Kako se obračunava amortizacija dugotrajne imovine?
Obračun amortizacije važan je proces za tvrtke i poduzetnike koji posjeduju vrijednu imovinu. Uostalom, upravo na taj način porezni zakon omogućuje da se prilikom oporezivanja uračunaju troškovi nabave i proizvodnje dugotrajne imovine. Amortizacija vam omogućuje smanjenje iznosa poreza na dobit koji se plaća u proračun. Međutim, mnogi porezni obveznici posluju po posebnim režimima i nisu obveznici navedenog poreza. Razmotrimo kako se obračunava amortizacija dugotrajne imovine prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
Prije nego što govorimo o tome kako se određuje amortizacija u pojednostavljenom poreznom sustavu, utvrdit ćemo u kojim je varijantama ovaj fiskalni sustav predstavljen u ruskoj praksi.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja: kratak opis i vrste
Pojednostavljeni porezni sustav ili "pojednostavljeni porezni sustav" omogućava tvrtkama da izbjegnu obračunavanje najsloženijih i najskupljih plaćanja (PDV, porez na dohodak, porez na imovinu). Međutim, nema ga svaki poslovni subjekt pravo koristiti. Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje čimbenike koji ometaju korištenje pojednostavljenog poreznog sustava u aktivnostima. Od početka 2017. pokazatelji su malo korigirani.
- Prosječan godišnji broj osoblja mora biti manji od 100 ljudi;
- Preostala vrijednost OS-a ne smije premašiti 120 ppm. rublja;
- Prihod za godinu ne bi trebao biti veći od 120 milijuna rubalja;
Sukladno tome, ako su ispunjeni gore navedeni uvjeti, tvrtka ili poduzetnik ima priliku raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu.
"Pojednostavljeni" porezni režim može se podijeliti u dvije vrste ovisno o odabranom predmetu oporezivanja:
- Prihod;
- Prihodi minus rashodi.
Sukladno tome, temeljem istih, uspostavljen je diferencirani pristup postupku obračuna amortizacije dugotrajne imovine.
Što je amortizacija i koje su metode za njezin obračun?
Sposobnost otplate troškova kupnje vrijedne imovine sadržana je u PBU 6/01 "Računovodstvo imovine". Na temelju ovog regulatornog dokumenta postoje 4 načina računovodstva za određivanje iznosa amortizacije:
- linearno;
- Opadajuća ravnoteža;
- Otpisi su razmjerni količini proizvedenih proizvoda;
- Otpisi temeljeni na zbroju brojeva SPI godina.
Porezno računovodstvo uključuje samo dvije moguće opcije:
- linearno;
- Nelinearno.
Amortizacija se obračunava od prvog dana sljedećeg mjeseca nakon puštanja u pogon.
Razmotrene metode razvijene su za sve organizacije. No, unatoč tome, za određene porezne režime predviđene su nijanse primjene.
Kako se troškovi operativnih sustava otpisuju na pojednostavljeni porezni sustav
Budući da ovaj porezni sustav ima značajke otpisa troškova, postavlja se pitanje kako pojednostavljivači uzimaju u obzir amortizaciju.
Zahtjevi poreznog računovodstva su nešto drugačiji i troškovi imovine ne mogu se otplaćivati na isti način. Računovodstveni izračuni izrađuju se na općoj osnovi.
Tvrtke i poduzetnici koji koriste "pojednostavljeni" sustav imaju priliku obračunati amortizaciju u računovodstvu za potrebe računovodstva koristeći jednu od metoda propisanih u PBU 6/01.
U ovom slučaju, organizacije i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav imaju pravo na otpis dugotrajne imovine ubrzanim tempom, odnosno u paušalnom iznosu od kraja kalendarske godine ili razbijanjem tog iznosa na dijelove i otpisom ove dijelove u bilo kojem vremenskom intervalu koji odredi tvrtka.
Amortizacija dugotrajne imovine za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak"
Uzimajući kao osnovu činjenicu da otpis troškova amortizacije u poreznom računovodstvu nije predviđen za tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav, kada tvrtka primi predmet dugotrajne imovine, prvenstveno se mora voditi odredbama članka 346.16. Porezni zakon Ruske Federacije.
Pogledajmo praktičan primjer izračuna amortizacije za tvrtku za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Prihod".
LLC "Avtotrans" obavlja svoje aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi". U travnju 2017. tvrtka je stekla imovinu koja je predmet dugotrajne imovine u vrijednosti od 235 tisuća rubalja. Na temelju tehničke dokumentacije, vijek trajanja je 84 mjeseca. Metoda obračuna amortizacije je linearna i utvrđena je računovodstvenom politikom društva. Izračunajmo iznos troškova amortizacije.
- Stopa amortizacije = 1/84 mjeseca = 1,19%
- Mjesečni odbici = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 rubalja.
Stoga će mjesečno u računovodstvu tvrtka otpisati 2.796,50 rubalja za amortizaciju objekta.
Amortizacija dugotrajne imovine za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus rashodi"
Situacija je potpuno drugačija za one organizacije koje koriste "pojednostavljeni" pristup s objektom "Prihodi minus troškovi". Za te tvrtke iznos nastalih troškova izravno utječe na iznos dospjelog proračunskog plaćanja.
Popis troškova koje uzimaju u obzir porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu je zatvoren. Budući da svaka uzeta troškovna osnovica umanjuje poreznu osnovicu, poreznici pažljivo prate zakonitost obračunavanja rashoda.
Unatoč činjenici da amortizacija nije izravno uključena u popis troškova dopuštenih u pojednostavljenom režimu, troškovi povezani s korištenjem i stvaranjem dugotrajne imovine mogu se uključiti kao rashodi. Ova uputa sadržana je u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.
Pogledajmo praktičan primjer kako izračunati troškove amortizacije za tvrtku s objektom "Prihodi minus rashodi".
SHPAGAT LLC obavlja svoje aktivnosti na "pojednostavljenoj" osnovi s oporezivim objektom "Prihodi minus rashodi". Tvrtka je kupila tkalački stan u listopadu 2017. po cijeni od 385 rubalja. Obračuni s dobavljačem dugotrajne imovine izvršeni su u cijelosti, au listopadu je puštena u rad nova oprema.
Na temelju odredbi sadržanih u klauzuli 19 PBU 6/01 „Računovodstvo imovine”, tvrtka je prihvatila kao trošak iznos troškova nastalih za kupnju u cijelosti u posljednjem tromjesečju 2017.
Ukratko, napominjemo da za organizacije i poduzetnike pojednostavljeni porezni sustav ima određenu metodu otpisa vrijednosti dugotrajne imovine. Odredbe navedene u PBU 6/01 omogućuju poreznim obveznicima da po potrebi ubrzano vrate iznos nastalih troškova. Također, za potrebe računovodstva dostupne su sve 4 aktualne metode za određivanje amortizacije. Što se tiče fiskalnog računovodstva, postupak otpisa za pojednostavljeni porezni sustav razlikuje se ovisno o predmetu oporezivanja.