Kembali / 06.08.2020

Apakah organisasi di USN pembayar PPN. USN dan PPN. Siapa yang membayar PPN? Menerbitkan faktur tanpa membayar pajak

Sejumlah besar perusahaan, termasuk yang bergerak di industri konstruksi, bekerja sistem perpajakan yang disederhanakan(USN). Keindahan bekerja USN bahwa suatu perusahaan atau pengusaha perorangan dapat mengganti beberapa pajak dengan satu. Ini dilakukan, seperti namanya, untuk menyederhanakan akuntansi dan akuntansi pajak usaha kecil.
Pada saat yang sama, berbeda dengan sistem umum perpajakan (DASAR), perusahaan atau pengusaha yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan mengalokasikan PPN atas barang dan jasa yang dibelinya di kolom "Pengeluaran".

Sistem pajak yang disederhanakan itu sendiri ada dalam dua versi, di mana jumlah pajak ditentukan masing-masing sebagai:

(Penghasilan - Beban) x 15%

Penghasilan x 6%

Masalah dengan PPN dalam perkiraan

Di antara pajak yang tidak dibayar "disederhanakan" Ada juga PPN. Dan jika perusahaan atau pengusaha yang bekerja dengan dasar "disederhanakan" tidak pembayar PPN, cara mereka tidak dapat memasukkannya ke dalam perkiraan untuk karya Anda. Dalam hal ini, peserta pasar konstruksi mungkin memiliki masalah dalam kebenaran penyelesaian bersama.

Beberapa menyelesaikannya dengan cara primitif - mereka menghapus garis dengan PPN dari perkiraan, mis. mereka hanya tidak menghitungnya.
Cara ini tidak benar.
Jika transaksi yang relatif kecil dilakukan antara badan hukum dengan persyaratan kontrak yang sesuai dengan kedua belah pihak, maka pengecualian sederhana dari perkiraan PPN diperbolehkan, yang tidak membuatnya benar. Dengan transaksi besar, langkah seperti itu bisa merugikan, karena. adalah sebuah kesalahan.

Ringkasan singkat:
Saat menyiapkan perkiraan oleh organisasi atau pengusaha yang bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan, TIDAK MUNGKIN mengecualikan PPN dari perkiraan!

Mengapa PPN tidak dapat dikecualikan dari perkiraan?

Faktanya, dengan prevalensinya, sistem perpajakan yang disederhanakan merupakan kasus khusus dari praktik perpajakan.
Perusahaan terbesar organisasi anggaran dan penyedia input dasar, kerjakan sistem umum perpajakan ( DASAR), banyak perusahaan perdagangan dan jasa juga.
Masuk akal untuk berasumsi bahwa jika ada badan hukum atau pengusaha yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, maka layanan yang dia terima sendiri dari organisasi lain, dengan satu atau lain cara, dikenakan PPN. Dan Anda masih harus membayarnya dengan tagihan, merujuk pada pengeluaran. Ternyata sudah termasuk PPN untuk pengusaha tersebut total biaya barang atau jasa.

Mari kita beri contoh kasar: harga satu batu bata di perusahaan dagang adalah 10 rubel. tarif PPN adalah 20%, jumlah PPN, masing-masing, 2 rubel.

Total dengan PPN 12 rubel.

12 gosok.

Namun dalam perkiraan, PPN dibebankan sebagai hasilnya (dalam biaya terbatas), dan dalam perkiraan biaya, biaya bahan (MAT) dan pengoperasian mesin (EM) ditunjukkan tanpa PPN.
Jadi kontraktor akan membeli batu bata seharga 12 rubel, menambahkan batu bata seharga 10 rubel ke perkiraan. Tanpa memungut PPN pada akhirnya, dia kehilangan 2 rubel.
Tetapi dia tidak dapat memungut PPN sebagai akibat dari perkiraan tersebut, karena. dia bukan pembayar.

Dalam hal ini, kontraktor harus mengkompensasi biaya PPN yang dibayarkan olehnya. Dalam keterbatasan biaya sebagai akibat dari perkiraan "TONG" digantikan oleh "Kompensasi PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan".

Mulai 1 Januari 2019, pajak pertambahan nilai menjadi 20%. Perubahan ini akan berlaku untuk semua peserta aktivitas ekonomi terlepas dari ketentuan perjanjian sebelumnya. Perubahan telah dilakukan pada pasal dan formula penghitungan kompensasi PPN. Untuk perincian tentang penghitungan jumlah PPN baru dalam faktur, lihat kumpulan tematik sistem referensi hukum dan di situs web resmi Layanan Pajak Federal

Kompensasi untuk PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Apa yang harus ditulis sebagai pengganti PPN

Ketika kontraktor menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dalam perkiraan, bukan "TONG" diresepkan "Kompensasi PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan".

Bagaimana jumlah kompensasi PPN ditentukan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan?

Sekilas, selain bahan ( TIKAR), operasi bersih mesin ( EM tanpa upah masinis PAZ) dan peralatan ( TENTANG) Anda mungkin tidak menemukan apa pun.
Tetapi ada bagian dari biaya MAT dalam komposisi biaya overhead ( HP) dan estimasi keuntungan (bekerja sama).
Saham ini didefinisikan dan dibentuk untuk biaya overhead 17,12% dan untuk estimasi keuntungan 15%.

Oleh karena itu, dimungkinkan untuk mendapatkan formula yang benar untuk menghitung biaya kompensasi PPN berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan:

(MAT + (EM-ZPM) + HP x 0,1712 + SP x 0,15 + OB) x 0,2

Hasil perhitungan menggunakan rumus ini ditampilkan dalam biaya terbatas dalam total perkiraan di tempat Anda akan menunjukkan PPN.

Jika Anda menggunakan Estimasi Besar

Perlu dicatat bahwa penunjukan item biaya di atas ( MAT, EM, ZPM, HP, SP, OB) adalah variabel bawaan standar dalam program Perkiraan Besar, yang akan memungkinkan Anda menggunakan rumus ini dengan sangat mudah.
Buka saja bagian Estimate Options, pergi ke bagian Limited Costs. Di bagian perkiraan baru, PPN biasanya 20% secara default. Alih-alih "TONG" di bidang nama, masukkan "Biaya kompensasi PPN berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan" tanpa tanda kutip, dan di kolom nilai, bukan "dua puluh%" masukkan rumus:
(MAT+(EM-ZPM)+NR*0,1712+SP*0,15+OB)*0,2
apa adanya. Perbedaan dari pilihan di atas adalah tidak ada spasi di sini dan tanda perkaliannya bukan “x”, tetapi “*”, begitulah seharusnya Grand Estimate membacanya dengan benar.

