) čini se jednim od najjednostavnijih sustava oporezivanja. Samostalni poduzetnik zahtijeva minimum truda u vođenju evidencije i obračunu poreza.

Pojedinačni poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porezni sustav (porezna osnovica je dohodak) plaća pojednostavljeni porezni sustav po stopi od 6% (subjekt Ruske Federacije može ga smanjiti za neke vrste djelatnosti). Istovremeno, samostalni poduzetnici oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak na dohodak od djelatnosti, PDV-a i poreza na imovinu (osim nekretnina koje se oporezuju porezom na imovinu na poseban način, na temelju njihove katastarske vrijednosti) . Samostalni poduzetnik ne vodi računovodstvene evidencije.

Za izračun oporezivog iznosa dohotka, pojedinačni poduzetnici dužni su voditi evidenciju o dohotku u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja (članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazac takve knjige odobren je Nalogom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. N 135n. Knjiga je upisnik isprava na temelju kojih se utvrđuje visina dohotka. U knjizi se evidentiraju i uplate premije osiguranja čime se umanjuje iznos poreza. Glavni izvor podataka za popunjavanje Knjige našeg mladog poduzetnika je izvod po tekućem računu za odgovarajuće razdoblje.

BCC prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" 6% - 18210501011011000110.

Predložak za ispunjavanje naloga za plaćanje može se generirati pomoću usluge na web stranici nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Platitelj treba odabrati vrstu plaćanja i usluga će ponuditi KBK.

Osim toga, pojedinačni poduzetnik mora za sebe platiti iznose doprinosa za osiguranje mirovinskom fondu Ruske Federacije i Saveznom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije:

1) doprinose za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja u visini koja se utvrđuje sljedećim redoslijedom:

- ako prihod platitelja za obračunsko razdoblje ne prelazi 300.000 rubalja, - u fiksnom iznosu od 26.545 rubalja za obračunsko razdoblje 2018, 29.354 rubalja za obračunsko razdoblje 2019., 32.448 rubalja za obračunsko razdoblje 2020.;

- ako prihod platitelja za obračunsko razdoblje prelazi 300.000 rubalja, - u fiksnom iznosu od 26.545 rubalja za obračunsko razdoblje 2018. (29.354 rubalja za obračunsko razdoblje 2019., 32.448 rubalja za obračunsko razdoblje 2020.) plus 1,0 posto prihoda platitelja koji prelazi 300.000 rubalja za obračunsko razdoblje. U tom slučaju iznos doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje za obračunsko razdoblje ne može biti veći od osam puta veći od fiksnog iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje utvrđenog stavkom dva ove podtočke (26 545 * 8 = 212 360 rubalja);

2) premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje u fiksnom iznosu 5.840 rubalja za obračunsko razdoblje 2018. 6.884 rubalja za obračunsko razdoblje 2019. i 8.426 rubalja za obračunsko razdoblje 2020.

Cjelokupni iznos priznaje se kao fiksna uplata: 26.545 + 1% od iznosa viška od 300.000 + 5.840.

Iznose premija osiguranja za obračunsko razdoblje samostalni poduzetnici uplaćuju najkasnije do 31. prosinca tekuće kalendarske godine. Premije osiguranja izračunate na iznos dohotka platitelja koji premašuje 300.000 rubalja za obračunsko razdoblje platitelj plaća najkasnije do 1. srpnja godine koja slijedi nakon isteka obračunskog razdoblja.

Iznos koji je potrebno platiti do kraja godine može se platiti u cijelosti odjednom ili prenositi u ratama. Na primjer, jednom kvartalno u iznosu koji se odnosi na tekući kvartal.

Ako naš samostalni poduzetnik nije registriran od početka godine, tada treba uplatiti premije osiguranja u manjem iznosu, odnosno razmjerno broju dana od dana registracije samostalnog poduzetnika do kraja godine.

Na primjer, pojedinačni poduzetnik registrirao se 20. veljače. Dakle, razdoblje od datuma registracije do kraja godine je 10 mjeseci i 9 dana. Visina premije osiguranja za razdoblje do 31. prosinca bit će:

Iznos za 10 mjeseci = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 rub.

Iznos za 9 dana veljače = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubalja.

Ukupno = 27.854,96 RUB

BCC fiksnog doprinosa za OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

BCC fiksnog doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Kako utvrditi iznos dohotka koji ulazi u poreznu osnovicu

Za potrebe izračuna "pojednostavljenog" poreza, dohodak se smatra primljenim na dan kada ste stvarno primili novac (na primjer, na bankovni račun). Ovaj način priznavanja prihoda naziva se gotovina. To znači da se iznos predujma koji primi pojedinačni poduzetnik uključuje u iznos oporezivog dohotka. Ako se ugovor raskine i primljeni predujam se mora vratiti, iznos povrata se iskazuje u Knjizi prihoda i rashoda sa znakom “-” u razdoblju u kojem je izvršen povrat.

Međutim, prema Ministarstvu financija Ruske Federacije, ako se predujam (predujam prema ugovoru) vrati kupcu (kupcu) u poreznom razdoblju u kojem „pojednostavljena osoba” nije imala prihod, tada porezna osnovica za iznos predujma ne može se smanjiti (Pisma Ministarstva financija Rusije od 30. srpnja 2012. N 03-11-11/224, od 06.07.2012. N 03-11-11/204). one. na kraju godine iznos prihoda ne može biti< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Dobre vijesti! Nisu svi depoziti sredstava predmet odraza u knjizi prihoda i uključivanja u obračun poreza. Konkretno, sljedeći prijenosi nisu uključeni u oporezivi dohodak:

1. Sredstva primljena temeljem ugovora o kreditu ili zajmu, kao i sredstva primljena za otplatu tih zajmova;
2. Dohodak oporezovan po drugim poreznim stopama (dividende, kuponi obveznica itd.);
3. Dohodak oporezovan prema drugim poreznim sustavima (porez na dohodak, UTII, patent itd.);
4. Primici koji sami po sebi nisu dohodak: sredstva primljena po povratu neispravne robe, sredstva koja je zabunom doznačila druga ugovorna strana ili zabunom banka knjižila na tekući račun poreznog obveznika i sl.

Primjer prikaza prihoda u knjizi:

3. Kada treba platiti porez?

Porez na kraju godine poduzetnik mora uplatiti u proračun najkasnije do 30. travnja sljedeće godine (za organizacije je određen drugačiji rok).

Tijekom godine, pojedinačni poduzetnik mora platiti akontacije - najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja.

Ako posljednji dan roka za plaćanje poreza (akontacije) pada na vikend i (ili) neradni praznik, porez (akontacija) mora se doznačiti najkasnije sljedeći radni dan (čl. 7. Članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

4. Kako izračunati iznos uplate

Predujmovi se obračunavaju na temelju ostvarenih prihoda za odgovarajuće izvještajno razdoblje po načelu nastanka događaja.

Akontacija = porezna osnovica za izvještajno razdoblje prema obračunskoj osnovi * 6%.

Iznos isplate na kraju izvještajnog razdoblja = Akontacija na kraju izvještajnog razdoblja - plaćene premije osiguranja za izvještajno razdoblje - akontacije plaćene ranije u tekućoj godini.

Iznos poreza na kraju godine izračunava se na sljedeći način:

Porez koji se dodatno plaća (vraća) = Porezna osnovica za godinu * 6% - plaćene premije osiguranja za porezno razdoblje - akontacije plaćene ranije u tekućoj godini.

Primjer

Pojedinačni poduzetnici primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak" s općom poreznom stopom za ovaj objekt od 6%. Nema angažiranih radnika. U protekloj godini (porezno razdoblje) pojedinačni poduzetnik primio je prihod u iznosu od 720.000 rubalja.

Samostalni poduzetnik je u navedenom poreznom razdoblju za sebe uplatio premije osiguranja u iznosu od:

- 4000 rub. — u prvoj četvrtini;

- 12 000 rub. - u roku od šest mjeseci;

- 20.000 rub. — u roku od 9 mjeseci;

- 28 000 rub. - u roku od godinu dana.

Napomena: iznosi premija osiguranja u primjeru navedeni su u sažetku!

Otopina

Na temelju rezultata 1. kvartala akontacija će biti:

72 000 rub. x 6% = 4320 rub.

Taj se iznos umanjuje za premije osiguranja plaćene u prvom kvartalu.

4320 - 4000 = 320 rub.

Iznos duga za plaćanje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu na temelju rezultata 1. tromjesečja do roka 25.04. bit će 320 rubalja.

2. Na temelju rezultata šest mjeseci akontacija će biti:

288 000 *6% = 17 280 rub.

Ovaj iznos umanjuje se za premije osiguranja plaćene tijekom šest mjeseci:

17 280 - 12 000 = 5 280 rubalja.

Rok plaćanja je 25. srpnja. će biti 5.280-320=4960 rubalja.

3. Na temelju rezultata 9 mjeseci akontacija će biti:

504 000 × 6% = 30 240 rub.

Ovaj iznos se umanjuje za premije osiguranja plaćene unutar 9 mjeseci:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubalja.

Plaćanje za 9 mjeseci dospijeva 25.10. bit će 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 rubalja.

4. Obračun poreza na kraju godine:

720 000 rub. x 6% = 43 200 rub.

Ovaj iznos je umanjen za premije osiguranja plaćene tijekom godine:

43 200 - 28 000 = 15 200 rubalja.

Ovaj rezultat se umanjuje za akontacije isplaćene na kraju prvog kvartala, polugodišta i 9 mjeseci:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubalja.

Tako će na kraju godine (do 30. travnja sljedeće godine) porezna obveza iznositi 4960 rubalja.

Ako u prvom tromjesečju 2019. pojedinačni poduzetnik dodatno uplati u proračun iznos premija osiguranja za 2018., koji se izračunava kao 1% od iznosa prihoda većeg od 300.000 rubalja, tada će takvo plaćanje doprinosa smanjiti iznos pojednostavljenog porezni sustav za 1. kvartal 2019.

5. Nijanse izračuna i priznavanja „odbitaka” u obliku premija osiguranja plaćenih za sebe

1) Pojedinačni poduzetnici koji ne vrše plaćanja pojedincima koji su platili premije osiguranja, izračunato kao 1% od iznosa prihoda većeg od 300 tisuća rubalja na kraju obračunskog razdoblja (kalendarske godine), imaju pravo uzeti u obzir utvrđene iznose uplaćenih premija osiguranja pri obračunu poreza u tom poreznom razdoblju (tromjesečju) u kojem je izvršena njihova uplata. Pismo Federalne porezne službe Rusije od 31. listopada 2014. N GD-4-3/22601@.

Ako je iznos premija osiguranja veći od iznosa poreza (akontacija) plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava, tada se porez (akontacija) u tom slučaju ne plaća. Prijenos u sljedeće porezno razdoblje dijela iznosa fiksnog plaćanja koji se ne uzima u obzir pri izračunu (smanjenju) iznosa poreza plaćenog u vezi s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava zbog nedostatnosti iznosa obračunatog poreza nije predviđeno. To znači da ako je, na primjer, plaćanje prema pojednostavljenom poreznom sustavu iznosilo 10.000 rubalja, a premije osiguranja plaćene su 13.000 rubalja, tada ne morate platiti pojednostavljeni porezni sustav, ali razlika je 3.000 rubalja. nije nadoknađen ni na koji način.

2) Prema st. 1. stavak 3.1. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos poreza (akontacije) prema pojednostavljenom poreznom sustavu za porezno (izvještajno) razdoblje može se smanjiti za iznos plaćenih premija osiguranja unutar obračunatih iznosa. Ali ne govorimo o kalkulaciji u ovom razdoblju. one. doprinosi se mogu obračunavati za prethodna razdoblja, ali plaćati u tekućem. Temeljem toga, za iznose premija osiguranja uplaćenih u poreznom (izvještajnom) razdoblju koji su veći od obračunatih, „jednostavnac“ s objektom „dohodak“ nema pravo na umanjenje iznosa poreza (akontacije) za odgovarajuće razdoblje.

Preplaćeni iznos premija osiguranja može se uzeti u obzir kao smanjenje poreza u poreznom (izvještajnom) razdoblju u kojem je porezno tijelo odlučilo prebiti preplaćene premije osiguranja s budućim uplatama (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20.02.2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Koja izvješća samostalni poduzetnik treba dostaviti i gdje?

1) Samostalni poduzetnik podnosi prijavu poreznom tijelu po mjestu registracije do 30. travnja godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja. Obrazac izjave odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. veljače 2016. N MMV-7-3/99@.

U slučaju nepodnošenja prijave na vrijeme, porezno tijelo ima pravo:

- izreći novčanu kaznu u iznosu od 5% iznosa poreza neplaćenog u roku utvrđenom propisima o porezima i naknadama, koji podliježe plaćanju (doplati) na temelju ove prijave, za svaki puni ili djelomični mjesec od dan određen za podnošenje, ali ne više od 30 posto navedenih iznosa i ne manje od 1.000 rubalja;

— obustaviti poslovanje po računu poreznog obveznika.

Radi potvrde iznosa navedenih u izjavama, samostalni poduzetnik vodi evidenciju prihoda u knjizi prihoda i rashoda. Porezna uprava može zatražiti ovu knjigu na zahtjev tijekom uredske i porezne kontrole.

2) Obveze podnošenja obračuna premija osiguranja oslobađaju se obveznici koji ne vrše plaćanja prema fizičkim osobama.

3) Individualni poduzetnici su obvezni dostavljati statistička izvješća tijelima za statistiku. Svi oblici statističkog izvješćivanja mogu se pronaći na službenoj web stranici Rosstata www.gks.ru u odjeljku „Oblici federalnog statističkog promatranja”; Sadrži, između ostalog, „Album saveznih obrazaca statističkih promatranja, prikupljanje i obrada podataka za koje se provodi u sustavu Savezne državne službe za statistiku, za 2017. U istoj rubrici objavljuje se Popis obrazaca federalnih statističkih promatranja za 2017. godinu.

Osim toga, kako bi se poslovni subjekti brzo informirali o podnošenju obrazaca za statistička izvješća, na internetskom portalu Rosstata na adresi statreg.gks.ru postavljen je sustav za pretraživanje informacija. Do njega možete doći s glavne stranice stranice kroz odjeljak "Informacije za ispitanike" / "Popis ispitanika za koje se provode federalna statistička promatranja." Nakon navođenja koda OKPO, ili INN, ili OGRN i unosa sigurnosnog koda, sastavlja se popis obrazaca koje organizacija treba dostaviti.

Ako organizacija nije na popisu objavljenom na statreg.gks.ru, kazne prema čl. 13.19 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije ne primjenjuju se, osim u slučajevima kada je ispitanik obaviješten (uključujući i pisanim putem) o provođenju federalnog statističkog promatranja u odnosu na njega prema posebnim oblicima saveznog statističkog promatranja, obveznog za podnošenje.

Screenshotovi mogu biti dokaz odsutnosti ispitanika s popisa, pod uvjetom da sadrže određene podatke: datum i vrijeme primitka informacija s web stranice na internetu, podatke o osobi koja ih je prikazala na ekranu i naknadno ispisala. , podaci o korištenom softveru i računalnoj opremi, naziv stranice, koja pripada podnositelju zahtjeva. U ovoj situaciji, snimke zaslona mogu poslužiti kao popratni dokumenti.

4) Prema stavku 3. čl. 80 Poreznog zakona Ruske Federacije, podaci o prosječnom broju zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu organizacije (pojedinačni poduzetnici koji su zaposlili zaposlenike tijekom navedenog razdoblja) dostavljaju se najkasnije do 20. siječnja tekuće godine. Dakle, dok samostalni poduzetnik ne privuče za rad najamne radnike, nema potrebe podnositi izvješće o prosječnom broju zaposlenih.

2016. godina je pripremila brojne promjene u području oporezivanja. Neće zaobići one koji su na "pojednostavljenom" poreznom sustavu. Štoviše, novosti se ne odnose samo na sam pojednostavljeni porez, već i na druge poreze i doprinose koje rezidenti posebnog režima moraju plaćati.

Dakle, pogledajmo najvažnije promjene u poreznom zakonodavstvu za subjekte na pojednostavljenom poreznom režimu.

1. Porezne stope

U skladu s izmjenama i dopunama Poreznog zakona (verzija na snazi ​​od 1. siječnja 2016.), sastavni subjekti Ruske Federacije moći će samostalno odrediti stope u okviru pojednostavljenog poreznog sustava. Valja reći da su takvo pravo imali i prije, no odnosilo se samo na isplatitelje s predmetom oporezivanja “dohodak umanjen za rashode”. Tada bi se stopa mogla smanjiti s 15 na 5 posto. Sada regije, prema vlastitom nahođenju, mogu promijeniti stope prema pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak". Stopa se može kretati od 1 do 6 posto.

Za relativno nove subjekte Ruske Federacije - Krim i Sevastopolj - vlasti su odlučile zadržati pravo uspostavljanja nulte stope za obveznike pojednostavljenog poreznog sustava za bilo koji oporezivi predmet. Štoviše, porezne stope mogu biti različite za različite vrste djelatnosti. Sljedećih godina ova mogućnost neće biti pružena. Predstavimo promjene poreznih stopa prema pojednostavljenom poreznom sustavu za Krim i Sevastopolj u vizualnoj tablici:

Za pojedinačne poduzetnike registrirane 2016. godine i koji su odabrali pojednostavljeni sustav oporezivanja, regionalni propisi također mogu pružiti pogodnosti. Savezno zakonodavstvo dopustilo je uspostavljanje nulte stope za one koji se bave pružanjem usluga u kućanstvu. Sada je to dopušteno samo pojedinačnim poduzetnicima koji rade u društvenim, industrijskim ili znanstvenim područjima.

Iste izmjene usvojene su iu sustavu oporezivanja patenata.

2. Više tvrtki moći će koristiti pojednostavljenje

Očekivano, promijenio se koeficijent deflatora koji se koristi za izračun granice dohotka prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Ako je 2015. iznosio 1.147, tada će se 2016. njegova veličina povećati na 1.329. Sukladno tome, maksimalni iznos prihoda koji organizacije mogu dobiti bez gubitka prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava bit će 79,74 milijuna rubalja u 2016. godini. Upravo toliki iznos dobit ćete ako navedeni koeficijent pomnožite sa 60 milijuna graničnog dohotka.

Od početka 2017. organizacije čiji prihod za prva tri kvartala 2016. neće premašiti 59,805 milijuna rubalja moći će prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Usput, za organizacije koje žele primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 2016., sličan limit bio je 51,615 milijuna rubalja.

3. Ostale izmjene u vezi pojednostavljivača

3.1 Rok za plaćanje doprinosa za ozljede može se promijeniti

Prijedlog zakona, prema kojem će se premije osiguranja za nesreće morati plaćati do 15. u mjesecu, usvojila je Državna duma u prvom čitanju i ima sve izglede da postane novi zakon na snazi. Ako zakon bude potpisan, nova pravila će biti na snazi ​​od 1. siječnja 2016. godine. Podsjetimo, sada organizacije plaćaju i doprinose uz prijenos plaća, što se zakonodavcima ne čini baš zgodnim.

3.2 Povećat će se novčane kazne za računovodstvene prekršaje

Pojednostavljivači, kao i druge organizacije, moraju voditi računovodstvene evidencije. Ali sada praktički nema kazni za grube povrede vođenja evidencije. Razlog tome je prekratak rok zastare - samo dva mjeseca. Trenutno se u Državnoj dumi razmatra prijedlog zakona kojim bi se to razdoblje produžilo na dvije godine i također proširio popis kršenja koja se smatraju teškima. Dakle, ako se zakon potpiše, lista grubih prekršaja bit će dopunjena izradom fiktivnih izvješća, evidentiranjem izmišljenih transakcija, kao i vođenjem računa izvan knjigovodstvenih registara.

Povećat će se i kazne za prekršaje. Tako će za prvo kršenje novčana kazna biti od 5 do 10 tisuća rubalja, a za ponovljeno kršenje - od 10 do 20 tisuća ili diskvalifikacija na razdoblje od 1 do 3 godine.

3.3 Popis razloga za blokiranje računa organizacije je proširen

Drugi prijedlog zakona predviđa pravo poreznih inspektora da blokiraju račune pravnih osoba koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ako nemaju uspostavljen elektronički sustav upravljanja dokumentima s poreznom inspekcijom. Očekuje se da će to značajno povećati kvalitetu kontrole, jer danas mnoge organizacije podnose izvješća u elektroničkom obliku, ali nitko ne osigurava da dopise porezne uprave dobiva elektroničkim putem.