Postupak popunjavanja izjave o dobiti. Kako ispuniti i kada predati prijavu poreza na dohodak. Kako ispuniti naslovnu stranicu
Nalog Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 /572@ „O odobrenju obrasca porezne prijave za porez na dobit poduzeća, postupak za njegovo popunjavanje, kao i obrazac za podnošenje porezna prijava poreza na dobit u elektroničkom obliku” odobrio novi obrazac prijave poreza na dohodak, postupak popunjavanja te obrazac za podnošenje u elektroničkom obliku.
Naredba Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 /600@ proglašava se nevažećom.
Dakle, novi obrazac se mora primijeniti na izvješćivanje za 2016. godinu.
Velike izmjene u prijavi poreza na dohodak
Konkretno, list 02 "Obračun poreza" porezne prijave je doživio promjene (prilagođena je formula za izračun porezne osnovice u retku 100, dodani su novi reci, uključujući i naznaku obujma kapitalnih ulaganja u svrhu provedbe investicijski projekt).Porezna prijava također sada ima polja za prikaz iznosa poreza na promet.
Stanovnicima područja s brzim socio-ekonomskim razvojem dodjeljuje se šifra 6 koja se odražava prema detaljima „Identifikacija poreznog obveznika (šifra)“.
Dodani novi listovi:
- List 08 „Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio samostalni (simetrični, obrnuti) ispravak;
- List 09 “Obračun poreza na dobit na dohodak u obliku dobiti kontroliranog stranog društva.”
Rok za podnošenje prijave poreza na dohodak
Prijava poreza na dohodak za godinu (porezno razdoblje) mora se podnijeti najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine (točka 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).Za nepoštivanje roka za podnošenje deklaracije, novčana kazna može biti izrečena i organizaciji i njenom čelniku.
Kazna za nepodnošenje prijave poreza na dohodak
Za nepodnošenje ili zakašnjelo podnošenje godišnje prijave poreza na dohodak, Savezna porezna služba može izreći novčanu kaznu organizaciji.Ako se godišnja prijava ne podnese na vrijeme, kazna će iznositi 5% neplaćenog iznosa poreza koji se plaća prema ovoj prijavi za svaki puni ili djelomični mjesec koji je protekao od dana određenog za podnošenje prijave do dana kada je podnesena. podneseno.
U ovom slučaju ne može biti kazne (1. stavak članka 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija od 14. kolovoza 2015. br. 03-02-08 / 47033):
- više od 30% neplaćenog iznosa poreza dospjelog na kasnu prijavu;
- manje od 1000 rub. Dakle, čak i ako je porez koji se plaća prema deklaraciji plaćen na vrijeme, kazna za zakašnjelo podnošenje ove deklaracije bit će 1000 rubalja.
Primjer. Obračun kazne za nepravodobno podnošenje prijave poreza na dohodak
Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu organizacija je predala 01.04.2017. (posljednji dan zakonom utvrđenog roka je 28.03.2017.).
U prijavi se navodi iznos poreza koji se umanjuje.
Pod takvim uvjetima, iznos novčane kazne bit će:
- za kasno podnošenje deklaracije za 2016. - 1000 rubalja. (budući da nema potrebe za plaćanjem dodatnog poreza na temelju godišnje prijave, kazna se plaća u minimalnom iznosu bez obzira na vrijeme kašnjenja).
Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak
Sve organizacije koje plaćaju porez na dohodak moraju na kraju svakog izvještajnog razdoblja i godine ispuniti i dostaviti Federalnoj poreznoj službi (točka 1.1. Postupka za popunjavanje prijave):- naslovna stranica (Lik 01);
- pododjeljak 1.1 odjeljak. 1;
- list 02;
- Prilog broj 1. Tablici;
- Prilog br. 2. Listu 02.
| List (odjeljak) deklaracije | Tko ga ispunjava i u kojim slučajevima? | Za koje je razdoblje zastupljeno? |
|---|---|---|
| Pododjeljak 1.2 odjeljak. 1 | Organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije tijekom tromjesečja | Za svako izvještajno razdoblje (točke 1.1., 4.3. Postupka za ispunjavanje deklaracije): - I četvrtina; - pola godine; - 9 mjeseci |
| Pododjeljak 1.3 odjeljak. 1 s vrstom plaćanja "1" | Organizacije koje su isplatile dividende drugim organizacijama | Za izvještajno razdoblje u zadnjem mjesecu (tromjesečju) u kojem su isplaćene dividende. Na primjer, ako su dividende isplaćene u lipnju, tada se u izjavi za polugodište mora ispuniti pododjeljak 1.3 odjeljka 1 (točke 4.4, 4.4.1 Postupka za ispunjavanje izjave) |
| Pododjeljak 1.3 odjeljak. 1 s načinom plaćanja "4" | Organizacije koje su primile dividende od stranih organizacija | Za izvještajno razdoblje u posljednjem mjesecu (tromjesečju) u kojem su primljene dividende (točke 4.4., 4.4.4. Postupka za popunjavanje izjave) |
| Prilog br. 3 uz list 02 | 1. Organizacije koje su prodale imovinu koja se amortizira, uklj. OS. 2. Organizacije su izvorni vjerovnici koji su ustupili pravo tražbine prije isteka roka plaćanja. 3. Organizacije koje su prodale zemljišne parcele, čiji su troškovi stjecanja uzeti u obzir prema stavku 5. čl. 264.1 Porezni zakon Ruske Federacije. 4. Organizacije koje koriste objekte OPH. 5. Organizacije - osnivači (korisnici) povjereničkog upravljanja imovinom | Za svako izvještajno razdoblje i za godinu u kojoj je bilo koja od ovih transakcija nastala |
| Prilog br. 4. Listu 02 | Organizacije koje prenose gubitke nastale prethodnih godina | Za prvo tromjesečje godine na koju je gubitak prenesen i ovu godinu u cjelini (točka 1.1. Postupka za ispunjavanje deklaracije) |
| Prilog br. 5 uz list 02 | Organizacije s odvojenim odjelima. Iznimka su slučajevi kada se porez za sve OP-ove plaća na mjestu sjedišta organizacije (točka 10.1. Postupka za popunjavanje deklaracije, pismo Federalne porezne službe od 26. siječnja 2011. br. KE-4-3 /935@) | Za svako izvještajno razdoblje i godinu |
| List 03, koji se sastoji od Odjeljka. A i sek. B sa znakom pripadnosti "A" | Organizacije koje su isplatile dividendu svojim dioničarima (sudionicima), osim LLC društava u kojima su svi sudionici pojedinci (točke 2, 4 članka 230 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj su isplaćene dividende. U tom slučaju za svaku odluku o isplati dividende potrebno je popuniti poseban List 03 (točka 11.2.1. Postupka za ispunjavanje izjave) |
| List 04 sa šifrom vrste prihoda "4" ili "5" | Organizacije koje su primile dividende od stranih organizacija | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj je ostvaren prihod u obliku dividendi ili kamata |
| List 05 | Organizacije koje su primile prihod od transakcija s vrijednosnim papirima (uključujući mjenice) i FISS-om | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj je prihod od takvih transakcija primljen |
| List 07 | Organizacije primatelji namjenskih sredstava navedene u Prilogu br. 3. Postupka za popunjavanje deklaracije. To su, primjerice, udruge vlasnika stanova, stambeni kompleksi ili stambene zadruge koje od vlasnika prostora u višestambenim zgradama dobivaju novac za izvođenje velikih obnova kuće. | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj je organizacija raspolagala namjenskim sredstvima |
| Prilog br.1 deklaraciji | Organizacije koje su imale prihode ili rashode navedene u Prilogu br. 4. Postupka popunjavanja prijave. Ovo je na primjer: - prihod zakupodavaca u obliku troškova neodvojivih poboljšanja koje je izvršio zakupnik; - izdaci za dobrovoljno zdravstveno osiguranje, usavršavanje zaposlenika; - manjkove, ako počinitelji nisu otkriveni | Za svako izvještajno razdoblje i godinu u kojoj je organizacija imala takve prihode i rashode |
| Prilog broj 2 uz deklaraciju | Organizacije (osim LLC društava) koje su plaćale dividende pojedincima | Za godinu u kojoj su isplaćene dividende |
Organizacija pruža usluge.
U 2016. godini tvrtka je pružila usluge u vrijednosti od 3 584 840 RUB. (uključujući PDV - 546 840 RUB).
Osim toga, Organizacija je prodala robu. Prihod od ove vrste aktivnosti za porezno razdoblje iznosio je 356.360 rubalja. (uključujući PDV - 54 360 RUB).
U 2016. godini dugotrajna imovina prodana je za 118 000 RUB. (uključujući PDV - 18.000 rubalja) i primljeni su sljedeći neoperativni prihodi:
- od iznajmljivanja imovine - 25.000 rubalja. (bez PDV-a);
- kamata koju je banka obračunala na stanje novca na tekućem računu - 1000 rubalja;
- višak zaliha koji je identificiran tijekom inventure - 500 rubalja;
- kamate prema ugovoru o zajmu danom zaposleniku tvrtke - 700 rubalja.
Zatim ispunite prijavu poreza na dohodak na sljedeći način:
U retku 010 Dodatka 1 listu 02 morate navesti:
3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360 = 3 340 000 rub.
Ovaj iznos će biti raspoređen na sljedeći način:
- na liniji 011 - prihod od pružanja usluga - 3 038 000 RUB. (3.584.840 - 546.840);
- na liniji 012 - prihod od prodaje robe - 302.000 rubalja. (356.360 - 54.360).
118 000 - 18 000 = 100 000 rubalja.
Ukupan iznos prihoda od prodaje za porezno razdoblje (redak 040 Dodatka 1 na list 02) iznosio je 3 440 000 rubalja. (3 340 000 + 100 000).
Neoperativni prihod u iznosu od 34 280 RUB. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) prikazani su u retku 100 Dodatka 1 na listu 02.
Prilog br. 1 uz list 02
Prihodi od prodaje i izvanposlovni prihodi
| Indikatori | Linijski kod | Iznos u rubljima |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Prihodi od prodaje - ukupno | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| uključujući: | ||
| prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga) vlastite proizvodnje | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| prihod od prodaje kupljene robe | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| primici od prodaje imovinskih prava, osim prihoda od prodaje dužničkih potraživanja navedenih u Prilogu br. 3 Liste 02. | 013 | |
| prihodi od prodaje druge imovine | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Primici od prodaje (otuđenja, uključujući prihode od otkupa) vrijednosnih papira profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira - ukupno | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| uključujući: | ||
| iznos odstupanja stvarnih primitaka od prodaje (otpuštanja) vrijednosnih papira kojima se trguje i kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira je sljedeći: | ||
| minimalna (izračunata) cijena utrživih vrijednosnih papira | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| minimalna (izračunata) cijena za vrijednosne papire kojima se ne trguje | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Primici od prodaje (raspolaganja, uključujući prihode od otkupa) vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira - ukupno | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| uključujući iznos odstupanja od minimalne (kalkulirane) cijene | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Prihodi od prodaje poduzeća kao imovinskog kompleksa | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Prihodi od prodaje iz transakcija prikazani u Dodatku br. 3 Tablici 02 (redak 340 Dodatka br. 3 Listi 02) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ukupan iznos prihoda od prodaje (stranica 010 + stranica 020 + stranica 023 + stranica 027 + stranica 030) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Izvanposlovni prihodi - ukupno | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Troškovi Organizacije za 2016. prikazani su u Dodatku 2 na listu 02.
Bili su sljedeći.
Trošak materijala korištenih u pružanju usluga iznosi 100.000 rubalja. (bez PDV-a). Za plaćanje neizravnih troškova (gorivo i struja) potrošeno je 60 000 RUB. (bez PDV-a).
Zaposlenici Organizacije primili su plaće i doprinose za osiguranje u iznosu od 1.090.000 RUB, uključujući:
- administracija - 400.000 rubalja;
- menadžeri - 690.000 rubalja.
Izravni troškovi poduzeća su:
100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 rub.
Neizravni troškovi poduzeća bili su:
60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 rub.
Ukupni iznos svih priznatih troškova za godinu bit će 1 450 000 RUB. (940 000 + 510 000).
Neoperativni troškovi tvrtke iznosili su 21.900 rubalja, uključujući:
- kamata na kredit - 5400 rubalja;
- troškovi obračuna i gotovinskih usluga u banci - 3.000 rubalja;
- amortizacija imovine iznajmljene - 1.500 rubalja;
- gubici iz prethodnih godina za koje se ne može utvrditi porezno razdoblje nastanka - 12.000 rubalja.
Njegov početni trošak je 20.000 rubalja, iznos obračunate amortizacije je 19.900 rubalja.
Gubitak od otpisa računala iznosi 100 rubalja. (20 000 - 19 900).
Prilog br. 2 uz list 02
Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom, neposlovni rashodi i gubici izjednačeni s izvanposlovnim rashodima
Identifikacijski broj (šifra) poreznog obveznika │ │
1 - organizacija koja nije povezana s onima označenim šiframa 2, 3, 4 i 6
2 - poljoprivredni proizvođač
3 - rezident (sudionik) posebne (slobodne) gospodarske zone
4 - organizacija koja radi na novom morskom polju ugljikovodika
6 - stanovnik teritorija brzog društveno-ekonomskog razvoja
Licenca: serija │ │ │ │ broj │ │ │ │ │ │ prikaz │ │ │/│ │ │
| Indikatori | Linijski kod | Iznos u rubljima |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Izravni troškovi vezani uz prodanu robu (rad, usluge) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Izravni izdaci poreznih obveznika koji obavljaju djelatnost trgovine na veliko, malo na veliko i malo u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju koji se odnose na prodanu robu | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| uključujući troškove kupljene prodane robe | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Neizravni troškovi – ukupno | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ukupno priznati rashodi (zbroj red. 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Izvanposlovni rashodi - ukupno | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Organizacija utvrđuje prihode i rashode obračunskom metodom i obračunava porez na dobit kvartalno.
Za izvještajnu godinu prihodi i rashodi Organizacije bili su (bez PDV-a):
- prihod od prodaje - 3 440 000 rubalja;
- troškovi povezani s prodajom - 1 450 000 RUB;
- neoperativni prihod - 34 280 rubalja;
- neoperativni troškovi - 21.900 rubalja.
3 440 000 - 1 450 000 + 34 280 - 21 900 = 2 002 380 rubalja.
Tada iznos poreza na dohodak za 2016. godinu iznosi:
- saveznom proračunu - 40.048 rubalja. (2 002 380 RUB x 2%);
- u regionalni proračun - 360.428 rubalja. (2 002 380 RUB x 18%).
- saveznom proračunu - 30.036 rubalja;
- u regionalni proračun - 270.321 rubalja.
Iznos poreza koji se dodatno plaća u savezni proračun (redak 040 pododjeljka 1.1) jednak je 10 012 rubalja. (linija 070) (40 048 rubalja - 30 036 rubalja).
Porez koji se plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (redak 070 pododjeljka 1.1) iznosi 90 107 rubalja. (linija 271) (360 428 rubalja - 270 321 rubalja).
Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak? Pogledajmo ovo izvješće u ovom članku. Aktualni obrazac izjave možete preuzeti na kraju članka. Uz to, nalazi se i popunjeni uzorak prijave poreza na dohodak, a kratki komentari na ovom obrascu pomoći će vam u ispunjavanju prijave.
Prijava poreza na dohodak podnosi se:
- za tromjesečne isplate: 1. tromjesečje - do 28. travnja, pola godine - do 28. srpnja, 9 mjeseci - do 28. listopada, godinu - do 28. ožujka.
- za mjesečne uplate na temelju ostvarene dobiti: do 28. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
Kako ispuniti prijavu poreza na dobit?
Postoji službeni dokument: Postupak popunjavanja porezne prijave poreza na dohodak, možete ga preuzeti na poveznici na kraju članka, sadrži detaljne preporuke za pripremu svakog lista, svakog odjeljka deklaracije. Sva su objašnjenja tamo dosta iscrpna, pa nema smisla sve ovo ovdje ponavljati. Osim toga, ovaj dokument ima nekoliko dodataka, koji sadrže različite šifre koje se koriste pri izradi deklaracije.
Napominjemo neke točke na koje treba obratiti pozornost prilikom ispunjavanja deklaracije:
- svi iznosi u deklaraciji prikazani su u rubljama, sve kopejke su zaokružene na pune rublje.
- Prijavu je moguće predati u tiskanom obliku osobno u poreznu upravu, poštom (datum podnošenja smatra se datumom slanja) i elektroničkim putem (datum podnošenja je dan slanja).
- ako se popunjava ručno, tada sva slova moraju biti tiskana, jasna i velika.
- u svakoj praznoj ćeliji ispunjenih i neispunjenih redaka stavljaju se crtice.
Deklaracija se sastoji od listova, odjeljaka i priloga, ali organizacija ne mora sve popuniti.
Kod općeg poreznog sustava potrebno je ispuniti: list 01 i odjeljak 1.1 uz njega, list 02 i dodaci 1-2 uz njega. Preostali listovi popunjavaju se ako je potrebno, ako su operacije naznačene na tim listovima dovršene.
Prema drugim sustavima oporezivanja potrebno je podnijeti sljedeće: list 01, 03 i odjeljak 1.3.
Uzorak popunjavanja prijave poreza na dohodak za organizaciju koja ima opći sustav oporezivanja
Bolje je ispuniti deklaraciju dolje navedenim redoslijedom.
Popunjavanje lista 01 prijave poreza na dohodak
List 01 je naslovna stranica koja sadrži osnovne podatke o poreznom obvezniku. U pravilu, dizajn ovog lista ne uzrokuje poteškoće.
Deklaracija je popunjena za organizaciju Confectioner LLC koja plaća tromjesečne uplate. Organizacija izvještava za porezno razdoblje – 2012.
Ispunjavamo Prilog 3 na listu 02 prijave poreza na dohodak
Izvršenje ove aplikacije je potrebno ako su se dogodile operacije navedene u ovoj aplikaciji.
Confectioner LLC prodao je automobil u četvrtom kvartalu, odnosno transakcija je obavljena. To znači da će ovaj odjeljak morati biti popunjen.
Podaci za popunjavanje ovog odjeljka:
Preostala vrijednost automobila: 300.000 RUB.
Automobil je prodan za 200.000 rubalja, odnosno gubitak od prodaje bio je 100.000 rubalja.
Ovaj list je potrebno ispuniti; sadrži podatke o prihodima organizacije.
Podaci o Confectioner LLC:
- prihod od prodaje: 20 milijuna rubalja.
- prihod od prodaje automobila: 200 000 RUB.
- neoperativni prihod: 10 000 rub. – kamate primljene od banke za korištenje kredita, 20.000 rubalja. – kazna primljena od druge ugovorne strane za kršenje uvjeta ugovora, 100.000 rubalja. – viškovi utvrđeni tijekom inventure.
Ovdje prikazujemo sve troškove nastale tijekom poreznog razdoblja.
Podaci o Confectioner LLC:
- izravni troškovi: 10 300 000 RUB, uključujući 200 000 RUB.
- neizravni troškovi: 1 500 000 RUB. (poslovni troškovi 1 440 000 rubalja, 30 000 rubalja, porez na prijevoz 10 000 rubalja, porez na zemljište 20 000 rubalja)
- preostala vrijednost automobila: 300.000 RUB.
- neoperativni troškovi: 10.000 RUB. (uključujući 4.000 rubalja -% za korištenje kredita).
Ovdje vrijedi obratiti pozornost na redak 100 "Iznos gubitka od prodaje imovine koja se amortizira", u ovom slučaju to je gubitak od prodaje automobila. U poreznom računovodstvu gubitak od prodaje imovine koja se amortizira ravnomjerno se raspoređuje na preostali vijek trajanja. U ovom slučaju uočavamo razlike između računovodstva i poreznog računovodstva. Da je auto prodan s dobiti, ne bi bilo razlike.
U našem slučaju gubitak od prodaje automobila bio je 100 000 rubalja, pretpostavimo da je preostali vijek trajanja 20 mjeseci, tada je mjesečni iznos gubitka = 100 000 / 20 = 5 000 rubalja. Ako se automobil prodaje u listopadu, tada u retku 100 označavamo gubitak za dva mjeseca (studeni, prosinac) = 10.000 rubalja.
Popunjavanje lista 02 prijave poreza na dohodak
Ova lista služi za obračun poreza na dohodak. Ispunjava se na temelju popunjenih priloga lista 02. U našem slučaju na temelju popunjenih priloga 1-3 lista 02.
Ovdje treba uzeti u obzir da je Confectioner LLC već platio 1.200.000 rubalja tromjesečnih plaćanja tijekom godine.
Od 19. listopada 2016. godine važeći obrazac prijave poreza na dohodak prestaje važiti.
Za izvješćivanje za 2016. morate podnijeti novi obrazac za prijavu poreza na dohodak odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@. Novi obrazac stupio je na snagu 28. prosinca 2016. godine. Naredbom br. MMV-7-3/572@ odobren je novi obrazac, postupak popunjavanja i njegov elektronički oblik.
Referenca: Stari obrazac uveden je 2014. i odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600@).
Članak je osigurao Bukhgalteria.ru, internetski portal za podršku računovođama tijekom izvještajnog razdoblja -. Svi materijali su zaštićeni zakonom o autorskim pravima. Zabranjena je reprodukcija ovog materijala ili bilo kojeg njegovog dijela.
Ažurirani obrazac prijave uzima u obzir izmjene i dopune Poreznog zakona od odobrenja prethodnog obrasca porezne prijave.
Novi obrazac uzima u obzir sljedeće promjene:
- uveden je porez na obrt koji smanjuje porez na dohodak;
- utvrđena je obveza ruskih tvrtki da plaćaju porez na dobit stranih kompanija koje kontroliraju (Savezni zakon br. 376-FZ od 24. studenog 2014. uveo je poglavlje 3.4 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- sposobnost samostalnog prilagođavanja porezne osnovice, poreza i gubitaka pomoću mehanizma simetrične prilagodbe (članak 15.18. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Uvedene su snižene porezne stope koje su na snazi u nekim regijama Ruske Federacije (područja naprednog razvoja, Krim i Sevastopolj).
Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak za 2016. Opća pravila
Deklaracijski listovi za porez na dohodak za 2016 i aplikacije na njega mogu se podijeliti u dvije vrste:
- općenito (sva poduzeća ih ispunjavaju)
- posebni (ispunjuju se u posebnim slučajevima).
Sve organizacije moraju ispuniti:
List 01"Naslovna stranica";
List 02"Obračun poreza";
Pododjeljak 1.1 „Za organizacije koje plaćaju akontacije i porez na dobit” odjeljka 1 „Iznos poreza koji se plaća u proračun, prema poreznom obvezniku (poreznom agentu)”;
Prilog br.1 uz list 02 “Prihodi od prodaje i neposlovni prihodi”;
Prilog br.2 uz list 02 “Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom, neposlovni troškovi i gubici izjednačeni s izvanposlovnim troškovima.”
Posebni obrasci deklaracije namijenjeni su samo poduzećima koja su ostvarila prihode od pojedinačnih transakcija ili aktivnosti.
List 06 namijenjena nedržavnim mirovinskim fondovima.
List 07 moraju ispuniti organizacije koje su primile ciljano financiranje iz proračuna, itd. (stavke 1–2 članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je u prošlim razdobljima poduzeće pretrpjelo gubitke koji umanjuju poreznu osnovicu, tada se to također mora podnijeti poreznoj upravi Dodatak 4 na listu 02 . Međutim, popunjava se samo za prvi kvartal i za godinu. Tvrtke koje imaju posebne odjele moraju popuniti Dodatak 5 Listu 02.
Ako društvo isplaćuje prihode od udjela u kapitalu drugih društava ili obračunava kamate na državne i općinske vrijednosne papire, mora ispuniti List 03. U ovom slučaju, ona djeluje kao porezni agent.
Ako je poduzeće primilo dividendu od ruske ili strane tvrtke, kao i kamate na državne i općinske vrijednosne papire, tada se mora podnijeti List 04.
Poduzeća (osim mirovinskih fondova) koja su izvršila transakcije s vrijednosnim papirima moraju se pripremiti List 05.
Ako je organizacija izvršila neovisnu (simetričnu, obrnutu) prilagodbu, tada se podaci o prihodima i rashodima moraju odraziti u List 08 deklaracije.
List 09 popunjava porezni obveznik koji je kontrolna osoba stranog društva.
U odjeljku A lista 09 navedeni su podaci o kontroliranom stranom društvu koje je strana organizacija.
U odjeljku B1 list 09 Obračun poreza na dobit ove tvrtke dan je na temelju financijskih izvješća.
U odjeljku B2 list 09 - obračun poreza prema pravilima Poglavlja 25. Poreznog zakona.
Također list 09 sadrži dvije aplikacije: Prilog br.1 - “Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za porez na dobit kontroliranog stranog društva koje je strana organizacija” i Prilog br.2 - “Obračun dobiti (gubitka) kontroliranog stranog društva, koje je strana organizacija, po poslovima s vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih poslova.”
Prijava poreza na dohodak priprema se u punim rubljima prema načelu nastanka događaja od početka godine.
Ako tvrtka nema jedan ili drugi pokazatelj predviđen u obrascu deklaracije, stavite crticu u odgovarajući stupac.
Na vrhu svake stranice morate navesti porezni identifikacijski broj i kontrolnu točku vaše tvrtke.
Kako dizajnirati naslovnu stranicu
prijave poreza na dobit za 2016. godinu
Naslovna stranica prijave poreza na dohodak za 2016. godinu popunjava se u cijelosti, osim rubrike „Popunjava službenik poreznog tijela“.
Ispod naslova deklaracije staviti broj ispravke. Ako se deklaracija podnosi prvi put, u ćeliju se upisuje broj “0––”, a ako se podnosi ažurirana deklaracija, upisuje se broj “1––”, “2––” i sl.
Ako tvrtka obračunava mjesečne akontacije na temelju ostvarene dobiti, tada je šifra navedena u rasponu od 35 do 46. Na primjer, ako podnosite poreznu prijavu za siječanj - travanj, u ćeliju unesite šifru 38, za siječanj - svibanj - 39, i tako dalje. U posljednjem poreznom razdoblju, kod reorganizacije ili likvidacije društva, označava se šifra 50.
S desne strane upišite izvještajnu godinu.
Zatim navedite šifru svoje porezne ispostave i šifru za podnošenje prijave poreznoj upravi u mjestu registracije. Dani su u Prilogu 1. Postupku popunjavanja porezne prijave poreza na dohodak. Šifra 214 naznačena je na lokaciji ruske tvrtke, koja nije najveći porezni obveznik.
U sredini stranice upišite puni naziv svoje tvrtke (npr. društvo s ograničenom odgovornošću "Betoninvest") i naziv izdvojenog odjela za koji se prijavljujete.
U nastavku navedite svoju šifru za vrstu gospodarske djelatnosti prema Sveruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih djelatnosti (OKVED).
Od 1. siječnja 2017. trebaju se koristiti šifre klasifikatora OKVED 2, odobrene naredbom Rosstandarta br. 14-st od 31. siječnja 2014.
Pokazatelje “Oblik reorganizacije, likvidacije (šifra)” i “PIB/KPP reorganizirane organizacije (izdvojenog odjela)” popunjavaju društva sljednici koja predaju posljednju (ili ažuriranu) izjavu za reorganizirano društvo. Ovdje navode TIN i KPP tvrtke prije reorganizacije. Šifre obrasca reorganizacije i šifre likvidacije preuzete su iz Priloga 1. Postupku popunjavanja prijave.
Izjavu mora potpisati voditelj ili predstavnik tvrtke.
U drugom slučaju morate navesti naziv dokumenta koji potvrđuje ovlaštenje zastupnika.
Sa prijavama treba početi ispunjavati deklaraciju.
Uzorak popunjavanja naslovne stranice
prijave poreza na dobit za 2016. godinu
Glavne izmjene u prijavi poreza na dohodak za 2016. godinu
Organizacije koje su dobile status rezidenta teritorija brzog društveno-ekonomskog razvoja naznačit će kod "6" koji će se odraziti u atributu "Atribut poreznog obveznika (šifra)".
Osim toga, dodani su novi listovi:
List 08„Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio neovisno (simetrično, obrnuto) usklađivanje” - za one organizacije koje su u transakciji između povezanih osoba koristile netržišne cijene i podcijenile iznos poreza (6. stavak članka 105.3. Porezni zakon Ruske Federacije);
List 09“Obračun poreza na dobit od dohotka u obliku dobiti kontroliranog stranog društva” (s prilozima).
Pomoć pri podnošenju godišnjih izvješća
O postupku izrade godišnjih izvješća za 2016. pročitajte na web stranicama
Kako ispuniti nove i promijenjene listove
prijave poreza na dobit za 2016. godinu
Popunjavanje lista 02 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu
List 02 – završni. Ispunjava se na temelju preostalih listova deklaracije i priloga uz njih.
Prije svega, ispunite stupac "Identifikacija poreznog obveznika".
Ako je poduzeće poljoprivredni proizvođač, upisuje se „2“, ako je rezident posebne gospodarske zone – „3“. Ako organizacija posluje u novom morskom polju ugljikovodika - "4". U svim ostalim slučajevima unesite "1".
U linija 010 iskazuje prihod od prodaje (podaci iz retka 040. Priloga br. 1. lista 02.).
U linija 020 Zapišite neoperativne prihode koji se odražavaju u retku 100 Dodatka br. 1 na listu 02.
U linije 030 i 040 odražavaju prodajne i neposlovne troškove. Ove iznose preuzeti iz reda 130, kao i iz reda 200 i 300 Priloga br. 2 na listu 02.
U linija 050 prikazati gubitke nastale tijekom ustupanja prava potraživanja, od prodaje imovine koja se amortizira, od djelatnosti uslužnih poljoprivrednih gospodarstava, prema ugovoru o povjerenju upravljanja imovinom (ako postoji). Uzmite ove podatke iz retka 360 Dodatka br. 3 na listu 02.
U linija 060 generirati ukupnu dobit ili gubitak. Ovo je međurezultat koji treba prilagoditi.
Dakle, od primljene dobiti morate oduzeti:
- prihod od udjela u kapitalu u drugim poduzećima i kamate na državne i općinske vrijednosne papire na koje porez zadržava porezni agent. Ovi prihodi se prenose sa lista 03;
- prihod od udjela u kapitalu stranih poduzeća. Ovi prihodi iskazuju se posebno – u listu 04.
Ti se odbici odražavaju u linija 070 list 02.
U linija 090 pokazuju iznos naknada predviđenih člankom 5. Zakona br. 104-FZ od 31. svibnja 1999. Ovaj redak popunjavaju sudionici Posebne ekonomske zone Magadanske regije.
Kao rezultat toga, u linija 100 formira se pretporezna osnovica. Utvrđuje se oduzimanjem pokazatelja reda 070, 080 i 090 od pokazatelja reda 060 i zbrajanjem dobivenog rezultata s pokazateljima reda 100 lista 05 i reda 530 lista 06. Može se umanjiti za iznos gubitak (ili njegov dio) ostvaren u prethodnim godinama (redak 110) . Uzmite ovaj iznos iz retka 150 Dodatka br. 4 na list 02. Odrazite dobiveni rezultat u retku 120.
U linija 120 odrazit će se osnovica za izračun poreza u svakom proračunu. Jednaka je razlici u pokazateljima linije 100 i 110 . Ako indikator u retku 100 ima negativnu vrijednost, tada u retku 120 označite "0". Ako je pokazatelj retka 110 jednak indikatoru retka 100, naznačiti i "0".
U redak 140–170 Zapišite porezne stope po proračunu.
Linije 130 i 170 ispunjavaju tvrtke za koje su zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije smanjili poreznu stopu za porez na dohodak koji podliježe kreditu proračuna konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (1. stavak članka 284. Poreznog zakona Ruska Federacija).
Tvrtke koje imaju odvojene odjele obračunavaju porez na dobit u proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije prema posebnom obračunu (Dodatak br. 5 listu 02). Stoga u listu 02 upisuju samo stopu za obračun poreza u savezni proračun (redak 150).
Prikažite iznos poreza prema proračunu u redovima 180–200 . Istovremeno u redak 200. prenijeti podatke iz redaka 070. Priloga br. 5. u list 02. za sve izdvojene odjele i sjedište.
U redovima 210–230
dati podatke o obračunatim predujmovima.
Dakle, poduzeća koja isplaćuju mjesečne akontacije najkasnije do 28. u mjesecu, u prijavi za 2016. u retku 210 prikazuju zbroj pokazatelja u redovima 180. i 290. deklaracije za devet mjeseci 2016. godine. U retku 220 - zbroj redaka 190, odnosno 300, au retku 230 - zbroj redaka 200 i 310 deklaracije za devet mjeseci 2016. godine.
Poduzeća koja isplaćuju mjesečne akontacije na stvarno ostvarenu dobit u redovima 210–230 iskazuju iznose obračunatih akontacija u skladu s prethodnom prijavom. Na primjer, reci 210–230 deklaracije za 2016. godinu odražavaju pokazatelje redaka 180–200 deklaracije za 11 mjeseci 2016. godine.
Također, u ovim redovima navedite iznose akontacija obračunanih (umanjenih) na temelju rezultata uredskog poreznog nadzora prijave za prethodno izvještajno razdoblje, koje je tvrtka uzela u obzir prilikom obračuna poreza u ispunjenoj prijavi .
Ako je tvrtka primila prihod u inozemstvu i platila porez na njega, koji će se računati u Rusiji, onda odrazite njegov iznos u redovi 240–260.
Sljedeća tri retka odnose se na naknadu za trgovanje.
Na linijama 265, 266 i 267 naznačeni su:
- iznos poreza na promet koji je stvarno plaćen u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije od početka poreznog razdoblja (redak 265);
- iznos trgovačke naknade za koji su smanjene akontacije proračunu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za prethodno izvještajno razdoblje (redak 266);
- iznos poreza na promet za koji se umanjuju obračunati akontacije (porez) u proračun konstitutivnog subjekta Ruske Federacije za izvještajno (porezno) razdoblje (redak 267).
Organizacije koje nemaju odvojene odjele (kao i organizacije čiji se odvojeni odsjeci nalaze na teritoriju samo jednog subjekta Ruske Federacije i koji prilikom plaćanja poreza ne raspodjeljuju dobit između odjela), navedite u retku 267 iznos plaćenog poreza na promet prikazanog u retku 265.
Međutim, ako je iznos plaćene obrtne naknade (red. 265) veći od iznosa akontacije (poreza) obračunate na kraju odgovarajućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja (r. 200), tada se obrtna naknada uzima u obzir na redak 267. u granicama ove obračunate akontacije (poreza).
Dakle, rezultat retka 267 ne može biti veći od rezultata retka 200.
Ako porezni obveznik prebije porez plaćen izvan Ruske Federacije (redak 260) i uzme u obzir plaćenu obrtnu naknadu (redak 267), tada iznosi prebijenog poreza i obrtne naknade u zbiru ne mogu biti veći od iznosa akontacije ( porez) prikazan u retku 200.
Organizacije koje imaju odvojene odjele, iznos trgovačke naknade za koji se umanjuju obračunati akontacije (porez) u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na lokaciji tih zasebnih odjela, izračunava se u Dodatku br. 5. List 02 i odražava se na odgovarajuće retke Liste 02.
U redovima 270, 271 ili 280, 281 pokazati rezultat svojih izračuna s proračunom - iznos poreza koji treba dodatno platiti ili smanjiti.
Upišite iznose mjesečnih akontacija poreza koje planirate platiti u sljedećem izvještajnom razdoblju redovi 290–310. U tom slučaju iznos u retku 290. jednak je razlici između podataka navedenih u retku 180. ove izjave i deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje. Ako je ta razlika negativna, nema potrebe plaćati predujmove u sljedećem kvartalu. Dešifrirajte pokazatelj za redak 290 u retke 300 i 310, gdje naznačite podatke o planiranim predujmovima u oba proračuna.
Ako je vaša tvrtka platila porez u inozemstvu i uračunava ga u plaćanje poreza u Rusiji, tada u redovima 290–310 još uvijek mora navesti puni iznos mjesečnih akontacija za naredno tromjesečje. Redove 290–310 ne popunjavaju poduzeća koja plaćaju samo tromjesečne akontacije poreza, kao i poduzeća koja su prešla na plaćanje mjesečnih akontacija prema ostvarenoj dobiti.
Također, ove retke nije potrebno popunjavati prilikom izrade deklaracije za godinu.
Pomoć pri podnošenju godišnjih izvješća
O postupku izrade godišnjih izvješća za 2016. pročitajte na web stranicama
Za 2016. godinu prihodi i rashodi Betoninvest doo su bili (bez PDV-a):
- prihod od prodaje - 2 925 000 rubalja;
- troškovi povezani s prodajom - 1.676.000 rubalja;
- neoperativni prihod – 22 400 rubalja;
- neoperativni troškovi - 38 000 rubalja.
Porezna osnovica bit će jednaka:
2 925 000 RUB – 1 676 000 rub. + 22 400 rub. – 38 000 rub. = 1 233 400 rub.
Predujmove poreza na dobit društvo plaća kvartalno. Iznos prethodno obračunanih akontacija jednak je 157 600 RUB, uključujući:
- saveznom proračunu - 15.760 rubalja;
- u regionalni proračun – 141.840 rubalja.
Obrazac porezne prijave poreza na dobit možete preuzeti.
Porez na obrt na prijavi poreza na dohodak
Ako iznos obrtničke naknade za tromjesečje premašuje iznos akontacije regionalnog proračuna za izvještajno razdoblje, akontacija za sljedeće tromjesečje ili porez na dohodak za godinu može se umanjiti za preostali iznos naknade. , zajedno s iznosom za sljedeće tromjesečje (dopis Ministarstva financija Rusije od 20. ožujka 2015. br. 03-03-06/1/15560).
Popunjavanje lista 03 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu
Ako tvrtka isplaćuje dividendu ili kamatu na državne ili općinske vrijednosne papire, tada je porezni agent za porez na dohodak i treba ispuniti list 03 prijave.
Porez obračunat u ovoj tablici u cijelosti se uplaćuje u savezni proračun.
U dd dioničarima se isplaćuju dividende (točka 2. članka 42. Zakona br. 208-FZ).
U LLC, dobit se raspodjeljuje među sudionicima (klauzula 1, članak 28 Zakona br. 14-FZ). U porezne svrhe koristi se jedinstveni koncept "dividende".
To je svaki prihod koji dioničar (sudionik) primi od organizacije tijekom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja na dionice (udjele) u vlasništvu dioničara (sudionika) razmjerno udjelima dioničara (sudionika) u ovlaštenom (zajedničkom) kapital ove organizacije (klauzula 1, članak 43 Poreznog zakona RF).
Dividende se mogu isplatiti pojedincima i drugim organizacijama. Dohodak podliježe porezima: porezom na dohodak ako je primatelj fizička osoba, a porezom na dohodak ako je primatelj organizacija.
Pomoć pri podnošenju godišnjih izvješća
O postupku izrade godišnjih izvješća za 2016. pročitajte na web stranicama
List 3 prijave poreza na dohodak sadrži polje za prikaz kategorije poreznog agenta. Izdavatelj vrijednosnih papira, koji sam isplaćuje prihod, upisuje oznaku "1", a organizacija koja isplaćuje prihode po vrijednosnim papirima čiji nije izdavatelj (depozitar) mora upisati oznaku "2". Organizacija koja sama isplaćuje dividende ispunjava odjeljak A lista 03 za isplaćene iznose.
Dividende u izvješćivanju
Ako tvrtka izdavatelj prenosi iznos dividendi za isplatu depozitaru, tada se ta informacija mora odraziti u odjeljku A lista 03 u retku 070 „Dividende prenesene osobama koje nisu primatelji prihoda.”
Za svaku odluku o isplati dividende potrebno je popuniti list 03.
Odjeljak A lista 3 prijave poreza na dohodak „Obračun poreza u obliku dividendi...”
U odjeljku A „Obračun poreza u obliku dividende (dohodak od udjela u kapitalu u drugim organizacijama osnovanim na teritoriju Ruske Federacije) izračunajte „agencijski” porez na dohodak od dividende. U stupcu “Vrsta dividende” označite na koje razdoblje ih dijelite. Ako se odlučite za isplatu dividende za godinu, unesite šifru "2". Kod isplate međudividendi u rubriku „Vrsta dividende“ upisati oznaku „1“. Ne zaboravite navesti šifru poreznog razdoblja i godinu izvještavanja.
Po liniji 001 morate navesti ukupan iznos dividendi za raspodjelu. Jednak je pokazatelju D1 formule za izračun poreza.
Na liniji 010 bilježi ukupan iznos dividende koji su vlasnici odlučili međusobno podijeliti.
Po redu 020 navesti iznose dividendi obračunatih u korist ruskih organizacija, kao i osoba koje nisu porezni obveznici. Reci 021–024 prikazuju raščlambu pokazatelja retka 020 prema vrsti primatelja.
Po redu 030 – dividende obračunate fizičkim osobama – poreznim rezidentima Ruske Federacije.
Na linijama 040 i 050 navedeni su iznosi dividendi obračunanih stranim organizacijama i pojedincima koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Ako porezi na te iznose podliježu odbitku u skladu s međunarodnim ugovorima po poreznim stopama nižim od onih utvrđenih Poreznim zakonom, moraju se navesti u recima 051–054.
Na liniji 070 odražavaju dividende prenesene na nominalne imatelje vrijednosnih papira bez poreza po odbitku.
Za organizacije koje izdaju vrijednosne papire, zbroj redaka 010 i 070 odgovara pokazatelju D1 u formuli za izračun poreza.
Na linijama 080 i 081 odražavaju iznos dividendi koje je primila sama ruska organizacija minus porez na dohodak zadržan od njih. U ovom slučaju, iz iznosa dividendi iskazanog na retku 080, na retku 081 izdvaja se iznos dividende na koji se obračunava porez po stopi od 0 posto. Pokazatelj retka 081 odgovara pokazatelju D2 u formuli za obračun poreza.
Iznos dividende na liniji 090
izračunava se kao razlika između pokazatelja reda 001 i 081 ili razlika između zbroja reda 010 i 070 i reda 081.
Rezultat retka 090 odgovara razlici između pokazatelja D1 i D2 u formuli za izračun poreza.
Ako ovu rubriku popunjava depozitar, tada na recima 080, 081 stavlja crtice, a na retku 090 označava iznos na temelju podataka koje mu je dostavio izdavatelj.
Iz iznosa naznačenog na retku 090 označite:
- na retku 091 – iznos dividende namijenjen ruskim tvrtkama i oporezuje se po stopi od 13%;
- na retku 092 - iznos dividende namijenjen ruskim tvrtkama i oporezuje se po stopi od 0%.
Po redu 100 navesti izračunati iznos poreza na dohodak od dividende ruskim tvrtkama, koje se oporezuju po stopi od 13 posto.
Na liniji 110 iskazuju iznos poreza na dobit na dividende koje su isplaćene u prethodnim izvještajnim (poreznim) razdobljima (u odnosu na svaku odluku o isplati dividende).
Na liniji 120 Uz svaku odluku o isplati dividende navesti obračunati iznos poreza na dohodak na dividende koje su isplaćene u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja.
Ako tvrtka prenosi dividende u dijelovima (u fazama), tada odrazite plaćanje poreza na retke 040 u pododjeljku 1.3 odjeljka 1 izjave.
Odjeljak B lista 3 prijave poreza na dohodak
U odjeljku B “Obračun poreza na dohodak od kamata na državne i općinske vrijednosne papire” lista 03 navesti podatke o pripadajućem porezu na dohodak.
Prvo ispunite redak "Vrsta prihoda". Unesite kod "1" ako ste ostvarili prihod u obliku:
- kamate na državne i općinske vrijednosne papire za koje kupac ne osigurava isplatu akumuliranog kuponskog prihoda prodavatelju;
- kamate na hipotekarne obveznice izdane nakon 1. siječnja 2007.;
- prihodi osnivača povjereničke uprave na hipotekarnim potvrdama izdanim nakon 01.01.2007.
U redak „Vrsta prihoda” upisuje se šifra „2” ako se prihod obračunava u obliku:
- kamate na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007.;
- kamate na općinske vrijednosne papire izdane za razdoblje od najmanje tri godine prije 1. siječnja 2007.;
- prihodi osnivača povjereničke uprave na hipotekarnim potvrdama izdanim prije 1. siječnja 2007.
Na liniji 010 odražavaju opću poreznu osnovicu za sve primatelje dohotka. Također dešifrirajte kamate obračunate svakom primatelju u odjeljku B lista 03.
Na liniji 020
navedite poreznu stopu po kojoj ste kao porezni agent obračunali obračunati dohodak.
Na dohodak pod oznakom "1" u retku "Vrsta dohotka" porez se obustavlja po stopi od 15%, a na dohodak pod oznakom "2" - po stopi od 13%.
Na liniji 030
odražavaju iznos poreza zadržanog od svakog primatelja dohotka.
Izračunajte indikator na sljedeći način:
Linija 030 = Linija 010 x Linija 020 / 100
Ukoliko ste porez obračunavali i u prethodnim izvještajnim razdobljima, navedite to u redu 040
, a porez za zadnji kvartal (mjesec) izvještajne godine iznosi u redu 050
.
Podaci o iznosima poreza po rokovima plaćanja i samim rokovima trebaju se odraziti na retke 040 u pododjeljku 1.3 odjeljka 1 prijave.
Odjeljak B lista 03 prijave poreza na dohodak
Ovaj odjeljak “Registar - raščlamba iznosa dividendi (kamata)” daje raščlambu svih iznosa dividendi ili kamata. Kako bi se razlikovali, utvrđeni su kodovi karakteristika pripadnosti:
- »A« – ako registar daje raščlanjenu dividendu iz odjeljka A;
- “B” – ako se dešifrira iznos kamata iz odjeljka B.
Navedite podatke za svakog ruskog primatelja dividende na zasebnim stranicama navodeći puno ime primatelja, INN, KPP, mjesto (adresu) primatelja s naznakom koda subjekta Ruske Federacije, prezime, ime, patronim (patronim ako je dostupno) voditelja organizacije poreznog obveznika, kontakt telefonski broj , datum prijenosa dividendi, iznos dividendi (bez smanjenja za iznos zadržanog poreza), iznos poreza (posljednja dva pokazatelja navedena su u rubljima).
Na sličan način iskazuju se podaci o primateljima dividendi koji nisu porezni obveznici.
Prilikom prijenosa dividendi bez poreza po odbitku depozitarima, podaci o njima i iznosima dividendi koje su oni prenijeli odražavaju se u odjeljku B lista 03 izjave, navodeći iza naziva organizacije „porezni agent“, a crtica se stavlja na linija 070.
Prema detalju „Vrsta“, kada porezni agent predaje početni obračun, unosi se „00“ kod dostavljanja ažuriranog (korektivnog) obračuna, u odjeljku B broj ispravka („01“, „02“ itd.). ) podataka o primatelju dividende (kamate) je naznačeno ).
Na temelju rezultata rada za izvještajnu godinu, dioničko društvo ostvarilo je neto dobit od 900.000 rubalja. Skupština dioničara ga je podijelila na sljedeći način:
- strana tvrtka (koja nije registrirana u ruskoj poreznoj inspekciji) - 200.000 rubalja;
- Ruska tvrtka – 600.000 rubalja;
- 100 000 rub. – plaćanje preko depozitara.
Izdavatelj mora zadržati porez po stopi od 15% na dividende stranog poduzeća.
Računovođa je pomoću formule odredio iznos poreza na dividende ruske tvrtke
(N = K x CH x (D – D)):
(600 000 rub. : (900 000 rub. – 300 000 rub.)) x 13% x 600 000 rub. = 78 000 rub.
Dividenda se isplaćuje u ožujku sljedeće godine. Odjeljak A lista 03 porezne prijave i raščlamba iznosa dividende bit će kako slijedi.
Obrazac porezne prijave poreza na dobit možete preuzeti.
Porezni zakoni se mijenjaju svake godine. Riječ je o „najmobilnijoj“ grani prava, što je i zbog njene prirode, jer regulira poslovanje u području obračuna i plaćanja raznih poreza i doprinosa. Osobito se često mijenjaju poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije, koja utvrđuju određeni porez, određuju poreznu osnovicu, porezno razdoblje, postupak plaćanja i izvješćivanje. 2015. godina nije bila iznimka. Na primjer, odobreni su novi obrasci porezne prijave za jedinstveni poljoprivredni porez (UST) (Naredba Federalne porezne službe Rusije od 28. srpnja 2014. N MMV-7-3/384@), porezna prijava za porez plaćen u veza s primjenom pojednostavljenog poreznog sustava (Nalog Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014 N MMV-7-3/352@), a također je ažuriran obrazac porezne prijave za prometni porez (Nalog Saveznog Porezna služba Rusije od 20.02.2012 N MMV-7-11/99@ (kako je izmijenjen nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25.04. 2014 N MMV-7-11/254@)).
Zakonodavci su također obratili pozornost. Krajem prošle godine, točnije 26. studenoga, Federalna porezna služba Rusije je svojom Naredbom odobrila novi obrazac prijave poreza na dohodak (Nalog Federalne porezne službe od 26. studenog 2014. N MMV-7-3/ 600@ „O odobrenju obrasca porezne prijave za porez na dobit organizacija, postupak za njegovo popunjavanje, kao i obrazac za podnošenje porezne prijave za porez na dobit u elektroničkom obliku”). Potreba za donošenjem novog obrasca deklaracije je zbog činjenice da su u 2014. više puta unesene izmjene u Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, posebno u vezi s postupkom priznavanja kamata na dužničke obveze za potrebe poreza na dobit, noseći terminski gubici, utvrđivanje porezne osnovice za transakcije s vrijednosnim papirima i drugi koji se sada uzimaju u obzir u ažuriranom obrascu prijave. Naredba Federalne porezne službe od 22. ožujka 2012. N MMV-7-3/174@, kojom je uspostavljen prethodni obrazac prijave poreza na dohodak, postala je nevažeća 9. siječnja 2015.
Napominjemo da se odredbe Naredbe N MMV-7-3/600@ primjenjuju na prijave podnesene za izvještajna (porezna) razdoblja koja završavaju nakon 01.10.2015. Odnosno, unatoč činjenici da Naredba MMV-7-3/174@ više nije na snazi, organizacije mogu poreznoj upravi podnositi prijave poreza na dohodak za porezno razdoblje 2014. godine na novim i starim obrascima. Istodobno, Federalna porezna služba Rusije preporuča poreznim obveznicima da prijave poreza na dohodak za porezno razdoblje 2014. podnose na novom obrascu i formatu (Pismo Federalne porezne službe od 5. veljače 2015. br. GD-4-3/1696 @). Prijavu poreza na dohodak dužni su podnijeti svi porezni obveznici, uključujući i one koji po rezultatima izvještajnog (poreznog) razdoblja stvarno ne moraju platiti porez na dohodak.
Pogledajmo opće i posebne zahtjeve za pojedine kategorije poreznih obveznika za ispunjavanje novog obrasca prijave.
Opći zahtjevi za popunjavanje prijave navedeni su u stavcima 2.1-2.3. Postupka za popunjavanje prijave poreza na dobit, odobrenog Naredbom br. MMV-7-3/600@.
2) Sve vrijednosti pokazatelja troškova deklaracije navedene su u punim rubljama (bez kopejki), s izuzetkom vrijednosti navedenih u Dodatku br. 2 Deklaraciji. Zaokruživanje se provodi prema matematičkim pravilima: manje od 50 kopejki se odbacuje, a 50 kopejki ili više zaokružuje se na punu rublju.
3) Stranice deklaracije imaju kontinuiranu numeraciju koja počinje naslovnom stranicom (List 01), bez obzira na prisutnost (nedostatak) i broj rubrika, listova i priloga koji se popunjavaju. Drugim riječima, numeracija stranica je konstantna. Redni broj stranice upisuje se u polje određeno za numeriranje s lijeva na desno, počevši od prvog (lijevog) poznavanja. Serijski broj stranice upisuje se u polje određeno za numeriranje slijeva nadesno, počevši od prvog (lijevog) prostora, na primjer, za prvu stranicu - "001", za dvanaestu - "012".
4) Nije dopušteno:
Ispravljanje pogrešaka korektivnim ili sličnim sredstvima;
Dvostrani ispis deklaracije na papiru i uvez deklaracije, što dovodi do oštećenja papira.
Prilikom popunjavanja deklaracije potrebno je koristiti crnu, ljubičastu ili plavu tintu.
5) Svaki indikator deklaracije odgovara jednom polju koje se sastoji od određenog broja poznatih mjesta ("ćelija"). Svako polje sadrži samo jedan indikator.
Izuzetak su pokazatelji čija je vrijednost datum ili decimalni razlomak. Za označavanje datuma koriste se redom tri polja: dan (polje od dva znaka), mjesec (polje od dva znaka) i godina (polje od četiri znaka), odvojena znakom "." ("točka"). Za decimalne razlomke koriste se dva polja odvojena točkom. Prvo polje odgovara cijelom dijelu decimalne frakcije, drugo - frakcijskom dijelu decimalne frakcije.
6) Popunjavanje polja deklaracije s vrijednostima teksta, numeričkih, kodnih pokazatelja vrši se slijeva na desno, počevši od prvog (lijevog) poznavanja.
Za negativne brojeve, znak minus ("-") označen je u prvom znaku s lijeve strane.
Prilikom popunjavanja polja deklaracije pomoću softvera, vrijednosti numeričkih pokazatelja su poravnate na desni (zadnji) prostor. U ovom slučaju, u negativnim brojevima, znak minus je naznačen na poznatom mjestu ispred numeričke vrijednosti indikatora.
Tekstna polja obrasca ispunjena su velikim tiskanim slovima.
7) U nedostatku bilo kakvog indikatora, na svim poznatim mjestima u odgovarajućem polju stavlja se crtica - ravna linija povučena u sredini poznatih mjesta duž cijele dužine polja.
Ako za označavanje nekog pokazatelja nije potrebno popuniti sva mjesta u odgovarajućem polju, tada se u neispunjena mjesta s desne strane polja stavlja crtica. Na primjer, na vrhu svake stranice Izjave navedeni su TIN i KPP organizacije. Kod navođenja deseteroznamenkastog PIB-a organizacije u polju od dvanaest poznanika, pokazatelj se popunjava slijeva na desno, počevši od prvog poznanika, u posljednja dva poznanika je crtica: OIB 5024002119--.
Razlomački brojčani pokazatelji popunjavaju se slično pravilima za popunjavanje cijelih brojčanih pokazatelja. Ako postoji više poznanika za označavanje frakcijskog dijela nego brojeva, tada se u prazna poznanika odgovarajućeg polja stavlja crtica. Na primjer, udio porezne osnovice koja se može pripisati iznosi 56,234 posto. Navedeni pokazatelj popunjava se prema formatu: 3 mjesta za cijeli dio i 11 mjesta za razlomak. Dakle, u Deklaraciji bi to trebalo izgledati ovako: 56-.234--------. Stopa poreza na dohodak u Prijavi se popunjava prema formatu: 2 mjesta za cijeli dio i 2 mjesta za razlomak te se sukladno tome kod stopa od 2% i 13,5% označavaju kao: 2-.-- i 13,5-.
