Тэтгэврийн санд шимтгэлийг хэрхэн тооцох вэ. Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тогтмол төлбөрийн тооцоолуур

2016 онд даатгалын шимтгэл in төсвөөс гадуурх сангуудингэж тооцох хэрэгтэй.

1. Ажилтны ашиг тусын төлбөрийг жилийн эхнээс хуримтлуулах үндсэн дээр тооцсон бол Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийг тооцох орлогын хязгаараас хэтрэхгүй бол Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийн хувь хэмжээ 22% байна.

2016 онд Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийг тооцох дээд хэмжээ нь 796,000 рубль байна (ОХУ-ын Засгийн газрын 2015 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 1265 тоот тогтоол). Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэлийн хэмжээ хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд (796,000 рубль) 10% -иар тооцдог.

2017 онд хязгаарын утгаТэтгэврийн санд оруулах шимтгэлийн суурь нь 876,000 рубль болно (ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 1255-р тогтоол).

2. Ажилтны ашиг тусын төлбөр, жилийн эхнээс хуримтлагдсан үндсэн дээр тооцож, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд шимтгэл тооцох орлогын хязгаараас хэтрэхгүй бол нийгмийн даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ 2.9% байна. .

2016 онд ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд (түр зуурын тахир дутуу болсон болон амаржсантай холбоотой) шимтгэлийг тооцох дээд хэмжээ нь 718,000 рубль байна (ОХУ-ын Засгийн газрын 2015 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн 1265 тоот тогтоол). ). Нийгмийн даатгалын шимтгэлийг суурь дээд хэмжээнээс давсан дүнгээс төлдөггүй.

2017 онд ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийн дээд хэмжээ нь 755,000 рубль болно (ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 1255 тоот тогтоол).

3. 2015 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн Холбооны албан журмын эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийг ажилчдын ашиг тусын тулд бүх төлбөрт 5.1% -иар төлөх ёстой. Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэл тооцох дээд хязгаарыг цуцаллаа.

2016 онд даатгалын шимтгэлийг тооцохдоо дараахь ерөнхий тарифыг тогтоосон.

Даатгалын шимтгэлийг тооцох тарифын хүснэгт

Шимтгэлийг даатгалын тэтгэврийн төлбөрт шилжүүлэх ёстой - 392 1 02 02010 06 1000 160.

Тэтгэврийн сан нь даатгалын шимтгэлийг санхүүжүүлсэн болон даатгалын тэтгэвэр, шимтгэлийн хэмжээг санхүүжүүлэхэд шилжүүлэх санхүүжүүлсэн тэтгэвэрТэтгэврийн сангийн тусдаа дансанд (2001 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 167-FZ хуулийн 20.1-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Санхүүжүүлсэн тэтгэврийг төлөхөд хүлээн авсан шимтгэлийн бүртгэлийг аль сонголтоос хамааран хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн хийдэг. тэтгэврийн хангамжхүн сонгосон.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн "гэмтэл" -ийн шимтгэлээс бусад бүх даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Холбооны татварын алба хариуцах болно. Энэ өдрөөс эхлэн хүчингүй болно Холбооны хууль 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн № 212-ФЗ. Үүний зэрэгцээ Татварын хуулийн "Даатгалын шимтгэл"-ийн 34-р бүлэг хүчин төгөлдөр болж, түүнийг тооцох, төлөх журмыг тусгасан болно.

Даатгалын шимтгэлийн тооцоонд зарчмын өөрчлөлт гараагүй. Төлбөрийн хугацаа ижил хэвээр байна - хуанлийн жил; тайлангийн үеүүд- эхний улирал, хагас жил есөн сар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 423-р зүйл).

2017 оны тариф өөрчлөгдөөгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 426-р зүйл):

• заавал биелүүлэх тэтгэврийн даатгал– 22% хамгийн их утгыг харгалзан, 10% -иас дээш;
• нийгмийн албан журмын даатгалд – 2.9%;
• заавал биелүүлэх эрүүл мэндийн даатгал – 5,1%.

Бизнес эрхлэгчийн орлогоос тогтмол шимтгэлийг хэрхэн тооцох вэ

Хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуульч, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд тогтмол хэмжээгээр төлдөг.

Бизнес эрхлэгчдийн шимтгэлийн хувь хэмжээ нь:

• ОХУ-ын Тэтгэврийн санд - 26%;
• Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд - 5.1%.

2014 оны 1-р сарын 1-ээс хүчинтэй дараагийн дүрэм. Хэрэв жилийн орлогобизнес эрхлэгч 300,000 рублиас хэтрэхгүй бол Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийн тогтмол хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

ОХУ-ын Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийн тогтмол хэмжээг тооцоолох томъёо

Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийн тогтмол хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийн тогтмол хэмжээг тооцоолох томъёо

2016 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ 6204 рубль байна. Тиймээс, тогтмол төлбөрОХУ-ын Тэтгэврийн санд 2016 онд - 19,356.48 рубль (6,204 рубль × 26% × 12), Холбооны албан журмын эмнэлгийн даатгалын санд - 3,796.85 рубль (6,204 рубль × 5,1% × 12).

Санаж байгаарай: 2016 оны 7-р сарын 1-ээс хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 7500 рубль хүртэл нэмэгдүүлсэн (2016 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн 164-ФЗ Холбооны хуулийн 1-р зүйл), тухайн жилийн тогтмол төлбөрийг тооцохдоо, тухайн оны 1-р сарын 1-нд тогтоосон үзүүлэлтийг ашиглах шаардлагатай. Өөрөөр хэлбэл, 2016 онд даатгалын шимтгэлийг тооцоолохын тулд бизнес эрхлэгчид хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 6,204 рубльтэй тэнцэх хэмжээг ашигладаг.

2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг нэмэгдүүлэхгүй бөгөөд түүний үнэ цэнэ 7500 рубль хэвээр байна.

Энэ нь 2017 онд тогтмол төлбөр дараах байдалтай байна гэсэн үг юм.

• ОХУ-ын Тэтгэврийн санд - 23,400 рубль. (RUB 7500 × 26% × 12);
• FFOMS-д - 4590 рубль. (7500 рубль × 5.1% × 12).

Хэрэв бизнес эрхлэгчийн орлого 300,000 рублиас давсан бол энэ хэмжээнээс давсан орлогод Тэтгэврийн санд нэмэлт 1% төлнө. 1%-ийг орлогоос (Татварын хуулийн 346.15-д заасан борлуулалтын орлого, үйл ажиллагааны бус орлого) зарлагад бууруулахгүйгээр тооцно.

Энэ саналыг Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11/17197 тоот албан бичгээр илэрхийлэв. Санхүүчид дараах тайлбарыг өгч байна. Татварын объектыг тодорхойлохдоо "хялбаршуулагч" нь Татварын хуулийн 248 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу борлуулалтын орлого, үйл ажиллагааны бус орлогыг харгалзан үздэг. Үл хамаарах зүйлүүд нь:

• Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлд заасан орлого;
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого 35% ба 9%.

Эндээс харахад "хялбаршуулсан" бизнес эрхлэгчийн орлогын дүнгээс 300,000 рубльээс дээш тэтгэврийн шимтгэлийг тооцохын тулд зардлыг бууруулахгүйгээр зөвхөн орлогыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Түүнээс гадна, хувиараа бизнес эрхлэгч ямар татварын объект хэрэглэж байгаагаас үл хамааран.

300,000 рубльээс дээш орлоготой бизнес эрхлэгчдийн өөрсдөдөө шилжүүлсэн Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийн нийт хэмжээг дээд хэмжээгээр хязгаарладаг. Үүнийг томъёоны дагуу тооцоолно (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 14 дүгээр зүйлийн 1.1-ийн 2-р зүйл):

Тэтгэврийн санд төлөх даатгалын шимтгэлийн дээд хэмжээг тооцоолох томъёо

2016 онд заасан хязгаар нь 154,851.84 рубль байна. Тиймээс, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж буй бизнес эрхлэгчийн орлого 300,000 рублиас давсан тохиолдолд тэрээр дээрх дарааллаар даатгалын шимтгэлийн хэмжээг тооцож (212-FZ хуулийн 14 дүгээр зүйлийн 1.1 дэх хэсгийн 2-р зүйл), дараа нь харьцуулна. үр дүнгийн утга нь хамгийн их хэмжээТэтгэврийн санд шилжүүлж болох даатгалын шимтгэл. Тооцоолсон тогтмол төлбөр нь дээд хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд Тэтгэврийн санд 154,851.84 рубль төлнө.

Татвар төлөх ёстой "орлого" гэдэг нь юу гэсэн үг вэ? Энэ бол 300,000 гаруй рублийн орлоготой бизнес эрхлэгчийн хувьд хамгийн чухал асуулт юм. Асуудлын үнэ нь түүний халааснаасаа гаргаж төсөвт төлөх шимтгэлийн хэмжээ юм. IN Татварын хуульЗохицуулах байгууллага, шүүхээс тодорхой хариулт байхгүй байна. "Төвөгтэй" мөчүүдийг харцгаая.

Даатгалын шимтгэл төлөгч нь хувиараа бизнес эрхлэгчид юм. Тэд дараахь хоёр үндэслэлээр төлбөр төлөгчөөр ажиллаж болно.

• Хэрэв байгаа бол ажил олгогчдын хувьд ажилчид, — хувиараа бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлээ байгууллагатай адил төлдөг. Бид энэ нийтлэлд энэ асуудлыг авч үзэхгүй;
• өөрсдөө, хувиараа хөдөлмөр эрхлэгчдийн хувьд - энэ тохиолдолд даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх журам нь хууль тогтоомжийн буруу томъёололтой холбоотойгоор олон асуултыг бий болгодог.

Үүнийг цэгцэлье маргаантай асуудлуудТатварын өөр өөр систем дээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэлийн тооцоо, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын систем, патентын татварын системийг (PTS) хослуулсан.

-ээс эхэлье ерөнхий асуудлууддаатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх.

Даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх. Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан санамж

1. Хувиараа бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлээ Тэтгэврийн сан, Эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд төлдөг. Бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлийг заавал тооцож, төлдөггүй нийгмийн даатгалтүр зуурын тахир дутуу болсон тохиолдолд болон амаржсантай холбоотой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч тэд эдгээр харилцаанд сайн дураараа орох эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 419 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2, 430 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг, 2006 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн Холбооны хуулийн 2 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). No 255-FZ).
2. Хувиараа бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлийг тогтмол төлбөр хэлбэрээр төлдөг бөгөөд энэ нь эргээд хоёр хэсгээс бүрдэнэ.

• тогтмол хэсэг - бүх хувиараа бизнес эрхлэгчид төлөх шаардлагатай (зарим үл хамаарах зүйл);
• 300,000 рубльээс дээш орлогод төлсөн нэмэлт (хувьсах) хэсэг.

