Batasan baru untuk penyederhanaan. Sistem perpajakan yang disederhanakan: batas penghasilan Batas penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan per tahun

Untuk semua perusahaan yang beroperasi di bawah rezim pajak khusus, batas pendapatan telah ditetapkan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk 2016-2017. Ambang batas ini ditetapkan oleh dokumen administratif Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia dan tidak dapat dilampaui dalam kegiatan ekonomi.

Setiap tahun Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia menerbitkan dokumen administratif yang menunjukkan ambang batas pendapatan bagi pengusaha. Batas pendapatan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk 2017 adalah 150 juta rubel.

Semua organisasi dan pengusaha perorangan yang bekerja dengan sistem pembayaran yang disederhanakan kewajiban pajak. Jika pendapatan perusahaan melebihi batas pendapatan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2017, maka perusahaan berjanji untuk beralih dari sistem khusus ke sistem umum dalam membayar kewajiban perpajakan. Hal ini harus terjadi sejak batas sistem perpajakan yang disederhanakan terlampaui (yaitu pada triwulan yang sama).

Batasan yang ditetapkan untuk “pajak yang disederhanakan” untuk tahun 2017 harus diperhitungkan baik oleh perusahaan maupun pengusaha swasta. Dalam hal ini objek perpajakan (“penghasilan” atau “penghasilan dikurangi pengeluaran”) tidak menjadi masalah.

Bagaimana cara menghitung batas penghasilan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2017?

Untuk menghitung jumlah ambang batas pada batas sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2017, seluruh jumlah pendapatan yang diterima harus diperhitungkan, dengan beberapa pengecualian yang ditetapkan oleh undang-undang. Hak untuk beroperasi di bawah sistem pembayaran kewajiban pajak yang disederhanakan akan dicabut dari perusahaan-perusahaan yang pendapatannya melebihi 150 juta rubel. Seluruh bagian keuntungan dari kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan harus tercermin dalam KUDiR pada kolom “Pendapatan”. Saat menghitung batas sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2017, bagian pengeluaran tidak diperhitungkan (yaitu volumenya tidak dikurangi dengan jumlah biaya perusahaan).

KUDiR harus mencerminkan semua informasi tentang pendapatan yang masuk ke perusahaan. Semua data ini diperhitungkan dalam perhitungan aritmatika jumlah yang akan dibandingkan dengan batas yang ditetapkan oleh kementerian untuk perusahaan dan pengusaha yang beroperasi di bawah rezim yang disederhanakan. Kolom “Pendapatan” mencerminkan data untuk semua periode pelaporan di mana perusahaan beroperasi aktivitas ekonomi. Saat mengisi laporan, perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan menggunakan metode tunai untuk menghitung jumlah keuntungan yang diterima. Artinya, dokumentasi pelaporan hanya memperhitungkan penerimaan keuangan yang benar-benar melewati kasir atau dikreditkan ke rekening giro.

Untuk menghitung batas penghasilan dengan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017, perusahaan harus memperhitungkan seluruh keuntungan yang diterima dalam menjalankan usahanya sejak awal tahun pelaporan (mulai 1 Januari 2017). Perhitungan pendapatan individu meliputi:

• keuntungan yang diterima dari penjualan barang, pemberian jasa atau pelaksanaan pekerjaan;
• keuntungan yang tidak diterima perusahaan dari penjualan (ini mungkin berupa pembayaran berdasarkan perjanjian sewa, bunga pinjaman dan pinjaman, hutang yang dihapuskan setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan);
• piutang yang dikembalikan kepada perusahaan bukan dalam bentuk hasil keuangan, tetapi dengan cara lain (misalnya melalui penyelesaian tagihan bersama);
• penerimaan pembayaran di muka uang tunai berdasarkan perjanjian antara perusahaan dan kontraktor.

Mari kita lihat sebuah contoh. Pengusaha perorangan beroperasi di bawah rezim yang disederhanakan untuk membayar kewajiban pajak. IP diterima dari rekanan pembayaran di muka. Jumlah tersebut memang termasuk dalam total pendapatan, namun kedepannya akan dikembalikan karena alasan yang dapat dibenarkan. Pembayaran di muka ini akan dikecualikan dari total pendapatan dan basis pajak akan dikurangi sebesar jumlah ini.

Jika sebuah perusahaan yang beroperasi di pasar yang disederhanakan memasukkan organisasi lain ke dalam strukturnya, maka wajib jumlah keuntungan yang terbatas harus dihitung ulang. Bagian keuntungan perseroan yang digabungkan setelah reorganisasi harus diperhitungkan sebesar laba perseroan asal. Sekaligus baru badan hukum tidak akan terbentuk, karena perusahaan yang menggabungkan diri menghentikan pekerjaan apa pun, dan semua hak dan kewajibannya dialihkan ke departemen perusahaan asal. Artinya, jika pada saat akuntansi kedua perusahaan, porsi pendapatan melebihi batas sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2017, maka perusahaan yang direorganisasi akan dicabut haknya untuk beroperasi di bawah rezim khusus.

Namun, tidak semua pendapatan bisa dimasukkan dalam proses perhitungan cap. Perhitungan aritmatika tidak termasuk keuntungan yang diterima perusahaan:

• dalam rangka kegiatan yang dialihkan ke UTII;
• sebagai pendapatan lain yang ditentukan dalam Art. 251 Kode Pajak;
• sebagai dividen atas saham.

Batasan pendapatan saat menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII

Jika sebuah perusahaan menggabungkan keduanya rezim khusus: UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka undang-undang menetapkan ambang batas yang sama untuk jumlah keuntungan yang diterima seperti pada sistem yang “disederhanakan”. Jumlah terbatasnya tetap sama - 79 juta 740 ribu rubel. Pada saat yang sama, di bagian pendapatan pendapatan yang diterima dari UTII tidak akan dimasukkan.

Menggabungkan sistem yang disederhanakan dan UTII, batas pendapatan dihitung dengan cara yang sama. Hanya keuntungan yang diterima dari kegiatan yang diatur oleh aturan sistem perpajakan yang disederhanakan yang akan diperhitungkan. Aktivitas keuangan dan ekonomi yang diperhitungkan tidak termasuk dalam penghitungan. Aturan ini ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Perusahaan dalam rezim khusus ini disarankan untuk memelihara dokumentasi pelaporan terpisah untuk penerimaan dana (untuk setiap jenis kegiatan secara terpisah).

Jika batas pendapatan di bawah sistem pajak yang disederhanakan terlampaui: algoritma tindakan pada tahun 2017

Batasan penghasilan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2017 dalam proses menjalankan kegiatan perusahaan dapat melebihi tingkat yang ditetapkan oleh undang-undang. Jika situasi seperti itu terjadi pada periode pelaporan berjalan, maka perusahaan harus beralih dari rezim yang “disederhanakan” ke rezim umum dalam membayar kewajiban perpajakan. Artinya pada saat pendapatan telah terlampaui dan dicatat dalam dokumentasi pelaporan, terjadi peralihan ke sistem umum(di kuartal yang sama). Untuk mewujudkan hal ini diperlukan waktu pesanan selanjutnya kegiatan:

1. Hitung kewajiban pajak terhadap anggaran negara dengan menggunakan sistem yang disederhanakan untuk periode ketika perusahaan beroperasi dengan sistem pajak yang disederhanakan.
2. Mengisi pengembalian pajak sesuai dengan formulir yang "disederhanakan" dan menyerahkannya ke cabang teritorial Layanan Pajak Federal sebelum tanggal 25 bulan di mana batas pendapatan pada sistem pajak yang disederhanakan terlampaui pada tahun 2016-2017.
3. Setelah memenuhi kewajiban Anda berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, Anda harus menulis aplikasi yang sesuai dan beralih ke mode perhitungan umum pembayaran pajak ke anggaran. Harus diingat bahwa mulai saat ini pembayaran ke Layanan Pajak Federal tidak perlu dibayar pembayaran tunggal, dan secara terpisah untuk keuntungan, real estat perusahaan dan PPN.
4. Dokumentasi pelaporan kini harus dipelihara sesuai dengan sistem perpajakan umum.
5. Tata cara pembayaran pajak akan sama seperti jika perusahaan baru didirikan.

Batasan penghasilan tahun 2017 bagi pengusaha perorangan dengan sistem paten

Pengusaha yang mengerjakan paten juga harus mematuhi ambang batas pendapatan yang ditetapkan undang-undang. Untuk pengusaha perorangan, sistem perpajakan ini memberikan jumlah keuntungan maksimum yang diterima sebesar 60 juta rubel. Batasan ini ditetapkan untuk spesies tersebut aktivitas kewirausahaan, yang patennya diperoleh oleh seorang pengusaha. Jika batas pendapatan yang ditetapkan suatu perusahaan terlampaui, maka perusahaan tersebut wajib beralih ke rezim umum. Peralihan akan dilakukan sejak awal periode pelaporan saat perusahaan memperoleh paten. Batasan keuntungan berdasarkan sistem paten tidak dikenakan indeksasi.

Sebagai aturan, batas pendapatan tunduk pada indeksasi dengan koefisien deflator. Indikator ini ditentukan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi dan berubah setiap tahunnya. Dalam sistem paten, hal ini tidak mempengaruhi terbatasnya keuntungan, namun harus diperhitungkan dalam menghitung besarnya potensi pendapatan finansial pengusaha. Dengan demikian, kita dapat menyimpulkan bahwa nilai suatu paten meningkat akibat indeksasi.

Jumlah minimum potensi keuntungan yang diterima periode pelaporan tidak ada tapi tarif maksimum akan sama dengan satu juta rubel dikalikan dengan koefisien 1,329 Untuk beberapa subjek federasi, diperbolehkan melebihi jumlah maksimum hingga 10 kali lipat. Namun keistimewaan ini tidak berlaku untuk semua jenis kegiatan. Tunduk pada penyesuaian jumlah maksimum pendapatan dari paten akan berjumlah 1 juta 329 ribu rubel, tetapi angka ini dapat diubah oleh otoritas regional. Peraturan perundang-undangan entitas konstituen dapat menaikkan ambang batas besarannya, sehingga besaran spesifik ambang batas maksimum tersebut harus diperjelas untuk masing-masing daerah secara terpisah. Perbedaannya tergantung pada jenis kegiatan ekonomi.

Batasan penghasilan tahun 2017 untuk sistem perpajakan yang disederhanakan jika digabungkan dengan sistem paten

Pengusaha perorangan dapat melakukan kegiatan keuangan dan ekonominya dengan menggabungkan dua cara pembayaran kewajiban perpajakan sekaligus - sistem perpajakan paten dan sistem perpajakan yang disederhanakan. Dalam hal ini juga akan ada batasan keuntungan yang diterima.

Jumlah terbatas ditetapkan serupa dengan ambang batas untuk sistem "yang disederhanakan" biasa - 79 juta 740 ribu rubel. Untuk melakukan perhitungannya, perlu menjumlahkan keuntungan yang diterima dari kedua sistem tersebut. Jumlah akhir pendapatan yang diterima dibandingkan dengan ambang batas yang ditetapkan lembaga pemerintah. Saat menghitung, Anda harus memperhitungkan koefisien deflator, yang ditetapkan untuk periode pelaporan (tahun) oleh dokumen administrasi resmi.

Pilih kategori 1. Hukum Bisnis (239) 1.1. Petunjuk memulai usaha (26) 1.2. Membuka wirausaha perorangan (29) 1.3. Perubahan Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu (4) 1.4. Menutup pengusaha perorangan (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Membuka LLC (27) 1.5.2. Perubahan LLC (6) 1.5.3. Likuidasi LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Perizinan kegiatan usaha (13) 1.8. Disiplin kas dan akuntansi (69) 1.8.1. Perhitungan penggajian (3) 1.8.2. Pembayaran bersalin(7) 1.8.3. Tunjangan cacat sementara (11) 1.8.4. Pertanyaan umum akuntansi (8) 1.8.5. Inventarisasi (13) 1.8.6. Disiplin uang tunai (13) 1.9. Cek bisnis (19) 10. Mesin kasir online (15) 2. Kewirausahaan dan pajak (450) 2.1. Masalah perpajakan umum (29) 2.10. Pajak atas penghasilan profesional (26) 2.2. USN (50) 2.3. UTII (47) 2.3.1. Koefisien K2 (2) 2.4. DASAR (37) 2.4.1. PPN (18) 2.4.2. Pajak penghasilan pribadi (8) 2.5. Sistem paten (26) 2.6. Biaya Perdagangan (8) 2.7. Premi asuransi (69) 2.7.1. Dana di luar anggaran(9) 2.8. Pelaporan (87) 2.9. Manfaat pajak(71) 3. Program dan layanan yang bermanfaat (40) 3.1. Badan Hukum Wajib Pajak (9) 3.2. Pajak Pelayanan Ru (12) 3.3. Layanan pelaporan pensiun(4) 3.4. Paket Bisnis (1) 3.5. Kalkulator online (3) 3.6. Inspeksi online (1) 4. Dukungan pemerintah usaha kecil (6) 5. PERSONIL (105) 5.1. Liburan (7) 5.10 Gaji (6) 5.2. Tunjangan kehamilan (2) 5.3. Cuti sakit(7) 5.4. Pemberhentian (11) 5.5. Umum (23) 5.6. Tindakan lokal dan dokumen kepegawaian (8) 5.7. Keselamatan Kerja (9) 5.8. Mempekerjakan (3) 5.9. Personel asing (1) 6. Hubungan kontrak (34) 6.1. Bank perjanjian (15) 6.2. Kesimpulan kesepakatan (9) 6.3. Perjanjian tambahan sesuai kesepakatan (2) 6.4. Pemutusan kontrak (5) 6.5. Klaim (3) 7. Kerangka legislatif(37) 7.1. Penjelasan Kementerian Keuangan Rusia dan Layanan Pajak Federal Rusia (15) 7.1.1. Jenis kegiatan di UTII (1) 7.2. Peraturan Perundang-undangan (12) 7.3. Gost dan peraturan teknis (10) 8. Bentuk dokumen (82) 8.1. Dokumen primer(35) 8.2. Deklarasi (25) 8.3. Surat Kuasa (5) 8.4. Formulir permohonan (12) 8.5. Keputusan dan protokol (2) 8.6. Piagam LLC (3) 9. Lain-lain (26) 9.1. BERITA (5) 9.2. KRIMEA (5) 9.3. Pinjaman (2) 9.4. Sengketa hukum (5)

Organisasi dan pengusaha yang ingin mulai menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan harus memenuhi kriteria tertentu. Indikator yang paling penting, namun bukan satu-satunya, adalah indikator tingkat pendapatan. Untuk perhitungannya telah ditetapkan aturan khusus yang akan kita bahas pada artikel kali ini.

Jumlah pendapatan selama sembilan bulan dalam setahun sebelum transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan tidak boleh melebihi batas yang ditetapkan oleh Kode Pajak. Pendapatan ditentukan sesuai
dengan pasal 248 Kode Pajak. Terdiri dari pendapatan penjualan (dikurangi PPN) dan pendapatan non operasional. Jika untuk jenis kegiatan tertentu (misalnya,
Oleh perdagangan eceran atau jasa transportasi) Anda membayar pajak yang “diperhitungkan”, maka Anda harus menghitung batas penghasilan untuk “pajak yang disederhanakan” berdasarkan kegiatan kena pajak
dalam kerangka rezim perpajakan umum, yaitu pendapatan yang diterima dari kegiatan
pada UTII, tidak perlu diperhitungkan (klausul 4 pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk organisasi yang beroperasi di bawah rezim umum dan memutuskan untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan mulai tahun depan, ditetapkan bahwa jumlah pendapatan yang diterima berdasarkan hasil sembilan bulan tahun sebelum transisi ke sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh lebih dari 45.000.000 rubel. Sejak 2013, jumlah yang ditentukan harus diindeks selambat-lambatnya tanggal 31 Desember tahun berjalan dengan koefisien deflator yang ditetapkan untuk tahun berikutnya (paragraf 2, paragraf 2, pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini besarnya pendapatan tahun berjalan diindeks oleh koefisien deflator tahun yang sama
bagi Wajib Pajak yang baru akan menyampaikan pemberitahuan pada tahun depan
tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan.

Dengan demikian, koefisien deflator yang ditetapkan pada tahun 2013 adalah sebesar 1. Oleh karena itu, terdapat batasan
dalam hal pendapatan untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2014 adalah 45.000.000 rubel (45 juta rubel × 1). Koefisien deflator yang ditetapkan pada tahun 2014 adalah 1,067. Oleh karena itu, untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai 1 Januari 2015, batas penghasilan sembilan bulan tahun 2014 tidak boleh melebihi
48.015.000 rubel (45 juta rubel × 1,067).

Nilai koefisien deflator yang ditetapkan pada tahun 2015 adalah 1,147.
Ini digunakan untuk menyesuaikan pendapatan yang diterima pada tahun 2015 hanya pada saat transisi
menjadi “disederhanakan” mulai 1 Januari 2016. Oleh karena itu, batas penghasilan sembilan bulan
2015, memberikan hak untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2016, berjumlah 51.615.000 rubel
(RUB 45 juta × 1,147).

Untuk tahun 2016, koefisien deflator ditetapkan sebesar 1,329 (Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia tanggal 20 Oktober 2015 No. 772). Ini akan digunakan untuk menyesuaikan pendapatan yang diterima pada tahun 2016 hanya ketika beralih ke sistem yang “disederhanakan” mulai 1 Januari 2017. Oleh karena itu, batas pendapatan selama sembilan bulan tahun 2016, yang memberikan hak untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2017, adalah 59.805.000 rubel (45 juta rubel × 1,329).

Harap diperhatikan

Batasan pendapatan untuk tujuan peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan ditetapkan secara eksklusif
untuk organisasi. Aturan ini tidak berlaku bagi pengusaha perorangan (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 1 Maret 2013 No. 03-11-09/6114).

Pada tanggal 1 Januari 2017, amandemen Kode Pajak diperkenalkan oleh hukum federal tanggal 3 Juli 2016 No.243-FZ. Berdasarkan perubahan ini, batas pendapatan untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan menjadi dua kali lipat. Akibatnya, jumlahnya akan menjadi 90.000.000 rubel (klausul 4 pasal 2 UU No. 243-FZ). Benar, nilai ambang batas ini digunakan untuk transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan
sejak 2018.

Jika suatu organisasi bermaksud melakukan kegiatan yang “disederhanakan” mulai tahun 2017, maka pendapatannya
selama sembilan bulan tahun 2016 tidak boleh melebihi 59.805.000 rubel. Batas ini dihitung dengan mengalikannya nilai batas pendapatan efektif pada tahun 2016
pada saat penyampaian pemberitahuan tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan (RUB 45 juta) ke koefisien deflator yang ditetapkan untuk tahun 2016 (1,329).

Selain itu, mulai 1 Januari 2017 hingga 1 Januari 2020, batasan pendapatan tidak akan diindeks oleh koefisien deflator (pasal 4 pasal 5 UU No. 243-FZ).

Penentuan koefisien deflator

Sejak tahun 2013, Undang-Undang Nomor 94-FZ tanggal 25 Juni 2012 memasukkan definisi koefisien deflator ke dalam Kode Pajak. Ini adalah “koefisien yang ditetapkan setiap tahun untuk setiap tahun kalender berikutnya dan dihitung sebagai produk dari koefisien deflator yang diterapkan untuk keperluan bab-bab terkait dari Kode Pajak pada tahun kalender sebelumnya dan koefisien dengan mempertimbangkan perubahan tersebut. harga konsumen untuk barang (pekerjaan, jasa) di Federasi Rusia pada tahun kalender sebelumnya.”

Nilai koefisien deflator untuk setiap tahun berikutnya ditetapkan oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi Rusia dan dipublikasikan di " Koran Rossiyskaya» paling lambat tanggal 20 November
tahun ini.

Melebihi batas pendapatan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan

Apabila pada akhir masa pelaporan (pajak), penghasilan orang yang “disederhanakan” melebihi batas tertentu, ia kehilangan hak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Tetapi batas penghasilan untuk masa pelaporan (pajak), jika terlampaui, orang yang “disederhanakan” kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan, diindeks selambat-lambatnya tanggal 31 Desember tahun berjalan dengan koefisien deflator yang ditetapkan untuk tahun yang sama. Jumlah pendapatan yang membatasi hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan adalah 60.000.000 rubel
(Klausul 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia), nilai koefisien deflator untuk tahun 2015 adalah 1,147. Oleh karena itu, nilai ambang batas pendapatan untuk bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015 adalah 68.820.000 rubel (60 juta rubel × 1,147).

Perhatikan bahwa nilai koefisien deflator adalah sama baik untuk transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan maupun untuk tetap berada dalam rezim khusus ini. Karena nilai koefisien deflator pada tahun 2016 adalah 1,329, maka nilai ambang batas pendapatan untuk bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016 adalah 79.740.000 rubel (60 juta rubel × 1,329).

Harap diperhatikan

Batas pendapatan untuk tujuan penerapan lebih lanjut dari sistem perpajakan yang disederhanakan ditetapkan tidak hanya untuk perusahaan, tetapi juga untuk pengusaha perorangan (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 1 Maret 2013 No. 03-11-09/ 6114).

Sebagai perbandingan: untuk beralih ke sistem yang “disederhanakan”, kriteria jumlah pendapatan (45 juta rubel) ditetapkan hanya untuk organisasi, bagi pengusaha, tidak masalah.

Mulai 1 Januari 2017, batas pendapatan akan berlipat ganda, sehingga Anda tidak kehilangan hak atas sistem pajak yang disederhanakan. Jumlahnya akan menjadi 120.000.000 rubel. Dari tahun 2017 hingga 2020, jumlah ini tidak akan diindeks ke koefisien deflator dengan cara yang sama seperti batas pendapatan yang ditetapkan untuk transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Inovasi ini akan memungkinkan lebih banyak wajib pajak untuk tetap menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Anda dapat tetap berada dalam pendapatan yang diperbolehkan tidak hanya tanpa mengurangi, tetapi bahkan meningkatkan omzet Anda. Untuk melakukan ini, alih-alih perjanjian jual beli, buatlah perjanjian komisi dengan pembeli, di mana Anda akan menjadi perantara, dan pihak lawan (pembeli) akan menjadi pelanggan. Atas tanggung jawab Anda sendiri, tetapi dengan uang pembeli, Anda akan membelikan barang untuknya. Untuk layanan ini Anda akan menerima komisi. Besarannya harus ditetapkan sama dengan jumlah keuntungan yang diharapkan dari transaksi tersebut. Akibatnya, dari semua uang yang ditransfer pembeli kepada Anda, hanya jumlah komisi yang akan dianggap sebagai pendapatan (pendapatan) (klausul 9, klausa 1, pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia).

CONTOH

LLC Pasif terlibat dalam perdagangan grosir dan mulai tahun depan ingin beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan.
Selama 6 bulan tahun ini, total pendapatan perusahaan mencapai 55.000.000 rubel. Pada kuartal ketiga, dia berencana menjual 10 set furnitur dengan harga 900.000 rubel. setiap. Produsen furnitur Pasif membelinya dengan harga 600.000 rubel. untuk 1 set. Dari transaksi masa depan, perusahaan mengharapkan keuntungan sebesar 3.000.000 rubel. ((900.000 gosok. – 600.000 gosok.)
× 10 set).

Selama 9 bulan, jumlah pendapatan yang direncanakan harus 64.000.000 rubel.
(RUB 55.000.000 + RUB 900.000 × 10 set).

Agar tetap berada dalam batas tersebut, Pasif mengadakan perjanjian komisi dengan pembeli.
Berdasarkan ketentuan perjanjian, "Pasif" adalah perantara yang, atas namanya sendiri, tetapi atas biaya pelanggan (pembeli), membeli 10 set furnitur dengan harga 600.000 rubel. setiap.
Selanjutnya, "Pasif" mentransfernya ke pelanggan, menerima imbalan atas layanan dalam jumlah tersebut
3.000.000 gosok. (RUB 300.000 × 10 set).

Dengan demikian, perjanjian komisi mengurangi pendapatan Passiv untuk kuartal ketiga (dari RUB 9.000.000 menjadi RUB 3.000.000). Miliknya total pendapatan selama 9 bulan tahun ini berjumlah 58.000.000 rubel. (55.000.000 + 3.000.000), yang kurang dari batas. Oleh karena itu, “Pasif” berhak beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun depan.

Perhatikan satu hal poin penting. Selain batasan pendapatan untuk bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan, terdapat juga batasan pendapatan untuk mengklasifikasikan organisasi ke dalam usaha kecil dan menengah. Mereka diatur oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 4 April 2016 No. 265 dan adalah:

• untuk usaha mikro – 120 juta rubel;
• untuk usaha kecil – 800 juta rubel;
• untuk perusahaan menengah – 2 miliar rubel.

Dalam surat tertanggal 30 Desember 2015 No. 03-11-11/77673, Kementerian Keuangan Rusia menyatakan bahwa indikator-indikator tersebut tidak dapat digunakan untuk tujuan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan. Namun, batasan pendapatan yang ada, yang membatasi hak untuk menggunakan rezim perpajakan yang disederhanakan, tidak menghalangi penerapan rezim khusus ini oleh usaha kecil. Menurut penelitian yang dilakukan oleh Layanan Pajak Federal pada tahun 2013, lebih dari 99% “penyederhanaan”
(atau 2,46 juta wajib pajak) diterima pendapatan tahunan dalam jumlah tidak melebihi
50 juta rubel.

Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah rezim yang sederhana dan mudah diakses. Hal ini bertujuan untuk mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan dan pelaporan yang dihasilkan dan ditujukan untuk usaha kecil. Oleh karena itu, ditetapkan untuk penggunaannya batasan sistem perpajakan yang disederhanakan selama setahun. Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda batasan apa saja yang ada dalam penggunaan penyederhanaan dan apa yang harus dilakukan jika Anda melanggarnya.

Batasan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019

Pengusaha dan organisasi pemula mengetahui tentang keberadaan sistem perpajakan yang disederhanakan dan mencoba beralih ke sistem ini, karena memiliki banyak keuntungan:

• tarif pajak rendah: 6% dari pendapatan dan 15% dari selisih antara pendapatan dan pengeluaran;
• di daerah tarifnya bisa diturunkan lebih jauh lagi: 1-6% dari pendapatan dan 5-15% dari selisih pendapatan dan pengeluaran;
• pada akhir tahun, Anda hanya perlu menyerahkan satu deklarasi;
• Pembayaran pajak dapat dikurangi setengahnya dari jumlah premi asuransi bagi karyawan dan pengusaha perorangan (atau dikurangi pembayaran pajak sepenuhnya - untuk berjaga-jaga pekerjaan mandiri Pengusaha perorangan dan membayar iuran “untuk diri mereka sendiri”).

Pengusaha perorangan dan organisasi dapat beralih ke rezim yang disederhanakan setelah pendaftaran dengan mengirimkan pemberitahuan dalam waktu 30 hari. Jika Anda sudah beroperasi di bawah rezim perpajakan yang berbeda dan ingin beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, Anda hanya dapat melakukannya mulai tahun depan; untuk melakukannya, kirimkan aplikasi sebelum tanggal 31 Desember. Organisasi dapat menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan UTII, dan pengusaha juga dapat menggabungkannya dengan sistem paten.

Transisi dan tetap menggunakan sistem yang disederhanakan dikaitkan dengan sejumlah keterbatasan. Batasan jumlah yang diperlukan untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan bertambah setiap tahun, yang menyederhanakan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan dan membuatnya lebih mudah diakses. Pada tahun 2019, tidak ada perubahan signifikan dalam ketentuan penerapan aturan yang disederhanakan, jadi kami akan memberi tahu Anda masing-masing aturan secara lebih rinci.

Jenis kegiatan

Masyarakat yang disederhanakan tidak mempunyai hak untuk menjalankan usaha di semua bidang. Misalnya, sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat digunakan oleh pegadaian, organisasi keuangan mikro, perusahaan asuransi, agen perekrutan, tempat perjudian, dan produsen barang kena cukai.

Pendapatan tahunan

Pada tahun 2019, batas pendapatan untuk tahun ini adalah 150 juta rubel; nilai ini telah ditetapkan sejak 2017 dan tidak akan berubah hingga tahun 2020. Jumlah pendapatan ini memungkinkan Anda untuk tetap menggunakan dasar yang disederhanakan. lagi perusahaan, karena sejak tahun 2016 batas pendapatan tahunan meningkat 2,5 kali lipat. Sebelumnya besaran pendapatan diindeks dengan koefisien deflator, namun pada periode 2017-2020. itu tidak berlaku.

Perusahaan yang disederhanakan dapat melakukan kegiatan yang menghasilkan pendapatan hingga 150 juta rubel, dan tidak takut kehilangan hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Perlu diketahui bahwa tidak semua pendapatan yang diterima dimasukkan dalam perhitungan.

Pendapatan yang termasuk dalam perhitungan:

• pendapatan penjualan;
• pendapatan non-operasional;
• dari realisasi hak atas properti;
• uang muka yang diterima.

Pendapatan yang dikecualikan dari perhitungan:

• pinjaman yang dilunasi;
• titipan atau titipan yang diterima;
• properti yang diterima sebagai kontribusi terhadap modal dasar;
• dari properti yang diterima secara cuma-cuma;
• dana yang diterima melalui perjanjian agensi;
• hibah yang diterima;
• pendapatan dari kegiatan di bawah rezim perpajakan yang berbeda, ketika menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan UTII atau paten.

Pinjaman diterima

Masyarakat sederhana yang ingin tetap menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, ketika mendekati batas pendapatan, berusaha menguranginya. Ada beberapa cara untuk melakukan hal ini, namun cara tersebut tidak aman dan diketahui oleh otoritas pajak, sehingga mereka dapat dengan mudah mengetahui penipuan tersebut. Misalnya, dua perjanjian dengan pihak lawan biasanya dibuat - perjanjian jual beli dan pinjaman. Artinya, pembayaran ditransfer kepada Anda dalam bentuk pinjaman, dan tahun depan mereka mengimbangi persyaratannya. Dalam hal ini fiskus dapat membuktikan bahwa pinjaman tersebut fiktif, dan jika dengan memperhitungkan pendapatan melebihi batas, maka hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan akan hilang.

Batas penghasilan selama 9 bulan

Pendapatan perusahaan yang berencana untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun 2019 harus sesuai dengan jumlah 112,5 juta rubel selama 9 bulan pertama tahun 2018 lalu. Batasan ini dapat disiasati dengan mentransfer pendapatan ke triwulan ke-4, karena dalam hal ini pendapatan tahunan tidak penting, hanya pendapatan 9 bulan pertama yang diperhitungkan.

Seorang wirausaha bisa menjadi orang yang sederhana, berapapun besarnya pendapatan yang diterimanya. Aturan ini hanya berlaku bagi organisasi, tidak berlaku bagi pengusaha perorangan. Tetapi ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, seorang pengusaha perorangan harus memastikan bahwa pendapatannya untuk tahun tersebut tidak melebihi 150 juta rubel, jika tidak, ia harus kembali ke rezim umum.

Nilai sisa aset tetap

Untuk transisi dan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, terdapat ketentuan yang membatasi nilai sisa aset tetap hingga 150 juta rubel. Organisasi yang memiliki aset tetap dengan nilai sisa lebih dari 150 juta rubel tidak berhak untuk mentransfer dan menerapkan penyederhanaan. Pada saat yang sama, pengusaha tidak diharuskan untuk melaporkan informasi tentang aset tetap ketika beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, tetapi jika batas tersebut terlampaui. nilai sisa Selama menjalankan bisnis, hak untuk menggunakan sistem yang disederhanakan akan hilang.

Untuk batasan ini, hanya aset tetap yang dapat disusutkan saja yang diperhitungkan. Bumi dan lainnya sumber daya alam, persediaan, barang, proyek konstruksi yang belum selesai, sekuritas Dan instrumen keuangan tidak dikenakan penyusutan dan oleh karena itu tidak diperhitungkan. Anda dapat mengurangi biaya aset dengan mentransfernya ke konservasi atau menjualnya sementara kepada orang yang ramah dan menyewakannya darinya.

Jumlah pegawai rata-rata

Pembayar pajak yang “disederhanakan” harus mematuhi batasan jumlah karyawan - 100 orang. Untuk menghitung jumlah rata-rata, perhitungkan karyawan Anda, pekerja paruh waktu eksternal, dan karyawan kontrak pegawai negeri.

Perempuan tidak perlu diikutsertakan dalam perhitungan cuti hamil dan cuti sebagai orang tua, kecuali bagi mereka yang bekerja paruh waktu atau di rumah dan tetap berhak atas tunjangan asuransi sosial. Serta pekerja pelajar yang mengikuti ujian masuk dan masuk cuti tambahan tanpa mempertahankan gaji.

Penghitungan jumlahnya dilakukan bukan pada akhir periode, tetapi untuk seluruh periode. Oleh karena itu, meskipun perusahaan saat ini mempekerjakan lebih dari 100 orang, tetap berhak menerapkan penyederhanaan jika jumlah rata-rata untuk seluruh periode tidak melebihi batas.

Misalnya, jika perusahaan memiliki 90 karyawan pada bulan Januari hingga Juli, dan mulai tanggal 13 Agustus mereka mempekerjakan 16 pekerja baru lagi, maka angka rata-rata akan dihitung seperti ini:

• 90×7= 630 orang dari bulan Januari sampai Juli;
• (90×12+106×18)/30 = 100 jumlah rata-rata orang pada bulan Agustus;
• 106×4 = 424 orang pada bulan September sampai Desember;
• (630+100+424)/12 = rata-rata 97 orang per tahun.

Meski jumlah personel melebihi 100 orang, hak penggunaan simplifikasi tidak akan hilang.

Partisipasi badan hukum lainnya

Untuk organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, bagian partisipasi badan hukum lain dibatasi - 25%. Artinya, modal dasar tidak boleh lebih dari 25% kontribusi dari organisasi lain. Keterbatasan ini dapat diatasi dengan beberapa cara.

1. Tingkatkan modal dasar Anda melalui kontribusi dari pendiri, pengusaha perorangan, dan perorangan. Ini akan memungkinkan Anda untuk mengubah rasio saham dan tetap dalam batas 25%.
2. Jual saham perusahaan kepada salah satu pendiri. Jika badan hukum adalah satu-satunya pendiri, Anda dapat menjual 75% modal dasar“anak perusahaan” kepada orang yang dipercaya atau pemilik bisnis nyata. Maka struktur modal perusahaan akan memenuhi syarat.
3. Mempertahankan fungsi pengendalian atas suatu badan hukum dengan mengurangi bagiannya dalam modal dasar. Misalnya, sebuah organisasi dengan 25% saham mungkin memiliki 75% keuntungan dan suara. Keputusan seperti itu mungkin akan dianggap negatif oleh otoritas pajak.

Pembuatan cabang

Organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tidak dapat memiliki cabang. Cabang - divisi terpisah, terletak di luar lokasi organisasi dan menjalankan seluruh atau sebagian fungsinya. Cabang menerima properti dari badan hukum yang menciptakannya dan diberkahi dengan manajer yang bertindak berdasarkan kuasa. Kondisi penting— refleksi cabang dalam dokumen konstituen.

Jika suatu divisi tersendiri tidak memenuhi semua persyaratan yang diperlukan untuk cabang, maka divisi tersebut tidak dapat diakui sebagai cabang. Oleh karena itu, cabang dapat disamarkan sebagai divisi terpisah. Jika Anda tidak mencerminkan cabang dalam dokumen konstituen, membatasi jumlah fungsi dan staf spesialis, tidak menunjuk manajer dan tidak membuka rekening giro, akan sulit untuk membuktikan bahwa divisi terpisah adalah cabang. Selain itu, otoritas pengawas harus membuktikan keberadaan cabang.

Apa yang harus dilakukan jika Anda melanggar batasan

Jika Anda melanggar batasan yang kami bahas di atas, Anda harus berhenti menggunakan sistem yang disederhanakan. Pemberitahuan penghentian sistem perpajakan yang disederhanakan harus disampaikan dalam waktu 15 hari pada periode pelaporan berikutnya. Jika Anda melanggar batasan pada kuartal kedua, sampaikan pemberitahuan ke kantor pajak sebelum 15 Juli. Formulir pemberitahuan telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 2 November 2012 No. -7-3/829. Jika Anda tidak menyampaikan pemberitahuan atau tidak melakukannya tepat waktu, Anda akan dikenakan denda sebesar 200 rubel untuk setiap dokumen.

Karena kehilangan penyederhanaan, Anda harus menyerahkan pernyataan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan pengajuan pemberitahuan. Buatlah deklarasi untuk periode dari awal tahun hingga kuartal di mana Anda kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Anda harus membayar untuk periode yang sama pajak tunggal. Kegagalan untuk menyerahkan deklarasi memerlukan tanggung jawab berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia - denda sebesar 5% dari jumlah yang tidak dibayar tepat waktu untuk setiap bulan, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel dan tidak lebih dari 30%.

Setelah beralih ke rezim umum, Anda perlu membayar dan menghitung pajak dengan cara yang ditentukan untuk organisasi baru dan pengusaha perorangan. Jika Anda terlambat melakukan pembayaran bulanan untuk kuartal saat Anda beralih ke sistem pajak lain, Anda tidak perlu membayar denda atau bunga. Namun keterlambatan pembayaran untuk kuartal berikutnya sudah mengancam denda dan penalti.

Layanan online Kontur.Accounting sangat bagus untuk akuntansi dan pelaporan menggunakan sistem yang disederhanakan. Simpan catatan, buat laporan, bayar gaji, dan konsultasikan dengan pakar kami secara gratis dalam 14 hari.

Semua pendapatan, baik pengusaha perorangan maupun organisasi yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan, tidak boleh melebihi secara resmi batas yang ditetapkan.

28.01.2016

Jumlah terbatas pendapatan yang diterima untuk perusahaan dan pengusaha tersebut dengan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk periode pelaporan 2016 adalah 79 juta 740 ribu rubel - pesanan No. 772 dari Kementerian Pembangunan Ekonomi negara bagian kita tertanggal 20/10/2015.

Setiap orang yang bekerja di bawah “sistem yang disederhanakan” tahun ini harus berpedoman pada angka terbatas ini - Kode Pajak, pasal No. 346.13, klausul 4.1. Jika jumlah pendapatan ini melebihi batas ini, maka transisi wajib ke sistem pembayaran pajak umum akan menyusul. Hal ini terjadi sejak (yaitu triwulan) terjadi pelampauan batas tersebut - surat Kementerian Keuangan No. 03-11-06/2/248 tanggal 13 Januari 2014.

Dengan demikian, batasan pendapatan harus dihitung oleh organisasi dan pengusaha perorangan untuk objek berikut: pendapatan dan pendapatan “dikurangi” pengeluaran.

Tata cara penghitungan batas penghasilan tahun 2016 (sesuai sistem perpajakan yang disederhanakan)

Untuk menghitung jumlah maksimum yang ditetapkan untuk batas pendapatan yang diterima - 79 juta 740 ribu rubel, yang memungkinkan untuk menggunakan hak untuk bekerja di bawah skema "yang disederhanakan" pada tahun berjalan, perlu untuk menggunakan semua kemungkinan keuntungan. Besarnya pendapatan ini biasanya dicantumkan dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran pada kolom “Penghasilan”. Pada saat yang sama, ketika menghitung batas individu, pendapatan dari pengeluaran tidak berkurang.

Pada kolom “Penghasilan” (Buku Pendapatan dan Pengeluaran, Bagian I, Kolom 4) dicatat semua data pendapatan yang masuk, yang digunakan dalam perhitungan matematis jumlah terbatas bagi perusahaan dan pengusaha perorangan dengan menggunakan sistem “yang disederhanakan”. Dari kolom keempat Anda dapat mengambil informasi untuk periode pelaporan apa pun - kuartal, enam bulan, sembilan bulan, sepanjang tahun. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa masyarakat yang disebut “penyederhanaan” menggunakan metode tunai untuk menentukan pendapatan dari kegiatannya. Artinya, hanya mereka yang diperhitungkan sejumlah uang, yang benar-benar masuk ke kasir (diterima ke rekening giro).

Saat melakukan prosedur penghitungan batas pendapatan individu pada tahun 2016, setiap "yang disederhanakan" harus memperhitungkan seluruh jumlah pendapatan yang diterima sejak awal periode pelaporan ini - mulai 01/01/2016:

• hasil penjualan (ini adalah uang untuk barang, jasa yang dijual, dll.);
• penerimaan kas non-operasional (sewa, bunga pinjaman, penghapusan hutang usaha karena kadaluarsa jangka waktu pembatasan) - Kode Pajak, pasal No. 346.15, 249, 250;
• piutang yang dikembalikan bukan secara tunai, tetapi dengan cara lain (menggunakan offset tagihan) - Kode Pajak, Pasal No. 346.17, ayat 1;
• jumlah uang muka - Kode Pajak, Pasal No. 346.17, ayat 1; surat Kementerian Keuangan No. 03-11-11/7599 tanggal 24 Februari 2014

Pertimbangkan situasi berikut sebagai contoh yang jelas: Pengusaha perorangan yang “disederhanakan” menerima sejumlah uang muka tertentu, yang ia masukkan ke dalam pendapatannya, tetapi lama kelamaan ia terpaksa mengembalikannya karena alasan yang sah. Jumlah ini harus dikeluarkan dari pendapatan dan akuntansi, yaitu dikurangi dengan angka yang sama dasar pengenaan pajak- Kitab Undang-undang Pajak, pasal No. 346.17 dan surat Kementerian Keuangan No. 03-11-06/2/55215 tanggal 31 Oktober 2014.

Dalam hal suatu perusahaan yang beroperasi dengan sistem yang disederhanakan bergabung dengan perusahaan lain, maka perlu dihitung jumlah pendapatan yang terbatas. Hal ini disebabkan karena laba perusahaan hasil merger setelah dilakukan reorganisasi termasuk dalam pendapatan perusahaan hasil reorganisasi. Tetapi badan hukum baru tidak terbentuk, karena perusahaan yang menggabungkan diri berhenti melakukan kegiatan apa pun sama sekali, dan semua kewajibannya, beserta hak-haknya, berada di tangan perusahaan yang direorganisasi - Kode Pajak, Pasal No. 50 (klausul 5 ) dan KUH Perdata, Pasal No. 57 (ayat 4), No. 58 (ayat 2). Artinya, jika ketika menghitung ulang batas pendapatan perusahaan yang direorganisasi pada tahun 2016, angkanya ternyata lebih dari 79 juta 740 ribu rubel, maka Anda pasti harus beralih dari sistem perpajakan yang “disederhanakan” ke sistem perpajakan umum. .

Penghasilan yang tidak termasuk dalam tata cara penghitungan batas (untuk sistem pajak yang disederhanakan) Untuk melakukan perhitungan matematis angka batas penghasilan orang pribadi, tidak perlu memasukkan penghasilan yang berasal dari:

• kegiatan dialihkan ke UTII;
• kuitansi yang terdaftar dalam Kode Pajak (Pasal No. 251);
• dividen (TC, Pasal No. 346.15 (ayat 2 sub ayat 1) dan surat Kementerian Keuangan No. 03-11-06/2/19323 tanggal 28 Mei 2013).

Menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII: bagaimana cara kerja batas pendapatan?

Dalam hal menggabungkan “pajak yang disederhanakan” dan UTII, undang-undang juga mengatur batasan pendapatan, seperti halnya sistem pajak yang disederhanakan. Angka batas ini sama - 79 juta 740 ribu rubel. Namun penghasilan yang dihitung menurut sistem pajak yang disederhanakan tidak termasuk jumlah penghasilan dari UTII.

Ketika menggabungkan “sistem yang disederhanakan” dan pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, batas pada tahun 2016 dihitung dengan cara yang sama seperti untuk sistem yang disederhanakan: 60.000.000 * 1,329 = 79,74 (juta rubel). Dan pembukuan penghasilan dilakukan berdasarkan hasil kegiatan yang dilakukan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan - surat Kementerian Keuangan No. 03-11-11/32071 tanggal 08/08/2013, yaitu keuntungan dari aktivitas yang diperhitungkan tidak akan mempengaruhi apa pun. Artinya, cara termudah adalah dengan membuat catatan pendapatan terpisah sehubungan dengan setiap jenis kegiatan - Kode Pajak, Pasal No. 346.26, paragraf 6-7.

Melebihi batas pendapatan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan: prosedur pada tahun 2016

Dalam situasi di mana pendapatan setiap orang yang "disederhanakan" pada tahun berjalan akan melebihi batas yang ditetapkan secara resmi yaitu 79 juta 740 ribu rubel, maka transisi wajib dari sistem pajak yang disederhanakan ke sistem perpajakan yang diterima secara umum akan mengikuti. Hal ini dapat dilakukan sejak awal periode triwulanan ketika kelebihan ini dicatat di tingkat resmi - Kode Pajak, Pasal No. 346.15, ayat 4 (yaitu peralihan dari satu sistem ke sistem lainnya harus dilakukan pada periode triwulanan. ketika batas terlampaui).

Transisi seperti ini memerlukan tindakan dalam dua arah utama:

• menyelesaikan akun dengan anggaran Pendapatan dan Belanja Negara mengenai pajak yang berhubungan langsung dengan “perpajakan yang disederhanakan”;
• menyampaikan pernyataan di bawah sistem pajak yang disederhanakan sebelum tanggal 25 bulan di mana kelebihan batas dicatat - Kode Pajak, pasal No. 346.23, ayat 3.

1. Transisi ke sistem perpajakan umum:

• mulai hari pertama kuartal, ketika fakta melebihi batas pendapatan dicatat, Anda harus mulai menghitung pajak umum - atas laba, properti, dan PPN;
• memelihara dokumentasi pelaporan pajak yang sesuai dengan sistem pembayaran pajak ini;
• pajak harus dibayar dalam urutan khusus bagi pengusaha perorangan yang baru terdaftar dan badan hukum yang baru dibentuk - Kode Pajak, Pasal No. 346.13, ayat 4.

Bagi pengusaha perorangan yang memiliki paten: batasan penghasilan tahun 2016

Bagi pengusaha yang menggunakan sistem yang disebut “paten” dalam aktivitasnya, pada tahun 2016 juga ada batasan pendapatan sebesar 60 juta rubel. Ini hanya berlaku untuk aktivitas yang patennya telah diperoleh. Jika angka batas terlampaui pada tahun berjalan, transisi resmi ke sistem umum pembayaran pajak diberikan, tetapi dari awal periode pajak (pelaporan), yang dicatat dalam paten yang diperoleh - Kode Pajak, Pasal No. 346.45, ayat 6. Artinya, terbatasnya pendapatan yang diperoleh akibat penggunaan sistem paten, tidak perlu diindeks ke koefisien deflator.

Koefisien deflator pada tahun 2016 setara dengan 1,329. Ditentukan di tingkat negara bagian - Surat Keputusan Menteri Perekonomian Nomor 772 tanggal 20 Oktober 2015, dan tidak mempengaruhi batas penghasilan - Kode Pajak, Pasal No. 346.45, ayat 6. Namun diperhitungkan pada saat menghitung besarnya potensi pendapatan pengusaha perorangan yang menjalankan sistem paten pada tahun 2016, yaitu biaya paten akan meningkat. Pada saat yang sama, potensi pendapatan minimum untuk tahun tersebut tidak memiliki batasan, dan maksimum hingga 1 juta rubel, meningkat sebesar 1,329 (koefisien deflator) - Kode Pajak, Pasal No. 346.43, paragraf 9. Meskipun beberapa subjek kami negara diperbolehkan melebihi maksimum ini dari 3,5 hingga 10 kali untuk beberapa kegiatan. Dengan memperhitungkan koreksi, jumlah maksimumnya adalah: 1.000.000 * 1.329 = 1.329.000 rubel - surat Kementerian Keuangan No. 03-11-09/69405 tertanggal 13 Januari 2015. Namun angka spesifiknya ditetapkan oleh pemerintah daerah setempat, yang berhak menaikkan standar potensi pendapatan maksimum dari 3,5 kali menjadi 10 (lompatan seperti itu tergantung langsung pada jenis kegiatan pengusaha perorangan).