Koefisien untuk biaya overhead dan taksiran keuntungan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan

Perusahaan dan pengusaha menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, saat berkembang dokumentasi anggaran harus menerapkan faktor pengurangan tambahan untuk biaya overhead dan laba yang diperkirakan.

Anda dapat menemukan koefisien untuk biaya overhead dan taksiran laba, termasuk untuk perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, di halaman tersebut.

Organisasi yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan (STS) dibebaskan dari kewajiban menghitung dan membayar pembayaran pajak tertentu, termasuk PPN. Namun, dalam beberapa kasus, perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan diwajibkan untuk mentransfer pajak ini ke anggaran dan menyerahkan laporan ke Layanan Pajak Federal. Dalam artikel ini, kami akan mempertimbangkan situasi seperti itu dan semua seluk-beluk hubungan antara PPN dan sistem pajak yang disederhanakan.

Berdasarkan ayat 5 Pasal 346.11 Kode Pajak, perusahaan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dalam beberapa kasus dapat diakui sebagai agen pajak PPN, yaitu:

ketika menyewa properti dari otoritas negara dan pemerintahan sendiri lokal;
saat membeli barang (pekerjaan, layanan) di wilayah Rusia, yang penjualnya adalah orang asing yang tidak terdaftar di badan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia;
bertindak sebagai perantara berpartisipasi dalam penyelesaian dalam penjualan barang orang asing yang tidak terdaftar di Layanan Pajak Federal Federasi Rusia;
ketika membeli atau menerima pemerintah atau properti kota, yang tidak ditugaskan ke institusi mana pun;
ketika menjual properti yang dapat dijual berdasarkan keputusan pengadilan, serta properti yang disita, tidak memiliki pemilik, membeli dan menemukan barang berharga (harta karun);
dalam beberapa kasus lain yang ditetapkan oleh Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia.

Paling sering, dalam praktiknya, ada sewa properti negara dan pembelian barang dari orang asing - kami akan membicarakannya lebih detail.

Penyewaan properti negara bagian dan kota

Dengan menyewa properti dari otoritas negara bagian dan pemerintah daerah, sebuah perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan menjadi agen pajak. Akibatnya, dia dibebankan kewajiban untuk mentransfer PPN dari sewa ke anggaran. Bergantung pada ketentuan kontrak, penyelesaian dengan lessor dapat dilakukan dengan dua cara:

PPN sudah termasuk dalam sewa. Pajak dihitung sebagai berikut: PPN = AP × 18/118, dimana AP - jumlah sewa berdasarkan kontrak. Dalam hal ini, penyewa mentransfer kepada lessor jumlah sewa properti, dikurangi dengan jumlah PPN, yang tunduk pada transfer ke anggaran dengan cara yang ditentukan.
PPN tidak termasuk dalam sewa. Dalam hal ini, pajak dihitung dengan rumus: PPN = AP × 18%, dimana AP - jumlah sewa berdasarkan kontrak. Dalam hal ini, tuan tanah menerima jumlah penuh ditentukan dalam kontrak, dan penyewa mentransfer PPN ke anggaran dari dana sendiri.

Mari kita lihat perbedaan antara opsi-opsi ini dengan sebuah contoh. Ajax LLC, yang menggunakan USN, memutuskan untuk menyewa tempat dari otoritas publik. Kontrak menyatakan bahwa sewa bulanan adalah 236 000 rubel, termasuk PPN - 36 000 rubel. Dengan demikian, pemilik menerima bulanan 200 000 rubel sebagai pembayaran sewa, dan sisa 36.000 rubel LLC Ajax, yang dalam transaksi ini bertindak sebagai agen pajak, menahan dan mentransfer ke anggaran.

Jika PPN tidak dialokasikan dalam kontrak, maka jumlah biaya sewa bulanan seharusnya 200.000 rubel, yang akan diterima sepenuhnya oleh pemberi sewa. Pada saat yang sama, Ajax LLC harus memotong PPN sebesar 36.000 rubel sebulan dari dananya sendiri dan mentransfer pajak ke anggaran dengan cara yang ditentukan.

Transaksi yang memerlukan penghitungan PPN diformalkan dalam organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan dengan membuat faktur. Jumlah pajak dibagi menjadi 3 bagian, yang masing-masing dapat ditransfer ke anggaran paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya setelah kuartal pelaporan. Setelah pembayaran, jumlah PPN dapat diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran kuartal pembayarannya.

Beli dari perusahaan asing di Rusia

Dalam hal perusahaan dalam negeri membeli barang (pekerjaan, jasa) dari organisasi asing, yang tidak terdaftar di pelayanan pajak Rusia, dia juga ditugasi sebagai agen pajak. Dan dengan itu - kewajiban untuk menentukan basis pajak untuk PPN, menghitung, menahan, dan mentransfer pajak ini ke anggaran.

Misalnya, Ajax LLC yang disebutkan di atas memutuskan untuk menggunakan jasa perusahaan Eropa yang tidak memiliki kantor perwakilan di Rusia. Dengan demikian, organisasi domestik diakui sebagai agen pajak untuk transaksi ini: wajib menghitung PPN dan membayarnya sesuai anggaran. Menurut ketentuan kontrak, pembayaran untuk layanan adalah 354 000 rubel, dan itu termasuk semua pajak dan biaya yang harus dibayar sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Oleh karena itu, PPN sudah termasuk dalam pembayaran, meskipun tidak dialokasikan sebagai jumlah yang terpisah.

Menggunakan rumus di atas, kami menghitung jumlah PPN: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 rubel. Artinya Ajax LLC harus membayar untuk layanan yang diterima 300 000 rubel langsung ke perusahaan Eropa, dan sisanya 54 000 rubel harus disimpan dan ditransfer ke anggaran sebagai PPN.

Kami telah mempertimbangkan situasi umum ketika perusahaan "sederhana" bertindak sebagai agen pajak untuk PPN, yaitu, mereka menghitung dan mentransfer pajak ke anggaran, dengan satu atau lain cara menahan jumlahnya dari dana rekanan. Namun, terkadang perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan sendiri memperoleh peran sebagai pembayar pajak. Kami akan berbicara tentang kasus di mana ini terjadi.

Ketika sebuah perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan menjadi pembayar PPN

Secara umum, perusahaan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari pembayaran PPN. Namun, dalam beberapa situasi mereka diakui sebagai pembayar pajak ini. Apa situasi ini?

Impor barang

Menurut pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia, barang yang diimpor ke negara tersebut dikenakan pajak. Sesuai dengan paragraf 2 dan 3 pasal 346.11, perusahaan dan pengusaha individu menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, ketika mengimpor barang ke wilayah Rusia, timbul kewajiban untuk membayar PPN.

Batas waktu pembayaran PPN saat mengimpor barang dari negara-negara Serikat Pabean dapat bervariasi tergantung pada prosedur bea cukai di mana mereka ditempatkan, yaitu:

sehubungan dengan barang yang diimpor untuk konsumsi dalam negeri - sebelum barang dikeluarkan;
sehubungan dengan barang-barang yang diimpor sementara - sebelum pengeluaran barang sesuai dengan prosedur kepabeanan untuk impor sementara (penerimaan) setelah pembayaran seluruh jumlah bea masuk dan pajak yang harus dibayar untuk jangka waktu impor sementara yang ditetapkan;

Batas waktu untuk membayar PPN yang disebutkan di atas ditetapkan masing-masing oleh Anggaran 211 dan 283 Kode Pabean Serikat Pabean.

Perhitungan jumlah PPN terutang dilakukan dengan rumus:

PPN = (Nilai pabean barang + Bea Cukai + Pajak Cukai)* Tarif PPN

Jika barang diimpor dari negara - anggota Eurasia kesatuan ekonomi, maka tata cara pembayaran PPN akan agak berbeda. Jumlah pajak dihitung sesuai dengan rumus:

PPN = (Harga transaksi + Cukai) * tarif PPN

Apa yang perlu dilakukan penyederhanaan ketika mereka membuat kontrak penjualan dengan perusahaan secara umum? Dan apakah layak mengeluarkan faktur, mencoba menyenangkan pembeli? Jawaban untuk ini dan banyak pertanyaan topikal lainnya tentang topik tersebut dapat ditemukan di artikel yang disiapkan oleh rekan kami dari majalah "Simplifikasi".

Untuk perusahaan dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem yang disederhanakan, tidak masalah rezim perpajakan apa yang diterapkan mitra mereka. Ini tidak mempengaruhi akuntansi atau akuntansi pajak di bawah sistem yang disederhanakan. Tetapi untuk organisasi yang menggunakan rezim umum, penting bahwa Anda menggunakan sistem yang "disederhanakan" dan tidak membayar PPN (klausul 2 pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia).

Lagi pula, jika Anda tidak membebankan PPN atas penjualan, rekanan Anda tidak akan dapat memotongnya. Dan ini akan meningkatkan pembayaran pajaknya ke anggaran. Dalam materi ini, kami akan menjelaskan secara rinci di mana mitra dalam mode umum, bahkan tanpa pengurangan pajak pertambahan nilai, akan dapat menguntungkan dirinya sendiri dan bagi Anda untuk membuat kesepakatan tanpa kehilangan uang.

Situasi No. 1 Anda membeli barang dari perusahaan secara umum

Jika Anda membeli sesuatu dari perusahaan secara umum, maka tidak masalah bagi penjual sistem perpajakan apa yang Anda terapkan. Selama penjualan, dia akan menambah pajaknya, dan Anda akan memperhitungkan barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) sesuai dengan aturan akuntansi pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan.

Saat terjadi masalah. Kesulitan mungkin timbul jika Anda memutuskan untuk mengembalikan barang yang sebelumnya diterima untuk akuntansi. Operasi semacam itu diperlakukan sebagai penjualan terbalik dari sudut pandang PPN. Karena sebelumnya hak milik atas barang sudah dilimpahkan kepada Anda sebagai pembeli, dan saat dikembalikan, dikembalikan ke penjual.

Artinya, penjual membeli produk yang sama, dan pembeli melakukan penjualan. Dalam hal ini, penjual di bawah rezim umum akan lebih menguntungkan untuk membeli barang dengan PPN untuk mengurangi pajak. Kemudian, dengan mempertimbangkan pajak yang dia peroleh saat menjual, dia akan "menjadi nol", yaitu dia tidak akan mengeluarkan biaya apapun dalam bentuk pajak pertambahan nilai. Namun, Anda sebagai pembeli yang menggunakan sistem yang disederhanakan tidak membayar PPN, artinya Anda tidak dapat menerbitkan faktur untuk dijual kembali.

Larutan. Dalam hal ini, penjual sendiri dalam mode umum dapat mengeluarkan faktur penyesuaian (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Juli 2012 No. 03-07-09 / 89). Di dalamnya, ia harus mencerminkan selisih penurunan jumlah dan harga pokok penjualan, serta jumlah PPN "masukan". Tidak perlu melakukan koreksi terhadap invoice asli (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Juli 2012 No. 03-07-09/96).

Namun, sebelum mengeluarkan faktur korektif, perusahaan secara umum perlu menerima dokumen yang membenarkan pengembalian barang. Dokumen tersebut merupakan klaim dari Anda sebagai pembeli, tindakan atas kekurangan yang teridentifikasi dalam bentuk No. TORG-2 atau dalam bentuk yang dikembangkan sendiri ( hukum federal tanggal 06.12.2011 No. 402-FZ dan pasal 10 Seni. 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Rekanan Anda memiliki lima hari kalender untuk menerbitkan faktur penyesuaian untuk dirinya sendiri sejak hari menerima salah satu dokumen yang tercantum. Ini mengikuti dari paragraf 3 ayat 3 Pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia. Apa yang harus ditunjukkan dalam faktur korektif dinyatakan dalam paragraf 5.2 Pasal 169 Kode Pajak Federasi Rusia.

Perhatikan momen ini. Tidak masalah untuk alasan apa Anda mengembalikan barang: kualitasnya sesuai atau cacat, prosedur penerbitan faktur korektif akan sama dalam hal apa pun (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Juli 2012 No .03-07-09/100).

Selanjutnya, penjual akan mendaftarkan tagihan korektif di buku pembelian. Ini mengikuti paragraf 12 Aturan untuk memelihara buku pembelian, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember 2011 No. 1137. Dan hanya setelah itu mitra Anda dalam mode umum akan dapat mengurangi PPN dibayarkan ke anggaran.

Pada catatan
Apakah perusahaan dapat menerima pengurangan PPN di bawah rezim umum jika "penyederhana" mengeluarkan faktur

Meskipun "penyederhana" bukan pembayar PPN, tidak ada yang akan menghukum mereka jika memutuskan untuk mengeluarkan faktur. Asalkan, tentu saja, jumlah pajak yang sesuai akan dibayarkan ke anggaran, dan pada akhir kuartal, pengembalian pajak PPN diserahkan ke inspeksi (klausul 5, pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia) . Pada saat yang sama, jumlah pajak yang dibayarkan tidak dapat dimasukkan ke dalam pengeluaran yang dihitung berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan (pasal 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, terkadang "sederhana" pergi ke arah pasangannya dan, agar tidak kehilangan dia, mereka tetap mengeluarkan tagihan.

Benar, menurut Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, tidak mungkin bagi perusahaan untuk memotong PPN atas tagihan semacam itu di bawah rezim umum. Karena dokumen tersebut dikeluarkan oleh bukan pembayar PPN. Artinya dibuat dengan melanggar aturan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Mei 2011 No. 03-07-11 / 126 dan Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 6 Mei 2008 No. 03 -1-03 / 1925).

Jika kebetulan inspektorat menolak pemotongan pajak perusahaan atas faktur yang diterima dari "penyederhana", itu bisa dibawa ke pengadilan. Sebagian besar arbiter dalam perselisihan semacam itu mendukung pembeli dan mengatakan bahwa wajib pajak yang telah mentransfer pajak ke non-pembayar PPN berhak atas pengurangan dengan cara yang ditetapkan secara umum. Lagi pula, menurut paragraf 5 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia, "penyederhana" yang menjual produk dengan PPN harus membayar pajak ini ke anggaran. Ini berarti bahwa pembeli dapat menerimanya untuk pengurangan. Posisi ini, khususnya, diambil oleh Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow dalam resolusi No. КА-А40/6142-11-2 tanggal 30.06.2011 dan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural dalam resolusi No. /11-С2 tanggal 23-05-2011.

Jadi, bersikeras bahwa "sederhana" mengeluarkan faktur, pertama-tama pertimbangkan pro dan kontra. Apakah Anda benar-benar membutuhkan dokumen ini, jika karena itu, Anda mungkin harus membawa kasus tersebut ke pengadilan. Kemungkinan menerima PPN "masukan" tidak akan merugikan Anda.

Kasus #2 Anda menjual produk ke perusahaan yang menerapkan aturan umum

Ini persis terjadi ketika rezim pajak Anda memengaruhi ukuran pembayaran pajak perusahaan yang menerapkan rezim umum.

Saat terjadi masalah. Masalah dapat terjadi pada setiap penjualan karena Anda tidak membebankan pajak pertambahan nilai. Dan untuk perusahaan dan pengusaha perorangan yang berada di bawah rezim perpajakan umum, ini berarti bahwa mereka tidak memiliki pajak "masukan" atas transaksi yang dapat dikurangkan.

Larutan. Karena Anda bukan pembayar PPN, Anda tidak memasukkan jumlah pajak ke dalam harga barang (pasal 2, pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya barang dalam hal ini bisa dijual lebih murah. Pembeli dalam mode umum, pada gilirannya, memiliki hak untuk mengakui seluruh biaya barang sebagai biaya yang mengurangi basis pajak untuk pajak penghasilan. Penjual dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak membayar PPN dan tidak memasukkan jumlah pajak dalam harga barang, yang berarti dia dapat menjualnya lebih murah.

Oleh karena itu, ketika membuat perjanjian dengan perusahaan dan pengusaha perorangan secara umum, kurangi harga barang sebesar PPN. Dalam hal ini, bahkan tanpa menerima pengurangan pajak pertambahan nilai, mereka yang menerapkan rezim perpajakan umum tidak akan mengalami kerugian ekonomi. Mari kita tunjukkan contoh tampilannya.

Contoh. Perhitungan keuntungan dari pembelian barang dari "penyederhana" tanpa PPN

Astra LLC berada di rezim perpajakan umum dan melakukan perdagangan grosir. Perusahaan menjual sejumlah barang dengan harga 23.600 rubel. (termasuk PPN 3600 rubel).

Mari kita hitung jumlah pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan jika Anda membeli produk ini:

1) dari pembayar PPN seharga 18.880 rubel. (termasuk PPN 2880 rubel);

2) di "disederhanakan" seharga 16.000 rubel. (tanpa VAT).

Untuk kesederhanaan perhitungan, kami hanya akan mempertimbangkan biaya pembelian barang.

Kasus pertama. Saat barang dikirim, Astra LLC harus membebankan PPN sebesar 3.600 rubel. Pada saat yang sama, saat membeli barang dari pembayar PPN, perusahaan akan dapat memanfaatkan pengurangan PPN sebesar 2.880 rubel. Oleh karena itu, PPN yang harus dibayar adalah 720 rubel. (3600 rubel - 2880 rubel).

Pada saat yang sama, penghasilan yang termasuk dalam basis pajak penghasilan sama dengan biayanya barang terjual tanpa PPN, yaitu 20.000 rubel. (23.600 rubel - 3.600 rubel). Dan biayanya adalah harga pembelian barang berharga tanpa PPN, yaitu 16.000 rubel. (18.880 rubel - 2.880 rubel). Dengan demikian, pajak penghasilan yang harus dibayar oleh Astra LLC adalah 800 rubel. [(20.000 rubel - 16.000 rubel) × 20%].

Jumlah total pajak (PPN dan pajak penghasilan) yang harus dibayar adalah 1520 rubel. (720 rubel + 800 rubel).

Kasus kedua. Jika Astra LLC membeli barang dari “penyederhana”, tidak akan dapat menggunakan pengurangan PPN. Oleh karena itu, pajak yang harus dibayarkan ke anggaran sama dengan yang diperoleh dari penjualan barang - 3600 rubel.

Dalam hal ini, pendapatan yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan akan sama dengan opsi pertama, dan biayanya sama dengan harga pembelian barang - 16.000 rubel. Pajak penghasilan juga tidak akan berubah - 800 rubel. Jumlah total pajak yang harus dibayar adalah 4400 rubel. (3600 rubel + 800 rubel).

Mari kita bandingkan pemotongan dengan anggaran. Membeli barang dari "penyederhana", LLC "Astra" akan membayar pajak lebih banyak sebesar 2.880 rubel. (4400 rubel - 1520 rubel). Dan sepertinya metode kedua tidak menguntungkan. Namun, tidak. Lagi pula, pemasok barang dengan metode kedua, perusahaan juga membayar 2.880 rubel. kurang (18.880 rubel - 16.000 rubel).

Jadi dalam situasi ini, kedua opsi tersebut tidak berbeda dalam hal biaya, dan pemilihan pemasok tidak boleh didasarkan pada sistem pajak.

Perusahaan yang menerapkan rezim perpajakan khusus seperti sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari PPN dan tidak perlu mengeluarkan faktur. Namun, beberapa orang yang sederhana masih harus melakukan ini, misalnya ketika mereka bekerja dengan kontraktor yang mengajukan persyaratan kerja sama tersebut. Cara menerbitkan faktur dengan benar di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan PPN dan tanpa PPN pada tahun 2018, kami akan menganalisisnya secara mendetail di artikel.
Faktur PPN
Semua organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan "sistem yang disederhanakan" bukan pembayar PPN, yang berarti mereka tidak perlu mengeluarkan faktur. Namun, dalam beberapa situasi, dokumen semacam itu akan dibutuhkan. Ini termasuk situasi di mana "penyederhana" membayar PPN:
impor barang;
Operasi berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana, atau manajemen kepercayaan perjanjian properti dan konsesi;
Ketika sebuah perusahaan melakukan tugas agen pajak, misalnya, menyewakan properti negara bagian atau kota.

Pada kesimpulannya kesepakatan agensi organisasi mungkin memiliki pertanyaan tentang perlunya mengeluarkan faktur. Faktur akan diperlukan jika perusahaan pada sistem pajak yang disederhanakan adalah agen atau agen komisi dan melakukan operasi:
Atas penjualan barang-barang dari prinsipal, atau pembuat, yang merupakan pembayar PPN;
Atas pembelian barang dari wajib pajak PPN untuk prinsipal atau pembuat komitmen yang menjadi wajib pajak PPN.

Saat menjual barang prinsipal atau kepala sekolah, faktur harus dikeluarkan dengan cara biasa. Dokumen harus menunjukkan tanggal faktur, serta nomor seri dokumen, sesuai dengan kronologi yang digunakan di perusahaan.
Saat membeli barang untuk prinsipal atau komitmen, Anda perlu menerbitkan kembali faktur yang diterima dari penjual. Berikut ini ditunjukkan pada faktur:
1 baris - tanggal dokumen dari penjual;
Untuk baris 2, 2a dan 2b - data penjual (nama, alamat, NPWP dan KPP);
Baris 5 - detail dokumen pembayaran (jika ada) untuk transfer Uang agen komisi ke penjual, komitmen - ke agen komisi;
Bagian tabel harus berisi informasi tentang jumlah produk, biayanya, jumlah PPN, serta indikator lain yang dikeluarkan penjual dalam faktur.

Faktur bertanda "tidak termasuk PPN"
Perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh mengeluarkan faktur bertanda "tidak termasuk PPN". Hanya perusahaan yang dibebaskan dari PPN yang memberi tanda ini. Organisasi yang dianggap bebas dari PPN diakui sesuai dengan Pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia.
Perusahaan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan tidak berlaku untuk pembayar yang "dibebaskan" tersebut, karena pada awalnya mereka bukan pembayar pajak ini. Oleh karena itu, faktur untuk "disederhanakan" dengan tanda "tidak termasuk PPN" tidak perlu dikeluarkan.
Beberapa kontraktor masih bersikeras pada faktur. Perusahaan semacam itu harus ingat bahwa mereka tidak akan menerima pengurangan PPN “masukan” pada faktur semacam itu. Dan mengapa mereka terus menuntut faktur semacam itu tidak jelas.
The "penyederhana" tidak diharuskan untuk memenuhi permintaan tersebut. Mereka memiliki hak untuk menjelaskan kepada rekanan mereka bahwa untuk memposting barang yang dibeli, dokumen seperti faktur pembayaran, faktur, dan tindakan sudah cukup. Dan jika rekanan terus bersikeras dan tidak mungkin meyakinkannya, maka Anda dapat menulis dokumen yang diperlukan. Pada saat yang sama, tunjukkan bahwa pembelian tersebut tanpa PPN.
Penting! Jika perusahaan mengeluarkan faktur tanpa PPN pada sistem pajak yang disederhanakan, kontrak dengan rekanan dan seluruh "primer" juga tidak boleh mengandung pajak.

Jurnal faktur
Sebagai jurnal akuntansi, Anda dapat menggunakan formulir terpadu.
Nol PPN pada faktur
Organisasi pada sistem pajak yang disederhanakan juga tidak boleh menetapkan tarif PPN riil sama dengan 0% dalam faktur. Hanya perusahaan yang membayar PPN yang dapat menerapkan tarif ini. Selain itu, harus dikonfirmasi dengan dokumen khusus yang diserahkan organisasi bersama dengan pengembalian PPN ke kantor pajak.
Jika akuntan memutuskan untuk menemui pembeli di tengah jalan dan mengeluarkan dokumen dengan PPN nol, otoritas pajak berhak untuk menagihnya, dan tidak sesuai dengan tingkat nol, dan pada tingkat 18%. Ini akan terjadi karena PPN tertera pada faktur, dan tidak mungkin untuk memastikan bahwa tarif di perusahaan adalah nol.
Jika Anda mengeluarkan faktur dengan PPN
Beberapa organisasi, atas inisiatif mereka sendiri, dapat mengeluarkan faktur, mengalokasikan PPN. Dalam hal ini, mereka diharuskan membayar pajak ke anggaran, serta menyerahkan pengembalian PPN ke IFTS. Ini harus dilakukan sebelum tanggal 25 bulan setelah kuartal di mana dokumen itu dikeluarkan. Misalnya, perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan mengeluarkan faktur masing-masing pada 10 Februari 2018, harus menyerahkan SPT PPN paling lambat 25 April 2018.
Penting untuk dipahami bahwa dengan mengeluarkan faktur dengan PPN khusus tidak memberikan hak penyederhanaan pengurangan pajak untuk barang yang dibeli. Hanya pembayar PPN yang berhak atas pengurangan tersebut, dan organisasi dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak.
Menerbitkan faktur untuk IP pada sistem pajak yang disederhanakan
Untuk pengusaha dengan sistem "yang disederhanakan", persyaratan yang sama untuk mengeluarkan faktur berlaku untuk organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan.
Kerangka legislatif
Jawaban untuk pertanyaan umum
Pertanyaan: Perusahaan yang disederhanakan, atas permintaan pembeli, mengeluarkan faktur yang menyoroti PPN. Setelah itu, sesuai dengan persyaratan undang-undang, saya membayar pajak ini ke anggaran dan mengajukannya spt oleh PPN. Saat menghitung pajak USN, apakah PPN akan dimasukkan ke dalam basis pajak?
Jawaban: Dasar pengenaan pajak bagi orang yang sederhana adalah penghasilan, yang pertama-tama harus menguntungkan secara ekonomi. PPN yang dibayarkan bukan keuntungan bagi perusahaan, artinya tidak boleh dimasukkan dalam dasar penghitungan sistem perpajakan yang disederhanakan. Oleh karena itu, saat menghitung pajak USN, PPN tidak perlu dimasukkan ke dalam basis.

Saat memilih sistem perpajakan, PPN memainkan peran penting, jika tidak menentukan. Pajak ini sangat kompleks dan ambigu. Tidak heran jika banyak pengusaha dan perusahaan kecil ingin menghindari membayarnya. Untuk tujuan ini, mereka lebih suka menerapkan rezim perpajakan yang disederhanakan. PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan umumnya tidak dibayar, meskipun ada beberapa pengecualian.
Pajak apa yang diganti oleh sistem yang disederhanakan?
STS atau Pajak Sederhana - sistem di mana entitas membayar satu pajak, bukan beberapa pembayaran. Pada saat yang sama, wajib pajak dapat memilih sendiri apakah ia akan memperhitungkan saat menghitung dasar pengenaan pajak biaya mereka. Jika biaya dikurangkan dari pendapatan, maka pajak dihitung dengan tarif 15%. Jika perhitungan didasarkan pada jumlah pendapatan, maka diterapkan tarif 6%. Pilihan dibuat sebelum menerapkan mode ini.
Pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan menggantikan pembayaran wajib berikut untuk badan hukum:
PPN - pajak pertambahan nilai (kecuali dalam beberapa kasus).
Pajak penghasilan (selain penghasilan dari dividen dan kewajiban hutang tertentu).
Pajak atas properti badan hukum (tidak termasuk objek real estat yang dikenakan pajak berdasarkan nilai kadasternya).

Untuk pengusaha perorangan, pajak yang disederhanakan dibayarkan alih-alih yang berikut:
PPN (ketentuan yang sama berlaku untuk badan hukum).
pajak penghasilan pribadi (penghasilan sendiri pengusaha).
Pajak atas harta orang pribadi dari harta yang digunakan dalam pelaksanaan kegiatan usaha (kecuali untuk objek orang pribadi).

Jadi, jawaban atas pertanyaan - apakah PPN dibayar dengan sistem pajak yang disederhanakan - umumnya negatif. Baik perusahaan maupun pengusaha tidak boleh melakukan ini dalam operasi normal. Namun, ada pengecualian, dan ada banyak.
Ketika Anda perlu membayar PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan
Kode pajak ada situasi di mana kewajiban untuk membayar pajak ini juga muncul untuk entitas yang biasanya bekerja tanpa PPN - pada sistem pajak yang disederhanakan, UTII, paten, dan dalam kasus lain. Inilah yang utama:
impor barang ke wilayah Rusia (ada yang disebut PPN impor, yang harus dibayar di bea cukai);
melakukan operasi berdasarkan jenis kontrak tertentu (misalnya, kemitraan sederhana);
agen pajak untuk PPN, misalnya, dalam hal menyewa properti kota atau membeli barang/jasa dari perusahaan asing di wilayah Rusia (jika tidak memiliki kantor perwakilan lokal);
menerbitkan faktur, yang secara terpisah menunjukkan jumlah PPN berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan atau rezim pajak khusus lainnya.

Pada dasar terakhir, kita akan membahas lebih detail, karena seringkali orang yang sederhana menemukan diri mereka dalam situasi seperti itu karena ketidaktahuan mereka sendiri.
Apakah mungkin untuk menerbitkan faktur dengan cara yang disederhanakan?
Cukup sering, pemasok pada sistem pajak yang disederhanakan dihadapkan pada permintaan dari rekanan mereka untuk mengeluarkan faktur. Tanpa menyadari akibatnya, mereka mendatangi pembeli. Namun, perusahaan atau pengusaha perorangan dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak membayar PPN, yang berarti mereka tidak boleh mengeluarkan faktur. Apalagi mengeluarkan faktur di mana pada baris terpisah jumlah PPN yang dialokasikan mengarah pada fakta bahwa perusahaan atau pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan mengambil alih kewajiban pembayarnya untuk operasi ini. Artinya, pajak yang tertera di invoice harus dibayarkan ke anggaran. Dan pada akhir kuartal, ajukan pengembalian PPN.
Jadi, dengan menunjukkan dokumen tersebut dengan PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan, karena ketidaktahuan Anda sendiri, Anda bisa kasus terbaik kehilangan 18% dari pendapatan. Dan paling buruk, bahkan membayar sanksi atas pelanggaran yang dilakukan selama akuntansi dan pelaporan.
Anda hanya dapat melaporkan PPN di dalam format elektronik- laporan di atas kertas tidak akan diterima oleh inspeksi. Ini berlaku untuk semua orang yang mengajukan laporan, kecuali agen pajak yang tidak membayar PPN sendiri. Pada saat yang sama, tidak ada konsesi yang terkait dengan fakta bahwa perusahaan biasanya tidak membayar jenis pajak ini. Deklarasi PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan harus diserahkan dalam format elektronik melalui sistem manajemen dokumen dengan kantor Pajak, kinerja yang disediakan oleh perusahaan operasi. Jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak melaksanakan pertukaran elektronik dokumen dengan IFTS, maka tidak akan berfungsi untuk melaporkan PPN.
Perhatikan bahwa jika Anda membuat faktur untuk sistem pajak yang disederhanakan tanpa PPN, maka tidak akan ada masalah seperti itu, karena tidak akan ada kewajiban wajib pajak.
Apa yang harus dipilih: pembayaran PPN atau disederhanakan
Apa cara terbaik untuk bekerja dengan atau tanpa PPN? Itu tergantung pada rezim pajak apa yang berlaku untuk rekanan utama. Besar perusahaan komersial membayar PPN karena kesempatan penerapan sistem pajak yang disederhanakan terbatas dalam hal pendapatan. Ini berarti bahwa mereka akan lebih suka bekerja dengan pemasok di DOS, karena dalam hal ini mereka dapat menyatakan pengurangan pajak masukan.
Ketika penjual tidak membayar PPN, pajak tidak dialokasikan dalam dokumen dan tidak dapat dikompensasi oleh pembeli. Inilah yang terjadi dengan USN. Penggantian PPN yang tidak dapat dikurangkan oleh pembeli biasanya terjadi dengan memberikan diskon yang sebanding atau kondisi yang lebih baik kontrak.
Jika Anda menjadi pembayar PPN dan pajak lainnya, yang disediakan oleh induk sistem pajak, sangat memperumit proses akuntansi dan pelaporan. Selain itu, IFTS memiliki lebih banyak alasan untuk inspeksi dan sanksi. Belum lagi lebih banyak uang yang harus ditransfer ke anggaran.
kriteria USN
Mode yang disederhanakan dikembangkan sebagai ukuran untuk mendukung usaha kecil. Oleh karena itu, dapat digunakan oleh perusahaan yang tidak besar. Undang-undang menetapkan seluruh daftar pembatasan penerapan sistem pajak yang disederhanakan:
jumlah pendapatan tahunan tidak lebih dari 150 juta rubel;
nilai sisa aset tetap tidak lebih dari 150 juta rubel;
rata-rata jumlah karyawan per tahun tidak lebih dari 100 orang.

Kriteria ini berlaku untuk badan hukum dan pengusaha perorangan. Namun, organisasi memiliki persyaratan tambahan:
kurangnya cabang;
jika peserta termasuk badan hukum, bagian mereka tidak lebih dari 25%;
jika suatu organisasi akan beralih ke sistem pajak yang disederhanakan tahun depan, maka pada tahun berjalan pendapatannya untuk periode dari Januari hingga September tidak boleh melebihi jumlah 112,5 juta rubel.

Angka-angka di atas terkadang berubah, oleh karena itu, selama periode penerapan sistem pajak yang disederhanakan, disarankan untuk memeriksa Kode Pajak (Pasal 346.12).
Selain itu, sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat diterapkan dalam pelaksanaan kegiatan tertentu. Ini dilarang untuk bank, perusahaan asuransi, organisasi keuangan mikro, dana investasi, pelaku pasar kertas berharga, pegadaian, notaris dan beberapa entitas lainnya.
Transisi ke USN
Jika suatu organisasi memenuhi persyaratan di atas, jika diinginkan, ia dapat beralih ke sistem yang disederhanakan. Ini dilakukan dengan cara pemberitahuan, yaitu tidak perlu izin untuk mendapatkan. Benar, kita harus menunggu hingga akhir tahun ini. Ini karena fakta perubahan itu rezim pajak diperbolehkan mulai awal tahun depan.
Untuk dapat melamar organisasi USN atau pengusaha perorangan mengajukan pemberitahuan kepada inspeksi distrik dalam bentuk 26.2-1 yang direkomendasikan oleh IFTS. Ini harus dilakukan pada akhir tahun ini.
Jika mau, mereka dapat membayar sistem pajak yang disederhanakan dan mantan penipu. Mereka dapat menerapkan perpajakan yang disederhanakan sejak bulan mereka berhenti membayar UTII. Beri tahu IFTS tentang hal ini dalam 30 hari.
Organisasi baru dan pengusaha perorangan dapat menunjukkan keinginan mereka untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan pada saat pembukaan dengan menyerahkan formulir tersebut bersama dengan dokumen yang diperlukan untuk pendaftaran. Atau ini dapat dilakukan dalam waktu 30 hari setelah subjek didaftarkan. Jika dia tidak menyatakan penerapan sistem yang disederhanakan, maka akan dianggap bahwa sistem utama yang diterapkan.
Cara memulihkan PPN saat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan
Pembayar PPN, sebagai suatu peraturan, mengambil pajak masukan yang dapat dikurangkan. Artinya, mereka mengurangi mereka Kewajiban pajak oleh PPN. Penghindar pajak tidak memiliki opsi ini. Dalam hal ini, sebelum beralih dari DOS ke perpajakan yang disederhanakan, subjek harus mengembalikan PPN yang dikreditkan sebelumnya ke properti yang tersedia pada saat transisi. Ini berlaku untuk stok barang dan bahan, uang muka terdaftar, dibeli hak milik, serta segala sesuatu yang berhubungan dengan aset tetap.
Pemulihan PPN di bawah sistem pajak yang disederhanakan harus dilakukan sebelum penerapan rezim khusus dimulai. Ini dilakukan di masa pajak sebelum transisi. Karena baru bisa dari awal tahun baru, PPN perlu dikembalikan pada triwulan IV tahun sebelumnya. Pajak dipulihkan sekaligus, tanpa transfer, penangguhan, dll. Untuk tujuan akuntansi pajak, jumlah yang dipulihkan dapat dihapuskan sebagai biaya lain.
Adapun pemulihan PPN atas aset tetap, ada nuansa di sini. Hal yang sama berlaku untuk aset tidak berwujud. Faktanya adalah bahwa properti tersebut tunduk pada depresiasi. Oleh karena itu, perlu untuk mengembalikan PPN atas aset tetap dan aset tidak berwujud dalam jumlah yang sebanding dengan nilai residunya, tidak termasuk penilaian kembali. nilai sisa, pada gilirannya, ditentukan oleh data akuntansi. Rumus untuk menghitung PPN adalah sebagai berikut:
PPN yang dapat diperoleh kembali = PPN dipotong * Nilai residu/Nilai awal.
Dan bagaimana dengan PPN atas real estat yang dibeli? Lagi pula, ada norma Pasal 171.1 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengacu pada kebutuhan untuk mengembalikan pajak ini dalam waktu 10 tahun. Tetapi faktanya prosedur ini tidak berlaku untuk kasus di mana pajak dipulihkan sehubungan dengan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan. Pasal tersebut mengatur tata cara pengembalian PPN bagi pembayar. Dikatakan bahwa mereka harus mencerminkan jumlah tersebut dalam pengembalian PPN mereka. Di bawah sistem pajak yang disederhanakan, perusahaan akan berhenti menjadi pembayar pajak dan mengajukan deklarasi ini. Oleh karena itu, ia harus memulihkan seluruh jumlah PPN dari properti yang diperoleh pada saat sebelum transisi dengan cara yang sama seperti untuk properti lain yang mengalami penyusutan.
Pajak pertambahan nilai atas aset lain dipulihkan dalam jumlah yang diterima untuk pengurangan. Harap perhatikan bahwa pemulihan PPN sebelum transisi ke sistem pajak yang disederhanakan hanya berlaku untuk properti yang telah diterima untuk diimbangi. Jika tidak ada, maka tidak ada yang perlu dipulihkan.
Apa lagi yang perlu dipertimbangkan saat beralih ke yang disederhanakan
Kebetulan pembayaran di muka diterima di DOS, dan pengiriman akan dilakukan dengan cara yang disederhanakan. Dalam keadaan seperti itu, jumlah PPN yang dibayarkan atas uang muka yang diterima harus dikurangkan. Ini juga dilakukan pada kuartal keempat tahun sebelum transisi ke sistem pajak yang disederhanakan. Untuk melakukan ini, Anda harus mengembalikan jumlah pajak kepada pembeli dan meminta dokumen yang mengonfirmasi hal ini. Atau Anda dapat mengakhiri kontrak dan mengembalikan seluruh uang muka. Dan kemudian membuat perjanjian baru yang mengatur bahwa penjualan barang / jasa sehubungan dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak dikenakan PPN.
Jadi, persiapan transisi ke sistem yang disederhanakan mulai tahun depan dimulai pada kuartal terakhir cuaca saat ini. Kronologisnya kira-kira seperti ini:
periksa kesesuaian dengan kriteria USN, termasuk jumlah pendapatan untuk 3 kuartal pertama tahun berjalan;
membuat keputusan tentang transisi ke sistem pajak yang disederhanakan;
menjual / menghapus persediaan secara maksimal, menutup hutang dan menerima uang muka;
pulihkan PPN dari properti yang tersisa pada saat transisi;
mengirimkan pemberitahuan ke IFTS tentang penerapan sistem pajak yang disederhanakan (hingga akhir tahun).

