Perhitungan biaya perjalanan dan penyelesaian bersama dengan penanggung jawab. Apa yang termasuk dalam biaya perjalanan harian - bagaimana cara mengajukannya

Saat karyawan tetap sedang dalam perjalanan bisnis, dia tetap dipertahankan pendapatan rata-rata(Pasal 167 Kode Perburuhan Federasi Rusia)

Akrual upah sebesar pendapatan rata-rata seorang karyawan selama perjalanan bisnis tercermin dalam posting:

Debit 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Kredit 70 - gaji yang diperoleh sebesar pendapatan rata-rata selama perjalanan bisnis.

Selain pendapatan rata-rata, organisasi memberi kompensasi kepada karyawan untuk biaya perjalanan (tunjangan harian, biaya hidup, biaya perjalanan, dll.) (Pasal 168 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Urutan refleksi dalam akuntansi biaya perjalanan tergantung pada tujuan perjalanan. Tujuan perjalanan bisnis ditentukan oleh penugasan resmi. Dengan mempertimbangkan kekhususan penugasan pekerjaan, jumlah pengeluaran yang ditunjukkan dalam laporan pengeluaran yang disetujui harus dicerminkan dengan memposting:

Debit 08 (10) Kredit 71 - jika perjalanan bisnis terkait dengan akuisisi aset tidak lancar atau inventaris;

Debit 20 (25, 26) Kredit 71 - jika perjalanan bisnis terkait dengan kegiatan utama organisasi produksi;

Debit 44 Kredit 71 - jika perjalanan bisnis terkait dengan penjualan produk jadi atau kegiatan utama suatu organisasi perdagangan;

Debit 28 Kredit 71 - jika perjalanan bisnis terkait dengan pengembalian dan pengangkutan produk cacat;

Debit 91-2 Kredit 71 - jika perjalanan dinas terkait dengan penerimaan penghasilan lain-lain (bersifat non-produktif).

Ketika biaya perjalanan ditanggung oleh organisasi dan bukan oleh karyawan (misalnya, pembayaran tanpa uang tunai layanan hotel, tiket perjalanan, dll.) entri berikut dibuat dalam akuntansi:

Debit 76 (60) Kredit 51 - membayar layanan hotel, tiket perjalanan, dll. untuk seorang karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis.

Setelah laporan awal karyawan disetujui, biaya perjalanan bisnis dihapuskan dengan memposting:

Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - biaya perjalanan bisnis dihapuskan.

Jika sebuah organisasi membeli tiket perjalanan untuk karyawan perjalanan bisnis, maka tiket tersebut harus diperhitungkan dalam sub-akun 50-3 “Dokumen tunai” (Petunjuk untuk bagan akun):

Debit 50-3 Kredit 76 (60) - tiket perjalanan dibeli untuk karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis;

Debit 71 Kredit 50-3 - tiket perjalanan dikeluarkan untuk karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis.

Setelah laporan awal karyawan disetujui, biaya tiket perjalanan bekas dihapuskan sebagai biaya:

Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 71 - biaya tiket perjalanan yang digunakan karyawan dalam perjalanan bisnis dihapuskan sebagai biaya.

Tata cara pencatatan biaya perjalanan ini didasarkan pada ketentuan pasal 5 dan 7 PBU 10/99, serta Petunjuk bagan akun (akun 71, 50-3).

Dalam praktiknya, muncul pertanyaan bagaimana mencatat pembelian tiket elektronik untuk karyawan perjalanan bisnis (pulang) dalam akuntansi jika perusahaan tidak menerima rencana perjalanan/kwitansi yang dibuat pada formulir pelaporan yang ketat.

