Laporan apa saja yang dibutuhkan bagi pengusaha perorangan? Pelaporan apa yang harus disampaikan oleh pengusaha perorangan (individu pengusaha)?

30Januari

Selamat siang, para pembaca kami yang budiman! Bagian ini telah mengumpulkan cukup banyak artikel yang telah diterbitkan di situs ini selama sekitar satu setengah tahun. Selain itu, kami telah membuatkan bagian untuk Anda di mana Anda dapat mengunduh formulir deklarasi terkini, KUDIR, berbagai laporan dan membaca persyaratan singkat dengan mengisinya. Saatnya mengatur sedikit informasi ini, dan cukup banyak informasi yang terkumpul!

Izinkan saya mengatakan sebelumnya bahwa cara paling mudah untuk membuat dan mengirimkan laporan adalah melalui layanan khusus.

Hari ini kami akan mencoba melakukan sebagian ini: kami akan mencoba menjelaskan secara singkat dan jelas tentang jenis pelaporan apa yang harus disampaikan kepada pengusaha perorangan.

Pelaporan pengusaha perorangan

Mari saya mulai dengan fakta bahwa semua pelaporan yang harus disampaikan/disimpan oleh seorang pengusaha perorangan dapat dibagi menjadi beberapa kelompok untuk kenyamanan. Pada dasarnya ada empat di antaranya:

1. Pelaporan sistem perpajakan yang digunakan;
2. Pelaporan pajak lainnya (jika diperlukan);
3. Pelaporan untuk karyawan (bila ada tentunya);
4. Melaporkan transaksi tunai(jika ada transaksi tunai).

Sekarang mari kita lihat masing-masing dari keempat kelompok ini secara lebih rinci.

Pelaporan pengusaha perorangan sesuai dengan sistem perpajakan yang digunakan

Semuanya sederhana di sini: pajak dasar apa yang kita bayarkan adalah deklarasi yang kita serahkan. Kami menggabungkan dua mode - yang berarti kami mengirimkan dua deklarasi. Dimana kita menyewa? Tentu saja ke kantor pajak. Semua informasi ada pada tabel berikut:

*Dan sedikit komentar: Pengusaha perorangan modus umum (OSNO) merupakan pembayar PPN, oleh karena itu ia harus melaporkan pajak tersebut selain pajak penghasilan orang pribadi. Mulai 1 Januari 2019, pengusaha Pajak Pertanian Terpadu juga wajib membayar PPN, sehingga terpaksa menyerahkan pernyataan tersebut juga. Sistem perpajakan lainnya termasuk dalam rezim khusus yang dibebaskan dari PPN, kecuali transaksi yang dikenakan pajak wajib, oleh karena itu, Anda hanya perlu menyerahkan deklarasi sesuai dengan rezim Anda.

Saat menggabungkan rezim, dan paling sering mereka menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII, kedua deklarasi tersebut diserahkan. Pilihan lain untuk menggabungkan rezim-rezim ini adalah dengan paten: di sini hanya akan ada satu deklarasi, karena tidak ada deklarasi berdasarkan PSN.

Kami telah menulis tentang cara mengisi deklarasi:

Untuk masing-masing rezim pajak ada bentuk KUDIR tersendiri. Izinkan saya mengingatkan Anda bahwa KUDIR harus dijaga tanpa henti. Tidak perlu pergi ke kantor pajak untuk mengesahkannya, ini sudah lama dibatalkan, tetapi Anda harus memilikinya: dicetak, diberi nomor dan dijahit. Bentuk bukunya tergantung pada rezim perpajakan:

Anda mungkin memerlukan item berikut untuk menyelesaikannya:

• (untuk menggabungkan mode);

Pengusaha perorangan melaporkan pajak (tambahan) lainnya

Pengusaha perorangan dapat melakukan yang terbaik jenis yang berbeda kegiatannya, tergantung pada hal ini, ia mungkin mempunyai kewajiban untuk membayar dan melaporkan pajak lainnya. Kelompok pajak ini meliputi:

• Pajak tanah;
• Pajak transportasi;

Untuk kedua pajak ini, hanya badan hukum yang menyampaikan pernyataan; pengusaha perorangan tidak menyampaikannya: kantor pajak sendiri yang akan menghitung pajaknya dan mengirimkan pemberitahuan.

• Pajak air– disusun berdasarkan hasil setiap triwulan, harus diserahkan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya triwulan tersebut;

Bagi pengusaha perorangan yang bergerak di bidang pengambilan sumber daya alam atau pemanfaatan satwa liar/sumber daya hayati perairan (aquatic bioresources), wajib membayar dan menyerahkan dokumen pajak/biaya sebagai berikut:

• Pajak ekstraksi mineral (disingkat pajak pesangon) - dipungut setiap bulan, harus diserahkan paling lambat akhir bulan berikutnya;
• Retribusi pemanfaatan objek satwa liar diserahkan kepada Kantor Pajak, batas waktu penyampaiannya adalah 10 hari terhitung sejak tanggal diterimanya izin tersebut;
• Biaya penggunaan fasilitas FBR - di sini dua jenis pelaporan harus disampaikan ke kantor pajak:
  • – juga menyerahkan dalam waktu 10 hari sejak tanggal diterimanya izin tersebut;
  • – jatuh tempo paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya bulan lalu keabsahan izin yang diterima.
• Pembayaran reguler untuk penggunaan lapisan tanah bawah - diserahkan ke kantor pajak, disusun untuk triwulan, tanggal jatuh tempo - paling lambat pada hari terakhir bulan berikutnya triwulan tersebut.

Pelaporan pengusaha perorangan dengan pegawai

Jika seorang pengusaha perorangan bekerja sendiri, ia cukup membayar premi asuransi untuk diriku sendiri: jumlah tetap dan bila jumlah penghasilannya lebih dari 300 ribu.

Namun jika seorang pengusaha memiliki karyawan, maka volume pelaporan yang harus disiapkan dan disampaikan kepada pihak yang berwenang meningkat tajam. Pada tahun 2019, dokumen diserahkan ke tiga tempat: kantor pajak, Dana Pensiun, dan Dana Asuransi Sosial.

Apa dan ke mana harus mengirimkannya, kita baca di artikel - di sini kita telah membahas masalah ini secara rinci dengan tautan ke formulir dokumen.

Pengusaha perorangan melaporkan transaksi tunai

Izinkan saya mengingatkan Anda sekali lagi bahwa pengusaha perorangan yang mempunyai kegiatan usaha yang berkaitan dengan penerimaan/penerbitan/penyimpanan dana harus memperhatikan disiplin uang. Selain itu, kepatuhan terhadap disiplin kas tidak bergantung pada cara pembayaran pajak yang digunakan dan ketersediaan mesin kasir.

Mereka yang, sebagai bagian dari menjaga disiplin kas, memelihara dokumen-dokumen ini dapat menemukan informasi tentang dokumen tersebut dan mengunduh formulir di bagian tersebut. Misalnya, hal ini relevan bagi pengusaha perorangan yang cukup besar yang bekerja di sektor perdagangan dan memiliki beberapa toko.

Relaksasi kepatuhan disiplin tunai bagi pengusaha perorangan tidak berlaku terhadap pembayaran upah kepada pegawai secara tunai. Jika Anda membayar karyawan Anda secara tunai, apa kewajiban Anda?

