Pajak apa yang dibayarkan di GPC. Pembayaran di bawah kontrak hukum perdata. Ketika seorang akuntan tidak membebankan kontribusi ke OPS dan CHI

(bersifat hukum perdata) tidak berarti bahwa pajak tidak boleh dibebankan padanya dan asuransi premium. Kewajiban yang sesuai, khususnya, ditunjukkan dalam Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun, kontribusi dan pajak seperti apa di bawah perjanjian GPC yang menunggu kita di tahun 2019? Haruskah kita bersiap untuk perubahan? Bagaimana cara membuat faktur? Masalah-masalah ini perlu diselesaikan.

Perjanjian GPC: pajak apa yang harus dibayar?

Pertama-tama, perlu untuk mengklarifikasi siapa sebenarnya yang harus berurusan dengan pembayaran. Pelanggan secara tradisional diakui sebagai agen pajak berdasarkan perjanjian GPC dengan individu. Tetapi jika dia tidak memenuhi kewajiban yang sesuai, maka Layanan Pajak Federal Federasi Rusia mungkin juga memiliki pertanyaan untuk kontraktor. Artinya, dalam hal ini kehati-hatian harus dilakukan oleh kedua belah pihak.

Harap dicatat bahwa sifat pembayaran tergantung pada siapa sebenarnya yang akan menjadi kontraktor. Jika ini - individu, maka Anda perlu berurusan dengan pajak penghasilan dan dengan kontribusi ke Dana Pensiun dan CHI. Pengusaha perorangan memiliki situasi sendiri dengan perhitungan pajak. Dalam kasus pengusaha perorangan, semuanya tergantung pada rezim pajak tertentu.

Jadi, jika perjanjian GPC dibuat dengan seorang individu, maka Anda harus membayar pajak penghasilan dengan tarif 13% atau 30% sesuai dengan Pasal 208 Kode Pajak Federasi Rusia. Ketentuan yang sesuai harus ditetapkan secara langsung dalam teks perjanjian. Dalam hal ini nasabah bertindak sebagai agen pajak. Jadi jika ada masalah dengan pembayaran, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia pertama-tama akan mengajukan pertanyaan kepadanya.

Biaya yang diterima oleh individu tidak dikenakan pemotongan pajak 100%: pemain berhak menggunakan profesional, standar dan potongan sosial berdasarkan pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia. Saat menghitung pajak, Anda harus terlebih dahulu mengurangi basis pajak dengan jumlah semua pengeluaran yang dilakukan kontraktor sehubungan dengan pesanan. Ini mungkin pembelian bahan habis pakai, pemakaian alat, peralatan, dan sebagainya. Pengeluaran tersebut dikonfirmasi oleh waybill dan cek.

Perlu juga mempertimbangkan keberadaan anak di bawah umur yang bergantung pada pemain. Jika pada saat yang sama pendapatan wajib pajak tidak melebihi 350 ribu rubel, maka pengurangan standar digunakan. Harap dicatat bahwa pemotongan dan pembayaran dihitung untuk periode kontrak.

Premi asuransi berdasarkan perjanjian GPC

Berdasarkan perjanjian GPC, Anda harus membayar sejumlah premi asuransi. Ini:

• 22% di FIU. Harap dicatat bahwa pada tahun 2018 dasar asuransi sama dengan 1 juta 21 ribu rubel. Dari segala sesuatu yang lebih dari jumlah yang ditentukan, Anda harus menahan 10%;
• 2 - 14% tergantung pada kondisi kerja dan bahaya (bahaya) dari pekerjaan yang dilakukan;
• 5,1% adalah biaya yang harus ditransfer ke CHI.

Harap diperhatikan: pelanggan, sehubungan dengan aktivitas utama, mungkin memiliki tarif preferensial atas premi asuransi. Kemudian mereka juga akan berlaku untuk perjanjian GPC.

Pembayaran asuransi tidak ditahan dalam kasus-kasus tertentu. Ini tentang hal-hal berikut:

• bertindak sebagai pemain kesatuan atau pengusaha perorangan;
• kontraktor adalah orang asing atau orang tanpa kewarganegaraan yang menyediakan layanan di luar negeri (Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia);
• iuran bersalin dan cacat sementara tidak dibayarkan.

Kontribusi dikurangkan ketika sifat perjanjian melibatkan penyediaan layanan atau kinerja pekerjaan. Jika kita berbicara tentang perjanjian sewa, serta pinjaman tunai, maka lakukan pembayaran sosial tidak perlu. Jika tujuan transaksi itu adalah pelaksanaan pekerjaan dan pemindahan hak milik, maka kontribusi akan dibayarkan hanya untuk bagian pertama. Pengalihan properti juga dikenakan pajak, tetapi dengan dasar yang berbeda.

Bagaimana cara mengurangi dasar premi asuransi?

Premi asuransi berdasarkan perjanjian GPC dihitung menurut basis pajak tertentu. Seperti yang saya katakan, itu dapat dikurangi dengan jumlah biaya yang dikeluarkan oleh kontraktor. Ini nyata ketika membuat perjanjian yang melibatkan pengalihan hak kekayaan intelektual atau pembayaran remunerasi kepada penulis.

Tetapi biaya yang sesuai harus dikonfirmasi. Dan jika tidak mungkin atau tidak mungkin untuk membuktikan biaya, basis pajak menurut Kode Pajak Federasi Rusia diperbolehkan untuk dikurangi dengan jumlah persen tertentu ketika:

• pembuatan karya grafis, dekoratif, dan pahatan - sebesar 40%;
• menulis produksi teater dan musik untuk film - sebesar 40%;
• membuat penemuan dalam produksi - sebesar 30%
• membuat karya seni lukis, fotografi, atau arsitektur - sebesar 30%;
• menulis musik - sebesar 25%;
• penciptaan literatur ilmiah dan artistik – sebesar 20%.

Terkadang sulit bagi pelaku untuk memahami apa sebenarnya yang dimaksud dengan hasil karyanya. Agar tidak ada masalah dengan pajak nanti, yang terbaik adalah menghubungi cabang teritorial yang sesuai dari Layanan Pajak Federal untuk klarifikasi. Jika seorang wajib pajak membuat kesalahan saat mengisi deklarasi atau menghitung kontribusi, tetapi membuatnya berdasarkan tanggapan resmi yang diterima dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, ia tidak bertanggung jawab atas hal ini berdasarkan hukum.

Bagaimana pelaporan terbentuk saat membayar pajak berdasarkan perjanjian GPC?

Kehadiran perjanjian GPC menyiratkan bahwa majikan harus membayar pajak dan biaya ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia. Selain itu, ia menyerahkan laporan ke FIU (formulir S3V-M), di mana perlu untuk memperhitungkan tidak hanya karyawan tetap, tetapi juga karyawan. Eksekusi dokumen ini harus dilakukan dengan sangat hati-hati: perubahan tidak diharapkan, dan agen pajak akan diminta untuk membayar denda yang serius untuk kesalahan. Pelaporan dalam bentuk SZV-STAZH juga dibentuk.

Perhatikan tenggat waktu: dokumen untuk masa lalu periode pelaporan harus dikirimkan ke FIU masing-masing paling lambat 1 Maret 2019, dan untuk 2019, paling lambat 1 Maret 2020. Untuk memberikan data, digunakan formulir pelaporan yang ketat, dan untuk setiap laporan akan berbeda.

Perubahan pajak dan kontribusi berdasarkan perjanjian GPC pada tahun 2019

Tidak ada perubahan khusus dalam pajak dari perjanjian GPC yang diharapkan mulai tahun 2019. Artinya, prosedur akrual akan tetap sama, begitu pula mekanisme pembuatan dan penyampaian laporan. Namun, beberapa inovasi umum dalam daerah pajak, yang juga akan memengaruhi perjanjian GPC, masih diasumsikan.

Jadi, pada tahun 2019 akan ada pajak pada wiraswasta. Ini berlaku bagi orang perseorangan yang memberikan jasa atau melakukan pekerjaan tanpa mendaftarkan badan hukum dan tanpa mendaftarkan diri sebagai pengusaha perorangan. Tarifnya tergantung pada siapa pembayar pajak tersebut akan bekerja sama: jika dengan orang lain, maka negara harus membayar 3%, jika dengan badan hukum, maka 6%.

Sejauh ini rezim pajak sedang diperkenalkan sebagai percobaan di wilayah Moskow, di Tatarstan, serta di wilayah Moskow dan Kaluga. Jika semuanya berjalan dengan baik, itu akan diterapkan di mana-mana. RUU ini berlaku untuk semua pendapatan wiraswasta. Artinya, itu juga berlaku untuk pembayaran pajak dari perjanjian GPC.

Adapun kontribusi asuransi wajib untuk Dana Pensiun Federasi Rusia, sejak 2019 mereka telah ditetapkan pada tingkat 22% tanpa batas sesuai dengan undang-undang 03.08.2018 No. 306-FZ. Sebelumnya, mereka seharusnya meningkat secara bertahap menjadi 26% pada tahun 2021.

Risiko pajak berdasarkan perjanjian GPC dengan individu

Saat membahas pertanyaan tentang pajak apa yang dikenakan perjanjian GPC, ada baiknya mempertimbangkan risiko tertentu yang ada bagi pelanggan. Jika perjanjian ini dibuat dengan seorang individu dan berisi tanda-tanda kontrak kerja, maka Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dapat mempertimbangkan bahwa kita berbicara tentang penghindaran pajak. Faktanya adalah bahwa pelanggan berdasarkan perjanjian GPC membayar lebih sedikit pajak dan biaya daripada saat mendaftarkan karyawan di bawah Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Akibatnya, ada risiko rekualifikasi paksa perjanjian menjadi perjanjian perburuhan. Dalam hal ini, pelanggan menjadi majikan dan berkewajiban untuk membayar kompensasi kepada karyawan. Selain itu, ia dikenakan pajak tambahan, denda, dan penalti. Dan jika kita berbicara tentang sangat jumlah besar, maka ada risiko memulai kasus pidana.

Oleh karena itu, pelaksanaan perjanjian GPC, serta perhitungan pajak darinya, harus dilakukan dengan sangat hati-hati. Dianjurkan untuk tidak menarik perhatian Layanan Pajak Federal Federasi Rusia ke kontrak ini sama sekali. Artinya, perlu untuk mengumpulkan semua pajak secara tepat waktu dari perjanjian GPC, menyusun laporan dengan benar sehingga inspektorat pajak tidak tergoda untuk sekali lagi memeriksa perjanjian tersebut.

Di bawah kontrak hukum perdata untuk kinerja pekerjaan (penyediaan layanan), yang disimpulkan dengan individu, spesifikasi mereka sendiri untuk menghitung premi asuransi. Artikel tersebut menjelaskan secara detail cara pembayaran premi asuransi berdasarkan perjanjian GPC tahun 2018, untuk jenis asuransi apa saja. Dalam artikel tersebut, kami memberi tahu cara mencerminkan kontribusi dalam perhitungan premi asuransi, memberikan contoh entri akuntansi.

Apakah perjanjian GPC tunduk pada premi asuransi pada tahun 2018

Hanya pensiun dan kontribusi medis yang dibayarkan dari remunerasi berdasarkan kontrak kerja ke IFTS (subklausul 2, klausul 3, pasal 422 Kode Pajak). Kontribusi pajak asuransi sosial, memberikan hak untuk menerima manfaat sosial (cuti sakit, bersalin, anak-anak), tidak dikumpulkan dan, karenanya, tidak dibayarkan. Ini adalah salah satu perbedaan formal antara kontrak kerja dan perjanjian GPC.

Kontribusi ke FSS untuk cedera (dari kecelakaan dan penyakit akibat kerja) juga tidak dibayarkan menurut peraturan umum. Namun di sini para pihak dapat menyepakati dan mencantumkan ketentuan asuransi FSS dalam teks perjanjian (ayat 4, ayat 1, pasal 5 UU 24 Juli 1998 No. 125-FZ). Untuk berjaga-jaga jika terjadi sesuatu pada karyawan. Aturan kontrak ini relevan untuk pekerjaan yang tidak aman. Misalnya, dalam konstruksi, produksi berbahaya, dll.

Perhatian! Rostrud mengajari pekerja untuk membedakan antara GPC dan kontrak kerja. Jika seorang karyawan mengeluh tentang penggantian satu kontrak dengan kontrak lain, perusahaan akan didenda, dan akuntan harus menghitung ulang premi asuransi. Para editor majalah "Gaji", yang akan menunjukkan semua perbedaan antara IPK dan kontrak kerja. Tabel dapat diunduh sebagai memo.

Perhatikan bahwa transaksi dengan individu biasa dikenakan pajak. Jika pihak lawan transaksi adalah perorangan sebagai pengusaha perorangan, maka potongan asuransi tidak timbul. Pembayaran semacam itu dilakukan oleh pengusaha itu sendiri.

Juga, perusahaan bebas dari kontribusi ketika IPK disimpulkan bukan untuk kinerja pekerjaan (penyediaan layanan), tetapi untuk pengalihan kepemilikan atau hak lain atas properti (klausul 4 pasal 420 Kode Pajak). Misalnya, itu bisa berupa pinjaman, sewa, atau penjualan.

Jika Anda menagih terlalu banyak, maka, tentu saja, tidak akan ada kesalahan di hadapan negara. Tapi uang perusahaan akan dibelanjakan. Ini juga tidak akan berfungsi untuk memperhitungkan transfer semacam itu ke anggaran dalam pengeluaran.

Perjanjian GPC: jumlah premi asuransi di 2018

Tarif premi asuransi reguler, non-preferensial, juga diterapkan berdasarkan perjanjian GPC. Ini adalah 22% dari kontribusi pensiun di IFTS dalam basis 1.021.000 rubel. pada tahun 2018. Dan 10% atas penghasilan yang melebihi batas yang ditentukan. Ingatlah bahwa setiap tahun batas ini ditinjau (diindeks) ke atas. Dan untuk tahun 2019 juga akan ada makna baru.

Kontribusi medis ke Layanan Pajak Federal dibayarkan pada tingkat 5,1% dari semua pendapatan - tidak ada basis batas yang ditetapkan pada 2018, seperti pada tahun-tahun sebelumnya (Pasal 421 Kode Pajak).

Kontribusi sosial untuk pajak (tarif 2,9%), seperti yang telah kami katakan, tidak dibebankan berdasarkan IPK. Oleh karena itu, seseorang yang bekerja di GPC tidak dapat mengandalkan cuti sakit atau cuti hamil untuk dukungan sosial lainnya. Oleh karena itu, sangat berbahaya untuk menutupi hubungan kerja yang sebenarnya dengan kontrak hukum perdata. Pengawas, termasuk pengawas ketenagakerjaan, mengidentifikasi skema tersebut untuk menghindari kontribusi sosial untuk melindungi hak-hak pekerja. Dan penghentian manfaat ekonomi yang tidak dapat dibenarkan.

Jika kontribusi yang tidak menguntungkan dibayarkan, maka, tentu saja, mereka dianggap sebagai tarif umum, yang diterapkan oleh perusahaan-pelanggan karya (jasa). Tidak ada batasan dasar, seperti dalam kasus pengurangan medis.

Untuk pemula, kami mencatat bahwa kontribusi dibebankan melebihi pembayaran. Sedangkan pajak penghasilan pribadi dipotong dari pembayaran. Artinya, pajak penghasilan adalah bagian dari remunerasi yang diterima anggaran secara sah dan bukan karyawan. Dan Anda mentransfer pajak ke kas alih-alih karyawan, melakukan tugas agen pajak. Bertindak sebagai tertanggung, Anda membelanjakan sejumlah uang dari dompet Anda sendiri. Tentu saja, pada akhirnya, jumlah yang dibayarkan masuk ke celengan karyawan (rekanan individu). Saat merencanakan jumlah remunerasi dan yang diizinkan beban pajak, berbaring dalam anggaran perusahaan biaya membayar kontribusi.

Kapan perlu menghitung dan membayar premi asuransi berdasarkan perjanjian GPC?

Saat menghitung pembayaran di bawah IPK, segera hitung pembayaran wajib di atasnya. Dalam hal ini, Anda tidak perlu segera membayar apa pun.

Semua kontribusi - baik untuk hubungan perburuhan dan untuk transaksi GPC - ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari ke-15 bulan di mana kontribusi tersebut diperoleh. Artinya, istilah penyelesaian dengan negara untuk semua jenis asuransi adalah sama. Ini juga berlaku untuk pengurangan untuk cedera, jika para pihak telah menyetujuinya.

Jika tanggal 15 jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, tanggal jatuh tempo diperpanjang ke hari kerja berikutnya. Transfer tersebut pada tahun 2018 berlangsung dalam empat bulan: April, Juli, September dan Desember. Namun kami tetap tidak menyarankan untuk menunda hingga tanggal terakhir. Seperti dalam kasus pelaporan - untuk menghindari masalah yang tidak terduga.

Kami ingat bahwa pembayaran berdasarkan perjanjian hukum perdata mungkin tidak teratur, sesuai dengan jadwal yang ditentukan dalam teks perjanjian. Atau saat pekerjaan selesai (disampaikan), layanan diberikan (diterima) dan tindakan yang sesuai ditandatangani. Lacak waktu utama (harus ada tindakan yang ditandatangani dengan benar) dan, jika perlu, lakukan operasi dalam akuntansi pada waktu yang tepat, seperti yang kami jelaskan dalam artikel ini. Lebih baik untuk memantau situasi di akhir setiap bulan. Artinya, secara langsung, dari manajer yang bertanggung jawab, cari tahu kebutuhan akrual apa pun untuk IPK saat ini, jika ada yang disimpulkan dengan individu atas nama perusahaan.

Perjanjian GPC dalam daftar premi asuransi

Masukkan semua pembayaran di bawah IPK dan kontribusi dari mereka sesuai dengan data akuntansi dalam register untuk kontribusi. Atas dasar informasi inilah pelaporan selesai: ERSV diserahkan ke Layanan Pajak Federal (kami membicarakannya secara lebih rinci secara terpisah), ke Dana Asuransi Sosial untuk Kontribusi Cedera - formulir 4-FSS.

Jika orang yang sama bekerja untuk Anda berdua di bawah kontrak kerja dan di bawah IPK (melakukan beberapa tugas satu kali), maka masukkan data untuk kedua jenis pembayaran dalam satu register.

Perjanjian GPC dihitung berdasarkan premi asuransi pada tahun 2018

Pensiun dan kontribusi medis di bawah IPK termasuk dalam baris 030 dan 050 dari sub-bagian 1.1 dan 1.2 dari Lampiran 1 dari perhitungan kontribusi (DSC).

Dalam Lampiran 2, remunerasi kontraktor termasuk dalam baris 020 dan 030 laporan. Semua pembayaran kepada individu dan jumlah tidak kena pajak tercermin di sini. Di baris lain dari Lampiran 2, pembayaran kepada pekerja lepas tidak muncul.

Pada bagian 3, diisi untuk kontraktor, pada baris 160 dan 170, beri tanda 1 - “orang yang diasuransikan”. Pada baris 180, masukkan tanda 2, karena asuransi sosial tidak berlaku untuk individu yang bekerja di bawah IPK.

Perjanjian GPC dan premi asuransi 2018: posting

Dalam akuntansi, pembayaran IPK itu sendiri tercermin dalam kredit akun 76. Akun 70, yang dimaksudkan untuk mencerminkan pembayaran kepada karyawan, salah digunakan dalam kasus ini. Rekening debet dipilih tergantung pada sifat pekerjaan yang dipesan (layanan yang diterima).

Kontribusi, serta berdasarkan kontrak kerja, diakumulasikan pada kredit akun 69 pada sub-akun yang sesuai. Di blok posting di bawah ini, perkiraan nama sub-akun. Program akuntansi Anda mungkin memiliki analitik lain (nama). Tapi maknanya tetap sama.

Total catatan yang dibutuhkan:

Debit 20 (25, 26, 44…) Kredit 76

– pekerjaan (layanan) di bawah perjanjian GPC telah diterima dan remunerasi yang diperlukan diberikan kepada rekanan individu;

Debit 76 Kredit 68 subakun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"

- pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari pembayaran yang masih harus dibayar;

Debit 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 69 sub-akun "Perhitungan untuk pensiun"

- terkumpul kontribusi pensiun dari pembayaran;

Debit 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 69 sub-akun "Perhitungan untuk dukungan medis"

- biaya medis dibebankan;

Debit 76 Kredit 51

- terdaftar kartu bank Remunerasi yang masih harus dibayar rekanan IPK (setelah dikurangi pajak penghasilan pribadi yang dihitung);

Debit 68 sub-akun "Pelunasan pajak penghasilan pribadi" Kredit 51

- terdaftar di anggaran pajak penghasilan pribadi;

Debit 69 sub-rekening "Perhitungan untuk pensiun" Kredit 51

- pemotongan untuk asuransi pensiun ditransfer ke anggaran;

Debit 69 sub-rekening "Selesai asuransi kesehatan" Kredit 51

- ditransfer ke pemotongan anggaran untuk asuransi kesehatan.

Premi asuransi perjanjian GPC 2018: contoh perhitungan

Shaiba LLC bekerja sama dengan individu berdasarkan perjanjian GPC. Asuransi seseorang di FSS tidak disediakan oleh para pihak.

Berdasarkan ketentuan perjanjian, perusahaan membayar orang tersebut hadiah dalam jumlah 100.000 rubel dalam waktu 10 hari setelah penyelesaian pekerjaan.

Penyerahan pekerjaan dilakukan pada tanggal 15 Agustus 2018. Hadiah dalam jumlah penuh ditransfer ke kartu karyawan pada 20 Agustus.

Perusahaan menerapkan tarif umum. Secara total, pada 15 Agustus 2018, akuntan organisasi menghitung dan memperoleh jumlah berikut dari perjanjian GPC:

• pensiun - dalam jumlah 22.000 rubel. (100.000 rubel x 22%);
• medis - 5100 rubel. (100.000 rubel x 5,1%).

Untuk asuransi sosial di Layanan Pajak Federal dan untuk cedera di FSS, akuntan tidak memperoleh apa pun, karena dalam hal ini tidak diperbolehkan.

Akuntan membayar akrual yang dibuat dengan mengorbankan dana LLC dengan perintah pembayaran yang berbeda (sehubungan dengan CCC yang berbeda) bersama dengan kontribusi dari karyawan penuh waktu. Tanggal pembayaran - 17 September (batas waktu pembayaran kontribusi untuk Agustus 2018, dengan mempertimbangkan penundaan batas waktu karena kebetulan dengan akhir pekan).

Premi asuransi adalah kontribusi untuk Dana pensiun, Yayasan asuransi sosial dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib, yang harus dilakukan oleh semua pemberi kerja dari dana upah setiap karyawan. Tetapi jika seseorang tidak bekerja kontrak kerja, dan kontrak hukum perdata telah dibuat dengannya, apakah kontribusi dalam kasus ini wajib?

Apa itu perjanjian GPC

Ini adalah kontrak hukum perdata, ini juga kontrak hukum perdata yang dibuat antara organisasi dan individu. Secara khusus, kontrak meliputi:

• sesuai dengan norma-norma Pasal 779 KUH Perdata Federasi Rusia untuk penyediaan layanan;
• sesuai dengan norma-norma Pasal 702 KUH Perdata Federasi Rusia untuk pelaksanaan pekerjaan, kontrak;
• sesuai dengan norma-norma pasal 1288 KUH Perdata Federasi Rusia - perintah penulis;
• lainnya.

Setelah selesai, pelanggan dan kontraktor menandatangani tindakan pekerjaan yang dilakukan. Atas dasar itu, seorang warga negara menerima hadiah, yaitu uang yang diperoleh. Ini dapat terjadi baik secara bertahap maupun untuk seluruh volume sekaligus. Seorang individu, di bawah perjanjian jenis ini, bertindak sebagai pelaksana pekerjaan atau layanan apa pun. Dalam melakukannya, dapat:

• memiliki status pengusaha perorangan;
• tidak berstatus sebagai pengusaha perorangan.

Ini sangat penting bagi pelanggan. Mengapa begitu penting? Karena kewajiban untuk membayar pajak dan premi asuransi atas remunerasi yang dibayarkan kepada pelaku tergantung pada ini untuk organisasi atau pengusaha. Secara khusus, di bawah perjanjian seperti itu dengan pengusaha perorangan, pelanggan pekerjaan atau layanan tidak memiliki kewajiban seperti itu, ia harus membayar pajak sendiri. Tetapi jika pelakunya adalah warga negara biasa, maka pertanyaan tentang kontribusi apa yang tunduk pada kontrak hukum perdata harus menjadi perhatian manajemen organisasi bahkan sebelum ditandatangani. Karena jika Anda underhold atau underpay sesuatu, Anda bisa mendapatkan denda yang besar dari otoritas pajak. Tapi hal pertama yang pertama.

Perjanjian GPC: pajak dan kontribusi

Menurut norma-norma Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi atau pengusaha perorangan yang melakukan pembayaran untuk individu menjadi agen pajak. Ini berarti bahwa mereka harus menahan dari yang dibayar pajak pendapatan pribadi dan membayarnya ke anggaran. Oleh karena itu, jika suatu organisasi telah menandatangani perjanjian hukum perdata tentang kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) dengan warga negara biasa (bukan pengusaha perorangan), maka ia harus memotong dan membayar pajak penghasilan pribadi dari jumlah remunerasi yang dibayarkan. untuk dia. Selain itu, bahkan jika persyaratan kontrak menetapkan bahwa kontraktor harus membayar pajak penghasilan pribadinya sendiri, ini tidak membatalkan kewajiban agen pajak untuk memotong pajak. Lagi pula, norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia, seperti yang diingat oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam Surat No. 03-04-05 / 12891 tanggal 09.03.2016, dalam hal ini memiliki kekuatan hukum yang lebih besar daripada kesepakatan antara Para Pihak.

Dalam hal ini, tarif pajak penghasilan pribadi standar adalah 13%. Dalam beberapa situasi tertentu perlu diterapkan tarif lebih tinggi. Karyawan di bawah GPC juga harus disertakan dalam semua laporan: formulir 6-NDFL dan sertifikat 2-NDFL.

Selain itu, pelanggan, yang telah menandatangani kontrak hukum perdata, memiliki kewajiban untuk membayar premi asuransi untuk kontraktor. Benar, kontrak kontribusi GPC wajib membayar tidak sama dengan upah, tetapi dalam versi terpotong. Bagaimana ini terjadi?

Premi asuransi untuk peserta GPC

Menurut norma-norma Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia, pelanggan harus, jika ia membuat perjanjian GPC dengan individu, membayar premi asuransi untuk:

• jaminan pensiun wajib (OPS);
• wajib asuransi kesehatan(OMS).

Tetapi hanya dengan syarat bahwa kita berbicara tentang pekerjaan atau layanan. Jika subjek perjanjian adalah pengalihan kepemilikan atau hak nyata lainnya atas properti, serta transfer properti untuk digunakan (sewa), maka pembayaran asuransi tidak dikenakan biaya (Surat Kementerian Keuangan tertanggal 18/06/2018 No. 03-15-07/41602 dan Federal Tax Service tertanggal 25/06/2018 No. BS-4-11/12184).

Juga, tidak perlu mengumpulkan iuran untuk asuransi sosial untuk cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan, serta "untuk cedera". Ini mengikuti norma-norma Pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun, jika asuransi penyakit akibat kerja dan kecelakaan industri secara tegas diatur oleh perjanjian GPC, maka pembayaran ke Dana Asuransi Sosial harus dilakukan (klausul 1, pasal 20.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No. 125-FZ). Lagi pula, jika terjadi kecelakaan, pelanggan wajib membayar ganti rugi kepada kontraktor atau membayar cuti sakit.

Biaya pensiun dan pengobatan untuk hubungan hukum perdata dibebankan pada tarif yang ditetapkan secara umum:

• untuk asuransi pensiun - 22%;
• untuk asuransi kesehatan - 5,1%.

Semua manfaat dan kelayakan pengurangan tarif yang telah diterapkan organisasi untuk hubungan GPC. Kontraktor berdasarkan perjanjian tersebut termasuk dalam pelaporan RSV secara umum.

Keunikan pengenaan biaya OPS dan MHI untuk kontrak kerja

Kadang-kadang, dengan kesepakatan antara kontraktor dan pelanggan, selain imbalan langsung untuk pekerjaan, pembayaran kepada kontraktor di bawah GPC disediakan untuk penggantian biaya yang dikeluarkan olehnya terkait dengan pemenuhan kewajiban. Ini bisa berupa biaya alat, bahan mentah, bahan, dan bahkan perjalanan ke tempat kerja - semua yang disediakan oleh kontrak itu sendiri; kontribusi untuk jumlah ini tidak perlu dibayar, sebagaimana ditentukan dalam paragraf. 2 hal.1 pasal 422 Kode Pajak Federasi Rusia. Tetapi pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini masih dipotong.

Semua pengeluaran semacam ini harus didokumentasikan. Hal ini diperlukan agar, selama audit, organisasi tidak membebankan premi asuransi tambahan untuk jumlah yang dibayarkan untuk kepentingan individu.

Di dalamnya diceritakan tentang perjanjian hukum perdata (perjanjian GPC) dengan seorang individu untuk kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan dan pajak dan kontribusi apa yang harus dibayar berdasarkan perjanjian tersebut pada tahun 2019.

Perjanjian GPC: perpajakan pada tahun 2019

Pajak atas penghasilan yang dibayarkan berdasarkan IPK muncul jika fisikawan yang terlibat bukan pengusaha perorangan. Kemudian perusahaan bertindak sebagai agen pajak secara umum. Jika tidak, pedagang membayar pajak untuk dirinya sendiri.

Klausul dalam perjanjian dengan non-IP bahwa warga negara sendiri harus membayar pajak penghasilan pribadi tidak akan membebaskan perusahaan dari tugas agen pajak. Kondisi yang sesuai adalah batal.

Gunakan tarif pajak normal. Untuk pembayaran yang mendukung warga negara Federasi Rusia - penduduk pajak, pajak dipotong sebesar 13%. Jika rekanan adalah bukan penduduk, tarifnya jauh lebih tinggi - 30% (klausul 1 dan 3 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia). Ingatlah bahwa orang-orang yang berada di Rusia setidaknya selama 183 hari kalender dalam 12 bulan berturut-turut diakui sebagai penduduk untuk pajak penghasilan pribadi (klausul 2 pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penting untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran di tempat pendaftaran organisasi. Pajak yang dipotong dari penghasilan pegawai yang mengadakan perjanjian dengan subdivisi terpisah, daftar di lokasi OP (klausul 7 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pendapatan IPK pada tahun 2019 - standar: selambat-lambatnya sehari setelah pembayaran (klausul 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Template pembayaran untuk transfer pemotongan ke anggaran yang telah kami berikan di atas.

Potongan pajak penghasilan pribadi untuk kontraktor (pelaku)

Penduduk Federasi Rusia yang terlibat dalam pekerjaan di bawah kontrak hukum perdata dapat diberikan pengurangan pajak penghasilan pribadi berikut.

Pengurangan standar. Misalnya, untuk anak-anak (untuk anak pertama pada tahun 2019 - dalam jumlah 1.400 rubel). Hanya pengurangan yang dimungkinkan hanya untuk bulan-bulan di mana kontrak berlaku. Dan Anda perlu memperhitungkan semua pendapatan yang diterima fisikawan sejak awal tahun.

Jika perjanjian itu berlaku selama beberapa bulan, dan imbalan tidak dibayarkan setiap bulan (misalnya, sekaligus setelah berakhirnya kontrak), maka prosedurnya adalah sebagai berikut. Memberikan pengurangan pajak standar untuk setiap bulan kontrak, termasuk bulan-bulan di mana remunerasi tidak dibayarkan.

Untuk membuat pengurangan di pihak Anda, Anda perlu:

• dapatkan semuanya Dokumen yang dibutuhkan- fokus pada paket biasa, yang juga diperlukan dalam kasus anggota staf (klausul 3 pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia);
• tentukan jumlah pengurangan (klausul 1, pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia) - misalnya, dengan jumlah anak yang berbeda dalam sebuah keluarga, pengurangan anak akan berbeda untuk orang yang berbeda.

Pengurangan profesional. Seorang karyawan dapat menerima satu atas aplikasi (klausul 2 dan 3 pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengurangan disediakan (satu opsi dipilih dari dua yang ditunjukkan):

• dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk pelaksanaan kontrak;
• dalam jumlah standar yang diberikan dalam tabel dalam Pasal 221 Kode Pajak Federasi Rusia.

Premi asuransi berdasarkan perjanjian GPC pada tahun 2019

Pensiun dan asuransi kesehatan dalam hal perjanjian GPC untuk kinerja pekerjaan dan layanan dibayar oleh pelanggan dalam ketertiban umum. Tetapi ada kekhasan dalam hal kontribusi sosial dan kontribusi untuk cedera.

Mari kita lihat setiap aspek secara detail.

Ketika seorang akuntan menghitung kontribusi ke OPS dan OMS

Seperti dalam hal pembayaran upah, untuk IPK, lihat daftar orang yang diasuransikan secara khusus peraturan. Ini adalah Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 No. 167-FZ “Tentang Wajib” asuransi Pensiun v Federasi Rusia". Dan Undang-Undang Federal 29 November 2010 No. 326-FZ "Tentang Asuransi Kesehatan Wajib di Federasi Rusia".

Secara khusus, kontribusi untuk ketentuan pensiun dan asuransi kesehatan wajib diperoleh jika kontraktor (pelaksana):

• warga negara Federasi Rusia;
• orang asing yang tinggal sementara atau tetap di Federasi Rusia.

Premi asuransi untuk pensiun dan asuransi kesehatan berdasarkan perjanjian GPC pada tahun 2019 dibebankan dengan tarif biasa yang diterapkan perusahaan untuk pembayaran kepada karyawan tetapnya. Sebagai aturan umum, 22% dari remunerasi pergi ke akrual pensiun, 5,1% - untuk medis.

Pada saat yang sama, tarif 22% pada 2019 diterapkan untuk pembayaran yang tidak melebihi (untuk setiap fisikawan berdasarkan akrual dari awal tahun) 1.021.000 rubel. Lebih lanjut digunakan tarif dikurangi 10%. Tetapi kontribusi medis pada tingkat 5,1% harus dibebankan pada seluruh jumlah remunerasi, terlepas dari tingkat pendapatan total. Artinya, tidak ada batasan, tidak ada batasan untuk perhitungan kontribusi medis yang telah ditetapkan.

Dan, ingat, jumlah yang masih harus dibayar sejak 2018 tidak ditransfer ke dana - PFR dan FFOMS, tetapi ke IFTS. Untuk 2019, pesanan ini tetap penuh.

Ketika seorang akuntan tidak membebankan kontribusi ke OPS dan CHI

Jika seseorang menandatangani perjanjian GPC dengan Anda pada tahun 2019 dalam status seorang pengusaha, maka Anda tidak perlu mengumpulkan kontribusi. Pedagang itu sendiri membayar iuran untuk dirinya sendiri sesuai dengan prosedur yang ditetapkan. Anda dibebaskan dari kewajiban ini. Ini adalah pengecualian utama yang harus diperhatikan oleh setiap akuntan.

Pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata: kontribusi untuk OSS

Premi asuransi dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan keibuan, dibayarkan sejak 2017 juga bukan ke dana, tetapi ke Layanan Pajak Federal, tidak muncul di bawah IPK. Yang ini fitur pembeda perjanjian tersebut dari kontrak kerja. Dan akibatnya, kontraktor tidak dapat pergi cuti sakit berbayar, serta cuti hamil dan anak-anak.

Jadi, dengan semua kesetaraan, lebih menguntungkan bagi warga negara untuk bekerja di bawah kontrak kerja daripada di bawah IPK. Tapi majikan menyimpan. Secara khusus, pada transfer 2,9% dari jumlah yang dibayarkan kepada kontraktor (hingga basis maksimum pada 2019 sebesar 815.000 rubel).

Oleh karena itu, jika hubungan hukum perdata fiktif, mereka membawa risiko. Pengendali sangat memperhatikan pelaksanaan perjanjian. Tujuan para pengawas adalah untuk mengidentifikasi dan mengecualikan kasus-kasus di mana hubungan kerja disembunyikan dengan kedok IPK. Sebagai hukuman - denda berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia - 20% dari jumlah kontribusi "tersembunyi" (Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan dari pengawas tenaga kerja denda bagi perusahaan untuk 50.000-100.000 rubel. dan kepala - untuk 10.000-20.000 rubel. Jika seorang pengusaha perorangan secara ilegal menyimpulkan IPK alih-alih pekerja, sanksi terhadap pengusaha pada tahun 2019 adalah 5.000-10.000 rubel. (Ayat 4, Pasal 5.27 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Untuk menghindari klaim dan pertanyaan yang tidak perlu dari auditor, ingatlah:

• tidak mungkin untuk menulis dalam IPK alih-alih tugas satu kali kewajiban untuk melakukan pekerjaan apa pun di siang hari (misalnya, membersihkan kantor);
• tidak mungkin untuk menunjukkan dalam IPK spesialisasi atau profesi fisikawan rekanan;
• berbahaya untuk menyimpulkan kontrak untuk waktu yang lama;
• berisiko untuk memberikan jadwal kerja kontraktor (dengan benar - hanya tahapan pengiriman pekerjaan).

Kontribusi asuransi sosial untuk cedera

Kontribusi asuransi ke FSS jika terjadi cedera hanya dibebankan berdasarkan sejumlah perjanjian GPC dan hanya jika ini secara tegas diatur oleh perjanjian (klausul 1 pasal 20.1 hukum federal tanggal 24.07.98 No.125-FZ). Jenis-jenis perjanjian tersebut adalah:

• untuk melakukan pekerjaan;
• penyediaan layanan;
• kontrak hak cipta.

Jelas bahwa secara default, dengan tidak membayar biaya "sayang", pelanggan menghemat. Namun jika melihat jangka panjang, mungkin menguntungkan untuk mengasuransikan kontraktor (pelaksana) Anda di FSS pada tahun 2019. Artinya, sertakan klausul yang sesuai dalam IPK dan bayar kontribusi untuk cedera dari semua pembayaran. Dan inilah masalahnya.

Dalam kehidupan itu sendiri, tidak ada yang kebal dari kecelakaan di tempat kerja. Dan jika cedera terjadi karena kesalahan Anda, maka Anda harus memberi kompensasi kepada korban atas penghasilan yang hilang karena cacat (Pasal 1086 KUH Perdata Federasi Rusia). Anda juga harus membayar biaya tambahan kontraktor yang terkait dengan kemalangan (klausul 1 pasal 1085 KUH Perdata Federasi Rusia). Dan bahkan untuk mengganti kerugian non-uang atas permintaan korban (klausul 3, pasal 8 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No. 125-FZ).

Jika Anda telah mengamankan diri sendiri dan termasuk dalam perjanjian GPC dengan individu referensi kontribusi ke FSS, konsekuensi negatif dari kegiatan traumatis tidak akan begitu menyedihkan. Dana akan membayar cuti sakit kepada korban.

Untuk mengetahui apakah bisnis Anda menciptakan peningkatan bahaya, daftar perkiraan dari paragraf 1 Pasal 1079 KUH Perdata Federasi Rusia akan membantu. Jadi asuransi cedera diindikasikan untuk konstruksi dan kegiatan terkait lainnya, atau jika digunakan:

• kendaraan;
• mekanisme;
• energi listrik tegangan tinggi;
• bahan peledak;
• racun yang ampuh.

Jika pengusaha perorangan atau organisasi tidak memiliki spesialis yang diperlukan atau sulit untuk melakukan pekerjaannya sendiri, kontrak hukum perdata dibuat dengan pihak ketiga. Misalnya, kontrak karya atau kontrak penyediaan jasa.

Jika orang yang terlibat adalah pengusaha perorangan, maka formalisasi hubungan dengan mereka tidak berbeda dengan hubungan dengan rekanan - organisasi. Itu. Pengusaha perorangan mengeluarkan faktur untuk layanannya atau kontrak dibuat, pekerjaan dan layanan dilakukan, tindakan pekerjaan yang dilakukan ditandatangani. Pembayaran ditransfer ke akun IP. Pengusaha perorangan membayar pajak atas penghasilan mereka sendiri.

Tetapi jika Anda hanya menarik individu yang tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan, maka situasinya akan sedikit lebih rumit. Dan dalam hal ini, organisasi pelanggan akan berkewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari penghasilan yang dibayarkan, karena. dia akan bertindak sebagai agen pajak. Dalam artikel ini, kita akan membahas cara menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata untuk pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan.

1. Fitur kontrak hukum perdata

2. Menandatangani akta penerimaan dan pemindahan pekerjaan yang dilakukan

3. Kewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata

4. Pajak penghasilan pribadi dengan kompensasi biaya

5. Dua sudut pandang tentang pemotongan pajak penghasilan pribadi dari kompensasi biaya kepada kontraktor

6. Potongan pajak standar

7. Pengurangan pajak profesional

8. Akuntansi untuk pembayaran dan pemotongan pajak penghasilan pribadi

9. Akrual pajak penghasilan pribadi berdasarkan kontrak di 1C

Jadi mari kita pergi secara berurutan. Jika Anda tidak punya waktu untuk membaca artikel yang panjang, tonton video singkat di bawah ini, dari mana Anda akan mempelajari semua hal terpenting tentang topik artikel.

(jika videonya kurang jelas, ada roda gigi di bagian bawah video, klik dan pilih Quality 720p)

Lebih detail daripada di video, kami akan menganalisis topik lebih lanjut di artikel.

1. Fitur kontrak hukum perdata

Kontrak hukum perdata untuk pelaksanaan pekerjaan (ini adalah kontrak kerja) dan penyediaan layanan diatur oleh Kode Sipil (CC) Federasi Rusia.

Individu dapat memberi Anda layanan (diatur oleh Bab 39 KUH Perdata) atau melakukan pekerjaan (diatur oleh Bab 37 KUH Perdata). Perbedaan penting antara kontrak hukum perdata dan kontrak kerja adalah adanya tugas khusus individu. Subyek perjanjian seperti itu selalu merupakan hasil akhir dari kerja. Dan hasil inilah yang dibayar oleh pelanggan.

Terlepas dari apa yang akan Anda miliki - pekerjaan atau layanan, kontrak kerja atau perjanjian provisi berbayar jasa, aturan umum hubungan antara pelanggan dan kontraktor akan sama, karena ketentuan dalam kontrak (Pasal 783 KUHPerdata) berlaku untuk perjanjian layanan.

Para pihak dalam kontrak adalah pelanggan dan kontraktor. Yang memberi tugas disebut pelanggan (ini adalah organisasi atau pengusaha perorangan), dan yang melaksanakannya disebut kontraktor. Untuk kontrak penyediaan layanan, serupa - pelanggan dan kontraktor.

Berdasarkan ketentuan kontrak, kontraktor (pelaksana) berkewajiban untuk melakukan pekerjaan tertentu (menyerahkan layanan), ayat 1 pasal 702 KUH Perdata. Terdiri dari apa, Anda perlu menjelaskan secara rinci dalam kontrak, yang tertulis. Selain jenis pekerjaan atau layanan yang dilakukan, kontrak menentukan tanggal mulai dan berakhirnya pekerjaan, prosedur pengiriman dan penerimaan, biaya dan prosedur pembayaran, dan tanggung jawab para pihak atas pelanggaran ketentuan kontrak. .

Harga akhir berdasarkan kontrak dapat mencakup dua bagian:

• imbalan langsung untuk pekerjaan (pelayanan) kontraktor (pelaksana) (klausul 1, 2 pasal 709 KUH Perdata);
• biaya ganti rugi atas biaya kontraktor (pelaksana).

Prosedur pembayaran berdasarkan kontrak dapat mengatur pembayaran uang muka. Bisa jadi seperti jumlah tetap, serta persentase dari jumlah total remunerasi. Jangan lupa untuk meresepkan bahwa jika tidak memenuhi kewajiban berdasarkan kontrak, kontraktor berkewajiban mengembalikan uang muka yang diterima kepada Anda!

2. Menandatangani akta penerimaan dan pemindahan pekerjaan yang dilakukan

Setelah menyelesaikan pekerjaan, kontraktor berkewajiban untuk menyerahkan hasilnya kepada pelanggan, dan pelanggan - untuk menerimanya. Penyerahan dan penerimaan hasil pekerjaan didokumentasikan dengan sertifikat penerimaan, yang harus ditandatangani oleh kontraktor dan pelanggan (atau mereka perwakilan resmi). Berdasarkan tindakan ini, pelanggan membuat penyelesaian dengan kontraktor. Saat menyusun tindakan, jangan lupa untuk memasukkan semua rincian yang diperlukan diatur dalam Pasal 9 UU No. 402-FZ “Tentang Akuntansi”.

Jika kontraktor menanggung segala biaya yang terkait dengan pelaksanaan pekerjaan, perusahaan atau pengusaha dapat membayarnya. Prosedur pembayaran biaya tersebut ditentukan dalam kontrak. Lebih lanjut tentang ini nanti. Untuk saat ini, mari kita lihat seperti apa tindakan seperti itu.

Akta tersebut dibuat dalam dua salinan - satu untuk masing-masing pihak. Berdasarkan tindakan yang ditandatangani, pembayaran untuk pekerjaan dilakukan dan biaya diakui dalam akuntansi dan akuntansi pajak.

3. Kewajiban untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata

Seorang individu yang melakukan pekerjaan atau memberikan layanan untuk organisasi menerima pendapatan. Dan penghasilan ini dikenakan pajak penghasilan pribadi (pasal 6, ayat 1, pasal 208 KUHP). Organisasi adalah sumber pembayaran pendapatan ini, dan karenanya agen pajak (klausul 1 pasal 226 Kode Pajak). Oleh karena itu, organisasi harus menahan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata dan membayarnya ke anggaran.

Ketika mendiskusikan dengan kontraktor harga pekerjaan yang dilakukan, untuk menghindari situasi konflik, harap dicatat bahwa ia akan menerima upahnya dikurangi pajak yang dipotong.

Anda tidak memiliki hak untuk mengalihkan kewajiban membayar pajak kepada individu dan dengan demikian membebaskan diri Anda dari memenuhi tugas agen pajak. Ini tidak diatur oleh undang-undang. Terlepas dari apa yang Anda tulis dalam kontrak.

Juga, Anda tidak dapat membayar pajak penghasilan pribadi dengan mengorbankan dana sendiri(klausul 9 pasal 226 Kode Pajak), oleh karena itu, jumlah termasuk pajak penghasilan pribadi harus muncul dalam kontrak.

Tarif PPN:

• untuk penduduk Federasi Rusia - 13%;
• untuk bukan penduduk Federasi Rusia - 30%.

Lihat tabel di bawah ini untuk informasi tentang tanggal penerimaan pendapatan, pemotongan dan pembayaran pajak.

Pajak dipotong langsung dari jumlah remunerasi pada pembayaran yang sebenarnya (klausul 1, pasal 223 dan ayat 4, pasal 226 Kode Pajak).

Jangan lupa bahwa kinerja tugas seorang agen pajak dengan memotong dan transfer pajak penghasilan pribadi tidak terbatas pada:

• pada akhir tahun paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya dalam kantor Pajak sertifikat diserahkan dalam bentuk 2-NDFL;
• menurut hasil kuartal di mana seseorang (kontraktor atau pemain Anda) menerima pendapatan, dan menurut hasil setiap kuartal berikutnya hingga akhir tahun, Anda akan menunjukkan pendapatan dan pajak penghasilan pribadi dalam bentuk 6-pajak penghasilan pribadi.

Jika organisasi tidak dapat memotong pajak (misalnya, jika remunerasi dibayarkan dalam bentuk barang), maka organisasi tersebut harus melaporkannya ke kantor pajak dan kontraktor itu sendiri (klausul 5 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

4. Pajak penghasilan pribadi dengan kompensasi biaya

Sehubungan dengan pelaksanaan kontrak hukum perdata oleh seseorang, ia dapat dikenakan biaya, misalnya, biaya perjalanan dan akomodasi, perolehan barang inventaris yang diperlukan untuk pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan. Dan kontrak dapat memberikan kompensasi untuk biaya aktual ini oleh pelanggan (Pasal 709, 783 KUH Perdata).

Kompensasi dibayarkan berdasarkan ketentuan oleh individu dokumen utama atas biaya yang dikeluarkan. Untuk membayar biaya, Anda dapat membuat tindakan dalam bentuk apa pun, di mana Anda menunjukkan dengan tepat biaya apa yang dikeluarkan, dalam jumlah berapa, dan daftar dokumen terlampir. Juga, tindakan tersebut harus mengacu pada kontrak, yang menetapkan kewajiban pelanggan untuk mengganti biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pelaksanaan kontrak.

Timbul pertanyaan - apakah perlu untuk membebankan pajak penghasilan pribadi atas jumlah kompensasi tersebut? Sayangnya, saat ini tidak ada jawaban pasti untuk pertanyaan ini.

Menurut Pasal 209 KUHP, objeknya pajak pendapatan pribadi penghasilan yang diakui yang diterima oleh wajib pajak. Menurut Pasal 41 Kitab Undang-undang Pajak, manfaat ekonomi dalam bentuk tunai atau barang diakui sebagai penghasilan, jika memungkinkan untuk menilainya dan sejauh manfaat tersebut dapat dinilai. Manfaat ekonomi ditentukan sesuai dengan Bab 23 Kode Pajak.

Namun di situ pun kita tidak akan menemukan definisi pendapatan yang jelas. Ayat 1 Pasal 210 mengatakan bahwa dalam menentukan dasar pengenaan pajak diperhitungkan penghasilan dalam bentuk tunai dan barang. Semuanya! Tidak ada spesifik, lingkaran ditutup.

Sebagai aturan umum, bahkan kompensasi yang diterima untuk mengkompensasi pengeluaran sebelumnya diakui sebagai pendapatan. Dan hanya dalam situasi yang secara khusus ditentukan oleh pembuat undang-undang, penghasilan ini tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Sayangnya, tidak ada kompensasi untuk biaya aktual yang dikeluarkan oleh individu berdasarkan kontrak hukum perdata di antara kasus-kasus ini.

5. Dua sudut pandang tentang pemotongan pajak penghasilan pribadi dari kompensasi biaya kepada kontraktor

Jadi dua sudut pandang:

1. Opini Kementerian Keuangan(salah satu surat terakhir tentang topik ini No. 03-04-05 / 1733 tertanggal 23/01/2015, ada juga banyak surat dengan pendapat serupa selama beberapa tahun terakhir, intinya sama di mana-mana): perjalanan pengeluaran, akomodasi, dll. pemain terkait dengan pendapatan mereka. Oleh karena itu, penggantian oleh organisasi dari jumlah ini dilakukan untuk kepentingan kontraktor, mereka adalah bagian dari harga kontrak, dan pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari jumlah ini. Omong-omong, sebelumnya sudut pandang ini juga didukung oleh pengadilan (keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga 28 Oktober 2008 N A65-610 / 2007-SA2-22, resolusi Layanan Antimonopoli Federal dari Distrik Siberia Timur 30 November 06 N A33-6892 / 06-F02-6252 / 06-C1).
2. opini pengadilan: pembayaran kompensasi tidak berarti penerimaan oleh kontraktor atas manfaat ekonomi, tetapi ditujukan untuk menggantinya dengan biaya yang terkait dengan pelaksanaan kontrak. Oleh karena itu, jumlah tersebut tidak boleh dikenakan pajak penghasilan pribadi (Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 26 Maret 2009 No. VAS-3334/09, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh 16 Desember , 2008 No. F03-5362 / 2008, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow 26 Maret 2013 N A40-37553 / 12 -20-186).

Ini paradoks, tetapi benar - dua surat dari Layanan Pajak Federal mendukung sudut pandang kedua: tertanggal 03.09.2012. No. -4-13/14633 dan tertanggal 25 Maret 2011 Nomor KE-3-3/926.

Oleh karena itu, untuk menghindari situasi konflik, lebih baik tidak menggunakan konsep “kompensasi biaya”. Dan dimungkinkan untuk mengurangi pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dari pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata melalui penyediaan profesional pengurangan pajak. Tentang dia nanti.

6. Potongan pajak standar

Saat menerima penghasilan dari organisasi, kontraktor - seorang individu, serta karyawan penuh waktu, memiliki hak untuk menerima pengurangan pajak standar - untuk dirinya sendiri atau anak-anak (klausul 4, klausa 1, pasal 218 Kode Pajak). Kontraktor untuk mengklaim mengajukan aplikasi dan melampirkan dokumen menegaskan hak untuk pemotongan.

Tidak masalah apakah individu tersebut bekerja di tempat lain atau tidak. Ia memiliki hak untuk mengajukan pengurangan kepada pemotong pajak mana pun yang merupakan sumber pembayaran pendapatannya, atas pilihannya sendiri.

Potongan standar diberikan hanya untuk periode di mana kontrak dibuat. Potongan diberikan setiap bulan, terlepas dari bulan di mana remunerasi itu sendiri dibayarkan berdasarkan kontrak.

Jika seseorang ingin menerima pengurangan untuk seorang anak, yang diberikan sebelum pendapatannya mencapai 350.000 rubel, maka agen pajak tidak berkewajiban untuk memeriksa apakah pendapatannya dari tempat kerja lain melebihi jumlah ini atau tidak. Oleh karena itu, hanya apa yang dibayarkan oleh agen pajak ini yang diperhitungkan. Dan dalam permohonan pengurangan, seseorang menegaskan bahwa dia tidak menggunakan pemotongan untuk sumber pendapatan lain.

Untuk asuransi, Anda dapat meminta kontraktor untuk memberikan: salinan buku kerja, dari mana jelas bahwa hubungan kerja adalah saat ini absen, atau surat keterangan dalam bentuk 2-NDFL, jika seseorang dipekerjakan dan hal ini dapat dilihat dari buku kerja.

Pada topik menyediakan pengurangan standar lihat kontraktor: surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 06/01/2010. 20-15 / 3 / 057717, surat Kementerian Keuangan tertanggal 04/07/2011 No. 03-04-06/10-81.

7. Pengurangan pajak profesional

Selain pengurangan pajak standar, kontraktor dapat memanfaatkan pengurangan profesional, yang mencakup semua: biaya yang terkait dengan pelaksanaan kewajiban berdasarkan kontrak(Ayat 2, Pasal 221 KUHP). Saat melakukan pekerjaan atau memberikan layanan, biaya ini harus didokumentasikan.

Pengurangan didasarkan pada aplikasi kontraktor (dalam bentuk apa pun), yang dilampirkan dokumennya konfirmasi pengeluaran (waybill, cek PKC dan komoditas, kuitansi, dll.). Persyaratan utama untuk dokumen adalah konfirmasi jenis biaya, pembayarannya, dan hubungannya dengan pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan).

Ketika seorang individu menerima pengurangan pajak penghasilan pribadi profesional, pajak penghasilan pribadi sebenarnya akan dipotong dari perbedaan antara jumlah berdasarkan perjanjian ( dasar pajak) dan besarnya biaya dalam bentuk pengurangan. Contohnya ada di akhir artikel.

Harap dicatat bahwa pengurangan pajak profesional untuk pajak penghasilan pribadi dari pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata dapat diperoleh:

• hanya atas penghasilan kena pajak dengan tarif 13% (kecuali dividen), ayat 3 pasal 210, ayat 1 pasal 224 KUHP. Oleh karena itu, hanya penduduk Federasi Rusia yang dapat mengandalkan pengurangan tersebut.
• hanya di bawah kontrak untuk kinerja pekerjaan dan penyediaan layanan (serta di bawah kontrak untuk pesanan penulis). Untuk jenis kontrak lain (penyewaan tempat tinggal, sewa), tidak ada potongan yang diberikan (surat Menteri Keuangan tertanggal 15.11.12 No. 03-04-05 / 4-1286).

8. Akuntansi untuk pembayaran dan pemotongan pajak penghasilan pribadi

Untuk tujuan akuntansi penyelesaian dengan kontraktor dan pelaku yang merupakan individu, gunakan akun 76, sub-akun “Penyelesaian dengan debitur yang berbeda dan kreditur.” Akrual remunerasi tercermin dalam kredit akun ini sesuai dengan akun biaya, tergantung pada tujuan pekerjaan dilakukan dan layanan diberikan:

Debit 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 - Kredit 76

Posting ini dibuat pada tanggal pembuatan tindakan layanan yang diberikan (pekerjaan yang dilakukan). Dia memberi tahu kami bahwa biaya kami telah meningkat dan kami akun hutang kepada pelaku (kontraktor).

Pemotongan pajak penghasilan pribadi dicerminkan oleh kabel:

Debit 76 - Kredit 68

Hutang kepada pelaku pengurangan pajak penghasilan pribadi perlu membayar. Ini dapat dilakukan dari rekening giro atau dari mesin kasir:

Debit 76 - Kredit 51, 50

Contoh

Untuk desain album "Beauty of Krasnodar" LLC "Mega-circulation" menarik seorang desainer - individu Kraskin Kirill Konstantinovich, di bawah kontrak untuk kinerja pekerjaan. Batas waktu penyelesaian pekerjaan adalah dari 1 Juni hingga 27 Juli 2016.

Pembayaran untuk layanan kontraktor berdasarkan kontrak berjumlah 20.000 rubel. Kontraktor dibayar uang muka pada tanggal 4 Juli dari meja kas dalam jumlah 8.000 rubel.

Pekerjaan selesai dan tindakan pekerjaan selesai ditandatangani pada 27 Juli. Neraca pembayaran berdasarkan kontrak dipindahkan dari rekening penyelesaian organisasi ke rekening bank kontraktor pada tanggal 29 Juli.

Kraskin juga menulis aplikasi untuk pengurangan pajak standar untuk seorang anak dalam jumlah 1.400 rubel. per bulan dan pengurangan pajak profesional dalam jumlah 3000 rubel. (perolehan foto untuk mengilustrasikan album). Dokumen pendukung untuk pemotongan tersedia.

Debit 76 - Kredit 50 - dalam jumlah 6960 rubel. - pembayaran di muka dikeluarkan dari meja kas dikurangi pajak penghasilan pribadi yang dipotong (8000 - 8000 * 13%)

Debit 76 - Kredit 68 - dalam jumlah 1040 rubel. - dipotong pajak penghasilan pribadi

Debit 68 - Kredit 51 - dalam jumlah 1040 rubel. - pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran

Debit 20 - Kredit 76 - dalam jumlah 20.000 rubel. - remunerasi yang masih harus dibayar berdasarkan kontrak

Kami menghitung pajak penghasilan pribadi yang masih harus dipotong, dengan mempertimbangkan pengurangan yang diberikan:

(20.000 rubel - 1400 rubel * 2 bulan - 3000 rubel) * 13% - 1040 rubel. = 806 rubel.

Debit 76 - Kredit 68 - dalam jumlah 806 rubel. - dipotong pajak penghasilan pribadi

Saldo yang harus dibayar berdasarkan perjanjian: 20.000 - 8.000 - 806 = 11.194 rubel.

Debit 76 - Kredit 51 - dalam jumlah 11.194 rubel. – mentransfer saldo berdasarkan kontrak ke rekening bank kontraktor

Debit 68 - Kredit 51 - dalam jumlah 806 rubel. - pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran

Juga, menurut hasil Juli, perlu untuk mengumpulkan dan membayar premi asuransi. Tapi ini adalah topik untuk diskusi terpisah.

9. Akrual pajak penghasilan pribadi berdasarkan kontrak di 1C

Bagi mereka yang menyimpan catatan dalam program 1C: Akuntansi - lihat akrual pajak penghasilan pribadi dari pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata dalam 1C: Akuntansi dalam format video.

Jenis apa masalah yang bermasalah pada akrual dan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran ke kontraktor (pelaksana) yang anda miliki? Tanya mereka di komentar!

Pajak penghasilan pribadi dari pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata