Faktur pajak transportasi. Hitung pajak transportasi atas transaksi tersebut. D68 k51 - pajak penghasilan pribadi dibayar

Pajak transportasi dihitung dan dibayar oleh organisasi yang memiliki kendaraan di neracanya. Pendaftaran kendaraan di 1C 8.3 memungkinkan Anda menghitung pajak transportasi secara otomatis. Cara mengotomatiskan akrual pajak transportasi, dan jenis kabel apa yang akan dihasilkan oleh 1C 8.3, baca terus.

Langkah 1. Renungkan dalam 1C 8.3 penerimaan dan commissioning kendaraan

Jika Anda membeli kendaraan, Anda harus mendaftarkan kwitansinya terlebih dahulu. Untuk melakukan ini, buka bagian “Pembelian” (1) dan klik tautan “Tanda terima (akta, faktur)” (2). Jendela untuk pendaftaran tanda terima akan terbuka.

Di jendela yang terbuka, klik tombol “Kwitansi” (3) dan klik tautan “Aset Tetap” (4). Formulir untuk menyelesaikan pembelian OS akan terbuka.

Dalam dokumen pembelian di bagian atas, tunjukkan rincian pembeli, pemasok, nomor faktur, nomor kontrak. Di bagian barang dalam faktur, tambahkan aset tetap yang dibeli (5) dan tunjukkan biayanya (6). Semua data pada kartu aset tetap juga perlu diisi, termasuk istilahnya penggunaan yang bermanfaat. Rincian pendaftaran penerimaan aktiva tetap pada 1C 8.3. Untuk mencerminkan penerimaan mobil dalam akuntansi, klik tombol “Posting dan tutup” (7). Sekarang pembelian tersebut tercermin dalam debit akun 01 “Aset Tetap”.

Saat mendaftarkan kendaraan, Anda memberikan data untuk menghitung penyusutan dalam akuntansi dan akuntansi pajak. Nah, saat menutup bulan, penyusutan akan otomatis dihitung untuk aset tetap ini. Namun ini tidak cukup untuk menghitung pajak transportasi. Pada langkah-langkah berikut, baca cara mendaftarkan kendaraan untuk mengotomatiskan penghitungan pajak kendaraan.

Langkah 2. Daftarkan mobil di 1C 8.3

Buka bagian “Direktori” (1) dan klik tautan “Pajak transportasi” (2). Jendela pengaturan pajak akan terbuka.

Di jendela pendaftaran, klik tombol “Buat” (4) dan klik tautan “Pendaftaran” (5). Jendela "Pendaftaran Kendaraan" akan terbuka.

Di jendela pendaftaran, isi kolom:

• “Obat utama” (6). Pilih alat utama dari direktori;
• "Tanggal" (7). Tunjukkan tanggal pendaftaran;
• "Organisasi" (8). Harap sebutkan organisasi Anda;
• “Pendaftaran” (9). Pilih salah satu dari dua nilai: “Di lokasi organisasi” atau “Di otoritas pajak lain”;
• “Kode jenis kendaraan” (10). Pilih kode yang diperlukan dari direktori;
• “Nomor Identifikasi (VIN)” (11). Tunjukkan VIN kendaraan Anda;
• "Tandai" (12). Tunjukkan merek transportasi;
• "Plat registrasi" (13). Silakan tunjukkan nomor negara bagian Anda;
• "Tenaga mesin" (14). Tunjukkan tenaga mesin dan satuan ukurannya;
• "Kelas ekologi" (15). Pilih kelas mobil dari direktori;
• "Tarif pajak" (16). Pilih tarif pajak yang ditetapkan di wilayah Anda.

Untuk menyimpan data registrasi, klik tombol “Simpan dan tutup” (17).

Langkah 3. Siapkan metode pencatatan biaya pajak transportasi di 1C 8.3

Di jendela pengaturan pajak transportasi (Langkah 2), klik tautan “Metode mencerminkan pengeluaran” (1).

Di jendela yang terbuka, klik tombol “Buat” (2). Menyiapkan metode untuk mencerminkan pajak transportasi akan terbuka. Di dalamnya, pilih aset tetap (3), organisasi Anda (4) dan akun pajak (5). Jika Anda memilih akun “20” (Produksi utama) untuk akrual, maka tunjukkan juga kelompok item (6) ke mana biaya akan dihapuskan. Selanjutnya, pilih item biaya (7). Untuk menyimpan pengaturan, klik tombol “Simpan dan tutup” (8). Sekarang deklarasi pajak transportasi dan entri akuntansi berdasarkan akrualnya akan dihasilkan secara otomatis.

Langkah 4. Periksa perhitungan pajak transportasi di 1C 8.3

Pajak transportasi dihitung setahun sekali, pada bulan Desember. Di 1C 8.3 ada yang spesial operasi rutin, yang secara otomatis menghitung pajak dan membuat entri untuk penghitungannya. Pada langkah sebelumnya di artikel ini, kami membuat pengaturan untuk operasi ini. Untuk memeriksa penghitungan pajak transportasi, buka bagian “Operasi” (1) dan klik tautan “Penutupan Bulan” (2).

Di jendela yang terbuka, tunjukkan organisasi Anda (3), pilih periode “Desember” (4). Selanjutnya, klik secara berurutan pada tautan “Hitung pajak transportasi” (5) dan “Lakukan operasi” (6). Perhitungan selesai.

Untuk melihat perhitungan pajak, klik link “Perhitungan…” (7) dan pilih “Perhitungan pajak transportasi” (8). Sertifikat perhitungan pajak akan terbuka.

Dalam sertifikat tersebut kita melihat bahwa pajak angkutan (10) dibebankan pada mobil (9) sesuai dengan dasar pengenaan pajak (11), tarif (12) dan koefisien khusus (13). Koefisien ini dihitung sebagai berikut: jumlah bulan penuh pengoperasian kendaraan pada periode pelaporan dibagi 12.

Langkah 5. Periksa transaksi penghitungan pajak transportasi di 1C 8.3

Untuk memeriksa transaksi perhitungan ini, klik tautan “Perhitungan…” secara berurutan. (1) dan “Tampilkan transaksi” (2). Jendela posting akan terbuka.

Di jendela posting, kita melihat bahwa pajak transportasi dibebankan pada debit akun “20.01” (3).

Perhitungan pajak transportasi tercermin dalam akuntansi pada akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya”. Untuk melakukan ini, sub-akun “Perhitungan pajak transportasi” dibuka untuk akun 68 (Petunjuk untuk bagan akun).

Biasanya, pajak transportasi mengacu pada biaya tipe umum kegiatan (klausul 5 PBU 10/99). Prosedur untuk mencerminkannya dalam akuntansi tergantung pada produksi atau divisi organisasi di mana kendaraan yang digunakan untuk menghitung pajak.

Saat menghitung dan membayar pajak transportasi, entri berikut dibuat:

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Kredit 68 subrek "Perhitungan pajak transportasi"- dikenakan pajak transportasi ( pembayaran di muka untuk pajak);

Debit 68 subrek "Perhitungan pajak transportasi" Kredit 51- pajak transportasi telah dibayar (pembayaran pajak di muka).

Apabila kendaraan tidak digunakan dalam kegiatan utama organisasi, misalnya dialihkan berdasarkan perjanjian sewa (asalkan jenis kegiatan tersebut bukan kegiatan utama), pajak angkutan diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain-lain (klausul 11 dari PBU 10/99):

Debit 91-2 Kredit 68 subrek "Perhitungan pajak transportasi"- pajak transportasi telah dibebankan.

Besarnya pajak angkutan (pembayaran uang muka pajak angkutan) dihitung dalam laporan akuntansi. Dokumen ini menjadi dasar untuk memasukkan pajak transportasi (pembayaran di muka) sebagai pengeluaran (pasal 1 dan 2 Pasal 9 UU 21 November 1996 No. 129-FZ).

Memesan akuntansi pajak pajak transportasi tergantung pada sistem perpajakan yang digunakan organisasi.

Organisasi ini menerapkan sistem perpajakan umum

Saat menghitung pajak penghasilan, jumlah pajak transportasi (pembayaran di muka untuk pajak transportasi) termasuk dalam biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan (ayat 1, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini harus dilakukan pada periode yang sama dengan penghitungan pembayaran di muka. Hal ini harus dilakukan meskipun faktanya sejak tahun 2011, organisasi telah dibebaskan dari perhitungan pembayaran uang muka untuk pajak transportasi. Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 Juni 2011 No. 03-03-06/1/333 dan tertanggal 20 April 2011 No. 03-03-06/1/254.

Anda dapat mengkonfirmasi pengeluaran dalam bentuk jumlah pembayaran di muka yang masih harus dibayar untuk pajak transportasi dokumen utama, dirancang sesuai dengan undang-undang saat ini dan berisi semua rincian yang diperlukan. Dokumen-dokumen tersebut, misalnya, dapat berupa:

• sertifikat akuntan;
• perhitungan besarnya uang muka pajak angkutan;
• register akuntansi pajak, dll.

Judul dokumen dalam hal ini tidak menjadi masalah.

Jika organisasi menggunakan metode akrual, jumlah pajak transportasi (pembayaran di muka) termasuk dalam pengeluaran pada saat akrual - pada hari terakhir periode pelaporan (pajak) (ayat 1, ayat 7, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, pada tanggal kompilasi sertifikat akuntansi dengan perhitungan pajak (pembayaran di muka).

Jika organisasi menggunakan metode tunai, jumlah pajak transportasi (pembayaran di muka) termasuk dalam pengeluaran pada tanggal transfer ke anggaran (ayat 3, ayat 3, pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat menghitung pajak penghasilan, Anda dapat memperhitungkan jumlah pajak transportasi atas mobil yang tidak digunakan proses produksi(menganggur, ditransfer untuk disimpan ke organisasi lain, dll.).

Hal ini mengikuti ketentuan huruf 1 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia. Pajak transportasi memenuhi semua kriteria yang ditentukan dalam paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia:

• organisasi mempunyai kewajiban membayar pajak (bahkan atas kendaraan yang tidak digunakan);
• jumlah pajak dikonfirmasi oleh dokumen (pernyataan, perhitungan pembayaran di muka, perintah pembayaran).

Organisasi menerapkan penyederhanaan

Jika suatu organisasi menerapkan penyederhanaan dan membayar pajak tunggal dari pendapatan, lalu saat menghitung dasar pengenaan pajak jumlah pajak transportasi tidak diperhitungkan (klausul 1 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika suatu organisasi membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, pajak transportasi termasuk dalam pengeluaran (ayat 22, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Pembayaran ini akan mengurangi basis pajak pada hari pembayaran tersebut ditransfer ke anggaran (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Pajak transportasi yang belum dibayar tidak diperhitungkan saat menghitung pajak tunggal.

Saat menghitung dan membayar pajak transportasi, buatlah entri berikut:

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Kredit 68 subrek “Perhitungan pajak transportasi”
– pajak transportasi telah dihitung (pembayaran pajak dimuka);

Debit 68 subrek “Perhitungan pajak transportasi” Kredit 51
– pajak angkutan telah dibayar (pembayaran pajak di muka).

Jika kendaraan tidak digunakan dalam kegiatan utama organisasi, misalnya dialihkan berdasarkan perjanjian sewa (asalkan jenis kegiatan tersebut bukan kegiatan utama), pertimbangkan pajak transportasi sebagai bagian dari pengeluaran lain-lain (klausul 11 ​​PBU 10 /99):

Debit 91-2 Kredit 68 subrek “Perhitungan pajak transportasi”
– pajak transportasi telah dibebankan.

Hitung jumlah pajak transportasi (pembayaran uang muka pajak transportasi) dalam laporan akuntansi. Dokumen ini menjadi dasar untuk memasukkan pajak transportasi (pembayaran di muka) sebagai pengeluaran (Pasal 9 UU No. 402-FZ tanggal 6 Desember 2011).

Prosedur akuntansi pajak untuk pajak transportasi bergantung pada sistem perpajakan yang digunakan organisasi.

DASAR

Saat menghitung pajak penghasilan, sertakan jumlah pajak transportasi (pembayaran di muka untuk pajak transportasi) di antara biaya-biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan (ayat 1, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini harus dilakukan pada periode yang sama dengan penghitungan pembayaran di muka. Hal ini harus dilakukan meskipun faktanya sejak tahun 2011, organisasi telah dibebaskan dari perhitungan pembayaran uang muka untuk pajak transportasi. Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 Juni 2011 No. 03-03-06/1/333 dan tertanggal 20 April 2011 No. 03-03-06/1/254.

Anda dapat mengkonfirmasi biaya dalam bentuk jumlah pembayaran di muka yang masih harus dibayar untuk pajak transportasi dengan dokumen utama yang dibuat sesuai dengan undang-undang saat ini dan berisi semua rincian yang diperlukan. Dokumen-dokumen tersebut, misalnya, dapat berupa:

sertifikat akuntan;

Perhitungan besarnya uang muka pajak angkutan;

Register akuntansi pajak, dll.

Judul dokumen dalam hal ini tidak menjadi masalah. Klarifikasi serupa tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 9 Juni 2011 No. ED-4-3/9163.

Jika organisasi menggunakan metode akrual, sertakan jumlah pajak transportasi (pembayaran di muka) sebagai pengeluaran pada saat akrual - pada hari terakhir periode pelaporan (pajak) (ayat 1 ayat 7 pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, pada tanggal pembuatan sertifikat akuntansi dengan perhitungan pajak (pembayaran di muka). Jika organisasi menggunakan metode tunai, sertakan jumlah pajak transportasi (pembayaran di muka) sebagai pengeluaran pada tanggal transfer ke anggaran (ayat 3, ayat 3, pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia).

Situasi: dalam menghitung pajak penghasilan, apakah mungkin memperhitungkan besaran pajak angkutan atas mobil yang tidak digunakan dalam proses produksi (idle, leasing, dll)?

Jawaban: bisa, asalkan mobil tersebut digunakan untuk kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan.

Saat mengenakan pajak atas laba, pajak yang diperoleh sesuai dengan undang-undang saat ini (kecuali pajak yang disebutkan dalam Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia) dianggap sebagai biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan. Organisasi berhak mengakui pengeluaran tersebut berdasarkan sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia.

Akan tetapi, ketika menghapuskan pengeluaran-pengeluaran tertentu sebagai pengurang laba kena pajak, harus diperhatikan bahwa semuanya harus dapat dipertanggungjawabkan secara ekonomi, didokumentasikan dan berkaitan dengan kegiatan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan. Pembatasan tersebut ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia. Pembatasan ini juga berlaku untuk pajak yang dibayarkan oleh organisasi.

Dasar ekonomi untuk membayar pajak transportasi adalah persyaratan Bab 28 Kode Pajak Federasi Rusia.

Bukti dokumenter pengeluaran dapat berupa deklarasi pajak transportasi dan dokumen pembayaran untuk transfer pajak ke anggaran.

Adapun hubungan antara pengeluaran dengan kegiatan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan, maka dalam kaitannya dengan pajak angkutan atas mobil yang tidak digunakan dalam proses produksi, hubungan tersebut tidak jelas. Kewajiban membayar pajak transportasi, yang diatur dalam Pasal 357 Kode Pajak Federasi Rusia, dengan sendirinya tidak menegaskan hubungan ini.

Penggunaan mobil untuk aktivitas yang menghasilkan pendapatan tidak berarti penggunaannya sehari-hari. Aktivitas organisasi cukup menyiratkan adanya situasi di mana mobil diperlukan (pengangkutan barang, penumpang, perjalanan bisnis karyawan, dll.). Oleh karena itu, jika selama beberapa waktu mobil tersebut menganggur, maka pengeluaran berupa pajak angkutan atas mobil tersebut dapat dianggap berkaitan dengan kegiatan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan.

Adanya keterkaitan tersebut juga dapat dikenali jika mobil tersebut disewakan. Sewa yang diterima organisasi merupakan pendapatan, oleh karena itu pembayaran pajak transportasi atas mobil sewaan dapat dianggap sebagai salah satu syarat untuk menerima pendapatan tersebut.

Hal lainnya adalah pengalihan mobil untuk digunakan secara gratis berdasarkan perjanjian pinjaman (Pasal 689 KUH Perdata Federasi Rusia). Karena dalam hal ini kendaraan tersebut tidak digunakan dalam kegiatan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan, pada saat dilakukan pemeriksaan kantor pajak dapat mengecualikan pajak transportasi dari pengeluaran untuk periode ketika mobil dioperasikan oleh peminjam.

Dalam beberapa kasus, pajak transportasi dapat dibebankan pada mobil yang bukan milik organisasi, tetapi belum dicabut pendaftarannya pada polisi lalu lintas. Misalnya jika pemilik sebelumnya membawa mobil itu ke dalam modal dasar organisasi lain dan mengadakan perjanjian sewa dengan pemilik baru untuk kendaraan ini. Sejak mobil tersebut digunakan dalam kegiatan produksi penyewa, FAS Distrik barat laut mengakui bahwa pajak transportasi yang dibayarkan olehnya dapat mengurangi laba kena pajak, karena dalam hal ini kriteria paragraf 1 Pasal 252 Kode Pajak Federasi Rusia terpenuhi (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 15 Desember , 2011 Nomor A66-5535/2011).

Praktik arbitrase yang stabil mengenai masalah yang sedang dipertimbangkan belum berkembang. Jadi, dalam setiap situasi tertentu ketika mobil tidak digunakan dalam proses produksi, organisasi harus secara mandiri memutuskan apakah akan memasukkan pajak transportasi sebagai beban. Apalagi jika inspektorat pajak tidak menyetujuinya berdasarkan keputusan, organisasi harus mempertahankan posisinya di pengadilan.

Jika suatu organisasi menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan membayar pajak tunggal atas penghasilan, maka ketika menghitung basis pajak, jumlah pajak transportasi tidak diperhitungkan (klausul 1 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika suatu organisasi membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, sertakan pajak transportasi dalam pengeluaran (ayat 22, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Pembayaran ini akan mengurangi basis pajak pada hari pembayaran tersebut ditransfer ke anggaran (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jangan memperhitungkan pajak transportasi yang belum dibayar saat menghitung pajak tunggal.

UTII

Objek perpajakan UTII adalah pendapatan yang diperhitungkan (klausul 1 Pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, pengeluaran berupa pajak transportasi tidak mempengaruhi pembentukan basis pajak UTII.

OSNO dan UTII

Jika organisasi bergabung sistem umum perpajakan dan UTII, maka kendaraan tersebut dapat digunakan dalam kedua jenis kegiatan tersebut secara bersamaan. Dalam hal ini, jumlah pajak transportasi harus didistribusikan (klausul 9 pasal 274 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apabila kendaraan tersebut digunakan dalam salah satu jenis kegiatan, maka pajak angkutan tidak perlu disalurkan.

Jumlah pajak transportasi yang terkait dengan kegiatan organisasi pada sistem perpajakan umum dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Besarnya pajak transportasi yang berkaitan dengan kegiatan organisasi di UTII tidak dapat diperhitungkan untuk keperluan perpajakan.

Contoh pembagian beban pajak transportasi. Organisasi ini menerapkan sistem perpajakan umum dan membayar UTII

LLC "Perusahaan Dagang Hermes" (Elektrostal, wilayah Moskow) menjual barang secara grosir dan eceran. Untuk transaksi grosir, organisasi menerapkan sistem perpajakan umum. Perdagangan eceran telah dialihkan ke UTII.

Hermes memungut pajak penghasilan setiap bulan. DI DALAM kebijakan akuntansi Organisasi diberitahu bahwa pengeluaran bisnis umum didistribusikan secara proporsional dengan pendapatan setiap bulan dalam periode pelaporan (pajak).

Pada bulan Maret, pendapatan yang diterima Hermes dari berbagai jenis kegiatan berjumlah:

- untuk perdagangan grosir (tidak termasuk PPN) – 12.000.000 rubel;
- Oleh perdagangan eceran– 4.000.000 gosok.

Organisasi ini menggunakan beberapa truk untuk pengiriman barang ke pelanggan grosir dan eceran. Pada bulan Maret, pembayaran di muka pajak transportasi untuk kuartal pertama sebesar 10.300 rubel dibebankan dari kendaraan ini.

Pengeluaran pajak transportasi berhubungan dengan kedua jenis kegiatan organisasi. Untuk mendistribusikannya, akuntan Hermes membandingkan pendapatan dari perdagangan grosir dengan total pendapatan.

Bagian pendapatan dari perdagangan grosir total pendapatan bulan Maret adalah:
12.000.000 gosok. : (RUB 12.000.000 + RUB 4.000.000) = 0,75.

Besarnya uang muka pajak angkutan yang dapat diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan adalah sama dengan:
10.300 gosok. × 0,75 = 7725 gosok.

Besarnya uang muka pajak transportasi yang berkaitan dengan kegiatan organisasi di UTII adalah sebesar:
10.300 gosok. – 7725 gosok. = 2575 gosok.

Jumlah ini (RUB 2.575) tidak diperhitungkan untuk keperluan perpajakan.

Setiap operasi yang terjadi dalam kehidupan ekonomi suatu organisasi harus dicatat. Tak terkecuali perhitungan pajak. Kehadiran transportasi dalam suatu organisasi memberikan dasar untuk menghitung pajak transportasi, menghitung dan membayar pembayaran pajak ke anggaran, serta mencerminkan transaksi yang dilakukan dalam entri akuntansi.

Bagaimana transaksi pajak transportasi dihasilkan?

Sebagian besar perusahaan memiliki mobil sendiri di neraca mereka yang digunakan dalam kegiatan produksi. Badan hukum, di mana kendaraannya didaftarkan, dianggap sebagai pembayar pajak angkutan.

Jenis pembayaran wajib ini mengacu pada pajak properti. Itu harus dibayar terlepas dari penggunaan atau bahkan tidak adanya aktivitas di perusahaan periode pelaporan.

Pajak transportasi dianggap oleh undang-undang sebagai pajak daerah. Ini berarti bahwa entitas konstituen Federasi Rusia memiliki hak untuk secara mandiri menentukan frekuensi dan waktu pembayaran tanpa memperburuk situasi pembayar pajak sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, pada tingkat peraturan perundang-undangan entitas konstituen, pertanyaan tentang kelayakan pemberian manfaat dapat diselesaikan. kategori individu pemilik mobil.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Jadi, kecuali persyaratan lain ditetapkan, setiap triwulan diakui sebagai periode pelaporan. Pembayaran harus setidaknya seperempat dari total jumlah pembayaran tahunan.

Refleksi pajak atau uang muka dalam akuntansi tergantung pada ketentuan yang dianut dalam kebijakan akuntansi. Dalam hal ini, kredit akun dipilih secara umum - 68 dengan sub-akun "Perhitungan pajak transportasi".

Debit rekening untuk pajak yang masih harus dibayar bergantung pada bagaimana organisasi mencatat pengeluaran tersebut. Besarnya pajak transportasi yang diterima dapat dikaitkan dengan:

• Pada akun ke-20, yaitu langsung pada biaya produksi utama;
• Pada akun 44 (beban penjualan) di organisasi perdagangan;
• Di akun 91 - temukan itu tercermin dalam pengeluaran lain.

Perhitungan pajak transportasi

Berbeda dengan pemilik mobil perorangan, jumlah pembayaran transportasi dihitung oleh kantor pajak, organisasi diharuskan untuk secara mandiri menentukan jumlah pajak transportasi. Algoritma perhitungannya sederhana - tarif pajak dikalikan dengan basis pajak.

Setiap jenis kendaraan memiliki tarifnya sendiri-sendiri sesuai dengan Art. 361 Kode Pajak Federasi Rusia. Ditentukan dalam rubel per unit daya - daya kuda. Jadi, jumlah pajak untuk mobil 250 hp akan sama dengan 250 * 15 rubel = 3.750 rubel.

Pemerintah daerah dapat menurunkan atau menaikkan tarif, tetapi tidak lebih dari 10 kali lipat. Saat mengambil keputusan tersebut, situasi ekonomi dan lingkungan di daerah serta faktor lainnya diperhitungkan. Untuk jenis kendaraan yang homogen, dimungkinkan untuk menggunakan tarif yang berbeda-beda menurut kelas lingkungan dan tahun pembuatan kendaraan tersebut. Selain itu, saat menghitung pajak, koefisien kenaikan diterapkan pada mobil mahal.

Jika organisasi memiliki kendaraan bukan masa (tahun) pajak penuh, penghitungannya dilakukan secara proporsional. Dalam hal ini, mendaftarkan mobil sebelum tanggal 15 berarti bulan berjalan sebagai satu bulan penuh, dan sebaliknya. Aturan yang sama berlaku saat membatalkan registrasi mobil.

Perhitungan pajak transportasi: contoh postingan

Pajak transportasi dihitung tergantung pada periode pelaporan saat ini di wilayah tersebut - triwulanan atau tahunan.

Katakanlah sebuah organisasi memiliki 1 mobil penumpang di neracanya. Peraturan daerah saat ini menetapkan periode pelaporan pajak transportasi sebesar seperempat. Jumlah pajak yang dihitung untuk tahun ini adalah 6.000 rubel.

Operasi kuartal terdekat untuk penghitungan pajak transportasi tercermin dalam transaksi berikut:

Jika triwulan disetujui sebagai periode pelaporan saat menghitung pajak transportasi, maka pembayaran harus dilakukan setiap triwulan. Jika tidak, Layanan Pajak Federal berhak mengenakan denda untuk setiap hari keterlambatan.

Dalam akuntansi, jumlah pajak transportasi yang masih harus dibayar, tergantung pada kebijakan akuntansi yang diterapkan oleh organisasi, dapat berupa:

ü atau pengeluaran untuk kegiatan biasa berdasarkan paragraf 5 Peraturan Akuntansi “Beban Organisasi” PBU 10/99, disetujui dengan Perintah Menteri Keuangan Federasi Rusia tanggal 6 Mei 1999 Nomor 33n (selanjutnya disebut PBU 10/99);

ü atau pengeluaran lain sesuai dengan ayat 11 PBU 10/99.

Jika kebijakan akuntansi organisasi akan menetapkan bahwa jumlah pajak transportasi yang masih harus dibayar adalah biaya untuk kegiatan biasa, maka jumlah pajak akan tercermin dalam debit akun akuntansi untuk biaya produksi atau biaya penjualan (20 “Produksi utama”, 26 “Bisnis umum beban”, 44 “Beban penjualan” ").

Jika ditentukan bahwa jumlah pajak pengangkutan termasuk dalam pengeluaran lain-lain, maka jumlah pajak tersebut harus dicerminkan pada akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.

Untuk meringkas informasi tentang penyelesaian dengan anggaran pajak dan biaya yang dibayarkan oleh organisasi, Bagan Akun akuntansi dan Instruksi penerapannya, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n “Atas persetujuan bagan akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan instruksi untuk penerapannya” , akun tersebut dimaksudkan. Untuk memperhitungkan pajak transportasi di akun tersebut, Anda harus membuka sub-akun terpisah “Perhitungan pajak transportasi”.

Jumlah pajak yang dihitung akan tercermin dalam kredit akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya” subakun “Perhitungan pajak transportasi”.

Pembayaran jumlah pajak ke anggaran tercermin dalam debit rekening dan kredit rekening 51 “Rekening Giro”.

AKUNTANSI BESARNYA PAJAK UNTUK TUJUAN PERPAJAKAN LABA

Untuk tujuan pajak laba, jumlah pajak transportasi akan diterapkan pada biaya lain yang terkait dengan produksi dan penjualan, berdasarkan sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia:

"1. Pengeluaran lain yang terkait dengan produksi dan penjualan meliputi pengeluaran pembayar pajak berikut:

1) jumlah pajak dan biaya, bea masuk dan biaya yang timbul sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, dengan pengecualian yang tercantum dalam Pasal 270 Kode Etik ini.”

Ingatlah bahwa Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan pengeluaran yang tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba.

Tata cara pengakuan beban tergantung pada metode pengakuan beban untuk tujuan perpajakan, yang dipilih oleh wajib pajak dan ditetapkan dalam urutan kebijakan akuntansi.

Prosedur untuk mengakui biaya dengan menggunakan metode akrual ditetapkan oleh Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia. Klausul 1 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa pengeluaran yang diterima untuk tujuan perpajakan diakui dalam periode pelaporan (pajak) yang terkait, terlepas dari waktu pembayaran sebenarnya. uang tunai dan (atau) bentuk pembayaran lain. Tanggal terjadinya pengeluaran lain dalam bentuk pajak (pembayaran pajak di muka) sesuai dengan paragraf 7 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia adalah tanggal perolehan pajak (biaya).

Jika dia menentukan pengeluaran dengan menggunakan metode akrual, dia harus berpedoman pada Pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menetapkan prosedur untuk menentukan biaya produksi dan penjualan. Beban yang timbul selama periode pelaporan (pajak) dibagi menjadi beban langsung dan. Dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan, wajib pajak sendiri menentukan daftar pengeluaran langsung. Semua pengeluaran lain yang tidak termasuk dalam pengeluaran langsung berhubungan dengan biaya tidak langsung, kecuali biaya non-operasional, ditentukan sesuai dengan Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur untuk menentukan pengeluaran dengan metode tunai ditetapkan oleh Pasal 273 Kode Pajak Federasi Rusia. Organisasi (kecuali bank) berhak menentukan tanggal pengeluaran dengan menggunakan metode tunai, dengan ketentuan bahwa rata-rata selama empat kuartal sebelumnya jumlah pendapatan dari penjualan barang (pekerjaan, jasa) organisasi-organisasi tersebut (tidak termasuk nilai tambah) pajak) tidak melebihi satu juta rubel untuk setiap kuartal.

Beban wajib pajak diakui sebagai beban setelah pembayaran sebenarnya. Biaya pembayaran pajak diperhitungkan sebagai biaya sebesar pembayaran sebenarnya oleh Wajib Pajak.