Pelayanan pemeliharaan dan penyampaian laporan bagi pengusaha perorangan

Makan layanan bermanfaat "Bisnisku" untuk menyampaikan laporan melalui Internet, akuntansi, dll.

Dengannya penyampaian laporan menjadi sangat mudah, karena dokumen terisi secara otomatis, kalender akan selalu memberitahukan kapan dan apa yang harus diserahkan, dokumen yang sudah lengkap dapat dikirim melalui Internet. Menghemat banyak waktu, tenaga, dan kesabaran!

Itu saja. Jika Anda memiliki pertanyaan, tulis di komentar.

Pengusaha perorangan dalam banyak kasus dibebaskan dari pemeliharaan akuntansi berbeda dengan badan hukum. Tapi isi yang sudah ada peraturan mendaftar, menyerahkan deklarasi dan formulir lainnya ke otoritas pengawas terpaksa. Pelaporan pengusaha perorangan pada tahun 2019 bergantung pada sistem perpajakan yang diterapkan, jenis kegiatan, dan penggunaan tenaga kerja upahan.

Untuk kenyamanan, semua perwakilan usaha kecil dapat diklasifikasikan menjadi:

• pengusaha perorangan independen di bawah berbagai rezim perpajakan;
• dengan staf;
• melakukan operasi dengan s/o terpisah;
• tidak ada kegiatan.

Secara umum, penyampaian laporan untuk pengusaha perorangan melibatkan pengisian berkala pengembalian pajak dasar ke Layanan Pajak Federal dan bentuk statistik atas permintaan Rosstat.

Pihak berwenang juga berhak meminta penguraian kode indikator dan dokumentasi utama untuk memastikan kebenaran penentuannya kewajiban anggaran.

Untuk melakukan hal ini perlu dilakukan register pajak:

• buku dengan sampel yang disetujui;
• perhitungan;
• pernyataan;
• majalah.

Jika persyaratan hukum untuk mencatat pendapatan, pengeluaran atau indikator lain dalam pembukuan terpenuhi, maka laporan keuangan Pengusaha perorangan tidak wajib melakukan kegiatan.

Ada beberapa cara untuk menyampaikan deklarasi dan formulir lainnya kepada pihak berwenang:

• pada media kertas secara pribadi atau melalui perwakilan;
• melalui surat dengan uraian lampiran;
• V bentuk elektronik melalui rekening pembayar, menggunakan layanan online dan tanda tangan digital.

Batas waktu pelaporan ditetapkan dalam peraturan dengan ketentuan apabila tanggal terakhir jatuh pada hari libur, maka penyerahan dokumen diperbolehkan pada hari kerja pertama. Aturan ini juga berlaku untuk pembayaran pajak dan biaya wajib.

Pada tahun 2019, modus yang disediakan bagi pengusaha perorangan adalah sebagai berikut:

• OSNO - sistem umum;
• USN - disederhanakan;
• UTII - pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan;
• Pajak pertanian terpadu - rezim pertanian khusus;
• PSN - paten.

Dimungkinkan untuk menggabungkan beberapa sistem untuk pengusaha perorangan dengan kegiatan campuran. Misalnya sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII atau sistem perpajakan yang disederhanakan dan PSN. Dalam hal ini, catatan indikator terpisah disimpan, dan laporan untuk setiap pajak disediakan.

Tindakan hukum Federasi Rusia terus berubah, dan penyesuaian sedang dilakukan terhadap deklarasi. Terlepas dari jenis pelaporan yang diserahkan oleh pengusaha perorangan, sebelum Anda mulai mengisi formulir, Anda perlu memeriksa relevansi formulir di situs web resmi Layanan Pajak Federal. Ada juga pesanan dan pengisian sampel.

Bagi pengusaha yang memilih rezim umum, ada 2 biaya utama:

• Pajak penghasilan pribadi.

Laporan triwulanan masuk kantor pajak bagi pengusaha perorangan pembayar PPN harus disampaikan hanya secara elektronik dalam bentuk KND-1151001 melalui operator khusus paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya. Jika pengusaha tidak terdaftar dalam sistem PPN, tetapi bertindak sebagai agen pada saat melakukan transaksi dan harus melakukan pembayaran satu kali ke anggaran, maka pernyataan dalam bentuk kertas diperbolehkan.

Ada 2 jenis formulir pajak penghasilan:

1. 3-NDFL - pelaporan tahunan akhir hingga 30 April untuk periode yang lalu. Pada tahun 2019, formulir yang sekarang telah disetujui dengan Surat Perintah No. ММВ-7-11/671@ sebagaimana telah diubah pada tanggal 25 Oktober 2017. Jika pajak dibayar tepat waktu, maka karena melanggar batas waktu penyampaian pernyataan, dendanya adalah 1000 rubel . Jika tidak, sanksi meningkat menjadi 5% setiap bulan dari kewajiban yang tercantum dalam pelaporan. Jumlah maksimumnya bisa 30%, minimum 1000 rubel.
2. 4-NDFL - diserahkan satu kali oleh pengusaha perorangan yang baru dibentuk dalam waktu 5 hari setelah akhir bulan penerimaan pendapatan pertama. Dan juga jika terjadi perubahan tajam dalam tingkat pendapatan - sebesar 50% dari yang dinyatakan sebelumnya. Berdasarkan laporan ini, Inspektorat Layanan Pajak Federal menghitung jumlah uang muka yang harus dibayarkan ke anggaran. Bentuknya tidak berubah sejak tahun 2011.

Deklarasi tersebut bersifat sekunder, dan otoritas pajak hanya dapat menghukum 200 rubel karena tidak menyerahkan atau melanggar tenggat waktu.

Apabila seorang pengusaha perorangan dilikuidasi, maka pelaporan 3-NDFL harus diserahkan dalam jangka waktu 5 hari sejak penghentian usaha selama masa kerja sejak awal tahun.

Sistem yang disederhanakan mengatur deklarasi 1 biaya dengan pembayaran kontribusi di muka setiap triwulan.

Sistem perpajakan yang disederhanakan dibagi menurut dasar pengenaan pajak dan tarifnya menjadi:

• "pendapatan", 1%-6%
• “pendapatan dikurangi pengeluaran”, 5%-15%.

Setiap penyederhana menyampaikan laporan pada tahun 2019 dalam bentuk yang ditetapkan berdasarkan Surat Perintah No. ММВ-7-3/99@ tanggal 26/02/2016:

• 1 kali sebelum tanggal 30 April untuk tahun takwim sebelumnya;
• jika terjadi likuidasi - pada bulan berikutnya pelepasan status pengusaha perorangan, paling lambat tanggal 25 (untuk waktu benar-benar bekerja);
• jika terjadi pelanggaran terhadap ketentuan penggunaan sistem yang disederhanakan pengusaha kehilangan hak atas rezim khusus dan harus memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang hasil kegiatannya dalam waktu 25 hari setelah akhir kuartal.

Keterlambatan pelaporan dapat dihukum sanksi finansial dalam jumlah 5% dari jumlah pajak yang ditunjukkan dalam deklarasi, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel. dan tidak lebih dari 30%.