1. Хувиараа бизнес эрхлэгч нь даатгалын шимтгэл төлөхөөс чөлөөлөх өргөдөл, дагалдах баримт бичгийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд өгсөн бол өөрийгөө даатгалын шимтгэл төлөхөөс чөлөөлөхийг шаардах эрхтэй (Татварын хуулийн 430 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). ОХУ-ын Холбооны хууль 2013 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн No 400-FZ ). Чөлөөлөлт нь дараахь хугацаанд хамаарна.

• цэргийн алба;
• I бүлгийн тахир дутуу хүн, хөгжлийн бэрхшээлтэй хүүхэд, 80 нас хүрсэн хүнд хөдөлмөрийн чадвартай хүнээс үзүүлэх асаргаа;
• цэргийн алба хаагчдын эхнэр, нөхрийн оршин суух газар цэргийн албагэрээгээр эхнэр, нөхөртэйгээ хамтран ажиллах боломжгүй, гэхдээ нийтдээ таваас дээш жил ажиллах боломжгүй газарт;
• Жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан байгууллагад ажиллаж байгаа ажилтны эхнэр, нөхөр гадаадад оршин суух хугацаа, гэхдээ нийтдээ таван жилээс илүүгүй байна.

1. Хувиараа бизнес эрхлэгчийн даатгалын шимтгэл төлөх үүрэг нь хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусыг олж авснаас хойш үүсдэг, өөрөөр хэлбэл. улсын бүртгэлээс хойш (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 23 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг), үйл ажиллагаагаа зогсоож, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хасах хүртэл. Чухал цэг: хэрэв бизнес эрхлэгч нь хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хасагдаагүй бол түүнийг хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусаа алдаагүй гэж үздэг тул орлого, алдагдал хүлээн авсан эсэхээс үл хамааран даатгалын шимтгэлийг үргэлжлүүлэн төлөх үүрэгтэй. , бизнесээ явуулсан уу, үгүй ​​юу гэх мэт. (ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 03-15-05/61112 тоот захидал).
2. Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч үйл ажиллагаагаа зогсоож, татварын албанд бүртгэлээс хасагдсан бол бүртгэлээс хасагдсан өдрөөс хойш 15 хоногийн дотор шимтгэл төлөх үүрэгтэй. Түүний төлөх ёстой шимтгэлийн хэмжээг хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа зогссон хуанлийн жилд ажилласан хугацаатай харьцуулан тохируулах ёстой. Урлагийн 5-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 430-р зүйл: сар хүрэхгүйүйл ажиллагааны хувьд даатгалын шимтгэлийн зохих хэмжээг энэ сарын хуанлийн өдрийн тоотой пропорциональ байдлаар тогтоодог. улсын бүртгэлхувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаагаа дуусгавар болгох."
3. Хувиараа бизнес эрхлэгчид хөнгөлөлттэй тариф хэрэглэх эрхгүй, учир нь Энэхүү давуу эрх нь зөвхөн ажил олгогчдод зориулагдсан тул зөвхөн ажилчдын шимтгэлтэй холбоотой бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн өөрсдийнхөө оруулсан хувь нэмэрт хамаарахгүй.

2018, 2019, 2020 онуудад хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тогтмол төлбөр. Өөрчлөлтүүд

2018 оноос хойш тогтмол төлбөрийн хэмжээ хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээтэй уялдахаа больсон. 300,000 рубльээс хэтрэхгүй орлогын хувьд бизнес эрхлэгчид даатгалын шимтгэлийг дараахь хэмжээгээр төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430-р зүйл).

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн бүрэн бус жилийн даатгалын шимтгэлийн тогтмол хэсгийг тооцоолох жишээ

IP Иванов 2018 оны 3-р сарын 21-нд бүртгэгдсэн. 2018 оны 9 сарын хугацаанд (4-р сараас 12-р сар хүртэл) бизнес эрхлэгч даатгалын шимтгэл төлөх ёстой.

• ОХУ-ын Тэтгэврийн санд - 19,908.75 рубль. (26,545 рубль/12 х 9 сар);
• Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд - 4380 рубль. (5840 рубль/12 х 9 сар).

Гуравдугаар сард даатгалын шимтгэлийн хэмжээг хувиараа бизнес эрхлэгч бизнес эрхлэгч байсан өдрийн тоотой пропорциональ тооцдог. Гуравдугаар сард нийт 31 хоног байна, хувиараа бизнес эрхлэгч 3-р сарын 21-нд бүртгүүлсэн бөгөөд энэ нь 11 хоногийн (31-20) төлөх ёстой гэсэн үг юм.

• ОХУ-ын Тэтгэврийн санд - 784.93 рубль. (26,545 рубль / 12 x 11/31);
• Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд - 172.69 рубль. (5840 рубль / 12 x 11/31).

2018 оны шимтгэлийн нийт хэмжээ нь:

• ОХУ-ын Тэтгэврийн санд - 20,693.68 рубль. (19,908,75 рубль + 784,93 рубль);
• Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд - 4552.69 рубль. (4380 рубль + 172.69 рубль).

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тогтмол төлбөр: төлбөрийн нөхцөл

Тогтмол төлбөрийн хэлбэрээр даатгалын шимтгэлийг төлөх эцсийн хугацаа нь энэ оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 419 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2, 432 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Хэрэв шимтгэл төлөх эцсийн өдөр нь амралтын болон (эсвэл) ажлын бус амралтын өдөр таарвал төлбөр төлөх хугацааг дараагийн ажлын өдөр болгон хойшлуулна (Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).

