Pendapatan dan pengeluaran Anda transaksi bisnis hanya pengusaha perorangan yang menggunakan sistem umum perpajakan. Pengusaha menggunakan mode khusus(misalnya disederhanakan), buku seperti itu tidak boleh disimpan. Menurut ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak dapat meminta, dan wajib pajak harus menyediakan, buku akuntansi hanya jika inspeksi melakukan inspeksi di tempat atau kantor pemeriksaan pajak. Jangka waktu pengiriman buku adalah 10 hari kerja. Desk audit adalah pemeriksaan yang dilakukan dalam waktu 3 bulan sejak tanggal penyampaian pernyataan tanpa ada keputusan khusus dari kepala otoritas pajak. Hal ini dilakukan di lokasi pelayanan pajak. Untuk pemeriksaan semacam itu, terdapat daftar kasus yang jelas terbatas ketika pemeriksa mungkin memerlukan dokumen apa pun:

• perlu konfirmasi manfaat pajak, dan pemeriksa memerlukan dokumen yang relevan;
• pemeriksa meminta dokumen yang seharusnya diserahkan bersamaan dengan Surat Pemberitahuan;
• pemeriksa memerlukan dokumen yang dapat menegaskan keabsahan pemotongan pajak PPN apabila dimintakan penggantiannya;
• pemeriksa memerlukan dokumen yang menegaskan perlunya membayar pajak sehubungan dengan penggunaan sumber daya alam.

Jadi, di dalam audit meja Pengembalian PPN bagi pengusaha perorangan mungkin dihadapkan pada permintaan buku besar pendapatan dan pengeluaran. Pertanyaan apakah klaim tersebut pada prinsipnya sah masih dianggap kontroversial. Inspektorat berpendapat bahwa buku akuntansi mencerminkan penerimaan barang oleh perusahaan dalam neraca untuk kepentingan pengurangan pajak PPN. Memang, untuk dapat menuntut pajak sebagai pengurang (pengembalian sebagian), pengusaha perorangan harus memenuhi syarat-syarat yang ditentukan dalam Kitab Undang-undang Pajak. Yakni untuk mencerminkan transaksi perolehan barang, pekerjaan, dan jasa dalam buku akuntansi. Oleh karena itu, fiskus menyimpulkan bahwa buku pemasukan dan pengeluaran merupakan dokumen yang dapat menegaskan hak pengusaha perorangan atas pengurangan pajak, sehingga dapat diminta sebagai bagian dari desk audit. Dan jika pengusaha gagal memberikan buku tersebut, ia menghadapi denda 200 rubel, serta penolakan untuk menerapkan hak pemotongan. Namun mayoritas keputusan pengadilan penolakan inspektorat untuk menerapkan hak pengusaha perorangan atas pengurangan PPN dianggap melanggar hukum. Para hakim berpendapat bahwa hak pemotongan itu tergantung pada pengusaha perorangan yang mempunyai dokumen-dokumen yang ditentukan dalam undang-undang, yang mana buku pemasukan dan pengeluaran tidak berlaku. Dan mereka menyimpulkan bahwa inspektorat pajak tidak berhak meminta buku tersebut sebagai bagian dari desk audit. Namun pada pemeriksaan lapangan, inspektorat dapat meminta buku catatan, karena pada pemeriksaan tersebut kewenangan fiskus agak lebih luas dibandingkan pada pemeriksaan meja. Pemeriksaan di tempat adalah pemeriksaan yang dilakukan di tempat Wajib Pajak dan hanya berdasarkan keputusan kepala otoritas pajak. Selama pemeriksaan tersebut, staf pemeriksaan dapat mengetahui dokumen apa pun yang berkaitan dengan pembayaran dan penetapan pajak. Pemeriksa mengevaluasi dan membandingkan informasi yang penting untuk menarik kesimpulan tentang kebenaran penghitungan pajak. Namun, perlu dicatat bahwa meskipun demikian pemeriksaan di tempat berdasarkan SPT PPN, pemeriksa tidak mempunyai alasan khusus untuk meminta buku pemasukan dan pengeluaran, karena tidak berkaitan dengan penghitungan PPN, dan dipelihara terutama untuk penghitungan. dasar pengenaan pajak sesuai dengan pajak penghasilan pribadi. Untuk menerapkan PPN, pengusaha perorangan khususnya menyelenggarakan buku lain yaitu buku pembelian dan penjualan. Jadi, selama pemeriksaan PPN, kantor pajak mungkin meminta buku besar pendapatan dan pengeluaran - ini adalah situasi yang umum. Berdasarkan praktik peradilan, pengusaha berhak untuk tidak memberikan buku tersebut kepada pemeriksa. Tetapi pada saat yang sama, inspektorat kemungkinan besar akan mendenda dia dan menolak haknya untuk mendapatkan pemotongan, setelah itu dia harus menantang keputusan tersebut. kantor pajak di pengadilan. Ada keputusan pengadilan yang dibuat dalam situasi serupa yang menguntungkan wajib pajak.

Apakah PPN dapat dipotong jika pembayaran dilakukan dengan barang dan bukan dengan uang?

Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia 2016 dikhususkan untuk pengurangan. Ini adalah jumlah pajak yang dibayarkan sehingga Anda dapat mengurangi jumlahnya. Menurut ayat 12 pasal ini, jumlah barang yang dibayar oleh wajib pajak tersebut dipotong dari PPN yang telah dibayar. Besarnya potongan dihitung berdasarkan invoice yang diterbitkan oleh penjual. Dokumen harus mengkonfirmasi fakta pembayaran. Apa yang harus dilakukan jika pembayaran dengan penjual dilakukan bukan dengan uang, tetapi dengan barang? Apakah berarti Anda tidak bisa mendapatkan potongan PPN karena hal tersebut? Kementerian Keuangan dan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia memiliki kesimpulan berbeda mengenai masalah ini. Dalam salah satu suratnya, Kementerian Keuangan menjelaskan bahwa tidak mungkin menerima pengurangan dalam situasi seperti itu, karena wajib pajak tidak memiliki perintah pembayaran yang mengkonfirmasikan jumlah yang dibayarkan. Namun, Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia menjelaskan situasinya secara berbeda. Menurut Pleno, Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia tahun 2016 tidak memuat indikasi bahwa hak pemotongan hanya timbul ketika membayar barang dalam jumlah besar. secara tunai. Pleno memutuskan bahwa jika pembayaran dilakukan dalam bentuk natura, misalnya barang atau produk, tidak berarti pembeli kehilangan hak pengurangan pajak. Jadi ternyata begitu layanan pajak dalam kegiatannya harus berpedoman pada Keputusan Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Agung Nomor 33 Tahun 30/05/14 dan menerima PPN sebagai pengurang wajib pajak pembeli yang menerima pembayaran natura. Pertanyaan tentang bagaimana para pembayar pajak ini dapat memastikan hak mereka atas pemotongan masih belum terselesaikan. Untuk saat ini, solusi berikut muncul: pembayar perlu mendaftarkan faktur pembayaran non-moneter di buku pembelian dan menunjukkan pengurangan terkait dalam bentuk uang yang setara dalam deklarasi saat ini. Prosedur ini tidak diatur dalam undang-undang, namun sejauh ini merupakan satu-satunya pilihan yang memungkinkan untuk tidak mengabaikan hak pemotongan PPN bagi wajib pajak yang menerima pembayaran dalam bentuk produk dan bukan dalam bentuk uang.

Apakah perusahaan penyewa dapat menerima potongan PPN jika mengganti jendela kayu dengan jendela plastik atas biaya sendiri?

Mari kita pertimbangkan modern norma perundang-undangan untuk menjaga komentar tetap relevan. Menurut aturan (), yang berlaku secara default, kecuali perjanjian sewa menentukan lain, penyewa, dengan menggunakan tempat yang dipercayakan kepadanya, melakukan perbaikan saat ini atas biayanya sendiri dan menanggung semua biaya pemeliharaan properti. Namun, kerja shift jendela kayu tidak bisa disebut perbaikan berkelanjutan. Pekerjaan semacam itu mengacu pada renovasi besar-besaran pada tempat tersebut. Perbaikan besar-besaran melibatkan penggantian elemen struktural bangunan (tempat) yang sudah usang dan usang dengan yang lebih baru, praktis dan tahan lama. Jika perlu, Anda dapat merombak setiap elemen atau bagian bangunan, seperti unit jendela. Jadi, perubahan total pada jendela bobrok adalah perbaikan besar. Dan perbaikan tersebut ditanggung oleh pemiliknya. Jika penyewa mengganti jendela atas biayanya sendiri, maka setelah berakhirnya perjanjian sewa, ia berhak menuntut ganti rugi dari pemilik atas biaya-biayanya. Lagi pula, penggantian seperti itu merupakan peningkatan yang tidak terpisahkan dari properti milik penyewa. Karena perusahaan lessor mengganti biaya penggantian jendela, maka ia berhak memasukkan biaya penggantiannya sebagai biaya saat menghitung pajak penghasilan. Biaya ini dibuktikan dengan perkiraan, sertifikat penerimaan pekerjaan yang dilakukan, kontrak, perintah pimpinan perusahaan untuk melakukan perbaikan, dan dokumen serupa. Karena perusahaan penyewa membayar perbaikannya, maka perusahaan penyewalah yang berhak memotong PPN, dan bukan pemiliknya. Pemilik rumah hanya mengganti biaya sebenarnya yang dikeluarkannya. Pengurangan PPN yang dibayarkan oleh perusahaan penyewa saat memasang jendela baru diberikan secara umum dalam Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia 2016 dengan komentar. Menurut para. 1 ayat 6 pasal ini, pengurangan berlaku untuk jumlah pajak disajikan kepada wajib pajak oleh kontraktor selama konstruksi modal, pemasangan aset tetap perusahaan. Jumlah pajak atas barang yang dibeli untuk pekerjaan konstruksi dan instalasi juga dikenakan pemotongan. Jadi, berdasarkan KUH Perdata Federasi Rusia, Kode Pajak Federasi Rusia dan komentarnya, kita dapat menarik kesimpulan. Ternyata jika syarat tersebut terpenuhi, maka perusahaan penyewa bisa menerapkan pemotongan pajak yang termasuk dalam biaya pekerjaan konstruksi dan pemasangan untuk penggantian jendela. Fakta bahwa penyewa pada akhirnya mengalihkan perbaikan yang tidak dapat dipisahkan pada tempat yang dilakukan atas biayanya sendiri kepada tuan tanah tidak mempengaruhi haknya untuk menerima pengurangan pajak. Tidak menjadi masalah bahwa biaya-biaya yang timbul selanjutnya (setelah berakhirnya perjanjian sewa) akan dikompensasi oleh lessor. Pekerjaan penggantian jendela dilakukan atas biaya penyewa, yang membayar PPN yang termasuk oleh kontraktor dalam biayanya. Artinya, perusahaan penyewa berhak menerima pengurangan pajak selama jangka waktu penyelesaian dengan kontraktor dilakukan.

ukuran font

SURAT Kementerian Pajak dan Perpajakan Federasi Rusia tanggal 22 Juli 2003 VG-6-03807 PENGUMPULAN SURAT TENTANG PENERAPAN UNDANG-UNDANG SAAT INI TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN... Relevan di tahun 2018

Untuk tujuan penerapan paragraf 2 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia:

Sehubungan dengan hal tersebut di atas, jumlah pajak yang dibayarkan kepada pemasok pada saat perolehan properti yang disewakan dan dicatat dalam neraca lessor diterima untuk dikurangkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan. poin 2 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan tidak adanya pengembalian ke anggaran yang ditentukan uang tunai jumlah pajak yang dibayarkan pada saat perolehan barang-barang tersebut (pekerjaan, jasa), termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, dicakup oleh data dana anggaran. (Surat Kementerian Pajak dan Perpajakan Rusia tanggal 17 Desember 2002 N 03-1-09/3206/12-AR987).

1. barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk melaksanakan operasi, diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan Bab 21 Kode, kecuali barang yang disediakan poin 2 Pasal 170 Kitab Undang-undang;

2. barang (karya, jasa) yang dibeli untuk dijual kembali.

Dengan demikian, apabila barang (pekerjaan, jasa) dibeli untuk melakukan transaksi, diakui sebagai objek pajak sesuai dengan Bab 21 Kode, dan selanjutnya tidak digunakan untuk operasi ini, jumlah pajak pertambahan nilai yang sebelumnya diterima untuk pengurangan harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran.

Akibatnya, jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan atas aset tetap yang dilepaskan sebelum tanggal jatuh temponya penggunaan yang bermanfaat dalam produksi barang (pekerjaan, jasa) yang dikenakan pajak pertambahan nilai, serta dalam hal aktiva tetap tersebut tidak digunakan dalam pelaksanaan usaha yang diakui sebagai objek perpajakan, maka aktiva tersebut harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran dalam jangka waktu dari biaya perolehan aset tetap yang kurang disusutkan.

Dalam hal ini wajib pajak harus mencerminkan jumlah pajak yang dibayarkan atas harta tetap pada tahun berjalan pengembalian pajak sebagai jumlah pajak yang sebelumnya dimasukkan ke dalam pengurangan pajak dan dapat direstorasi. (Surat Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tanggal 14 Maret 2003 N 03-1-08/828/14-И288).

Tentang masalah prosedur perpajakan dengan pajak pertambahan nilai atas pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan secara ekonomi oleh organisasi yang menyediakan layanan yang dibebaskan dari perpajakan di wilayah Federasi Rusia sesuai dengan sub-paragraf 18 paragraf 3 pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, hal-hal berikut harus diperhatikan.

Memperhatikan hal-hal di atas, pada waktu melakukan pekerjaan konstruksi dan pemasangan untuk konsumsi sendiri, yaitu sesuai dengan subayat 3 paragraf 1 Pasal 146 Kode Etik dikenakan pajak, jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan atas barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) yang digunakan dalam pelaksanaan pekerjaan ini diambil untuk dipotong dengan cara yang ditentukan oleh paragraf pertama paragraf 5 Pasal 172 Kode Etik. Dalam hal ini, jumlah Pajak Pertambahan Nilai yang dihitung oleh Wajib Pajak pada saat melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri atas benda-benda yang akan digunakan dalam melakukan usaha yang tidak dikenakan pajak tidak dapat dipotong. (Surat Kementerian Pajak dan Pajak Rusia tertanggal 09.04.2003 N 03-1-08/1081/14-M795).

171

Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan pajak untuk PPN

Saat melakukan operasi bursa komoditas, offset mulai 1 Januari 2009 tuntutan bersama, bila digunakan dalam perhitungan sekuritas jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat perolehan barang (pekerjaan, jasa), hak milik diterima untuk akuntansi sebelum tanggal 31 Desember 2008 inklusif, dikenakan pengurangan sesuai dengan Bab 21 Kode Pajak sebagaimana diubah yang berlaku pada tanggal penerimaan akuntansi barang-barang (pekerjaan, jasa), hak milik ("hukum" Federal tanggal 26 November 2008 N 224 -FZ).

Ayat 1 dan 2 Pasal 171 dapat diterapkan sesuai dengan makna konstitusional dan hukum yang diidentifikasi dalam “Definisi” Mahkamah Konstitusi RF tanggal 12 Juli 2006 N 266-O.

1. Wajib Pajak mempunyai hak untuk mengurangi jumlah total pajak yang dihitung sesuai dengan “Pasal 166” Kitab Undang-undang ini dengan pengurangan pajak yang ditetapkan oleh pasal ini.

Tentang “penolakan” untuk menerima pertimbangan pengaduan tentang pelanggaran hak dan kebebasan konstitusional berdasarkan ketentuan ayat 2 Pasal 171 dan tentang “klarifikasi” konsep “jumlah pajak yang sebenarnya dibayar dalam bentuk pembayaran yang melakukan tidak melibatkan pergerakan dana,” lihat “Definisi” Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tertanggal 04/08/2004 N 169-O.

Untuk penjelasan resmi mengenai “Definisi” Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 8 April 2004 N 169-O, lihat “Definisi” Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 4 November 2004 N 324-O.

2. Jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat perolehan barang (pekerjaan, jasa), serta hak milik di wilayah Federasi Rusia, atau dibayarkan oleh wajib pajak pada saat impor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya, dalam prosedur pabean untuk “pelepasan” dikenakan pemotongan. untuk konsumsi dalam negeri", "impor sementara" dan "pemrosesan di luar wilayah pabean" atau ketika mengimpor barang yang diangkut melintasi perbatasan Federasi Rusia tanpa izin bea cukai, di sehubungan dengan: (sebagaimana diubah dengan "undang-undang" Federal tanggal 27 November 2010 N 306-FZ)

1) barang-barang (pekerjaan, jasa), serta hak milik yang diperoleh untuk melakukan transaksi-transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan bab ini, kecuali barang-barang yang diatur dalam “ayat 2 Pasal 170” Kitab Undang-undang ini; (diedit) hukum federal

tanggal 29/12/2000 "N 166-FZ", tanggal 29/05/2002 "N 57-FZ", tanggal 22/07/2005 "N 119-FZ")

2) barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk dijual kembali.

Paragraf tersebut telah dihapus. - "Undang-undang" federal tanggal 29 Desember 2000 N 166-FZ.

3. Jumlah pajak yang dibayarkan sesuai dengan “Pasal 173” Kode Etik ini oleh pembeli yang merupakan agen pajak akan dikenakan pemotongan. (sebagaimana diubah dengan “undang-undang” Federal tanggal 29 Desember 2000 N 166-FZ) Hak atas pengurangan pajak ini tersedia bagi pembeli - agen pajak yang terdaftar

otoritas pajak
dan penjabat wajib pajak sesuai dengan bab ini. Agen pajak yang melakukan transaksi sebagaimana dimaksud dalam “klausul 4” dan “5 Pasal 161” Kode Etik ini tidak berhak memasukkan dalam pengurangan pajak jumlah pajak yang dibayarkan atas transaksi tersebut.

4. Jumlah pajak yang diserahkan oleh penjual kepada wajib pajak - orang asing yang tidak terdaftar pada otoritas pajak Federasi Rusia, ketika wajib pajak tersebut membeli barang (pekerjaan, jasa), hak milik atau dibayar olehnya ketika mengimpor barang ke dalam wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain yang terletak di bawah yurisdiksinya, untuk tujuan produksinya atau untuk kegiatan lainnya dapat dikurangkan.

(sebagaimana diubah dengan Undang-undang Federal tanggal 29 Desember 2000 “N 166-FZ”, tanggal 22 Juli 2005 “N 119-FZ”, tanggal 27 November 2010 “N 306-FZ”) Jumlah pajak yang ditentukan dapat dipotong atau dikembalikan kepada wajib pajak - orang asing setelah pembayaran oleh agen pajak atas pajak yang dipotong dari penghasilan wajib pajak tersebut, dan hanya sepanjang barang yang dibeli atau diimpor (pekerjaan, jasa) ), hak milik digunakan dalam produksi barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa) yang dijual kepada agen pemotongan pajak. Jumlah pajak yang ditentukan dapat dipotong atau dikembalikan, tergantung pada pernyataan Wajib Pajak - orang asing

terdaftar di otoritas pajak Federasi Rusia.

(sebagaimana diubah dengan Undang-undang Federal tanggal 29 Desember 2000 “N 166-FZ”, tanggal 22 Juli 2005 “N 119-FZ”)

5. Jumlah pajak yang diserahkan oleh penjual kepada pembeli dan dibayarkan oleh penjual ke anggaran pada saat penjualan barang akan dipotong jika barang tersebut dikembalikan (termasuk selama masa garansi) kepada penjual atau ditolak. Jumlah pajak yang dibayarkan pada saat melakukan pekerjaan (penyerahan jasa) juga dikenakan pemotongan jika terjadi penolakan terhadap pekerjaan (jasa) tersebut.

6. Jumlah pajak yang diserahkan kepada Wajib Pajak oleh kontraktor (pelanggan-pengembang) pada saat pembangunan modal, perakitan (pemasangan) aktiva tetap, jumlah pajak yang diserahkan kepada Wajib Pajak atas barang (pekerjaan, jasa) yang dibelinya untuk melaksanakan pekerjaan konstruksi dan pemasangan adalah dikenakan pemotongan, dan jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat memperoleh benda-benda modal yang belum selesai pembangunannya.

Dalam hal reorganisasi, jumlah pajak yang disajikan kepada organisasi yang direorganisasi (direorganisasi) untuk barang (pekerjaan, jasa) yang diperoleh oleh organisasi yang direorganisasi (direorganisasi) untuk melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsinya sendiri, diterima untuk dikurangkan, akan dikenakan pemotongan. dari “penerus” (penerus yang sah).

Jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak ketika melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri mulai 1 Januari 2006 hingga 1 Januari 2009 dan tidak diterima untuk pengurangan sebelum berlakunya “undang-undang” Federal tanggal 26 November 2008 N 224- FZ, tunduk pada pengurangan dengan cara yang ditentukan oleh “Pasal 172” sebagaimana telah diubah, berlaku sebelum tanggal berlakunya Undang-Undang Federal tersebut (“Undang-undang” Federal tanggal 26 November 2008 N 224-FZ).

Yang dikenakan pengurangan adalah jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak sesuai dengan ayat 1 Pasal 166 Kode Etik ini ketika melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri yang berkaitan dengan properti yang dimaksudkan untuk melakukan operasi yang dikenakan pajak sesuai dengan bab ini, yang biayanya adalah tunduk pada dimasukkan dalam biaya (termasuk melalui biaya penyusutan) saat menghitung pajak penghasilan badan.

Jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat kontraktor melaksanakan pembangunan modal real estate (harta tetap), pada saat perolehan real estat(kecuali pesawat udara, kapal laut dan kapal navigasi darat, serta benda-benda antariksa), yang diperhitungkan oleh Wajib Pajak pada saat melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri, diterima untuk pengurangan menurut cara yang ditentukan dalam bab ini, dapat dipulihkan jika objek real estat tertentu (aset tetap) selanjutnya digunakan untuk melaksanakan operasi yang ditentukan dalam ayat 2 Pasal 170 Kode Etik ini, dengan pengecualian aset tetap yang telah disusutkan penuh atau setidaknya 15 tahun telah berlalu sejak dioperasikan untuk tujuan tersebut. diberikan wajib pajak.

Dalam hal yang ditentukan dalam “ayat empat” ayat ini, wajib pajak wajib pada setiap akhir tahun takwim selama sepuluh tahun terhitung sejak tahun terjadinya saat yang ditentukan dalam “ayat 4 Pasal 259” Kitab Undang-undang ini. pengembalian pajak yang diserahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya untuk masa pajak terakhir setiap tahun takwim dari sepuluh, mencerminkan jumlah pajak yang dipulihkan. Jumlah pajak yang harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran dihitung berdasarkan sepersepuluh dari jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan bagian yang bersangkutan. Bagian yang ditentukan ditentukan berdasarkan harga pokok barang yang dikirimkan (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), pengalihan hak milik yang tidak dikenakan pajak dan ditentukan dalam ayat 2 Pasal 170 Kode Etik ini, di total biaya barang (pekerjaan, jasa), hak milik yang dikirimkan (dialihkan) selama satu tahun takwim. Jumlah pajak yang harus dikembalikan sudah termasuk dalam harga dari properti ini tidak termasuk, tetapi diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran lain sesuai dengan “Pasal 264” Kode Etik ini.

(sebagaimana diubah dengan “undang-undang” Federal tanggal 22 Juli 2008 N 158-FZ) (klausul 6 sebagaimana diubah dengan “undang-undang” Federal tanggal 22 Juli 2005 N 119-FZ) 7. Jumlah pajak yang dibayarkan atas “biaya perjalanan bisnis” (biaya perjalanan ke tempat tinggal) akan dipotong. perjalanan bisnis

Jika, sesuai dengan “Bab 25” Kode Etik ini, pengeluaran diterima untuk tujuan perpajakan sesuai dengan standar, jumlah pajak atas pengeluaran tersebut akan dipotong dalam jumlah yang sesuai dengan standar yang ditentukan.

(sebagaimana diubah dengan “undang-undang” Federal tanggal 29 Mei 2002 N 57-FZ)

8. Jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak dari jumlah pembayaran, pembayaran sebagian yang diterima karena penyerahan barang (pekerjaan, jasa) yang akan datang akan dipotong.

(sebagaimana diubah dengan Undang-undang Federal tanggal 29 Desember 2000 “N 166-FZ”, tanggal 29 Mei 2002 “N 57-FZ”, tanggal 22 Juli 2005 “N 119-FZ”) 1. Wajib Pajak mempunyai hak untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung menurut Pasal 166 Kitab Undang-undang ini dengan pengurangan pajak yang ditetapkan oleh pasal ini. 2. Jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat perolehan barang (pekerjaan, jasa), serta hak milik di wilayah Federasi Rusia, atau dibayarkan oleh wajib pajak ketika mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah wilayah hukumnya, dalam tata cara pengeluaran pabean untuk konsumsi dalam negeri (termasuk jumlah pajak yang dibayar atau terutang oleh Wajib Pajak setelah 180 hari kalender sejak tanggal pengeluaran barang sesuai dengan tata cara pabean untuk pengeluaran untuk konsumsi dalam negeri setelah selesainya tata cara kepabeanan. dari kawasan pabean bebas di wilayah Khusus zona ekonomi V

wilayah Kaliningrad

), pemrosesan untuk konsumsi dalam negeri, impor sementara dan pemrosesan di luar daerah pabean atau ketika mengimpor barang yang diangkut melintasi perbatasan Federasi Rusia tanpa izin bea cukai, sehubungan dengan:

1) barang (pekerjaan, jasa), serta hak milik yang diperoleh untuk melakukan transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan bab ini, kecuali barang-barang yang diatur dalam ayat 2 Pasal 170 Kitab Undang-undang ini;

2) barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli untuk dijual kembali;

2.1. Yang dikenakan pemotongan adalah jumlah pajak yang diserahkan kepada wajib pajak ketika membeli layanan yang ditentukan dalam ayat 1 Pasal 174.2 Kode Etik ini dari organisasi asing yang terdaftar pada otoritas pajak sesuai dengan, dengan adanya perjanjian dan (atau) dokumen penyelesaian yang menyoroti jumlah pajak dan menunjukkan nomor pokok wajib pajak dan kode alasan pendaftaran organisasi asing, serta dokumen transfer pembayaran, termasuk jumlah pajak, kepada organisasi asing. Informasi tentang itu organisasi asing(Nama, nomor identifikasi wajib pajak, kode alasan pendaftaran dan tanggal pendaftaran pada fiskus) dimuat di situs resmi badan federal kekuasaan eksekutif yang berwenang melakukan pengendalian dan pengawasan di bidang pajak dan retribusi, dalam jaringan informasi dan telekomunikasi “Internet”.

2.2. Yang dikenakan pengurangan adalah jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak pada saat perolehan barang (pekerjaan, jasa) dan (atau) dibayar olehnya sesuai dengan Pasal 161 Kode Etik ini atau pada saat impor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya, jika barang yang diperoleh dan (atau) barang yang diproduksi dengan menggunakan barang (karya, jasa) tertentu dimaksudkan untuk ditransfer lebih lanjut secara gratis ke dalam kepemilikan Federasi Rusia untuk tujuan pengorganisasian dan (atau) pelaksanaan riset ilmiah di Antartika.

3. Jumlah pajak yang dibayarkan sesuai dengan Pasal 173 Kode Etik ini oleh agen pajak yang ditentukan dalam paragraf 2, 3 dan 6 Pasal 161 Kode Etik ini, serta dihitung oleh agen pajak yang ditentukan dalam paragraf 8 Pasal 161 Kode Etik ini, adalah dikenakan pemotongan.

Pembeli - agen pajak yang terdaftar pada otoritas pajak dan bertindak sebagai pembayar pajak sesuai dengan bab ini - berhak atas pengurangan pajak ini. Agen pajak yang melakukan transaksi sebagaimana dimaksud dalam paragraf 4, 5 dan 5.1 Pasal 161 Kode Etik ini tidak berhak memasukkan dalam pengurangan pajak jumlah pajak yang dibayarkan atas transaksi tersebut.

Ketentuan-ketentuan ayat ini berlaku dengan ketentuan bahwa barang-barang (pekerjaan, jasa-jasa), hak milik itu diperoleh oleh wajib pajak, yang merupakan agen pajak, untuk keperluan-keperluan yang ditentukan dalam ayat 2 pasal ini, dan atas perolehannya ia membayar pajaknya sebesar sesuai dengan bab ini atau dihitung pajaknya menurut .

4. Jumlah pajak yang diserahkan oleh penjual kepada wajib pajak - orang asing yang tidak terdaftar pada otoritas pajak Federasi Rusia, ketika wajib pajak tersebut membeli barang (pekerjaan, jasa), hak milik atau dibayar olehnya ketika mengimpor barang ke dalam wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain yang terletak di bawah yurisdiksinya, untuk tujuan produksinya atau untuk kegiatan lainnya dapat dikurangkan.

Jumlah pajak yang ditentukan dapat dipotong atau dikembalikan kepada wajib pajak - orang asing setelah pembayaran oleh agen pajak atas pajak yang dipotong dari penghasilan wajib pajak tersebut, dan hanya sepanjang barang yang dibeli atau diimpor (pekerjaan, jasa) ), hak milik digunakan dalam produksi barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa) yang dijual kepada agen pemotongan pajak. Jumlah pajak ini dapat dipotong atau dikembalikan dengan ketentuan bahwa wajib pajak, orang asing, terdaftar pada otoritas pajak Federasi Rusia.

4.1. Jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak - organisasi dikenakan pemotongan pengecer berdasarkan barang yang dijual individu- warga negara asing yang ditentukan dalam paragraf 1 Pasal 169.1 Kode Etik ini, dalam hal ekspor barang-barang ini dari wilayah Federasi Rusia di luar wilayah pabean Eurasia kesatuan ekonomi(kecuali untuk ekspor barang melalui wilayah negara-negara anggota Uni Ekonomi Eurasia) melalui pos pemeriksaan melintasi Perbatasan Negara Federasi Rusia.

5. Jumlah pajak yang diserahkan oleh penjual kepada pembeli dan dibayarkan oleh penjual ke anggaran pada saat penjualan barang akan dipotong jika barang tersebut dikembalikan (termasuk selama masa garansi) kepada penjual atau ditolak. Jumlah pajak yang dibayarkan pada saat melakukan pekerjaan (penyerahan jasa) juga dikenakan pemotongan jika terjadi penolakan terhadap pekerjaan (jasa) tersebut.

Yang dikenakan pengurangan adalah jumlah pajak yang dihitung oleh penjual dan dibayarkan oleh mereka ke anggaran dari jumlah pembayaran, pembayaran sebagian karena pengiriman barang yang akan datang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) yang dijual di wilayah Federasi Rusia , dalam hal terjadi perubahan kondisi atau pemutusan kontrak terkait dan pengembalian jumlah pembayaran di muka yang sesuai.

Ketentuan-ketentuan ayat ini berlaku bagi pembeli wajib pajak yang bertindak sebagai agen pajak sesuai dengan ayat 2, 3 dan 8 Pasal 161 Kitab Undang-undang ini, serta untuk agen pajak ditentukan dalam paragraf 4, 5 dan 5.1 Pasal 161 Kode Etik ini.

6. Jumlah pajak yang diserahkan kepada wajib pajak oleh kontraktor (pengembang atau pelanggan teknis) pada saat pembangunan modal (likuidasi aset tetap), perakitan (pembongkaran), pemasangan (pembongkaran) aset tetap, jumlah pajak yang diserahkan kepada wajib pajak atas barang (pekerjaan, jasa) yang dibelinya untuk melaksanakan pekerjaan konstruksi dan instalasi, dan jumlah pajak yang dibayarkan kepada Wajib Pajak pada saat ia memperoleh benda-benda modal pembangunan yang belum selesai.

Dalam hal reorganisasi, jumlah pajak yang disajikan kepada organisasi yang direorganisasi (direorganisasi) untuk barang (pekerjaan, jasa) yang dibeli oleh organisasi yang direorganisasi (direorganisasi) untuk melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsinya sendiri, diterima untuk dikurangkan, tetapi tidak diterima, dikenakan pemotongan dari penerus (penerus) organisasi yang direorganisasi (reorganisasi) untuk dipotong pada saat selesainya reorganisasi.

Yang dikenakan pemotongan adalah jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak sesuai dengan ayat 1 Pasal 166 Kode Etik ini ketika melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri sehubungan dengan properti yang dimaksudkan untuk melakukan transaksi yang dikenakan pajak sesuai dengan bab ini, yang biayanya adalah dapat dimasukkan dalam biaya ( termasuk melalui pengurangan penyusutan) pada saat menghitung pajak penghasilan badan.

Jumlah pajak yang diterima oleh wajib pajak untuk dikurangkan sehubungan dengan aset tetap yang diperoleh atau dibangun dengan cara yang ditentukan dalam bab ini dapat dipulihkan dalam kasus dan dengan cara yang ditentukan dalam Pasal 171.1 Kode Etik ini.

7. Jumlah pajak yang dibayarkan atas biaya perjalanan dinas (biaya perjalanan ke dan dari tempat perjalanan dinas, termasuk biaya penggunaan alas tidur di kereta api, serta biaya sewa tempat tinggal) dan biaya hiburan yang dapat dikurangkan pada saat menghitung pajak adalah dikenakan pemotongan atas keuntungan organisasi.

8. Jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak, agen pajak, dari jumlah pembayaran, pembayaran sebagian yang diterima karena penyerahan barang (pekerjaan, jasa), hak milik yang akan datang akan dipotong.

9. Dikecualikan.

10. Jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak tanpa adanya dokumen yang diatur dalam Pasal 165 Kode Etik ini untuk penjualan barang (pekerjaan, jasa) yang ditentukan dalam ayat 1 Pasal 164 Kode Etik ini dapat dipotong.

11. Pemotongan dari Wajib Pajak yang menerima harta benda, harta tidak berwujud, dan hak milik sebagai sumbangan (kontribusi) terhadap modal (dana) dasar (bersama), dikenakan jumlah pajak yang dikembalikan oleh pemegang saham (peserta, pemegang saham) dengan cara ditetapkan oleh ayat 3 pasal 170 Kode Etik ini, jika digunakan untuk melakukan transaksi yang diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan bab ini.

12. Jumlah pajak yang diserahkan kepada penjual barang tersebut (pekerjaan, jasa), hak milik dikenakan pemotongan dari wajib pajak yang telah mentransfer jumlah pembayaran, pembayaran sebagian untuk penyerahan barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, pemberian jasa), peralihan hak milik.

Yang dikenakan pengurangan adalah jumlah pajak yang dihitung oleh agen pajak yang ditentukan dalam paragraf 8 Pasal 161 Kode Etik ini dari jumlah pembayaran, pembayaran sebagian yang ditransfer karena pembelian barang yang akan datang yang ditentukan dalam paragraf 8 Pasal 161 Kode Etik ini .

13. Jika harga pokok barang yang dikirim (dibeli) (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), hak milik yang dialihkan berubah ke bawah, termasuk dalam hal terjadi penurunan harga (tarif) dan (atau) penurunan jumlah (volume) barang. barang yang dikirim (dibeli) ( pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), pengalihan hak milik, potongan dari penjual (pembeli yang bertindak sebagai agen pajak sesuai dengan paragraf 8 Pasal 161 Kode Etik ini, agen pajak yang ditentukan dalam paragraf 4, 5 dan 5.1 Pasal 161 Kode Etik ini) dari barang-barang ini (pekerjaan, jasa), hak milik dikenakan selisih antara jumlah pajak yang dihitung berdasarkan harga pokok barang yang dikirim (dibeli) (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), properti yang dialihkan hak sebelum dan sesudah pengurangan tersebut.

Apabila terjadi kenaikan harga pokok barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), pengalihan hak milik, termasuk dalam hal terjadi kenaikan harga (tarif) dan (atau) peningkatan jumlah (volume) barang yang dikirim. (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), hak milik yang dialihkan, selisih antara jumlah pajak yang dihitung berdasarkan harga pokok pengiriman (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), hak milik yang dialihkan sebelum dan sesudah kenaikan tersebut dikenakan pemotongan dari pembeli. barang-barang ini (pekerjaan, jasa), hak milik.

14. Besarnya pajak yang dihitung oleh Wajib Pajak pada saat mengimpor barang berdasarkan hasil masa pajak, yang jangka waktu 180 hari telah berakhir sejak tanggal pengeluaran barang-barang tersebut sesuai dengan tata cara pabean pengeluaran untuk konsumsi dalam negeri setelah selesainya tata cara pabean kawasan pabean bebas di wilayah Kawasan Ekonomi Khusus di wilayah tersebut. Wilayah Kaliningrad, dapat diambil pengurangannya setelah menggunakan barang-barang tersebut untuk pelaksanaan transaksi yang diakui sebagai objek pajak dan dikenakan pajak sesuai dengan bab ini.