Omset usn per tahun. Batasan baru untuk penyederhanaan. Apa saja batasan dalam bekerja dengan sistem pajak yang disederhanakan?

Batasan penghasilan untuk penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016 ditetapkan atas perintah Kementerian Perekonomian. Untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2016, pendapatan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh lebih dari 60 juta rubel, yang dikalikan dengan koefisien deflator untuk tahun 2016 (yaitu saat ini belum disetujui). Demikian batasan penghasilan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016.

Bab 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia memuat kondisi di mana, jika dilanggar, pembayar pajak kehilangan hak untuk menggunakan sistem yang disederhanakan. Dikatakan bahwa jika pendapatan pada sistem perpajakan yang disederhanakan melebihi batas pendapatan, maka orang yang disederhanakan harus beralih ke rezim umum. Transisi ke rezim umum terjadi sejak kuartal di mana batas pendapatan untuk penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016 terlampaui.

Perhitungan batas penghasilan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016

Saat menghitung batas pendapatan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016, hal-hal berikut diperhitungkan:

pendapatan dari penjualan (Pasal 249 dan paragraf 2, paragraf 1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia);

pendapatan non-operasional (Pasal 250 dan paragraf 3, paragraf 1, Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia);

uang muka yang diterima oleh wajib pajak yang, sebelum beralih ke sistem yang disederhanakan, menghitung pajak penghasilan dengan menggunakan metode akrual (ayat 1, ayat 1, pasal 346.25 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat menentukan pendapatan, perlu untuk mengecualikan jumlah PPN dan cukai (klausul 1 Pasal 248 Kode Pajak Federasi Rusia).

Batasan pendapatan tidak termasuk:

pendapatan yang diterima dari kegiatan yang ditransfer ke UTII. Hal ini disebabkan oleh kenyataan bahwa batas pendapatan, jika terlampaui, wajib pajak kehilangan hak untuk menerapkan rezim khusus, ditetapkan hanya untuk pendapatan yang diterima dari kegiatan yang disederhanakan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Mei 2013 No. 03-11-06/2/19323);

penghasilan yang sebenarnya diterima pada saat penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, tetapi diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan sebelum peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan (bagi wajib pajak yang beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari sistem umum perpajakan) (ayat 3, ayat 1, pasal 346.25 Kode Pajak Federasi Rusia);

penghasilan yang diatur dalam Pasal 251 Kode Pajak RF (ayat 1, ayat 1.1, pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia);

jumlah dividen dan bunga atas surat berharga negara (kota) yang pajak penghasilannya dipotong (dibayar) dengan tarif 0, 9 atau 15 persen (ayat 2, ayat 1.1, pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat Kementerian Keuangan tanggal 5 Oktober 2011 No. 03 -11-06/2/137).

Dalam menghitung batasnya, lembaga otonom tidak memasukkan dalam pendapatannya subsidi yang diterimanya untuk pelaksanaan tugas negara (kota) (ayat 1 ayat 1.1 pasal 346.15 dan ayat 3 ayat 14 ayat 1 pasal 251 UU Pajak Kode Federasi Rusia).

Pendapatan mana yang harus diperhitungkan saat menghitung batas pendapatan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2016, dan mana yang tidak?

Untuk menghitung batas pendapatan, fokuslah pada semua pendapatan yang Anda terima dari bisnis di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan. Artinya, pertama-tama, pendapatan penjualan diperhitungkan - jumlah yang diterima untuk barang, pekerjaan, dan jasa yang dijual.

Kedua, pendapatan non-operasional, seperti sewa, bunga pinjaman, kredit, hutang usaha dihapuskan karena berakhirnya jangka waktu pembatasan atau karena alasan lain, dll. (Pasal 346.15, Pasal 249 dan Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, jangan lupa bahwa uang muka yang diterima juga akan menjadi penghasilan Anda (klausul 1 Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Februari 2014 No. 03-11- 11/7599). Anda dapat mengambil semua jumlah ini dari kolom 4 “Penghasilan” bagian I Buku Pendapatan dan Pengeluaran. Di dalamnya, Anda menghitung total untuk kuartal, setengah tahun, 9 bulan, dan tahun secara kumulatif dari awal tahun.

Namun penghasilan itu tidak termasuk dalam dasar pengenaan pajak dalam istilah yang disederhanakan, jangan memperhitungkannya saat menghitung batas. Secara khusus, ini adalah penerimaan yang diatur dalam Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia, misalnya pinjaman, kredit, agunan, deposito (klausul 1.1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain dividen yang diterima, pendapatan yang diperoleh (diakui dalam akuntansi), tetapi sebenarnya tidak diterima (Pasal 41 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Agustus 2014 No. 03-11-06 /2/42282 dan tanggal 1 Juli 2013 No. 03-11 -06/2/24984).

Dalam situasi di mana Anda menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII, jangan sertakan pendapatan dari aktivitas yang ditransfer ke “imputasi” dalam batas “yang disederhanakan” (sub-klausul 4.1 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal tersebut dijelaskan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Mei 2013 No. 03-11-06/2/19323.

Jika Anda menggabungkan "penyederhanaan" dan paten, maka pendapatan dari rezim khusus ini diperhitungkan bersama-sama (klausul 4 pasal 346.13 dan klausul 6 pasal 346.45 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, merangkum penerimaan dengan sistem yang disederhanakan dan dipatenkan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 15 Mei 2013 No. 03-11-10/16830).

Contoh 1. Penetapan batas penghasilan untuk keperluan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan

LLC "Sukses" bergerak di bidangnya perdagangan grosir dan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Selama kuartal pertama 2016, perusahaan menerima pendapatan berikut: pendapatan dari penjualan - 2 juta rubel, pendapatan dari menyewakan properti - 300.000 rubel, pinjaman yang diterima - 200.000 rubel. Mari kita lihat bagaimana akuntan perusahaan menghitung batas pendapatan kuartal pertama untuk menerapkan sistem yang disederhanakan.

Untuk menghitung batas pendapatan pada sistem perpajakan yang disederhanakan, akuntan hanya memperhitungkan pendapatan penjualan dan pendapatan dari menyewakan properti. Akuntan tidak memasukkan jumlah pinjaman yang diterima dalam perhitungan, karena pendapatan tersebut tidak diperhitungkan untuk keperluan perpajakan.

Jumlah pendapatan dari sistem yang "disederhanakan" pada akhir kuartal pertama berjumlah 2,3 juta rubel. (2 juta rubel + 300.000 rubel). Nilai ini tidak melebihi batasan batas pendapatan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan. Ini berarti Success LLC dapat terus beroperasi dengan dasar yang disederhanakan.

Bagaimana cara menahan penghasilan Anda jika mendekati batas sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016

Jika penghasilan Anda mendekati nilai ambang batas, maka agar tidak kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan, Anda bisa meminimalkannya.

Apa yang harus dilakukan jika batas pendapatan terlampaui

Jika pada tahun 2016 penghasilan Anda melebihi batas yang ditetapkan berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan, atau jika Anda melanggar setidaknya salah satu ketentuan yang tercantum dalam tabel di bawah, Anda harus beralih ke rezim perpajakan umum. Hal ini perlu dilakukan sejak awal kuartal di mana terjadi kelebihan pendapatan atau pelanggaran kondisi lain (klausul 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, lakukan sebagai berikut.

1. Beritahu kantor pajak tentang hilangnya hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan. Untuk melakukan ini, kirim pesan ke kantor pajak Anda tentang hilangnya hak untuk menggunakan "pajak yang disederhanakan" dalam formulir No. 26.2-2, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 November 2012 No. MMV -7-3/829. Ini harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah kuartal di mana hak atas rezim khusus hilang (klausul 5 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, jika Anda kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan pada kuartal kedua, maka pesan tersebut harus disampaikan paling lambat tanggal 15 Juli 2016. Anda dapat mengirim pesan melalui surat, secara elektronik melalui Internet, atau membawanya langsung ke inspektorat. Karena mengabaikan tanggung jawab ini pemeriksa pajak dapat mengeluarkan denda 5.000 rubel. (klausul 1 pasal 129.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, atas pelanggaran ini, atas permintaan inspektorat, pengadilan dapat meminta pertanggungjawaban pejabat (misalnya, kepala perusahaan) secara administratif dan denda 300 hingga 500 rubel. (Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

2. Membayar pajak yang “disederhanakan” (minimum) dan menyampaikan pernyataan sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan. Lakukan ini selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah kuartal di mana Anda kehilangan hak atas sistem pajak yang disederhanakan. Misalnya, jika Anda “terbang” dari “pajak yang disederhanakan” pada kuartal kedua tahun 2016, maka bayar pajak tersebut dan kirimkan deklarasinya paling lambat tanggal 25 Juli. Dalam hal ini, tentukan pajak untuk periode sebelum triwulan dimana batas tersebut terlampaui. Dan membayarnya dikurangi uang muka yang dibayarkan (klausul 7 Pasal 346.21 dan klausul 3 Pasal 346.23 Kode Pajak Federasi Rusia).

3. Mulai menghitung pajak umum (pajak penghasilan, pajak penghasilan pribadi, PPN, pajak properti) dan menyiapkan laporannya. Lakukan ini mulai dari hari pertama kuartal di mana batas terlampaui (klausul 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Ya, menurut aturan umum

Pembayar pajak penghasilan melakukan pembayaran pajak dimuka setiap bulan. Pengecualiannya adalah mereka yang pendapatan penjualannya selama empat kuartal sebelumnya tidak melebihi rata-rata 10 juta rubel. untuk setiap kuartal, dan beberapa perusahaan lain yang tercantum dalam paragraf 3 Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia diperbolehkan membayar uang muka setiap tiga bulan. Namun bagi “orang sederhana” yang kehilangan hak atas rezim khusus, tata cara pembayaran uang muka pertama sama dengan bagi perusahaan yang baru didirikan - berdasarkan hasil kegiatan triwulan pertama di OSN (klausul 4 pasal 346.13 dan klausul 6 pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu pembayaran selambat-lambatnya pada tanggal 28 bulan berikutnya setelah triwulan ini (klausul 6 pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika Anda kehilangan hak pada kuartal keempat, maka batas waktu pembayaran paling lambat tanggal 28 Maret (klausul 1 Pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia). Kirimkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal dalam jangka waktu yang sama (klausul 3 dan 4 Pasal 289 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apabila anda seorang pengusaha, maka membayar pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan penjualan paling lambat tanggal 15 Juli tahun berikutnya setelah tahun laporan. Menyerahkan pernyataan selambat-lambatnya tanggal 30 April berdasarkan hasil tahun pelaporan (klausul 4 Pasal 228 dan ayat 1 Pasal 229 Kode Pajak Federasi Rusia). Sedangkan untuk PPN, pajak ini harus dipungut dari awal kuartal di mana Anda kehilangan hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan (klausul 4 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, jika ini terjadi pada kuartal ketiga, maka bebankan PPN sendiri mulai bulan Juli. Selain itu, Anda harus membayar pajak atas biaya tersebut dana sendiri . Memang dalam kasus Anda, harga awalnya ditetapkan tanpa PPN, sehingga Anda diharuskan mengenakan pajak di atas harga tersebut. Artinya, karena PPN tidak dibayar oleh pembeli, maka Anda harus mentransfernya ke anggaran dari uang Anda sendiri. Kesimpulan ini didasarkan pada pendapat otoritas pajak (surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 29 April 2005 No. 20-12/31025.3) dan dikonfirmasi oleh hakim (Penetapan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Rusia) Federasi tanggal 7 Agustus 2013 No. VAS-9581/13). Harap diperhatikan: dipasang mulai tahun ini untuk membayar PPN dan mengajukan pernyataannya - selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan setelah masa pajak - triwulan (klausul 1, 4 dan 5 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia). Sebelumnya, ini harus dilakukan hingga tanggal 20 inklusif. Apalagi, penyampaian SPT PPN hanya bisa dilakukan secara elektronik. Otoritas pajak tidak akan menerima deklarasi kertas (klausul 5 pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bayar pajak properti perusahaan tepat waktu ditetapkan dengan undang-undang subjek. Kirimkan deklarasi selambat-lambatnya tanggal 30 Maret (klausul 3 Pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia). Transfer pajak properti untuk individu berdasarkan pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal - selambat-lambatnya 1 Oktober tahun setelah berakhirnya (Pasal 409 Kode Pajak Federasi Rusia). Jangan menyerahkan deklarasi.

Contoh 2. Cara membayar pajak pada saat penghentian kegiatan dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan

Vesna LLC menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran. Berdasarkan hasil 9 bulan tahun 2016, pendapatan perusahaan berjumlah 100 juta rubel. Batas pendapatan telah terlampaui. Mari kita lihat jam berapa akuntan perusahaan membayar pajak yang “disederhanakan” dan sejak kapan dia mulai mentransfer pajak umum.

Pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk kuartal pertama 2016 berjumlah 1,5 juta rubel. [(30 juta rubel – 20 juta rubel) x 15%]. Pembayaran di muka untuk paruh pertama tahun ini, dikurangi uang muka yang dibayarkan sebelumnya, adalah 900.000 rubel. [(30 juta rubel + 10 juta rubel – 20 juta rubel – 4 juta rubel) x 15% – 1,5 juta rubel. ]. Akuntan membayar pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dan menyerahkan pernyataannya paling lambat tanggal 25 Oktober 2016. Mulai 1 Juli 2016, Vesna LLC menjadi pembayar pajak penghasilan dan PPN. Oleh karena itu, dalam dasar pengenaan pajak untuk pajak-pajak ini, akuntan memperhitungkan pendapatan dan pengeluaran yang timbul sejak tanggal 1 Juli, yaitu dari kuartal di mana hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan hilang.

Meja. Ketentuan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016

* Jika kondisi ini tidak terpenuhi, maka sejak awal kuartal di mana terjadi kelebihan, orang yang “disederhanakan” harus beralih ke rezim perpajakan umum (klausul 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia).

** Batasi nilai sisa aset tetap selama transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan ditetapkan hanya untuk organisasi. Pada saat yang sama, jika seorang pengusaha melebihi batas nilai sisa aset tetap, ia akan kehilangan hak untuk menggunakan “pajak yang disederhanakan” (klausul 4 Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 18 Januari 2013 No. 03-11-11/9).

Undang-undang federal tanggal 3 Juli 2016 N 243-FZ, tanggal 30 November 2016 N 401-FZ memperkenalkan amandemen penting pada Bab. 26.2 "Sistem perpajakan yang disederhanakan" dari Kode Pajak Federasi Rusia. Wajib Pajak yang menggunakan sistem perpajakan ini atau baru berencana beralih ke sistem tersebut bertanya-tanya mulai tanggal berapa batas baru (peningkatan) tersebut harus diterapkan.

Tentang nilai sisa sistem operasi

Pada tahun 2016, ada aturan: organisasi yang nilai sisa aset tetapnya, ditentukan sesuai dengan undang-undang akuntansi, tidak boleh melebihi 100 juta rubel. (Klausul 16, Klausul 3, Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk keperluan subayat ini, aset tetap yang dapat disusutkan dan diakui sebagai properti yang dapat disusutkan diperhitungkan sesuai dengan Bab. 25 Kode Pajak Federasi Rusia.

Hukum Federal N 243-FZ batas ukuran biaya aset tetap yang digunakan untuk tujuan penerapan sistem pajak yang disederhanakan, dari 100 juta rubel. meningkat menjadi 150 juta rubel. Perubahan tersebut mulai berlaku mulai 01/01/2017. Kapan “orang-orang yang disederhanakan” atau organisasi yang berencana untuk beralih ke rezim khusus ini dapat berlaku?

Tidak ada yang rumit masalah ini TIDAK. Sebagaimana dinyatakan di atas, amandemen ini mulai berlaku pada 01/01/2017. Oleh karena itu, jika orang yang “disederhanakan”, berdasarkan hasil kuartal keempat tahun 2016, memiliki nilai sisa aset tetap melebihi 100 juta rubel, mulai tanggal 1 Oktober, ia dianggap kehilangan hak untuk menggunakan pajak yang disederhanakan. sistem.

Jika suatu organisasi hanya berencana untuk menerapkan rezim khusus tersebut mulai tahun 2017, sedangkan nilai sisa aset tetap pada 1 Oktober 2016 berjumlah lebih dari 100 juta rubel, tetapi pada 1 Januari 2017 tidak melebihi 150 juta rubel , organisasi tersebut berhak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan yang berlaku efektif sejak 1 Januari 2017 (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 29 November 2016 N SD-4-3/22669@).

Informasi untuk pengusaha perorangan. Terlepas dari kenyataan bahwa batasan yang ditetapkan oleh paragraf. 16 ayat 3 seni. 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia sehubungan dengan nilai sisa aset tetap, hanya berlaku untuk organisasi (bukan pengusaha perorangan), pengusaha yang nilai sisa aset tetap pada akhir periode pelaporan (pajak) melebihi batas tertentu , bersama dengan organisasi, akan kehilangan hak untuk menerapkan rezim khusus tersebut sejak awal kuartal di mana kelebihan yang ditentukan diperbolehkan. Ini mengikuti kata-kata paragraf 4 Seni. 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia (lihat Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 28 Oktober 2016 N 03-11-11/63323, tanggal 20 Januari 2016 N 03-11-11/1656). Artinya, untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, Anda tidak diharuskan untuk mematuhi batasan yang ditentukan, tetapi pada akhir periode pelaporan (pajak), kegagalan untuk mematuhinya akan mengakibatkan hilangnya hak untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.

Tentang jumlah pendapatan maksimal

Saat ini, organisasi yang telah mengambil keputusan harus memenuhi batas pendapatan “sembilan bulan” yang sesuai: pendapatan organisasi selama sembilan bulan dalam tahun di mana pemberitahuan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan disampaikan tidak boleh melebihi 45 juta rubel, ditambah dengan koefisien deflator ditetapkan pada tahun kalender yang bersangkutan (klausul 2 pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia). Jadi, untuk organisasi yang beralih ke rezim khusus ini mulai tahun 2017, jumlah pendapatan selama sembilan bulan tahun 2016 tidak boleh lebih dari 59,805 juta rubel. (RUB 45 juta x 1.329).

Undang-undang federal N 243-ФЗ, N 401-ФЗ secara konsisten memperkenalkan amandemen pada paragraf 2 Seni. 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada awalnya diasumsikan bahwa batas tersebut akan sama dengan 90 juta rubel. (tetapi tanpa menggunakan koefisien deflator), versi terbaru- pendapatan organisasi selama sembilan bulan dalam setahun di mana pemberitahuan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan disampaikan tidak boleh melebihi 112,5 juta rubel. Amandemen ini mulai berlaku pada 01/01/2017. Oleh karena itu, norma ini berlaku ketika beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai 1 Januari 2018.

Perubahan juga dilakukan pada paragraf. 1 ayat 4 seni. 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa ini mencantumkan kasus-kasus di mana wajib pajak kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Pada tahun 2016, pendapatan wajib pajak pada akhir periode pelaporan (pajak) tidak boleh melebihi (dengan mempertimbangkan koefisien deflator) 79,740 juta rubel. (RUB 60 juta x 1.329). Jika tidak, wajib pajak akan kehilangan hak untuk menerapkan rezim khusus. Setelah amandemen berlaku (mulai 01.01.2017), batas ini akan menjadi 150 juta rubel. Dengan demikian, amandemen tersebut juga akan berlaku mulai berikutnya masa pajak- 2017.

Informasi untuk pengusaha perorangan. Untuk tujuan transisi dari sistem perpajakan umum ke sistem perpajakan yang disederhanakan, jumlah pendapatan wajib pajak - pengusaha perorangan tidak menjadi masalah. Pada saat yang sama, menurut paragraf 4 Seni. 346.13 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika pada akhir periode pelaporan (pajak) penghasilan wajib pajak melebihi batas yang ditetapkan, wajib pajak tersebut (baik organisasi maupun pengusaha perorangan) dianggap kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dari awal kuartal di mana kelebihan tertentu diperbolehkan.

Amandemen dilakukan pada Sec. 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia hukum federal N 243-ФЗ, N 401-ФЗ, akan mulai berlaku secara bersamaan - 01/01/2017. Mereka akan bertindak seperti ini:

• untuk organisasi yang berencana menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun 2017, nilai sisa aset tetap pada 1 Januari 2017 tidak boleh melebihi 150 juta rubel. (yaitu, sudah memperhitungkan perubahan yang dilakukan pada Kode Pajak Federasi Rusia);
• amandemen tentang ukuran maksimal pendapatan selama sembilan bulan akan menjadi penting bagi organisasi yang memutuskan untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan mulai tahun 2018.

Februari 2017

Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah rezim yang sederhana dan mudah diakses. Hal ini bertujuan untuk mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan dan pelaporan yang dihasilkan dan ditujukan untuk usaha kecil. Oleh karena itu, untuk penerapannya ditetapkan batasan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun tersebut. Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda batasan apa saja yang ada dalam penggunaan penyederhanaan dan apa yang harus dilakukan jika Anda melanggarnya.

Batasan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019

Pengusaha dan organisasi pemula mengetahui tentang keberadaan sistem perpajakan yang disederhanakan dan mencoba beralih ke sistem ini, karena memiliki banyak keuntungan:

• tarif pajak rendah: 6% dari pendapatan dan 15% dari selisih antara pendapatan dan pengeluaran;
• di daerah tarifnya bisa diturunkan lebih jauh lagi: 1-6% dari pendapatan dan 5-15% dari selisih pendapatan dan pengeluaran;
• pada akhir tahun Anda hanya perlu menyerahkan satu deklarasi;
• Pembayaran pajak dapat dikurangi setengahnya dari jumlah premi asuransi bagi karyawan dan pengusaha perorangan (atau dikurangi pembayaran pajak sepenuhnya - untuk berjaga-jaga pekerjaan mandiri Pengusaha perorangan dan membayar iuran “untuk diri mereka sendiri”).

Pengusaha perorangan dan organisasi dapat beralih ke rezim yang disederhanakan setelah pendaftaran dengan mengirimkan pemberitahuan dalam waktu 30 hari. Jika Anda sudah mengoperasi yang lain rezim pajak dan ingin beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, Anda hanya dapat melakukannya mulai tahun depan; untuk melakukannya, ajukan permohonan sebelum 31 Desember. Organisasi dapat menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan UTII, dan pengusaha juga dapat menggabungkannya dengan sistem paten.

Transisi dan tetap menggunakan sistem yang disederhanakan dikaitkan dengan sejumlah keterbatasan. Batasan jumlah yang diperlukan untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan bertambah setiap tahun, yang menyederhanakan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan dan membuatnya lebih mudah diakses. Pada tahun 2019, tidak ada perubahan signifikan dalam ketentuan penerapan aturan yang disederhanakan, jadi kami akan memberi tahu Anda masing-masing aturan secara lebih rinci.

Jenis kegiatan

Masyarakat yang disederhanakan tidak mempunyai hak untuk menjalankan usaha di semua bidang. Misalnya, sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat digunakan oleh pegadaian, organisasi keuangan mikro, perusahaan asuransi, agen perekrutan, tempat perjudian, dan produsen barang kena cukai.

Pendapatan tahunan

Pada tahun 2019, batas pendapatan untuk tahun ini adalah 150 juta rubel; nilai ini telah ditetapkan sejak 2017 dan tidak akan berubah hingga tahun 2020. Jumlah pendapatan ini memungkinkan Anda untuk tetap menggunakan dasar yang disederhanakan. lagi perusahaan, karena sejak tahun 2016 batas pendapatan tahunan meningkat 2,5 kali lipat. Sebelumnya besaran pendapatan diindeks dengan koefisien deflator, namun pada periode 2017-2020. itu tidak berlaku.

Perusahaan yang disederhanakan dapat melakukan kegiatan yang menghasilkan pendapatan hingga 150 juta rubel, dan tidak takut kehilangan hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Perlu diketahui bahwa tidak semua pendapatan yang diterima dimasukkan dalam perhitungan.

Pendapatan yang termasuk dalam perhitungan:

• pendapatan penjualan;
• pendapatan non-operasional;
• dari realisasi hak atas properti;
• uang muka yang diterima.

Pendapatan yang dikecualikan dari perhitungan:

• pinjaman yang dilunasi;
• titipan atau titipan yang diterima;
• properti yang diterima sebagai kontribusi terhadap modal dasar;
• dari properti yang diterima secara cuma-cuma;
• dana yang diterima melalui perjanjian agensi;
• hibah yang diterima;
• pendapatan dari kegiatan di bawah rezim perpajakan yang berbeda, ketika menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan UTII atau paten.

Pinjaman diterima

Masyarakat sederhana yang ingin tetap menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, ketika mendekati batas pendapatan, berusaha menguranginya. Ada beberapa cara untuk melakukan hal ini, namun cara tersebut tidak aman dan diketahui oleh otoritas pajak, sehingga mereka dapat dengan mudah mengetahui penipuan tersebut. Misalnya, biasanya dibuat dua perjanjian dengan pihak lawan - perjanjian jual beli dan pinjaman. Artinya, pembayaran ditransfer kepada Anda dalam bentuk pinjaman, dan tahun depan mereka mengimbangi persyaratannya. Dalam hal ini fiskus dapat membuktikan bahwa pinjaman tersebut fiktif, dan jika dengan memperhitungkan pendapatan melebihi batas, maka hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan akan hilang.

Batas penghasilan selama 9 bulan

Pendapatan perusahaan yang berencana untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun 2019 harus sesuai dengan jumlah 112,5 juta rubel selama 9 bulan pertama tahun 2018 lalu. Batasan ini dapat disiasati dengan mentransfer pendapatan ke triwulan ke-4, karena dalam hal ini pendapatan tahunan tidak penting, hanya pendapatan 9 bulan pertama yang diperhitungkan.

Seorang wirausahawan bisa menjadi orang yang sederhana, tidak peduli berapa pun pendapatan yang ia peroleh. Aturan ini hanya berlaku bagi organisasi, tidak berlaku bagi pengusaha perorangan. Tetapi ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, seorang pengusaha perorangan harus memastikan bahwa pendapatannya untuk tahun tersebut tidak melebihi 150 juta rubel, jika tidak, ia harus kembali ke rezim umum.

Nilai sisa aset tetap

Untuk transisi dan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, terdapat ketentuan yang membatasi nilai sisa aset tetap hingga 150 juta rubel. Organisasi yang memiliki aset tetap dengan nilai sisa lebih dari 150 juta rubel tidak berhak untuk mentransfer dan menerapkan penyederhanaan. Pada saat yang sama, pengusaha tidak diharuskan untuk melaporkan informasi tentang aset tetap ketika beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, tetapi jika batas nilai sisa terlampaui saat menjalankan usaha, hak untuk menggunakan sistem yang disederhanakan akan hilang.

Untuk batasan ini, hanya aset tetap yang dapat disusutkan saja yang diperhitungkan. Bumi dan lainnya sumber daya alam, persediaan, barang, proyek konstruksi yang belum selesai, sekuritas Dan instrumen keuangan tidak dikenakan penyusutan, oleh karena itu, tidak diperhitungkan. Anda dapat mengurangi biaya aset dengan mentransfernya ke konservasi atau menjualnya sementara kepada orang yang ramah dan menyewakannya darinya.

Jumlah karyawan rata-rata

Pembayar pajak yang “disederhanakan” harus mematuhi batasan jumlah karyawan - 100 orang. Untuk menghitung jumlah rata-rata, perhitungkan karyawan Anda, pekerja paruh waktu eksternal, dan karyawan kontrak pegawai negeri.

Perempuan tidak perlu diikutsertakan dalam perhitungan cuti hamil dan cuti sebagai orang tua, kecuali bagi mereka yang bekerja paruh waktu atau di rumah dan tetap berhak atas tunjangan asuransi sosial. Serta pekerja pelajar yang mengikuti ujian masuk dan masuk cuti tambahan tanpa mempertahankan gaji.

Penghitungan jumlahnya dilakukan bukan pada akhir periode, tetapi untuk seluruh periode. Oleh karena itu, meskipun suatu perusahaan saat ini mempekerjakan lebih dari 100 orang, perusahaan tersebut tetap berhak menerapkan penyederhanaan jika jumlah rata-rata untuk seluruh periode tidak melebihi batas.

Misalnya, jika perusahaan memiliki 90 karyawan pada bulan Januari hingga Juli, dan mulai tanggal 13 Agustus mereka mempekerjakan 16 pekerja baru lagi, maka angka rata-rata akan dihitung seperti ini:

• 90×7= 630 orang dari bulan Januari sampai Juli;
• (90×12+106×18)/30 = 100 jumlah rata-rata orang pada bulan Agustus;
• 106×4 = 424 orang pada bulan September sampai Desember;
• (630+100+424)/12 = rata-rata 97 orang per tahun.

Meski jumlah personel melebihi 100 orang, hak penggunaan simplifikasi tidak akan hilang.

Partisipasi badan hukum lainnya

Untuk organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, bagian partisipasi badan hukum lain dibatasi - 25%. Artinya, modal dasar tidak boleh lebih dari 25% kontribusi dari organisasi lain. Keterbatasan ini dapat diatasi dengan beberapa cara.

1. Tingkatkan modal dasar Anda melalui kontribusi dari pendiri, pengusaha perorangan, dan perorangan. Ini akan memungkinkan Anda mengubah rasio saham dan tetap berada dalam batas 25%.
2. Jual saham perusahaan kepada salah satu pendiri. Jika badan hukum adalah satu-satunya pendiri, Anda dapat menjual 75% modal dasar“anak perusahaan” kepada orang yang dipercaya atau pemilik bisnis nyata. Maka struktur permodalan perusahaan akan sesuai dengan kondisi.
3. Mempertahankan fungsi pengendalian atas suatu badan hukum dengan mengurangi bagiannya dalam modal dasar. Misalnya, sebuah organisasi dengan 25% saham mungkin memiliki 75% keuntungan dan suara. Keputusan seperti itu mungkin akan dianggap negatif oleh otoritas pajak.

Pembuatan cabang

Organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan tidak dapat memiliki cabang. Cabang - divisi terpisah, terletak di luar lokasi organisasi dan menjalankan seluruh atau sebagian fungsinya. Cabang menerima properti dari badan hukum yang menciptakannya dan diberkahi dengan manajer yang bertindak berdasarkan kuasa. Kondisi penting— refleksi cabang dalam dokumen konstituen.

Jika suatu divisi tersendiri tidak memenuhi semua persyaratan yang diperlukan untuk cabang, maka divisi tersebut tidak dapat diakui sebagai cabang. Oleh karena itu, cabang dapat disamarkan sebagai divisi terpisah. Jika Anda tidak mencerminkan cabang dalam dokumen konstituen, membatasi jumlah fungsi dan staf spesialis, tidak menunjuk manajer dan tidak membuka rekening giro, akan sulit untuk membuktikan bahwa divisi terpisah adalah cabang. Selain itu, otoritas pengawas harus membuktikan keberadaan cabang.

Apa yang harus dilakukan jika Anda melanggar batasan

Jika Anda melanggar batasan yang kami bahas di atas, Anda harus berhenti menggunakan sistem yang disederhanakan. Pemberitahuan penghentian sistem perpajakan yang disederhanakan harus disampaikan dalam waktu 15 hari pada periode pelaporan berikutnya. Jika Anda melanggar batasan pada kuartal kedua, sampaikan pemberitahuan ke kantor pajak sebelum 15 Juli. Formulir pemberitahuan telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 2 November 2012 No. -7-3/829. Jika Anda tidak menyampaikan pemberitahuan atau tidak melakukannya tepat waktu, Anda akan dikenakan denda sebesar 200 rubel untuk setiap dokumen.

Karena kehilangan penyederhanaan, Anda harus menyerahkan pernyataan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan pengajuan pemberitahuan. Buatlah deklarasi untuk periode dari awal tahun hingga kuartal di mana Anda kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan. Anda harus membayar untuk periode yang sama pajak tunggal. Kegagalan untuk menyerahkan deklarasi memerlukan tanggung jawab berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia - denda sebesar 5% dari jumlah yang tidak dibayar tepat waktu untuk setiap bulan, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel dan tidak lebih dari 30%.

Setelah beralih ke rezim umum, Anda perlu membayar dan menghitung pajak dengan cara yang ditentukan untuk organisasi baru dan pengusaha perorangan. Jika Anda terlambat melakukan pembayaran bulanan untuk kuartal saat Anda beralih ke sistem pajak lain, Anda tidak perlu membayar denda atau bunga. Namun keterlambatan pembayaran untuk kuartal berikutnya sudah mengancam denda dan penalti.

Layanan online Kontur.Accounting sangat bagus untuk akuntansi dan pelaporan menggunakan sistem yang disederhanakan. Simpan catatan, buat laporan, bayar gaji, dan konsultasikan dengan pakar kami secara gratis dalam 14 hari.

Kemungkinan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2017 dibatasi oleh beberapa faktor, antara lain tingkat pendapatan yang tidak boleh melebihi jumlah tertentu. Mulai tahun 2017, tingkat baru akan ditetapkan, di mana wajib pajak (LLC atau pengusaha perorangan) tidak boleh melampauinya untuk tetap memiliki hak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Batasan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2017

Sistem perpajakan yang disederhanakan memungkinkan Anda untuk secara signifikan menyederhanakan akuntansi yang dikelola dalam suatu organisasi atau pengusaha perorangan, dan mengurangi secara signifikan beban pajak. Untuk bekerja secara sederhana, Anda harus memenuhi persyaratan tertentu, yang utama adalah jumlah pendapatan tahunan tidak melebihi batas yang ditentukan oleh pembuat undang-undang. Sampai tahun 2017, batasnya aktif pendapatan tahunan berjumlah 60 juta rubel. Sejak 2017, batas tersebut tidak boleh melebihi 150 juta rubel . Batasan ini akan berlaku hingga tahun 2020 tanpa indeksasi.

Apabila Wajib Pajak merencanakan sesuai dengan pekerjaannya selama ini, misalnya dengan OSN utama (OSN), maka besarnya penghasilannya selama 9 bulan tahun berjalan tidak boleh melebihi112,5 juta rubel.Hingga 2017 untuk beralih ke jumlah sistem perpajakan yang disederhanakan penghasilan selama 9 bulan tidak boleh melebihi 45 juta rubel. Dalam perhitungannya digunakan koefisien deflator yaitu pada tahun 2016 sebesar 1,329. Pada tahun 2017, legislator menetapkan jumlah pendapatan sebesar 112,5 juta rubel. Dengan demikian, mulai tahun 2018, organisasi akan dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan jika pendapatan mereka selama 9 bulan tidak melebihi 112,5 juta rubel. Dalam hal ini, koefisien deflator tidak akan diterapkan hingga 1 Januari 2020. Pembatasan ini tidak berlaku pengusaha perorangan. Pengusaha perorangan dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan tanpa memperhitungkan batasan apa pun.

Dengan kata lain, seorang wajib pajak pengusaha ketika beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan harus memperhitungkan “kekuatannya” agar selama bekerja tidak melebihi batas yang telah ditetapkan dalam sistem perpajakan yang disederhanakan. Sepanjang tahun, Anda juga perlu mengontrol pendapatan Anda agar tidak melebihi jumlah yang ditentukan. Jika wajib pajak melebihi batas ini dan kehilangan hak atas sistem perpajakan yang disederhanakan, ia harus menghitung ulang semua aktivitasnya menggunakan pajak yang biasa diterapkan pada sistem perpajakan utama - atas laba, atas properti, menghitung dan membayar PPN, dan juga melaporkan semua pajak.

Cara menghitung batas sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2017

Untuk menentukan batasan pada sistem pajak yang disederhanakan, perlu untuk memasukkan dalam perhitungan pendapatan yang diterima perusahaan. Namun, pembentuk undang-undang memperbolehkan sebagian pendapatan tidak dimasukkan dalam perhitungan.

Bagaimana menghindari terlampauinya batas penghasilan pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2017

Untuk menghindari melebihi batas yang ditetapkan pendapatan pada tahun berjalan, Anda dapat, misalnya, mengurangi omzet Anda pada akhir tahun. Namun cara ini bertentangan dengan prinsip utama aktivitas kewirausahaan. Faktanya, ada cara yang memungkinkan Anda tidak hanya tidak mengurangi, tetapi juga meningkatkan omzet, tanpa takut melampaui cakupan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2017. Mari kita lihat beberapa di antaranya.

Menyimpulkan perjanjian komisi

Salah satu cara untuk mengatur batasan pendapatan sendiri, yang cocok bagi mereka yang terlibat dalam perdagangan, adalah dengan membuat perjanjian komisi dengan pelanggannya, bukan perjanjian jual beli. Faktanya, dari sudut pandang sejumlah uang, yang tetap tersedia untuk Anda, tidak ada perbedaan. Secara formal, perbedaannya signifikan; mari kita lihat melalui sebuah contoh.

Misalkan pada tahun 2017 seorang pengusaha berencana menjual sejumlah peralatan yang dibelinya dari sebuah produsen sebanyak 100 buah. Pada saat yang sama, ia membeli peralatan dari pabrikan dengan harga 1.300.000 rubel, dan menjualnya seharga 1.500.000 untuk setiap unit. Pendapatan pengusaha tahun 2017 adalah:

110*1500000 = 165000000 rubel.

Seperti yang Anda lihat, batas sistem perpajakan yang disederhanakan telah terlampaui, dan secara signifikan. Tentu saja, dalam kondisi bisnis seperti ini, pembayaran harus dihitung menggunakan sistem perpajakan biasa. Untuk melaksanakan transaksi pembelian dan penjualan peralatan yang sama dengan syarat dan harga yang sama serta sekaligus menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka perlu diadakan perjanjian komisi sebagai pengganti perjanjian jual beli.

Berdasarkan perjanjian komisi, pembeli Anda bukan lagi pembeli Anda, tetapi pelanggan Anda, yang menginstruksikan Anda untuk membeli peralatan untuknya dari pabrikan dengan harga 1.500.000 rubel. Dan untuk layanan perantara ini Anda akan menerima komisi sebesar 200.000 rubel (ini adalah selisih antara harga produsen dan harga jual kepada pembeli). Total pendapatan Anda saat menggunakan perjanjian komisi adalah:

110*200.000 = 22.000.000 rubel.

Seperti yang Anda lihat, jumlah ini tidak melampaui batas yang ditetapkan. Selain itu, alat ini memungkinkan Anda tidak hanya membatasi pendapatan Anda, misalnya dengan menutup bisnis Anda, tetapi juga untuk memperluas volume perdagangan Anda.

Transfer sebagian bisnis Anda ke UTII

Saat menentukan dasar pengenaan pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2017, pendapatan dari usaha yang beroperasi di bawah UTII. Oleh karena itu, dimungkinkan untuk mentransfer sebagian bisnis ke pajak ini, karena undang-undang mengizinkan penggunaan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII secara bersamaan.

Misalnya, LLC atau pengusaha perorangan menjalankan bisnis restoran dan memiliki tiga kafe. Dia berencana untuk menerima penghasilan pada tahun 2017:

• Kafe pertama – 45.000.000 rubel;
• Kafe kedua – 50.000.000 rubel;
• Kafe ketiga - 65.000.000 rubel.

Total pendapatan seorang pengusaha adalah 16.000.000 rubel. Jumlah ini lebih tinggi dari batas yang ditetapkan pada tahun 2017. Dan jika seorang pengusaha menghitung jumlah pendapatan dengan cara biasa, maka dia harus mencatat ketiga kafe tersebut dengan menggunakan sistem perpajakan yang umum.

Catatan
Pembaca yang budiman! Untuk perwakilan usaha kecil dan menengah di bidang perdagangan dan jasa, kami telah mengembangkan program khusus"Business.Ru", yang memungkinkan Anda memelihara akuntansi gudang, akuntansi perdagangan, akuntansi keuangan yang lengkap, dan juga memiliki sistem CRM bawaan. Ada paket gratis dan berbayar.

Tetapi jika dia mentransfer satu atau dua kafe dari tiga kafe ke UTII, di (atau dua) kafe yang tersisa dia akan dapat menerapkan sistem pajak yang disederhanakan. Tentu saja, alat optimalisasi perpajakan ini hanya dapat digunakan jika jenis aktivitasnya memungkinkan Anda beralih ke UTII.

Selipkan tagihannya

Ini dapat digunakan sebagai pengatur pendapatan sementara. Ketika Anda menerima wesel sebagai pembayaran atas barang yang dijual, jasa yang diberikan, atau pekerjaan yang dilakukan, Anda tidak segera memperhitungkan nilainya dalam total pendapatan Anda. Surat wesel menambah penghasilan Anda hanya bila Anda menyerahkan surat wesel itu ke bank untuk pembayaran atau mentransfernya kepada seseorang melalui pengesahan, yaitu, Anda membayar seseorang dengan uang itu.

RUU dalam hal ini bukan sebagai alat untuk membatasi pendapatan agar tidak melampaui batas yang telah ditetapkan, tetapi sebagai cara untuk mengalihkan sebagian pendapatan ke masa depan. Mari kita lihat cara kerjanya dengan sebuah contoh.

Pada akhir tahun, misalnya, dalam 9 bulan, Anda sudah memperoleh 112,5 juta rubel, dan pada kuartal ke-4 Anda mengharapkan penyelesaian dari rekanan Anda dalam jumlah, misalnya, 40.000.000 rubel. Total pendapatan tahunan Anda akan menjadi 15.250.000 rubel, yang melampaui batas.

Untuk mencegahnya, Anda dapat meminta rekan bisnis Anda untuk melakukan pembayaran akhir dengan menggunakan wesel yang seluruhnya berjumlah jumlah tahunan penghasilan tidak akan disertakan, dan Anda akan dapat meninggalkan sistem pajak yang disederhanakan untuk tahun 2017, dan juga menerapkannya lebih lanjut.

Jika Anda memutuskan untuk menggunakan wesel sebagai alat untuk mengatur pendapatan, Anda perlu mempertimbangkan dua hal:

• Sampai Anda mencairkan tagihan, jumlah ini akan dibekukan sementara (dikeluarkan dari peredaran) uang tunai, yang bagi suatu bisnis, tergantung pada jenis kegiatannya, mungkin tidak dapat diterima.
• Layanan pajak mungkin tidak mengenali metode ini. optimalisasi pajak dan, mungkin, Anda harus membuktikan kasus Anda melalui arbitrase.

Tidak semua orang bisa menggunakan bahasa yang disederhanakan. Selain itu, ada kriteria biaya. Artinya, dengan jumlah pendapatan tertentu, organisasi tidak akan bisa beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Dan jika suatu organisasi atau pengusaha dapat beralih ke rezim khusus ini, maka melebihi batas pendapatan yang dicapai berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan juga menghilangkan hak mereka untuk menerapkan rezim pajak yang disederhanakan.

Hal ini didasarkan pada koefisien deflator

Batasan pendapatan yang ditetapkan oleh Ch. 26.2 Kode Pajak Federasi Rusia untuk transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan dan penerapannya dibuat tergantung pada koefisien deflator, yang disetujui untuk tahun kalender yang bersangkutan. Untuk tahun 2016, koefisien deflator ditetapkan berdasarkan Keputusan Menteri Perekonomian tanggal 20 Oktober 2015 No. 772 sebesar 1,329.

Batasan pendapatan untuk transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016

Saat beralih ke organisasi USN harus membandingkan pendapatan mereka dari penjualan dan pendapatan non-operasional selama 9 bulan tahun berjalan dengan batas 45 juta rubel, dikalikan dengan koefisien deflator pada tahun di mana mereka ingin beralih ke sistem pajak yang disederhanakan. Artinya jika jumlah pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional pada akhir 9 bulan tahun 2015 ternyata lebih dari 59.805.000 rubel. (45.000.000 rubel*1.329), maka organisasi tersebut tidak memiliki hak untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan (klausul 2 pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jika jumlah pendapatan kurang dari jumlah yang ditentukan, maka dengan menyampaikan Pemberitahuan tentang transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan (perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 2 November 2012 N ММВ-7-3/829@) tidak paling lambat tanggal 31 Desember tahun berjalan, mulai tanggal 1 Januari tahun berikutnya, calon USN berhak menerapkan USN. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa batasan pendapatan ketika beralih ke sistem pajak yang disederhanakan tidak berlaku bagi pengusaha perorangan.

Batasan penghasilan pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2016

Jika sepanjang tahun pendapatan suatu organisasi atau pengusaha perorangan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan melebihi jumlah 60.000.000 rubel, ditambah dengan koefisien deflator untuk tahun ini, maka hak untuk menerapkan rezim khusus hilang. Jadi, jika pada tahun 2016 pendapatan seorang penyederhana ternyata lebih dari 79.740.000 rubel. (RUB 60.000.000*1.329), maka ia kehilangan hak untuk menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan sejak awal triwulan dimana kelebihan tersebut tercapai (