Undang-undang tersebut sedang dalam tahap pengembangan proyek untuk menghapuskan formulir tahunan bagi pengusaha perorangan pada “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan. Berdasarkan data awal, perlakuan istimewa akan berlaku bagi pengusaha yang mencatatkan pendapatannya secara lengkap melalui mesin kasir online.

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan secara langsung bergantung pada jenis kegiatan dan dihitung dengan menggunakan rumus yang mencakup beberapa indikator yang dapat berubah dalam proses menjalankan usaha. Pendapatan riil sama sekali tidak mempengaruhi besaran kewajiban anggaran dalam pelaporan. Pembayar imputasi harus mencerminkan dalam pernyataannya perubahan faktor-faktor utama yang menjadi dasar penentuan pajak.

Pelaporan pengusaha perorangan di UTII untuk mengendalikan operasi yang sedang berlangsung diserahkan ke Layanan Pajak Federal untuk setiap kuartal paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya.

Formulir pernyataan berlaku mulai 19/10/2016 dan memuat informasi:

1. Jenis kegiatan.
2. Faktor koreksi.
3. Profitabilitas dasar.
4. Indikator fisik.
5. Dasar pengenaan pajak.
6. Jumlah tanggung jawab.

Tarif pajak tunggal untuk produsen pertanian adalah 6%. Basisnya dihitung sebagai pendapatan dikurangi biaya. Pajak pertanian terpadu diumumkan satu kali sebelum tanggal 31 Maret untuk tahun takwim yang lalu. Perubahan terbaru dimasukkan ke dalam formulir pada tanggal 1 Desember 2016. Jika seorang pengusaha perorangan memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang penghentian kegiatan di Pajak Pertanian Terpadu, maka bulan depan ia harus menyerahkan laporan selambat-lambatnya tanggal 25.

Kondisi perpajakan yang paling menguntungkan telah diciptakan bagi pengusaha perorangan dalam sistem paten. Pembayar tersebut tidak menyampaikan laporan ke Layanan Pajak Federal, karena jumlah kewajiban ditentukan oleh otoritas pajak.

Dalam situasi di mana seorang pengusaha perorangan menggunakan staf yang terdiri dari satu orang saja dalam kegiatannya, ia perlu memperoleh dan membayar penghasilan, serta pajak dan biaya terkait. Pelaporan disampaikan untuk setiap jenis kewajiban dan personel.

Penerima formulir:

• Layanan Pajak Federal, yang juga mengatur pembayaran premi asuransi;
• Dana pensiun Federasi Rusia;

Pelaporan bagi pengusaha orang pribadi yang disampaikan kepada Inspektorat Pajak:

1. Informasi tahunan tentang pendapatan dan potongan untuk setiap karyawan dalam Sertifikat 2-NDFL. Tata cara pembuatan dan formulir diubah pada tanggal 17 Januari 2018 sesuai dengan Surat Perintah No. ММВ-7-11/19.
2. Triwulanan laporan ringkasan 6-NDFL tanpa rincian, diisi dengan total akrual. Jika jumlahnya kurang dari 25 orang diperbolehkan menyampaikan dalam bentuk kertas, jika terlampaui - dalam bentuk elektronik. Tata cara pembuatan laporan dan jenis formulir diatur dalam Surat Perintah No. -7-11/450@ tanggal 14/10/15.
3. Pernyataan dari angka rata-rata karyawan setahun sekali. Formulir tersebut telah disetujui pada tanggal 29 Maret 2007 dengan Surat Perintah No. MM-3-25/174.
4. Perhitungan tunggal premi asuransi setiap triwulan sesuai dokumen No. ММВ-7-11/551@ tanggal 10.10.2016. Formulir tersebut memuat informasi tentang biaya asuransi kesehatan wajib, asuransi kesehatan wajib, cacat dan tunjangan kehamilan, serta informasi yang dipersonalisasi tentang karyawan.

Laporan apa saja yang disampaikan oleh pengusaha perorangan kepada Dana Pensiun:

1. Formulir tahunan SZV-STAZH untuk karyawan tetap dan karyawan kontrak sipil. Paket utama disertai dengan pernyataan EFA-1 dengan data akuntansi yang dipersonalisasi. Formulir tersebut telah disetujui dengan Keputusan No. 3p tanggal 11 Januari 2017.
2. Formulir bulanan SZV-M (PP PF RF No. 83p tanggal 01.02.2016) bagi pegawai yang diberi upah.

Setiap triwulan, informasi mengenai cedera dan penyakit akibat kerja disampaikan kepada Dana Asuransi Sosial dalam Formulir 4-FSS, yang disetujui dengan Surat Perintah No. 381 tanggal 26 September 2016, sebagaimana telah diubah pada tanggal 7 Juni 2017. Di wilayah tertentu di Federasi Rusia, terdapat program eksperimental, yang dalam kerangkanya, ketika menyiapkan laporan, seseorang harus berpedoman pada dokumen No. 114 tanggal 28 Maret 2017.

Batas waktu penyerahan formulir wajib bagi pengusaha perorangan dengan personel yang direkrut disajikan pada tabel pivot:

Sanksi diberikan atas kegagalan menyampaikan laporan atau pelanggaran tenggat waktu.

Selain biaya anggaran utama yang dipungut oleh semua pengusaha, peraturan juga mengatur untuk jenis kegiatan atau objek tertentu perpajakan tambahan:

1. Pajak cukai Deklarasi disampaikan setiap bulan paling lambat tanggal 25 periode sebelumnya. Wajib pajak adalah pengusaha yang melakukan transaksi dengan barang kena cukai di wilayah Federasi Rusia. Produsen minuman beralkohol menyampaikan pemberitahuan pembayaran di muka sebanyak 4 rangkap paling lambat tanggal 18 periode berjalan, beserta salinan dokumen pendukung.
2. Pajak air. Pengusaha yang telah mendapat izin untuk menggunakan fasilitas, termasuk fasilitas bawah tanah, menyerahkan laporan triwulanan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya ke Layanan Pajak Federal regional tempat kegiatan tersebut dilakukan.
3. Pajak ekstraksi mineral. Pembayar adalah pengusaha perorangan berdasarkan izin yang dikeluarkan untuk hak penggunaan lapisan tanah bawah. Laporan diserahkan ke Layanan Pajak Federal utama setiap bulan hingga akhir periode berikutnya.
4. Pembayaran rutin untuk penggunaan lapisan tanah bawah. Bertanggung jawab atas pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan pencarian, penilaian, atau konstruksi berlisensi yang tidak terkait dengan ekstraksi mineral langsung. Pelaporannya dilakukan setiap triwulan, tenggat waktunya serupa dengan deklarasi pajak ekstraksi mineral.
5. Biaya pemanfaatan sumber daya hayati perairan. Pembayar adalah pengusaha yang mendapatkan uang dengan menangkap ikan dan makanan laut lainnya. Pelaporan satu kali diserahkan dengan informasi tentang lisensi dan biaya yang masih harus dibayar dalam waktu 10 hari setelah menerima hak untuk beroperasi. Formulir hasil tangkapan sampingan harus sudah diserahkan selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya setelah masa izin berakhir.
6. Retribusi pemanfaatan benda-benda satwa liar. Pengusaha perorangan yang berburu dan telah mendapat izin membayar. Informasi tentang dokumen yang diterbitkan dan jumlah wajib diserahkan ke Layanan pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal penyerahan lisensi.
7. Biaya perdagangan. Memasang otoritas lokal untuk diterapkan transaksi komoditas. Pengusaha perorangan tidak membayar PSN dan Pajak Pertanian Terpadu. Pelaporan adalah pemberitahuan yang mencerminkan jumlah biaya yang harus diserahkan oleh pengusaha secara mandiri ke Layanan Pajak Federal.

Pengusaha perorangan adalah pembayar pajak, termasuk sebagai orang pribadi.

Pelaporan biaya tersebut tidak disampaikan; Layanan Pajak Federal secara mandiri menentukan jumlahnya dan mengirimkan pemberitahuan ke alamat pengusaha perorangan untuk ditransfer ke anggaran:

1. Pembayaran tanah. Untuk orang yang memiliki sebidang tanah.
2. Pajak transportasi. Pemilik harta bergerak, terlepas dari apakah kendaraan tersebut digunakan aktivitas kewirausahaan, Anda perlu membayar biaya regional ini.

Pelaporan lingkungan hidup disampaikan pada saat pengusaha melakukan kegiatan usaha pada:

• penempatan, pembuangan, pengolahan sampah;
• bergerak di bidang keamanan lingkungan;
• mencemari alam dengan emisi berbahaya.

Ada berbagai formulir wajib untuk statistik dan Rosprirodnadzor, tergantung pada karakteristik bisnis. Ini terutama laporan tahunan - 2-TP (udara), 2-TP (pengelolaan air), 2-TP (limbah), Deklarasi pembayaran untuk pasokan air limbah.

Istirahat kerja terjadi karena berbagai alasan, mulai dari sakit hingga umum kemerosotan ekonomi. Namun, jika seorang pengusaha belum melalui prosedur likuidasi resmi, tanggung jawab kepada otoritas pengatur tidak hilang darinya.

Pembayar kategori ini sering bertanya-tanya: jika pengusaha perorangan tidak menjalankan usaha, lalu laporan apa yang harus disampaikan ke kantor pajak? Untuk sistem N/O yang berbeda, syarat dan bentuk yang biasa dipertahankan. Jika downtime berlangsung setahun penuh, maka untuk semua pajak, kecuali UTII, dengan tanda hubung, bukan indikator. Apabila kegiatan tersebut dilakukan minimal 1 bulan, maka pelaporannya harus mencantumkan angka-angka.

Kerugian dari imputasi adalah besarnya kewajiban tidak bergantung pada tingkat pendapatan. Sekalipun tidak transaksi bisnis, maka perlu menyampaikan laporan dan membayar UTII ke anggaran sampai pengusaha mengubah sistem perpajakan atau dilikuidasi. Satu-satunya kesempatan bagi pengusaha perorangan untuk mendaftar deklarasi nol– mendokumentasikan tidak adanya indikator fisik yang menjadi dasar penghitungan liabilitas. Misalnya, seorang sopir taksi menjual mobilnya dan tidak membeli yang baru selama kuartal pelaporan.

Pada sistem umum, dimungkinkan untuk menyampaikan deklarasi yang disederhanakan, yang mencakup informasi tentang PPN dan pajak penghasilan pribadi.

Selain itu, pengusaha perorangan tetap mempunyai kewajiban untuk mentransfer premi asuransi tetap “untuk dirinya sendiri” untuk asuransi kesehatan wajib dan asuransi kesehatan wajib (kecuali untuk kasus-kasus yang ditentukan dalam undang-undang). Bagian yang diatur dalam deklarasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk memasukkan jumlah-jumlah ini dalam pengurangan pajak utama, jika tidak ada kewajiban anggaran, tidak diisi.

Seorang pengusaha yang merupakan pemberi kerja dan terdaftar di dana sosial, tetapi memecat seluruh karyawan dan tidak membayar pendapatan selama setahun penuh individu, tidak mengirimkan laporan kosong.

Jika pengusaha perorangan memutuskan untuk membatalkan pendaftaran, maka perlu melapor ke Layanan Pajak Federal pesanan selanjutnya:

• Pembayar UTII menyerahkan deklarasi sebelum mengajukan likuidasi;
• orang yang disederhanakan harus menyerahkan formulir sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan setelah dicabut status pengusaha perorangannya dalam waktu 25 hari;
• karyawan seluruh sistem mengisi 3-NDFL dalam waktu 5 hari sejak pembatalan pendaftaran dan PPN hingga tanggal 25 akhir kuartal.

Semua pengusaha wajib menjamin keamanannya dokumentasi utama, pelaporan pajak dan statistik selama 5 tahun setelah penutupan.

Jenis pelaporan pengusaha perorangan

Pengusaha perorangan berbeda dengan organisasi karena mereka tidak menyampaikan laporan akuntansi.

Pada artikel ini kita akan membahas secara rinci tentang tanggung jawab apa yang dimiliki pengusaha perorangan terhadap otoritas pengatur.

Jenis utama pelaporan pengusaha perorangan:

Pajak;
- statistik;
- asuransi karyawan (jika ada karyawan yang dipekerjakan).

Pelaporan pajak

Komposisinya tergantung pada sistem perpajakan yang digunakan.

Paket terbesar di OSNO.

Berikut deklarasinya:

Ada juga deklarasi 4-NDFL yang harus diserahkan dalam waktu 5 hari setelah menerima keuntungan pertama.

Ini menunjukkan bukan keuntungan sebenarnya, tetapi perkiraan keuntungan untuk tahun tersebut.

Hal ini diperlukan bagi otoritas pajak untuk menghitung pembayaran di muka untuk pajak penghasilan pribadi. Formulir ini juga dikirimkan ke Layanan Pajak Federal untuk menghitung ulang uang muka jika pendapatan turun atau melonjak lebih dari 50% sepanjang tahun.

Untuk PPN triwulanan. Batas waktunya sampai tanggal 25 bulan berikutnya.

Pengusaha perorangan di OSNO juga membayar pajak properti, tetapi tidak perlu menyerahkan deklarasi.

Pembayaran dilakukan berdasarkan pemberitahuan yang datang dari Layanan Pajak Federal.

Pelaporan apa yang disampaikan oleh pengusaha perorangan yang menggunakan rezim khusus?

Pengusaha dalam rezim khusus tidak membayar pajak penghasilan pribadi, PPN, atau pajak properti.

Mereka hanya perlu menyampaikan SPT:
- sistem perpajakan yang disederhanakan - sampai dengan tanggal 30 April tahun pelaporan berikutnya;
- UTII - triwulanan, sampai dengan tanggal 20 bulan berikutnya;
- Pajak pertanian terpadu - sampai dengan tanggal 31 Maret tahun pelaporan berikutnya;
- PSN - deklarasi tidak disediakan.

Harus diingat bahwa di Kode Pajak pengecualian diberikan bahkan ketika seorang pengusaha dalam rezim khusus harus membayar pajak penghasilan pribadi, PPN atau pajak properti.

