Салбарын татварын ачааллын дундаж түвшин. Татварын ачааллыг тооцоолох: томъёо, арга, жишээ. Татварын нийт ачаалал: тооцооны томъёо

Холбооны татварын албаны мэдээлснээр 2017 оны 3-р улирлын байдлаар ОХУ-д суутгалын дундаж аюулгүй эзлэх хувь 87.9% байна. Энэ үзүүлэлт 2-р улиралтай харьцуулахад өссөн: дараа нь 87.8% байв. Харин оны эхэн үетэй харьцуулахад энэ үзүүлэлт буурсан байна. 1-р улиралд Оросын дундаж хувь аюулгүй суутгал 88.5% байсан.

Мэргэжлийн хяналтын байцаагчид ОХУ-ын дундаж өгөгдлийг практикт ашигладаггүй. Бүс нутгийн үзүүлэлтүүдэд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Тэд бол 2017 оны 3-р улирлын мэдүүлгийг боловсруулахдаа албан тушаалтнаар удирдуулах болно.

Бид ОХУ-ын бүс нутгуудын суутгалын найдвартай хувийг танилцуулж байна. Тооцооллыг Холбооны татварын албаны вэбсайтаас авсан НӨАТ-ын 1 маягтын үндсэн дээр хийсэн.

Хэрэв компанийн мэдээлэл тухайн бүс нутгийн мэдээллээс өндөр байвал татварын албаныхан тухайн байгууллагыг сонирхох болно. Тодруулга, комисс, тэр ч байтугай томилох боломжтой шаардлага газар дээр нь үзлэг хийх. Өмнө нь татварын албаныхан энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AS-4-2/12722 тоот захидалд ил тод илэрхийлж байсан. Гэвч үүнийг цуцалсан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн ED-4-15/5183 тоот захидал). Гэхдээ бидний мэддэг хэлбэрээр татварын хороо байхгүй, зөвхөн хууль ёсны комиссууд л үлдэнэ гэж мэргэжилтнүүд хэлж байна. татварын суурьтөлбөрийн хувьд цалинболон даатгалын шимтгэл. Тэдний даалгавар, ажлын арга барил нь тогтмол байдаг.

НӨАТ-ын суутгалын хувь хэмжээний талаарх жишээ тайлбар.

ОХУ-ын бүс нутгуудад НӨАТ-ын суутгалын найдвартай хувь хэмжээ (2017 оны 3-р улирлын байдлаар хувиар)

Татварын ачаалал- энэ нь татвар төлөгчийн төлсөн татварын дүнг санхүүгийн тайлангийн дагуу түүний орлогын дүнтэй харьцуулж 100% үржүүлсэн үзүүлэлт юм. Байгууллага бүр үүнийг дараах томъёогоор бие даан тооцоолж болно.

Татварын алба нь эргээд татварын ачааллын коэффициентийг төрлөөр нь тодорхойлдог эдийн засгийн үйл ажиллагаа, өөрөөр хэлбэл, салбар бүрийн тодорхой дундаж утга (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N MM-3-06/333@ тушаалаар батлагдсан ҮНБ-ийн эрсдлийг үнэлэх олон нийтэд нээлттэй шалгуур үзүүлэлтүүдийн 1-р зүйл). Хэрэв тухайн байгууллагын ажлын ачааллын түвшин салбарын дунджаас доогуур байвал энэ нь тухайн компанийг газар дээр нь хийх шалгалтын төлөвлөгөөнд оруулах үндэс суурь болж магадгүй юм (ҮНБ-ийн төлөвлөлтийн үзэл баримтлалын 1-р зүйлийн 4-р хэсэг). систем, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N MM -3-06 / 333@ тушаалаар батлагдсан ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн N 03-02-08/36472 тоот захидал). Эцсийн эцэст энэ нь тухайн байгууллага ижил чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж буй бусад компаниудаас бага татвар төлдөг (тэдний хувь нь орлогынхоо бага хэсэг юм) гэсэн үг юм. Энэ нь зохицуулах байгууллагуудын дунд тодорхой хардлага төрүүлж байна.

Томъёоноос харахад, даатгалын шимтгэлжилийн төлсөн татварын хэмжээнд ороогүй болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн N ED-3-3 / 1026@ захидал).

Салбарын дундаж татварын ачааллын үзүүлэлтүүд

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачаалал үнэгүй нэвтрэх. Холбооны татварын алба жил бүрийн эцэст дараа оны 5-р сарын 5-аас хэтрэхгүй хугацаанд вэбсайтдаа нийтэлдэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N MM-3-06/333@ тушаалын 6-р зүйл). ). Асаалттай Энэ мөчБаримт бичигт 2006-2015 он хүртэлх мэдээллийг багтаасан болно. Салбарууд дахь үнэт зүйлсийн тархалт нэлээд том байна: 2015 онд - 1.4% -иас 41.5% хүртэл.

Тодорхой татваруудын татварын ачааллын үзүүлэлтүүд

Доод түвшинТодорхой татварын дарамт (орлогын албан татвар, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар гэх мэт) нь үйл ажиллагааг нь комиссоор хянан үзэх ёстой хүмүүсийн жагсаалтад татвар төлөгчийг сонгох шалтгаан болж болно. Ингээд орлогын албан татварын ачааллыг орлогын албан татварын тайлангийн дагуу тооцсон татварыг орлого болон үндсэн бус орлогод харьцуулан 100 хувиар үржүүлсэн байдлаар тодорхойлно. Хэрэв олж авсан үнэ цэнэ нь 3% -иас бага (мөн худалдааны байгууллагуудын хувьд - 1% -иас бага) бол ачааллын түвшинг бага гэж үзнэ. Энэ нь тус компанийг “комисс”-ын жагсаалтад оруулна гэсэн үг.

НӨАТ-ын татварын дарамтыг өөрөөр тодорхойлно: өмнөх 4 улирлын НӨАТ-ын суутгалын дүнг тухайн үеийн хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнтэй харьцуулж, 100% үржүүлнэ. Хэрэв индикаторын утга 89% ба түүнээс дээш байвал ачаалал бага гэж тооцогддог (

Мөн орлогын татвар нь адилхан биш юм. Нэгдүгээрт, хоёр төлбөрийн тооцоонд өөрөөр тусгагдсан зардал, орлогын хэд хэдэн зүйл бий. Тиймээс ажилчдын цалин нь орлогын албан татварын зардал боловч НӨАТ-ын хувьд тооцдоггүй. Үүний нэгэн адил хадгаламжийн хүүг нэмэгдсэн өртгийн албан татварын тайланд тусгадаггүй, харин орлогын албан татварыг төлдөг. Хоёрдугаарт, тодорхой гүйлгээг татварын хоёр тусдаа баазад оруулах мөч чухал юм. Энэ нь маш их ялгаатай байж болно. Тиймээс НӨАТ төлөгч нь ирээдүйд нийлүүлэх бараа, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авахдаа нэхэмжлэх гаргаж, энэ татварыг төсөвт төлөх үүрэгтэй. Үүний зэрэгцээ, хэрэв тэрээр орлогын албан татварыг хуримтлуулах аргыг ашигладаг бол энэ төлбөрийг зөвхөн бараа тээвэрлэх, үйлчилгээ үзүүлсэн тохиолдолд, өөрөөр хэлбэл нэхэмжлэх эсвэл акт хийсэн өдөр барагдуулах үүрэгтэй. Тиймээс, урьдчилгаа төлбөрийг нэг улиралд, бодит борлуулалтыг нөгөө улиралд хийсэн бол ижил гүйлгээг ашиг, НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн өөр улиралд тусгах болно. Дээрх нь биднийг улирлын туршид үйл ажиллагаагаа төлөвлөх нь шилжүүлэх ёстой татварын хэмжээг бууруулахад тустай гэсэн санааг дахин хүргэж байна.

НӨАТ-ын татварын дарамтыг хэрхэн тооцох вэ

Хэрэв компани хувь хүний ​​НӨАТ-ын татварын дарамтыг цаашид бууруулах боломжтой нийтлэг системтатвар нь OSN дээр ижил төлөгчдөөс бараа, үйлчилгээ худалдан авахыг оролдох болно. Хялбаршуулсан компаниуд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид НӨАТ төлдөггүй бөгөөд үүнийг борлуулалтын зардалдаа оруулдаггүй. Үүний үр дүнд тэдний худалдан авагчид суутгал хийх боломжоо хасч байна энэ татвар. Гэсэн хэдий ч, энэ тохиолдолд тэд орлогын албан татварын зардал гэж баримт бичгийн дагуу бүх тооцооны зардлыг харгалзан үзнэ.

Нэмж дурдахад НӨАТ, орлогын албан татварын дарамтыг бууруулах талаар ярихад эдгээр төлбөрийг тооцох арга барилын зарим ялгааг дурдахгүй байхын аргагүй юм. Хэрэв ашгийн зардал нь орлогын хэмжээнээс давсан бол компани алдагдал хүлээх бөгөөд төлбөрийн хугацааны эцэст төлөх татварын хэмжээг тэг гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Хэрэв НӨАТ-ын суутгалын хэмжээ нь борлуулалтын нэмэгдсэн өртгийн албан татвараас өндөр байвал НӨАТ-ыг төсвөөс буцаан авах нөхцөл байдал үүснэ. Гэсэн хэдий ч НӨАТ-ыг буцаан олгоход л танилцуулах нь үргэлж гэсэн үг юм нэмэлт шалгалткомпанийн үйл ажиллагаа, энэ үеэр байцаагчид татварын баазын алдаа дутагдлыг олж мэдэх бөгөөд зарим суутгалуудыг зүгээр л арилгах болно. За тэгээд хянагч нар төсвөөс мөнгө буцааж өгөх дургүй байдаг уламжлалтай.

НӨАТ-ын татварын дарамт: тооцооны томъёо

“Астра” ХХК (татварын ерөнхий систем, орлогын албан татварыг хуримтлуулах аргаар) 2017 оны 1-р улиралд дараахь бизнесийн гүйлгээг хийжээ.

• 1-р сарын 22-нд барааг худалдан авагчид ачуулсан нийт зардал 112 000 ,00 рубль, түүний дотор НӨАТ -17084.75 рубль. Энэхүү багцын барааны төлбөрийг 2016 оны 12 дугаар сард хүлээн авч, урьдчилгаа нэхэмжлэх, татварыг төлсөн.
• 2-р сарын 4-ний өдөр урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсан - удахгүй хүргэх бүтээгдэхүүний 50%. Урьдчилсан төлбөрийн хэмжээ 40,000 байсан,00 рубль, урьдчилгаа төлбөрийн нэхэмжлэх гаргасан. Нийт 80,000 ширхэг бүтээгдэхүүний тээвэрлэлт,00 рубль, НӨАТ орно12203,39 Худалдан авагчийн хаяг руу 2-р сарын 24-нд болсон бол худалдан авагч 3-р сард төлбөрийн үлдэгдлийг шилжүүлсэн.
• Гуравдугаар сарын 9-нд 100 мянган төгрөгийн үйлчилгээ үзүүлсэн,00 рубль, НӨАТ орно15,254.20 рубль, нийлүүлэгчтэй актад гарын үсэг зурж, нэхэмжлэх гаргасан. Үйлчилгээний төлбөрийг дөрөвдүгээр сард төлсөн.
• 1-р улиралд Альфа ХХК нь НӨАТ-ын 65,800 рубль, түүний дотор 10,037.29 рубль, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хуваарилахгүйгээр 42,560 рубльтэй тэнцэх хэмжээний бараа, үйлчилгээ худалдаж авсан.
• Ажилчдын цалин, төлсөн шимтгэлийг харгалзан үзвэл 64,560.00 рубль байна.

Орлогын албан татварын бааз суурийг тодорхойлохын тулд орлого нь дараахь байдалтай байна.

(112 000,00 - 17084,75) + (80 000,00 - 12203,39) +(100 000,00 - 15,254.20) = 247,457.70 рубль.

Зардал нь:

(65800 -10037.29) + 42560.00 + 64560.00 = 162,882.71 рубль.

Тиймээс орлогын албан татвар нь:

(247457.70-162.882.71) x 20% = 16,914.98 рубль.

Урьдчилсан нэхэмжлэх болон борлуулалтын татварт үндэслэн НӨАТ-ын татварын суурь нь:

40,000,00 x 18/118 +12203,39 +15,254,24 = 33,559,32 рубль.

НӨАТ-ын суутгалын хэмжээ:

17084.75 + 40,000.00 x 18/118 + 10037.29 = 33223.73 рубль.

Нийт төлөх НӨАТ:

33,559,32 - 33,223,73 = 335,59 рубль.

Хянаж буй улирлын орлогын албан татвар, НӨАТ-ын татварын нийт ачаалал дараахь байдалтай байна.

(16,914,98 + 335,59) / 247,457,70 x 100% = 6,97%.

Орлогын татварын дарамт өөрөө нэлээд өндөр буюу орлогын 6.84% -ийг авч үзсэн жишээнд. НӨАТ хамгийн бага. Гэтэл өмнөх улиралд урьдчилгаа төлбөрт НӨАТ-ын суурь тооцох шаардлага үүссэн тул тухайн үед урьдчилж төлсөн барааг борлуулсны дараа урьд нь хуримтлагдсан НӨАТ-ыг суутгалд тооцдог болсон. Үүний зэрэгцээ татварын ачааллын хэмжээг улирлын үр дүнд үндэслэн тооцсон. Жилийн үзүүлэлтүүд бүхэлдээ дээшээ доошоо ялгаатай байж болно. Үүнээс гадна компани төлдөг бусад татвараас шалтгаалан тооцоолсон тоо өндөр байж болно.

НӨАТ-ын татварын дарамтыг тооцоолох томъёо нь дараах байдалтай байна. Хэд хэдэн улирлын үр дүнд суутган тооцох НӨАТ-ын дүнг татварын баазаас тооцсон татварын дүнтэй харьцуулсан харьцаа 89 ба түүнээс дээш хувьтай тэнцсэн татвар төлөгчид шалгалтад хамрагдана.

Дээрх жишээн дээр үндэслэн НӨАТ-ын татварын дарамтыг дараах байдлаар тооцно.

• 33223.73 / 33559.32 x 100% = 99%

Тэгэхээр НӨАТ-ын татварын дарамт багатай нөхцөл байдал улирлаас улирлаар давтагдах юм бол компанийн үйл ажиллагаатай холбоотой асуултууд бараг л гарч ирнэ.

Газар дээрх татварын хяналт шалгалтын төлөвлөлтийн тогтолцооны үзэл баримтлалыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн MM-3-06/333 тоот тушаалаар баталсан. Энэ нь танай бизнесийг татварын албанд газар дээр нь шалгах эрсдэлд хэр зэрэг өртөж байгааг ойлгох боломжийг олгоно. Гол шалгууруудын нэг нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачаалал юм. 2018 оны 5-р сарын дундуур ОХУ-ын Татварын алба 2017 оны эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллын шинэчилсэн үзүүлэлтүүдийг нийтлэв. Бид тэдгээрийг танилцуулж байна бүрэн жагсаалтЭнэ тоймд (татаж авах боломжтой) бөгөөд ингэснээр компани (IP) тус бүрийг өөрийн үнэ цэнээр харьцуулж болно.

Үйл ажиллагааны бүрэлдэхүүн

Уламжлал ёсоор эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллын үзүүлэлтийг дээрх тушаалын 3-р хавсралтад тусгасан болно. Одоо - 2017 он (Холбооны татварын алба тэдгээрийг жил бүр шинэчилдэг). Баримт бичиг нь OKVED-2 ангилагчийн дагуу томруулсан үйл ажиллагааны чиглэлийг авч үздэг. Өөрийнхөө салбарт хамгийн сайн тохирохыг хай.

Шалгуур үзүүлэлтүүдийн төрлүүд

Холбооны татварын албаны газар дээрх хяналт шалгалтын үзэл баримтлалд эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллын коэффициентийг үргэлж хүснэгт хэлбэрээр үзүүлснийг анхаарна уу. Мөн тэдгээрийн 2 төрөл байдаг:

2017 оны эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллын утгыг хувиар харуулсан болохыг анхаарна уу.

Татварын дарамт гэдэг нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны статистикийн тайлангийн дагуу татвар (хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оруулаад) болон хураамжийг Росстатаас гаргасан байгууллагын эргэлтэд 100 хувиар үржүүлсэн харьцаа юм.

2017 онд эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачаалал- ОХУ-ын Холбооны татварын алба нийтэлсэн татварын ачааллын талаархи мэдээлэл, үүний үндсэн дээр татварын алба хэнийг шалгахыг тодорхойлдог. Татварын ачааллын мэдээллийг жил бүр 3 дугаар хавсралтад нийтэлдэг.

2017 оны 5-р сард нийтлэгдсэн 2016 оны мэдээллийг энд оруулав.

2017 оны татварын ачааллын талаарх мэдээлэл (2018 оны 5-р сард нийтлэгдсэн) холбоос дээр:

Сэтгэгдэл

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллыг Холбооны байгууллагаас жил бүр тооцдог татварын алба Оросын Холбооны Улс(ОХУ-ын Холбооны татварын алба) бөгөөд хавсралт 3-д нийтлэгдсэн болно.

Татварын ачааллыг ОХУ-ын Холбооны татварын алба газар дээр нь татварын хяналт шалгалтыг томилох шалгууруудын нэг болгон ашигладаг. Тэгэхээр татвар төлөгчийн татварын бодит ачаалал тухайн салбарын дунджаас хамаагүй доогуур байвал татварын албаүүнийг сэжигтэй шинж тэмдэг гэж үзэж, үйлдэж болно татварын хяналт(см.).

Татварын ачааллын шинжилгээ орсон - харьцуулалт татварын үзүүлэлтүүдбайгууллага (татвар төлөгч) бусад аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэлтэй эсвэл холбогдох зах зээлд.

2017 онд 2016 оны татварын ачаалал тодорхой байна. Баримт нь хуанлийн жилийн татварын тайлан, санхүүгийн тайланг боловсруулсны дараа татварын дарамтыг тооцдог. Татварын тайланТэгээд санхүүгийн тайланхуанлийн жилийн хувьд Холбооны татварын алба ирэх оны 3-р сарын эцэс гэхэд хүлээн авдаг. Дараа нь ОХУ-ын Холбооны татварын алба энэ мэдээллийг боловсруулж, дараа оны 5-р сарын эхээр хуанлийн жилийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллыг нийтэлдэг (жишээлбэл, 2017 оны 5-р сард 2016 оны татварын ачааллыг нийтэлсэн). .

2016 оны эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачаалал*

* - Орлогын албан татварын орлогыг харгалзан тооцоолсон хувь хүмүүс

** - 2006, 2010-2016 оны тооцоо. дангийн дагуу баримтыг харгалзахгүйгээр үйлдвэрлэсэн нийгмийн татваралбан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл