Stopa prihoda minus rashodi. Pojednostavljeni sustav oporezivanja. Promjene pojednostavljenog poreznog sustava za ograničenje godišnjeg dohotka

Prilikom odabira preferencijalnog poreznog režima, poduzetnik mora uzeti u obzir stope pojednostavljenog poreznog sustava 2017. Poznavajući ih, možete izračunati približni iznos poreza na temelju predviđenih iznosa troškova i prihoda i odabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. Tijekom 2016. godine internetom se šuškalo da će kamate na pojednostavljeni kredit biti znatno smanjene. Naredna godina nije donijela iznenađenja: stope su ostale na istoj razini.

Ako je tvrtka odabrala vrstu oporezivanja "Dohodak", tada se stopa od 6% koristi za sve prihode koje organizacija primi (od osnovne i neposlovne djelatnosti). Primici se uzimaju u obzir na datum kada je novac stvarno završio u blagajni ili na tekućem računu organizacije.

Važno! U oporezivi dohodak ne ubrajaju se primljeni krediti i posudbe, vraćene uplate, niti nadopuna bankovnog računa od strane individualnog poduzetnika iz osobnih sredstava.

Prijenosi poreza vrše se unaprijed na temelju rezultata svakog kvartala. Iznos koji treba uplatiti u proračun izračunava se po formuli:

Porez = Dohodak *0,06.

Stopu mogu sniziti vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na minimalnu vrijednost od 1% u cilju razvoja regionalnog gospodarstva. Na primjer, za 2017.-2021. na Krimu i Sevastopolju utvrđena je preferencijalna vrijednost od 4%. Prethodno je bila još niža i iznosila je 3%.

Glavna prednost pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak" je mogućnost odbijanja sljedećih troškova od tromjesečnog iznosa poreza:

• fiksna plaćanja za pojedinačne poduzetnike;
• doprinosi za zaposlenike u mirovinski fond, FFOMS i fond socijalnog osiguranja;
• bolovanje radnika za prva tri dana nesposobnosti;
• uplate zaposlenika za dodatno zdravstveno osiguranje.

Smanjenje jedinstvenog poreza na navedene vrste troškova za trgovačko društvo ili individualnog poduzetnika sa zaposlenima dopušteno je za najviše 50%. Za samostalne poduzetnike bez zaposlenih nema ograničenja;

Komercijalne organizacije i pojedinačni poduzetnici registrirani u Moskvi imaju pravo na smanjenje poreza za iznos trgovačke naknade. Plaćanje se umanjuje uz prethodno uračunate premije osiguranja. Pravo na korištenje pogodnosti nemaju poduzeća registrirana izvan glavnog grada.

Važno! Stopa pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak" 2017. u Moskvi smanjena je za područja djelatnosti: sport, socijalne usluge, proizvodnja, uzgoj životinja i biljaka.

Nedostatak pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak" je teškoća predviđanja rashoda i prihoda. Ako su troškovi tvrtke u određenom tromjesečju porasli nekoliko puta, a prihodi su ostali nepromijenjeni, jedan će se porez pokazati velikim teretom koji će dovesti do gubitaka.

Stope pojednostavljenog poreznog sustava u 2017. za način "Dohodi minus troškovi"

Za ovu vrstu posebnog režima stopa je u 2017. godini bila 15%. Porezna osnovica izračunava se kao razlika između prihoda organizacije ili samostalnog poduzetnika iz svih područja djelatnosti i nastalih troškova.

Porez = (Prihodi – Troškovi)* 0,15.

Da bi troškovi poduzeća smanjili iznos jedinstvenog poreza, moraju biti:

• ekonomski opravdano;
• imenovan u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije;
• u potpunosti plaćen (ovo se potvrđuje čekovima ili bankovnim izvodima);
• stvarno nastali (dokazuje se aktima o izvršenim radovima, otpremnicama, računima).

Za objekt po regiji u 2017. godini cijene mogu značajno varirati. Vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije imaju pravo smanjiti ih na 5%. Tako je na području Republike Krim i Sevastopolja stopa smanjena na 10%.

Pojednostavljeni porezni sustav po stopi od 15% ima važnu prednost - iznos jedinstvenog poreza izravno ovisi o neto dobiti tvrtke, tako da organizacija ili samostalni poduzetnik nema rizik da "ide u crveno", kao kod objekt “Prihod”.

Nedostatak posebnog režima je potreba za potvrđivanjem činjenice plaćanja troškova i primitka njihove stavke. Potrebne su dvije vrste primarnih dokumenata: čekovi (izjave) i akti (računi). Ako jedan od njih nedostaje, troškovi se ne odbijaju od porezne osnovice.

Minimalni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" u 2017

Poduzetnici početnici često rade "na nulu" ili s gubitkom. Formula pojednostavljenog poreznog sustava za objekt "Dohodi minus rashodi" dopušta mogućnost nultog jedinstvenog poreza ako troškovi premašuju prihode. Zapravo, takva mogućnost ne postoji: čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje koncept minimalnog poreza.

Veličina proračunskog plaćanja je 1% svih prihoda pravne osobe ili individualnog poduzetnika: prodaja i nevezano uz prodaju. Razdoblje za koje se obračunava porez je jedna godina.

Ako se na kraju kalendarske godine ispostavi da su prihodi poduzeća manji od rashoda, ono mora prenijeti minimalni porez. Ako je 1% prihoda manji od iznosa tromjesečnih akontacija za razdoblje, potrebno je uplatiti razliku u proračun.

Važno! U 2017. godini uspostavljen je isti BCC za minimalne i "osnovne" poreze - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Važan aspekt aktivnosti poduzeća pod posebnim poreznim režimom je stopa pojednostavljenog poreznog sustava u 2017. godini. Vrijeme će pokazati kakve ga promjene čekaju u budućnosti, sve dok savezni maksimumi i minimumi ostanu na razini iz 2016. godine.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Zakonodavstvo mijenja različita područja radnog prava u cilju reforme i povećanja učinkovitosti poslovanja. U 2017. pogođena su različita područja - na primjer, značajke računovodstva, izvješćivanja itd. Među ostalim inovacijama, promijenjen je poseban porezni režim - pojednostavljen, najpopularniji među malim poduzećima.

Što čeka poduzetnike koji rade po pojednostavljenom poreznom sustavu ili planiraju prijeći ili se prijaviti u ovaj porezni sustav? Pogledajmo to potanko.

Ukratko o uvjetima pojednostavljenog poreznog sustava-2017

Pojednostavljeni porezni režim u 2017. mogu primijeniti pojedinačni poduzetnici i organizacije, za koje će se primjenjivati ​​nekoliko sljedećih uvjeta:

• godišnji prihod ne prelazi 120 milijuna rubalja;
• dugotrajna imovina čija je vrijednost ne veća od 150 milijuna rubalja;
• osoblje ne više od 100 ljudi;
• sudjelovanje u drugim društvima ne smije prelaziti jednu četvrtinu kapitala;
• maksimalna dobit za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav - 90 milijuna rubalja;
• aktivnosti pojedinog poduzetnika ili organizacije nisu uključene u popis ograničenja iz 3. dijela čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.

BILJEŠKA! Navedene brojke vrijede bez uračunavanja koeficijenta deflatora za 2017. godinu.

I dalje su na snazi ​​dva oblika pojednostavljenog poreznog sustava koji se razlikuju po poreznoj osnovici:

• 15% (prihodi minus rashodi);
• 6% (prihodi).

NAPOMENA! Za razmatranje je pripremljen prijedlog zakona kojim se predlaže smanjenje stopa na ove porezne oblike: na 3-8% umjesto 15 i na 1-3% umjesto 6.

Za potrebe izvješćivanja potrebno je voditi Knjigu obračuna prihoda i rashoda (KUDiR) koju nije potrebno podnositi, ali na kraju godine poreznoj upravi podnijeti izvješćivanje (najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine za organizacije i 30. travnja za samostalne poduzetnike).

Postoje 3 akontacije tromjesečnog poreza i jedna završna uplata na temelju rezultata godišnjeg izvješća.

Što je postalo drugačije u 2017

Istaknimo glavne promjene koje su se dogodile u poreznom zakonodavstvu u vezi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja u 2017.

Promjene u prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav

Pojedinačni poduzetnici ili organizacije mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s drugih oblika oporezivanja, na primjer, s "imputacije", za to im je potrebna posebna prijava poreznim vlastima na vrijeme.

1. Promjena je utjecala iznosi prihoda, koju poduzetnik ne bi trebao prekoračiti za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav. Prethodno, u 9 mjeseci koji su prethodili prelasku na "pojednostavljeni" sustav od početka godine, bilo je nemoguće zaraditi više od 45 milijuna rubalja. (bez PDV-a i koeficijenta deflatora). Koeficijent deflatora koji je na snazi ​​u 2016. godini iznosio je 1,329. Stoga je stvarni iznos prihoda za prijelaz bio ograničen na 45 milijuna x 1,329 = 59 milijuna 805 tisuća rubalja.

Sada je ovo ograničenje poraslo na 112,5 milijuna rubalja. – fiksni iznos na koji nije potrebno primjenjivati ​​koeficijent deflatora, čija je relevantnost „zamrznuta“ do 2020. godine. Odnosno, poduzetnici će moći prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s takvim povećanim limitom već 2018.

2. Još jedna promjena vezana uz postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav - rokovi, na koje se o tome trebate obavijestiti. Obično se prijelaz provodio od početka nove kalendarske godine.

Sada postoje inovacije: ako se izvrši prijelaz s UTII-a, možete prijeći na "pojednostavljeni" porez od mjeseca u kojem ste prestali plaćati porez pod "imputiranim porezom". Zakonodavci su regulirali rok za podnošenje obavijesti o prijelazu - najkasnije mjesec dana nakon posljednje uplate UTII (stavak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Promjene u zadržavanju prava na pojednostavljeni porezni sustav

Zakonodavstvo dopušta plaćanje poreza po pojednostavljenom sustavu samo onim poduzetnicima i organizacijama čiji prihod ne prelazi određenu granicu. Ako je dobivena dobit veća od brojke navedene u zakonu, tada poduzetnik gubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav.

Prethodno je taj iznos bio 60 milijuna rubalja, morao se povećavati godišnje u skladu s koeficijentom deflatora, odnosno u stvarnosti je brojka bila jednaka 79 740 000 rubalja.

U 2017. ovo je ograničenje poraslo na 150 milijuna rubalja, računato od početka kalendarske godine. Ako prihod na kraju tromjesečja ili godine premaši ovaj iznos, tada će u sljedećem tromjesečju nestati pravo na pojednostavljeni porezni sustav. Deflator, kao i u slučaju ograničenja prihoda, ne funkcionira.

Promjene u vrednovanju dugotrajne imovine

Neće biti moguće posjedovati imovinu čija je vrijednost veća od navedenog iznosa, a i dalje ostati na pojednostavljenom poreznom sustavu. Do 2017. preostala vrijednost dugotrajne imovine, prema računovodstvenim rezultatima, nije mogla biti veća od 100 milijuna rubalja. Ovo pravilo vrijedi i za one koji koriste pojednostavljeni sustav i za one koji planiraju prijeći na ovaj sustav.

U 2017. zakonodavci su podigli ovu granicu na 150 milijuna rubalja.

Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici koji su stekli veliku imovinu neće moći ostati u pojednostavljenom poreznom režimu, počevši od tromjesečja u kojem je premašena utvrđena granica vrijednosti dugotrajne imovine.

BILJEŠKA! Zakonodavci su u početku imali planove za daljnje povećanje mogućih troškova dugotrajne imovine za "pojednostavljene" obveznike: ograničenje je nazvano do 1 milijarde rubalja. No, nakon procjene izgleda, dužnosnici su došli do zaključka da bi se uz takvu cijenu dugotrajne imovine porezni prihodi u proračun značajno smanjili, a projekt nije usvojen.

Usklađivanja priznavanja troškova

Promijenjena su neka pravila za otpis pojedinih troškova kao rashoda, čime se smanjuje porezna osnovica. Izmjene su utjecale na sljedeće točke:

• od sada pod kontrolom Savezne porezne službe i njezinih inspektorata ();
• obvezna plaćanja mogu izvršiti ne samo izravno porezni obveznici, već i treće osobe (ne mogu se priznati kao rashod, ali se mogu uzeti u obzir ako je porezni obveznik bio dužan toj trećoj osobi);
• kao trošak može se uzeti u obzir procjena kvalifikacija zaposlenika treće strane, kao i njezino plaćanje od strane samog poslodavca.

Promjene u kombinaciji poreznih sustava

Dopušteno je kombinirati pojednostavljeni porezni sustav s UTII. U tom slučaju bilo je potrebno voditi evidenciju posebno za svaki porezni sustav ili proporcionalno rasporediti troškove.

Od sada će ista shema funkcionirati ne samo u kombinaciji s imputacijom, već i s patentnim sustavom: dobit prema tim poreznim sustavima ne povećava poreznu osnovicu prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Promjene za samostalne poduzetnike kod plaćanja jedinstvenog poreza i premije osiguranja

Premije osiguranja koje je pojedinačni poduzetnik plaćao ne za svoje zaposlenike, već za sebe, umanjile su njegovu poreznu osnovicu za određeni „fiksni iznos“. Zapravo, brojka je bila fiksna samo u pogledu plaćanja doprinosa na dohodak do 300.000 rubalja. godišnje. Ono što se plaćalo na dohodak iznad tog iznosa više nije bio fiksni iznos, budući da je varirao ovisno o iznosu dohotka.

2017 stvarno je odredio iznos premija osiguranja za pojedinačne poduzetnike: možete smanjiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za sve premije osiguranja plaćene "za sebe".

Novi obrazac glavne knjige

Knjiga računovodstva prihoda i rashoda, koja se mora voditi u pojednostavljenom poreznom sustavu, mora biti u skladu s novim standardima razvijenim u Naredbi Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n.

1. U novom uzorku računovodstvene knjige pojavio se još jedan odjeljak u kojem se trebate osvrnuti.
2. Tiskanje ove knjige nije obavezno ako se njome samostalni poduzetnik uopće ne koristi.
3. U stupcu koji se odnosi na prihod (stupac 4 odjeljka 1), od 2017. nema potrebe odražavati dobit stranih tvrtki koje kontrolira organizacija.

Od siječnja 2017. morate voditi knjigu na novi način; nema potrebe za prepravkom starog modela.

Minimalni porez od sada bez posebnog BCC-a

Poduzetnici koji rade pod pojednostavljenim poreznim sustavom "Dohodi minus troškovi" plaćali su minimalni porez prema zasebnom porezu, što je izazvalo zabunu s različitim kodom za druga plaćanja.

Sada će minimalni porez trebati platiti prema istom BCC-u kao i jedinstveni porez, kao i dugove i/ili kazne, naime 18210501021011000110.

Ažurirana deklaracija

Izjava u novom obrascu, odobrena od strane Federalne porezne službe, mora se podnijeti za 2016. godinu. Rokovi za predaju:

• za samostalne poduzetnike – do 3. svibnja 2017. godine;
• za organizacije - do 31.03.2017.

Promijenjene točke prilikom ispunjavanja obrasca deklaracije:

• poseban odjeljak za obveznike pojednostavljenog poreznog sustava prema sustavu "dohodak", koji odražava trgovačku naknadu;
• kada je predmet oporezivanja "dohodak" u deklaraciji, sada možete prilagoditi poreznu stopu prema pojednostavljenom poreznom sustavu (posebno pogodno za poduzetnike koji podliježu "poreznim praznicima");
• novi obrazac ne sadrži šifre objekata oporezivanja koje dupliciraju nazive odjeljaka;
• više ne postoji fiksno i određeno mjesto za ispis, budući da je opcionalno za korištenje;
• Novi obrazac deklaracije ima 6 odjeljaka.

REFERENCA!
Novi obrazac deklaracije određen je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. veljače 2016. br. MMV-7-3/99.

Sažimamo promjene u 2017. za pojednostavljeni porezni sustav

Usporedimo novosti uvedene u poslovnu praksu u pogledu pojednostavljenog sustava oporezivanja u odnosu na prošlu godinu. Promjene koje su stupile na snagu 1. siječnja 2017. prikazane su u tablici.

U nadolazećoj 2017. godini poduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav čekaju mnoge značajne promjene, od povećanja granice dohotka za prijelaz i primjenu pojednostavljenog poreznog sustava do uvođenja online blagajni i novih obrazaca za izvješćivanje. Pogledajmo tablično sve novosti u usporedbi s 2016. godinom.

Promjene pojednostavljenog poreznog sustava u 2017. obećavaju da će biti brojne i prilično ozbiljne. Izmjene zakona utjecat će ne samo na pojednostavljeni sustav, već i na mnoga srodna područja, posebno promjene u obrascima za izvješćivanje Rosstatu i Federalnoj poreznoj službi, uvođenje novih vrsta izvješća, promjene u evidenciji osoblja i još mnogo toga. Da se ne bi zabunili što je bilo i što će biti, pogledajmo promjene u obliku tablice.

* Bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora. Konačan iznos maksimalnog dohotka za prelazak i primjenu pojednostavljenog poreznog sustava u 2017. godini bit će poznat nakon odobrenja koeficijenta deflatora za 2017. godinu.

Izvor: SPS Konzultant +

Da biste saznali kako možete usporediti porezne sustave kako biste zakonito smanjili uplate u proračun pri poslovanju, pročitajte članak ". A za one koji još imaju pitanja ili one koji žele dobiti savjet od stručnjaka, možemo ponuditi besplatno savjetovanje o oporezivanju od stručnjaka 1C:

Prednosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava 2019

Pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav, pojednostavljeni porezni sustav - sve su to nazivi najpopularnijeg poreznog sustava među malim i srednjim poduzećima. Atraktivnost pojednostavljenog poreznog sustava objašnjava se niskim poreznim opterećenjem i relativnom jednostavnošću računovodstva i izvješćivanja, posebno za pojedinačne poduzetnike.

