Налоговая декларация на прибыль. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Сдаются при необходимости

Официальное утверждение отчетности на прибыль произошло в 2014 году (месяц – ноябрь, источник — приказ ФНС России), и именно с момента подведения итогов за тот год налогоплательщики обязывались подавать ее по новым правилам. Каждая организация, которая находится на общ. сист. обложения налогами, обязуется подавать эту документацию в органы контроля. Указывать свои показатели необходимо за четыре отчетных периода. Расчет ведется за стартовый трехммеячный период, за полугодие, за 9-месячный отчетный срок и 12-месячный. При этом статьи НК РФ не запрещают сдавать документы ежемесячно. Главное – это срок – документация должна быть подана максимум через 28 дней после того, как отчетный период закончится.

Декларация по налогу на прибыль — инструкция по заполнению

Кроме титулки, любая организация обязана сдавать расчеты по подразделу 1.1 из начального раздела раздела, лист под номером 02 и два первых приложения. Вся остальная информация по другим разделам и листам подлежит отражению, только если у компаний присутствуют соответствующие расходы, указанные в этих частях бланка. Также они подают налоговыми агентами и теми компаниями, в составе которых присутствуют обособленные подразделения.

Скачать полную форму инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль за 1 и 2 кварталы можно

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 — порядок заполнения построчно

Налогоплательщики должны запомнить: заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года должно вестись по порядку, действительному в 2016 году.

Итоговая сумма записывается в строке 070 из 1.1 (суммируются числа из строк 270 и 271). По листу 02 вопросов возникнуть не должно, все они записываются в общем порядке. Если актуальным является уменьшение платежей, то данные по строчкам 280 и 281 приплюсовываются, а то, что получается, записывается в 080 стартового раздела.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

В своей совокупности авансовые взносы записываются именно в 210-й строке. Если говорить о первом квартале, то сюда просто переносится число из 320-й полосы 9-месячной декларации года предыдщуего. Если организация осуществляет уплату только ежеквартальных авансов, то ставьте прочерк.

Строка 290 декларации на прибыль

В 290-ю графу переносится значение из 180-й текущего отчетного документа. 180-я демонстрирует сумму авансов для следующего периода, являющихся ежемесячными.

Строка 041 приложения 2 к листу 02

В приведенной строчке записываются сборы и налоги, считающиеся прочими расходами. Как вы понимаете, это не не НДС или ЕНВД. Речь идет о транспортных сборах, госпошлинах, земельных и имущественных платах, а также восстановленном НДС.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2017

Как и было выше сказано 28-е число является крайним сроком по любому периоду. Если отчетность — в первом квартале, то это 28 апреля. Для второго квартала установлена дата – 28 июля, а для третьего – 28 октября.

Нулевая декларация по налогу на прибыль за первый квартал как заполняется и когда ее сдавать?

Сдавать документацию по данной форме нужно тогда, когда компания по определенным причинам деятельность за определенные сроки не вела – то есть налогообложения просто не возникло. В соответствии с существующим Порядком заполнения вносятся данные в «титулку», в начальных двух приложениях показатели будут нулевыми, а в разделе с номером 1.1 записываются сведения по авансовым уплатам из предыдущих периодов.

По итогам полугодия 2017 года подать декларацию по налогу на прибыль обязаны две категории налогоплательщиков: те, кто уплачивает в бюджет авансовые платежи по прибыльному налогу за каждый квартал и те, кто производит уплату авансовых платежей ежемесячно, доплачивая недостающие суммы по итогам квартала.

С 2017 года действует новая форма налоговой декларации по прибыли, утвержденная Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. По ней компании отчитывались уже в 1 квартале 2017 года.

Кто подает?

Отчитываться по налогу на прибыль и подавать соответствующую декларацию обязаны следующие организации:

• компании на ОСН, являющиеся плательщиками налога на прибыль по ст. 246 Налогового кодекса РФ;
• компании - налоговые агенты по прибыльному налогу вне зависимости от применяемой налоговой системы;
• организации на упрощенке (или ЕСХН), признанные плательщиками налога на прибыль с полученных доходов по государственным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ).

Куда подавать декларацию?

Представить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года нужно в ИФНС по месту расположения компании (абз. 2 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Если компания имеет обособленные подразделения, то декларацию по прибыли придется подать и по местонахождению головного учреждения, и по месту расположения каждого ОП. Исключение сделано для компаний, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, они отчитываются в Налоговую, где состоит на учете головное подразделение (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Как сдавать?

Новая форма декларации по прибыли в 2017 году может быть подана налоговикам несколькими способами:

• передана на бумажном носителе (лично или через представителя);
• направлена по почте заказным письмом;
• передана по ТКС в электронном формате.

При этом последний способ обязателен для тех организаций, где среднесписочная численность сотрудников составляет более 100 человек (ст. 80 Налогового кодекса РФ), а также для крупнейших налогоплательщиков.

Изменения по налогу на прибыль в 2017 году

Разберем важные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2017 год, а также в целом в расчете прибыльного налога в 2017 году.

Расходы на такси

В своем письме от 02.03.2017 №03-03-07/11901 Минфин РФ разъяснил, что расходы на проезд в такси сотрудника, находящегося в командировке, компания может учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. При этом, как отмечают чиновники, такие расходы обязательно должны иметь документальное подтверждение. Это может быть чек либо квитанция - то есть, БСО, оформленный согласно требованиям действующего законодательства. В частности, реквизиты квитанции, которые обязаны присутствовать в документе, перечислены в приложении к Правилам перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

Расходы на оценку квалификации

Если компания производит оценку квалификации своих сотрудников и является плательщиком налога на прибыль:

Начиная с 1 января 2017 года, она имеет право зачесть суммы, потраченные на оценку, включив их в затраты по налогу на прибыль.

Соответствующие коррективы в законодательство были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №251-ФЗ. Зачет сумм возможен только, если оценку проводили с лицом, у которого с налогоплательщиком есть трудовые взаимоотношения (заключен трудовой договор), а также, если оформлен договор об оказании услуг оценки квалификации со сторонней организацией, лицензированной на данный вид деятельности.

Изменилось распределение ставки при уплате налога на прибыль в бюджеты

Подготавливая сведения для декларации по прибыли за полугодие 2017 года, нужно обратить внимание на важное изменение. С 1 января 2017 года для налога на прибыль действуют иные ставки. Как и прежде в бюджет уплачивается прибыльный налог по общей ставке 20%. Однако на 2017 – 2020 годы установлена иная разбивка перечисления налога:

• 17 % (а не 18%) вносится в региональный бюджет;
• 3 % (а не 2%) - в федеральный бюджет.

Соответствующие изменения внес в статью 284 Налогового кодекса РФ Федеральный закон от 30.11.2016 №401-ФЗ.

Новые ставки применяются с декларации за 1 квартал либо за январь 2017 года, если декларацию компания подает в ежемесячном режиме. Аналогичным образом производится расчет и за полугодие 2017 года.

Как уже отмечено выше, общая ставка 20% по прибыльному налогу осталась прежней, но распределение средств по бюджетам иное. Кроме того, региональные власти могут уменьшить ставку для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль. Согласно положениям Закона уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5%, однако на период с 2017 по 2020 годы данный порог был снижен до 12,5%.

Заполняя платежные поручения в целях уплаты налога на прибыль в 2017 году, бухгалтер должен руководствоваться новыми поправками и иначе распределять платежи в бюджеты.

Лимит для резерва по сомнительным долгам

Еще одно нововведение 2017 года - сумма формируемого резерва по сомнительным долгам не должна быть больше одной из величин: или 10% от выручки за предшествующий налоговый период, или 10% от выручки текущего отчетного периода (абз. 5 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 №405-ФЗ. Стоит отметить, что до 2017 года подобных вариаций не было: сумма резерва по сомнительным долгам не могла превышать 10% от выручки текущего отчетного периода и только.

Какие предусмотрены штрафы?

Напоминаем, что, не представив налоговикам декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года вовремя, к налогоплательщику может быть применена ответственность, согласно положениям статьи 119 Налогового кодекса РФ. А именно: штраф в размере 5% от суммы налога на прибыль за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее одной тысячи рублей, и не более 30% от общей суммы выручки.

Совсем скоро наступит срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2017 года. Рассмотрим, для кого он актуален, как не затянуть со сдачей этой формы и отчётности и на что обратить внимание при заполнении.

Когда успеть

На основании статей 285 и 289 Налогового кодекса РФ все компании должны подводить и промежуточные итоги по налогу на прибыль. Поэтому отчетными периодами по налогу на прибыль выступают:

• Первый квартал, полугодие и девять месяцев года.
• Каждый месяц, если фирма отчисляет в казну авансы по фактическому доходу.

Таким образом, декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. То есть декларация по налогу на прибыль за полугодие 2017 года должна поступить в инспекцию до 28-го июля 2017 года включительно.

Причем данный крайний срок сдачи отчётной декларации по прибыли совпадает у обоих вариантов отношений с бюджетом.

Сдавать декларацию необходимо, даже если за полугодие 2017 года у фирмы не было обязанности отчислять налог на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Какой применять бланк

Чтобы сдать декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года, надо использовать бланк, утвержденный относительно недавно приказом ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572.

1. Титул.
2. Если должны сдавать, то:
   • Приложение № 3 к Листу 02;
   • Приложение № 4 к Листу 02;
   • Приложение № 5 к Листу 02;
   • Лист 03;
   • Лист 04;
   • Лист 05;
   • Лист 07;
   • Приложения № № 1 и 2 к декларации.
3. Теперь оформляйте:
   • Приложение № 1 к Листу 02;
   • Приложение № 2 к Листу 02;
   • Подраздел 1.3 Раздела 1 (если заполняли Лист 03 или 04).
4. Далее – Лист 02.
5. В самом конце:
   • Подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 (ежемесячные авансы в течение квартала);
   • Подраздел 1.1 Раздела 1 (только ежеквартальные авансы).

Налог на прибыль является показателем , который прямо зависит от разницы между доходной и расходной частью средств, полученных организацией в результате финансовой деятельности. В случае если доход не превышает расходы или равен им, налог считается нулевым.

Кто уплачивает:

1. Все юридические лица, зарегистрированные в РФ.
2. Юридические лица, зарегистрированные в других странах, деятельность которых в РФ проходит через посредничество с постоянными представителями, или имеющие любой доход в России.
3. Иностранные организации, которым согласно международному договору о налогообложении присваивается статус резидента РФ.
4. Иностранные предприятия, которые управляются непосредственно на территории РФ. Данные компании могут не считаться налогоплательщиками в случаях, прописанных в международном договоре налогообложения.

Основные понятия

Налоговым периодом считается календарный год , по истечении которого полностью формируется налоговая база, исходя из которой рассчитывается сумма выплаты в бюджет.

Отчетным периодом уплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал .

Стандартная налоговая ставка в РФ составляет 20% от общей суммы прибыли за налоговый период.

Выплата налога проходит путем совершения авансовых платежей, которые высчитываются на основании общей суммы за налоговый период. Существует два типа авансовых выплат:

• квартальные;
• ежемесячные.

Новая организация проводит авансовые платежи ежеквартально. После подачи декларации о доходах за первый квартал происходит переход на ежемесячные платежи в случае, если доход составляет более 1 млн. рублей в месяц . В случае когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся поквартально.

Организация может перейти на помесячные выплаты по своему желанию, в этом случае необходимо известить налоговую инстанцию о переходе на систему с ежемесячным отчетным периодом.

Кроме того, налогоплательщик должен совершить платеж по истечении всего налогового периода. Крайний срок его проведения – 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Сроки уплаты квартальных авансовых платежей (осуществляется до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

• за 2018 год — 28 марта;
• за I квартал 2019 года — 29 апреля;
• за полугодие — 29 июля;
• за 9 месяцев — 28 октября.

Сроки внесения ежемесячных платежей с доплатой по итогам квартала (осуществляется до 28 числа текущего месяца , в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):

• за 2018 год — 28 марта;
• за январь — 28 января;
• за февраль — 28 февраля;
• за март — 28 марта;
• за апрель — 29 апреля;
• за май — 28 мая;
• за июнь — 28 июня;
• за июль — 29 июля;
• за август — 28 августа;
• за сентябрь — 30 сентября;
• за октябрь — 28 октября;
• за ноябрь — 28 ноября;
• за декабрь — 30 декабря.

Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно. Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат I квартала соответствует отчету IV квартала предыдущего периода.

Подробнее о данном виде платежа в бюджет можно узнать из следующего видео:

Декларация по налогу: срок и порядок сдачи

Организация обязана предоставить декларацию после каждого отчетного и налогового периода:

1. Форма должна подаваться в течение 28 дней после окончания отчетного периода.
2. По истечении налогового периода крайний срок сдачи — 28 марта следующего года.

Декларация направляется в налоговую инспекцию по месту нахождения предприятия. В случае наличия нескольких филиалов документ подается по месту каждого отдельного подразделения.

Возможные санкции

В случае несвоевременной уплаты налога или несвоевременной сдачи декларации к нарушителю могут быть применены штрафные санкции , выплата которых не освобождает от налоговых обязательств:

1. В случае если организация не совершила своевременный платеж или внесла его в неполном объеме, к ней может быть применен штраф в размере 20% от недоплаченной суммы.
2. Если была занижена база по сделкам между взаимозависимыми лицами, то размер штрафа составляет 40% от недоплаченной суммы (минимум 30 000 рублей).
3. Если декларация была предоставлена не вовремя, компания может быть оштрафована на 5% от указанного в документе налога. При этом штраф начисляется за каждый месяц просрочки. Его минимум — 1000 рублей, а общий максимум — 30% от налога.

Новая форма вместе с порядком составления и электронным форматом отчетности утверждена ФНС РФ в Приказе от № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Нормативные изменения обусловлены нововведениями в налоговое законодательство, в частности введением такого платежа как торговый сбор (стат. 410 НК), появлением обязанности контролирующих лиц по начислению и последующей уплате налога с выручки иностранных компаний (стат. 309.1), а также проведением корректировок цен сотрудниками ИФНС по контролируемым операциям (стат. 105.18).

Подавать сведения требуется даже при отсутствии прибыли и отражении убытка или нулевой базы. В общих случаях отчитываться по новому бланку декларации по налогу на прибыль первый раз следует за 2016 г., при этом за ноябрь отчет подается еще по старой форме. Декларация претерпела значительные изменения в составе листов и строк – некоторые окончательно удалены, добавлены новые листы 08 и 09.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций – изменения:

• По Листу 02 – отображаются новые строки (с 265 по 267 и с 095 по 097 в Приложении), где необходимо вносить данные по суммам перечисленного торгового сбора.
• По Листу 08 – следует отображать данные об обратных корректировках цен при несоответствии стоимости сделки рыночной. Актуально для операций по взаимозависимым лицам.
• По Листу 09 – следует отображать начисления сумм налогов по прибыли иностранных контролируемых компаний.

Срок подачи отличается в зависимости от того, как перечисляются государству авансовые платежи – поквартально или ежемесячно:

1. Поквартальная уплата авансов по прибыли – за 2016 год до 28.03.17 г.
2. Уплата ежемесячными суммами с последующей доплатой по результатам квартала – за 2016 год до 28.03.17 г.
3. Уплата ежемесячными суммами из фактической прибыли – за январь 2017 г. до 28.02.17 г., а затем также за 2016 год до 28.03.17 г.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль 2017 производится от начала календарного годы, все суммы считаются нарастающим итогом, а показатели приводятся в полных рублях, без копеек. Допускается внесение данных «от руки» слева направо или использование компьютерного способа. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. При внесении отрицательных величин значение «–» необходимо указывать в первой клетке. Налогоплательщики формируют не все подряд листы и приложения (общим числом 37), а только те, по которым в текущем периоде были соответствующие хозяйственные операции.

Не требуется включать в состав декларации:

1. Специальные разделы, предназначенные для заполнения отдельными налогоплательщиками.
2. Листы, по которым отсутствуют данные для заполнения.

Необходимо сдавать всем предприятиям:

1. Титульный лист с указанием регистрационных сведений.
2. Подраздел 1.1 с указанием суммы налога к перечислению.
3. Лист 02, содержащий расчет налога.
4. Приложение 1 с расшифровкой показателей доходов, включая внереализационные.
5. Приложение 2 с расшифровкой показателей расходов, включая внереализационные и приравненные к ним убытки.

Сдаются при необходимости:

1. Подраздел 1.2 – если уплата налога осуществляется авансовыми платежами ежемесячно.
2. Подраздел 1.3 – если налоговый агент выплачивает доходы другим юр. лицам и удерживает с таких выплат налог.
3. Приложение 3 – если в текущем периоде выполнялись соответствующие операции.
4. Приложение 4 – если в расчет налогооблагаемой базы включаются убытки.
5. Приложение 5 – если у предприятия имеются филиалы/обособленные подразделения.
6. Приложение с 6 по 6б – если расчет производится по КГН.
7. Лист 03 – если налогоплательщик выплачивает с ценных бумаг государственного типа суммы процентов/дивидендов, раздел заполняется налоговыми агентами.
8. Лист 04 – предназначен для организаций-получателей доходов с ценных бумаг, если плательщиком сумм не были удержаны налоги.
9. Лист 05 – для отражения различных операций по финансовым сделкам.
10. Лист 06 – для НПФ.
11. Лист 07 – для благотворительных учреждений; НКО; предприятий, пользующихся целевыми поступлениями средств.
12. Лист 08 – если выполняется корректировка базы.
13. Лист 09 – для расчета налога по иностранным компаниям.
14. Приложение 1 – указываются не учитываемые доходы.
15. Приложение 2 – заполняется налоговыми агентами при расчетах с физлицами по дивидендам, сделкам РЕПО, займам, выданным в виде ценных бумаг.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль – алгоритм:

• Титульный лист – вносятся информационно-регистрационные сведения о компании, указывается код отчетного периода.
• Затем заполняются все Приложения к Листу 02.
• После чего на основании Приложений вносятся данные в Лист 02 о расчете налога.
• В конце заполняются подразделы раздела 1 в зависимости от способа уплаты авансов по налогу.
• Нумерация проставляется сквозным способом, начиная с титульного листа – код 001.
• При заполнении компьютерным способом используется вид шрифта Courier New с размером от 16 до 18. Если же бланк составляется ручным способом, допускается использование чернил синего/черного или фиолетового цвета.
• Округление показателей выполняется по правилам математики до полных рублей.
• Ошибки корректировать запрещено, двусторонняя печать на листах не допускается.

Декларация налога на прибыль 2017 – пример заполнения

Рассмотрим порядок формирования декларации на конкретном примере. Допустим, предприятие работает без обособленных подразделений и составляет только обязательные для всех налогоплательщиков разделы/листы. Обычно отчетность по прибыли не вызывает сложностей у бухгалтеров, кроме заполнения стр. 210, которая требует особого внимания.

Как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль

Стр. 210 заполняется в зависимости от того, каким способом компания уплачивает налог на прибыль – ежемесячными или квартальными авансовыми суммами. Учитывать необходимо исчисленный налог, а также авансовые платежи. При внесении данных ориентируйтесь на следующие моменты:

• Если предприятие платит налог только по результатам отчетного периода/квартала – необходимо отразить в стр. 210 суммы из прошлой декларации по стр. 180.
• Если предприятие платит налоги ежемесячно на основе фактической прибыли – по стр. 210 отразить следует данные из декларации за прошлый период (к примеру, за январь-май при заполнении отчета за полугодие) по стр. 180.
• Если же компания платит налоги ежемесячными суммами с доплатой/уменьшением по итогам квартала – по стр. 210 следует внести данные из декларации по прошлому периоду. А точнее берется сумма начисленного налога из стр. 180 и авансовых платежей на следующий квартал (также из декларации за прошлый период) по стр. 290.

Исходные данные для заполнения декларации – пример:

• Отчетный период – 6 мес.
• Прибыль за 6 мес. – 3200000 руб.
• Налог за 6 мес. – 640000 руб., включая федеральный – 96000, региональный – 544000 руб.
• Прибыль за 1 кв. – 1400000 руб. (информация берется из предыдущего отчета).
• Налог за 1 кв. – 280000 руб., включая федеральный – 42000, региональный – 238000 руб.

Итого за полугодие к доплате получается = 640000 – 280 000 = 360000 руб., из которых в федеральный бюджет уплатить нужно 54000 руб., в региональный – 306000 руб.

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Чтобы быть уверенным в правильности формирования декларации, налогоплательщик может выполнить проверку контрольных показателей отчетности. Полный перечень соотношений содержится в Письме ФНС РФ № ЕД-4-3/12317@ от 14.07.15 г. В частности, в документе описано, как:

• Проверить показатели листа 02 – по строкам 090 (льготы), 120-130 (база) и 140-170 (ставки). При этом особое внимание уделяется проверке инвестиционной деятельности, порядка использования льгот и применения пониженных ставок. А для предприятий-страховщиков проводится сверка данных декларации с бух. отчетностью.
• Проверить составление Приложений 4, 5 к листу 02.
• Проверить составление Листа 03.

Уточненная декларация по налогу на прибыль 2017

В некоторых ситуациях налогоплательщику может потребоваться корректировка отчетности по налогу на прибыль. К примеру, когда обнаружены грубые ошибки при составлении формы, которые повлекли уменьшение базы по налогу. В этом случае требуется самостоятельно внести исправления и представить уточненную декларацию по форме, действующей на период корректировки (стат. 81 п. 5 НК). Новый бланк применяется при составлении отчетности за текущие периоды.

Важно! Налоговое законодательство РФ разрешает не представлять уточненки, если ошибка является несущественной, то есть не ведет к занижению базы по налогу (стат. 81 п. 1 НК). Однако предприятие по желанию может сдать корректировку и в этой ситуации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .