Татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт. Татварын ерөнхий тогтолцоо (үндсэн) - ойлголт. Энэ систем ХХК-д ямар давуу талтай вэ?
Татварын ерөнхий системийг томоохон аж ахуйн нэгжүүд, өндөр орлоготой компаниуд, түүнчлэн үйл ажиллагаа нь тусгай дэглэмийн шаардлагыг хангаагүй пүүсүүд ашигладаг. Өнөөдөр бид OSNO-г хэрэглэх журам, ерөнхий дэглэмийг өөрчлөх журам, тайлагнах шаардлагуудын талаар ярилцаж, мөн энэ сэдвээр нийтлэг асуултуудад хариулах болно.
OSNO ашиглах нөхцөл
Хууль тогтоомжийн үүднээс авч үзвэл OSNO нь татварын үндсэн дэглэм юм. Онцгой дэглэмээс ялгаатай нь OSNO төлбөр төлөгчид орлогын түвшин, ажилчдын тоо, салбартай эсэх гэх мэт ямар ч шаардлага тавьдаггүй. Тиймээс аливаа аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгч үндсэн системийн төлбөр төлөгч байж болно.
Дадлагаас харахад хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид дараахь шалтгааны улмаас OSNO-г сонгодог.
- Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь тусгай дэглэмийн шаардлагыг хангахгүй байна.
- Байгууллагын ихэнх түншүүд нь НӨАТ төлдөг хуулийн этгээдүүд байдаг тул компани нь НӨАТ төлөх шаардлагатай байдаг (татварын хөнгөлөлт үзүүлэх боломжтой байхын тулд).
OSNO-г хэрэглэх журам: хууль эрх зүйн орчин
Онцгой дэглэмийг ашиглах нөхцөлтэй адил OSNO дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг. Баримт бичгийн дагуу OSNO дээрх аж ахуйн нэгжүүд дараахь зүйлийг төлөх үүрэгтэй.
- орлогын албан татвар (хуулийн этгээдийн хувьд);
- Хувь хүний орлогын албан татвар (хувь хүний хувьд);
- хөрөнгийн татвар.
Татвар тооцох, төлөх журам, тайлан гаргах механизмыг зохицуулсан Татварын хуулийн заалтуудын талаарх нэгтгэсэн мэдээллийг доорх хүснэгтэд үзүүлэв.
| Үгүй | Зохицуулалтын баримт бичиг | Тодорхойлолт |
| 1 | Ч. 21 NK | Баримт бичгийн текст нь НӨАТ-ыг тооцох, төлөх механизмын талаархи бүрэн мэдээллийг агуулсан болно. Баримт бичигт, тухайлбал: · татвар төлөгчид тавигдах шаардлага (143 дугаар зүйл); · тэтгэмж авах журам (145 дугаар зүйл); · татварын объектын тодорхойлолт, татварын бааз суурийг тооцох (146, 153 – 162.2 дугаар зүйл); · импорт, экспортод татвар ногдуулах журам (150 – 151 дүгээр зүйл); · суутгал хийх механизм, татварын нөхөн олговор олгох журам (172, 176 дугаар зүйл). |
| 2 | Ч. 30 NK | Баримт бичиг нь үл хөдлөх хөрөнгө, хөдлөх эд хөрөнгийн өмчлөгчийн татварын үүргийг төлөх журмыг тодорхойлсон. Баримт бичигт зааснаар татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгө эзэмшдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид болон компаниуд тухайн эд хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн тооцсон татварыг жил бүр төлөх үүрэгтэй. Баримт бичиг нь татвар тооцох журам, тайлагнах механизмаас гадна салбаруудын эд хөрөнгө, түүнчлэн SEZ-ийн оршин суугч байгууллагуудын татварын өр төлбөрийн хэмжээг тооцох онцлогийг зохицуулдаг. |
| 3 | Ч. 25 NK | Татварын хуулийн энэ заалт нь хуулийн этгээдийн орлогын албан татвар төлөх журмыг тайлбарласан болно, тухайлбал: · орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх механизм; · элэгдэл тооцох арга; · татварын суурь ба хэрэглэх хувь хэмжээг тооцох; · учирсан хохирлын бүртгэл; · тайлан гаргах журам; · аж үйлдвэр (эмнэлгийн, уул уурхай гэх мэт) татварын тооцооны онцлог. |
| 4 | Ч. 23 НК | OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ бүлэгт заасан журмаар хувь хүний орлогын албан татвар төлөх үүрэгтэй. 23 НК. Татварын агентлагууд мөн татвар төлөх үүрэгтэй. Баримт бичиг нь дараахь зүйлийг тодорхойлдог. · янз бүрийн ангиллын төлбөр төлөгчид хамаарах татварын хувь хэмжээ; · татвар ногдуулах орлого тодорхойлох журам; · татварын хөнгөлөлт үзүүлсэн; · тайлагнах үүрэг гэх мэт. |
| 5 | Сангийн яамнаас тайлбар бүхий бичиг | OSNO-г хэрэглэх журмыг авч үзэхдээ үндсэн зохицуулалтын баримт бичиг (ОХУ-ын Татварын хууль) -аас гадна төлбөр төлөгч нь Сангийн яамны захидалд өгсөн тайлбарт найдах ёстой. Эдгээр баримт бичиг нь OSNO-г ашиглах ердийн бус нөхцөл байдал, онцгой тохиолдлуудыг хянаж, тайлбарлаж өгдөг, тухайлбал: · 04/04/13-ны өдрийн 03-11-06/2/10983 тоот захидалд хялбаршуулсан татварын системээс OSNO-д шилжих үед татвар тооцох онцлогийг тайлбарласан; · 04/06/17-ны өдрийн 03-05-05-01/19468 тоот албан бичигт үндсэн хөрөнгөд тооцдоггүй хөрөнгийн албан татвар төлөх журмыг тодорхойлсон;
|
OSNO руу хэрхэн шилжих вэ: 2 схем
Онцгой дэглэмээс ялгаатай нь OSNO руу шилжих нь тусгай програм эсвэл мэдэгдэл шаарддаггүй. Энэ горим нь үндсэн бөгөөд төлбөр төлөгчдөд тавигдах тусгай шаардлага агуулаагүй тул үүнийг анхдагч байдлаар ашигладаг. OSNO руу шилжих хоёр үндсэн схем байдаг.
Схем No 1. Бүртгэлийн үед ҮНДСЭН.
Хэрэв та компани / хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлэхдээ тусгай горимыг ашиглах хүсэлтэй байгаагаа илэрхийлээгүй бол үндсэн системийн төлбөр төлөгч болно. Энэхүү дэглэм нь хялбаршуулсан татварын систем / UTII / PSN-ийн шаардлагыг хангаагүй тохиолдолд болон OSNO-г сайн дурын үндсэн дээр ашиглахад хамаарна. Уг дэглэмийг ашиглахын тулд Холбооны татварын албанд ямар нэгэн бичиг баримт бүрдүүлэх шаардлагагүй.
Схем No 2. Бизнесийн явцад OSNO-д шилжих.
Та компанийг бүртгүүлэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог татварын горимоор сонгосон боловч бизнес эрхлэх явцад OSNO руу шилжихээр шийдсэн гэж бодъё. Ийм нөхцөлд ерөнхий дэглэмд шилжих нь дараагийн тайлант жилийн эхэн үеэс л боломжтой гэдгийг санах нь зүйтэй. Шилжүүлэхийн тулд хуанлийн жил дуусахаас ажлын 5-аас доошгүй хоногийн өмнө Холбооны татварын албанд холбогдох мэдэгдлийг (хэрэв та хялбаршуулсан татварын системээс татгалзвал - 26.2 - 3 маягт) ирүүлнэ үү.
OSNO-г тусгай горимд өөрчлөх
| Үгүй | Татварын дэглэм | Тодорхойлолт |
| 1 | Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих | Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч орлогын түвшин, ажилчдын тоо, үйлдлийн системийн өртөг гэх мэт хязгаарлалтыг хангасан тохиолдолд ирэх оны эхнээс "хялбаршуулсан" системд шилжих боломжтой. Шилжүүлэхийн тулд та маягт 26.2-1-д мэдэгдэл оруулах ёстой. |
| 2 | UTII руу шилжих | Хэрэв компанийн үйл ажиллагаа хаалттай жагсаалтад нийцэж байгаа бол (Татварын хуулийн 346.26-р зүйл), түүнчлэн бусад шаардлагыг хангасан тохиолдолд компани ирэх оны 1-р сарын 1-ээс UTII руу шилжиж болно. Шилжилтийг UTII-1 / UTII-2 хэлбэрээр мэдэгдлээр албан ёсоор баталгаажуулах ёстой. "Общежимники" нь UTII болон OSNO-г нэгтгэх эрхтэй. Энэ тохиолдолд "тооцоолол"-д хамаарах үйл ажиллагаа нь UTII, бусад орлогод орлогын албан татвар / хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулдаг. Дэглэмүүдийг нэгтгэхийн тулд та UTII-ийн хүрээнд үйл ажиллагаа явуулж эхэлсэн өдрөөс хойш 5 хоногийн дотор Холбооны татварын албанд мэдэгдэл ирүүлэх ёстой. |
| 3 | PSN рүү шилжих | Хэрэв компани PSN-д хамаарах үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол компани патент авах хүсэлт гаргаж болно. PSN-д шилжих ажлыг патентын үйл ажиллагаа эхэлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор өргөдөл гаргаж дуусгах ёстой. Татвар төлөгч нь PSN болон OSNO-г нэгтгэх эрхтэй. PSN татварыг патентыг бүртгэх үед төлдөг, OSNO-ийн татварыг ерөнхий журмаар төлдөг. |
НӨАТ ногдуулах журам
"Хялбаршуулсан"-аас ялгаатай нь "ерөнхий дэглэм"-үүд НӨАТ төлөх үүрэгтэй. Үндсэн системийг ашиглаж байгаа аж ахуйн нэгж нь дараахь тохиолдолд НӨАТ-ын хэмжээг авах шаардлагатай.
- бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдах;
- эд хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлэх;
- импортын барааг импортлох;
- компанийн өөрийн хэрэгцээнд зориулан барилга угсралтын ажил гүйцэтгэх;
- өөрийн хэрэгцээнд зориулж бараа шилжүүлэх (зардлын хэмжээг орлогын албан татварын тооцоонд оруулсан болно).
Үндсэн үйл ажиллагаанаас гадна нөхөн олговор олгох зардлын хэмжээ (гэрээлэгчийн тээврийн зардлын нөхөн төлбөр, санхүүгийн зөвлөхийн байрны төлбөр гэх мэт) татвар ногдуулдаг.
Татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлт
Төлбөр төлөгчдөд татварын ялгаатай төлбөрийн хувь хэмжээг (18%, 10%, 0%) олгодог. Тарифын хэрэглээ нь компанийн үйл ажиллагааны төрөл, төлбөр төлөгчийн ангиллаас хамаарна. Ерөнхийдөө 18 хувийн хүүтэй. 10% -ийн татварыг дараахь байдлаар төлж болно.
- олон тооны үйлдвэрлэлийн бараа борлуулагчид (өндөг, шувууны аж ахуй, далайн хоол, үр тариа гэх мэт) худалдагч;
- хүүхдийн барааны худалдагч (хувцас, шинэ төрсөн хүүхдэд зориулсан гутал, живх, хүүхдийн тавилга, хичээлийн хэрэгсэл гэх мэт);
- эмийн сан, эм, эмнэлгийн хэрэгсэл зардаг бусад компаниуд;
- хэвлэлийн газар, хэвлэмэл хэвлэл борлуулдаг компаниуд гэх мэт.
10% -ийн хүүг ашиглах эрхтэй ашиг хүртэгчдийн бүрэн жагсаалтыг Урлагт тэмдэглэсэн болно. 164 NK.
OSNO дээрх хуулийн этгээд, бизнес эрхлэгчид тайлант улиралд 2,000,000 рубльээс бага орлоготой бол НӨАТ-аас бүрэн чөлөөлөх боломжтой. Энэхүү хөнгөлөлт нь онцгой албан татвар ногдох бараа худалдагч, импортлогч байгууллагуудад хамаарахгүй.
Мэдэгдэл гаргах
"Общежимники" нь НӨАТ-ын тайлангаа улирал бүр орон нутгийн Холбооны татварын албанд гаргаж өгөх шаардлагатай. Баримт бичгийг 29.14.10-ны өдрийн ММВ-7-3/558 тоот тушаалаар батлагдсан маягтын дагуу бүрдүүлэх ёстой. Мэдэгдэлийн маягт нь татварын тооцоолол, татварын хөнгөлөлтийн хэмжээ, төлөх татварын хэмжээг тусгасан байна.
Мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацаа нь тайлант улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй (2017 оны 3-р улиралд - 25.10.17 хүртэл). Үүний зэрэгцээ татварын дүнг төсөвт оруулах ёстой.
Мэдэгдэл гаргах хугацаа, татвар төлөх журмыг зөрчсөн аж ахуйн нэгжийг хоцорсон хоног тутамд тооцож торгууль, алданги оногдуулж болно.
Орлогын албан татвар: тооцоо
"Ерөнхий дэглэм"-ийн хувьд нэлээд өндөр татварын дарамт бол орлогын албан татварын хэмжээ юм. Татварын үндсэн хувь хэмжээг 20% гэж тогтоосон. Татварын баазын тооцоог дараахь томъёогоор тодорхойлно.
НалБаз = Дох – Эксп.,
Энд Докс нь тайлант хугацааны эцэст хүлээн авсан орлогын хэмжээ;
Зардал - гарсан зардлын хэмжээ.
Татварыг тооцохдоо орлого, зардлыг тодорхойлох дараахь журмыг ашигладаг.
- Орлого нь бизнесийн үйл ажиллагааны явцад хүлээн авсан орлогын хэмжээ, түүнчлэн үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын дүнгээр хүлээн зөвшөөрөгддөг.
- "Ерөнхий дэглэм" нь гарсан зардлын хэмжээгээр татварын бааз суурийг бууруулах эрхтэй. Зардлын хэмжээг хүлээн зөвшөөрөхийн тулд эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, компанийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай шууд холбоотой байх ёстой.
Орлогыг хүлээн зөвшөөрөх хугацаа нь тухайн байгууллага / хувиараа бизнес эрхлэгчийн ашигладаг аргаас хамаарна. Бэлэн мөнгөний аргын хувьд орлого / зардлын дүнг худалдагчид кредит хийх/төлбөр хийх үед, хуримтлалын аргаар - бараа ачих/хүлээн авах үед тооцдог.
НӨАТ-ын нэгэн адил орлогын албан татварын тайланг улирал тутам (улирлаас хойшхи сарын 25-ны дотор) гаргадаг. Татварыг төсөвт шилжүүлэхэд мөн адил хугацаа заасан.
Асуулт - хариулт
Асуулт №1. 3-р улирлын үр дүнд үндэслэн. 2017 оны Луужин ХК алдагдал хүлээсэн. Луужин хөрөнгө орлогын мэдүүлэг гаргах шаардлагатай юу?
Хариулт: Тухайн тайлант хугацаанд татварын өр төлбөр байгаа эсэхээс үл хамааран Луужин нь мэдүүлэг өгөх ёстой. Луужин илгээх эцсийн хугацаа 10/25/17.
Асуулт №2.Калибр ХХК-ийн алдагдал 2017 оны эцэст 74,920 рубль байв. Калибр орлогын албан татварыг тооцохдоо алдагдлыг хэрхэн тооцох ёстой вэ?
Хариулт: "Калибр" нь 74,920 рублийн алдагдлыг тооцох эрхтэй. 2018 онд орлогын албан татварыг тооцохдоо. Түүнчлэн Калибр ХХК нь алдагдлыг 10 хүртэлх жилийн хугацаанд (2018-2018 он хүртэл) хуваарилах боломжтой.
Асуулт №3.ХК-ийн статус нь үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшдэг бөгөөд кадастрын үнэ нь 901,320 рубль юм. Статус үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ?
Хариулт: Ерөнхийдөө Статус нь 2.2% байх ёстой. "Статус"-ын жилийн татварын хэмжээ 19,829 рубль болно. (901,320 рубль * 2.2%).
"НӨАТ" гэсэн товчлолын утгыг бараг хүн бүр мэддэг боловч "OSNO" гэсэн товчлол нь ямар утгатай болохыг зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчид мэддэг.
OSNO-д ямар татвар ногдуулдаг
Татварын ерөнхий систем (OSNO) нь хэд хэдэн татварыг агуулдаг. Энэ нь ажиллахад хүндрэлтэй, санхүүгийн хатуу тайлангаар тодорхойлогддог.
Хэрэв жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдийн төлөөлөгчид OSNO-г сонгосон бол үүнд ноцтой шалтгаан байсан.
- Томоохон компаниуд энэ горимын дагуу түншүүдтэйгээ ажиллах нь илүү дээр юм;
- энэ схемд ашиг, ажилчдын тоонд хязгаарлалт байхгүй;
- Хуулийн дагуу бүх хувиараа бизнес эрхлэгчид өөр татварын тогтолцоог ашиглаж чадахгүй.
НӨАТ-ыг хэзээ төлөх вэ?
OSNO бол НӨАТ төлөх шаардлагатай цорын ганц татварын дэглэм юм. НӨАТ-ын татварын үндэс нь борлуулсан бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний үнэ болно.
Татварын объект
Ийм татварын объектуудад дараахь зүйлс орно.
- борлуулсан бараа, үйлчилгээ;
- эд хөрөнгийн эрхийг шилжүүлэх үйл ажиллагаа;
- шилжүүлсэн бараа, үйлчилгээ, тэдний хэрэгцээнд зориулж барилга угсралтын ажил гүйцэтгэх;
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бүтээгдэхүүн импортлох.
Татварыг бүтээгдэхүүн үйлчилгээний өртөг дээр нэмдэг.
НӨАТ-ын хувь хэмжээ
НӨАТ-ыг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг өөр өөр хувь хэмжээ байдаг.
Тэдгээрийг төрөлд хуваадаг:
- Хүн бүрт зориулсан ерөнхий хувь хэмжээ 18% байна.
- Давуу эрхтэй хувь хэмжээ, үнэ цэнэ нь 10%.
Зарим төрлийн барааны худалдаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд үүнийг бууруулсан:
- хоол хүнс;
- хүүхдийн, эмнэлгийн, хөдөө аж ахуйн, номын бүтээгдэхүүн;
- логистикийн үйлчилгээ.
Үзэх, хэвлэхийн тулд татаж авах:
НӨАТ дээр ажиллана Энэхүү татварын үйл ажиллагааны схем нь дараах байдалтай байна.Гүйлгээ хийхдээ худалдагч нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд НӨАТ-ыг тусдаа мөрөнд тусгасан нэхэмжлэхийг өгдөг.
- . Ирээдүйд бизнес эрхлэгч бүтээгдэхүүнээ борлуулахдаа үүнийг худалдан авагчдын өртөгт харгалзан үздэг.
- орцын нэмэгдсэн өртгийн албан татвар - ханган нийлүүлэгчээс худалдан авсан бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний үнэд багтаж, тодорхой тайлангийн хугацаанд төсөвт төлсөн дүн;
Анхаар! Хувийн бизнес эрхлэгчдийн хувьд энэ татварын тооцоог дараах байдлаар хийдэг: тайлант хугацааны эцэст заасан НӨАТ-ын зөрүүг хасч тооцно. Үүний үр дүнд улсын төсөвт оруулсан мөнгөн дүн гарна.
Хэрхэн тайлан гаргах вэ
Тайланг улирал бүр гаргадаг. Татварын төлбөрийг тайлант улирал дууссаны дараа дараагийн сарын 25-ны дотор төлсөн байх ёстой.
Татварын албанд мэдүүлгээ цахим хэлбэрээр ирүүлдэг.
OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчдэд НӨАТ тооцохын тулд тайлагналыг эхнээс нь хатуу дагаж мөрдөх ёстой. НӨАТ-ын эцсийн тооцооны үр дүнг эндээс бүрдүүлдэг тул нэхэмжлэхийг борлуулалт, худалдан авалтын тусгай дэвтэрт оруулдаг.
НӨАТ-аас хэн чөлөөлөгддөг
Татварын хуулийн 145-р зүйлд зааснаар өмнөх улиралд байгууллагын орлого нь 2 сая рубльээс бага орлоготой бизнес эрхлэгчид төлбөрөөс чөлөөлөгдөнө.
Анхаар! Энэхүү давуу эрх нь онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (архи, тамхи, түлш, зарим төрлийн автомашин) борлуулахтай холбоотой аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарахгүй.
Хэрхэн ашиг хүртэх вэ
Та бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанд хандсанаар НӨАТ-аас албан ёсоор чөлөөлөгдөж болно.
Үүний тулд орлого, зарлагын дэвтэрийн хуулбар, нэхэмжлэхийн дэвтрийн хуулбар зэрэг мэдэгдэл бөглөх ёстой.
Хувиараа бизнес эрхлэгч татвараас чөлөөлөгдөхийг хүсч буй сарын 20-ны өдрөөс өмнө хүсэлтээ гаргах ёстой. Энэ эрхийг жилд нэг удаа баталгаажуулдаг.
Чухал! Нөхцөл байдал өөрчлөгдөж, орлого нэмэгдвэл бизнес эрхлэгч торгууль, торгууль төлөхөөс зайлсхийхийн тулд татварын албанд бие даан мэдэгдэх ёстой.
Үүнтэй төстэй нөхцөл байдал нь тайлант хугацаанд онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн борлуулсан тохиолдолд хамаарна.
Татварын хөнгөлөлтийн тухай
НӨАТ-ын хэмжээг бууруулахын тулд та татварын хөнгөлөлтийн сонголтыг ашиглах хэрэгтэй.
Үүнийг ашиглахын тулд та тодорхой шаардлагыг хангасан байх ёстой:
- бараа, үйлчилгээг үйлдвэрлэлийн болон татвар ногдуулах бусад үйл ажиллагаа явуулах, эсхүл дахин худалдах зорилгоор олж авсан;
- аж ахуйн нэгжийн худалдан авсан бүтээгдэхүүнийг балансад жагсаасан байх ёстой;
- байгууллага нь хасах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байна. Ерөнхийдөө эдгээрт ханган нийлүүлэгчээс гаргасан нэхэмжлэх орно.
НӨАТ-ыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүх баримт бичигт тусдаа багана болгон бүртгэнэ.
Зарим тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгчид OSNO ашиглан бизнесээ явуулах нь илүү ашигтай байдаг. Энэ систем нь томоохон компаниудтай худалдаа хийх, хамтын ажиллагааг хялбаршуулдаг.
Татварын ерөнхий тогтолцооны тухай видеог үзээрэй
Үүнтэй ижил сэдвээр
Татварын ерөнхий тогтолцоо гэдэг нь хуулийн этгээд, хувь хүн татвараа дээд зэргээр төлж, нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлийг бүрэн хөтөлдөг тогтолцоо юм. Гэсэн хэдий ч компаниуд татварын ерөнхий схем буюу OSNO-г ихэвчлэн ашигладаг. Яагаад гэдгийг уншина уу.
Татварын ерөнхий схем нь хуулийн этгээд, хувь хүмүүс татвараа дээд зэргээр төлж, нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлийг бүрэн хөтлөх шаардлагатай байдаг хамгийн төвөгтэй схем юм.
Сонирхолтой зүйл: ОХУ-ын Татварын хуульд SST-ийг татварын тусдаа дэглэм гэж ялгадаггүй (тусгай хөнгөлөлттэй дэглэмээс ялгаатай). Үндсэндээ энэ бол татварын багц бөгөөд тус бүр нь Татварын хуулийн тусдаа бүлэгт зориулагдсан болно. Бид тэдний талаар доор ярих болно.
OSNO-ийн хувьд тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны төрөл, боловсон хүчний тоо, орлогын хэмжээ зэрэгт ямар ч хязгаарлалт байхгүй бөгөөд та хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл байгууллага эсэхээс үл хамаарна. Тиймээс ихэнх томоохон байгууллагууд энэхүү татварын горимоор ажилладаг. Гэсэн хэдий ч OSNO-ийн татварын дарамт нь ихэвчлэн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд маш хүнд байдаг бөгөөд нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлийг бүрэн хөтлөхөд хэцүү байдаг тул хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын тусгай хөнгөлөлттэй дэглэмийн аль нэгийг сонгох нь улам бүр нэмэгдсээр байна ().
OSNO-г хэрхэн ашиглаж эхлэх, дэглэмийн үндэс
1. Эхний ээлжинд шинэ аж ахуйн нэгжийг бүртгэхдээ энэ дэглэмийг тогтоосон бөгөөд OSNO-г сонгох тухай татварын албанд мэдэгдэл өгөх шаардлагагүй.
Чухал! Та шинэ аж ахуйн нэгжийг бүртгүүлэх явцад эсвэл түүнээс хойш 30 хоногийн дотор татварын дэглэмийг сонгож болно.
2. Хэрэв та хөнгөлөлттэй дэглэм хэрэглэж байгаа боловч ерөнхий горимд шилжихийг хүсч байвал татварын албанд өргөдөл бичиж, OSNO-д шилжүүлнэ (энэ нь жилд нэг удаа л хийгддэг).
3. Татварын хөнгөлөлттэй дэглэмийн нөхцөлийг хангахаа больсон (үйл ажиллагааны төрөл өөрчлөгдсөн, орон тоо нэмэгдсэн, жижиглэнгийн дэлгүүрийн талбай томорсон гэх мэт) бол таныг эхнээс нь OSNO руу шилжүүлнэ. тайлант хугацааны (улирал, хагас жил, жил).
4. Хэрэв та хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол үйл ажиллагааны янз бүрийн чиглэлд (жишээлбэл, ерөнхий дэглэм ба төлбөр тооцоо) өөр өөр татварын дэглэмийг хэрэглэж болно.
5. Хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид нэгэн зэрэг гурван горимд ажиллах боломжтой - ерөнхий, патентын болон зарлагын.
Чухал! Хялбаршуулсан хэллэгийг ерөнхий дэглэм, хариуцлагатай хослуулах боломжгүй юм.
6. Томоохон байгууллагууд татварын ерөнхий системийг хэрэглэх нь ашигтай, учир нь тэд нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлдөг (OSNO нь НӨАТ-ын падаан олгохоор заасан). Энэ нь OSNO-ийн давуу талуудын нэг юм - байгууллага нь төлсөн татварын хэмжээгээр буцаан олголт авдаг бөгөөд энэ нь байгууллагын бараа, материал худалдан авахад зарцуулсан нийт зардлын 18 хүртэлх хувийг эзэлж болно.
Ерөнхий дэглэмийг хэрэглэх үед татварын дарамт хамгийн өндөр байдаг тул байгууллагыг бүртгүүлэхээс өмнө татварын асуудлыг шийдэх шаардлагатай гэдгийг тодорхой ойлгох хэрэгтэй. Жижиг компаниудын хувьд OSNO нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах нь маш хэцүү бөгөөд байгууллагад өндөр мэргэшсэн нягтлан бодогч байхыг шаарддаг тул ашиггүй байдаг - эс тэгвээс татварын албанаас торгууль, торгууль авах эрсдэл өндөр байдаг.
2018 онд OSNO-ийн татварын ачаалал
Одоо OSNO ашигладаг компаниуд болон хувиараа бизнес эрхлэгчдийн төлсөн татварыг харцгаая.
OSNO-ийн дагуу орлогын албан татвар
Хуулийн этгээд компанийн ашгийн татвар төлөх , өөрөөр хэлбэл аж ахуйн нэгжийн орлогоос тухайн үеийн бүх зардлыг хассан. Өөрөөр хэлбэл, зардал өндөр, орлого бага байх тусам эцсийн татварын хэмжээ багасна гэсэн үг. Татварын бааз суурийг тооцоолохдоо нягтлан бодогч хоёр зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй - гарсан бүх зардлын баримтат нотолгоо, тэдгээрийн эдийн засгийн үндэслэл. Хэрэв тухайн байгууллага ашиг олоогүй, эсвэл их хэмжээгээр дутуу тооцсон гэх шалтгаанаар оны эцэст татвараа төлөөгүй бол татварын албаныхан гаргасан зардлынхаа эдийн засгийн үндэслэлийг шалгахдаа хэт няхуур ханддаг. Үгүй бол тэд ийм зардлыг эсэргүүцэж магадгүй юм. Баримт бичгийг мөн маш болгоомжтой авч үзэх шаардлагатай. Бүртгэлтэй холбоотой аливаа алдаа, дутагдал нь татварын албатай маргаан үүсгэж болзошгүй.
Татварын хувь хэмжээг 20 хувь байхаар Татварын хуулиар тогтоосон. Үүний зэрэгцээ татварын дүнгийн ердөө 3% нь холбооны төсөвт, үлдсэн 17% нь бүс нутгийн төсөвт ордог. Үүний зэрэгцээ бүс нутгууд тусгай хуулиар татварын хэмжээг тодорхой ангиллын татвар төлөгчдийн 17% -иас 12.5% хүртэл бууруулж болно.
Татварын хуульд мөн тодорхой ангиллын татвар төлөгчдөд зориулсан тусгай татварын хувь хэмжээ байдаг - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% эсвэл 0% - тэдгээрийн талаарх дэлгэрэнгүй мэдээллийг Татварын хуулийн 284-р зүйлээс олж болно. Оросын Холбооны Улс.
Татварын тайланг хуанлийн жилд гаргадаг ч аж ахуйн нэгжүүд жилийн туршид урьдчилгаа төлбөр төлж, улирал бүр татварын тайлангаа (өөрөөр хэлбэл эхний улирал, хагас жил, 9 сарын тайлан) гаргадаг. Орлогын албан татвараас чөлөөлөгддөг татвар төлөгчдийн ангилал байдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. .
Зарим байгууллагууд татварын хөнгөлөлттэй дэглэм хэрэглэх нөхцөлийг хангаж байгаа эсэхээс үл хамааран OSNO дээр ажиллах шаардлагатай байдаг.
- Оршин суугч бус компаниуд;
- Даатгалын болон банкны компаниуд;
- Тэтгэвэр, хөрөнгө оруулалтын байгууллага;
- Үнэт цаасны зах зээлд оролцогч.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид татвар төлдөггүй (оронд нь хувь хүний орлогын албан татвар төлдөг).
Байгууллага тайлант жилд ашиг олох үед орлогын албан татвар төлөх хэрэгцээ үүсдэг гэдгийг ойлгох хэрэгтэй. Хэрэв компани алдагдалтай ажилладаг бол татваргүй.
"Системийн санхүүгийн захирал" хэсгээс уншина уу.
Эд хөрөнгийн татвар
Балансдаа үндсэн хөрөнгөтэй аливаа аж ахуйн нэгж хөрөнгийн татвар төлөх ёстой. Хуулийн этгээдүүд нягтлан бодох бүртгэлийн дансандаа үндсэн хөрөнгө болгон оруулсан бүх эд хөрөнгийн татварыг тооцож, төлдөг. Иргэд зөвхөн үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцдог. Гэсэн хэдий ч Татварын хуульд байгууллагуудад бага зэрэг хөнгөлөлт үзүүлэхийг заасан байдаг - 2013 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн олж авсан элэгдлийн 1 ба 2-р бүлгийн үндсэн хөрөнгийн өртөгт татвар ногдуулахгүй. Хувиараа бизнес эрхлэгч нь бизнест ашиглаж байгаа бол хувь хүний хувьд эзэмшиж буй байр, газар дээрх хөрөнгийн татварыг тооцно.
Эд хөрөнгийн татварын хувь хэмжээЭнэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнийн дөнгөж 2.2% юм. Үнэн хэрэгтээ OSNO дээрх энэ татварыг тооцоолох нь хамгийн хялбар бөгөөд хамгийн бага хөдөлмөр шаарддаг гэж үзэж болно. Гэсэн хэдий ч OSNO нь үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд шууд оролцдог үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой эд хөрөнгийн татвараас чөлөөлөхийг заагаагүй бөгөөд энэ нь тусгай дэглэмийн үед боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Хувь хүний орлогын албан татвар
Нэрнээс нь харахад зөвхөн хувь хүмүүс, тэр дундаа хувиараа бизнес эрхлэгчид татвар ногдуулдаг. Үүнийг нэг чухал ялгаа нь хуулийн этгээдэд ногдуулдаг орлогын албан татвартай харьцуулж болно - хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ ихэнх тохиолдолд 20% биш 13% байдаг.
Татварын хуульд зааснаар энэ татварын хувь хэмжээ нь хэн орлого хүлээн авсан, орлогын төрлөөс хамааран 9-35% хооронд хэлбэлздэг. Хамгийн түгээмэл нь:
- 13% -ийн хувь хэмжээ нь үндсэн хувь хэмжээ гэж тооцогддог бөгөөд Оросын иргэдийн бүх орлогод хамаарна (бусад татварын хувь хэмжээ тогтоогоогүй тохиолдолд). Ийм цалин хөлсөнд татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг хуулиар зөвшөөрч болно;
- 30% -ийн хувь хэмжээ нь оршин суугч бус хүмүүсийн мөнгөн урамшуулалд хамаарна. Хэрэв гадаадын иргэн ОХУ-д сүүлийн нэг жилийн хугацаанд 183 хоногоос дээш хугацаагаар байсан бол татварын хэмжээг 13% хүртэл бууруулж болно;
- Хамгийн өндөр хувь буюу 35% нь зөвхөн манай улсын иргэдэд хамаарах бөгөөд ийм орлого, тухайлбал, тоглоом, сугалаа, тэмцээнээс хожих зэрэгт хамаарна.
Татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу НӨАТ
Энэхүү татварыг тооцох үүрэг нь тухайн аж ахуйн нэгж одоо байгаа бүтээгдэхүүнээ борлуулж, гадны аливаа ажил хийж, төрөл бүрийн үйлчилгээ үзүүлж эхлэх, түүнчлэн барааны өмчлөлийг шилжүүлэх үед л үүсдэг. Гэсэн хэдий ч бүтээгдэхүүний нийт үнэд татвар ногдуулдаггүй, харин зөвхөн нэмүү өртөг (иймээс татварын нэр) татвар ногдуулдаг тул борлуулалтын татварын хэмжээг бараа, материал худалдан авах, янз бүрийн төрлийн бүтээгдэхүүн худалдан авах үед төлсөн НӨАТ-ын дүнгээр бууруулна. ажил үйлчилгээ. .
Мэдээлэл авахыг хүсвэл! Нэмэгдсэн өртөг гэдэг нь худалдан авагчийн таны бүтээгдэхүүн, хийсэн ажил, үйлчилгээнд төлсөн үнээс таны худалдан авсан материал, ажил, гүйцэтгэгчийн үйлчилгээнд төлсөн үнийг хассан үнэ юм.
Манай улсын нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн импортлох, гадаадаас гаргах үйл ажиллагаанд НӨАТ ногдуулдаг. Тиймээс экспортын үйл ажиллагаанаас гадна цахилгаан дамжуулах шугам, онгоц, нисдэг тэрэг, галт тэргээр ачаа тээвэрлэх зэрэгт татвар ногдуулдаг.
Хүүхдийн хоол, живх болон хүүхдийн бусад бараа, хүнсний бүтээгдэхүүн, эм, эмнэлгийн бүтээгдэхүүний дийлэнх хэсгийг худалдах, түүнчлэн мал худалдсанаас 10 хувийн татвар ногдуулдаг. Бусад бүх бараа, ажил, үйлчилгээний хувьд 18 хувийн хүүтэй байна.
Хууль тогтоомжид НӨАТ огт ногдуулдаггүй тодорхой төрлийн бараа, үйлчилгээг тодорхойлсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р тусдаа бүлэгт тэдэнд зориулагдсан болно. Ихэнх тохиолдолд эдгээр нь нийгмийн ач холбогдолтой бараа, үйлчилгээ, тухайлбал: боловсрол, зарим эмнэлгийн эм зарах, хүүхэд асрах, өвчнийг эмчлэх үйлчилгээ, түүнчлэн нийтийн үйлчилгээ, банк болон бусад зээлийн байгууллагуудын төрөл бүрийн үйл ажиллагаа, даатгалын үйлчилгээ. , болон бусад олон.
Эцсийн дүндээ бараа, ажил, үйлчилгээний худалдан авагч нь түүнийг төлдөг (иймээс супермаркетаас авсан баримтаас татварын хэмжээг сайн харвал тусдаа мөр болгон харж болно) тул татварыг шууд бус гэж үздэг. .
OSNO дээрх татварын тайлан
OSNO дахь хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд дараахь журмыг хангасан болно.
- Татварын албан тушаалтнууд хөрөнгийн албан татварын хэмжээг дангаар тооцож, дараа оны арваннэгдүгээр сарын 1-ний дотор татвар төлөхийг шаардсан мэдэгдэл илгээдэг. Мэдэгдэл бөглөх шаардлагагүй - энэ нь шаардлагагүй (эцэст нь татварын алба татварын хэмжээг аль хэдийн тооцсон тул төлөх л үлдлээ).
- Хувь хүн 3-NDFL маягтыг ашиглан хувь хүний орлогын албан татварын тайланг бөглөж, 4-р сарын 30-ны дотор татварын албанд ирүүлнэ. Орлогын өсөлт нь өмнөх жилтэй харьцуулахад 1.5 дахин их байсан бол татварын албанд тайлагнахын тулд 4-NDFL маягтыг бөглөх шаардлагатай болно. Татварыг 7-р сарын 15, 10-р сарын 15, 1-р сарын 15-аас хэтрэхгүй хугацаанд урьдчилан төлдөг. Үлдсэн татварын нийт дүнг долдугаар сарын 15-ны дотор төлөх ёстой.
- НӨАТ нь улирал бүрийн татвар тул улирал бүрийн дараа сарын 25-наас өмнө төлдөг. Үүний дагуу татварын тайланг ижил хугацаанд (дүрмээр бол тооцоолсон татварыг төлөхтэй хамт) гаргадаг.
Байгууллагууд татварын албанд хэрхэн тайлагнадаг вэ?
- Эд хөрөнгийн татварыг бүс нутгийн төсөвт төлдөг. Тунхаглалыг жилд нэг удаа 1-р сарын 30-наас өмнө (орон нутгийн хуулиар татвар төлөх, тайлагнах өөр журмыг батлаагүй тохиолдолд) гаргадаг. Хуулийн этгээдүүд татварын тайлангаа өөрсдөө гаргах үүрэгтэй. Татварын дүнг жилд нэг удаа эсвэл улирал бүр урьдчилгаа төлбөрөөр төлдөг.
- НӨАТ-ын мэдүүлгийг улирал тутам тайлант сараас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд бөглөнө. Мэдэгдэл гаргах, татвар төлөх журам нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан журамтай төстэй юм.
- Хэрэв тухайн жилийн ашиг нь 15 саяас бага бол улирал, хагас жил, 9 сарын хугацаанд тайлангаа гаргаж, тогтоосон хугацаанаас хойшхи сарын 28-ны дотор татварын албанд ирүүлнэ. Гуравдугаар сарын 28-ны дотор тухайн жилийн эцсийн мэдэгдлийг гаргана. Тайланг сар бүр бэлтгэж болох боловч энэ тохиолдолд та бодит ашгийн хэмжээгээр сар бүр татварын дүнг төлөх шаардлагатай болно.
- Бүх татварыг зөвхөн бэлэн бус хэлбэрээр төлдөг (энэ нь байгууллага болон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаатай) тул татварын албатай харилцахын тулд харилцах данс нээлгэхээс өмнө анхаарах хэрэгтэй.
OSN (OSNO) гэж юу вэ?
(OSN) нь татварын тусгай горимыг ашигладаггүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх, татварын тайлан гаргахтай холбоотой дүрэм, журмын багц юм.Ихэнхдээ энэ татварын системийг "татварын ерөнхий дэглэм" эсвэл OSNO гэж нэрлэдэг.
Хэрэв та байгууллага бүртгүүлэх эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэхдээ ирүүлээгүй бол татварын тусгай горимд шилжих өргөдөл, дараа нь тэдний хэлснээр "анхдагч байдлаар" татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэглэх шаардлагатай.
OSNO-г ашиглахдаа татвар төлөгчид - байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид заавал дагаж мөрдөх ёстой нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлмөн байгууллагын байршил дахь татварын албанд хүргүүлнэ нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлан.
Татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг хаана өгөх вэ:
Татварын ерөнхий тогтолцоонд ямар татвар төлөх ёстой вэ?
Татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэглэхдээ тооцоолох, төлөх шаардлагатай үндсэнтатварууд:
- аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;
- ашигт малтмалын олборлолтын татвар;
- усны татвар;
- амьтны ертөнцийн объектыг ашигласны төлбөр, усны биологийн нөөцийн объектыг ашигласны төлбөр;
- аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар;
- мөрийтэй тоглоомын татвар;
НӨАТ - 0%(зөвхөн Татварын хуульд заасан тохиолдолд хамаарах хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ - гол төлөв бараа экспортлох үед),
10% (тусгай төрлийн барааны борлуулалтад хамаарах хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ: зарим эм, хүүхдийн бүтээгдэхүүн, хоол хүнс, хэвлэмэл хэвлэл),
18% (ихэнх тохиолдолд хамаарах үндсэн хувь хэмжээ);орлогын албан татвар - 20%;
үл хөдлөх хөрөнгийн татвар - 2.2%;
даатгалын шимтгэлдахь хөдөлмөрийн сангаас Нийгмийн даатгалын сан (НДС) - 2.9%;
даатгалын шимтгэлХөдөлмөрийн сангаас Холбооны эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын санд ( FFOMS) - 3.1%;
даатгалын шимтгэлхөдөлмөрийн даатгалын сангаас нутаг дэвсгэрийн эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын санд ( TFOMS) - 2% (2012 оноос хойш төлөөгүй);
орон нутгийн татвар(газар, тээвэр болон бусад)
нэмэгдсэн өртгийн албан татвар(энэ нь товчоор нэрлэгддэг - НӨАТ);
аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн татвар;
аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар(бие даасан бизнес эрхлэгчдээс бусад);
ОХУ-ын Татварын хуулийн эдгээр зүйлд заасны дагуу бүх татварыг (холбооны төсөвт шилжүүлдэг), (бүс нутгийн төсөвт шилжүүлдэг) болон (орон нутгийн төсөвт шилжүүлдэг) гэж хуваадаг.
TO холбооныОХУ-ын Татварын хуулийн 13 дугаар зүйлд дараахь татвар, хураамжийг тусгасан болно.
Татварын тайланг ижил төрлийн татвар, хураамжид өгөх ёстой.
DOS сонгохдоо та дараах хувь хэмжээгээр төсөвт гадуурх санд татвар, шимтгэл төлөх ёстой.
Анхаар!Хэрэв та татварын тусгай дэглэмийн аль нэгийг (UTII-ээс бусад) хэрэглэх боломжийн талаар шийдээгүй бол "анхдагч байдлаар" та бизнесийн үйл ажиллагаандаа ерөнхий дэглэмийн дагуу татвар ногдуулах ёстой.
OSN руу шилжих
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй татвар төлөгч хуанлийн жилийн эхнээс татварын өөр горимд шилжих эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд хяналтын байгууллагад холбогдох мэдэгдлийг гаргаж, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог халах төлөвтэй байгаа оны 1-р сарын 15-аас хэтрэхгүй хугацаанд хийх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 6 дахь хэсэг). Холбоо). Мэдэгдэл нь тогтоосон хугацааг зөрчиж, мэргэжлийн хяналтын байгууллагад огт ирүүлээгүй тохиолдолд татварын ерөнхий дэглэм хэрэглэх нь хууль ёсны мөн үү?
ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2012 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн ED-4-3/17109@ тоот захидалдаа хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос татгалзсан тухай мэргэжлийн хяналтын газарт мэдэгдээгүй татвар төлөгч нь тогтоосон хугацаанд татвар төлөхгүй гэж тайлбарлав. татварын хугацаа дуустал татварын ерөнхий (эсвэл бусад) дэглэмийг хэрэглэх эрхтэй. Энэхүү дүгнэлт нь Урлагийн 6-р зүйлийн шаардлагыг чанд дагаж мөрдөх шаардлагатай гэсэн үндэслэлтэй юм. Татварын хуульд заасан журмын мэдэгдлийн шинж чанарыг үл харгалзан Татварын хуулийн 346.13. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 7-р сарын 19-ний өдрийн N ED-4-3/11587 тоот захидал, Москвагийн Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн № 16 захидалд аль хэдийн илэрхийлсэн болно. -15/107611@. Энэ байр сууринд нийцсэн шүүхийн шийдвэрийн жишээ бий. P үзнэ үү! 2012 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн Давж заалдах шатны 2-р шүүхийг зогсоох N A82-4483/2011, Баруун Сибирийн дүүргийн FAS 2009 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн N A03-3115/2009, Урал дүүргийн FAS 2009 оны 3-р сарын 6-ны өдрийн N A71-4/ 2008A31.
Гэсэн хэдий ч, тавьсан асуултанд хариулах өөр хандлага боломжтой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Энэ нь шүүхийн практикт бий болсон. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос татгалзах нь мэдэгдлийн шинж чанартай бөгөөд ирүүлсэн өргөдлийг хянан хэлэлцсэн үр дүнд үндэслэн хяналтын байгууллага аливаа шийдвэр гаргах нь татварын хууль тогтоомжид заагаагүй тул татгалзах журмыг зөрчсөн нь хууль ёсны байдалд нөлөөлөхгүй. татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэглэх. Үүний зэрэгцээ, хуанлийн жилийн эхнээс татварын нягтлан бодох бүртгэлийг татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу явуулах нь чухал юм (Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012.10.09-ний өдрийн N A07-21078 тогтоолыг үзнэ үү. /2011, 2012.08.09-ний өдрийн N A07-21035/2011 (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2012.09.20-ны өдрийн N VAS-11966/12 тогтоолоор энэ хэргийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын Тэргүүлэгчид шилжүүлэхээс татгалзсан. Холбоо), 2006.11.20 N A76-51479/05, Төв дүүргийн FAS 2010.09.22 N A48-673/2010).
Хоёрдахь үзэл бодлын хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос татгалзах журмыг зөрчсөн ч татварын ерөнхий дэглэмийг ашиглахыг зөвшөөрдөг. Гэсэн хэдий ч энэ тохиолдолд зохицуулалтын байгууллагуудтай маргаан гарах нь гарцаагүй бөгөөд татвар төлөгч шүүхээр эрхээ хамгаалах шаардлагатай болдог.
Нийтлэлийг 2011 оны 5-р сарын 1-нд бичиж нийтэлсэн. Нэмэгдсэн - 2011/12/18, 2012/11/15, 2014/01/20, 2014/11/21.
Татварын ерөнхий систем буюу OSNO нь аливаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид үйл ажиллагаа явуулах боломжтой татварын дэглэм юм. Энэ дэглэмд ямар ч хязгаарлалт байхгүй - үйл ажиллагааны төрөл, орлогын түвшин, ажилчдын тоогоор ч биш. Гэсэн хэдий ч OSNO нь жижиг бизнес эрхлэгчдийн дунд түгээмэл биш бөгөөд үүний шалтгаан нь татварын өндөр ачаалал, тайлагналын нарийн төвөгтэй байдал юм.
Ихэнх тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын ерөнхий тогтолцоонд үл тоомсорлож, эсвэл бусад илүү хөнгөлөлттэй горимд шилжихийг хойшлуулсантай холбоотой байдаг. Гэхдээ жишээлбэл, бизнес эрхлэгч орон сууц худалдаж аваад хувь хүний орлогын албан татварын хөнгөлөлт эдлэхийг хүсч байвал OSNO-г сонгох нь бас санаатай байж болно. Энэ горимын дагуу бизнес эрхлэгч ямар татвар төлж, ямар тайлан гаргаж байгааг олж мэдээрэй.
Орлогын татвар
Татварын ерөнхий тогтолцооны дагуу орлогын албан татвар эсвэл хувь хүний орлогын албан татварыг зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчид төлдөг. Энэ дэглэмд байгаа байгууллагууд хувь хүний орлогын албан татварын оронд орлогын албан татвар төлдөг.
Татварын ерөнхий тогтолцоонд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ 13% байдаг бөгөөд энэ нь байгууллагын орлогын албан татварын 20% -иас бага байна. Хувь хүний орлогын албан татварыг 13% -ийн хувиар төлөхийн тулд бизнес эрхлэгч нь ОХУ-ын татварын оршин суугч байх нь чухал юм. Сүүлийн 12 сарын хугацаанд ОХУ-д 183 хоногоос дээш хугацаагаар байх. Энэ нөхцөлийг зөрчсөн тохиолдолд хувь хэмжээ 30% байна.
Бизнес эрхлэгчийн хувьд хувь хүний орлогын албан татварын томоохон давуу тал бол орон сууц худалдаж авсны дараа үл хөдлөх хөрөнгийн хөнгөлөлт авах боломж юм. Та төсвөөс төлсөн 260,000 рубль хүртэлх орлогын албан татварыг буцааж өгөх боломжтой тул хэрэв та орон сууцны үл хөдлөх хөрөнгө худалдаж авахаар төлөвлөж байгаа бол OSNO нь ашигтай сонголт байж магадгүй юм.
Хувь хүний орлогын албан татварыг орлогод төлдөг, өөрөөр хэлбэл. худалдаа, үйлчилгээ үзүүлэхээс олсон бүх орлого биш, харин орлого, зардлын зөрүү. Татварын эцсийн төлбөрийг дараа оны 7-р сарын 15-ны дотор төлөх ёстой боловч тайлант хугацааг тухайн жилийн хугацаанд тогтоож, үүний үр дүнд үндэслэн хувь хүний орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлдөг. Тэдний төлбөрийн эцсийн хугацаа нь тухайн оны 7-р сарын 15, 10-р сарын 15 юм.
Энэ татварыг заавал тайлагнах нь дараа оны 4-р сарын 30-ны дотор ирүүлсэн 3-NDFL-ийн мэдүүлэг юм. Хэрэв энэ өдөр амралтын өдөр таарвал эцсийн хугацааг ажлын эхний өдөр шилжүүлнэ. Харин 2019 оны дөрөвдүгээр сарын 30-ны өдөр ажлын өдөр тул хойшлуулахгүй.
Тайлангийн өөр нэг хэлбэр - 4-NDFL-ийн мэдүүлгийг онолын хувьд хувиараа бизнес эрхлэгч орлого нь өнгөрсөн жилийн орлогоос 50% ба түүнээс дээш байх болно гэж найдаж байгаа тохиолдолд л өгөх ёстой. Үнэн хэрэгтээ татварын албаныхан OSNO-д жилээс дээш хугацаанд ажилласан бүх бизнес эрхлэгчид энэ мэдүүлгийг өгөхийг шаарддаг.
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар