Zastara osobnih poreza: pojašnjenja za porezne obveznike

Zakonska regulativa nameće obvezu plaćanja poreza poduzetnicima, pravnim osobama i građanima. Ta plaćanja idu u proračune na različitim razinama. Sredstva se potom usmjeravaju na održavanje administrativnog aparata, vojske, podršku kategorijama građana s niskim primanjima, razvoj projekata i tako dalje. Porezi su stoga glavni izvor proračunskih prihoda. Kontrolu potpunosti i pravodobnosti priloga provode ovlaštena državna tijela. U pravilu vas ne podsjećaju na potrebu plaćanja, u većini slučajeva obveznici to moraju učiniti sami. Ako subjekt ne uplaćuje doprinose na vrijeme, nastaje porezni dug.

Zastara

Kao pravni pojam, ova se kategorija koristi u procesnim zakonima. Zakon o građanskom postupku i Zakon o kaznenom postupku, posebno, utvrđuju razdoblja tijekom kojih subjekt može podnijeti zahtjev sa zahtjevima ili se žaliti na jednu ili drugu odluku. Imaju li porezi zastaru? U praksi, zahtjev regulatornog tijela može doći na sud nekoliko godina nakon što subjekt nije ispunio svoju obvezu. Osim samog iznosa odbitka, Savezna porezna služba može nametnuti kaznu.

Zastara osobnih poreza

Prije svega, treba napomenuti da ne postoje opća pravila ili jedinstvene odredbe za obveznike prema kojima bi oni bili izuzeti od potrebe plaćanja proračunskih doprinosa u slučaju propuštanja razdoblja utvrđenih zakonom. Međutim, zakonodavstvo definira niz slučajeva kada je kontrolno tijelo ograničeno u svom djelovanju vremenskim okvirom. Koji je rok zastare poreza predviđen u Poreznom zakoniku? Zakon definira dvije kategorije odbitaka, čije je prisilno obustavljanje vremenski ograničeno. Dakle, za poreze na prijevoz postoji zastara. Predviđeno je dijelom 3 čl. 363 NK. Porez na imovinu druga je uplata, čiji je prisilni odbitak također vremenski ograničen. Savezni zakon br. 2003-1 primjenjuje se na ovo plaćanje.

3. dio čl. 363 NK

Sukladno odredbama članka rok naplate je 3 godine. Zaposlenici kontrolnog tijela, ako subjekt ima nepodmirenu obvezu, imaju pravo obratiti se sudu. Oni to mogu za tri godine i jedan dan. Međutim, u tom slučaju sud je dužan odbiti zahtjev. Razlog je zastara.

Savezni zakon br. 2003-1

Porez na imovinu također se može prisilno obustaviti najkasnije u roku od tri godine od dana nastanka nepodmirene obveze. Ovo pravilo utvrđeno je čl. 10. navedenog zakona. U ovom slučaju primjenjuje se sljedeći postupak. Ako subjekt nije bio prisiljen vratiti obvezu u roku od 5-10 godina, tada kontrolna tijela mogu zadržati iznos odbitaka samo za posljednje tri godine. Općenito, postupak naplate ograničen je općim rokom zastare. Što se tiče poreza, u nekim slučajevima trebali biste se pozvati na pojašnjenja Ministarstva financija.

Kazna

Mnogi obveznici nisu zainteresirani samo za zastaru osobnih poreza. Za njih je problem prisilnog odbitka kazni i zaostataka prilično relevantan. Sam porezni zakon ne sadrži odredbe koje predviđaju određene vremenske okvire za naplatu takvih iznosa ili kazni koje izriče Savezna porezna služba. Međutim, u praksi sudovi često primjenjuju norme Građanskog zakonika, a također se pridržavaju objašnjenja Vrhovnog arbitražnog suda.

Individualni poduzetnici

U okviru prakse provedbe zakona, prilikom rješavanja pitanja poštivanja ili nepoštivanja vremenskih ograničenja, između ostalog se uzimaju u obzir rokovi zastare za osobne poreze (PYL) i razdoblja određena za provođenje moguće revizije tijekom nadzora na licu mjesta . Osim toga, uzimaju se u obzir razdoblja utvrđena za dovođenje subjekta na odgovornost za kršenje Poreznog zakona. Sva ova vremenska ograničenja uklapaju se u gore spomenuto razdoblje zastare osobnih poreza - 3 godine.

Važna točka

Kao što je gore navedeno, sud može odbiti zahtjev kontrolnih tijela. Međutim, to je moguće samo ako subjekt pošalje peticiju s naznakom da je rok zastare plaćanja poreza već prošao. Ako to nije navedeno, sud ima pravo razmotriti i čak udovoljiti zahtjevima Federalne porezne službe. Naravno, osoba se može žaliti na odluku. U tom slučaju primjenjivat će se odredbe Zakona o parničnom postupku.

Preventivna razdoblja

Porezni zakon ne utvrđuje nikakva pravila u vezi s drugim vrstama obveznih doprinosa. Ne postoji opći postupak po kojem bi se porezi mogli otpisivati ​​za određeno razdoblje. Ako su prava povrijeđena, kontrolno tijelo ide na sud kako bi ih vratilo. Ovlašteno tijelo rukovodi se odredbama zakona i pojmovima vremenskih ograničenja.

A ako Porezni zakon utvrđuje zastaru za najmanje dva poreza, Zakon o građanskom postupku ne predviđa takve odredbe posebno za ovu vrstu zahtjeva. Kako sudovi postupaju u ovom slučaju? Recimo da Savezna porezna služba zahtijeva prisilno zadržavanje poreza na zemljište od subjekta. Ovdje nema zastare. Međutim, postoji razdoblje pred suđenje. Razlikuje se od zastare po tome što ne počinje od trenutka nastanka obveze odbitka, već od datuma kada je poslan zahtjev za plaćanje pripisanog iznosa. Za pravne osobe ovo razdoblje traje 2 godine, za građane - 6 mjeseci.

NK proturječja

Zakonodavac vrlo zbunjuje pojam zastare naplate. Međutim, postoje pojašnjenja koja idu u korist platitelja. Sam pojam zastare već je dugo uveden u praksu provedbe zakona. Ako se propusti određeno razdoblje, vjerovnik (uključujući i državu) gubi mogućnost prisilnog zadržavanja određenog iznosa. Zakonom se utvrđuje zastara za slučajeve poreznih prekršaja. To bi, između ostalog, trebalo uključiti zaostale obveze. Takvo je razdoblje predviđeno čl. 113 NK. Navedeno je da subjekt ne može odgovarati za porezni prekršaj ako su prošle 3 godine od dana počinjenja ili od sljedećeg dana nakon završetka izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je počinjen. Opći vremenski okvir utvrđen Građanskim zakonikom također je tri godine. Na prvi pogled sve je jasno. Međutim, u stvarnosti sve u zakonodavstvu nije tako transparentno.

Tu je, posebice, članak 48. Poreznog zakona kaže da zahtjev sudu za zahtjev za prisilno zadržavanje nepodmirenog iznosa obvezne uplate u proračun na teret imovine platitelja - građanina ili. njegov porezni agent - ne može ga podnijeti kontrolno tijelo (Savezna porezna služba ili carinska služba) kasnije od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje obveze predviđene zakonom. Dakle, sasvim logično možemo zaključiti da čl. 48 Poreznog zakona djeluje u korist subjekta. Prema normi, trogodišnje razdoblje smanjeno je na 6 mjeseci. Ali u Poreznom zakoniku postoji čl. 70. U skladu s njim, zahtjev za plaćanje poreza, koji se osobi izdaje rješenjem kontrolnog tijela nakon obavljene revizije, mora biti poslan subjektu u roku od deset dana od dana donošenja rješenja. Ova se odredba može tumačiti kao neopravdano povećanje trajanja razdoblja gotovo do beskonačnosti.

To je zbog odredbe čl. 89 NK. U skladu s njim, može se provesti nadzor na licu mjesta, koji provodi viši odjel Federalne porezne službe u sklopu praćenja aktivnosti niže strukturne jedinice koja je provela početni postupak nadzora. van bez obzira na vrijeme prethodnog (početnog). Sukladno tome, odluka se može donijeti u bilo kojem trenutku. A stvarni izračun zastare ovisi o datumu njegovog izdavanja. Istovremeno, čl. 24, koji je otkazan zbog pojave "progresivnijeg" dijela Poreznog zakona. Jasno je naznačeno trajanje zastare potraživanja od pojedinaca zbog prisilnog odbitka poreza od njih. Bilo je to 3 godine.

Pojašnjenja od VAS

Predsjedništvo Suda u Rješenju br. 3803/01 zapravo je potvrdilo postojanje prava porezne službe na zadržavanje dospjelih plaćanja poreza na dohodak iznad granica utvrđenih u čl. 113 trogodišnji mandat. Ovaj dokument je izdan u vezi s konkretnim slučajem. Posebno se navodi da je u skladu s izvješćem o inspekcijskom nadzoru Federalne porezne službe, donesena odluka o utvrđivanju dodatnog poreza na dohodak subjektu, te izricanju novčanih kazni i penala. Kasacijski sud je, ukidajući odluke prvog i drugostupanjskog stupnja, ukazao da je primjena povlastice od strane pojedinog poduzetnika neosnovana. U skladu s tim, zahtjevi su ispunjeni kako u pogledu zadržavanja zaostatka tako i pripisane kazne za njegovo dopuštanje. No pri donošenju odluke kasacijski sud nije uzeo u obzir da je porezna inspekcija propustila rok zastare u kojem bi isplatitelj mogao odgovarati.

Prema čl. 113 Poreznog zakona, subjekt ne može biti kažnjen za prekršaj ako su prošle tri godine. Dakle, VAS u svojoj odluci priznaje da se zastara odnosi samo na novčanu kaznu, a ne na zaostatke. Otprilike godinu dana nakon donošenja ovog zakona, Sud je izrazio nešto drugačije mišljenje o ovom pitanju. Trenutačno je, dakle, rok zastare za dugove 9 mjeseci. + vrijeme za ispunjenje zahtjeva. To razdoblje počinje računati od datuma određenog zakonom za odbitak obvezne uplate.

Informativno pismo predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda

Ovaj dokument objašnjava jedan od slučajeva sudske prakse. Porezna služba obratila se arbitražnom sudu sa zahtjevom za prisilnim odbitkom od individualnog poduzetnika zaostalog duga na UTII za ožujak 1999., kao i kazne koje proizlaze iz kašnjenja u otplati ove obveze. Zahtjev kontrolnog tijela je odbijen. Sud je odluku motivirao činjenicom da je pretkazneni rok definiran u stavku 3. čl. 48. Poreznog zakona, u okviru kojeg je moguće podnijeti zahtjev. Pritom je tijelo ukazalo da utvrđeno čl. 70. Poreznog zakona, tromjesečni rok za slanje zahtjeva za otplatu obveze prema proračunu završio je 30.05.1999 Zahtjev je zapravo poslan uplatitelju godinu dana kasnije - 05.05.2000., a rok za dobrovoljno vraćanje obveze postavljen je 15.05.2000.

Sukladno stavku 3. čl. 48. Poreznog zakona, šestomjesečni rok predviđen za kontrolno tijelo da se obrati sudu sa zahtjevom za prisilnu naplatu zaostalih dugova, koji je prednost, počinje teći od datuma završetka vremenskog razdoblja određenog za ispunjenje proračunska obveza. Propust porezne službe u roku u kojem je mogla poslati zahtjev za plaćanje iznosa koji je zakonom pripisan isplatitelju ne podrazumijeva promjenu pravila za izračun gore navedenog roka. S tim u vezi, rok za obraćanje kontrolnog tijela sudu počinje teći 10. lipnja 1999. godine, odnosno 10 dana od isteka roka iz čl. 70 NK razdoblje. Zbog činjenice da je tužba podnesena 27. rujna 2000. godine, odnosno izvan prethodnog roka utvrđenog stavkom 3. čl. 48 Poreznog zakona, ne podliježe zadovoljstvu.

Ispunjavanje obveza prema proračunu

Zakon utvrđuje da osobe priznate kao porezni obveznici moraju izvršiti odbitke predviđene Poreznim zakonom. Obveze prema proračunu smatrat će se ispunjenima od trenutka davanja naloga banci za izvršenje odgovarajuće operacije ako na računu subjekta postoji dovoljan iznos sredstava. Ako osoba ima nepodmirenih plaćanja i nema dovoljno financijskih sredstava da podmiri postavljena potraživanja, porez će se smatrati neplaćenim. Nepodmirenim će se smatrati i obveze ako se nalog povuče iz banke. Ako plaćanje mora izvršiti porezni agent, tada se zakonski uvjet smatra ispunjenim od trenutka kada utvrđeni iznos odbije od dohotka. Neispunjenje obveza prema proračunu služi kao osnova za primjenu prisilnih mjera naplate zaostalih obveza.

Postupanje kontrolnih tijela

Prisilna naplata provodi se u skladu s odlukom Federalne porezne službe. Postupak uključuje slanje naloga za naplatu bankarskoj organizaciji za terećenje sredstava s računa platitelja ili agenta. Ovaj nalog mora biti izvršen najkasnije 1 radni dan nakon datuma primitka (za račune u rubljama). Ako nema ili nema dovoljno sredstava na računu uplatitelja, zahtjev Federalne porezne službe je ispunjen kada novac stigne. Ako kontrolno tijelo nema podatke o obračunskom računu subjekta, ima pravo povratiti iznos iz imovine obveznika. Prisilna naplata zaostataka provodi se odlukom čelnika Federalne porezne službe. U roku od tri dana od dana donošenja rješenje se šalje sudskom izvršitelju. Rok za njegovo izvršenje je 2 mjeseca. Zahtjevi se zadovoljavaju redom u odnosu na:

1. Unovčiti.
2. Imovina koja nije uključena u proizvodnju robe.
3. Gotovi proizvodi.
4. Materijali i sirovine koji se koriste izravno u proizvodnji, strojevi, zgrade, oprema, konstrukcije itd.
5. Imovina koja se u skladu sa sporazumom prenosi na raspolaganje, korištenje ili posjed drugim osobama, a da one ne dobiju vlasnička prava.
6. Ostala materijalna sredstva.