8) Kod programske izrade deklaracije kod ispisa na pisaču dopušteno je da nema uokvirenih poznanika i crtica za prazna poznanstva. Mjesto i veličina vrijednosti atributa ne bi se trebali mijenjati. Znakovi se tiskaju fontom Courier New visine 16 - 18 točaka.
Sve organizacije moraju ispuniti sljedeće:
Naslovna stranica (Lik 01);
Pododjeljak 1.1 odjeljka 1 "Iznos poreza koji se plaća u proračun, prema poreznom obvezniku";
List 02 "Obračun poreza na dobit";
Prilog broj 1 „Prihodi od prodaje i izvanposlovni prihodi“ Listu 02;
Prilog br. 2 „Troškovi proizvodnje i prodaje i gubici izjednačeni s izvanposlovnim rashodima“ Listu 02.
Dodatno, preostali pododjeljci, prilozi i listovi popunjavaju se ako organizacija pripada jednoj ili više kategorija poreznih obveznika navedenih u donjoj tablici:
|
Porezni obveznik |
Baza |
Sastav deklaracije |
|
Neprofitna organizacije |
Porezni obveznici koji nemaju obvezu plaćanja poreza na dobit podnose pojednostavljeni obrazac prijave poreznim vlastima tek nakon isteka poreznog razdoblja (2. stavak članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije). |
Naslovna stranica (Lik 01); List 07 - po primitku namjenskog financiranja, namjenskih prihoda i drugih sredstava iz st. 1. i 2. čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije; Prilozi br. 1. i br. 2. poreznoj prijavi ako se u njima iskazuju prihodi i rashodi. Takve organizacije ne podnose pododjeljak 1.1. odjeljka 1. deklaracije. |
|
Organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije na temelju stvarne dobiti |
Razdoblja izvješćivanja za takve porezne obveznike priznaju se kao jedan mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine (drugi stavak stavka 2. članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takve organizacije podnose izjave mjesečno, na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja. No, deklaraciju nije potrebno svaki put podnositi u cijelosti. Za siječanj, 2., 4., 5., 7., 8., 10., 11. mjeseca takve organizacije mogu podnijeti skraćenu deklaraciju. |
Naslovna stranica (Lik 01); Pododjeljak 1.1 odjeljka 1; |
|
Organizacije koje podnose prijavu poreznoj upravi na svom mjestu zaseban odjel |
Naslovna stranica (list 01); Pododjeljak 1.1. i pododjeljak 1.2. odjeljka 1. (pri plaćanju mjesečnih akontacija tijekom izvještajnih (poreznih) razdoblja); Prilog br. 5 uz list 02. |
|
|
Organizacije - poljoprivredni proizvođači koji nisu prešli na plaćanje Jedinstveni poljoprivredni porez |
Porezni obveznici koji prijavljuju poslove u vezi s prometom proizvedenih i (ili) prerađenih poljoprivrednih proizvoda. |
Naslovna stranica (list 01), List 02, Prilozi br. 1, br. 2, br. 3, br. 5 uz list 02 sa oznakom "2" - poljoprivredni proizvođač prema rekvizitu "Oznaka poreznog obveznika". Pododjeljak 1.2 odjeljka 1, Dodatak br. 3, br. 5 Listu 02 prikazani su samo pri izračunu mjesečnih akontacija, uz postojanje odgovarajućih prihoda i rashoda, zasebnih odjeljaka |
|
Stanovnici posebnih gospodarskih zona |
Porezni obveznici koji porez na dohodak obračunavaju po stopi različitoj od stope propisane stavkom 1. čl. 284 Porezni zakon Ruske Federacije (20%) |
Naslovna stranica (list 01), Pododjeljci 1.1 i 1.2 odjeljka 1, List 02, Prilozi br. 1, br. 2, br. 3, br. 4, br. 5 uz list 02 uz šifru „3“ za detalj „Oznaka poreznog obveznika“. U ovom slučaju, pododjeljak 1.2 odjeljka 1, dodaci br. 3, br. 4, br. 5 na List 02, Dodatak br. 1 poreznoj prijavi prikazuju se samo pri obračunu mjesečnih akontacija, u prisustvu, odnosno, prihodi i rashodi, gubici i odvojeni dijelovi. |
|
Porezni agenti o porezu na dohodak. |
Obračun koji se sastoji od pododjeljka 1.3 Odjeljka 1 i lista 03 „Obračun poreza na dobit na dohodak po odbitku od strane poreznog agenta (izvor plaćanja dohotka).“ U ovom slučaju, na naslovnoj stranici (list 01) navedena je šifra "213" ili "214" za podatke "na mjestu (računovodstvo)". |
|
|
Organizacije koje su u potpunosti prešle na plaćanje UTII, na pojednostavljeni porezni sustav, jedinstveni poljoprivredni porez, porezni obveznici čiji su prihodi i rashodi u potpunosti povezani s kockanjem; organizacije koje su dobile status sudionika u projektu Skolkovo i koriste pravo na oslobađanje od dužnosti obveznika poreza na dobit obavljaju dužnosti poreznih agenata. |
Takve organizacije predaju obračune poreza |
Obračun je dio Naslovnog lista (List 01), pododjeljka 1.3 Odjeljka 1 i List 03. U ovom slučaju, u Naslovnom listu (List 01) za podatke „na mjestu (računovodstvo)” šifra „231” je naznačeno. |
|
Organizacije koje djeluju kao porezni agenti za porez na dohodak za transakcije s vrijednosnim papirima itd., u skladu s klauzulom 4. čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije |
Prilog br. 2 poreznoj prijavi “Podaci o dohotku fizičke osobe koji mu je isplatio porezni agent.” |
Zaključno, napominjemo da one organizacije čija je lokacija teritorij Krima ili Sevastopolja, a podaci o kojima su uključeni u Jedinstveni državni registar pravnih osoba, kao i zasebni odjeli stranih organizacija stvorenih na ovom teritoriju nakon 18. ožujka 2014. List 02 porezne prijave za izvještajna i porezna razdoblja za 2014. godinu popunjava se na općenito utvrđeni način, uključujući pokazatelje redova 150, 190, 220, 250, 270, 280, 300 i 330 u pogledu uplata u korist savezni proračun.
Za utvrđivanje ukupnog iznosa predujmova koji se plaćaju u proračun Republike ili grada na lokaciji organizacija koje nemaju posebne odjele, pokazatelji redaka 270 i 271 Liste 02 zbrajaju se i prenose u redak 070 pododjeljka 1.1. odjeljka 1. deklaracije. Prilikom smanjenja plaćanja, vrijednosti redaka 280 i 281 se zbrajaju i prenose u redak 080.
Za određivanje mjesečnih akontacija, pokazatelj na retku 290. lista 02 raspoređuje se prema rokovima plaćanja u jednakim dijelovima u iznosu od 1/3 iznosa uplate za tromjesečje. Oni se odražavaju u redovima 220, 230 i 240 pododjeljka 1.2 odjeljka 1 (Pismo Savezne porezne službe od 30. lipnja 2014. N GD-4-3/12328@ „O postupku plaćanja poreza na dohodak u Republici Krim i grad Sevastopolj, izračunato prije 1. siječnja 2015.").
Tijekom cijele godine, svakog tromjesečja ili svakog mjeseca, poduzeća plaćaju akontaciju ovog poreza.
Porezna prijava je prijava poreznog obveznika državi za ostvarenu dobit od poslovanja i za nju plaćenu naknadu, odnosno porez.
Tko iznajmljuje?
Oni su:
- ruske organizacije.
- Strane organizacije koje svoje poslovne aktivnosti obavljaju na teritoriju naše zemlje putem stalnih predstavništava.
- Strane organizacije koje primaju prihode iz izvora koji se nalaze u našoj zemlji.
Razdoblje izvještavanja
Razdoblje izvještavanja za ovaj porez je:
- 1 četvrtina;
- 1. polugodište;
- 9 mjeseci.
Na kraju svakog izvještajnog razdoblja potrebno je poreznom tijelu dostaviti obračun akontacija.
Za neke organizacije čiji je prosječni tromjesečni prihod u posljednja 4 kvartala zaredom premašio 10 milijuna rubalja.
Za novostvorena poduzeća ovo je ograničenje nešto niže - samo 3 milijuna rubalja. Za takva poduzeća izvještajno razdoblje je mjesec dana.
Datumi dospijeća
Godišnja prijava mora se predati do 28. ožujka sljedeće porezne godine. Akontacije dospijevaju do 28. sljedećeg mjeseca.
Odnosno, za 1. kvartal mora se predati prije 28. travnja, za 2. kvartal - prije 28. srpnja, za 3. kvartal - prije 28. listopada.
Ako tvrtka isplaćuje akontacije svaki mjesec, tada se obračun mora dostaviti do 28. u izvještajnom mjesecu. Na primjer, za siječanj morate obračun predati prije 28. siječnja, za veljaču - prije 28. veljače itd.
Novčane kazne
Ako porezni obveznik na vrijeme ne podnese prijavu poreza na dohodak, naplaćuje mu se novčana kazna u iznosu od 5% iznosa poreza iskazanog u prijavi.
Zakon utvrđuje maksimalnu i minimalnu kaznu - 30% navedenog iznosa i 1000 rubalja.
Ako porezni obveznik ne plati porez na dohodak na vrijeme, tada mu se izriču i kazne.
Ako se dokaže da porezni obveznik nije platio kaznu ne svojom krivnjom, iznos kazne iznosit će 20% neplaćenog iznosa.
Ako se dokaže krivnja poreznog obveznika, iznos kazne povećava se 2 puta - 40% neplaćenog iznosa.
Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak
Za ispravno popunjavanje prijave poreza na dohodak potrebno je slijediti upute za njezino ispunjavanje.
Prijava poreza na dohodak ispunjava se kumulativno od početka kalendarske godine do njezina kraja.
Spoj
Sukladno navedenoj Naredbi, prijava poreza na dohodak sastoji se od:
- Naslovna stranica – list 01.
- Pododjeljak 1.1 Odjeljak 1
- List 02.
- Prilozi br. 1 i br. 2 uz list 02.
Za neprofitne organizacije sastav deklaracije je sljedeći:
- Naslovna strana – list 01.
- List 02.
- Dodatak deklaraciji. Ispunjava se ako postoje prihodi i rashodi čije su vrste navedene u Prilogu br. 4. gornjeg postupka.
- List 07. Ispunjava se po primitku namjenskog financiranja, namjenskih prihoda i ostalih sredstava.
Pojednostavljenu deklaraciju mogu podnijeti ona poduzeća koja su tijekom posljednjeg izvještajnog razdoblja:
- nije bilo kretanja na tekućem računu i blagajni;
- nije nastao predmet oporezivanja.
Šifra poreznog razdoblja
Ako poduzeće plaća predujmove poreza na dohodak tromjesečno, tada se moraju navesti sljedeće šifre poreznog razdoblja:
- 21 – ovo je za 1. kvartal;
- 31 – na pola godine;
- 33 – u 9 mjeseci;
U godišnju prijavu kao šifra poreznog razdoblja upisuje se “34”.
Ako tvrtka mjesečno dostavlja obračune akontacija, tada se šifra poreznog razdoblja postavlja u granicama od “35” do “46” u nizu, odnosno “35” je siječanj, a “46” je godina.
"50" označava kada označavaju zadnje porezno razdoblje prije reorganizacije.
Naslovnica Prilikom popunjavanja Naslovnice prijave porezni obveznik mora naznačiti:
- PIB i KPP koji mu je dodijeljen prilikom registracije. Ako se deklaracija podnosi za zasebnu cjelinu, tada to označava kontrolna točka.
- Broj ispravka. Ako se deklaracija podnosi prvi put, tada je potrebno naznačiti “0”, a ako je već usklađena onda “1”, “2” i tako redom prema broju usklađivanja.
- Oznaka razdoblja za koje se daje deklaracija sukladno navedenoj Naredbi.
- Šifra porezne uprave. Dani su u Prilogu br. 1 Naredbe.
- Puni naziv organizacije ili zasebnog odjela.
- OKVED.
- Kontakt podaci poreznog obveznika.
- Broj listova deklaracije i broj listova onih dokumenata koji potvrđuju podatke iz deklaracije.
Na naslovnoj stranici nalazi se odjeljak "Potvrđujem točnost podataka". Ovdje morate navesti ime i položaj osobe odgovorne za to.
Ako se radi o čelniku organizacije, i ovaj stupac mora biti označen sa “1”; ako se radi o ovlaštenoj osobi onda “2”.
odjeljak 1
U ovom odjeljku navode se iznosi poreza na dohodak obračunati u određenom poreznom ili izvještajnom razdoblju.
U pododjeljku 1.1. odjeljka 1. navedeni su svi iznosi predujmova, kao i iznos poreza koji se mora uplatiti u proračun.
Popunjava se na sljedeći način:
Pododjeljak 1. 2. odjeljka 1. popunjavaju porezni obveznici koji plaćaju mjesečne akontacije.
Ostali listovi
Na listu 02 prijave iskazuje se obračun poreza na dohodak. Popunjava se na sljedeći način:
| Linija br. | Sadržaj |
| Linija 010 | Prihodi od prodaje |
| Linija 020 | Neposlovni prihodi |
| Linija 030 | Troškovi koji, u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, smanjuju dohodak |
| Linija 040 | Neposlovni troškovi |
| Linija 050 | Gubici koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak |
| Linija 060 | Iznos dobiti. Jednako je stranici 010 + stranici 020 – stranici 030 – stranici 040 + stranici 050 |
| Stranica 070 | Dohodak koji je isključen iz dobiti |
| Stranica 080-140 (prikaz, stručni). | Ispunjavaju različite organizacije koje imaju specifičnosti u svom djelovanju |
| Stranica 140-170 (prikaz, ostalo). | Porezne stope koje se utvrđuju u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije |
| Linija 190 | Iznos poreza koji se izračunava množenjem iznosa dobiti s poreznom stopom |
| Linija 200 | Iznos poreza u lokalni proračun |
Na retku 210 lista 02 prijave poreza na dohodak iskazuju se iznosi obračunatih akontacija.
Video: prijava poreza na dohodak za 9 mjeseci 2019. (1. dio)
U Prilogu br. 1 Listu 02 navedeni su svi prihodi od prodaje i izvanposlovni prihodi koji se uzimaju u obzir za oporezivanje dobiti.
U Prilogu br. 2 Listu 02 navedeni su svi izdaci koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak:
Deklaracija sadrži i druge listove koji se popunjavaju ovisno o specifikaciji djelatnosti. Na primjer:
- list 03 popunjavaju porezni obveznici koji su porezni agenti za porez na dohodak;
- list 04 – po poreznim obveznicima koji porez plaćaju po povlaštenim stopama;
- list 05 – organizacije čiji se financijski rezultati iz djelatnosti uzimaju u obzir na poseban način;
- list 06 – nedržavni mirovinski fondovi;
- list 07 – dobrotvorne organizacije;
Popunjavanje nulte deklaracije
Ponekad ćete morati podnijeti porez na dohodak.
To se događa kada organizacija iz nekog razloga nije obavljala svoje aktivnosti u izvještajnom razdoblju i nije imala predmet oporezivanja.
Nulta deklaracija se popunjava na sljedeći način:
- naslovna stranica - u skladu s postupkom popunjavanja;
- Prilog br. 1 i br. 2 – nulti pokazatelji;
- Odjeljak 1. 1 – iznosi akontacija za prethodna izvještajna ili porezna razdoblja.
Uzorak popunjavanja u 2019. (primjer)
Značajke punjenja
Postoje različite situacije kada se metodologija ispunjavanja prijave poreza na dohodak može malo razlikovati od uobičajene. Pogledajmo neke primjere.
Način popunjavanja ako organizacija ima gubitak
Ako je organizacija u izvještajnom razdoblju ostvarila gubitak, u tom slučaju stranice 180, 190 i 200 lista 02 ne moraju se popunjavati.
A na stranicama 210, 220 i 230 istog lista potrebno je navesti iznose obračunatih akontacija za ovo izvještajno razdoblje, ako ih ima.
Brojke u poreznoj prijavi razlikuju se od računovodstvenih podataka
Godišnje izvješće generira se na temelju podataka iz međuizvješća. Dakle, podaci iz prijave poreza na dohodak moraju biti usklađeni s knjigovodstvenim podacima.
Video: prijava poreza na dohodak za 9 mjeseci 2019. (2. dio)
U protivnom će porezna uprava “zeznuti” nepotpuno ili netočno davanje podataka. A to je prepuno novčane kazne za nepodnošenje deklaracije na vrijeme - 5% iznosa poreza navedenog u deklaraciji.
Postupak popunjavanja za strane organizacije
Strane tvrtke koje u našoj zemlji posluju putem stalnih poslovnih jedinica moraju ispuniti prijavu poreza na dobit sukladno našem zakonodavstvu.
Ako strane tvrtke ostvaruju prihode iz izvora koji se nalaze u našoj zemlji, tada porez na dobit za njih prenose porezni agenti, a oni također podnose prijavu.
Različiti iznosi prihoda u prijavi poreza na dohodak i PDV-a
Ukoliko se iznosi prihoda za ova dva poreza ne poklapaju, porezni inspektor traži da se dostave pismena objašnjenja ove situacije.
Međutim, ne spadaju svi prihodi koji čine poreznu osnovicu za porez na dohodak u poreznu osnovicu za PDV.
Stoga je vrijedno još jednom provjeriti je li deklaracija ispravno ispunjena i poslati pojašnjenja poreznoj upravi.
Pravila popunjavanja posebnog odjela
Sastav deklaracije za poseban odjel potpuno je isti kao i kod matičnog poduzeća, plus Dodatak br. 5 listu 02 za broj odjela.
Samo na svim listovima potrebno je navesti kontrolnu točku "zasebne jedinice" i INN "glave", naveden je i naziv izdvojenog odjela, a prema njemu se vrše i akontacije.
Video: 1C Korak po korak. Povrat poreza na dohodak
Ispunjavanje prijave poreza na dohodak ponekad može biti izazovno. Stoga treba biti jako oprezan.
Netočni podaci u deklaraciji izjednačavaju se s nepodnošenjem deklaracije na vrijeme. A to povlači kaznu od 5% iznosa poreza navedenog u deklaraciji.