Jika Anda memutuskan untuk kembali ke PPN
Perlu diingat bahwa tidak mungkin untuk segera beralih dari sistem pajak yang disederhanakan ke PPN, yaitu kembali ke rezim pajak utama. Transisi pengembalian hanya mungkin dilakukan tahun depan. Ini juga berlaku untuk mata pelajaran baru yang memutuskan untuk meninggalkan penyederhanaan - mereka harus hidup dengan rezim yang dipilih hingga akhir tahun.
Transisi dari sistem pajak yang disederhanakan ke sistem utama tidak dibatasi dengan cara apa pun dan bersifat sukarela. Semua yang perlu dilakukan untuk ini adalah memberi tahu Layanan Pajak Federal paling lambat 15 Januari tahun sejak diputuskan untuk kembali ke rezim perpajakan umum. Juga, jangan lupa tentang pelaporan - deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan untuk Tahun lalu penerapannya disajikan dengan cara biasa.
Satu-satunya cara untuk kembali membayar PPN sebelum awal tahun depan adalah dengan kehilangan hak untuk menerapkan rezim khusus. Ini terjadi jika subjek berhenti memenuhi persyaratan yang memungkinkan penggunaan istilah yang disederhanakan.
Jika subjek terbang dari USN
Kriteria USN berlaku tidak hanya pada saat peralihan ke rezim khusus, tetapi juga selama periode penerapannya. Oleh karena itu, organisasi dan pengusaha perorangan perlu terus-menerus memastikan bahwa mereka mematuhinya. Lagi pula, jika subjek melampaui batas yang ditetapkan, ia akan kehilangan hak untuk menerapkan perpajakan yang disederhanakan. Dalam hal ini, ia secara otomatis akan berada di sistem perpajakan utama dengan semua kewajiban akuntansi dan pelaporan berikutnya, serta sanksi atas pelanggarannya.
Setelah terbang dari sistem pajak yang disederhanakan, perusahaan / pengusaha perorangan menerapkan rezim pajak utama, mulai dari triwulan di mana ia kehilangan hak atas penyederhanaan pajak. Dan dalam waktu 15 hari setelah selesai, perlu untuk memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang penghentian penerapan sistem pajak yang disederhanakan. Pajak atas DOS, termasuk PPN, harus diakumulasikan sejak awal kuartal. Pada saat yang sama, perusahaan atau pengusaha perorangan yang keluar dari sistem pajak yang disederhanakan akan dianggap sebagai entitas baru dalam hal menghitung pajak yang tidak termasuk dalam sistem pajak yang disederhanakan.
Mari kita asumsikan bahwa perusahaan melakukan pemulihan PPN ketika beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dari propertinya, dan kemudian menerbangkannya. Bisakah dia sekarang menerima pajak yang dipulihkan untuk pengurangan? Tentu saja tidak. Lagi pula, jumlah ini sebelumnya dihapuskan sebagai biaya lain untuk pajak penghasilan.
Menyimpulkan
Jadi, perusahaan dan pengusaha yang menerapkan sistem pajak disederhanakan pada umumnya tidak memiliki kewajiban membayar PPN. Namun, ada sejumlah kasus ketika mereka masih diharuskan membayar pajak ini. Paling sering, hal ini disebabkan oleh impor barang atau penerbitan faktur dengan jumlah pajak yang dialokasikan atas permintaan pembeli mereka.
Setiap pengusaha harus memutuskan sendiri bagaimana lebih menguntungkan baginya untuk bekerja: membayar PPN dan dapat membuat kontrak dengan rekanan besar, atau menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dan menghemat pajak. Itu dapat berulang kali beralih dari satu rezim ke rezim lainnya, tetapi hanya dari awal tahun depan. Tentu saja, asalkan memenuhi kriteria penerapan versi yang disederhanakan. Selain itu, peralihan ke sistem pajak yang disederhanakan memerlukan beberapa persiapan. Salah satu hal yang perlu perhatian khusus setelah transisi ke sistem pajak yang disederhanakan - pemulihan PPN atas properti.