Dalam kasus ini, di tenggat waktu yang ditetapkan Anda harus menyampaikan SPT PPN atau PPh Orang Pribadi, namun tidak perlu menyampaikan SPT Pajak Bumi dan Bangunan.

Pelaporan statistik apa yang disampaikan pengusaha perorangan pada tahun 2018?

Itu semua tergantung pada jenis kegiatan dan skala perusahaan.

Dalam kebanyakan kasus, ini adalah formulir 1-IP atau formulir 1-IP (perdagangan).

Jika pengusaha perorangan termasuk dalam usaha kecil, maka ini adalah bentuk industri PM.

1-IP - hingga 2 Maret setelah akhir tahun;
- 1-IP (perdagangan) - hingga 17 Oktober setelah akhir tahun;
- PM-prom - bulanan hingga tanggal 4.

Formulir ini diserahkan tidak setiap tahun, tetapi hanya jika pengusaha perorangan dimasukkan dalam sampel tahunan Rosstat.

Apakah perlu mengisi laporan statistik tahun ini, dan jika perlu, yang mana, pengusaha akan mengetahui dari pemberitahuan yang harus datang dari badan teritorial Rosstat.

Ada satu lagi, lebih cepat dan cara yang dapat diandalkan: secara mandiri membuat pemberitahuan pada sumber resmi Rosstat http://statreg.gks.ru/.

Setiap lima tahun sekali, Rosstat melakukan pemantauan terus menerus, dan kemudian semua pengusaha, tanpa kecuali, menyampaikan laporan statistik. Terakhir kali hal ini terjadi adalah pada tahun 2016.

Pengamatan lanjutan berikutnya pada tahun 2021 berdasarkan data tahun 2020.

Laporan majikan

Semua pengusaha yang memiliki karyawan atau bekerja di bawah kontrak hukum perdata harus melaporkan kepada mereka pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi yang dibayarkan ke dana tersebut.

Kumpulan dokumen standar terlihat seperti ini:

1) Anda perlu mengirimkannya ke Dana Pensiun bentuk SZV-M sebelum tanggal 15 setelah setiap bulan.

Formulir pengalaman SZV (bersama dengan EDV-1) diserahkan setiap tahun sebelum tanggal 1 Maret dan tambahan pada tahun ketika karyawan pensiun.

2) Berikut ini dikirim ke kantor pajak:

2-NDFL untuk setiap karyawan yang menerima pembayaran sebelum tanggal 1 April;
- 6-NDFL dalam waktu satu bulan setelah triwulan pertama, kedua, ketiga, dan bentuk tahunan sampai dengan tanggal 1 April;
- perhitungan premi asuransi triwulanan sampai dengan tanggal 30 April, Juli, Oktober dan Januari;
- informasi rata-rata jumlah pegawai sampai dengan tanggal 20 Januari.

3) Formulir 4-FSS dikirimkan ke Dana Asuransi Sosial setiap tiga bulan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya.

Jika formulir ini diserahkan secara elektronik (dan wajib bila jumlah orang lebih dari 25 orang), maka batas waktunya diperpanjang hingga tanggal 25.

Pelaporan pengusaha perorangan tanpa pekerja tahun 2018 akan berbeda komposisinya dengan pelaporan pengusaha perorangan dengan pekerja. Semua pengusaha perorangan, apapun sistem perpajakannya, membayar pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi.

Pengusaha perorangan, serta badan hukum, harus membayar pajak tertentu. Komposisi pajak tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih. Pelaporan pajak pengusaha perorangan juga berkaitan dengan sistem perpajakan dan kehadiran atau kehadiran pegawai. Di bawah ini kami akan memberi tahu Anda bagaimana pengusaha perorangan membayar pajak dan menyampaikan laporan.

Penyampaian laporan oleh seorang pengusaha perorangan mempunyai ciri khas tersendiri. Pelaporan pengusaha perorangan tanpa pekerja tahun 2019 akan berbeda komposisinya dengan pelaporan pengusaha perorangan dengan pekerja. Semua pengusaha perorangan, apapun sistem perpajakannya, membayar pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi. Selain itu, iuran dibayarkan dalam hal apa pun, dan pajak penghasilan pribadi dibayarkan hanya jika ada karyawan, dan dalam beberapa kasus, pajak penghasilan pribadi dibayarkan dari penghasilan pengusaha perorangan itu sendiri.

Pajak penghasilan pribadi

Jika pengusaha perorangan mempekerjakan orang, berarti mereka mendapat gaji. Pengusaha perorangan harus memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari penghasilan tersebut.

Pajak itu sendiri paling sering dibayarkan pada hari pendapatan dibayarkan atau keesokan harinya. Untuk memahami pada hari apa harus membayar pajak penghasilan orang pribadi, seorang pengusaha perorangan harus menentukan jenis penghasilan pegawainya.

Misalnya, dalam banyak kasus, pajak penghasilan pribadi ditransfer dari pembayaran di muka hanya pada akhir bulan. Aturan yang sama berlaku untuk pajak penghasilan pribadi pada hari libur dan cuti sakit(Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Semua persyaratan transfer pajak penghasilan pribadi secara langsung bergantung pada tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya. Tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan dapat ditentukan berdasarkan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pengusaha perorangan wajib melaporkan semua transaksi yang berkaitan dengan pajak penghasilan orang pribadi setiap triwulan dalam formulir 6-NDFL.

Batas waktu pelaporan 6-NDFL adalah hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Misalnya, fiskus menunggu laporan dari pengusaha selama 9 bulan hingga 31 Oktober.

Pengusaha perorangan di OSNO menyatakan pendapatannya dalam 3-NDFL. Laporan harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 30 April. Dan jika seorang pengusaha telah bekerja untuk tahun pertama, ketika dia pertama kali menerima penghasilan, dia wajib mengirimkan deklarasi 4-NDFL ke Layanan Pajak Federal.

Premi asuransi

Ada dua jenis iuran, yaitu iuran untuk diri sendiri dan iuran dari pendapatan karyawan.

Semua pengusaha perorangan membayar iuran tetap. Besaran iuran berubah setiap tahunnya.

Untuk tahun 2019, ditetapkan jumlah pembayaran sebagai berikut:

• kontribusi untuk asuransi pensiun(OPS) - 29.354 rubel;
• kontribusi untuk asuransi kesehatan(asuransi kesehatan wajib) - 6.884 rubel.

Saat menghitung pembayaran tetap, Anda juga harus memperhitungkan jumlah pendapatan tahunan. Jika pendapatan melebihi 300.000 rubel, pengusaha perorangan harus membayar tambahan 1% dari jumlah kelebihannya (Pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penting untuk membayar biaya tetap sebelum tanggal 31 Desember. Frekuensi pemotongan dapat ditentukan oleh pengusaha perorangan itu sendiri: bagi sebagian orang lebih mudah membayar setiap triwulan, sementara bagi yang lain lebih mudah membayar seluruh jumlah pada akhir tahun.

Sejak 2017, semua kontribusi telah dikirim ke Layanan Pajak Federal.

Jika seorang pengusaha perorangan membayar upah kepada pekerjanya, dari penghasilan tersebut ia harus menghitung dan mentransfer iuran ke asuransi kesehatan wajib, asuransi kesehatan wajib dan asuransi sosial. Semua kontribusi, kecuali kontribusi untuk cedera, harus ditransfer ke Layanan Pajak Federal.

Untuk iuran yang dipotong dari penghasilan pegawai, perlu dibuat perhitungan premi asuransi. Itu harus dikirim sekali dalam seperempat sebelum hari terakhir bulan setelah bulan pelaporan.

Untuk kontribusi cedera individu, Anda harus menyerahkan Formulir 4-FSS paling lambat tanggal 25 setiap bulan setelah bulan pelaporan.

Pengusaha perorangan dan pegawai harus mengirimkan ke Formulir Dana Pensiun SZV-M.

Pajak apa yang dibayar pengusaha perorangan di OSNO?

Pajak pengusaha perorangan di OSNO dapat dibagi menjadi umum (yang dibayar oleh semua pengusaha perorangan) dan khusus. Yang umum termasuk pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi.

Pajak khusus khusus untuk sistem umum perpajakan, dalam hal ini akan ada PPN.

Anda perlu membayar pajak dan menyerahkan deklarasi sekali dalam seperempat sebelum tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan pelaporan.

Pajak apa yang dibayar pengusaha perorangan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan?

Pajak bagi pengusaha perorangan secara sederhana berbeda dengan pajak bagi pengusaha perorangan berdasarkan OSNO. Penyederhana tidak perlu membayar PPN.

Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus menyampaikan surat pernyataan sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan. Batas waktu adalah 30 April. Batas waktu yang sama ditetapkan untuk pembayaran pajak tahunan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Di samping itu jumlah tahunan, Pengusaha perorangan wajib membayar uang muka paling lambat tanggal 25 bulan pertama triwulan II, III, IV.

Karena pengusaha perorangan menyampaikan surat keterangan penghasilan khusus dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka ia tidak mempunyai kewajiban untuk menyampaikan surat pernyataan 3-NDFL.

Pajak apa yang dibayar pengusaha perorangan untuk UTII?

Perpajakan dan pelaporan pengusaha perorangan pada UTII memiliki ciri khas tersendiri. Pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dibayarkan secara umum.

Anda juga perlu membayar pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan.

Anda harus menyerahkan deklarasi UTII Anda sebelum tanggal 20 bulan pertama kuartal 1, 2, 3, dan 4.

Deklarasi 3-NDFL tidak diajukan jika pengusaha perorangan hanya melakukan kegiatan yang termasuk dalam UTII.

Pelaporan pajak lainnya

Semua pengusaha perorangan yang memiliki karyawan harus menyampaikan informasi tentang jumlah rata-rata karyawan ke Layanan Pajak Federal setahun sekali. Ini harus dilakukan sebelum 20 Januari.

Selain jenis pajak yang tercantum, pengusaha perorangan harus membayar pajak jika ada objek tertentu. Misalnya properti, transportasi, tanah. Deklarasi juga harus dibuat untuk objek-objek ini dan dikirim ke Layanan Pajak Federal. Batas waktu pelaporan dan pembayaran pajak dapat ditemukan di bab-bab terkait Kode Pajak.

Pelaporan apa yang disampaikan oleh pengusaha perorangan dapat ditentukan oleh sistem perpajakan. Penyampaian laporan pengusaha perorangan tepat waktu akan menyelamatkan pengusaha dari sanksi.

Seiring dengan gelar kebanggaan “wirausahawan”, Anda memiliki tanggung jawab baru dalam hal membayar pajak, menyampaikan laporan, dan mematuhi persyaratan hukum lainnya. Bagaimana agar tidak bingung dalam peraturan perundang-undangan dan tidak melakukan kesalahan? Instruksi ini, saya harap, dapat membantu seorang pengusaha “muda” untuk tidak bingung dan mengatur diri sendiri pada tahap awal. Pertimbangkan situasi di mana:

1. Pengusaha perorangan bekerja secara mandiri tanpa melibatkan pekerja;
2. Pembayaran layanan IP ditransfer ke rekening IP (IP tidak menerima uang tunai uang tunai dan dia tidak perlu menggunakan CCP);
3. Perputaran IP jauh dari itu batas ukuran, melebihi yang menghilangkan hak pengusaha perorangan untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Jika, pada akhir periode pelaporan (pajak), orang yang “disederhanakan” melebihi batas pendapatan 150 juta rubel, ia akan kehilangan hak untuk menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (klausul 4 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia).

1. Pajak apa yang dibayar oleh pengusaha perorangan?

Faktanya, sistem perpajakan yang disederhanakan (tax base - income) tampaknya merupakan salah satu sistem perpajakan yang paling sederhana. Pengusaha perorangan memerlukan sedikit usaha dalam pencatatan dan penghitungan pajak.

Pengusaha perorangan yang telah memilih sistem pajak yang disederhanakan (basis pajak adalah pendapatan) membayar sistem pajak yang disederhanakan sebesar 6% (subjek Federasi Rusia dapat menguranginya untuk jenis kegiatan tertentu). Dalam hal ini pengusaha perorangan dikecualikan pembayaran pajak penghasilan pribadi dalam hal penghasilan dari kegiatan usaha, PPN dan pajak bumi dan bangunan (kecuali real estat, yang dikenakan pajak bumi dan bangunan secara khusus, berdasarkan nilai kadaster). Pengusaha perorangan tidak menyimpan catatan akuntansi.

Untuk menghitung jumlah penghasilan kena pajak, pengusaha perorangan wajib mencatat penghasilannya dalam buku penghasilan dan pengeluaran organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan (Pasal 346.24 Kode Pajak Federasi Rusia). Bentuk Buku tersebut disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 N 135n. Buku adalah daftar dokumen yang menjadi dasar penentuan jumlah pendapatan. Buku ini juga mencatat pembayaran premi asuransi, sehingga mengurangi jumlah pajak. Sumber data utama untuk pengisian Buku wirausaha muda kita adalah laporan rekening giro periode yang bersangkutan.

BCC menurut “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan 6% - 18210501011011000110.

Templat untuk mengisi perintah pembayaran dapat dibuat menggunakan layanan di situs web nalog.ru: https://service.nalog.ru/Payment/Payment.html. Pembayar perlu memilih jenis pembayaran dan layanan akan menawarkan KBK.

Selain itu, pengusaha perorangan harus membayar sendiri jumlah kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal Federasi Rusia:

1) iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib yang besarnya ditentukan dengan urutan sebagai berikut:

- jika jumlah pendapatan pembayar sebesar periode penagihan tidak melebihi 300.000 rubel, - V ukuran tetap 26.545 rubel untuk periode penagihan 2018, 29.354 rubel untuk periode penagihan 2019, 32.448 rubel untuk periode penagihan 2020;

- jika pendapatan pembayar untuk periode penagihan melebihi 300.000 rubel, - dalam jumlah tetap 26.545 rubel untuk periode penagihan 2018 (29.354 rubel untuk periode penagihan 2019, 32.448 rubel untuk periode penagihan 2020) ditambah 1,0 persen dari pendapatan pembayar melebihi 300.000 rubel untuk periode penagihan. Dalam hal ini, jumlah iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib untuk masa penagihan tidak boleh lebih dari delapan kali jumlah tetap iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib yang ditetapkan dalam paragraf dua subayat ini (26.545 * 8 = 212.360 rubel);

2) premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib dalam jumlah yang tetap 5.840 rubel untuk periode penagihan 2018, 6.884 rubel untuk periode penagihan 2019 dan 8.426 rubel untuk periode penagihan 2020.

Seluruh jumlah tersebut diakui sebagai pembayaran tetap: 26.545 + 1% dari kelebihan jumlah 300.000 + 5.840.

Besaran premi asuransi untuk masa penagihan dibayarkan oleh pengusaha perorangan paling lambat tanggal 31 Desember tahun takwim berjalan. Premi asuransi yang dihitung berdasarkan jumlah pendapatan pembayar melebihi 300.000 rubel untuk periode penagihan dibayar oleh pembayar selambat-lambatnya tanggal 1 Juli tahun setelah periode penagihan berakhir.

Jumlah yang harus dibayar pada akhir tahun dapat dibayar penuh sekaligus atau diangsur. Misalnya, sekali dalam seperempat dalam jumlah yang terkait dengan kuartal saat ini.

Apabila pengusaha perorangan kita tidak terdaftar pada awal tahun, maka ia perlu membayar premi asuransi dalam jumlah yang lebih kecil, yaitu sebanding dengan hari sejak tanggal pendaftaran pengusaha perorangan sampai dengan akhir tahun.

Misalnya, seorang pengusaha perorangan mendaftar pada tanggal 20 Februari. Jadi jangka waktu sejak tanggal pendaftaran sampai dengan akhir tahun adalah 10 bulan 9 hari. Besarnya premi asuransi untuk periode sampai dengan tanggal 31 Desember adalah:

Jumlah selama 10 bulan = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 rubel.

Jumlah untuk 9 hari bulan Februari = ((26545 5840)/12) * 28/9 = 867,46 rubel.

Jumlahnya = RUB 27.854,96

KBK biaya tetap ke OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

BCC iuran tetap untuk asuransi kesehatan wajib - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Cara menentukan besarnya penghasilan yang termasuk dalam dasar pengenaan pajak

Untuk tujuan penghitungan pajak yang “disederhanakan”, pendapatan dianggap diterima pada tanggal Anda benar-benar menerima uang tersebut (misalnya, ke rekening bank). Metode pengakuan pendapatan ini disebut kas. Artinya, jumlah uang muka yang diterima pengusaha perorangan termasuk dalam jumlah penghasilan kena pajak. Apabila akad diputus dan uang muka yang diterima harus dikembalikan, maka besarnya pengembalian tersebut dicatat dalam Buku Pendapatan dan Pengeluaran dengan tanda “-” pada jangka waktu dilakukannya pengembalian tersebut.

Namun, menurut Kementerian Keuangan Federasi Rusia, jika pembayaran di muka (pembayaran di muka berdasarkan kontrak) dikembalikan ke pembeli (pelanggan) dalam masa pajak di mana "orang yang disederhanakan" tidak memiliki penghasilan, maka basis pajak sebesar uang muka tidak dapat dikurangi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 Juli 2012 N 03-11-11/224, tanggal 06/07/2012 N 03-11-11/204). Itu. pada akhir tahun jumlah pendapatan tidak bisa< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Kabar baik! Tidak semua simpanan dana harus dicatat dalam buku pendapatan dan dimasukkan dalam perhitungan pajak. Secara khusus, transfer berikut tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak:

1. Dana yang diterima berdasarkan perjanjian kredit atau pinjaman, serta dana yang diterima untuk membayar kembali pinjaman tersebut;
2. Penghasilan dikenakan pajak berdasarkan lainnya tarif pajak(dividen, kupon obligasi, dll);
3. Penghasilan yang dikenakan pajak berdasarkan sistem perpajakan lain (pajak penghasilan pribadi, UTII, paten, dll.);
4. Penerimaan yang pada dasarnya bukan merupakan pendapatan: dana yang diterima pada saat pengembalian barang cacat, dana yang salah ditransfer oleh pihak lawan atau salah dikreditkan oleh bank ke rekening giro wajib pajak, dan lain-lain.

Contoh pencatatan pendapatan dalam sebuah buku:

3. Kapan harus membayar pajak

Pajak pada akhir tahun harus dibayar oleh pengusaha ke anggaran selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya (batas waktu yang berbeda ditetapkan untuk organisasi).

Sepanjang tahun, pengusaha perorangan harus membayar uang muka - selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah periode pelaporan.

Apabila hari terakhir batas waktu pembayaran pajak (pembayaran di muka) jatuh pada akhir pekan dan (atau) hari libur tidak bekerja, maka pajak harus ditransfer ( pembayaran di muka) harus selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya (klausul 7 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

4. Cara menghitung jumlah pembayaran

Pembayaran di muka dihitung berdasarkan pendapatan yang diterima untuk periode pelaporan yang bersangkutan berdasarkan basis akrual.

Pembayaran di muka = ​​dasar pengenaan pajak untuk periode pelaporan berdasarkan akrual * 6%.

Jumlah pembayaran pada akhir periode pelaporan = Pembayaran di muka pada akhir periode pelaporan - premi asuransi yang dibayarkan untuk periode pelaporan - pembayaran di muka yang dibayarkan pada awal tahun berjalan.

Besarnya pajak pada akhir tahun dihitung sebagai berikut:

Pajak tambahan yang harus dibayar (dikembalikan) = Dasar pajak tahun berjalan * 6% - membayar premi asuransi untuk masa pajak - pembayaran di muka yang dibayarkan pada awal tahun berjalan.

Contoh

Pengusaha perorangan menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan” dari tarif umum pajak atas objek ini sebesar 6%. Tidak memiliki pekerja upahan. Untuk tahun lalu(masa pajak) pengusaha perorangan menerima penghasilan sebesar 720.000 rubel.

Dalam masa pajak yang ditentukan, pengusaha orang pribadi membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri sebesar:

— 4.000 gosok. — di kuartal pertama;

— 12.000 gosok. - dalam waktu enam bulan;

— 20.000 gosok. — dalam waktu 9 bulan;

— 28.000 gosok. - dalam waktu satu tahun.

Catatan: jumlah premi asuransi dalam contoh ditunjukkan secara abstrak!

Larutan

Berdasarkan hasil triwulan I, uang mukanya adalah:

72.000 gosok. x 6% = 4.320 gosok.

Jumlah ini dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan pada kuartal pertama.

4,320 - 4,000= 320 gosok.

Jumlah terutangnya pembayaran pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan berdasarkan hasil triwulan I selambat-lambatnya tanggal 25.04. akan menjadi 320 rubel.

2. Berdasarkan hasil enam bulan tersebut, uang mukanya adalah:

288.000 *6% = 17.280 gosok.

Jumlah ini dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan selama enam bulan:

17.280 - 12.000 = 5.280 rubel.

Pembayaran jatuh tempo 25 Juli. akan menjadi 5,280-320=4960 rubel.

3. Berdasarkan hasil 9 bulan, uang mukanya adalah:

504.000×6% = 30.240 gosok.

Jumlah ini dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan dalam waktu 9 bulan:

30.240 - 20.000 = 10.240 rubel.

Pembayaran selama 9 bulan jatuh tempo 25/10. akan menjadi 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 rubel.

4. Perhitungan pajak pada akhir tahun:

720.000 gosok. x 6% = 43.200 gosok.

Jumlah ini dikurangi dengan premi asuransi yang dibayarkan sepanjang tahun:

43.200 - 28.000 = 15.200 rubel.

Hasil ini dikurangi dengan pembayaran uang muka yang dibayarkan pada akhir triwulan pertama, setengah tahun dan 9 bulan:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubel.

Jadi, pada akhir tahun (jatuh tempo 30 April tahun berikutnya), pajak yang harus dibayar akan berjumlah 4.960 rubel.

Jika pada kuartal pertama tahun 2019 seorang pengusaha perorangan membayar tambahan anggaran jumlah premi asuransi untuk tahun 2018, yang dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan yang melebihi 300.000 rubel, maka pembayaran kontribusi tersebut akan berkurang jumlah sistem pajak yang disederhanakan untuk kuartal pertama tahun 2019.

5. Nuansa perhitungan dan pengakuan “pengurangan” berupa premi asuransi yang dibayarkan untuk diri sendiri

1) Pengusaha perorangan yang tidak melakukan pembayaran kepada individu yang telah membayar premi asuransi, dihitung sebagai 1% dari jumlah pendapatan yang melebihi 300 ribu rubel pada akhir periode penagihan (tahun kalender), berhak untuk memperhitungkan jumlah tertentu dari premi asuransi yang dibayarkan pada saat menghitung pajak pada masa (triwulan) pajak di mana pembayarannya dilakukan. Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Oktober 2014 N GD-4-3/22601@.

Jika jumlah premi asuransi lebih besar dari jumlah pajak (pembayaran pajak dimuka) yang dibayarkan sehubungan dengan itu penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka pajak (pembayaran pajak di muka) tidak dibayar dalam hal ini. Pemindahan ke masa pajak berikutnya sebagian dari jumlah pembayaran tetap yang tidak diperhitungkan pada saat menghitung (mengurangi) jumlah pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan karena tidak mencukupinya jumlah pajak yang dihitung tidak asalkan. Artinya jika, misalnya, pembayaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan adalah 10.000 rubel, dan premi asuransi dibayarkan sebesar 13.000 rubel, maka Anda tidak perlu membayar sistem pajak yang disederhanakan, tetapi selisihnya adalah 3.000 rubel. tidak diberi kompensasi dalam bentuk apa pun.

2) Menurut paragraf. 1 ayat 3.1 seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak (pembayaran di muka) berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk periode pajak (pelaporan) dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang telah dibayarkan dalam jumlah yang dihitung. Namun kita tidak berbicara tentang perhitungan pada periode ini. Itu. iuran dapat dihitung untuk periode sebelumnya, tetapi dibayarkan pada periode saat ini. Berdasarkan hal tersebut, atas jumlah premi asuransi yang dibayarkan dalam masa pajak (pelaporan) yang melebihi jumlah yang dihitung, maka “penyederhana” dengan objek “penghasilan” tidak berhak mengurangi jumlah pajak (pembayaran dimuka) untuk periode yang sesuai.

Jumlah kelebihan pembayaran premi asuransi dapat diperhitungkan sebagai pengurangan pajak dalam periode (pelaporan) pajak di mana otoritas pajak memutuskan untuk mengimbangi kelebihan pembayaran premi asuransi dengan pembayaran di masa depan (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 20/02/2015 N 03-11-11/8413).

6. Laporan apa saja yang harus disampaikan oleh pengusaha perorangan dan kemana?

1) Pengusaha perorangan mengajukan paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya masa pajak, pernyataan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran. Formulir deklarasi telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Februari 2016 N ММВ-7-3/99@.

Jika pengembalian tidak disampaikan tepat waktu, otoritas pajak berhak:

- mengenakan denda sebesar 5% dari jumlah pajak yang tidak dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan oleh peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi, yang harus dibayar (pembayaran tambahan) berdasarkan pernyataan ini, untuk setiap penuh atau kurang dari sebulan dari hari yang ditetapkan untuk penyerahannya, tetapi tidak lebih dari 30 persen dari jumlah yang ditentukan dan tidak kurang dari 1.000 rubel;

— menangguhkan operasi pada rekening wajib pajak.

Untuk mengkonfirmasi jumlah yang ditunjukkan dalam deklarasi, pengusaha perorangan mencatat pendapatan dalam buku pendapatan dan pengeluaran. Otoritas pajak dapat meminta buku ini berdasarkan permintaan selama pemeriksaan meja dan pajak.

2) Pembayar yang tidak melakukan pembayaran kepada orang perseorangan dibebaskan dari kewajiban menyampaikan perhitungan premi asuransi.

3) Pengusaha perorangan wajib menyampaikan laporan statistik kepada otoritas statistik. Semua bentuk pelaporan statistik dapat ditemukan di situs resmi Rosstat www.gks.ru di bagian “Bentuk observasi statistik federal”; berisi, antara lain, “Album formulir observasi statistik federal, pengumpulan dan pemrosesan data yang dilakukan dalam sistem Layanan federal statistik negara bagian, untuk tahun 2017." Daftar Formulir Pengamatan Statistik Federal untuk tahun 2017 diterbitkan di bagian yang sama.

Selain itu, agar segera menginformasikan kepada badan usaha tentang penyerahan formulirnya pelaporan statistik Sistem pencarian informasi terletak di portal Internet Rosstat di statreg.gks.ru. Anda bisa masuk ke dalamnya dari halaman rumah situs web melalui bagian "Informasi untuk responden"/"Daftar responden yang menjadi sasaran observasi statistik federal." Setelah menentukan kode OKPO, atau INN, atau OGRN dan memasukkan kode keamanan, daftar formulir yang harus diserahkan oleh organisasi akan disusun.

Jika organisasi tidak ada dalam daftar yang diterbitkan di statreg.gks.ru, hukuman berdasarkan Art. 13.19 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia tidak berlaku, kecuali dalam kasus di mana responden diberitahu (termasuk secara tertulis) tentang pelaksanaan observasi statistik federal sehubungan dengan dirinya sesuai dengan bentuk observasi statistik federal tertentu, wajib untuk penyerahan.

Tangkapan layar dapat menjadi bukti tidak adanya responden dari daftar, asalkan memuat data tertentu: tanggal dan waktu penerimaan informasi dari website di Internet, data tentang orang yang menampilkannya di layar dan kemudian mencetaknya. , data tentang perangkat lunak dan digunakan teknologi komputer, nama situs, afiliasi dengan pemohon. Dalam situasi ini, tangkapan layar dapat berfungsi sebagai dokumen pendukung.

4) Menurut paragraf 3 Seni. 80 dari Kode Pajak Federasi Rusia, informasi tentang jumlah rata-rata karyawan untuk tahun kalender sebelumnya kegiatan organisasi (pengusaha perorangan yang dipekerjakan selama periode yang ditentukan karyawan) disampaikan paling lambat tanggal 20 Januari tahun berjalan. Dengan demikian, sampai pengusaha perorangan telah menarik pekerja upahan untuk bekerja, tidak perlu menyampaikan laporan rata-rata jumlah karyawan.