U našoj službi možete pripremiti besplatnu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.)

Pojednostavljeni sustav kombinira dvije različite mogućnosti oporezivanja koje se razlikuju po poreznoj osnovici, poreznoj stopi i postupku obračuna poreza:

• USN prihod,

Je li uvijek moguće reći da je pojednostavljeni porezni sustav najprofitabilniji i najlakši sustav oporezivanja za računovodstvo? Na ovo se pitanje ne može odgovoriti nedvosmisleno, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti vrlo isplativo i ne baš jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni porezni sustav fleksibilan i prikladan alat koji vam omogućuje reguliranje poreznog opterećenja poduzeća.

Potrebno je usporediti porezne sustave prema nekoliko kriterija; predlažemo da ih ukratko prođemo, uočavajući značajke pojednostavljenog poreznog sustava.

1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu

Ovdje ne govorimo samo o uplatama u proračun u obliku poreza, već i o uplatama za mirovinsko, zdravstveno i socijalno osiguranje zaposlenika. Takvi se transferi nazivaju premije osiguranja, a ponekad i porezi na plaće (što je računovodstveno netočno, ali razumljivo za one koji plaćaju te doprinose). iznose u prosjeku 30% iznosa isplaćenih zaposlenicima, a pojedinačni poduzetnici su dužni te doprinose uplaćivati ​​i za sebe osobno.

Porezne stope po pojednostavljenom sustavu znatno su niže od poreznih stopa po općem sustavu oporezivanja. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodak", porezna stopa je samo 6%, a od 2016. regije imaju pravo smanjiti poreznu stopu na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak na 1%. Za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodi minus troškovi", porezna stopa je 15%, ali se također može smanjiti regionalnim zakonima do 5%.

Osim smanjene porezne stope, pojednostavljeni porezni sustav za dohodak ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza zbog premija osiguranja prenesenih u istom tromjesečju. Pravne osobe i samostalni poduzetnici-poslodavci koji posluju po ovom režimu mogu umanjiti jedinstveni porez do 50%. Pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, možda uopće neće biti plaćanja jedinstvenog poreza.

Na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi navedene premije osiguranja možete uzeti u obzir u rashodima prilikom izračuna porezne osnovice, ali ovaj postupak obračuna vrijedi i za druge porezne sustave, pa se ne može smatrati posebnom prednošću pojednostavljenog sustava.

Dakle, pojednostavljeni porezni sustav nedvojbeno je najprofitabilniji porezni sustav za poduzetnika ako se porezi obračunavaju na temelju primljenog prihoda. Pojednostavljeni sustav može biti manje isplativ, ali samo u nekim slučajevima, u usporedbi sa sustavom UTII za pravne osobe i pojedinačne poduzetnike iu odnosu na trošak patenta za pojedinačne poduzetnike.

Skrećemo pozornost svim LLC tvrtkama na pojednostavljeni porezni sustav - organizacije mogu plaćati porez samo bezgotovinskim prijenosom. To je zahtjev iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo financija zabranjuje plaćanje poreza LLC u gotovini. Preporučamo Vam otvaranje tekućeg računa po povoljnim uvjetima.

2. Radno intenzivno računovodstvo i izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu

Prema ovom kriteriju, pojednostavljeni porezni sustav također izgleda privlačno. Porezno knjigovodstvo u pojednostavljenom sustavu vodi se u posebnoj Knjizi obračuna prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni porezni sustav (obrazac). Od 2013. godine knjigovodstvene evidencije vode i pravne osobe pojednostavljenog oblika, a takvu obvezu nemaju samostalni poduzetnici.

Kako biste bez materijalnih rizika mogli isprobati outsourcing računovodstvo i odlučiti odgovara li vam, mi smo zajedno s tvrtkom 1C spremni našim korisnicima omogućiti mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:

Izvješćivanje o pojednostavljenom poreznom sustavu predstavljeno je samo jednom deklaracijom, koja se mora podnijeti na kraju godine do 31. ožujka za organizacije i do 30. travnja za pojedinačne poduzetnike.

Za usporedbu, obveznici PDV-a, poduzeća na općem poreznom sustavu i UTII, kao i pojedinačni poduzetnici na UTII podnose prijave kvartalno.

Ne smijemo zaboraviti da u pojednostavljenom poreznom sustavu, osim za porezno razdoblje, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajna razdoblja - prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci. Iako se razdoblje naziva izvještajnim razdobljem, na temelju njegovih rezultata nije potrebno podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ali je potrebno obračunati i platiti akontacije prema podacima KUDiR-a, koji će se zatim uzeti u račun pri obračunu jedinstvenog poreza na kraju godine (primjeri s obračunima akontacija dani su na kraju članka).

3. Sporovi između obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja i poreznih i pravosudnih tijela

Rijetko uzimana u obzir, ali značajna prednost pojednostavljenog sustava oporezivanja dohotka je da u ovom slučaju porezni obveznik ne treba dokazivati ​​valjanost i ispravnu dokumentaciju izdataka. Dovoljno je evidentirati primljeni dohodak u KUDiR-u i podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju godine, ne brinući se da se na temelju rezultata kancelarijske revizije mogu obračunati zaostale obveze, kazne i kazne zbog nepriznavanje određenih troškova. Pri izračunu porezne osnovice po ovom režimu rashodi se uopće ne uzimaju u obzir.

Primjerice, sporovi s poreznicima oko priznavanja izdataka pri obračunu poreza na dohodak i valjanosti gubitaka dovode gospodarstvenike čak i do Vrhovnog arbitražnog suda (upravo takvi slučajevi poput nepriznavanja poreznicima izdataka za pitku vodu i toaletne potrepštine u uredima) . Naravno, porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi svoje rashode moraju potvrditi i ispravno obavljenim dokumentima, ali je osjetno manje rasprava o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definiran popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice dan je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pojednostavljeni ljudi također imaju sreće što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju) porez koji također izaziva mnogo kontroverzi i teško ga je administrirati, tj. obračun, plaćanje i povrat iz proračuna.

Pojednostavljeni porezni sustav dovodi do mnogo rjeđe. Ovaj sustav nema revizijske kriterije rizika kao što su iskazivanje gubitaka pri obračunu poreza na dobit, visok postotak rashoda u prihodu poduzetnika kod obračuna poreza na dohodak te značajan udio PDV-a koji se vraća iz proračuna. Posljedice porezne revizije na licu mjesta za tvrtku nisu relevantne za temu ovog članka; napominjemo samo da je za poduzeća prosječni iznos dodatnih procjena na temelju njezinih rezultata veći od milijun rubalja.

Pokazalo se da pojednostavljeni sustav, posebice pojednostavljeni sustav oporezivanja dohotka, smanjuje rizike od poreznih sporova i nadzora na licu mjesta, a to se mora prepoznati kao dodatna prednost.

4. Mogućnost rada obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja s poreznim obveznicima u drugim režimima

Možda je jedini značajan nedostatak pojednostavljenog poreznog sustava ograničenje kruga partnera i kupaca na one koji ne moraju uzeti u obzir pretporez. Druga ugovorna strana koja radi s PDV-om najvjerojatnije će odbiti raditi s pojednostavljenim porezom osim ako se njeni troškovi PDV-a ne nadoknade nižom cijenom za vašu robu ili usluge.

Opće informacije o pojednostavljenom poreznom sustavu 2019

Ako smatrate da je pojednostavljeni sustav koristan i prikladan za vas, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se okrećemo izvornom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Počet ćemo naše upoznavanje s pojednostavljenim poreznim sustavom s tim tko još uvijek može primijeniti ovaj sustav oporezivanja.

Može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019

Porezni obveznici po pojednostavljenom poreznom sustavu mogu biti organizacije (pravne osobe) i pojedinačni poduzetnici (pojedinci), ako ne potpadaju pod niz ograničenja navedenih u nastavku.

Dodatno ograničenje odnosi se na već aktivnu organizaciju, koja može prijeći na pojednostavljeni režim ako, na temelju rezultata 9 mjeseci u godini u kojoj podnosi obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, njen prihod od prodaje i ne- operativni prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Ova ograničenja ne odnose se na samostalne poduzetnike.

• banke, zalagaonice, investicijski fondovi, osiguravatelji, nedržavni mirovinski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, mikrofinancijske organizacije;
• organizacije s podružnicama;
• državne i proračunske institucije;
• organizacije koje se bave priređivanjem igara na sreću;
• strane organizacije;
• organizacije - sudionici sporazuma o podjeli proizvodnje;
• organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih znanstvenih i obrazovnih institucija i onih u kojima se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom);
• organizacije čija je preostala vrijednost dugotrajne imovine veća od 150 milijuna rubalja.

Ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019

Organizacije i pojedinačni poduzetnici također ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav:

• proizvodnja trošarinske robe (alkohol i duhanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo i dr.);
• vađenje i prodaja mineralnih sirovina, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, drobljeni kamen, kamen za gradnju;
• prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
• ima više od 100 zaposlenih;
• oni koji nisu prijavili prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav u rokovima i na način utvrđen zakonom.

Pojednostavljeni porezni sustav također se ne odnosi na djelatnost privatnih javnih bilježnika, odvjetnika koji su osnovali odvjetničke urede i drugih oblika pravnih osoba.

Kako biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, preporučujemo da pažljivo odaberete OKVED kodove za pojedinačne poduzetnike ili LLC poduzeća. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gore navedenim aktivnostima, tada porezna uprava neće dopustiti izvješćivanje o tome u pojednostavljenom poreznom sustavu. Za one koji sumnjaju u svoj izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.

Predmet oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu

Posebna značajka pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost da porezni obveznik dobrovoljno izabere predmet oporezivanja između "Dohotka" i "Dohotka umanjenog za iznos izdataka" (češće se naziva "Prihodi minus rashodi").

Porezni obveznik može birati između predmeta oporezivanja „Dohodak” ili „Dohodak umanjen za rashode” na godišnjoj razini, prethodno prijavivši poreznoj upravi do 31. prosinca da namjerava promijeniti predmet od nove godine.

Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti takvog izbora odnosi se na porezne obveznike koji su stranke ugovora o jednostavnom društvu (ili zajedničkoj djelatnosti), kao i ugovora o upravljanju imovinom. Predmet oporezivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu za njih može biti samo "Dohodak minus rashodi".

Porezna osnovica za pojednostavljeni porezni sustav

Za objekt oporezivanja “Dohodak” poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka, a za objekt “Dohodak umanjen za rashode” poreznu osnovicu čini novčani izraz dohotka umanjenog za iznos rashoda.

Članci 346.15 do 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije određuju postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda u ovom režimu. Sljedeće se priznaje kao dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu:

• prihod od prodaje, tj. prihodi od prodaje proizvoda, radova i usluga vlastite proizvodnje i prethodno nabavljenih te prihodi od prodaje imovinskih prava;
• izvanposlovni prihodi navedeni u čl. 250 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao što je imovina primljena besplatno, prihod u obliku kamata na ugovore o zajmu, kredit, bankovni račun, vrijednosni papiri, pozitivne tečajne razlike i iznosne razlike itd.

Troškovi priznati po pojednostavljenom sustavu navedeni su u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav

Porezna stopa za pojednostavljeni porezni sustav Opcija dohotka općenito je jednaka 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 tisuća rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 tisuća rubalja. Godine 2016. regije su dobile pravo na smanjenje porezne stope na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak na 1%, ali ne uživaju svi to pravo.

Uobičajena stopa za pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodi minus troškovi" je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poreznu stopu na 5% za privlačenje ulaganja ili razvoj određenih vrsta aktivnosti. Koja je stopa na snazi ​​u vašoj regiji možete saznati u poreznoj upravi u vašem mjestu registracije.

Po prvi put registrirani pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu dobiti, tj. pravo na rad po nultoj stopi poreza ako je u njihovoj regiji donesen odgovarajući zakon.