Secara umum, tiket elektronik adalah dokumen yang digunakan untuk mengesahkan kontrak pengangkutan penumpang dan bagasi, yang di dalamnya informasi tentang pengangkutan disajikan dalam bentuk digital elektronik. Definisi tersebut tertuang dalam perintah Kementerian Perhubungan Rusia tanggal 8 November 2006 No. 134 dan tanggal 23 Juli 2007 No. 102. Dengan demikian, tiket elektronik bukanlah dokumen kertas. Oleh karena itu, berbeda dengan tiket ke bentuk kertas memperhitungkannya di meja kas organisasi sebagai bagian dari dokumen moneter tidak mungkin (Petunjuk untuk bagan akun).

Pembelian tiket elektronik harus dicatat dalam akuntansi sebagai pembayaran rutin untuk layanan organisasi pihak ketiga (misalnya, maskapai penerbangan):

Debit 76 (60) Kredit 51 - dibayar untuk tiket elektronik yang dibeli untuk karyawan yang dikirim dalam perjalanan bisnis (berdasarkan perintah pembayaran).

Setelah karyawan menunjukkan dokumen konfirmasi perjalanan (misalnya, cetakan tiket elektronik, boarding pass, rute/kwitansi), biaya tiket elektronik harus dihapuskan sebagai biaya (klausul 5 dan 7 PBU 10/99) . Hal ini tercermin dalam akuntansi dengan memposting:

Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - biaya tiket diatribusikan ke pengeluaran organisasi.

Dalam praktiknya, muncul pertanyaan juga tentang bagaimana mencerminkan dalam akuntansi biaya perjalanan (termasuk pembayaran waktu yang dihabiskan dalam perjalanan bisnis berdasarkan pendapatan rata-rata) dari seorang karyawan yang melakukan tugas menyelesaikan kontrak untuk tahun depan

Undang-undang tidak memberikan jawaban yang jelas atas pertanyaan ini. Di satu sisi, jika seorang karyawan dikirim dalam perjalanan bisnis untuk membuat perjanjian, ini adalah biaya perjalanan biasa organisasi (biaya untuk tipe umum kegiatan) (klausul 5 dan 7 PBU 10/99). Karyawan melakukan tugasnya sebagaimana ditentukan oleh tugas pekerjaannya. Pengeluaran berkaitan dengan periode terjadinya perjalanan bisnis, yaitu. syarat penghapusan biaya dalam akuntansi telah terpenuhi (klausul 18 PBU 10/99). Oleh karena itu, entri berikut ini valid:

Debit 20 (44, 25, 26) Kredit 71 (76, 60) - biaya perjalanan karyawan diperhitungkan;

Debit 20 (44, 25, 26) Kredit 70 - gaji diperoleh sebesar pendapatan rata-rata karyawan selama perjalanan bisnis.

Pendekatan tersebut ditegaskan oleh surat Departemen Administrasi Pajak Rusia untuk Moskow tertanggal 27 Februari 2001 No. 03-12/9748. Namun di sisi lain, tata cara pencatatan biaya perjalanan dalam akuntansi tergantung pada tujuan perjalanan. Karena tujuan perjalanan bisnis adalah untuk membuat perjanjian untuk tahun depan, biaya perjalanan berhubungan dengan periode pelaporan yang akan datang. Oleh karena itu, biaya tersebut harus tercermin dalam akun 97 “Beban ditangguhkan” (Petunjuk untuk bagan akun). Anda dapat mulai menghapuskannya ke biaya sejak perjanjian yang telah disepakati mulai berlaku secara merata selama masa berlakunya (klausul 65 Peraturan tentang pemeliharaan akuntansi Dan laporan keuangan). Dengan demikian, syarat kesesuaian biaya yang dikeluarkan dengan pendapatan yang diterima terpenuhi sepenuhnya (pasal 19 PBU 10/99). Hal ini tercermin dalam akuntansi sebagai berikut:

Debit 97 Kredit 71 (76, 60), 70 - biaya perjalanan karyawan dan pendapatan rata-rata selama perjalanan bisnis dicatat sebagai biaya yang ditangguhkan;

Debit 20 (44, 25, 26) Kredit 97 - sebagian biaya biaya operasional(sejak awal kontrak).

