Bagaimana cara menghitung penyusutan aset tetap?

Perhitungan penyusutan merupakan proses penting bagi perusahaan dan pengusaha yang memiliki properti berharga. Lagi pula, undang-undang perpajakan memungkinkan Anda memperhitungkan biaya yang dikeluarkan untuk perolehan dan produksi aset tetap selama perpajakan. Penyusutan memungkinkan Anda mengurangi jumlah pajak penghasilan yang terutang ke anggaran. Namun banyak wajib pajak yang menjalankan usahanya dengan menggunakan rezim khusus dan bukan merupakan pembayar pajak di atas. Mari kita pertimbangkan bagaimana penyusutan aset tetap dihitung berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan.

Sebelum berbicara tentang bagaimana penyusutan ditentukan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, kita akan menentukan variasi apa yang disajikan sistem fiskal ini dalam praktik Rusia.

Sistem perpajakan yang disederhanakan: uraian singkat dan jenisnya

Sistem pajak yang disederhanakan atau “sistem pajak yang disederhanakan” memungkinkan perusahaan menghindari penghitungan pembayaran yang paling rumit dan mahal (PPN, pajak penghasilan, pajak properti). Namun, tidak semua badan usaha berhak menggunakannya. Kode Pajak Federasi Rusia mengidentifikasi faktor-faktor yang menghambat penggunaan sistem pajak yang disederhanakan dalam kegiatan. Sejak awal tahun 2017, indikatornya sedikit mengalami penyesuaian.

1. Jumlah rata-rata personel tahunan harus kurang dari 100 orang;
2. Nilai sisa OS tidak boleh melebihi 120 ppm. rubel;
3. Pendapatan untuk tahun ini tidak boleh melebihi 120 juta rubel;

Dengan demikian, jika syarat-syarat di atas terpenuhi, maka perusahaan atau pengusaha mempunyai peluang untuk menggarap sistem perpajakan yang disederhanakan.

Rezim perpajakan yang “disederhanakan” dapat dibagi menjadi dua jenis tergantung pada objek perpajakan yang dipilih:

1. Penghasilan;
2. Pendapatan dikurangi Pengeluaran.

Oleh karena itu, berdasarkan hal tersebut, pendekatan yang berbeda terhadap prosedur penghitungan penyusutan sehubungan dengan aset tetap telah ditetapkan.

Apa itu penyusutan dan bagaimana cara menghitungnya?

Kemampuan untuk melunasi biaya pembelian properti berharga diabadikan dalam PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”. Berdasarkan dokumen peraturan ini, ada 4 cara akuntansi untuk menentukan besarnya penyusutan:

• Linier;
• Saldo menurun;
• Penghapusan sebanding dengan volume produk yang dihasilkan;
• Penghapusan berdasarkan penjumlahan jumlah tahun SPI.

Akuntansi pajak hanya melibatkan dua opsi yang mungkin:

• Linier;
• Nonlinier.

Penyusutan dihitung mulai hari pertama bulan berikutnya setelah commissioning.

Metode yang dipertimbangkan dikembangkan untuk semua organisasi. Namun, meskipun demikian, nuansa penerapannya diberikan untuk rezim perpajakan tertentu.

Bagaimana biaya sistem operasi dihapuskan pada sistem pajak yang disederhanakan

Karena sistem perpajakan ini mempunyai ciri-ciri penghapusan biaya, timbul pertanyaan tentang bagaimana penyederhana memperhitungkan penyusutan.

Persyaratan akuntansi pajak agak berbeda dan biaya properti tidak dapat dilunasi dengan cara yang sama. Perhitungan akuntansi akan dilakukan secara umum.

Perusahaan dan pengusaha yang menggunakan sistem “disederhanakan” mempunyai kesempatan untuk membebankan penyusutan dalam akuntansi untuk tujuan akuntansi dengan menggunakan salah satu metode yang ditentukan dalam PBU 6/01.

Dalam hal ini, organisasi dan pengusaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan berhak untuk menghapuskan aset tetap dengan kecepatan yang dipercepat, yaitu sekaligus pada akhir tahun takwim atau dengan membagi jumlah tersebut menjadi beberapa bagian dan menghapuskannya. bagian-bagian ini pada interval waktu apa pun yang ditetapkan oleh perusahaan.

Penyusutan aset tetap menurut sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan”

Mengingat bahwa penghapusan biaya penyusutan dalam akuntansi perpajakan tidak diperkenankan bagi perusahaan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka dalam suatu perusahaan menerima suatu objek aktiva tetap, pertama-tama harus berpedoman pada ketentuan Pasal 346.16 UU tersebut. Kode Pajak Federasi Rusia.

Mari kita lihat contoh praktis penghitungan penyusutan suatu perusahaan menurut sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “Penghasilan”.

LLC "Avtotrans" menjalankan aktivitasnya berdasarkan sistem pajak "Pendapatan" yang disederhanakan. Pada bulan April 2017, perusahaan mengakuisisi aset yang merupakan objek aset tetap senilai 235 ribu rubel. Berdasarkan dokumentasi teknis, masa manfaat ditetapkan 84 bulan. Cara penghitungan penyusutan bersifat linier dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansi perusahaan. Mari kita hitung jumlah biaya penyusutan.

1. Tingkat penyusutan = 1/84 bulan = 1,19%
2. Potongan bulanan = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 rubel.

Jadi, setiap bulan dalam akuntansi, perusahaan akan menghapus 2.796,50 rubel untuk penyusutan objek.

Penyusutan aset tetap menurut sistem perpajakan yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi Beban”

Situasinya sangat berbeda bagi organisasi yang menggunakan pendekatan “yang disederhanakan” dengan objek “Pendapatan dikurangi Pengeluaran”. Bagi perusahaan-perusahaan tersebut, besarnya biaya yang dikeluarkan berpengaruh langsung terhadap besarnya pembayaran anggaran yang harus dibayar.

Daftar biaya yang diperhitungkan oleh wajib pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan ditutup. Karena setiap basis biaya yang diperhitungkan mengurangi basis pajak, petugas pajak dengan hati-hati memantau legalitas akuntansi pengeluaran.

Terlepas dari kenyataan bahwa penyusutan tidak secara langsung dimasukkan dalam daftar pengeluaran yang diperbolehkan berdasarkan rezim yang disederhanakan, biaya yang terkait dengan penggunaan dan pembuatan aset tetap dapat dimasukkan sebagai pengeluaran. Instruksi ini terkandung dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Mari kita lihat contoh praktis bagaimana menghitung biaya penyusutan pada perusahaan dengan objek “Pendapatan dikurangi Beban”.

SHPAGAT LLC melakukan kegiatannya secara “disederhanakan” dengan objek pajak “Penghasilan dikurangi Pengeluaran”. Perusahaan membeli alat tenun pada Oktober 2017 dengan harga 385 rubel. Penyelesaian dengan pemasok aset tetap telah dilakukan secara penuh, dan peralatan baru mulai dioperasikan pada bulan Oktober.

Berdasarkan ketentuan yang tercermin dalam pasal 19 PBU 6/01 “Akuntansi Aset”, perusahaan menerima sebagai beban sejumlah biaya yang dikeluarkan untuk pembelian secara penuh pada triwulan terakhir tahun 2017.

Ringkasnya, kami mencatat bahwa bagi organisasi dan pengusaha, sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki metode tertentu untuk menghapuskan nilai aset tetap. Ketentuan yang diatur dalam PBU 6/01 memungkinkan Wajib Pajak untuk membayar kembali jumlah biaya yang dikeluarkan secara dipercepat jika diperlukan. Selain itu, untuk tujuan akuntansi, keempat metode penentuan penyusutan saat ini tersedia. Sedangkan untuk akuntansi fiskal, tata cara penghapusan sistem perpajakan yang disederhanakan berbeda-beda tergantung objek perpajakannya.