Зөвлөгөө 1: Балансын өр төлбөр, хөрөнгийг хэрхэн тодорхойлох вэ

Заавар

Юуны өмнө та хөрөнгө, өр төлбөрийг мэддэг байх ёстой. Хөрөнгө гэдэг нь хуулийн этгээдийн өмч юм. Үүнд үндсэн хөрөнгө (барилга, тээвэр, тоног төхөөрөмж гэх мэт), бэлэн бүтээгдэхүүн, материал, санхүүгийн хөрөнгө оруулалт болон бусад зүйлс орно. – эдгээр нь байгууллагын хөрөнгийг бүрдүүлдэг эх үүсвэрүүд юм. Үүнд худалдааны ашиг, үндсэн хөрөнгө ба биет бус хөрөнгийн элэгдэл, зээлсэн хөрөнгө болон бусад зүйлс багтаж болно. Зарим данс нь идэвхтэй-идэвхгүй байж болно, өөрөөр хэлбэл ашиг, алдагдлыг хоёуланг нь үүсгэж болохыг анхаарна уу. Ийм дансанд "Нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоо", "Татварын тооцоо" болон бусад зүйлс орно.

Үйл ажиллагааг сайтар шинжлэх. Идэвхтэй дансанд орлого бий болгодог дансууд орно; идэвхгүй - зарим нөөцийг ашиглахад хүргэдэг зүйл. Та үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг бууруулж байна гэж бодъё. Нягтлан бодох бүртгэлд үүнийг дараах байдлаар тусгана уу: D20-K02. 20-р данс "Үндсэн үйлдвэрлэл" нь балансын "Эргэлтийн хөрөнгө" гэсэн хоёр дахь хэсэгт "Бараа материал" гэсэн мөрөнд тусгагдсан данс юм. "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл" данс 02 идэвхгүй байна. Элэгдлийн шимтгэлийн хэмжээг ашиг, алдагдлын тайлангийн хавсралтад тусгасан болно.

Хэрэв та дансны идэвхгүй байдал эсвэл үйл ажиллагаанд эргэлзэж байвал дансны схемийг ашиглаж болно. Зарим хэвлэл, хөтөлбөрт (жишээлбэл, 1С) дансны төрлийг нэрний хажууд заасан байдаг.

Бизнесийн гүйлгээг зөв тусгасан эсэхээ шалгахын тулд тайлан баланс гарга. Хөрөнгө болон өр төлбөр нь тэнцүү байх ёстой, хэрэв таны нийт дүн өөр байвал та ямар нэг зүйлийг буруу тусгасан байна. Бүх нягтлан бодох бүртгэлд үндэслэсэн давхар бичилтийн зарчим энд үйлчилнэ. Гүйлгээ зөв тусгагдсан эсэхийг дахин шалгаад балансыг дахин үүсгэнэ.

Эх сурвалжууд:

• хариуцлагын хөрөнгийн данс
• Балансын актив, пассивын бүтцэд хийсэн дүн шинжилгээ

Заавар

Хэрэв балансын зарим зүйлд өр төлбөр, хөрөнгө, зардал, орлого болон бусад үзүүлэлтүүдийн тоон утга байхгүй бол нүдийг нь хассан эсвэл тухайн аж ахуйн нэгжийн бие даан хөгжүүлдэг хэлбэрээр огт өгөгддөггүй.

Зарим үзүүлэлтүүд нь маш чухал ач холбогдолтой бөгөөд сонирхсон хэрэглэгчдэд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг үнэлэхэд шаардлагатай бол тэдгээрийг тусад нь үзүүлнэ. Чухал бус үзүүлэлтүүдийг нийт дүнгээр өгч болно. Тэдний бүтцийг тайлбар тэмдэглэлд тусгасан болно.

Бөглөхдөө өр төлбөр, хөрөнгийг урт болон богино хугацааны гэж хуваах ёстой. Урт хугацаат өр төлбөр, хөрөнгийг тайлант өдрөөс хойш 12 сараас дээш хугацаатай буюу 12 сараас дээш хугацаатай бол тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны мөчлөгөөс илүү хугацаатай гэж үзнэ.

Бөглөх журам:
3-р баганад тайлант хугацааны эхэн үеийн өгөгдлийг заана. Тэдгээрийг өмнөх жилийн тайлангийн балансын 4-р баганаас авсан болно.
Бүлэг I. Эргэлтийн бус хөрөнгө
110-112-р мөрөнд орон сууцны өмчтэй холбоотой биет бус хөрөнгийн бүрэн үнийг тооцсон биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг бичнэ. Эдгээр мөрүүдийг бөглөхдөө №5 маягтыг дагаж мөрдөөрэй.
120-122-р мөрөнд одоо байгаа болон эрвээхэйтэй үндсэн хөрөнгийн мэдээллийг оруулна. Нэг төрлийн элэгдлийн хувь хэмжээгээр элэгдлийн хуримтлал хийнэ. Тагийг энд тусгана уу. хавсралтууд. 1996 оны 1-р сарын 1-нд тогтоосон зүйлийн үнийн хязгаарын дагуу багаж хэрэгслийг үндсэн хөрөнгө гэж ангилна. OS-ийн шифрийг тайлах ажлыг №5 маягтаар өгсөн болно.
130-р мөрөнд дуусаагүй бүх зүйлийн өртгийг оруулна. Сангийн яамны 12 дугаар сарын 19-ний өдрийн 130 дугаар тушаалыг дагаж мөрдөнө. 95; 1993 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн PBU No 160; 1994 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн PBU No 167.
“Урт хугацаа” хэсэгт (мөр 140) бусад байгууллагын үнэт цаас болон дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг тусгана.
II-д (Эргэлтийн хөрөнгө) үйлдвэрлэлд оруулсан бүх хөрөнгийн талаархи мэдээллийг жил эсвэл үйл ажиллагааны мөчлөгт эргүүлэх ёстой. III бүлэгт аж ахуйн нэгжийн өр төлбөрийн талаархи мэдээллийг багтаасан болно. IV ба V бүлэгт урт болон богино хугацаат өр төлбөр, өөрөөр хэлбэл аж ахуйн нэгжийн өглөгийг тусгасан болно.

Балансын гадуурх дансууд нь компанийн түр хугацаанд ашиглаж буй хөрөнгийн үнэ цэнийг тусгадаг.

№1 маягтыг зөв бөглөсөн эсэхийг шалгах:
1. Хөрөнгө (I ба II хэсэг) болон өр төлбөрийн хэмжээ (III, IV, V хэсэг) тэнцүү байх ёстой.

2. Өөрийн хөрөнгө нь эргэлтийн бус хөрөнгийн үнийн дүнгээс их байх ёстой.

3. Эргэлтийн хөрөнгийн нийт хэмжээ нь зээлсэн хөрөнгийн хэмжээнээс их байх ёстой.

Аж ахуйн нэгжийн балансыг гаргахдаа бизнесийн бүх бүртгэлийг ихэвчлэн өр төлбөр эсвэл өр төлбөр гэж ангилдаг. Хэрэв эцсийн мөрөнд байгаа дүн нь давхцаж байвал тооцоололд алдаа гарахгүй бөгөөд гарсан өгөгдөл дээр үндэслэн тайлангийн баримт бичгийг бэлтгэж болно гэсэн үг юм.

"Хөрөнгө болон өр төлбөрийн үндсэн ялгаа нь юу вэ?" - Ирээдүйн эдийн засагчид төдийгүй нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүх нарийн ширийн зүйлийг ойлгохоор төлөвлөж буй хүмүүсийн анхаарлыг татдаг асуулт. Мөн хоёр балансын хоорондох тэнцүү тэмдэг нь зарим нэг төөрөгдөл үүсгэдэг. Энэ үнэхээр ингэж ажилладаг юм уу?

Балансын бүтэц нь хэд хэдэн хэсгээс бүрдэнэ: тэдгээрийн 2 нь зүүн талд, үлдсэн хэсэг нь баруун талд бичигдсэн байдаг. “Хөрөнгө” баганад тухайн байгууллагын эргэлтийн (мөнгөн хөрөнгө, бараа материал, дансны авлага, богино хугацаат хөрөнгө оруулалт) болон эргэлтийн бус (үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, урт хугацааны хөрөнгө оруулалт, дуусаагүй барилга) хөрөнгийг тусгана. Энд аж ахуйн нэгжийн мэдэлд байгаа эд хөрөнгийг бүртгэнэ. Та хэд хэдэн шалгуураар хөрөнгөд хамаарах эсэхийг тодорхойлж болно:
- хөрөнгийг захиран зарцуулах боломж байгаа;
- өмч хөрөнгө ирээдүйд ашиг тусаа өгөх болно;
- байгууллага материаллаг хөрөнгийг ашиглах эрхтэй.

Өр төлбөрт эд хөрөнгө бүрдүүлэх арга хэрэгсэл орно.
- хөрөнгө;
- зээлсэн хөрөнгө.
Өмчийн капитал нь тухайн аж ахуйн нэгжид хамаарах бөгөөд тодорхой хөрөнгийг бүрдүүлэхэд нөлөөлдөг. Мөн тухайн байгууллагын үйл ажиллагаа явуулахаар босгосон хөрөнгийг ашиглалтын хугацаанаас нь хамааруулан богино болон урт хугацааны өр төлбөртэй адилтгадаг. Тэд зээлсэн хөрөнгийг бүрдүүлдэг бөгөөд гэрээний дагуу эргэн төлөгдөх ёстой.

Тиймээс аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгийн хэмжээ нь түүний үүсэх эх үүсвэртэй үргэлж тэнцүү байдаг. Эцсийн эцэст, хэрэв байгууллага банкнаас зээл авсан бол тухайн хөрөнгийг материаллаг хөрөнгө худалдаж авахад зарцуулдаг. Үүний үр дүнд хөрөнгө (олж авсан хөрөнгийн өртөг) нь өр төлбөртэй (банкны зээлийн хэмжээ) тэнцүү байна. Балансанд тусгаагүй үнэт зүйлсийн хувьд балансын гадуурх нягтлан бодох бүртгэлийг ашигладаг.

Байгууллагын үйл ажиллагааны балансыг зөв бөглөхөд бараг бүх хүн санаа зовдог. Тооцооллын зөв эсэхийг шалгахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт тодорхой хамаарал байдгийг хүн бүр мэддэг.

Заавар

Та интернетээс шаардлагатай мэдээллийн янз бүрийн эх сурвалжийг олох боломжтой: жишээлбэл, http://mvf.klerk.ru/f1otchet/vzaimouv.htm хаягаар бөглөх өгөгдлийн бүх хамаарлыг нэгтгэсэн хүснэгт байдаг. Балансын үзүүлэлтүүд нь “Хөрөнгийн өөрчлөлтийн тайлан”-гийн үзүүлэлтүүдээс хамаарна. Тухайлбал, тайлан балансын 430-р мөрийн 3-р багана нь тайлангийн "тайлант оны 1-р сарын 1-ний өдрийн үлдэгдэл" гэсэн мөрийн 5-р баганатай тохирч байх ёстой; түүнчлэн тайлан балансын 470-р мөрийн 4-р баганад - тайлангийн "тайлант оны 12-р сарын 31-ний өдрийн үлдэгдэл" гэсэн мөрийн 6-р багана.

Балансын үзүүлэлтүүд нь Мөнгөн гүйлгээний тайлангийн өгөгдөлтэй хамааралтай байдаг. Балансын 260-р мөрийн 3-р багана нь тайлангийн "тайлант оны эхэн үеийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл"-ийн 3-р баганатай тохирч байна; түүнчлэн балансын 260-р мөрийн 4-р багана - "Тайлангийн жилийн эцсийн мөнгөн хөрөнгийн үлдэгдэл" мөр, 3-р багана.

Үзүүлэлтүүдийг мөн "Хавсралт"-ын "Баланс"-ын мэдээлэлтэй харьцуулж болно. Балансын 110-р мөрийн 4-р багана нь 6-р баганад байгаа бүх төрлийн биет бус хөрөнгийн анхны өртгийн нийт дүнгээс 4-р баганад хуримтлагдсан элэгдлийн нийт дүнг хассантай тохирч байх ёстой ("Биет бус хөрөнгө" хэсэг).

Хасах замаар олж авсан зураг: балансын 216-р мөр (3-р багана) хасах 216-р мөр (4-р багана) нь "Үлдэгдлийн өөрчлөлт (өсөлт (+), хойшлогдсон зардлын бууралт (-))" гэсэн мөртэй давхцах ёстой. "Үйл ажиллагааны ердийн төрлөөр зарлага" гэсэн хэсэг (3-р багана).

Нягтлан бодох бүртгэл дэх хөрөнгө нь балансын эхний ба хоёрдугаар хэсэг юм. Хоёр талтай хүснэгт хэлбэрээр нэг жагсаалтад цуглуулсан үр дүнгийн багцыг баланс гэж нэрлэдэг.

Энэ хүснэгтэд тодорхой хугацааны туршид өрхийн хөрөнгийн тоо, тэдгээрийг мөнгөн дүнгээр бүрдүүлэх түлхүүрийг харуулав. Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсийн идэвхтэй дансууд дээр бэлэн мөнгө харагдах бөгөөд идэвхтэй дансны үлдэгдэл нь хөрөнгийг хэрхэн хуваарилж байгааг, өөрөөр хэлбэл хаашаа чиглүүлж байгааг харуулдаг.

Идэвхгүй дансанд эдийн засгийн санг бүрдүүлэх эх үүсвэрүүд харагдаж байна. Идэвхгүй дансны үлдэгдэл нь хөрөнгө хэрхэн үүссэнийг харуулдаг. Нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгө, өр төлбөр нь ижил мөнгө, зөвхөн өөр өөр бүлэгт хуваагддаг гэдгийг та санаж байх хэрэгтэй. Энэ нь хөрөнгийн нийлбэр нь өр төлбөрийн нийлбэртэй үргэлж тэнцүү байх болно гэсэн үг юм. Хөрөнгө (эсвэл өр төлбөр) бүхэлдээ "балансын валют" боловч энэ нэр томъёо нь бусад орны мөнгөн тэмдэгттэй ямар ч холбоогүй бөгөөд зөвхөн тухайн компанийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны хэмжээг тодорхойлоход л үйлчилдэг. Ямар ч үед та түүний санхүүгийн байдлын талаар мэдээлэл авах боломжтой. Мөн тайлан баланс гаргасан өдрийн байгууллагын хөрөнгийг харуулдаг. Баланс нь хоёр хэсэгтэй. Эхний хэсэгт эд хөрөнгийг формацийн эсүүдэд хуваасан - эдгээр нь өр төлбөр, хоёрдугаар хэсэгт эд хөрөнгийг төрөл, зохион байгуулалт, элементийн тоогоор харуулсан - эдгээр нь хөрөнгө юм.

Зарим хүмүүс нягтлан бодох бүртгэлийг маш төвөгтэй, ойлгомжгүй гэж үздэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжлийн ихэнх хэсэг нь ямар нягтлан бодох бүртгэлийн данс, ямар дарааллаар ямар нэгэн ажлыг бүртгэх шаардлагатай гэсэн нарийн төвөгтэй зааварчилгаанаас бүрддэг тул энэ нь тодорхой хэмжээгээр үнэн юм.

Эх сурвалжууд:

• нягтлан бодох бүртгэлийн хөрөнгийн өр төлбөр