Biaya perjalanan tercermin. Kami memperhitungkan biaya perjalanan secara kompeten dan efisien

Apabila sekembalinya karyawan tersebut masih ada sebagian uang muka yang dikeluarkan, maka ia mengembalikan sisa dana tersebut kepada perusahaan di meja kas dengan registrasi.

Jika uang muka yang diberikan kepada karyawan tidak cukup dan dananya sendiri telah dihabiskan, maka organisasi mengganti biaya yang dikeluarkan melebihi uang muka yang dikeluarkan, dan sebuah dokumen dibuat.

Posting pengeluaran yang melebihi uang muka yang dikeluarkan

Biaya perjalanan, tergantung pada tujuan perjalanan, dibebankan ke rekening masing-masing akuntansi. Biaya yang terkait dengan budaya dan kegiatan hiburan, diperhitungkan sebagai biaya non-operasional.

Jika biaya-biaya yang timbul dialokasikan dan terdapat dokumen pendukung dengan PPN yang disorot pada baris tersendiri (faktur, ), maka PPN ini dapat diatribusikan ke akun 19 dan kemudian dikirim untuk dipotong (dengan ketentuan biaya-biaya tersebut berkaitan dengan biaya-biaya yang mengurangi dasar pengenaan pajak pada ).

Postingan untuk akuntansi biaya perjalanan

Majikan tidak boleh menerima sebagian biaya yang dikeluarkan oleh karyawan; dalam hal ini, biaya-biaya tersebut harus diganti oleh karyawan dari biayanya sendiri (harus diingat bahwa tidak lebih dari 20% dari pendapatan rata-rata dapat dipotong dari gaji karyawan) , atau dengan menyetor uang tunai ke meja kas atau rekening bank perusahaan.

Jika beberapa biaya dibayar oleh pemberi kerja sendiri dari rekening giro (misalnya, pembayaran tiket atau akomodasi hotel), maka postingan berikut dibuat:

Jika majikan membeli sendiri tiket perjalanan karyawan, maka tiket tersebut dicatat dalam sub-akun 3 dari akun 50 “Kasir”. Dalam hal ini, transaksi berikut dilakukan:

Contoh akuntansi biaya perjalanan

Entri akuntansi biaya perjalanan:

Perusahaan kami memutuskan untuk membayar tunjangan harian untuk perjalanan bisnis ke luar negeri sebesar 4.000 rubel. Tunjangan harian sebesar 2.500 rubel. Kami membebankan biaya perjalanan ke rekening terpisah. Dari jumlah yang melebihi tunjangan harian (4000-2500 = 1500 rubel) kami memotong pajak penghasilan pribadi sebesar 13%. Di akun manakah jumlah yang melebihi 1500 rubel harus tercermin, mungkin bagaimana caranya? keuntungan materi dalam bentuk upah? Apakah perlu dibuat perjanjian kerja dengan pekerja mengenai pembayaran ini?

1. Dalam akuntansi, mencerminkan biaya pembayaran per diem dengan memposting Debit 20 (23,26,44) Kredit 71 penuh (4000 rubel), pemotongan pajak penghasilan pribadi dari jumlah kelebihan tunjangan harian dari karyawan Debit 70 Kredit 68 “Perhitungan pajak penghasilan pribadi” ((4000-2500) x 13% = 195 rubel). Saat menghitung pajak penghasilan, tunjangan harian tidak distandarisasi (ayat 12, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). 2. Tidak, itu tidak perlu. Prosedur dan jumlah penggantian biaya perjalanan, termasuk tunjangan harian, ditetapkan oleh organisasi secara mandiri. Cukup dengan mengamankannya atas perintah manajer atau menunjukkannya dalam perjanjian kerja bersama (bagian 4 pasal 168 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Alasan

Dari buku “13.200 entri akuntansi dengan komentar. Alexei Teplyakov"

7.18.1. Biaya yang dikeluarkan oleh orang yang bertanggung jawab untuk perjalanan bisnis

Refleksi dalam akuntansi penghapusan biaya individu yang dikeluarkan oleh seorang karyawan suatu organisasi selama perjalanan bisnis setelah penyerahan laporan awal.

Bagaimana cara memperhitungkan tunjangan harian untuk keperluan perpajakan. Organisasi ini berlaku sistem umum perpajakan

Organisasi menentukan besaran tunjangan harian secara mandiri (). Saat menghitung pajak tertentu, tunjangan harian diperhitungkan dalam batas*.

Pajak pendapatan

Saat menghitung pajak penghasilan, tunjangan harian tidak distandarisasi* (ayat 12, ayat 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 6 Februari 2009 No. 03-03-06/ 1/41). Sertakan mereka dalam pengeluaran dalam jumlah yang ditentukan oleh kesepakatan bersama atau peraturan lokal organisasi: perintah, Peraturan tentang remunerasi, peraturan perjalanan bisnis, dll. (

Dikeluarkan sebagai laporan biaya perjalanan - posting untuk transaksi semacam itu tergantung pada metode pengeluaran dana: tunai, melalui transfer bank, transfer ke kartu atau penerbitan dokumen moneter. Mari kita lihat masing-masing metode ini secara lebih rinci.

Penerbitan laporan dari mesin kasir

Metode paling umum untuk mengeluarkan uang kepada pelancong bisnis di masa lalu adalah mengeluarkan uang tunai dari mesin kasir. Uang dikeluarkan dengan membuat pesanan tunai berdasarkan permintaan karyawan yang disetujui oleh manajer.

PERHATIAN! Anda tidak dapat mengeluarkan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan kepada karyawan yang belum melaporkan jumlah sebelumnya (klausul 6.3 Petunjuk Bank Federasi Rusia No. 3210-U tanggal 11 Maret 2014). Instruksi ini hanya berlaku untuk pembayaran tunai; oleh karena itu, persyaratannya tidak berlaku untuk transfer dana non tunai ke peta.

DI DALAM pesanan tunai Korespondensi akun akuntansi akan tercermin:

Dt 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab” (71-1, 71-2) Kt 50 “Uang Tunai” (50-1).

Penggunaan sub-rekening tergantung pada bagan kerja akun yang dianut (klausul 4 PBU 1/2008).

Untuk menghubungkan pekerjaan akuntan dan komputer yang digunakan program akuntansi Disarankan untuk menyetujui sub-akun yang direkomendasikan oleh pengembang. Misalnya, disarankan untuk menghitung. 71 gunakan sub-akun:

• 71-1 - untuk pembayaran dalam rubel;
• 71-2 - dalam mata uang.

Anda dapat membuka sub-akun untuk akun 50:

• 50-1 “Meja kas organisasi”;
• 50-2 “Meja kas operasional”;
• 50-3 “Dokumen uang”.

Pada saat mengeluarkan uang dari mesin kasir, postingannya akan terlihat seperti ini: Dt 71-1 Kt 50-1.

Saat bepergian ke luar negeri, diperbolehkan mengeluarkan uang masuk mata uang asing. Mencerminkan penerimaan uang ke meja kas dari rekening mata uang asing dengan posting Dt 50 Kt 52.

Dalam hal ini, disarankan untuk membuat sub-akun terpisah untuk setiap jenis mata uang untuk akun 50. Refleksikan pengeluaran dari meja kas dalam mata uang asing untuk perjalanan bisnis ke luar negeri dengan memposting Dt 71-2 Kt 50 (sub-rekening sesuai dengan mata uang tersebut).

Jika dana perjalanan bisnis dikeluarkan dalam mata uang asing, maka timbul perbedaan nilai tukar. Perbedaan nilai tukar akan timbul jika tanggal penerimaan mata uang di meja kas dan tanggal pengeluarannya tidak bersamaan. Penting untuk menentukan perbedaan antara jumlah yang dihitung ulang menurut tarif resmi untuk setiap tanggal - tanggal penerimaan uang ke meja kas dan tanggal pengeluarannya.

Mencerminkan perbedaan nilai tukar positif dalam akuntansi dengan menghubungkannya dengan pendapatan lain organisasi: Dt 50 (sub-akun yang sesuai) Kt 91-1.

Selisih negatifnya masuk ke pengeluaran organisasi: Dt 91-2 Kt 50 (sub-akun terkait).

Tunjangan perjalanan ditransfer ke kartu pribadi

Saat ini semakin meluas pembayaran nontunai menggunakan kartu bank. Penerbitan tunjangan perjalanan tidak terkecuali. Pada kartu gaji karyawan diperbolehkan untuk mentransfer jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Perbendaharaan Federasi Rusia tertanggal 10 September 2013 No. 02-03-10/37209, No. 42-7.4-05/5.2- 554).

Dalam akuntansi, transfer tunjangan perjalanan harus tercermin pada postingan Dt 71-1 Kt 51 - transfer uang untuk pelaporan.

Menggunakan rekening kartu khusus

Seorang karyawan yang ditempatkan dapat diberikan dokumen perusahaan yang dibuka atas namanya. kartu bank- debit atau kredit.

Dt 55 “Rekening bank khusus” Kt 51 - transfer dana dari rekening giro ke rekening khusus.

Apabila rekening kartu dibuka dalam mata uang asing, maka transfer dilakukan dari rekening mata uang asing: Dt 55 Kt 52.

Saat dana dibelanjakan kartu debit pergerakan uang harus dicerminkan dengan posting Dt 71 Kt 55 - uang digunakan (ditarik) untuk biaya perjalanan.

Jika Anda menggunakan kartu kredit yang dibuka atas dasar bank perjanjian pinjaman, maka uang dikreditkan menurut jalur kredit Rekening kartu kita renungkan sebagai berikut: Dt 55 Kt 66 (67)

Juga, dari mana dana dibelanjakan kartu kredit, kami melakukannya entri akuntansi Dt 71 Kt 55.

Bunga yang diperoleh bank untuk digunakan dana kredit mencerminkan entri Dt 91-2 Kt 66 (67)

Tunjangan perjalanan dikeluarkan dalam bentuk dokumen tunai

Cek perjalanan dapat diberikan kepada karyawan yang ditempatkan. Pemeriksaan perjalanan adalah kewajiban penerbit untuk membayar sejumlah cek kepada pemiliknya. Akuntansi untuk cek perjalanan disimpan di akun 50-3 “Dokumen tunai”. Entri berikut harus dibuat dalam akuntansi:

• Dt 50-3 Kt 60 (76) - pembelian cek perjalanan;
• Dt 71 Kt 50-3 - cek perjalanan diterbitkan.

Sayangnya, penggunaan cek perjalanan tidak umum di Federasi Rusia. Mereka hanya bisa ditukar dengan uang, tapi itupun tidak semuanya lembaga keuangan. Oleh karena itu, jenis dokumen keuangan ini paling nyaman digunakan saat melakukan perjalanan bisnis ke luar negeri. Penggunaan cek perjalanan sebagai alat pembayaran memiliki kelebihan baik dari segi kemudahan maupun keamanan penggunaannya.

Organisasi dapat membeli dan menerbitkan dokumen perjalanan kepada karyawan yang ditempatkan. Pembukuan dokumen perjalanan dilakukan serupa dengan pembukuan cek tunai pada rekening 50-3.

Bagaimana penghapusan biaya perjalanan dari orang-orang yang bertanggung jawab diperhitungkan dalam rekening

Setelah perjalanan bisnis berakhir, karyawan melaporkan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang diterima. Untuk melakukan ini, ia membuat laporan awal atau dokumen lain, yang diselesaikan dan disetujui secara independen dalam kebijakan akuntansi.

Apabila masih terdapat sisa tunjangan perjalanan yang belum terpakai, maka sisanya harus dikembalikan ke meja kas dan dicatat dalam jurnal Dt 50 Kt 71.

Saldo yang belum terpakai dapat ditransfer dari kartu karyawan ke rekening giro organisasi: Dt 51 Kt 71.

Pengembalian saldo ke rekening kartu khusus tercermin dengan posting Dt 55 Kt 71.

Biaya perjalanan dapat dihapuskan sebagai berikut:

• Dt 08 (10, 41...) Kt 71 - aset tidak lancar, inventaris dan bahan dibeli;
• Dt 19 Kt 71 - jumlah PPN masukan tercermin;
• Dt 20 (23, 26...) Kt 71 - biaya dibebankan pada harga pokok produk (jasa, pekerjaan);
• Dt 44 Kt 71 - beban diakui sebagai beban komersial atau beban untuk kegiatan utama suatu organisasi perdagangan;
• Dt 91 Kt 71 - biaya non produksi disetujui dan dihapuskan.

Hasil

Pengeposan saat mengeluarkan uang ke rekening biaya perjalanan akan bergantung pada sumber pengeluarannya - baik itu uang tunai, uang non-tunai, kartu, atau dokumen moneter.

Contoh transaksi penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab diberikan dalam artikel.

Saat karyawan tetap sedang dalam perjalanan bisnis, dia tetap dipertahankan pendapatan rata-rata(Pasal 167 Kode Perburuhan Federasi Rusia)

Akrual upah sebesar pendapatan rata-rata seorang karyawan selama perjalanan bisnis tercermin dalam posting:

Debit 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Kredit 70 - gaji yang diperoleh sebesar pendapatan rata-rata selama perjalanan bisnis.

Selain pendapatan rata-rata, organisasi memberi kompensasi kepada karyawan untuk biaya perjalanan (tunjangan harian, biaya hidup, biaya perjalanan, dll.) (Pasal 168 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Tata cara pencatatan biaya perjalanan dalam akuntansi tergantung pada tujuan perjalanan. Tujuan perjalanan bisnis ditentukan oleh penugasan resmi. Dengan mempertimbangkan kekhususan penugasan pekerjaan, jumlah pengeluaran yang ditunjukkan dalam laporan pengeluaran yang disetujui harus dicerminkan dengan memposting:

Debit 08 (10) Kredit 71 - jika perjalanan bisnis terkait dengan akuisisi aset tidak lancar atau inventaris;

Debit 20 (25, 26) Kredit 71 - jika perjalanan bisnis terkait dengan kegiatan utama organisasi produksi;

Debit 44 Kredit 71 - jika perjalanan bisnis terkait dengan penjualan produk jadi atau kegiatan utama suatu organisasi perdagangan;

Debit 28 Kredit 71 - jika perjalanan bisnis terkait dengan pengembalian dan pengangkutan produk cacat;

Debit 91-2 Kredit 71 - jika perjalanan dinas terkait dengan penerimaan penghasilan lain-lain (bersifat non-produktif).

Ketika biaya perjalanan ditanggung oleh organisasi dan bukan oleh karyawan (misalnya, pembayaran tanpa uang tunai layanan hotel, tiket perjalanan, dll.) entri berikut dibuat dalam akuntansi:

Debit 76 (60) Kredit 51 - membayar layanan hotel, tiket perjalanan, dll. untuk seorang karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis.

Setelah laporan awal karyawan disetujui, biaya perjalanan bisnis dihapuskan dengan memposting:

Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - biaya perjalanan bisnis dihapuskan.

Jika sebuah organisasi membeli tiket perjalanan untuk karyawan perjalanan bisnis, maka tiket tersebut harus diperhitungkan dalam sub-akun 50-3 “Dokumen tunai” (Petunjuk untuk bagan akun):

Debit 50-3 Kredit 76 (60) - tiket perjalanan dibeli untuk karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis;

Debit 71 Kredit 50-3 - tiket perjalanan dikeluarkan untuk karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis.

Setelah laporan awal karyawan disetujui, biaya tiket perjalanan bekas dihapuskan sebagai biaya:

Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 71 - biaya tiket perjalanan yang digunakan karyawan dalam perjalanan bisnis dihapuskan sebagai biaya.

Tata cara pencatatan biaya perjalanan ini didasarkan pada ketentuan pasal 5 dan 7 PBU 10/99, serta Petunjuk bagan akun (akun 71, 50-3).

Dalam praktiknya, muncul pertanyaan bagaimana mencatat pembelian tiket elektronik untuk karyawan perjalanan bisnis (pulang) dalam akuntansi jika perusahaan tidak menerima rencana perjalanan/kwitansi yang dibuat pada formulir pelaporan yang ketat.

Secara umum, tiket elektronik adalah dokumen yang digunakan untuk mengesahkan kontrak pengangkutan penumpang dan bagasi, yang di dalamnya informasi tentang pengangkutan disajikan dalam bentuk digital elektronik. Definisi tersebut tertuang dalam perintah Kementerian Perhubungan Rusia tanggal 8 November 2006 No. 134 dan tanggal 23 Juli 2007 No. 102. Dengan demikian, tiket elektronik bukanlah dokumen kertas. Oleh karena itu, berbeda dengan tiket ke bentuk kertas Tidak mungkin untuk memperhitungkannya di meja kas organisasi sebagai bagian dari dokumen moneter (Petunjuk untuk bagan akun).

Pembelian tiket elektronik harus dicatat dalam akuntansi sebagai pembayaran rutin untuk layanan organisasi pihak ketiga (misalnya, maskapai penerbangan):

Debit 76 (60) Kredit 51 - dibayar untuk tiket elektronik yang dibeli untuk karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis (berdasarkan perintah pembayaran).

Setelah karyawan menunjukkan dokumen konfirmasi perjalanan (misalnya, cetakan tiket elektronik, boarding pass, rute/kwitansi), biaya tiket elektronik harus dihapuskan sebagai biaya (klausul 5 dan 7 PBU 10/99) . Hal ini tercermin dalam akuntansi dengan memposting:

Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - biaya tiket diatribusikan ke pengeluaran organisasi.

Dalam praktiknya, muncul pertanyaan juga tentang bagaimana mencerminkan dalam akuntansi biaya perjalanan (termasuk pembayaran waktu yang dihabiskan dalam perjalanan bisnis berdasarkan pendapatan rata-rata) dari seorang karyawan yang melakukan tugas menyelesaikan kontrak untuk tahun depan

Undang-undang tidak memberikan jawaban yang jelas atas pertanyaan ini. Di satu sisi, jika seorang karyawan dikirim dalam perjalanan bisnis untuk membuat perjanjian, ini adalah biaya perjalanan biasa organisasi (biaya untuk tipe umum kegiatan) (klausul 5 dan 7 PBU 10/99). Karyawan melakukan tugasnya sebagaimana ditentukan oleh tugas pekerjaannya. Pengeluaran berkaitan dengan periode terjadinya perjalanan bisnis, yaitu. syarat penghapusan biaya dalam akuntansi telah terpenuhi (klausul 18 PBU 10/99). Oleh karena itu, entri berikut ini valid:

Debit 20 (44, 25, 26) Kredit 71 (76, 60) - biaya perjalanan karyawan diperhitungkan;

Debit 20 (44, 25, 26) Kredit 70 - gaji diperoleh sebesar pendapatan rata-rata karyawan selama perjalanan bisnis.

Pendekatan tersebut ditegaskan oleh surat Departemen Administrasi Pajak Rusia untuk Moskow tertanggal 27 Februari 2001 No. 03-12/9748. Namun di sisi lain, tata cara pencatatan biaya perjalanan dalam akuntansi tergantung pada tujuan perjalanan. Karena tujuan perjalanan bisnis adalah untuk membuat perjanjian untuk tahun depan, biaya perjalanan berhubungan dengan periode pelaporan yang akan datang. Oleh karena itu, biaya tersebut harus tercermin dalam akun 97 “Beban ditangguhkan” (Petunjuk untuk bagan akun). Anda dapat mulai menghapuskannya ke biaya sejak perjanjian yang telah disepakati mulai berlaku secara merata selama masa berlakunya (klausul 65 Peraturan Akuntansi dan laporan keuangan). Dengan demikian, syarat kesesuaian biaya yang dikeluarkan dengan pendapatan yang diterima terpenuhi sepenuhnya (pasal 19 PBU 10/99). Hal ini tercermin dalam akuntansi sebagai berikut:

Debit 97 Kredit 71 (76, 60), 70 - biaya perjalanan karyawan dan pendapatan rata-rata selama perjalanan bisnis dicatat sebagai biaya yang ditangguhkan;

Debit 20 (44, 25, 26) Kredit 97 - sebagian biaya biaya operasional(sejak awal kontrak).

Oleh karena itu, kedua pendekatan tersebut mematuhi hukum dan organisasi dapat memilih salah satu pendekatan tersebut.

Lebih lanjut, kami mencatat bahwa jumlah PPN atas biaya perjalanan harus dicantumkan dalam faktur, formulir pelaporan yang ketat, dan dokumen perjalanan (klausul 10 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 2 Desember 2000 No. 914). Apabila biaya perjalanan mengurangi laba kena pajak, maka PPN dihapuskan dengan menggunakan ayat jurnal sebagai berikut:

Debit 19 Kredit 71 (76, 60) - PPN atas biaya perjalanan diperhitungkan;

Debit 68 subrekening “Perhitungan PPN” Kredit 19 - diterima untuk pengurangan PPN atas biaya perjalanan.

Jumlah PPN atas pengeluaran yang tidak mengurangi laba kena pajak tidak dapat dikurangkan (klausul 7 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia), harus dihapuskan dengan memposting:

Debit 91-2 Kredit 19 - PPN atas biaya non produksi dihapuskan.

Mari kita lihat contoh bagaimana biaya perjalanan tercermin dalam akuntansi. Jadi, pada periode 17 Maret hingga 19 Maret 2010, kepala departemen pasokan Vega LLC sedang dalam perjalanan bisnis ke Moskow. Tujuan perjalanan bisnis adalah untuk menyelesaikan kontrak penyediaan bahan. Pada tanggal 20 Maret 2010, pimpinan organisasi menyetujui laporan pengeluaran yang disampaikan oleh kepala departemen persediaan.

Terlampir pada laporan awal:

Tagihan hotel sebesar 9440 rubel. (faktur menunjukkan bahwa biaya layanan sudah termasuk PPN, tetapi jumlah pajaknya tidak disorot);

Dua tiket pesawat dengan total 11.800 rubel. (untuk tiket, jumlah PPN - 1800 rubel - dialokasikan garis terpisah).

Selama perjalanan bisnis, karyawan berhak atas tunjangan harian sebesar 700 rubel. per hari (sesuai perintah pimpinan perusahaan).

Akibatnya, entri berikut dibuat dalam catatan akuntansi Vega LLC:

Debit 26 Kredit 71 - 2100 gosok. (RUB 700 x 3 hari) - tunjangan harian tercermin;

Debit 26 Kredit 71 - 8000 gosok. (9440 rubel - (9440 rubel × 18/118)) - biaya menginap di hotel karyawan sudah termasuk dalam biaya;

Debit 19 Kredit 71 - 1440 gosok. (9440 rubel - 8000 rubel) - dialokasikan berdasarkan perhitungan PPN atas biaya layanan akomodasi hotel;

Debit 91-2 Kredit 19 - 1440 gosok. - jumlah PPN atas biaya perjalanan yang tidak didukung dokumen telah dihapuskan;

Debit 26 Kredit 71 - 10.000 gosok. - biaya perjalanan dibebankan;

Untuk mengirim seorang karyawan dalam perjalanan bisnis, Anda harus terlebih dahulu mengeluarkan perintah yang sesuai. Untuk ini lebih baik digunakan bentuk terpadu No.T-9. Pembuatan surat perintah dalam bentuk bebas juga dimungkinkan (mengenai hal ini lihat surat Rostrud tanggal 23 Januari 2013 No. PG/10659-6-1 tanggal 14 Februari 2013), namun dalam prakteknya dapat menimbulkan pertanyaan dari pemeriksa .

Namun surat keterangan perjalanan, tugas dinas dan laporan pelaksanaannya mulai 01/08/2015 tidak wajib. Peraturan tentang kekhususan pengiriman karyawan dalam perjalanan bisnis, yang disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia (selanjutnya disebut Peraturan No. 749), tidak lagi memuat instruksi tentang pelaksanaan wajib dokumen-dokumen ini. Mari kita cari tahu apakah mungkin untuk mengabaikannya sepenuhnya.

Kalaupun perusahaan menerbitkan surat keterangan perjalanan, orang yang menerima kiriman pekerja itu tidak boleh memberi tanda pada surat keterangan itu, karena kewajiban itu juga sudah tidak ada lagi. Satu-satunya tujuan dari sertifikat perjalanan adalah untuk memastikan bahwa karyawan tersebut benar-benar berada di tempat dia dikirim. Namun hal ini juga dapat dikonfirmasi secara langsung dengan dokumen yang menunjukkan terpenuhinya tujuan perjalanan. Misalnya, jika seorang insinyur diutus ke klien untuk memperbaiki peralatan, maka ia harus membawa sertifikat penyelesaian pekerjaan yang ditandatangani oleh klien. Jika Anda menghadiri seminar - materi dari seminar ini. Ternyata sertifikat perjalanan dalam banyak situasi tidak berisi data berharga dan tidak perlu diterbitkan.

Hal yang sama berlaku untuk tugas resmi dan laporan penyelesaiannya. Lagi pula, tujuan perjalanan secara langsung tercermin dalam perintah mengirim karyawan dalam perjalanan bisnis, dan penyelesaian tugas juga dapat dikonfirmasi dengan dokumen lain. Dan manajer tidak akan menyetujui laporan pengeluaran jika tugasnya tidak selesai.

Dengan demikian, tampaknya kedua dokumen tersebut dapat ditinggalkan sepenuhnya dengan aman. Dalam hal ini perlu dilakukan perubahan terhadap peraturan perjalanan dinas atau peraturan daerah lainnya yang mengatur tata cara pengiriman pegawai dalam perjalanan dinas. Karena bentuk dokumen akuntansi utama disetujui bersamaan dengan kebijakan akuntansi ( « Kebijakan akuntansi organisasi"), perlu juga melakukan perubahan pada daftar formulir yang disetujui dan mengecualikan sertifikat perjalanan dan tugas resmi darinya.

Jika organisasi tidak menolak untuk menerbitkan surat perjalanan dan tugas resmi, kewajiban untuk menerbitkannya juga harus ditetapkan di daerah setempat tindakan normatif. Karena sebelumnya dikeluarkan berdasarkan indikasi langsung, tetapi sekarang tidak ada instruksi seperti itu.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa sekembalinya dari perjalanan bisnis, karyawan tersebut wajib menyerahkan laporan di muka dan melakukan pembayaran akhir atas uang muka yang diberikan kepadanya untuk biaya perjalanan (Peraturan No. 749).

Pengurangan PPN atas biaya perjalanan

Pajak diterima untuk pengurangan setelah penggunaan tiket dan persetujuan laporan awal yang memuat tiket ini. Hingga saat ini belum dapat dipastikan bahwa jasa transportasi benar-benar telah disediakan dan diterima untuk akuntansi. Ya, PPN sehubungan dengan layanan perantara dapat dikurangkan prosedur umum: sesuai dengan invoice, setelah jasa tersebut diterima untuk akuntansi.

Tiket: bagaimana mencerminkannya dalam akuntansi

Untuk menyelesaikan tugas pemberi kerja, pekerja harus melakukan perjalanan ke dan kembali dari perjalanan bisnis. Majikan harus memberi kompensasi kepada karyawan untuk biaya perjalanan atau membayarnya sendiri.

Cara termudah bagi seorang akuntan adalah ketika seorang karyawan membeli tiket sendiri. Kemudian mereka ditunjukkan dalam laporan awal, dan biayanya, setelah laporan awal disetujui, termasuk dalam biaya perjalanan. Dalam akuntansi, dalam hal ini, hanya biaya yang dicerminkan berdasarkan laporan awal.

Namun, jika karyawan sering bepergian untuk urusan bisnis, akan lebih murah bagi perusahaan untuk membeli tiket atas namanya sendiri. Prosedur akuntansi dalam situasi ini berubah. Tiket yang dibeli adalah dokumen moneter, yang harus tercermin dalam catatan organisasi pada saat penerimaan. Pada saat yang sama, biayanya tidak dapat langsung diatribusikan ke pengeluaran: membayar tiket sebenarnya merupakan pembayaran di muka kepada operator untuk perjalanan di masa depan.

Untuk melakukan perjalanan, karyawan diberikan tiket. Dalam akuntansi pada saat ini, biaya tiket harus dimasukkan dalam penyelesaian dengan karyawan sebagai penanggung jawab, karena tiket juga diberikan kepada karyawan untuk pelaporan, dan setelah kembali dari perjalanan bisnis dimasukkan dalam laporan awal. . Dalam hal ini, beban diakui pada tanggal persetujuan akuntansi dimuka (termasuk dalam akuntansi perpajakan).

Skema ini juga berlaku untuk tiket elektronik. Bagaimanapun, ini juga merupakan dokumen yang menegaskan hak penumpang untuk melakukan perjalanan. Selain itu, penerimaan rute dan kupon kendali merupakan bentuk pelaporan yang ketat (lampiran pada Perintah Kementerian Perhubungan Rusia tanggal 8 November 2006 No. 134; klausul 2 Perintah Kementerian Perhubungan Rusia).

Apakah ada perubahan jika tiket dibeli melalui perantara? Dalam hal ini, pembukuan tiketnya sendiri tetap sama seperti dijelaskan di atas. Namun biaya pembayaran komisi perantara, jika dibayarkan secara terpisah dari biaya tiket, dapat dihapuskan segera setelah menerima dokumen terkait dari perantara.

Karena biaya tiket merupakan pembayaran berdasarkan kontrak pengangkutan, maka biaya tersebut tidak dapat dimasukkan dalam biaya sebelum pengangkutan dilakukan. Dan jasa agen yang melaluinya pembelian tiket akan dianggap telah disediakan sepenuhnya pada saat penerimaan tiket, yang berarti bahwa imbalannya dapat segera dimasukkan sebagai beban baik dalam akuntansi maupun akuntansi pajak.

Mari kita lihat sebuah contoh.

Karyawan tersebut dikirim dalam perjalanan bisnis dari 6 April hingga 9 April. Untuk melakukan ini, pemberi kerja (organisasi perdagangan) membeli tiket pesawat elektronik melalui perantara dengan biaya 11.800 rubel. (termasuk PPN 1.800 rubel), yang diterimanya pada tanggal 30 Maret dan diserahkan kepada karyawan pada hari yang sama. Remunerasi agen adalah 590 rubel. (termasuk PPN 90 rubel), laporan agen disetujui bersamaan dengan penerimaan tiket. PPN disorot dalam tanda terima rencana perjalanan setiap tiket sebagai baris terpisah, dan faktur biayanya telah diterima dari agen. Laporan awal disetujui pada 10 April.

Cara mencerminkan situasi dalam akuntansi, lihat tabel. Dalam akuntansi perpajakan, biaya perjalanan diakui pada tanggal 10 April (tanggal persetujuan akuntansi di muka), dan biaya dalam bentuk remunerasi agen diakui pada tanggal 30 Maret (tanggal pemberian jasanya).

Seorang karyawan beristirahat di lokasi perjalanan bisnis

Katakanlah seorang karyawan menghabiskan waktu di tempat perjalanan bisnis, menggunakannya untuk rekreasi: dia tinggal untuk liburan setelah perjalanan bisnis atau, sebaliknya, pertama-tama menggunakan liburan, dan kemudian melakukan tugas resmi di tempat yang sama. Dalam hal ini, apakah mungkin untuk mengakui biaya perjalanan seorang karyawan dalam akuntansi pajak dan apakah perlu untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari jumlah pengeluaran tersebut?