Koji objekt odabrati: pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak ili pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak minus rashodi?

Postoji prilično uvjetna formula koja vam omogućuje da pokažete na kojoj će razini troškova iznos poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak minus izdaci:

Prihod*6% = (Prihod - Troškovi)*15%

U skladu s ovom formulom, iznos pojednostavljenog poreznog sustava bit će jednak kada troškovi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su troškovi veći, to će se platiti manji porez, tj. s jednakim prihodima, opcija pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus troškovi bit će isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu bitno promijeniti izračunati iznos poreza.

1. Priznavanje i obračun izdataka za izračun porezne osnovice po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi umanjeni za rashode:

Troškovi za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi moraju biti pravilno dokumentirani. Nepotvrđeni izdaci neće se uzimati u obzir pri izračunu porezne osnovice. Za potvrdu svakog troška morate imati dokument kojim se potvrđuje njegovo plaćanje (kao što je potvrda, izvod iz računa, nalog za plaćanje, blagajnički račun) i dokument kojim se potvrđuje prijenos robe ili pružanje usluga i izvođenje radova, tj. račun za prijenos robe ili akt za usluge i radove;

Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak ni ispravno dokumentirani i ekonomski opravdani. Strogo ograničeni popis rashoda priznatih za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi dan je u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Poseban postupak priznavanja pojedinih vrsta rashoda. Dakle, kako bi pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi uzeo u obzir troškove kupnje robe namijenjene daljnjoj prodaji, potrebno je ne samo dokumentirati plaćanje te robe dobavljaču, već i prodati je svom kupcu (Članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važna točka- prodaja ne znači stvarno plaćanje robe od strane Vašeg kupca, već samo prijenos robe u njegovo vlasništvo. Ovo pitanje razmatrano je u Odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29. lipnja. 2010., prema kojemu “... iz poreznih propisa ne proizlazi da je uvjet za uključivanje nabavne i prodane robe u rashod njihovo plaćanje od strane kupca.” Dakle, da bi nadoknadio troškove kupnje proizvoda namijenjenog daljnjoj prodaji, pojednostavljivač mora platiti taj proizvod, kapitalizirati ga i prodati, tj. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod neće biti važna pri izračunu porezne osnovice na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi.

Još jedna teška situacija je moguća ako ste primili predujam od svog kupca na kraju tromjesečja, ali niste imali vremena prenijeti novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačko i posredničko poduzeće koje koristi pojednostavljeni porezni sustav primilo predujam u iznosu od 10 milijuna rubalja, od čega 9 milijuna rubalja. mora se prenijeti na dobavljača za robu. Ako iz nekog razloga niste uspjeli platiti dobavljaču u izvještajnom tromjesečju, tada na temelju njegovih rezultata morate platiti predujam na temelju primljenog prihoda u iznosu od 10 milijuna rubalja, tj. 1,5 milijuna rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za obveznika pojednostavljenog sustava oporezivanja, koji radi s novcem kupca. Ubuduće, nakon pravilne registracije, ovi će se troškovi uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba za plaćanjem takvih iznosa odjednom može postati neugodno iznenađenje.

2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak od plaćenih premija osiguranja. Gore je već rečeno da se u ovom načinu može smanjiti sam jedinstveni porez, au pojednostavljenom sustavu oporezivanja Dohodak minus troškovi, premije osiguranja mogu se uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice.

✐Primjer ▼

3. Smanjenje regionalne porezne stope za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi s 15% na 5%.

Ako je vaša regija usvojila zakon kojim se uspostavlja diferencirana porezna stopa za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav u 2019., tada će to biti plus u korist opcije pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi, a tada razina troškova može biti čak niža od 60%.

✐Primjer ▼

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Novoregistrirani poslovni subjekti (samostalni poduzetnici, LLC) mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav podnošenjem zahtjeva najkasnije 30 dana od datuma državne registracije. Takva se obavijest također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno s dokumentima za registraciju LLC ili registraciju samostalnog poduzetnika. Većina inspektorata zahtijeva dvije kopije obavijesti, ali neki inspektori Federalne porezne službe zahtijevaju tri. Jedan primjerak ćemo vam vratiti s pečatom porezne uprave.

Ako je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja 2019. prihod poreznog obveznika na pojednostavljenom poreznom sustavu premašio 150 milijuna rubalja, tada gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sustava od početka tromjesečja u kojem je ostvaren višak .

U našoj usluzi možete pripremiti besplatnu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav (relevantno za 2019.):

Pravne osobe i samostalni poduzetnici koji već posluju mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav tek od početka nove kalendarske godine, za što moraju podnijeti prijavu najkasnije do 31. prosinca tekuće godine (obrasci obavijesti slični su gore navedenim) . Što se tiče obveznika UTII koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, mogu podnijeti zahtjev za pojednostavljeni porezni sustav u roku od godinu dana. Pravo na takav prijelaz daje stavak 2. stavka 2. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Jedinstveni porez za pojednostavljeni porezni sustav 2019

Razmotrimo kako bi porezni obveznici trebali izračunati i platiti porez pomoću pojednostavljenog poreznog sustava u 2019. Porez koji plaćaju pojednostavljivači naziva se jedinstvenim. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. za poduzeća. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:

• PDV se mora platiti pojednostavljivačima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
• Poduzeća također moraju platiti porez na imovinu korištenjem pojednostavljenog poreznog sustava ako se ta imovina, prema zakonu, procjenjuje po katastarskoj vrijednosti. Konkretno, od 2014. takav porez moraju plaćati poduzeća koja posjeduju maloprodajne i uredske prostore, ali do sada samo u onim regijama u kojima su usvojeni odgovarajući zakoni.

Za pojedinačne poduzetnike jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak od poslovnih aktivnosti, PDV (osim PDV-a na uvoz na teritoriju Ruske Federacije) i porez na imovinu. Samostalni poduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u obavljanju djelatnosti ako podnesu odgovarajući zahtjev svojoj poreznoj upravi.

Porezna i izvještajna razdoblja na pojednostavljenom poreznom sustavu

Kao što smo već spomenuli, izračun jedinstvenog poreza razlikuje se između pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak i pojednostavljenog poreznog sustava Dohodak minus rashodi po njihovoj stopi i poreznoj osnovici, ali su isti za njih.

Porezno razdoblje za obračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav je kalendarska godina, iako se to može reći samo uvjetno. Obveza plaćanja poreza u dijelovima ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog razdoblja, a to je tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.

Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:

• na temelju rezultata prvog kvartala - 25. travnja;
• na temelju rezultata polugodišta - 25. srpnja;
• na temelju rezultata devet mjeseci – 25. listopada.

Sam jedinstveni porez obračunava se na kraju godine, uzimajući u obzir sve već plaćene tromjesečne akontacije. Rok za plaćanje poreza na pojednostavljeni porezni sustav krajem 2019. godine:

• do 31. ožujka 2020. za organizacije;
• do 30. travnja 2020. za samostalne poduzetnike.

Za kršenje uvjeta plaćanja predujmova, za svaki dan kašnjenja naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. Ako se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se uz kaznu izreći novčana kazna od 20% iznosa neplaćenog poreza.

Izračun akontacija i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav

Izračunato na temelju jedinstvenog poreza, povećavajući se, tj. zbrajajući ukupno od početka godine. Prilikom obračuna akontacije na temelju rezultata prvog tromjesečja potrebno je izračunatu poreznu osnovicu pomnožiti s poreznom stopom i taj iznos uplatiti do 25. travnja.

Prilikom izračuna akontacije na temelju rezultata šest mjeseci potrebno je poreznu osnovicu primljenu na temelju rezultata šest mjeseci (siječanj-lipanj) pomnožiti s poreznom stopom i od tog iznosa oduzeti već plaćenu akontaciju za prva četvrtina. Ostatak mora biti doznačen u proračun do 25. srpnja.

Sličan je i izračun predujma za devet mjeseci: porezna osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (siječanj-rujan) pomnoži se s poreznom stopom i dobiveni iznos umanji za već plaćene akontacije za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. listopada.

Na kraju godine obračunat ćemo jedinstveni porez - poreznu osnovicu za cijelu godinu pomnožimo s poreznom stopom, od dobivenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i razliku napravimo do 31. ožujka (za organizacije) ili travnja 30 (za samostalne poduzetnike).

Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak 6%

Posebna značajka izračuna akontacija i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav za dohodak je mogućnost smanjenja obračunatih plaćanja za iznos premija osiguranja prenesenih u izvještajnom tromjesečju. Poduzeća i samostalni poduzetnici sa zaposlenima mogu umanjiti uplate poreza do 50%, ali samo u granicama doprinosa. Samostalni poduzetnici bez zaposlenih mogu umanjiti porez na cjelokupni iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.

✐Primjer ▼

Individualni poduzetnik Alexandrov na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak, koji nema zaposlenih, primio je prihod od 150.000 rubalja u 1. kvartalu. i platio premije osiguranja za sebe u ožujku u iznosu od 9000 rubalja. Akontacija u 1 kvartalu. bit će jednak: (150 000 * 6%) = 9 000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju predujam je sveden na nulu, pa ga nema potrebe plaćati.

U drugom kvartalu primljen je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za šest mjeseci, tj. od siječnja do lipnja ukupni prihod iznosio je 370.000 rubalja. Poduzetnik je također platio premije osiguranja u drugom kvartalu u iznosu od 9.000 rubalja. Kod obračuna akontacije za šest mjeseci ista se umanjuje za doprinose plaćene u prvom i drugom tromjesečju. Izračunajmo predujam za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je izvršeno na vrijeme.

Prihod poduzetnika za treće tromjesečje iznosio je 179.000 rubalja, a platio je 10.000 rubalja premija osiguranja u trećem kvartalu. Prilikom izračuna akontacije za devet mjeseci prvo izračunavamo sav prihod primljen od početka godine: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubalja) i množimo ga sa 6%.

Primljeni iznos, jednak 32.940 rubalja, bit će umanjen za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i za akontacije prenesene na kraju drugog kvartala (4.200rubalja). Ukupno će iznos akontacije na kraju devet mjeseci biti: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubalja).

Do kraja godine IP Aleksandrov zaradio je još 243.000 rubalja, a njegov ukupni godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U prosincu je platio preostali iznos premija osiguranja 13.158 rubalja*.

*Napomena: prema pravilima za izračun premija osiguranja koja su na snazi ​​u 2019., doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe iznose 36 238 rubalja. plus 1% prihoda iznad 300 tisuća rubalja. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rub.). Istovremeno, 1% primanja može se isplatiti na kraju godine, do 1. srpnja 2020. godine. U našem primjeru, samostalni poduzetnik je uplatio cjelokupni iznos doprinosa u tekućoj godini kako bi mogao umanjiti jedinstveni porez na kraju 2019. godine.

Izračunajmo godišnji jedinstveni porez pojednostavljenog poreznog sustava: 792 000 * 6% = 47 520 rubalja, ali tijekom godine plaćene su akontacije (4 200 + 740 = 4 940 rubalja) i premije osiguranja (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13) 158 = 41 158 rub.).

Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine bit će: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubalja), odnosno jedinstveni porez je gotovo u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja plaćenih za sebe.

Obračun poreza za pojednostavljeni porezni sustav Prihodi minus rashodi 15%

Postupak za izračun akontacija i poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak minus rashodi sličan je prethodnom primjeru s razlikom da se prihod može umanjiti za nastale troškove i porezna stopa će biti drugačija (od 5% do 15% u različitim regijama ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupni iznos troškova, pa se nema smisla fokusirati na njih.

✐Primjer  ▼

U tablicu unesemo tromjesečne prihode i rashode tvrtke Vesna doo koja posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu Prihodi minus rashodi:

Plaćanje akontacije na temelju rezultata 1. tromjesečja: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubalja. Uplata je plaćena na vrijeme.

Izračunajmo predujam za šest mjeseci: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi na obračunskoj osnovi (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubalja minus 30.000 rubalja. (akontacija plaćena za prvi kvartal) = 45.000 rubalja, koji su plaćeni prije 25. srpnja.

Akontacija za 9 mjeseci bit će: prihod na obračunskoj osnovi (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus troškovi na obračunskoj osnovi (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% = 114 000 rubalja. Od ovog iznosa oduzmimo akontacije plaćene za prvo i drugo tromjesečje (30 000 + 45 000) i dobijemo akontaciju za 9 mjeseci koja iznosi 39 000 rubalja.

Za izračun jedinstvenog poreza na kraju godine zbrajamo sve prihode i rashode:

prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja

troškovi: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubalja.

Izračunavamo poreznu osnovicu: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubalja i pomnožimo s poreznom stopom od 15% = 174 tisuće rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), preostali iznos od 60 tisuća rubalja bit će iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.

Za porezne obveznike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav Dohodak umanjen za rashode postoji i obveza obračuna minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa ostvarenog dohotka. Obračunava se tek na kraju godine i plaća samo u slučaju kada je porez obračunat na uobičajeni način manji od minimalnog ili ga uopće nema (ako je primljen gubitak).

U našem primjeru, minimalni porez mogao je biti 47 tisuća rubalja, ali je Vesna LLC platila ukupno jedan porez od 174 tisuće rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi jedinstveni porez za godinu, izračunat na gore navedeni način, bio manji od 47 tisuća rubalja, tada bi nastala obveza plaćanja minimalnog poreza.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza i namijenjen je malim i srednjim poduzećima. Ali kada odlučuju o prelasku s općeg poreznog režima na pojednostavljeni porezni sustav, poduzetnici moraju uzeti u obzir neke važne kriterije.

Organizacije navedene u, posebno:

• organizacije s podružnicama;
• banke;
• osiguravatelji;
• nedržavni mirovinski fondovi;
• investicijski fondovi;
• profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
• zalagaonice;
• organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinske robe, vađenjem i prodajom minerala, s izuzetkom uobičajenih;
• organizacije koje se bave organiziranjem i priređivanjem igara na sreću;
• javni bilježnici koji obavljaju djelatnost privatne prakse, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici pravnih osoba;
• organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje;
• organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su prešli na jedinstveni poljoprivredni porez;
• organizacije u kojima je udio sudjelovanja drugih organizacija veći od 25% (ne odnosi se na neke organizacije);
• organizacije i pojedinačni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih u poreznom (izvještajnom) razdoblju prelazi 100 ljudi;
• organizacije s preostalom vrijednošću dugotrajne imovine većom od 100 milijuna rubalja;
• državne i proračunske institucije;
• strane organizacije;
• organizacije i pojedinačni poduzetnici koji nisu obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav u rokovima utvrđenim stavcima 1. i 2. čl. 346.13 Porezni zakon Ruske Federacije;
• mikrofinancijske organizacije;
• privatne agencije za zapošljavanje.

Prisutnost zasebne jedinice ne sprječava korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, iako je takvo ograničenje bilo na snazi ​​do 2016.

Postoji nekoliko razlika između podružnice i zasebnog odjela:

• podružnica je vrsta posebnog odjela;
• u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba podružnica se naziva podružnica;
• na kontrolnoj točki poslovnice 5. i 6. znamenka imaju vrijednost 02, 03 ili 43. Na kontrolnoj točki ostalih poslovnica 5. i 6. znamenka ima vrijednost: 04, 05 ili 44 (ako se radi o predstavništvu), 31, 32 ili 45 (ako se radi o redovnoj odvojenoj diobi);
• Sama porezna podružnica registrira se u porezne svrhe na temelju podataka iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Organizacija prijavljuje svoj zasebni odjel Federalnoj poreznoj službi koristeći obrazac br. S-09-3-1.

USN: porezi

“Upraschentsy” su oslobođeni niza poreza.

Organizacije su oslobođene plaćanja:

• porez na dobit, osim poreza na dobit od dividendi i određenih vrsta dužničkih obveza;
• porez na imovinu za organizacije (međutim, utvrđena je obveza plaćanja poreza na imovinu u odnosu na nekretnine čija se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost);

Individualni poduzetnici oslobođeni su plaćanja:

• Porez na dohodak u odnosu na dohodak od djelatnosti;
• porez na imovinu fizičkih osoba (na imovinu korištenu u poslovnim djelatnostima);
• PDV (osim PDV-a koji se plaća prilikom uvoza robe na carini, kao i prilikom sklapanja ugovora o jednostavnom ortaštvu ili ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom).

Kod primjene pojednostavljenog poreznog sustava plaća se jedan porez. Možete odabrati jednu od dvije opcije postotka poreza - 6% ili 15%, ovisno o tome što je najkorisnije za određenu organizaciju.

Opcija 1: predmet oporezivanja "dohodak"

Porezna stopa je 6%. Porez se obračunava na temelju iznosa dohotka ostvarenog u izvještajnom razdoblju. Pri obračunu isplate za 1. kvartal uzimaju se prihodi za kvartal, za polugodište - prihodi za polugodište itd.

Opcija 2: predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi"

Porezna stopa je 15%. Pri izračunu poreza iznos dohotka umanjuje se za iznos izdataka koji se uzimaju u obzir prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Na primljenu razliku obračunava se porez po utvrđenoj stopi od 15%. Subjekti Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane porezne stope od 5 do 15%.

Uvjeti za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav

• pravodobno podnesen zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav;
• poštivanje kvantitativnih i troškovnih ograničenja pokazatelja prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav - iznos dohotka, trošak dugotrajne imovine, broj zaposlenih.

Pojednostavljeni porezni sustav u 2017: promjene

Od 1. siječnja 2017. stupaju na snagu značajne promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu. Natalya Gorbova, voditeljica obuke o poreznom računovodstvu i izvješćivanju, govori o kvantitativnim i troškovnim pokazateljima za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav od 2017. i uspoređuje ih s ograničenjima za rad na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2016. godini.