Cara menghitung iuran ke Dana Pensiun. Kalkulator pembayaran tetap untuk pengusaha perorangan

Pada tahun 2016 premi asuransi di dalam dana di luar anggaran perlu dihitung seperti ini.

1. Apabila pembayaran untuk kepentingan pekerja, yang dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun, tidak melebihi batas penghasilan untuk menghitung iuran kepada Dana Pensiun, maka besarnya iuran kepada Dana Pensiun adalah 22%.

Pada tahun 2016, dasar maksimum untuk menghitung kontribusi ke Dana Pensiun adalah 796.000 rubel (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia 26 November 2015 No. 1265). Iuran kepada Dana Pensiun dalam jumlah yang melebihi batas (RUB 796.000) dikenakan tarif 10%.

Pada tahun 2017 nilai batas dasar kontribusi ke Dana Pensiun adalah 876.000 rubel (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 November 2016 No. 1255).

2. Jika pembayaran untuk kepentingan karyawan, dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun, tidak melebihi batas pendapatan untuk menghitung kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, maka tingkat kontribusi jaminan sosial adalah 2,9% .

Pada tahun 2016, basis maksimum untuk menghitung kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia (dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan) adalah 718.000 rubel (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia 26 November 2015 No. 1265 ). Iuran jaminan sosial tidak dibayarkan dari jumlah yang melebihi batas maksimum.

Pada tahun 2017, basis maksimum kontribusi ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia adalah 755.000 rubel (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 November 2016 No. 1255).

3. Mulai 1 Januari 2015, kontribusi asuransi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal harus dibayarkan untuk semua pembayaran untuk kepentingan karyawan dengan tarif 5,1%. Basis maksimum untuk menghitung premi asuransi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal telah dibatalkan.

Pada tahun 2016, ditetapkan tarif umum sebagai berikut untuk menghitung premi asuransi:

Tabel tarif penghitungan premi asuransi

Kontribusi harus ditransfer ke pembayaran pensiun asuransi - 392 1 02 02010 06 1000 160.

Dana pensiun secara mandiri mendistribusikan iuran asuransi kepada yang didanai dan pensiun asuransi, mentransfer jumlah kontribusi untuk pembiayaan dana pensiun ke rekening tersendiri Dana Pensiun (Pasal 2 Pasal 20.1 UU 15 Desember 2001 No. 167-FZ).

Akuntansi untuk kontribusi yang diterima untuk pembayaran pensiun yang didanai dilakukan berdasarkan data akuntansi yang dipersonalisasi, tergantung pada opsi mana ketentuan pensiun orang itu memilih.

Mulai 1 Januari 2017, semua premi asuransi, kecuali kontribusi untuk “cedera”, akan dikelola oleh Layanan Pajak Federal Rusia. Mulai tanggal ini menjadi tidak berlaku hukum federal tanggal 24 Juli 2009 No.212-FZ. Pada saat yang sama, Bab 34 Kode Pajak “Kontribusi Asuransi” mulai berlaku, yang menetapkan aturan untuk penghitungan dan pembayarannya.

Tidak ada perubahan mendasar dalam perhitungan premi asuransi. Periode penagihan tetap sama - tahun kalender; periode pelaporan– kuartal pertama, setengah tahun sembilan bulan (Pasal 423 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tarif untuk tahun 2017 juga tidak berubah (Pasal 426 Kode Pajak Federasi Rusia):

• untuk wajib asuransi pensiun– 22% dengan memperhitungkan nilai maksimum, lebih dari – 10%;
• untuk asuransi sosial wajib – 2,9%;
• untuk wajib asuransi kesehatan – 5,1%.

Cara menghitung iuran tetap dari pendapatan seorang pengusaha

Pengusaha perorangan, pengacara, notaris yang melakukan praktik swasta membayar premi asuransi untuk diri mereka sendiri kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal dalam jumlah tetap.

Tingkat kontribusi bagi pengusaha adalah:

• di Dana Pensiun Rusia – 26%;
• di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal – 5,1%.

Efektif mulai 1 Januari 2014 aturan selanjutnya. Jika pendapatan tahunan pengusaha tidak melebihi 300.000 rubel, maka jumlah tetap kontribusi Dana Pensiun ditentukan dengan rumus:

Formula untuk menghitung jumlah tetap kontribusi asuransi ke Dana Pensiun Rusia

Jumlah tetap kontribusi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal ditentukan oleh rumus:

Rumus untuk menghitung jumlah tetap kontribusi asuransi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal

Upah minimum pada 1 Januari 2016 adalah 6.204 rubel. Dengan demikian, pembayaran tetap di Dana Pensiun pada tahun 2016 - 19.356,48 rubel (6.204 rubel × 26% × 12), di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal - 3.796,85 rubel (6.204 rubel × 5,1% × 12).

Perlu diingat: terlepas dari kenyataan bahwa mulai 1 Juli 2016, upah minimum dinaikkan menjadi 7.500 rubel (Pasal 1 Undang-Undang Federal 2 Juni 2016 No. 164-FZ), saat menghitung pembayaran tetap untuk tahun tersebut, perlu menggunakan indikator yang ditetapkan pada tanggal 1 Januari tahun berjalan. Artinya, pada tahun 2016, untuk keperluan penghitungan premi asuransi, pengusaha menggunakan nilai upah minimum sebesar 6.204 rubel.

Mulai 1 Januari 2017, upah minimum tidak akan dinaikkan, dan nilainya akan tetap pada 7.500 rubel.

Artinya pembayaran tetap pada tahun 2017 adalah:

• di Dana Pensiun Rusia – 23.400 rubel. (RUB 7.500 × 26% × 12);
• di FFOMS - 4590 rubel. (RUB 7.500 × 5,1% × 12).

Jika pendapatan seorang pengusaha melebihi 300.000 rubel, ia akan membayar tambahan 1% kepada Dana Pensiun atas pendapatan yang melebihi jumlah ini. 1% dihitung dari pendapatan (pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional yang tercantum dalam Pasal 346.15 Kode Pajak) tanpa dikurangi dengan biaya.

Pendapat tersebut diungkapkan Kementerian Keuangan dalam surat tertanggal 27 Maret 2015 No. 03-11-11/17197. Penjelasan para pemodal adalah sebagai berikut. Ketika menentukan objek perpajakan, “orang yang lebih sederhana” memperhitungkan pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional dengan cara yang ditentukan oleh ayat 1 dan 2 Pasal 248 Kode Pajak. Pengecualiannya adalah:

• penghasilan berdasarkan Pasal 251 Kitab Undang-undang Pajak;
• penghasilan pengusaha perorangan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif 35% dan 9%.

Oleh karena itu, untuk menghitung iuran pensiun dari jumlah pendapatan pengusaha "yang disederhanakan" yang melebihi 300.000 rubel, hanya pendapatan yang harus diperhitungkan tanpa menguranginya sebagai biaya. Apalagi, apapun objek perpajakan yang diterapkan pengusaha perorangan.

Jumlah total kontribusi asuransi ke Dana Pensiun, yang ditransfer untuk diri mereka sendiri oleh pengusaha dengan pendapatan di atas 300.000 rubel, dibatasi oleh jumlah maksimum. Dihitung menurut rumus (pasal 2 bagian 1.1 pasal 14 UU 24 Juli 2009 No. 212-FZ):

Rumus penghitungan besarnya iuran asuransi kepada Dana Pensiun

Pada tahun 2016, batas yang ditentukan adalah 154.851,84 rubel. Oleh karena itu, jika pendapatan seorang pengusaha yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan melebihi 300.000 rubel, maka ia menghitung jumlah premi asuransi sesuai urutan di atas (klausul 2, bagian 1.1, pasal 14 UU No. 212-FZ), dan kemudian membandingkan nilai yang dihasilkan dengan ukuran maksimal premi asuransi yang dapat ditransfer ke Dana Pensiun. Jika pembayaran tetap yang dihitung melebihi batas maksimum, 154.851,84 rubel dibayarkan ke Dana Pensiun.

Apa yang dimaksud dengan istilah “penghasilan” yang harus dibayar pajaknya? Ini adalah pertanyaan paling penting bagi seorang pengusaha yang telah menerima penghasilan lebih dari 300.000 rubel. Harga dari masalah ini adalah jumlah kontribusi yang akan dia keluarkan dari kantongnya dan dibayarkan ke anggaran. DI DALAM Kode Pajak Tidak ada jawaban yang jelas; penjelasan dari otoritas pengatur dan pengadilan hanya membingungkan. Mari kita lihat momen-momen “rumit”.

Pengusaha perorangan adalah pembayar premi asuransi. Mereka dapat bertindak sebagai pembayar karena dua alasan:

• sebagai pemberi kerja, jika mereka punya karyawan, — pengusaha perorangan membayar premi asuransi dengan cara yang sama seperti organisasi. Kami tidak akan membahas masalah ini dalam artikel ini;
• untuk diri mereka sendiri, sebagai wiraswasta - dalam hal ini, tata cara penghitungan dan pembayaran premi asuransi menimbulkan banyak pertanyaan karena ketidaktepatan kata dalam peraturan perundang-undangan.

Mari kita selesaikan isu-isu kontroversial dan perhitungan premi asuransi bagi pengusaha perorangan yang bekerja pada sistem perpajakan yang berbeda, serta menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan sistem perpajakan paten (PTS).

Mari kita mulai dengan masalah umum perhitungan dan pembayaran premi asuransi.

Perhitungan dan pembayaran premi asuransi. Memo untuk pengusaha perorangan

1. Pengusaha perorangan membayar iuran asuransi kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib. Pengusaha tidak menghitung atau membayar premi asuransi secara wajib asuransi sosial dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan (klausul 6 pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, mereka memiliki hak untuk menjalin hubungan ini secara sukarela (klausul 2, klausa 1, pasal 419, klausa 6, pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia, bagian 3, pasal 2 Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 Nomor 255-FZ).
2. Pengusaha perorangan membayar premi asuransi dalam bentuk pembayaran tetap, yang terdiri dari dua bagian:

• bagian tetap - semua pengusaha perorangan diharuskan membayar (dengan beberapa pengecualian);
• bagian tambahan (variabel), yang dibayarkan atas pendapatan melebihi 300.000 rubel.

1. Pengusaha perorangan berhak menuntut pembebasan pembayaran premi asuransi bagi dirinya sendiri apabila ia telah mengajukan kepada fiskus di tempat pendaftaran permohonan pembebasan pembayaran premi asuransi dan dokumen-dokumen pendukungnya (pasal 7 pasal 430 KUHP). Federasi Rusia, Undang-Undang Federal No. 400-FZ tanggal 28 Desember 2013 ). Pengecualian berlaku untuk periode:

• dinas militer;
• pengasuhan yang diberikan oleh orang berbadan sehat kepada penyandang cacat golongan I, anak cacat atau orang yang telah berumur 80 tahun;
• tempat tinggal pasangan anggota militer yang sedang menjalani dinas militer berdasarkan kontrak, bersama dengan pasangannya di daerah di mana mereka tidak dapat bekerja karena kurangnya kesempatan kerja, tetapi totalnya tidak lebih dari lima tahun;
• periode tinggal di luar negeri dari pasangan karyawan yang bekerja di organisasi, yang daftarnya disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia, tetapi totalnya tidak lebih dari lima tahun.

1. Kewajiban membayar premi asuransi bagi pengusaha perorangan timbul sejak ia memperoleh status pengusaha perorangan, yaitu. dari saat pendaftaran negara (klausul 1 pasal 23 KUH Perdata Federasi Rusia), dan sampai saat penghentian kegiatan dan pengecualiannya dari Daftar Negara Kesatuan Pengusaha Perorangan. Poin penting: Apabila pengusaha tersebut tidak dikecualikan dari Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu, maka ia dianggap tidak kehilangan status sebagai pengusaha perorangan, oleh karena itu wajib tetap membayar premi asuransi, baik ia memperoleh penghasilan atau kerugian. , menjalankan bisnisnya atau tidak, dll. (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 21 September 2017 No. 03-15-05/61112).
2. Apabila seorang pengusaha perorangan telah berhenti kegiatannya dan dicabut pendaftarannya pada fiskus, maka ia wajib membayar iuran dalam waktu 15 hari sejak tanggal pencabutan pendaftaran. Besarnya iuran yang harus dibayarkannya harus disesuaikan dengan masa kerja pada tahun takwim berakhirnya kegiatan pengusaha perorangan. Menurut paragraf 5 Seni. 430 Kode Pajak Federasi Rusia: “untuk kurang dari sebulan kegiatan, jumlah tetap premi asuransi ditentukan secara proporsional dengan jumlah hari kalender dalam bulan tertentu berdasarkan tanggal pendaftaran negara penghentian oleh seseorang dari kegiatan sebagai pengusaha perorangan, inklusif.”
3. Pengusaha perorangan tidak berhak menerapkan penurunan tarif, karena preferensi ini diberikan hanya kepada pemberi kerja, dan oleh karena itu hanya terkait dengan iuran bagi pekerja, dan bukan iuran pengusaha perorangan untuk diri mereka sendiri.

Pembayaran tetap bagi pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri pada tahun 2018, 2019, 2020. Perubahan

Sejak tahun 2018, besaran pembayaran tetap tidak lagi terikat dengan upah minimum. Untuk pendapatan tidak melebihi 300.000 rubel, pengusaha membayar premi asuransi dalam jumlah berikut (Pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia):

Contoh penghitungan bagian tetap premi asuransi pengusaha perorangan untuk satu tahun tidak lengkap

IP Ivanov didaftarkan pada 21 Maret 2018. Selama 9 bulan penuh (April sd Desember) 2018, pengusaha harus membayar premi asuransi:

• ke Dana Pensiun Rusia - 19.908,75 rubel. (RUB 26.545/12 x 9 bulan);
• di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal - 4380 rubel. (5840 RUR/12 x 9 bulan).

Untuk bulan Maret, besaran premi asuransi dihitung secara proporsional dengan jumlah hari dimana pengusaha perorangan menjadi pengusaha. Total ada 31 hari di bulan Maret, pengusaha perorangan mendaftar pada tanggal 21 Maret, artinya harus membayar selama 11 hari (31-20):

• di Dana Pensiun Rusia - 784,93 rubel. (RUB 26.545 / 12 x 11/31);
• Di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal - 172,69 rubel. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Jumlah total iuran untuk tahun 2018 adalah:

• ke Dana Pensiun Rusia - 20.693,68 rubel. (RUB 19,908,75 + gosok 784,93);
• di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal - 4552,69 rubel. (RUB 4,380 + gosok 172,69).

Pembayaran tetap untuk pengusaha perorangan: syarat pembayaran

Batas waktu pembayaran premi asuransi dalam bentuk pembayaran tetap paling lambat tanggal 31 Desember tahun berjalan (klausul 2, ayat 1, pasal 419, ayat 2, pasal 432 Kode Pajak Federasi Rusia). Apabila hari terakhir batas waktu pembayaran iuran jatuh pada akhir pekan dan (atau) hari libur tidak bekerja, maka batas waktu jatuh tempo tersebut diundur ke hari kerja berikutnya (Pasal 7 Pasal 6.1 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia).

Pengusaha memutuskan sendiri dalam urutan apa dia akan membayar premi asuransi dalam bentuk pembayaran tetap sepanjang tahun. Tidak perlu membuat “jadwal pembayaran” dan mengikutinya dengan ketat. Yang penting pembayaran tahun 2018 dibayar sebelum akhir tahun. Jika tidak, denda dan denda akan dikenakan sesuai jumlah tunggakan berdasarkan Art. 122 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kewajiban perpajakan dapat dikurangi atau diperberat. Pengusaha perorangan mempunyai hak untuk mengandalkan mitigasi kewajiban pajak(klausul 1 pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia). Keringanan kewajiban perpajakan dimungkinkan jika terdapat keadaan yang meringankan tanggung jawab:

• melakukan pelanggaran karena kombinasi keadaan pribadi atau keluarga yang sulit;
• melakukan pelanggaran di bawah pengaruh ancaman atau paksaan atau karena ketergantungan finansial, pejabat atau lainnya;
• situasi keuangan yang sulit dari seseorang yang bertanggung jawab untuk melakukan pelanggaran pajak;
• keadaan lain yang pengadilan atau otoritas pajak, mengingat kasus tersebut, dapat diakui sebagai liabilitas yang meringankan.

Jika ada setidaknya satu keadaan, jumlah denda akan dikurangi setidaknya 2 kali lipat (klausul 3 Pasal 114 Kode Pajak Federasi Rusia). Keadaan yang memberatkan adalah dilakukannya suatu pelanggaran perpajakan oleh seseorang yang sebelumnya dimintai pertanggungjawaban atas pelanggaran serupa (klausul 2 pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagian tambahan (variabel) dari premi asuransi: tata cara penghitungan dan pembayaran bagi pengusaha perorangan tahun 2018

Kontribusi tambahan hanya dibayarkan oleh pengusaha perorangan yang menerima pendapatan lebih dari 300.000 rubel tahun ini. Dari kelebihan jumlah tersebut, iuran hanya dibayarkan kepada Dana Pensiun sebesar 1% dari jumlah pendapatan. Rumus penghitungan iuran tambahan:

Besaran tambahan iuran Dana Pensiun tahun 2018 = Jumlah pendapatan tahun 2018 — 300.000 gosok. x 1%

Tambahan iuran asuransi kepada Dana Pensiun mempunyai batas maksimal. Besarnya iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib sebesar periode penagihan tidak boleh lebih dari delapan kali ukuran tetap(bagian tetap) dari premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib (klausul 1, klausa 1, pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan mempertimbangkan bagian tetap dari premi asuransi, pengusaha perorangan dapat membayar untuk masa pajak:

Apa yang dimaksud dengan pendapatan pengusaha perorangan, dan bagaimana menentukan besarnya pendapatan?

Ini pertanyaan utama, yang harus dijawab sebelum menghitung pajak. undang-undang perpajakan tidak selalu memberikan jawaban langsung terhadap pertanyaan ini. Oleh karena itu, mari kita beralih ke keputusan pengadilan yang lebih tinggi dan klarifikasi dari otoritas pengatur.

Pengertian penghasilan tergantung pada sistem perpajakan yang diterapkan oleh pengusaha perorangan.

Situasi 1: Pengusaha perorangan menggunakan OSNO

Untuk keperluan penghitungan premi asuransi tambahan, pendapatan diambil dikurangi pengeluaran.

Perselisihan yang berkepanjangan antara otoritas pengatur dan keputusan pengadilan di berbagai tingkatan tidak menghasilkan keseragaman dalam penyelesaian masalah ini. Hanya Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia yang mengakhirinya dalam resolusi No. 27-P tanggal 30 November 2016. Tidak ada pendapat lain sekarang dan tidak akan ada, kecuali norma Kode Pajak Federasi Rusia diubah secara radikal.

Jadi, seorang pengusaha perorangan menggunakan sistem umum perpajakan, yaitu Untuk menghitung tambahan iuran asuransi kepada Dana Pensiun, orang yang membayar pajak penghasilan pribadi berhak, ketika menentukan besarnya penghasilan, untuk menguranginya sebesar jumlah profesional. pemotongan pajak sesuai dengan Seni. 221 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Februari 2017 No. BS-4-11/2494@ (bersama dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02/06 /2017 No.03-15-07/6070)). Rumus perhitungan:

Kontribusi asuransi tambahan ke Dana Pensiun (di OSNO) = (Penghasilan - potongan profesional) x 1%

Situasi 2: pengusaha perorangan menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan

• objek “pendapatan dikurangi pengeluaran”

Pertanyaannya adalah: apakah pengusaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan berhak, ketika menentukan pendapatan yang akan dihitung premi asuransi tambahannya, untuk mengurangi jumlah pendapatan kotor untuk pengeluaran? Tentu saja, akuntansi pengeluaran akan memungkinkan pengusaha perorangan untuk mengurangi dasar penghitungan premi asuransi kepada Dana Pensiun, hal ini secara otomatis akan menyebabkan pengurangan pembayaran kepada Dana Pensiun. Ini menguntungkan pengusaha, tapi tidak menguntungkan anggaran.

Posisi otoritas pengatur dan hakim berbeda.

Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia percaya bahwa ketika menentukan jumlah pendapatan untuk menghitung premi asuransi ke Dana Pensiun, biaya tidak diperhitungkan. Sikap tersebut diungkapkan mereka dalam berbagai surat, khususnya: surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Maret 2018 No. 03-15-05/15892, tanggal 12 Februari 2018 No. 03-15-07/8369 , Layanan Pajak Federal tanggal 21 Februari 2018 No. GD-4- 11/3541@.

Dimungkinkan untuk mempertahankan posisi yang berlawanan dengan gelombang di pengadilan, karena Mahkamah Agung dalam penetapan tanggal 22 November 2017 Nomor 303-KG17-8359 menyatakan bahwa pengusaha perorangan dengan objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” berhak memperhitungkan pengeluaran pada saat menghitung pendapatan untuk menghitung tambahan iuran asuransi kepada Dana Pensiun. . Selain itu, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia membawa definisi ini Angkatan Bersenjata Federasi Rusia kepada semua Inspektur Layanan Pajak Federal Federasi Rusia melalui surat tertanggal 18 Januari 2018 No. SA-4-7/756. Dengan demikian, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia menerima posisi Mahkamah Agung Federasi Rusia dan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia (Resolusi No. 27-P tanggal 30 November 2016): kontribusi tambahan harus dihitung dari pendapatan dikurangi biaya.

Namun, Layanan Pajak Federal Rusia juga setuju dengan Kementerian Keuangan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Februari 2018 No. 03-15-07/8369, tanggal 21 Mei 2018 No. 03-15- 06/34428) bahwa pengeluaran-pengeluaran tidak boleh diperhitungkan. Otoritas pajak menyampaikan posisi pemodal ini kepada Layanan Pajak Federal dengan mengeluarkan surat tertanggal 21 Februari 2018 No. GD-4-11/3541@.

Sudut pandang terakhir dari Layanan Pajak Federal Rusia

Akibat berbagai siksaan terhadap otoritas pajak, surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 03/07/2018 No. BS-4-7/12733@ “Atas arahan keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 06/08/2018 dalam perkara Nomor AKPI18-273” lahir. Surat itu mengatakan: biaya berdasarkan Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia tidak diperhitungkan ketika menjadi dasar penghitungan premi asuransi bagi pengusaha perorangan dengan pendapatan di atas 300.000 rubel.

Kesimpulan: dalam sistem perpajakan yang disederhanakan, jumlah penghasilan adalah jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima oleh pengusaha orang pribadi dari melakukan kegiatan wirausaha. Biaya yang diatur dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia tidak diperhitungkan.

• objek "pendapatan"

Ketika menghitung dasar untuk menghitung kontribusi asuransi tambahan ke Dana Pensiun Federasi Rusia, pengeluaran tidak dapat diperhitungkan karena wajib pajak hanya mencatat pendapatan dan tidak memiliki hak untuk memotong pengeluaran dari pendapatan.

Contoh penghitungan kontribusi pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan untuk pendapatan lebih dari 300.000 rubel.

Pendapatan pengusaha Ivanov untuk 2018 menurut KUDiR berjumlah 5.000.000 rubel. Pengusaha perorangan akan membayar:

• Hingga 31 Desember, pengusaha perorangan - 32.385 rubel. (di Dana Pensiun - 26.545 rubel dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib - 5.840 rubel).
• Selambat-lambatnya 1 Juli 2019 - RUB 47.000. ((RUB 5.000.000 - RUB 300.000) x 1%) - tambahan iuran ke Dana Pensiun, karena pendapatan melebihi 300.000 rubel.

Situasi 3: Pengusaha perorangan menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan PSN

Untuk menghitung premi asuransi tambahan ketika menggabungkan dua rezim perpajakan, pengusaha perorangan harus menjumlahkan pendapatan yang diterima pada kedua sistem perpajakan. Pendapatan ditentukan (klausul 9 pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia):

• pada penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan TENTANG - sesuai dengan Seni. 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia;
• saat menggunakan PSNO - menurut Seni. 346.47 dan 346.51 Kode Pajak Federasi Rusia.

Saat menggunakan sistem paten perpajakan (PSN), objek perpajakannya adalah potensi pendapatan tahunan yang dapat diterima oleh pengusaha perorangan untuk jenis kegiatan tertentu (Pasal 346.47 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, pendapatan yang diterima ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan (untuk jenis kegiatan yang relevan) dan potensi pendapatan tahunan (dan bukan aktual) yang diterima ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dijumlahkan.

KBC untuk pembayaran pembayaran asuransi kepada pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri pada tahun 2018.

1. BCC untuk premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib yang dikreditkan ke Dana Pensiun:

• kontribusi - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• hukuman - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• denda - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK untuk premi asuransi asuransi kesehatan wajib yang dikreditkan ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib

• kontribusi - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• hukuman - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• denda - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Kesimpulan:

1. Pengusaha perorangan yang menerapkan sistem perpajakan apa pun harus membayar paling lambat tanggal 31 Desember 2018 ukuran minimal kontribusi asuransi untuk tahun 2018 ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib sebesar 32.385 rubel.
2. Jika pendapatan untuk tahun 2018 melebihi 300.000 rubel, selambat-lambatnya tanggal 1 Juli 2019, Anda harus membayar bagian variabel dari kontribusi asuransi ke Dana Pensiun. Dalam menghitung iuran, rezim perpajakan yang diterapkan memegang peranan penting dalam menghitung dasar penghitungan 1% dari jumlah pendapatan. Sengketa dengan otoritas pajak disarankan jika biaya permasalahannya tinggi.
3. Ketika menggabungkan rezim perpajakan, khususnya sistem perpajakan yang disederhanakan dan sistem perpajakan khusus, perhatian pada sistem perpajakan orang pribadi bukan pada pendapatan yang sebenarnya diterima, tetapi pada pendapatan potensial.

Pembayaran wajib kontribusi pajak tidak lagi menimbulkan pertanyaan. Namun, selain pembayaran tersebut, ada juga kontribusi asuransi untuk dana ekstra-anggaran. Tata cara penghitungan premi asuransi, pembayarannya dan pencatatannya dalam akuntansi perusahaan diatur dengan undang-undang. Artikel ini akan memberikan informasi rinci tentang bagaimana dan pada jam berapa iuran dihitung, dokumen apa yang dibuat dan bagaimana tindakan ini tercermin dalam dokumentasi akuntansi perusahaan.

Kontribusi yang diperoleh untuk pembayaran demi kepentingan dana sosial, disebut asuransi. Dasar penghitungan iuran adalah jumlah total akrual upah dalam organisasi dan pembayaran terkait lainnya, misalnya bonus atau pembayaran tambahan untuk kerja lembur.

Secara legislatif, Undang-Undang Federal No. 212 tanggal 24 Juli 2009, sebagaimana telah diubah pada tahun 2017, menetapkan beberapa peraturan dan ketentuan, yang menurutnya, setiap orang melakukan atau badan hukum, wajib melakukan akrual dan pembayaran dana selanjutnya ke dana berikut:

• PFR – dana pensiun;
• FSS – dana asuransi sosial;
• MHIF – dana asuransi kesehatan wajib.

Koefisien dan dasar perhitungan penghitungan iuran dana asuransi wajib

Semua perhitungan yang berkaitan dengan pembayaran premi asuransi di perusahaan harus dilakukan oleh orang yang berwenang: direktur atau akuntan. Untuk menghitung kontribusi ke setiap dana, koefisiennya sendiri diterapkan dan batasan dasar perhitungan berlaku:

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Mari kita pertimbangkan pertanyaan ini lebih detail.

Tata cara penghitungan iuran kepada Dana Pensiun

Suatu perusahaan yang beroperasi secara umum menghitung iuran menggunakan tarif, yang pada tahun 2017 tetap sama - 22%, dalam basis perhitungan yang ditetapkan.

Adapun jangka waktu penghitungan premi asuransi juga tetap sama:

• periode penagihan – tahun kalender;
• periode pelaporan – kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan.

Jumlah ini ditransfer dengan menunjukkan kode klasifikasi anggaran(KBK), dan setelah itu dana pensiun secara mandiri menyalurkan dana yang diterima antara bagian asuransi dan tabungan, berdasarkan data akuntansi yang dipersonalisasi, serta dengan memperhatikan tata cara penghitungan pensiun yang dipilih warga negara.

Contoh tabel penghitungan premi asuransi:

Adapun batasan ukuran basis perhitungan, pada tahun 2017 tidak boleh melebihi 876 ribu rubel. Jika total gaji melebihi angka ini, maka dari jumlah berikutnya iuran pensiun dihitung pada tingkat 10%. Dalam akuntansi, akrual ini ditampilkan dalam bentuk wiring : Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

Tata cara penghitungan iuran Dana Jaminan Sosial

Kontribusi asuransi kepada Dana Asuransi Sosial merupakan salah satu transfer yang paling penting, karena di masa depan dana tersebut digunakan untuk membayar cacat sementara, cuti melahirkan dan melahirkan, serta jika terjadi cedera di tempat kerja.

Tarif berikut berlaku saat menagih:

• 2,9% — iuran untuk cacat sementara;
• 0,2-8,5% - asuransi terhadap kecelakaan industri.

Besar kecilnya koefisien kedua bergantung pada kelas risiko industri mana yang dimiliki perusahaan tersebut. Untuk jenis kontribusi pertama, batas dasar perhitungan untuk 2017 ditetapkan sebesar 755 ribu rubel. Jika melebihi indikator ini, kontribusi tidak dipotong. Tidak ada batasan dalam menghitung iuran kecelakaan. Dalam dokumentasi akuntansi, perhitungan tercermin dalam bentuk postingan: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-1.

Seluruh biaya tercermin dalam perhitungan FSS-4 yang disampaikan setiap triwulan, paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya.

Tata cara penghitungan iuran Dana Asuransi Kesehatan Wajib

Koefisien penghitungan iuran adalah 5,1%, dan tidak ada batasan dasar penghitungan. DI DALAM laporan keuangan akrualnya ditampilkan dalam bentuk postingan: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Terkadang situasi muncul ketika perusahaan dikenakan denda atas keterlambatan pembayaran akrual. Dalam akuntansi, akrual ini tercermin dalam bentuk postingan: Dt 91 – Kt 69 (yang dikenakan denda pajak).

Contoh penghitungan premi asuransi

Mari kita beri contoh penghitungan kontribusi untuk setiap dana di perusahaan tertentu. Di Orion LLC, dana penggajian untuk kuartal 1 tahun 2017 sebesar:

• Januari – 125.000 rubel;
• Februari – 129.000 rubel;
• Maret – 118.000 gosok.

Kami akan menghitung iuran ke Dana Pensiun, Dana Jaminan Sosial, dan Dana Jaminan Kesehatan Wajib.

1. (125.000*22%) + (129.000*22%) + (118.000*22%) = 81.840 gosok. – jumlah total iuran Dana Pensiun triwulan I tahun 2017.
2. (125.000*2,9%) + (129.000*2,9%) + (118.000*2,9%) = 10.788 gosok. – jumlah total iuran Dana Jaminan Sosial triwulan I tahun 2017 untuk cacat sementara.
3. (125.000*0,2%) + (129.000*0,2%) + (118.000*0,2%) = 74,4 rubel. – jumlah total iuran Dana Jaminan Sosial sebesar 0,2% untuk triwulan I tahun 2017 untuk kecelakaan industri.
4. (125.000*5,1%) + (129.000*5,1%) + (118.000*5,1%) = 18.972 rubel. – pembayaran ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal.

Total: 81.840 + 10.788 + 74,4 + 18.972 = 116.647,4 rubel. – jumlah total kontribusi sosial di perusahaan.

Inovasi penting di bidang transfer asuransi adalah pengalihan fungsi pengendalian biaya ke Layanan Pajak Federal (kecuali untuk kontribusi untuk cedera dan kecelakaan industri, yang berada di bawah yurisdiksi Dana Asuransi Sosial), tetapi publikasi akan fokus pada cara menghitung premi asuransi di tahun 2017.

Pengusaha dan perusahaan terus membayar iuran untuk pensiun, kesehatan dan asuransi sosial.

Mengontrol kelengkapan pengumpulan kontribusi dari Layanan Pajak Federal tidak berarti penghapusan penyelesaian dengan Dana pensiun Karena iuran pensiun pribadi dihitung sesuai dengan tarif yang ditetapkan sebelumnya, sekarang hanya transfer yang akan dilakukan ke Layanan Pajak Federal sesuai dengan KBK lainnya. Meningkatnya besaran iuran yang dibayarkan oleh pengusaha perorangan disebabkan oleh adanya kenaikan upah minimum yang menjadi dasar penghitungan besaran tetap.

Pemotongan: perhitungan ke Dana Pensiun bagi pengusaha perorangan tahun 2017

Upah minimum yang ditetapkan secara hukum untuk tahun ini adalah 7.500 rubel. Rumus penghitungan premi asuransi tetap tidak berubah:

Untuk Dana Pensiun = 12 upah minimum x 26% = 12 x 7500 x 26/100 = 23.400 rubel;

Untuk Dana Asuransi Kesehatan Wajib = 12 upah minimum x 5,1% = 12 x 7500 x 5,1/100 = 4590 rubel.

Jadi, total jumlah minimum tetap kontribusi pengusaha perorangan untuk diri mereka sendiri dengan pendapatan tahun ini dalam 300 ribu rubel. adalah 27.990 rubel. Bagi pengusaha yang sudah setahun tidak menjalankan usahanya, besaran potongannya dihitung ulang sebanding dengan lama bekerja sebagai pengusaha.

Aturan untuk menghitung potongan tambahan juga tetap tidak berubah jika pengembalian tahunan bisnis melebihi ambang batas tiga ratus ribu - 1% dari jumlah kelebihan. Pembatasan juga berlaku iuran pensiun. Pada tahun 2017, "batas" akan menjadi 187.200 rubel. Dihitung dengan rumus: 8 upah minimum x 12 x 26%.

Pengusaha membayar 4.590 rubel untuk asuransi kesehatan. berapapun jumlah pendapatan yang diterima. Pengusaha mempunyai hak untuk memilih apakah akan memotong uang untuk cacat sementara dan asuransi kehamilan atau tidak, tetapi pengusaha perorangan tidak dapat memberikan kontribusi kepada Dana Asuransi Sosial untuk dirinya sendiri atas cedera dan kecelakaan industri.

Batas waktu pembayaran iuran tidak berubah: jumlah tetap harus dibayar sebelum akhir tahun pelaporan, tambahan masih harus dibayar - sebelum tanggal 1 April tahun berikutnya.

Contoh penghitungan premi asuransi bagi pengusaha perorangan yang bekerja sebagai “satu orang”

Pendapatan pengusaha perorangan Ivanov O.M. untuk 2017 – 850 ribu rubel.

Perhitungan iuran Dana Pensiun bagi pengusaha perorangan: biaya tetap: 23.400 + 4590 = 27.990 gosok. Pengusaha harus mentransfer jumlah tersebut sebelum akhir tahun.

Perhitungan premi asuransi bagi pengusaha perorangan atas kelebihan pendapatan batas yang ditetapkan:

((850.000 – 300.000) * 1%) = 5.500 gosok. (harus dimasukkan sebelum 01/04/2018).

Total potongan dari pengusaha perorangan Ivanov O.M. akan menjadi:

27.990 + 5.500 = 33.490 gosok.

Cara menghitung premi asuransi dari gaji karyawan perusahaan

Tingkat iuran untuk perusahaan juga tetap pada tingkat yang sama - 30% dari gaji (22% di Dana Pensiun, 5,1% di Dana Asuransi Kesehatan Wajib, 2,9% di Dana Asuransi Sosial). Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 November 2016 No. 1255 menyetujui dasar maksimum (penggajian) untuk menghitung pengurangan:

Di Dana Pensiun Federasi Rusia – 876 ribu rubel;

Di Dana Asuransi Sosial – 755 ribu rubel.

Jika jumlah yang dibayarkan kepada setiap karyawan sejak awal tahun melebihi jumlah tersebut, pemotongan dilakukan sesuai dengan pengurangan tarif. Perhitungan iuran ke Dana Pensiun untuk pembayaran melebihi batas yang ditetapkan - 10% di Dana Pensiun, di Dana Asuransi Sosial - 0%. Kontribusi pada Dana Asuransi Kesehatan Wajib dihitung terlepas dari jumlah pembayarannya.

Ada kategori pembayar yang terlibat dalam jenis kegiatan tertentu yang tingkat iurannya dikurangi secara hukum. Klausul 4-10 Seni. 427 Kode Pajak Federasi Rusia berikan deskripsi rinci kondisi dan persyaratan bagi perusahaan yang berhak menerapkan manfaat tersebut.

Contoh penghitungan premi asuransi untuk Dana Pensiun Federasi Rusia di perusahaan

Sebuah organisasi yang tidak terkait dengan pembayar manfaat, selama 9 bulan. 2017 dibayarkan kepada karyawan Petrov I.I. upah dalam jumlah 640 ribu rubel, termasuk. gaji – 600 ribu rubel, bantuan keuangan – 4 ribu rubel, gaji sakit – 36 ribu rubel.

Saat menghitung iuran, akuntan harus memperhitungkan bahwa tidak semua pembayaran dikenakan premi asuransi. Bantuan keuangan dan panduan untuk cuti sakit tidak termasuk dalam basis pajak, sehingga kontribusi dihitung sebesar 600 ribu rubel. (640.000 – 4000 – 36.000).

Dengan demikian, kontribusi ke Dana Pensiun akan berjumlah 132 ribu rubel. (600.000 x 22/100), di Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal - 30,6 ribu rubel. (600.000 x 5,1 / 100), di Dana Asuransi Sosial - 17,4 ribu rubel. (600.000 x 2,9/100).

Harap dicatat bahwa pemberi kerja diharuskan mentransfer iuran setiap bulan dan tenggat waktu yang ditetapkan– sampai tanggal 15 bulan berikutnya. Selain itu, ia wajib menyampaikan kepada Dana Pensiun informasi tentang gaji yang masih harus dibayar dan jumlah pemotongan yang dihitung serta formulir SZV-M. Jika kesalahan terdeteksi dalam definisi dasar pengenaan pajak, pembuat undang-undang mengizinkan penyampaian perhitungan terkini kepada Dana Pensiun.