Бизнес эрхлэгч нь даатгалын шимтгэлийг жилийн турш тогтмол төлбөр хэлбэрээр ямар дарааллаар төлөхөө өөрөө шийддэг. "Төлбөрийн хуваарь" гаргаж, түүнийг чанд мөрдөх шаардлагагүй. Хамгийн гол нь 2018 оны төлбөрийг он дуусахаас өмнө төлдөг. Үгүй бол Урлагийн дагуу өрийн дүнгээр торгууль, торгууль ногдуулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122.

Татварын хариуцлагыг хөнгөвчлөх эсвэл хүндрүүлэх боломжтой. Хувиараа бизнес эрхлэгчид хохирлыг бууруулахад найдах эрхтэй татварын өр төлбөр(ОХУ-ын Татварын хуулийн 112 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хариуцлагыг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байгаа тохиолдолд татварын өр төлбөрөөс чөлөөлөх боломжтой.

• хувийн болон гэр бүлийн хүнд нөхцөл байдлын улмаас гэмт хэрэг үйлдсэн;
• заналхийлэл, албадлагын нөлөөн дор, эсхүл санхүүгийн, албан тушаалын болон бусад хамааралтай байдлын улмаас гэмт хэрэг үйлдсэн;
• үйлдсэн хариуцлага хүлээсэн хувь хүний ​​санхүүгийн хүнд байдал татварын зөрчил;
• шүүхээс тогтоосон бусад нөхцөл байдал эсвэл татварын алба, хэргийг авч үзвэл, хариуцлага хөнгөрүүлэх гэж хүлээн зөвшөөрч болно.

Хэрэв дор хаяж нэг нөхцөл байдал байгаа бол торгуулийн хэмжээг дор хаяж 2 дахин бууруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 114 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Хүндрүүлэх нөхцөл байдал нь урьд өмнө ижил төстэй гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдийн татварын гэмт хэрэг үйлдсэн явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 112 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Даатгалын хураамжийн нэмэлт (хувьсах) хэсэг: 2018 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдийг тооцоолох, төлөх журам

Нэмэлт шимтгэлийг зөвхөн энэ жил 300,000 гаруй рублийн орлого авсан хувиараа бизнес эрхлэгчид төлдөг. Илүүдэл дүнгээс орлогын дүнгийн 1% -иар зөвхөн Тэтгэврийн санд шимтгэл төлнө. Нэмэлт шимтгэлийг тооцоолох томъёо:

Тэтгэврийн санд 2018 оны нэмэлт шимтгэлийн хэмжээ = 2018 оны орлогын хэмжээ - 300,000 рубль. x 1%

Тэтгэврийн санд даатгалын нэмэлт шимтгэлийн дээд хэмжээ хязгаартай байдаг. Албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ тооцооны хугацаа 8 дахин их байж болохгүй тогтмол хэмжээалбан журмын тэтгэврийн даатгалын даатгалын шимтгэлийн (тогтмол хэсэг) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Даатгалын шимтгэлийн тогтмол хэсгийг харгалзан хувиараа бизнес эрхлэгч татварын хугацаанд дараахь зүйлийг төлж болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого гэж юу вэ, орлогын хэмжээг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Энэ гол асуулт, татварыг тооцохоос өмнө хариулах ёстой. Татварын хууль тогтоомжэнэ асуултад үргэлж шууд хариулт өгдөггүй. Тиймээс дээд шатны шүүхийн шийдвэр, зохицуулах байгууллагуудын тодруулгад хандъя.

Орлогын тодорхойлолт нь хувиараа бизнес эрхлэгчийн хэрэглэж буй татварын тогтолцооноос хамаарна.

Нөхцөл байдал 1: хувиараа бизнес эрхлэгч OSNO ашигладаг

Нэмэлт даатгалын шимтгэлийг тооцохын тулд орлогыг зардлыг хасч тооцно.

Зохицуулах байгууллагуудын хооронд удаан үргэлжилсэн маргаан, янз бүрийн шатны шүүхийн шийдвэрүүд энэ асуудлыг шийдвэрлэхэд нэгдмэл байдалд хүргэсэнгүй. Зөвхөн ОХУ-ын Үндсэн хуулийн шүүх 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 27-P тоот тогтоолоор үүнийг зогсоосон. ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээг эрс өөрчлөхгүй бол одоо өөр үзэл бодол байхгүй бөгөөд боломжгүй юм.

Тиймээс хувиараа бизнес эрхлэгч ашиглаж нийтлэг системтатвар, өөрөөр хэлбэл. Тэтгэврийн санд даатгалын нэмэлт шимтгэлийг тооцохын тулд хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлдөг хүн орлогын хэмжээг тодорхойлохдоо түүнийг мэргэжлийн төлбөрийн хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. татварын хөнгөлөлтУрлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 221 (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал 02/10/2017 No BS-4-11/2494@ (ОХУ-ын Сангийн яамны 02/06-ны өдрийн захидалтай хамт) /2017 оны 03-15-07/6070 тоот)). Тооцооллын томъёо:

Тэтгэврийн санд даатгалын нэмэлт шимтгэл (OSNO дээр) = (Орлого - мэргэжлийн суутгал) x 1%

Нөхцөл байдал 2: хувиараа бизнес эрхлэгч татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг

• объект "орлого хасах зардал"

Асуулт нь: татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг бизнес эрхлэгчид нэмэлт даатгалын шимтгэл тооцох орлогыг тодорхойлохдоо зардлын нийт орлогын хэмжээг бууруулах эрхтэй юу? Мэдээжийн хэрэг, зардлын нягтлан бодох бүртгэл нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийг тооцох суурийг багасгах боломжийг олгоно, энэ нь Тэтгэврийн санд төлөх төлбөрийг автоматаар бууруулахад хүргэнэ. Энэ нь бизнес эрхлэгчдэд ашигтай ч төсөвт ашиггүй.

Зохицуулах байгууллага, шүүгчдийн байр суурь харилцан адилгүй.

ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын алба нь Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийг тооцох орлогын хэмжээг тодорхойлохдоо зардлыг тооцдоггүй гэж үзэж байна. Энэ байр суурийг тэд олон тооны захидал, тухайлбал: ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн 03-15-05/15892, 2018 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн 03-15-07/8369 тоот захидалд илэрхийлсэн. , Холбооны татварын алба 2018 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн No GD-4- 11/3541@.

Давалгааны эсрэг байр суурийг шүүхэд хамгаалах боломжтой, учир нь Дээд шүүх 2017 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн 303-KG17-8359 тоот тогтоолд тэрээр "орлого хасах зардал" гэсэн объекттой хувиараа бизнес эрхлэгч нь Тэтгэврийн санд даатгалын нэмэлт шимтгэлийг тооцохдоо орлогыг тооцохдоо зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй гэжээ. . Үүнээс гадна ОХУ-ын Холбооны татварын алба авчирсан энэ тодорхойлолтОХУ-ын Зэвсэгт хүчин нь 2018 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн SA-4-7/756 тоот албан бичгээр ОХУ-ын Холбооны татварын албаны бүх байцаагчдад. Тиймээс ОХУ-ын Холбооны татварын алба ОХУ-ын Дээд шүүх, ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн байр суурийг хүлээн зөвшөөрсөн (2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 27-P тоот тогтоол): нэмэлт шимтгэлийг орлогоос тооцох ёстой. хасах зардал.

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Холбооны татварын алба мөн Сангийн яамтай санал нэг байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн 03-15-07 / 8369 тоот, 2018 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн 03-15-р тоот захидал). 06/34428) зардлыг тооцож болохгүй. Татварын алба 2018 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн GD-4-11 / 3541@ тоот бичгийг гаргаж, Холбооны татварын албаны анхааралд санхүүчдийн энэ байр суурийг авчирсан.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны эцсийн үзэл бодол

Татварын албаны олон тарчлалын үр дүнд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2018 оны 07-р сарын 03-ны өдрийн BS-4-7/12733@ тоот "ОХУ-ын Дээд шүүхийн шийдвэрийн чиглэлийн тухай" захидал. 2018.06.08-ны өдрийн АКПИ18-273 дугаартай хэрэг” төрсөн. Уг захидалд: Урлагийн дагуу гарсан зардал. 300,000 рубльээс дээш орлоготой хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэлийг бүрдүүлэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д заагаагүй болно.

Дүгнэлт: хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлогын хэмжээ гэдэг нь хувиараа бизнес эрхлэгчийн аж ахуй эрхлэх үйл ажиллагаанаас бодитоор хүлээн авсан орлогын дүн юм. Урлагт заасан зардал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-ыг харгалзан үзэхгүй.

• объект "орлого"

ОХУ-ын Тэтгэврийн санд даатгалын нэмэлт шимтгэлийг тооцох үндэслэлийг тооцохдоо татвар төлөгч нь зөвхөн орлогын бүртгэл хөтөлж, орлогоос зардлыг хасах эрхгүй тул зардлыг тооцох боломжгүй юм.

300,000 рубльээс дээш орлогын хувьд хялбаршуулсан татварын системд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн оруулсан хувь нэмрийг тооцох жишээ.

KUDiR-ийн дагуу бизнес эрхлэгч Ивановын 2018 оны орлого 5,000,000 рубль байв. Хувиараа бизнес эрхлэгч дараахь зүйлийг төлнө.

• 12-р сарын 31 хүртэл хувиараа бизнес эрхлэгч - 32,385 рубль. (Тэтгэврийн санд - 26,545 рубль, Эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд - 5,840 рубль).
• 2019 оны 7-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй - 47,000 рубль. ((5,000,000 рубль - 300,000 рубль) x 1%) - Тэтгэврийн санд нэмэлт шимтгэл, учир нь орлого 300,000 рубль давсан.

Нөхцөл байдал 3: Хувиараа бизнес эрхлэгч нь татварын хялбаршуулсан систем болон PSN-ийг хослуулсан

Татварын хоёр дэглэмийг хослуулахдаа нэмэлт даатгалын шимтгэлийг тооцохын тулд хувиараа бизнес эрхлэгч татварын хоёр системд хүлээн авсан орлогыг нэгтгэн дүгнэх ёстой. Орлогыг тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 430-р зүйлийн 9-р зүйл):

• цагт хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахТУХАЙ - Урлагийн дагуу. 346.15 ОХУ-ын Татварын хууль;
• PSNO ашиглах үед - Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.47 ба 346.51.

Ашиглах үед патентын системТатвар ногдуулах (PSN), татварын объект нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны хувьд хувиараа бизнес эрхлэгчээс авах боломжтой жилийн орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.47-р зүйл). Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэх үед олж авсан орлого (үйл ажиллагааны холбогдох төрлүүдийн хувьд) болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах үед олж болох боломжтой (болон бодит бус) жилийн орлогыг нэгтгэн харуулав.

2018 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд даатгалын төлбөрийг төлөх KBC.

1. Тэтгэврийн санд шилжүүлсэн албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн BCC:

• оруулсан хувь нэмэр - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• торгууль - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• торгууль - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. Эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд шилжүүлсэн эмнэлгийн албан журмын даатгалын шимтгэлийн KBK.

• оруулсан хувь нэмэр - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• торгууль - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• торгууль - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Дүгнэлт:

1. Татварын аливаа тогтолцоог ашиглаж буй хувиараа бизнес эрхлэгчид 2018 оны 12-р сарын 31-ний дотор төлөх ёстой. хамгийн бага хэмжээ 2018 оны даатгалын шимтгэлийг Тэтгэврийн сан, Албан журмын эмнэлгийн даатгалын санд 32,385 рубль төлнө.
2. Хэрэв 2018 оны орлого 300,000 рублиас давсан бол 2019 оны 7-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй бол даатгалын шимтгэлийн хувьсах хэсгийг Тэтгэврийн санд төлөх шаардлагатай болно. Шимтгэлийг тооцохдоо орлогын дүнгийн 1% -ийг тооцох суурийг тооцоолоход хэрэглэсэн татварын дэглэм чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Асуудлын өртөг өндөр байвал татварын албатай маргаан үүсгэхийг зөвлөж байна.
3. Татварын дэглэмийг, ялангуяа хялбаршуулсан татварын систем ба тусгай татварын тогтолцоог хослуулахдаа хувь хүний ​​татварын тогтолцоог бодитоор хүлээн авсан орлогод бус харин боломжит байдалд анхаарлаа хандуулдаг.

Заавал төлөх татварын шимтгэласуулт тавихаа больсон. Гэхдээ ийм төлбөрөөс гадна төсвөөс гадуурх сангуудад даатгалын шимтгэл төлдөг. Даатгалын шимтгэлийг тооцох журам, түүнийг төлөх, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгах журмыг хуулиар зохицуулдаг. Энэ нийтлэлд шимтгэлийг хэрхэн, ямар хугацаанд тооцдог, ямар баримт бичиг бүрдүүлдэг, эдгээр үйлдлүүд хэрхэн тусгагдсан тухай дэлгэрэнгүй мэдээллийг өгөх болно. нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигкомпаниуд.

ашиг тусын тулд төлөх хуримтлуулсан шимтгэл нийгмийн сангууд, даатгал гэж нэрлэдэг. Шимтгэлийг тооцох үндэс нь байгууллагын цалингийн хуримтлал болон бусад холбогдох төлбөр, жишээлбэл, илүү цагаар ажилласан урамшуулал эсвэл нэмэлт төлбөр юм.

Хууль тогтоомжийн дагуу 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-р Холбооны хуулиар 2017 онд нэмэлт, өөрчлөлт оруулснаар хэд хэдэн дүрэм, журмыг тогтоосон бөгөөд үүний дагуу хүн бүр үүрэг хариуцлага хүлээх эсвэл хуулийн этгээд, дараахь сангуудад хөрөнгийн хуримтлал болон дараагийн төлбөрийг хийх үүрэгтэй.

• PFR - тэтгэврийн сан;
• FSS - нийгмийн даатгалын сан;
• МЭМС - эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын сан.

Албан журмын даатгалын санд шимтгэл тооцох итгэлцүүр, тооцооны суурь

Байгууллагад даатгалын шимтгэл төлөхтэй холбоотой бүх тооцоог эрх бүхий этгээд хийх ёстой: захирал эсвэл нягтлан бодогч. Сан тус бүрийн шимтгэлийг тооцоолохын тулд өөрийн коэффициентийг хэрэглэж, тооцооны суурь хязгаарлалтыг хэрэглэнэ.

1С дээр 267 видео хичээлийг үнэгүй аваарай:

Ингээд авч үзье энэ асуултилүү дэлгэрэнгүй.

Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийг тооцох журам

Ерөнхий зарчмаар ажилладаг аж ахуйн нэгж нь 2017 онд 22% хэвээр байсан тарифыг ашиглан шимтгэлийг тооцдог.

Даатгалын шимтгэлийг тооцох хугацааны хувьд мөн адил хэвээр байна.

• тооцооны хугацаа - хуанлийн жил;
• тайлангийн хугацаа - 1-р улирал, хагас жил, 9 сар.

Энэ дүнг кодыг зааж өгснөөр шилжүүлнэ төсвийн ангилал(KBK), үүний дараа тэтгэврийн сан нь хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, түүнчлэн иргэний сонгосон тэтгэврийг тооцох журмыг харгалзан даатгалын болон хадгаламжийн хэсгүүдийн хооронд хүлээн авсан мөнгийг бие даан хуваарилдаг.

Даатгалын шимтгэлийг тооцоолох хүснэгтийн жишээ:

Тооцооллын баазын хэмжээг хязгаарлах тухайд 2017 онд 876 мянган рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Хэрэв нийт цалин энэ үзүүлэлтээс давсан бол дараагийн дүнгээс тэтгэврийн шимтгэл 10% -иар тооцдог. Нягтлан бодох бүртгэлд, энэ хуримтлалутас хэлбэрээр харуулав: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-2.

Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийг тооцох журам

Нийгмийн даатгалын санд даатгалын шимтгэл нь хамгийн чухал шилжүүлгийн нэг юм, учир нь ирээдүйд эдгээр сангууд хөдөлмөрийн чадвараа түр алдах, жирэмсний амралт, хүүхэд төрүүлэх, ажил дээрээ гэмтэл авсан тохиолдолд төлөхөд зарцуулагддаг.

Цэнэглэх үед дараахь тарифыг хэрэглэнэ.

• 2.9% - түр зуурын тахир дутуугийн шимтгэл;
• 0.2-8.5% - үйлдвэрлэлийн ослоос хамгаалах даатгал.

Хоёр дахь коэффициентийн хэмжээ нь тухайн компани үйлдвэрлэлийн эрсдэлийн 32 ангиллын алинд нь хамаарахаас хамаарна. Эхний төрлийн шимтгэлийн хувьд 2017 оны тооцооны баазын хязгаарыг 755 мянган рублиэр тогтоосон. хэтэрсэн тохиолдолд энэ үзүүлэлт, шимтгэлийг хасахгүй. Ослын шимтгэлийг тооцоход ямар ч хязгаарлалт байхгүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт тооцооллыг бичлэгийн хэлбэрээр тусгасан болно: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-1.

Бүх төлбөрийг FSS-4-ийн тооцоонд тусгаж, улирал бүр, дараагийн сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлдэг.

Эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд төлөх шимтгэлийг тооцох журам

Шимтгэлийг тооцох коэффициент нь 5.1% бөгөөд тооцооны суурь дээр хязгаарлалт байхгүй. IN санхүүгийн тайланаккруэлийг бичлэгийн хэлбэрээр харуулав: Dt 20 (25,26,44) – Kt 69-3.

Заримдаа компанид хуримтлагдсан төлбөрийг хожимдуулсан торгууль ногдуулах нөхцөл байдал үүсдэг. Нягтлан бодох бүртгэлд энэхүү хуримтлалыг бичлэгийн хэлбэрээр тусгасан болно: Dt 91 - Kt 69 (энэ татварт торгууль хуримтлагдсан).

Даатгалын шимтгэлийг тооцоолох жишээ

Тодорхой аж ахуйн нэгжийн сан бүрт шимтгэлийг тооцох жишээг өгье. Орион ХХК-ийн 2017 оны 1-р улирлын цалингийн сан нь:

• 1-р сар - 125,000 рубль;
• 2-р сар - 129,000 рубль;
• Гуравдугаар сар - 118,000 рубль.

Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сан, Эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд шимтгэл тооцно.

1. (125,000 * 22%) + (129,000 * 22%) + (118,000 * 22%) = 81,840 урэх. – 2017 оны эхний улирлын Тэтгэврийн санд төвлөрүүлсэн шимтгэлийн нийт дүн.
2. (125,000 * 2,9%) + (129,000 * 2,9%) + (118,000 * 2,9%) = 10,788 урэх. – хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны Нийгмийн даатгалын санд 2017 оны нэгдүгээр улирлын шимтгэл төлсөн нийт дүн.
3. (125,000 * 0,2%) + (129,000 * 0,2%) + (118,000 * 0,2%) = 74,4 рубль. – үйлдвэрлэлийн ослын 2017 оны эхний улирлын байдлаар Нийгмийн даатгалын санд 0.2 хувиар төлсөн шимтгэлийн нийт дүнг.
4. (125,000 * 5,1%) + (129,000 * 5,1%) + (118,000 * 5,1%) = 18,972 рубль. - Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд төлөх төлбөр.

Нийт: 81,840 + 10,788 + 74,4 + 18,972 = 116,647.4 рубль. – аж ахуйн нэгжийн нийгмийн шимтгэлийн нийт хэмжээ.

Даатгалын шилжүүлгийн салбарт гарсан чухал шинэлэг зүйл бол хураамжийг хянах чиг үүргийг Холбооны татварын албанд шилжүүлэх явдал юм (Нийгмийн даатгалын сангийн харьяалалд үлдсэн осол гэмтэл, үйлдвэрлэлийн ослын шимтгэлээс бусад). 2017 онд даатгалын шимтгэлийг хэрхэн тооцох талаар анхаарч ажиллана.

Бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүд тэтгэвэр, эрүүл мэнд, нийгмийн даатгалын шимтгэлээ төлсөөр байна.

Холбооны татварын албанаас шимтгэл цуглуулах бүрэн байдалд хяналт тавих нь төлбөр тооцоог цуцална гэсэн үг биш юм. Тэтгэврийн санХувь хүний ​​тэтгэврийн шимтгэлийг урьд нь тогтоосон тарифын дагуу тооцдог тул зөвхөн бусад KBK-ийн дагуу Холбооны татварын албанд шилжүүлэг хийх болно. Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн төлсөн шимтгэлийн хэмжээ нэмэгдэж байгаа нь хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ нэмэгдсэнтэй холбоотой бөгөөд энэ нь тогтмол дүнг тооцох үндэс суурь болдог.

Суутгал: 2017 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан Тэтгэврийн санд хийсэн тооцоо

Хууль ёсоор тогтоосон хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ нь тухайн жилийн хувьд 7500 рубль байна. Даатгалын шимтгэлийг тооцоолох томъёо өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна.

Тэтгэврийн сангийн хувьд = 12 хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ x 26% = 12 x 7500 x 26/100 = 23,400 рубль;

Эмнэлгийн албан журмын даатгалын сангийн хувьд = 12 хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ x 5.1% = 12 x 7500 x 5.1/100 = 4590 рубль.

Тиймээс, нэг жилийн орлоготой хувиараа бизнес эрхлэгчдийн оруулсан шимтгэлийн хамгийн бага тогтмол хэмжээ нь 300 мянган рубль юм. 27,990 рубль байна. Бүтэн жил бизнес эрхлээгүй бизнес эрхлэгчдийн хувьд суутгалын хэмжээг бизнес эрхлэгчээр ажилласан хугацаатай харьцуулан дахин тооцдог.

Нэмэлт суутгал тооцох дүрэм мөн өөрчлөгдөөгүй хэвээр байна жилийн өгөөжбизнес гурван зуун мянган босгыг давсан - илүүдэл дүнгийн 1%. Хязгаарлалтууд бас хамаарна тэтгэврийн шимтгэл. 2017 онд "тааз" нь 187,200 рубль болно. Хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ 8 х 12 х 26 хувь гэсэн томъёогоор тооцно.

Бизнесмэн эрүүл мэндийн даатгалд 4590 рубль төлдөг. хүлээн авсан орлогын хэмжээнээс үл хамааран. Бизнес эрхлэгч нь хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны болон жирэмсний даатгалыг суутгах эсэхээ өөрөө сонгох эрхтэй боловч хувиараа бизнес эрхлэгч өөрөө осол гэмтэл, үйлдвэрлэлийн ослын улмаас Нийгмийн даатгалын санд шимтгэл хийх боломжгүй.

Шимтгэл төлөх эцсийн хугацаа өөрчлөгдөөгүй: тогтмол хэмжээтайлант жилийн эцэс хүртэл төлсөн байх ёстой, нэмэлт хуримтлагдсан - дараа оны 4-р сарын 1-ээс өмнө.

"Нэг хүн" -ээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчийн даатгалын шимтгэлийг тооцох жишээ

Хувиараа бизнес эрхлэгч Иванов О.М.-ийн орлого. 2017 онд - 850 мянган рубль.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийн тооцоо: тогтмол төлбөр: 23,400 + 4590 = 27,990 урэх. Бизнесмен нь он дуусахаас өмнө мөнгөө шилжүүлэх ёстой.

Орлогоос давсан хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэлийн тооцоо хязгаар тогтоох:

((850,000 - 300,000) * 1%) = 5,500 урэх. (2018 оны 4-р сарын 01-ний өдрөөс өмнө оруулсан байх ёстой).

Хувиараа бизнес эрхлэгч Иванов О.М.-ийн нийт суутгал. байх болно:

27,990 + 5,500 = 33,490 урэх.

Компанийн ажилчдын цалингаас даатгалын шимтгэлийг хэрхэн тооцох вэ

Аж ахуйн нэгжүүдийн шимтгэлийн хувь хэмжээ мөн ижил түвшинд хэвээр байна - цалингийн 30% (Тэтгэврийн санд 22%, эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд 5.1%, Нийгмийн даатгалын санд 2.9%). ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 1255 тоот тогтоолоор суутгал тооцох дээд хэмжээг (цалин хөлс) баталсан.

ОХУ-ын Тэтгэврийн санд - 876 мянган рубль;

Нийгмийн даатгалын санд - 755 мянган рубль.

Хэрэв оны эхнээс ажилтан бүрт төлсөн хэмжээ нь хэмжээнээс давсан бол суутгалын дагуу тооцно бууруулсан тариф. Тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн төлбөрт Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэлийн тооцоо - Тэтгэврийн санд 10%, Нийгмийн даатгалын санд - 0%. Эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд төлөх шимтгэлийг төлбөрийн хэмжээнээс үл хамааран тооцдог.

Хуулийн дагуу шимтгэлийн хувь хэмжээг бууруулсан тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг төлбөр төлөгчдийн ангилал байдаг. Урлагийн 4-10-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 427-д заасан дэлгэрэнгүй тайлбарийм хөнгөлөлт эдлэх эрх бүхий аж ахуйн нэгжүүдэд тавигдах нөхцөл, шаардлага.

Аж ахуйн нэгжүүдэд ОХУ-ын Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийг тооцох жишээ

Төлбөр төлөгч ашиг хүртэгчтэй холбоогүй байгууллага, 9 сарын хугацаатай. 2017 онд ажилтан Петров И.И. цалин 640 мянган рубль, түүний дотор. цалин - 600 мянган рубль, санхүүгийн тусламж - 4 мянган рубль, өвчний тэтгэмж - 36 мянган рубль.

Шимтгэлийг тооцохдоо нягтлан бодогч бүх төлбөрийг даатгалын шимтгэлд тооцдоггүй гэдгийг анхаарах ёстой. Санхүүгийн тусламжболон гарын авлага өвчний чөлөөтатварын баазад ороогүй тул шимтгэлийг 600 мянган рублиэр тооцдог. (640,000 – 4000 – 36,000).

Тиймээс Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэл нь 132 мянган рубль болно. (600,000 x 22/100), Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд - 30.6 мянган рубль. (600,000 x 5.1 / 100), Нийгмийн даатгалын санд - 17.4 мянган рубль. (600,000 x 2.9/100).

Ажил олгогч нь шимтгэлийг сар бүр шилжүүлэх шаардлагатай гэдгийг анхаарна уу тогтоосон хугацаа- дараа сарын 15 хүртэл. Нэмж дурдахад тэрээр хуримтлагдсан цалингийн болон суутгалын тооцоолсон хэмжээ, SZV-M маягтын талаархи мэдээллийг Тэтгэврийн санд ирүүлэх шаардлагатай. Хэрэв тодорхойлолтод алдаа илэрсэн бол татварын суурь, хууль тогтоогчид шинэчилсэн тооцоог Тэтгэврийн санд оруулахыг зөвшөөрдөг.