Deklarasi nol: tata cara pengisian dan penyerahan untuk pemeriksaan. Deklarasi nol Apakah mungkin untuk mengajukan deklarasi nol

Undang-undang memberikan kesempatan untuk menyerahkan satu deklarasi (yang disederhanakan) ke Layanan Pajak Federal, bukan beberapa deklarasi nol. Hak ini tersedia bagi organisasi dan pengusaha perorangan di bawah rezim khusus, dan bagi pembayar di bawah OSNO.

Wajib Pajak harus menyerahkan laporan pajak ke Layanan Pajak Federal (klausul 4, klausa 1, pasal 23, klausa 4, klausa 3, pasal 24 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini mencakup deklarasi, perhitungan pembayaran di muka, informasi tentang pendapatan yang dibayarkan kepada “fisikawan”, dll. (Pasal 80, 230, paragraf 4 Pasal 310 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada tahap pertama setelah mendaftarkan perusahaan, wajib pajak mungkin tidak memiliki aktivitas, yang berarti pajak akan menjadi nol (ini tidak berlaku untuk semua pajak, misalnya, pajak transportasi harus dibayar bagaimanapun juga jika ada transportasi) . Dalam keadaan demikian, meskipun tidak ada indikator yang relevan, pernyataan tersebut, meskipun nol, harus diserahkan ke kantor pajak.

Keabsahan perintah ini ditegaskan oleh hakim. Menurut mereka, jika wajib pajak tidak mempunyai pajak yang harus dibayar berdasarkan hasil masa pajak tertentu, hal ini bukan alasan untuk tidak menyampaikan laporan (Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 7 surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 17 Maret 2003 No. 71).

Penting untuk diketahui bahwa undang-undang saat ini memberikan kesempatan untuk menyerahkan satu deklarasi (yang disederhanakan) ke Layanan Pajak Federal, bukan beberapa deklarasi nol. Hak ini tersedia bagi organisasi dan pengusaha perorangan di bawah rezim khusus, dan bagi pembayar di bawah OSNO. Pengusaha pada sistem umum harus melaporkan dalam Formulir 3-NDFL (klausul 5 Pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia), dan hanya sehubungan dengan pajak lain mereka dapat mengajukan satu deklarasi (yang disederhanakan).

Katakanlah segera bahwa satu deklarasi (yang disederhanakan) adalah hak, bukan kewajiban organisasi. Sekalipun semua persyaratan untuk menyampaikan satu SPT terpenuhi, wajib pajak dapat menyampaikan satu set laporan nol sebagai gantinya.

Mari kita lihat tanda-tanda dimana sebuah perusahaan atau pengusaha perorangan dapat menyederhanakan pekerjaannya dengan mengajukan satu deklarasi.

• Jika selama periode pelaporan tidak ada pendebetan atau penerimaan di rekening bank, dan tidak ada uang yang diterima di meja kas serta tidak dikeluarkan untuk keperluan perusahaan (analisis neraca akun 50 dan 51), ada kemungkinan untuk mencatat hasil kegiatan Anda menggunakan satu deklarasi (klausul 2 pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia).
• Secara paralel, syarat-syarat berikut harus dipenuhi: selama masa pelaporan tidak boleh ada objek pajak atas pajak yang dibayarkan oleh perusahaan pelapor.

Kondisi ini juga penuh dengan jebakan. Beberapa pembayar secara keliru percaya bahwa komisi bank yang didebet dari rekening untuk pemeliharaannya tidak berlaku untuk omzet. Namun, satu rubel pun yang didebit dari rekening menunjukkan telah terjadi pergerakan dana bank. Dengan demikian, komisi dapat menjadi penghambat penyampaian deklarasi terpadu (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Juli 2012 No. ED-3-3/2683). Dengan mengirimkan satu deklarasi yang disederhanakan, meskipun komisi bank tercermin dalam pernyataan tersebut, pembayar berisiko menerima denda (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).

Keadaan dimana seorang pengusaha perorangan sebenarnya telah menghentikan kegiatan usahanya, namun tidak berhenti mendaftar sebagai pengusaha perorangan, merupakan hal yang lumrah terjadi di negara kita. Alasannya mungkin berbeda, tetapi individu tersebut tetap menjadi pengusaha perorangan. Tak jarang, setelah mendaftar sebagai pengusaha perorangan, seorang warga tidak langsung memulai aktivitasnya. Namun, dengan satu atau lain cara, mereka semua adalah pembayar pajak dan tanggung jawab yang diberikan kepada mereka oleh undang-undang perpajakan tidak kehilangan kekuatan mereka.

Artikel ini akan memberi tahu Anda apakah perlu menyampaikan SPT dan pelaporan lainnya jika tidak ada kegiatan yang dilakukan, apa yang dimaksud dengan nol pelaporan bagi pengusaha perorangan, kapan pelaporan tersebut dapat disampaikan dan kapan tidak.

Apa yang dimaksud dengan nihil pelaporan bagi pengusaha perorangan?

Konsep “zero pelaporan pengusaha perorangan” adalah hal yang lumrah. Hal ini tidak diatur oleh undang-undang dan tidak ada bentuk dokumen pelaporan khusus yang dibuat jika terjadi penangguhan kegiatan. Oleh karena itu, apabila penghasilan seorang pengusaha berkurang menjadi nol, maka tetap perlu menyampaikan SPT dan pelaporan lainnya dalam jangka waktu yang telah ditentukan. Aturan yang sama berlaku jika seseorang telah terdaftar sebagai pengusaha perorangan, tetapi belum mulai beroperasi.

Dalam keadaan dimana pengusaha tidak melakukan kegiatan dan tidak diperoleh penghasilan yang bersangkutan, perlu dipahami hal-hal berikut ini. Adanya kewajiban untuk menyampaikan pernyataan didasarkan pada kenyataan bahwa suatu badan ekonomi adalah pembayar pajak, dan bukan pada kenyataan bahwa ada jumlah pajak yang terutang. Pendapat yang sesuai dari Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia diformalkan dalam Penetapan pada tahun 2008. Tidak adanya laba yang harus dibayar pajak tidak berarti hilangnya kewajiban menyampaikan SPT.

Padahal, deklarasi nol adalah pernyataan wajib pajak bahwa ia tidak mempunyai dasar pengenaan pajak dan tidak ada pajak yang harus dibayar selama masa pajak. Jika tidak, jika Anda tidak menyerahkan deklarasi dengan indikator nol, Layanan Pajak Federal akan menganggap bahwa pengusaha tidak menyampaikan laporan tepat waktu dan akan meminta pertanggungjawaban pengusaha perorangan. Dinas fiskal tidak mempunyai cara lain untuk mengetahui tidak adanya kegiatan, sehingga pajak harus dibayar, kecuali dari pengusaha itu sendiri.

Frekuensi pelaporan nol bagi pengusaha perorangan sesuai dengan periode pelaporan pajak yang menjadi pembayarnya. Frekuensi pelaporan kepada Dana Pensiun dan Dana Jaminan Sosial ditentukan dengan cara yang sama. Dalam kebanyakan kasus, pelaporan harus disampaikan setiap triwulan dan berdasarkan hasil tahun pelaporan.

Cara mengirimkan deklarasi IP nol

Seperti yang telah disebutkan, tidak ada formulir dan batas waktu khusus penyampaian laporan nihil bagi pengusaha perorangan. Semua peraturan perpajakan yang diatur dalam penyampaian laporan kegiatan yang sedang berlangsung juga berlaku dalam hal penyampaian pernyataan nol kepada inspektorat. Perbedaan antara deklarasi nol dan deklarasi biasa bukan pada bentuknya, tetapi pada isinya. Hampir semua indikator deklarasi tersebut akan sama dengan nol. Lebih mudah untuk membuat deklarasi seperti itu daripada deklarasi biasa. Hal ini memungkinkan banyak pengusaha yang menghentikan sementara kegiatannya untuk secara mandiri mempersiapkan dan menyerahkan laporan pajak ke Layanan Pajak Federal.

Pengembalian pajak, dengan pengecualian yang jarang, diserahkan ke kantor pajak teritorial di tempat pendaftaran pengusaha. Jadi, tergantung pada sistem perpajakannya, seorang pengusaha harus, pada frekuensi yang ditentukan oleh undang-undang, menyerahkan deklarasi kepada layanan fiskal untuk semua pajak yang menjadi pembayarnya. Pengecualian yang akan dibahas lebih lanjut adalah pengajuan pengembalian nol tunggal. Cara pengajuan deklarasi nol sama dengan deklarasi biasa.

Namun jika seorang pengusaha memutuskan untuk mengajukan SPT sendiri, tanpa akuntan, maka ia harus ingat bahwa sejak tahun 2014, SPT PPN tidak dapat lagi disampaikan kepada fiskus dalam bentuk kertas. Surat Pemberitahuan Pajak Pertambahan Nilai disampaikan kepada otoritas fiskal hanya melalui saluran telekomunikasi (Internet).

Deklarasi nol menurut sistem perpajakan yang disederhanakan

Kewajiban menyampaikan Surat Pemberitahuan atas pajak-pajak yang wajib dibayar oleh Wajib Pajak tidak bergantung pada hasil ekonomi dari kegiatan tersebut. Dengan demikian, apabila kegiatan pengusaha yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dilakukan, maka perlu menyampaikan Surat Pemberitahuan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan kepada kantor pajak. Penyampaian nol pelaporan ke sistem pajak yang disederhanakan dilakukan dalam batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak sampai dengan tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Sementara itu, pengusaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan penghasilan nol mempunyai kesempatan untuk menyampaikan SPT tunggal (yang disederhanakan). Pada saat yang sama, perlu dipahami dengan jelas perbedaan penerapan kedua deklarasi ini.

Undang-undang menetapkan bahwa satu deklarasi berlaku dalam kasus-kasus berikut:

• kurangnya arus kas di rekening giro dan mesin kasir,
• tidak adanya objek pajak untuk setiap pajak.

Ketika menerapkan deklarasi tunggal (yang disederhanakan), seorang pengusaha perorangan harus yakin bahwa tidak ada pergerakan dana melalui rekeningnya. Dalam praktiknya, seringkali transaksi penyelesaian yang dilakukan oleh bank secara otomatis tetap berada di luar perhatian pengusaha perorangan: penarikan komisi, biaya layanan, dll. Dalam kegiatannya, pengusaha perorangan yang menghentikan sementara kegiatannya, ketika memilih antara SPT tunggal (yang disederhanakan) dan SPT nol dalam sistem pajak yang disederhanakan, paling sering memilih yang terakhir.

Deklarasi nol tentang UTII

Mari kita segera mencatat bahwa undang-undang perpajakan tidak mengatur kemungkinan untuk mengajukan pengembalian UTII “nol”. Pengembalian UTII nihil oleh wajib pajak yang menerapkan sistem perpajakan ini pada prinsipnya tidak dapat diajukan. Konsep penghasilan yang “diperhitungkan” berarti bahwa pajak dibayarkan bukan dari indikator-indikator aktual (yang tidak dimiliki oleh pengusaha karena penghentian kegiatan), tetapi dari indikator-indikator yang dihitung. Dalam praktiknya, tentu saja ada kasus ketika pengusaha berhasil menyampaikan laporan pajak nihil dengan “imputasi”. Namun kasus seperti ini jarang terjadi. Layanan pajak dan pengadilan telah membentuk posisi mereka mengenai masalah ini, dan upaya untuk melaporkan UTII “nol” kemungkinan besar tidak akan berhasil.

Sebagaimana diketahui, seorang pengusaha adalah pembayar pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan sejak ia terdaftar sebagai pembayar pajak tersebut.

Oleh karena itu, jika pelaksanaan suatu jenis kegiatan yang “diperhitungkan” dihentikan, pengusaha perorangan harus menghubungi kantor pajak sesegera mungkin dengan permohonan pencabutan pendaftaran. Sementara itu, pendaftarannya sebagai pengusaha perorangan tidak dibatalkan dan ia tidak kehilangan statusnya sebagai pengusaha. Mulai triwulan berikutnya, kewajiban membayar UTII akan hilang, sehingga tidak perlu mengajukan pengembalian pajak tersebut. Seperti yang Anda lihat, pengajuan pengembalian pajak untuk satu pajak atas penghasilan yang diperhitungkan berhubungan langsung dengan pembayaran pajak ini. Anda tidak dapat mengajukan pengembalian dan menunjukkan tidak ada pajak yang harus dibayar.

Harap diperhatikan: Terlepas dari apakah pengusaha telah berhenti melakukan kegiatan yang “diperhitungkan” atau tidak, kewajiban untuk melaporkan pengembalian pajak untuk jenis pajak lain yang menjadi pembayarnya tidak berhenti.

Pendapat ahli

Maria Bogdanova

Pengalaman lebih dari 6 tahun. Spesialisasi: hukum kontrak, hukum perburuhan, hukum jaminan sosial, hukum kekayaan intelektual, acara perdata, perlindungan hak anak di bawah umur, psikologi hukum

Segera setelah pengusaha perorangan yang menggunakan UTII menyadari bahwa ia tidak akan menjalankan usahanya selama beberapa waktu, ia harus segera memberi tahu otoritas pajaknya dengan menyerahkan formulir UTII-4 untuk 5 hari pertama penangguhan. Prosedur ini akan memungkinkan Anda menghemat pembayaran pajak. Tidak menguntungkan untuk menganggur dalam mode UTII tanpa penghasilan, karena pajak tunggal masih harus dibayar.

Deklarasi tunggal yang disederhanakan

Sebagaimana telah disebutkan, dalam hal seorang pengusaha tidak hanya menghentikan sementara kegiatannya (tidak mulai melaksanakannya setelah mendaftar sebagai pengusaha) tetapi juga tidak melakukan transaksi apa pun pada rekening dan uang tunai, dimungkinkan untuk menyerahkan satu (disederhanakan) ) deklarasi.

Formulir yang disediakan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia mencakup dua lembar, yang dalam banyak kasus hanya lembar pertama yang diisi. Deklarasi tersebut berisi informasi tentang wajib pajak dan menunjukkan pajak yang diajukan. Jadi, tidak seperti pengembalian pajak lainnya, tidak ada indikator biaya yang dicantumkan di dalamnya. Sama seperti SPT lainnya, SPT ini memberikan kesempatan untuk menyampaikan informasi terkini (korektif). Mengapa rincian terkait disediakan untuk diisi pada lembar pertama?

Harap diperhatikan: Jika satu deklarasi (yang disederhanakan) diajukan secara tidak sengaja, wajib pajak menyerahkan deklarasi klarifikasi ke Layanan Pajak Federal untuk pajak-pajak tersebut, yang sebelumnya tidak diserahkan satu deklarasi pun. Dalam detail “penyesuaian” deklarasi tersebut, Anda harus memasukkannya.

Dapat dialihkan ke otoritas pajak dengan cara apapun sesuai pilihan wajib pajak. Hal ini menjadi keuntungan tersendiri bagi pengusaha sistem perpajakan umum yang merupakan pembayar PPN. Karena saat ini SPT PPN hanya disampaikan kepada fiskus dalam bentuk elektronik, maka pengusaha lebih mudah mengirimkan SPT tunggal tanpa PPN di atas kertas.

Deklarasi tunggal diberikan berdasarkan hasil berikut:

• tahun pelaporan,
• sembilan bulan
• setengah tahun
• jumlah uang ditunjukkan secara eksklusif dalam rubel penuh tanpa kopeck (pembulatan menurut aturan aritmatika);
• gunakan pasta hitam;
• noda dan koreksi tidak dapat diterima;
• setiap huruf ditulis dalam kotak tersendiri;
• beri tanda hubung di sel yang tidak terisi;
• jika jumlahnya nol, tanda hubung “-” juga ditambahkan;
• Laporan tidak dapat di-flash.

Harus melaporkan hasil kegiatan mereka atas transaksi kena pajak ke Layanan Pajak Federal. Hal ini dilakukan dengan menyerahkan deklarasi. Bagian yang diperlukan dan lembar yang memiliki nilai numerik diisi dalam dokumen. Pada materi kali ini kita akan membahas tentang cara pembuatan SPT nol PPN, contoh pengisiannya akan diberikan di akhir artikel.

Apakah saya perlu menyampaikan pengembalian PPN nol?

Kode Pajak dalam paragraf 5 Seni. Pasal 174 mengatur tentang kewajiban Wajib Pajak untuk secara berkala membuat dan menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Pertambahan Nilai sesuai dengan batas waktu yang telah ditetapkan. Norma ini berlaku bagi badan hukum dan pengusaha perorangan, orang-orang yang melakukan pengangkutan barang melintasi perbatasan negara dalam kerangka Serikat Pabean. SPT Nol PPN 2018 wajib diterbitkan oleh badan usaha yang terdaftar meskipun pada sistem perpajakan umum, namun tidak melakukan transaksi kena pajak dalam masa pelaporan.

Pengisian SPT Nol PPN adalah wajib, meskipun Wajib Pajak tidak memiliki data numerik untuk dimasukkan dalam laporan. Sikap tersebut diungkapkan Kementerian Keuangan melalui surat tertanggal 14 Agustus 2015 dengan Nomor 03-02-08/47033 saat menjawab pertanyaan apakah perlu menyampaikan pengembalian nihil (termasuk PPN). Kementerian Keuangan juga menyoroti bahwa dengan tidak adanya kewajiban perpajakan pada masa penagihan, suatu badan usaha tidak dikecualikan dari penyampaian laporan tepat waktu. Jika pembayaran nol tidak diserahkan tepat waktu, wajib pajak akan dikenakan sanksi material berupa denda minimum, yang tidak tergantung pada jumlah tunggakan - 1000 rubel (klausul 1 Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia).

Pengembalian PPN nol – bagian mana yang harus saya isi?

Lampiran perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 29 Oktober 2014 No. ММВ-7-3/558@ berisi instruksi untuk mengisi deklarasi. Apabila SPT Nol PPN dibuat, lembar apa saja yang harus diserahkan:

halaman judul yang wajib bagi semua wajib pajak; tanpanya tidak mungkin dapat diidentifikasi suatu perusahaan atau pengusaha perorangan;

Bagian 1, perlu menampilkan data umum tentang kewajiban perpajakan yang ada atau ketidakhadirannya.

Cara mengisi SPT Nol PPN

Pertama, kode registrasi wajib pajak dimasukkan pada halaman judul (NPWP dan KPP). Selanjutnya, menurut skema standar, parameter dasar ditunjukkan:

“0” dimasukkan pada baris bilangan koreksi, hal ini menunjukkan bahwa formulir tersebut tidak korektif;

kode penunjukan masa pajak (misalnya kode “23” berarti laporan dibuat untuk triwulan ke-3);

pengembalian pajak nol PPN harus berisi informasi tentang penerima laporan - divisi Layanan Pajak Federal, yang diidentifikasi dengan kode yang diberikan kepadanya (misalnya, kode 7602 berarti laporan diserahkan ke Layanan Pajak Federal untuk distrik Dzerzhinsky di Yaroslavl);

SPT nol PPN 2018 (contoh formulir diberikan di akhir artikel) harus memuat informasi dasar tentang wajib pajak - namanya (tanpa singkatan), jenis kegiatan utama wajib pajak menurut OKVED2 (kode-kode ini dapat ditemukan di ekstrak dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu), jika karakter dalam kode lebih sedikit daripada sel di bidang yang sesuai, kolom kosong diisi dengan tanda hubung;

pernyataan tersebut harus memuat keterangan tentang siapa yang menyerahkan dokumen - wajib pajak itu sendiri (yaitu pimpinan perusahaan atau pengusaha) atau wakilnya yang sah; dalam kasus pertama, "1" dimasukkan dalam bidang khusus dengan penguraian nama lengkap pimpinan perusahaan; dalam opsi kedua, kode "2" digunakan dengan referensi lebih lanjut ke dokumen yang berwenang didelegasikan (surat kuasa).

Semua kode yang diperlukan untuk pengisian dapat dilihat pada Lampiran 1-4 Tata Cara pengisian deklarasi

Pengisian SPT Nol PPN Tahun 2018 dilanjutkan pada bagian 1. Pada blok data ini Anda harus memasukkan kode OKTMO dan nomor KBK untuk PPN. Di kolom sisa bagian, tanda hubung dimasukkan.

Jadi, jawaban atas pertanyaan saat menyusun SPT PPN adalah nol - “lembar mana yang harus saya serahkan?” pada tahun 2018 adalah sebagai berikut: Anda harus menyerahkan laporan yang terdiri dari dua halaman wajib - halaman judul dan bagian pertama.

Cara menyampaikan SPT Nol PPN

Pelaporan PPN hanya disampaikan secara elektronik melalui TKS melalui penyelenggara pengelolaan dokumen elektronik. Opsi pengiriman “kertas” hanya dimungkinkan bagi agen pajak PPN (yang bukan pembayar PPN atau dibebaskan dari bea tersebut). Jika Anda mengirim laporan di atas kertas, deklarasi akan dianggap tidak diserahkan, akibatnya, wajib pajak akan didenda karena tidak menyampaikan laporan - 1000 rubel (klausul 5 Pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Layanan Pajak Federal tertanggal 20 Maret 2015 No. GD-4-3/ 4440@).

Batas waktu penyampaian laporan nol tidak berbeda dengan laporan biasa - paling lambat tanggal 25 bulan setelah periode pelaporan.

Biasanya, otoritas inspeksi tidak memerlukan dokumen tambahan untuk mengonfirmasi nol pelaporan untuk aktivitas nol. Namun dalam beberapa kasus mereka diminta untuk melampirkan surat yang menyatakan bahwa selama periode pelaporan organisasi tersebut tidak menerima pendapatan dan tidak melakukan kegiatan. Selain itu, terkadang otoritas inspeksi dapat menghubungi bank tempat rekening giro perusahaan berada dan meminta laporan arus kas. Semua informasi yang diperlukan akan diperoleh darinya.

Selain itu, Layanan Pajak Federal berhak memblokir rekening giro perusahaan jika laporan tidak disampaikan dalam waktu 10 hari setelah tanggal jatuh tempo. Dana pensiun juga akan mendenda organisasi karena keterlambatan pelaporan, tetapi dalam jumlah 100 rubel, dan jika perhitungan tidak diserahkan lebih dari 181 hari, maka sebesar 1000 rubel. Dengan tidak adanya kegiatan wirausaha selama masa pajak: tidak ada pergerakan dana melalui rekening giro dan di meja kas organisasi, tidak ada kewajiban perpajakan lainnya, tidak ada pelaporan yang disampaikan. Komposisi nol pelaporan mungkin berbeda tergantung pada jenis sistem perpajakan perusahaan dan periode pelaporan.

Komposisi pelaporan nihil untuk aktivitas nihil adalah sebagai berikut:

SPT PPN disampaikan setiap triwulan paling lambat tanggal 20 setelah masa pajak berakhir.

1. SPT pajak penghasilan disampaikan setiap triwulan paling lambat tanggal 28 setelah berakhirnya masa pajak.
2. Deklarasi pajak properti - disampaikan setiap tiga bulan pada hari ke 30 setelah berakhirnya masa pajak.
3. Pelaporan kepada Dana Asuransi Sosial disampaikan setiap triwulan selambat-lambatnya pada hari ke-15 setelah berakhirnya masa pajak.
4. Pelaporan ke Dana Pensiun Federasi Rusia disampaikan setiap triwulan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan kedua setelah berakhirnya masa pajak.
5. Laporan akuntansi disampaikan setahun sekali sampai dengan tanggal 31 Maret.

Dengan tidak adanya arus kas dan munculnya objek kena pajak, Anda dapat mengisi satu deklarasi yang disederhanakan, yang akan menggantikan laporan pajak penghasilan dan PPN. Itu harus dikirim ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 20 setelah akhir kuartal. Pengusaha perorangan yang tidak mempunyai pegawai tidak menyampaikan laporan kepada dana tersebut. Untuk perusahaan dan pengusaha dengan karyawan, deklarasi nol diserahkan ke sistem pajak yang disederhanakan di bawah sistem yang disederhanakan (setahun sekali, sebelum 31 Maret untuk perusahaan dan sampai 30 April untuk pengusaha perorangan) dan pembayaran ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial . Batas waktu penyerahannya sama. Omong-omong, Anda juga dapat mengisi satu formulir deklarasi yang disederhanakan.

Penting agar kantor pajak tidak menerima laporan pajak yang diperhitungkan (UTII) kosong. Di UTII, penghitungan pajak tidak bergantung pada pendapatan yang diterima dan biaya yang dikeluarkan. Sekalipun tidak dilakukan kegiatan dan wajib pajak tidak dicabut pendaftarannya, ia tetap wajib membayar pajak dan membuat laporan. Batas waktu pengiriman laporan adalah tanggal 20 setiap bulan setelah akhir triwulan. Laporan akuntansi dan pelaporan dana akan menjadi nol. Poin penting lainnya: saat menyusun laporan keuangan, Anda juga tidak bisa membiarkan neraca kosong. Organisasi memiliki modal dasar, mungkin dana di rekening atau di kasir, dan beberapa properti. Jika tidak ada transaksi bisnis selama periode pelaporan, angka-angka tersebut harus tercermin dalam laporan keuangan.

Apa yang terjadi jika Anda tidak mengirimkan laporan nol?

Apabila wajib pajak tidak melaporkan tepat waktu maka akan dikenakan denda. Tidak terkecuali pelaporan nol. Kegagalan menyampaikan laporan akan menimbulkan sanksi dari inspektorat pajak berupa denda uang:

1. dari organisasi 1000 rubel;

2. dari pejabat dari 300 hingga 500 rubel.

Denda dihitung untuk setiap pembayaran atau deklarasi yang gagal.

Anda harus membayar ke kantor pajak, Dana Pensiun, dan Dana Asuransi Sosial. Misalnya, denda minimum untuk setiap pernyataan yang gagal adalah 1.000 rubel, dan tidak peduli berapa lama Anda menunda, satu hari atau satu bulan, Anda harus membayar denda.

Sekalipun Anda sudah membayar denda, Anda harus menyampaikan laporan Anda secara lengkap.

Selain itu, Layanan Pajak Federal berhak memblokir rekening giro perusahaan jika laporan tidak disampaikan dalam waktu 10 hari setelah tanggal jatuh tempo. Dana pensiun juga akan mendenda organisasi karena keterlambatan pelaporan, tetapi dalam jumlah 100 rubel, dan jika perhitungan tidak diserahkan lebih dari 181 hari, maka sebesar 1000 rubel.

Apakah perlu untuk menegaskan hak untuk tidak melaporkan apa pun?

Biasanya, otoritas inspeksi tidak memerlukan dokumen tambahan untuk mengonfirmasi nol pelaporan. Namun dalam beberapa kasus mereka diminta untuk melampirkan surat yang menyatakan bahwa selama periode pelaporan organisasi tersebut tidak menerima pendapatan dan tidak melakukan kegiatan. Selain itu, terkadang otoritas inspeksi dapat menghubungi bank tempat rekening giro perusahaan berada dan meminta laporan arus kas. Semua informasi yang diperlukan akan diperoleh darinya.

Bisakah seorang direktur tidak menerima gaji?

Karena iuran dana dihitung dari gaji, maka timbul pertanyaan: apakah perusahaan tersebut terdaftar, memiliki satu direktur, tetapi tidak memiliki gaji? Banyak organisasi yang pendirinya adalah direkturnya tidak membayar gaji jika tidak ada aktivitas.

Apabila timbul tuntutan dari pihak yang berwenang, dapat mengacu pada surat Menteri Keuangan tertanggal 07/09/2009 No. 03-04-07-02/13 yang menyatakan bahwa jika kontrak kerja belum dibuat dengan direktur, maka tanggung jawab penghitungan upah tidak dipungut biaya. Menurut Seni. 273 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pendiri tunggal tidak dapat membuat kontrak kerja dengan dirinya sendiri. Pembayaran berikutnya, berdasarkan keuntungan, akan dianggap sebagai dividen.

Bisnis seorang pengusaha perorangan tidak selalu berhasil. Ada kalanya usaha bangkrut, tidak ada keuntungan dalam masa pajak, atau kegiatan dihentikan karena suatu hal, yang berarti tidak ada pendapatan yang diterima.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Tetapi deklarasi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal, terlepas dari ada atau tidaknya keuntungan, yang dikenakan pajak dengan tarif 13%.

Informasi umum

Apa yang dimaksud dengan pengembalian pajak penghasilan pribadi “nol” dan apa perbedaan antara dokumen tersebut dan laporan 3-NDFL biasa?

Apakah setiap orang wajib mengambilnya atau ada kategori orang yang dikecualikan dari kewajiban tersebut? Bagaimana cara mengisi formulir dan apakah sulit?

Apa itu?

• pengusaha perorangan;
• notaris, pengacara, dan orang lain yang melakukan praktik swasta;
• seorang individu sesuai dengan (ini tidak berlaku untuk);
• orang yang menjual hartanya;
• penduduk negara tersebut (kecuali personel militer) berdasarkan keuntungan yang diterima dari sumber yang berlokasi di luar Federasi Rusia;
• orang perseorangan yang menerima keuntungan dari pemberi kerja, tetapi tidak dipotong pajaknya;
• warga negara yang mendapat keuntungan dari kemenangannya;
• orang yang menerima imbalan yang dibayarkan kepadanya sebagai ahli waris pencipta suatu karya seni atau ilmu pengetahuan;
• seseorang yang memperoleh keuntungan yang diterima dari orang lain secara cuma-cuma.

Jika wajib pajak bekerja dengan sistem perpajakan umum, maka penyampaian laporan nol adalah wajib baginya.

Syarat pengajuan - pengusaha harus mempunyai penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif 13%;

Apabila pada akhir masa (tahun) pajak belum diperoleh jumlah yang terutang karena tidak mempunyai penghasilan sama sekali, maka pembayar tidak dibebaskan dari membuat laporan dan menyampaikannya kepada pejabat.

Kapan?

Deklarasi nol dalam formulir 3-NDFL disampaikan oleh Wajib Pajak setahun sekali sampai dengan tanggal 30 April setelah berakhirnya periode pelaporan (menurut).

Jika perusahaan tutup, laporan harus disampaikan meski kurang dari setahun penuh. Aturan ini juga berlaku bagi mereka yang tidak mendapat keuntungan dan wajib menyerahkan pengembalian nol kepada otoritas pajak.

Untuk pelanggaran batas waktu penyampaian laporan, pembayar akan dikenakan denda sebesar 1.000 rubel. hingga 30% dari jumlah yang akan ditransfer ke anggaran.

Tidak ada penalti atas keterlambatan penyerahan laporan 3-NDFL nol. Dalam hal ini pengadilan membela orang yang tidak mempunyai penghasilan yang dikenakan pajak (pajak penghasilan orang pribadi).

Otoritas kehakiman dapat menolak untuk mengadili pengusaha perorangan menurut Layanan Pajak Federal, karena selama periode pelaporan pengusaha tersebut tidak menjalankan bisnis atau tidak memperoleh penghasilan dari pelaksanaannya.

Jika pemeriksa menemukan kesalahan atau ketidakakuratan dalam pernyataan yang telah diisi dan mengirimkannya untuk diperbaiki, wajib pajak wajib menyerahkan dokumen yang diperbarui dalam waktu 3 bulan.

Mengisi deklarasi nol 3-NDFL

Jika Anda mengalami kesulitan dalam mengisi deklarasi nol 3-NDFL, Anda harus mengikuti instruksi yang jelas dan mematuhi rekomendasi.

Faktanya, jenis pelaporan ini lebih mudah dipahami dibandingkan kasus di mana pengusaha perorangan mempunyai penghasilan, karena banyak bidang yang dapat dilewati dan dikosongkan.

Komposisi dokumen

Formulir deklarasi nol tidak berbeda dengan formulir biasanya (saat menyampaikan laporan laba). Namun bentuk dokumennya harus dipilih tergantung pada sistem perpajakan yang digunakan pembayar.

SPT pajak penghasilan orang pribadi akan memuat bentuk-bentuk sebagai berikut:

1. Halaman judul (halaman pertama).
2. Bagian 1 ayat 1.1.
3. lembar ke-2 (02).
4. Lampiran No. 1, 2 sd lembar 02.

Lembar selebihnya diisi dan diserahkan oleh Wajib Pajak kepada fiskus jika ada keuntungan, pengeluaran, kerugian atau dana yang ingin ditampilkan pada bagian dan halaman di atas.

Petunjuk pengisian

Dokumen harus diisi dengan huruf balok (jika ditulis tangan). Menerima tinta hitam, biru atau ungu.

Pada titik-titik di mana tidak perlu memasukkan informasi atau ada sel tambahan untuk memasukkan nilai, beri tanda hubung.

Misalnya, jika Anda perlu menunjukkan sepuluh digit nomor NPWP, dan ada 12 kenalan di kolomnya, maka Anda harus memasukkan indikatornya dengan cara ini: 776686754—.

Saat menggunakan perangkat lunak untuk melengkapi deklarasi, informasi akan ditampilkan secara otomatis. Anda hanya perlu memberikan informasi yang diminta.

Setelah mengisi formulir, pengusaha perorangan menandatangani klausul yang menegaskan keakuratan dan kelengkapan informasi.

Tanda tangan harus ada pada halaman judul dan semua halaman lain tempat informasi dimasukkan. Apabila pengusaha perorangan mempunyai stempel, ia hanya menempelkannya pada halaman judul di sebelah tanda tangan.

Pengisian sampel

Prosedur pengisiannya tidak rumit, karena Anda tidak perlu menghitung jumlahnya atau menentukan di kolom mana untuk menulis informasi tertentu, karena jumlahnya tidak perlu dicantumkan sama sekali.

Yang utama adalah memasukkan informasi tentang pembayar pajak, dan memberi tanda hubung di paragraf selanjutnya. Semua formulir akan tetap kosong kecuali dua halaman pertama.

Lembaran tersebut wajib diisi oleh semua kategori warga negara dan pengusaha perorangan. Mereka menunjukkan:

• Nama lengkap Wajib Pajak;
• kode kategori wajib pajak:

• kode dokumentasi yaitu kode ID (21);
• UPD (data dokumen transfer universal);
• kode periode pelaporan (34), jika dokumentasi dibuat pada saat penghentian kegiatan pengusaha perorangan, maka harus dicantumkan nomor 50.
• OKATO (OTKMO) yang dipilih sesuai dengan wilayah tempat tinggal Wajib Pajak;
• rincian paspor, pendaftaran;
• nomor koreksi (jika dokumen belum diperbaiki dan diserahkan pertama kali - 0, jika ada perubahan - 1, 2, dst.);

Dengan formulir yang sudah diisi, Anda harus menyerahkan dokumen yang menyertainya (kartu identitas, NPWP, dll.) ke otoritas pajak.

Asalkan pemeriksa menemukan ketidakakuratan dalam laporan yang disampaikan, ia berhak memanggil pembayar untuk mendapatkan klarifikasi rinciannya, atau mengirimkan pemberitahuan tertulis yang menuntut agar informasi yang diperlukan diberikan.

Setelah memasukkan semua data yang ditentukan, bagian 1, 6, serta lembar A, B, D1, G1, akan tetap kosong di dokumen.

Jika pembayar berada di UTII

Jika pembayar menggunakan UTII - rezim perpajakan khusus yang disederhanakan, ia tidak perlu membayar jenis pajak tertentu.

Tidak memindahtangankan sejumlah PPN, pajak penghasilan orang pribadi dan pajak atas objek properti (menurut). Dalam hal ini pengusaha perorangan tidak wajib mengajukan pernyataan.

Namun perlu diperhatikan bahwa wirausaha adalah orang perseorangan yang dapat memperoleh keuntungan yang tidak berkaitan dengan menjalankan usaha (penjualan real estat, dll). Dalam hal ini, Anda harus melapor ke otoritas pajak.

Jika seorang pengusaha yang bekerja di UTII mengajukan pernyataan untuk menerima potongan, pendapatan dari pengusaha perorangan tidak perlu dicantumkan.

Dengan ketentuan bahwa wajib pajak hanya menerima keuntungan pada periode pelaporan, yang hanya dikenakan satu pajak atas penghasilan yang diperhitungkan, ia tidak akan menyerahkan deklarasi 3-NDFL.

Apabila terdapat penghasilan lain, maka disampaikan juga laporan pajak penghasilan orang pribadi. Keunikan UTII adalah transfer dana pajak dari pendapatan yang diperhitungkan membebaskan pemeriksa dan pengusaha dari perhitungan keuntungan dan pemborosan.