Oleh karena itu, kedua pendekatan tersebut mematuhi hukum dan organisasi dapat memilih salah satu pendekatan tersebut.

Lebih lanjut, kami mencatat bahwa jumlah PPN atas biaya perjalanan harus dicantumkan dalam faktur, formulir pelaporan yang ketat, dan dokumen perjalanan (klausul 10 Peraturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 2 Desember 2000 No. 914). Apabila biaya perjalanan mengurangi laba kena pajak, maka PPN dihapuskan dengan menggunakan ayat jurnal sebagai berikut:

Debit 19 Kredit 71 (76, 60) - PPN atas biaya perjalanan diperhitungkan;

Debit 68 subrekening “Perhitungan PPN” Kredit 19 - diterima untuk pengurangan PPN atas biaya perjalanan.

Jumlah PPN atas pengeluaran yang tidak mengurangi laba kena pajak tidak dapat dikurangkan (klausul 7 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia), harus dihapuskan dengan memposting:

Debit 91-2 Kredit 19 - PPN atas biaya non produksi dihapuskan.

Mari kita lihat contoh bagaimana biaya perjalanan tercermin dalam akuntansi. Jadi, pada periode 17 Maret hingga 19 Maret 2010, kepala departemen pasokan Vega LLC sedang dalam perjalanan bisnis ke Moskow. Tujuan perjalanan bisnis adalah untuk menyelesaikan kontrak penyediaan bahan. Pada tanggal 20 Maret 2010, pimpinan organisasi menyetujui laporan pengeluaran yang disampaikan oleh kepala departemen persediaan.

KE laporan sebelumnya terlampir:

Tagihan hotel sebesar 9440 rubel. (faktur menunjukkan bahwa biaya layanan sudah termasuk PPN, tetapi jumlah pajaknya tidak disorot);

Dua tiket pesawat dengan total 11.800 rubel. (untuk tiket, jumlah PPN - 1800 rubel - dialokasikan garis terpisah).

Selama perjalanan bisnis, karyawan berhak atas tunjangan harian sebesar 700 rubel. per hari (sesuai perintah pimpinan perusahaan).

Akibatnya, entri berikut dibuat dalam catatan akuntansi Vega LLC:

Debit 26 Kredit 71 - 2100 gosok. (RUB 700 x 3 hari) - tunjangan harian tercermin;

Debit 26 Kredit 71 - 8000 gosok. (9440 rubel - (9440 rubel × 18/118)) - biaya menginap di hotel karyawan sudah termasuk dalam biaya;

Debit 19 Kredit 71 - 1440 gosok. (9440 rubel - 8000 rubel) - dialokasikan berdasarkan perhitungan PPN atas biaya layanan akomodasi hotel;

Debit 91-2 Kredit 19 - 1440 gosok. - jumlah PPN atas biaya perjalanan yang tidak didukung dokumen telah dihapuskan;

Debit 26 Kredit 71 - 10.000 gosok. - biaya perjalanan dibebankan;

Perjalanan dinas adalah perjalanan kerja seorang pegawai atas perintah pimpinan. Organisasi harus menanggung semua biaya perjalanan, akomodasi dan makanan untuk karyawan. Pada artikel ini kita akan melihat postingan untuk perjalanan dan pengeluaran sehari-hari.

Postingan tipikal untuk tunjangan harian dan tunjangan perjalanan

Untuk menutupi semua biaya perjalanan bisnis seorang karyawan:

• Debit Kredit 50().

Jika ada sisa uang setelah perjalanan bisnis, harus dikembalikan ke kasir:

• Debit 50 Kredit.

Dalam hal karyawan, sebaliknya, juga membelanjakan uang pribadinya, organisasi, jika ada bukti yang sesuai, harus memberikan kompensasi kepada mereka:

• Debit Kredit 50.

Karyawan harus melaporkan semua biaya yang dikeluarkan selama perjalanan bisnis. Untuk melakukan ini, ia membuat laporan pengeluaran, yang ia lampirkan semua kuitansi, tiket, cek, dan dokumen lain yang mengonfirmasi pengeluaran.

Jika pengeluaran karyawan, meskipun dokumennya tersedia, tidak masuk akal, organisasi mungkin tidak menerimanya. Dalam situasi ini, karyawan harus mengembalikan uang tersebut.

Jika di dokumen habis pakai Ada invoice dengan alokasi PPN, dapat dipotong:

• Debit 68 Kredit PPN 19.

Ketika suatu organisasi membayar sebagian pengeluarannya dari rekening gironya, organisasi tersebut membuat entri:

• dengan debit 76 rekening dan kredit.

Penerimaan tiket yang dibeli untuk seorang karyawan tercermin pada postingan berikut:

• Debit 50,3 Kredit 76.

Masalah untuk karyawan:

• dengan debit 71 dan kredit 50,3.

Selain tunjangan perjalanan - untuk membayar akomodasi, perjalanan, karyawan diberikan tunjangan harian - untuk makanan. Ini adalah pengeluaran perusahaan yang dinormalisasi dalam akuntansi pajak, yang dapat mengurangi keuntungan. Untuk perjalanan bisnis di Rusia, tarifnya adalah 700 rubel. per hari, di luar negeri – 2100 rubel. Jika Anda memberikan jumlah yang melebihi batas ini kepada karyawan, Anda harus memotong pajak penghasilan pribadi.

Contoh postingan

Karyawan tersebut dikirim dalam perjalanan bisnis selama 6 hari. Tiket dibeli oleh organisasi dari maskapai penerbangan. Biayanya 31.270 rubel. Biaya perjalanan bisnis untuk membayar hotel berjumlah 13.000 rubel. (PPN 1983 rubel), untuk penggunaan angkutan umum - 250 rubel, - 3000 rubel. Tunjangan harian diberikan sebesar 4.200 rubel. dan tunjangan perjalanan sebesar 12.000 rubel.

Postingan:

Apabila pada saat pulang pegawai masih mempunyai sebagian uang muka yang dikeluarkan, maka ia mengembalikan sisanya uang tunai ke perusahaan di meja kas dengan registrasi.

Jika uang muka yang diberikan kepada karyawan tidak cukup dan dananya sendiri telah dihabiskan, maka organisasi mengganti biaya yang dikeluarkan melebihi uang muka yang dikeluarkan, dan sebuah dokumen dibuat.

Posting pengeluaran yang melebihi uang muka yang dikeluarkan

Biaya perjalanan, tergantung pada tujuan perjalanan, dibebankan ke akun akuntansi yang sesuai. Biaya yang terkait dengan budaya dan kegiatan hiburan, diperhitungkan sebagai biaya non-operasional.

Jika biaya-biaya yang timbul dialokasikan dan terdapat dokumen pendukung dengan PPN yang disorot pada baris tersendiri (faktur, ), maka PPN ini dapat diatribusikan ke akun 19 dan kemudian dikirim untuk dipotong (dengan ketentuan biaya-biaya tersebut berkaitan dengan biaya-biaya yang mengurangi dasar pengenaan pajak pada ).

Postingan untuk akuntansi biaya perjalanan

Majikan tidak boleh menerima sebagian biaya yang dikeluarkan oleh karyawan; dalam hal ini, biaya-biaya tersebut harus diganti oleh karyawan dari biayanya sendiri (harus diingat bahwa tidak lebih dari 20% dari pendapatan rata-rata dapat dipotong dari gaji karyawan) , atau dengan menyetorkan dana ke meja kas atau rekening bank perusahaan.

Jika beberapa biaya dibayar oleh pemberi kerja sendiri dari rekening giro (misalnya, pembayaran tiket atau akomodasi hotel), maka postingan berikut dibuat:

Jika majikan membeli sendiri tiket perjalanan karyawan, maka tiket tersebut dicatat dalam sub-akun 3 dari akun 50 “Kasir”. Dalam hal ini, transaksi berikut dilakukan:

Contoh akuntansi biaya perjalanan

Entri akuntansi untuk biaya perjalanan:

Perjalanan bisnis adalah keberangkatan seorang karyawan ke tempat lain lokalitas untuk melakukan tugas resmi tertentu atas nama manajemen. Bagaimana cara mengatur perjalanan bisnis dengan benar? Kami akan menganalisis tahapan pendaftaran perjalanan bisnis satu per satu: dokumen yang perlu diisi, refleksi yang diperlukan entri akuntansi, akuntansi biaya perjalanan yang benar.

Dokumen

Salah satu poin penting desain yang benar perjalanan bisnis – ini berarti mengisi dokumen perjalanan yang diperlukan. Ini termasuk:

• pesanan perjalanan bisnis T-9, T-9a – Anda dapat mengunduh contoh formulir;

Perubahan sejak 2015: Anda tidak perlu lagi mengeluarkan surat keterangan perjalanan atau tugas resmi. Baca detailnya.

Langkah pertama adalah mengisi tugas kerja, yang harus mencerminkan informasi tentang karyawan yang dikirim dalam perjalanan dan tugas yang diberikan kepadanya. Dikembangkan bentuk terpadu T-10a, yang layak digunakan saat mengisi tugas pekerjaan. Biasanya, diisi oleh atasan langsung dari karyawan yang diperbantukan.

Selanjutnya, berdasarkan penugasan ini, harus dibuat surat perintah perjalanan bisnis, yang menjadi dasar pengisian dokumen-dokumen lainnya. Untuk pengisiannya dapat menggunakan formulir T-9 yang ada untuk satu karyawan dan T-9a jika beberapa karyawan diberangkatkan dalam perjalanan bisnis. Perintah ini menyatakan siapa yang diutus untuk melaksanakan suatu tugas kerja, tanggal keberangkatan pelaku perjalanan dari organisasi, lama perjalanan, serta tujuannya.

Juga di wajib laporan awal dalam formulir AO-1 dan sertifikat perjalanan T-10 dibuat. Yang pertama akan memungkinkan karyawan untuk melaporkan biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan perjalanan bisnis, dan dokumen yang mengkonfirmasi biaya perjalanan harus dilampirkan pada laporan pengeluaran yang telah diisi. Dokumen kedua akan memungkinkan Anda untuk mengonfirmasi lokasi karyawan di tempat tujuan, karena dokumen tersebut berisi tanda tangan dan stempel organisasi yang dikunjungi wisatawan.

Bersikaplah bertanggung jawab dalam menyiapkan dokumen perjalanan, terutama dua dokumen terakhir, karena akan membantu Anda memperhitungkan biaya yang dikeluarkan dan memperhitungkannya saat menghitung pajak penghasilan Anda.

Selama perjalanan bisnis, karyawan akan mempertahankan gaji rata-rata - .

Durasi perjalanan bisnis

Durasi perjalanan bisnis bisa dari satu hari hingga karyawan menyelesaikan tugas yang diberikan. Dokumen peraturan yang ada saat ini sama sekali tidak membatasi durasi perjalanan bisnis. Dalam hal ini, hari pertama perjalanan dinas adalah hari pemberangkatan ke luar wilayah majikan sampai pukul 00.00 waktu setempat. Hari terakhir perjalanan bisnis adalah hari kepulangan sebelum pukul 00.00 waktu setempat. Artinya, jika seorang karyawan berangkat pada tanggal 5 November jam 11 malam dan kembali pada tanggal 7 November jam satu pagi, maka lama perjalanan bisnis diasumsikan 3 hari.

Akuntansi biaya

Biaya perjalanan meliputi:

• tunjangan harian;
• pembayaran akomodasi;
• biaya transportasi;
• biaya-biaya lain yang berkaitan dengan perjalanan bisnis dan diperbolehkan oleh pemberi kerja.

Ketika meninggalkan organisasi, karyawan menerima sejumlah uang untuk biaya. Jumlah ini tercermin dalam laporan di muka; setelah kepulangannya, karyawan harus melaporkan pengeluaran sebenarnya dan mengembalikan sisa jumlah yang dikeluarkan ke meja kas (jika ada sisa uang), atau, jika pengeluaran melebihi yang dikeluarkan. jumlah, kemudian menerima uang yang dibelanjakan melebihi jumlah yang dikeluarkan dari kasir organisasi.

Tunjangan harian

Tunjangan harian adalah jumlah tetap yang diberikan kepada seorang karyawan per hari sehubungan dengan kepergiannya dari tempat tinggalnya dan memungkinkan dia untuk mengganti biaya tambahan.

Maksimal dan ukuran minimal tunjangan harian dokumen peraturan tidak terbatas. Organisasi secara mandiri menetapkan jumlah tunjangan harian yang rencananya akan dibayarkan kepada karyawan ketika dikirim dalam perjalanan bisnis, dan menetapkannya dalam kesepakatan bersama, yang contohnya dapat diunduh, atau dalam tindakan lokal organisasi.

DI DALAM dokumen legislatif Mengenai pengeluaran sehari-hari, hanya standar yang dapat diterima yang ditetapkan, di mana tunjangan harian tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Untuk perjalanan bisnis di Rusia, mereka tidak dikenakan pajak. pajak pendapatan tunjangan harian dalam 700 rubel, untuk perjalanan bisnis di luar Federasi Rusia – 2500 rubel. Seringkali nilai-nilai inilah yang digunakan organisasi untuk membayar tunjangan harian kepada karyawannya. Baca tentang perjalanan bisnis ke luar negeri.

Sebenarnya Anda bisa membayar lebih, tetapi Anda harus memotong pajak penghasilan pribadi atas jumlah tunjangan harian yang melebihi jumlah maksimum.

Dokumen yang menjadi dasar pembayaran tunjangan harian adalah sertifikat perjalanan, yang menunjukkan kapan karyawan tersebut meninggalkan organisasi dan kapan dia kembali.

Akomodasi

Untuk akomodasi, seorang karyawan dapat menyewa kamar hotel atau menyewa apartemen. Bagaimanapun, ia harus mengkonfirmasi biaya hidupnya dengan dokumen yang relevan.

Jika kamar hotel dibayar tunai, maka harus ada hotel atau kwitansi fiskal, jika non tunai - akta, faktur, cek hotel. Jika kamar dipesan terlebih dahulu, biaya reservasi juga sudah termasuk dalam biaya hidup. Biaya tambahan yang dikeluarkan oleh karyawan di hotel (sauna, kolam renang, pijat, layanan kamar, makan di restoran, dll) tidak diterima sebagai biaya hidup.

Jika sebuah apartemen disewa untuk tempat tinggal, maka perjanjian sewa tempat tinggal harus dibuat jika apartemen tersebut disewakan oleh organisasi untuk karyawannya. Jika seorang karyawan menyewa apartemen sendiri, maka perjanjian sewa harus dibuat. Apa bedanya perjanjian sewa dengan perjanjian sewa?

Mengangkut

Jika aktif perusahaan besar Memiliki staf hukum dan akuntansi yang besar, tidak ada masalah dalam memperhitungkan biaya perjalanan dan perpajakan yang benar, kemudian di antara perwakilan usaha kecil dan pengusaha swasta, pertanyaan terus-menerus muncul tentang topik ini, dimulai dengan apa yang dimaksud dengan konsep tersebut. perjalanan bisnis, dan biaya apa yang harus dipertimbangkan dalam perjalanan bisnis...

Terlepas dari jenis kegiatan dan bentuk kepemilikan perusahaan, baik organisasi pemerintah atau perusahaan swasta, mereka harus melakukan kontrol atas pencantuman biaya perjalanan dalam perkiraan, sebagaimana ditetapkan oleh Bab 24 Kode Perburuhan Federasi Rusia:

Peraturan utama yang mengatur konsep-konsep ini berdasarkan Kode Perburuhan Federasi Rusia adalah:

1. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 13 Oktober 2008 No.749
“Tentang kekhasan pengiriman pekerja ke perjalanan bisnis» dengan perubahan dan penambahan tanggal 25 Maret dan 14 Mei 2013.

Tidak tahu? Hanya kami yang mempunyai maksud, jenis, sasaran, aturan penyusunan dan persyaratan penyusunan rencana bisnis.

• perintah untuk mengirim seorang karyawan dalam perjalanan bisnis;
• penugasan resmi dan laporan pelaksanaannya;
• dokumen perjalanan yang mencantumkan tanggal kedatangan dan keberangkatan dari tempat tujuan;
• faktur hotel yang mengkonfirmasikan masa tinggal di tempat perjalanan bisnis.

Undang-undang membatasi durasi perjalanan bisnis di wilayah Federasi Rusia hingga 40 hari kalender, tidak termasuk waktu yang dihabiskan untuk perjalanan. Kasus-kasus khusus termasuk perjalanan bisnis untuk melakukan pekerjaan konstruksi, instalasi atau commissioning, yang dibatasi jangka waktu sampai dengan 1 tahun. Untuk perjalanan bisnis ke luar negeri, tidak ada batasan durasi perjalanan bisnis, namun setelah 60 hari, pembayaran dilakukan sesuai dengan standar yang ditetapkan untuk karyawan lembaga pemerintah Federasi Rusia yang berlokasi di wilayah asing.

Pengeluaran lainnya

Biaya-biaya lain-lain termasuk biaya-biaya yang dikeluarkan oleh pekerja dengan sepengetahuan pemberi kerja dan berkaitan langsung dengan pelaksanaan perjalanan dinas dan tidak ditanggung oleh pos-pos pengeluaran lainnya. Ini mungkin termasuk pembayaran untuk layanan penerjemahan, baik teks maupun simultan, penyalinan materi, biaya tiket masuk ke acara-acara yang berkaitan dengan penyelesaian tugas, dll.

Jika perjalanan bisnis luar negeri Jenis pengeluaran ini meliputi pengeluaran untuk:

• pendaftaran paspor asing, visa masuk dan dokumen lainnya,
• biaya konsuler dan bandara,
• biaya hak masuk atau transit angkutan bermotor,
• pendaftaran asuransi kesehatan wajib,
• pembayaran dan biaya lainnya.

Perhitungan dan pembayaran biaya perjalanan

Sekembalinya dari perjalanan bisnis, karyawan wajib menyerahkan kepada departemen akuntansi laporan keuangan biaya perjalanan dalam waktu tiga hari, yang atas dasar itu akan dihitung ulang dengan memperhitungkan pembayaran di muka, tidak langsung dan biaya tambahan terkait dengan pelaksanaan perjalanan bisnis dan pembayaran pajak yang diperlukan dan kontribusi.

Berdasarkan lembar waktu kerja yang disetujui oleh pemberi kerja, dilakukan perhitungan upah pegawai untuk hari-hari perjalanan dinas, dengan memperhitungkan waktu yang sebenarnya digunakan, termasuk hari libur kerja pegawai karena keperluan produksi, yang harus dibayar dua kali lipat atau dikompensasikan dengan memberikan hari libur tambahan. Semua kasus tersebut harus disepakati terlebih dahulu dengan pemberi kerja. Ini juga termasuk kasus ketika seorang karyawan sedang dalam perjalanan untuk perjalanan bisnis dan kembali pada akhir pekan.

Perpajakan biaya perjalanan

Kompensasi dan pembayaran	Pemotongan pajak penghasilan pribadi	Perhitungan premi asuransi	Dimasukkan dalam biaya untuk dikurangi pajak pendapatan
Penghasilan rata-rata selama perjalanan bisnis
Tunjangan harian	Lebih dari 700 rubel/hari untuk wilayah Federasi Rusia Lebih dari 2500 rubel/hari di luar negeri Federasi Rusia		Ya, secara lengkap
Biaya perjalanan			Ya, secara lengkap
Biaya hidup			Ya, secara lengkap

Pengurangan PPN atas biaya perjalanan

PPN atas biaya perjalanan dapat dikurangkan jika dokumen-dokumen berikut tersedia:

• faktur hotel tempat karyawan tinggal selama perjalanan bisnis, yang menunjukkan jumlah PPN dan dokumen yang mengkonfirmasi pembayaran sebenarnya biaya hidup, kecuali biaya untuk layanan tambahan;
• tiket, atau dokumen perjalanan lainnya yang jumlah PPNnya disorot sebagai baris terpisah. PPN atas pembayaran penggunaan tempat tidur diperhitungkan ketika memberikan faktur terpisah.

Semua pemotongan PPN dilakukan hanya jika perjalanan bisnis dilakukan di wilayah Federasi Rusia.

Standar biaya perjalanan ke luar negeri

Selain semua standar biaya perjalanan di atas ketika melakukan tugas resmi di luar Federasi Rusia, perlu diperhatikan beberapa poin lagi.

1. Uang muka yang diterima pegawai untuk biaya perjalanan, berdasarkan perhitungan lamanya perjalanan dinas, harus dikeluarkan pada mata uang asing untuk perkiraan waktu tinggal di luar negeri, dan untuk durasi perjalanan ke perbatasan Federasi Rusia dan setelah kembali - dalam rubel.

2. Ketika seorang karyawan kembali ke Federasi Rusia, tanggal melintasi perbatasan negara termasuk dalam pembayaran rubel untuk biaya perjalanan selama satu hari dengan tarif 700 rubel per hari.

3. Jika pihak penerima berjanji untuk menyediakan mata uang asing kepada pekerja di wilayahnya untuk menutupi pengeluarannya, maka tunjangan harian dalam mata uang asing tidak dibayarkan kepadanya.

4. Jika pihak penerima tidak membayar pengeluaran pekerja dalam mata uang asing, tetapi memberinya makan dan akomodasi, maka tunjangan harian dalam mata uang asing dibayarkan sebesar 30% dari standar.

Standar-standar ini diterima sebagai standar yang direkomendasikan dan tidak wajib dan mungkin berbeda secara signifikan dari standar yang diberikan jika hal ini ditetapkan oleh dokumentasi internal perusahaan. Pada saat yang sama, untuk akuntansi dan akuntansi pajak jumlah yang ditetapkan oleh Perjanjian Bersama atau peraturan internal lainnya akan diperhitungkan.

Apakah izin perjalanan akan dihapuskan pada tahun 2014?

Persoalan penghapusan surat keterangan perjalanan yang merupakan dokumen keberangkatan dan kedatangan, penggandaan akibat dokumen lain dan mempersulit alur dokumen, serta untuk urusan keuangan dan otoritas pajak bukan hal yang sangat penting. Lagi pula, yang penting bagi pemberi kerja adalah hasil sebenarnya dari pekerjaan yang dilakukan pekerja selama perjalanan bisnis, dan bukan tanda keberangkatan dan kedatangan.

Namun, dokumen ini diatur dalam undang-undang dan peraturan Kementerian Tenaga Kerja. Untuk mengatasi masalah ini, Badan Inisiatif Strategis menyarankan penggunaan peta jalan sebagai pengganti surat keterangan perjalanan. Hal ini akan memungkinkan untuk menggantikan aliran dokumen kertas dengan aliran dokumen elektronik. Tinggal menunggu keputusan otoritas terkait.