Түүхий эдийн үйл ажиллагааны аудитыг бэлтгэх, төлөвлөх. "Перминов & К" ХХК-ийн жишээн дээрх түүхий эдийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн аудит Барааны үйл ажиллагааны аудитын хөтөлбөрийн аудит

Оршил

1. Норматив суурьаудит барааны гүйлгээ

2. Түүхий эдийн үйл ажиллагааны аудитыг төлөвлөх

3. Түүхий эдийн үйл ажиллагаанд аудит хийх арга зүй

3.1 Барааны нягтлан бодох бүртгэл, аюулгүй байдалд аудит хийх аргачлал материаллаг хөрөнгө

3.2 Бараа хүлээн авах, борлуулах үйл ажиллагаанд аудит хийх аргачлал

4. Шалгалтын дүнг үндэслэн аж ахуйн нэгжийн удирдлагад бичгээр мэдээлэл

Дүгнэлт

Ном зүйн жагсаалт

Хэрэглээний тодорхойлолт

Оршил

Худалдаа бол бараа бүтээгдэхүүний эргэлт, үйлдвэрлэлийн хүрээнээс хэрэглээний талбар руу шилжих хөдөлгөөнийг баталгаажуулдаг тул үндэсний эдийн засгийн гол салбаруудын нэг юм. Гол ба чухал хэсэг эргэлтийн хөрөнгөхудалдаанд бараа материал байдаг.

Хэрэв бараа бүтээгдэхүүн худалдан авах нь худалдааны байгууллагын үйл ажиллагааны эхлэл, үндэс суурь бол борлуулалт нь түүний оршин тогтнох санхүү, эдийн засгийн утга учир юм. Худалдах, худалдан авах үнийн зөрүү борлуулсан бараагол нь юм санхүүгийн эх үүсвэрбизнесийн амьдралын мөчлөг.

IN зах зээлийн нөхцөл байдалКомпанийн оршин тогтнох түлхүүр, тогтвортой байдлын үндэс нь санхүүгийн тогтвортой байдал юм. Энэ нь төрийг илэрхийлдэг санхүүгийн эх үүсвэрБэлэн мөнгөө чөлөөтэй хөдөлгөдөг байгууллага нь тэдгээрийг үр дүнтэй ашиглах замаар бараа борлуулах үйл явцыг тасралтгүй хангах боломжтой байдаг.

Санхүүгийн тогтвортой байдал хангалтгүй байгаа нь компанийг хөгжүүлэх хөрөнгө дутагдал, төлбөрийн чадваргүй болоход хүргэдэг.

Үнийн хувьд санхүүгийн тогтвортой байдалаж ахуйн нэгж нь эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай байна.

Хэрэв тухайн компани санхүүгийн хувьд тогтвортой, төлбөрийн чадвартай бол хөрөнгө оруулалт татах, зээл авах, ханган нийлүүлэгчийг сонгох, мэргэшсэн боловсон хүчнийг сонгох зэрэгт ижил төрлийн байгууллагуудаас давуу талтай.

Худалдааны байгууллагын үйл ажиллагааг үр дүнтэй удирдахын тулд өдөр бүр бүрэн, үнэн зөв, бодитой, цаг тухайд нь, хангалттай нарийвчилсан үйл ажиллагааны мэдээлэлтэй байх шаардлагатай. Үүнийг хадгалах замаар хүрдэг бизнесийн нягтлан бодох бүртгэл.

Хяналт арилжааны үйл явцХудалдааны аж ахуйн нэгжийн хэрэглэгчийн зах зээл дэх өрсөлдөх чадвар, түүний амьдралын мөчлөгийн үе шат, хөдөлмөр, материал, санхүүгийн нөөцийн боломжуудыг харгалзан менежерүүдийн боловсруулсан шийдвэрийн цогц цогц гэж үздэг.

Байгууллагын зах зээлийн нөхцөлд, зээлийн байгууллагууд, бусад аж ахуйн нэгж эд хөрөнгө ашиглах гэрээний харилцаанд орох, Мөнгө, барьж байна арилжааны гүйлгээболон хөрөнгө оруулалт.

Эдгээр харилцаанд итгэх итгэл нь гүйлгээнд оролцогч бүх санхүүгийн мэдээллийг хүлээн авах, ашиглах чадвараар дэмжигдэх ёстой. Мэдээллийн найдвартай байдлыг хараат бус аудитор баталгаажуулдаг.

Өмчлөгчид, гол төлөв хамтын хүмүүс (хувьцаа эзэмшигчид ба хувьцаа эзэмшигчид), зээлдүүлэгчид нь аж ахуйн нэгжийн бүх олон тооны, ихэвчлэн маш нарийн төвөгтэй үйл ажиллагаа нь хууль ёсны бөгөөд мэдүүлэгт зөв тусгагдсан эсэхийг бие даан шалгах боломжийг алддаг. данс руу нэвтрэх, холбогдох туршлага, мэдлэггүй тул аудиторын үйлчилгээ хэрэгтэй.

Дээр дурдсан зүйлсийг харгалзан сонгосон судалгааны сэдэв нь хамааралтай бөгөөд энэ курсын ажилд хэлэлцэх болно. Курсын ажлыг "ViAS" PKF ХХК-ийн худалдааны байгууллагын материалыг судалж, дүн шинжилгээ хийсний үндсэн дээр явуулдаг.

Курсын ажлын гол зорилго нь PKF "ViAS" ХХК-ийн жишээн дээр түүхий эдийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн аудитын аргуудыг тодруулах явдал юм.

Онолын байр суурийг шүүмжлэлтэй үнэлэх, онол, практикийн асуудлаар өөрийн үзэл бодлоо илэрхийлэх, олж авсан мэдлэгээ нийгэм, эдийн засгийн нарийн төвөгтэй асуудлыг шийдвэрлэхэд ашиглах чадварыг хөгжүүлэх;

Судалгааны явцад тэргүүлэх чиглэлийг олох, дүгнэлт гаргах, холбогдох асуудлыг шийдвэрлэхэд тодорхой санал боловсруулах чадварыг хөгжүүлэх. асуудалтай асуудлууд;

Курсын ажлын явцад дараахь ажлуудыг шийддэг.

Бараа материалын хөдөлгөөний нягтлан бодох бүртгэлийг тусгасан үйл ажиллагааны хууль ёсны байдал, хүчин төгөлдөр байдал, найдвартай байдлыг шалгах. арилжааны аж ахуйн нэгж, тэдгээрийн баримт бичиг;

Байгууллагын үйл ажиллагаанд "гацаа" -ыг цуглуулсан материалд үндэслэн тодорхойлох, тэдгээрийг арилгахад чиглэсэн арга хэмжээ, шинжлэх ухаан, практикийн ашиг сонирхолд нийцүүлэн боловсруулах;

Эерэг ба талаар бодитой үзэл бодлыг бий болгох сөрөг оноокомпанийн эдийн засаг, санхүүгийн үйл ажиллагаа, зан үйлийг дагаж мөрдөх нягтлан бодох бүртгэлОХУ-ын хууль тогтоомж.

1. Барааны гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтын тогтолцоо

3. 1998 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн 129-ФЗ тоот "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль (2010 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт).

4. Холбооны хууль "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" 2001 оны 08-р сарын 07-ны өдрийн 119-ФЗ, нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2010.07.01-ээс

6.PBU 5/01: Бараа материалын бүртгэл. Нягтлан бодох бүртгэлийн албан тушаал. Зөвшөөрсөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн 44 тоот тушаал. улаанаар. 2007.03.26-аас

7.PBU 9/99: Байгууллагын орлого. Нягтлан бодох бүртгэлийн албан тушаал. Зөвшөөрсөн ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 32n тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2006.11.27-ноос

8.PBU 10/99: Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай журам. Байгууллагын зардал. Зөвшөөрсөн ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 33н тоот тушаалаар (2001 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 27n тоот нэмэлт өөрчлөлт оруулсан). улаанаар. 2006.11.27-ноос

10. Бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн заавар. Зөвшөөрсөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2001 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 119н тоот тушаал (2007 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 33 дугаарт нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).

13. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн дансны бүдүүвч, түүнийг ашиглах заавар. Зөвшөөрсөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94н тоот тушаал (2006 оны 9-р сарын 18-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).

14. Бараа материалын зүйлийг хүлээн авах итгэмжлэл олгох, итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр гаргах журмын тухай. ЗХУ-ын Сангийн яамны 1967 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн 17 тоот заавар.

15. Худалдааны үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэр. Зөвшөөрсөн Статистикийн тухай ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1998 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 132 тоот тогтоол.

2. Түүхий эдийн үйл ажиллагааны аудитыг төлөвлөх

Орчин үеийн тулгамдсан асуудлын нэг Оросын аудитявуулах оновчтой арга замыг сонгох явдал юм аудитажлын өндөр чанарыг хадгалах, үйл ажиллагаанаас ашиг олох, түүнчлэн ажлын аль ч үе шатанд гүйцэтгэсэн болон цаашдын үйл ажиллагааны оновчтой байдал, хүрэлцээ, нийцтэй байдлыг баримтжуулах чадвартай байх ёстой. Аудитор бүр энэ асуудлыг шийдвэрлэх арга замыг бие даан эрэлхийлж, янз бүрийн арга техникийг ашиглаж, хуримтлуулсан туршлагаа ашиглан, дотоод аудитын стандартыг бий болгож, ялангуяа аудитын үр дүнтэй төлөвлөлтийг хийдэг. Боловсруулсан арга нь аудитор тодорхой процедурыг аль нэг хэсэгт төлөвлөж, үйл ажиллагааны дарааллыг тодорхойлохын тулд аудитын нарийн төвөгтэй байдлыг үнэлж, зохицуулах, эрсдлийг тооцоолох, хэмжих, түүнчлэн аудитын бодит байдлыг хариуцах боломжийг олгодог. аудитын үр дүн.

Аудитын үйл ажиллагааны 3-р дүрэм (стандарт) -ын дагуу "Аудитын төлөвлөлт" аудитын байгууллагагэрээ байгуулахаас өмнө баталгаажуулалттай холбоотой зохион байгуулалтын үндсэн асуудлын талаар үйлчлүүлэгчтэй тохиролцсон байх ёстой. Төлөвлөлтийг дараахь зорилгоор гүйцэтгэдэг.

Аудит хийлгэж буй байгууллагын ажлын цар хүрээ, шалгалт хийх хугацаа, түүнчлэн түүнд хамрагдсан аудиторуудын бүлгийг тогтоох;

аудитын журмын жагсаалт, тэдгээрийг хэрэглэх аргуудыг тодорхойлох;

· Сонгон шалгаруулалтын хяналтын аргуудын хувьд үйлчлүүлэгчийн өгөх ёстой мэдээллийн жагсаалтыг тодорхойлох.

Аудитыг төлөвлөхдөө дараахь алхмуудыг ялгах хэрэгтэй.

1) урьдчилсан төлөвлөлт;

2) аудитын ерөнхий төлөвлөгөөг бэлтгэх, боловсруулах;

3) аудитын хөтөлбөрийг бүрдүүлэх.

Аудитын төлөвлөлтийн эхний үе шат болох урьдчилсан төлөвлөлт нь PKF "ViAS" ХХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаатай танилцах, дараахь мэдээлэл авах боломжийг олгодог.

Гадны хүчин зүйлс нөлөөлдөг эдийн засгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд болон тусгал эдийн засгийн байдалбүс нутагт бүхэлдээ болон салбарын онцлог;

Байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй дотоод хүчин зүйлүүд, түүний хувь хүний ​​онцлогтой холбоотой.

Аудитор нь дараахь зүйлийг мэддэг байх ёстой.

Компанийн зохион байгуулалт, удирдлагын бүтэц;

Үйл ажиллагааны төрөл, барааны нэр төрөл;

Дотоод хяналтын тогтолцоо байгаа эсэх;

Гол худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчид гэх мэт.

Аудиторын хувьд PKF "ViAS" ХХК-ийн талаарх мэдээллийг олж авах эх сурвалж нь дараахь байх ёстой.

Бүртгэлийн баримт бичиг;

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;

2010 оны санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан;

Статистикийн тайлан;

Борлуулалтын гэрээ, нийлүүлэлтийн гэрээ;

материал татварын хяналт шалгалт;

Дотоод зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичиг;

Анхдагч баримт бичиг (бэлэн мөнгө, банк, барааны гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл);

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэл;

Удирдлага, гүйцэтгэх ажилтнуудтай хийсэн ярианаас олж авсан мэдээлэл;

Мөн бусад материалууд.

Төлөвлөлтийн дараагийн үе шатанд аудитор аудитын хүлээгдэж буй цар хүрээ, журмыг тодорхойлсон аудитын ерөнхий төлөвлөгөөг боловсруулж, баримтжуулах шаардлагатай. Аудитын ерөнхий төлөвлөгөө нь аудитын хөтөлбөрийг боловсруулахад хангалттай нарийвчилсан байх ёстой бөгөөд үүнд аудитын журмын төрөл, дараалал, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх хугацаа, гүйцэтгэгчид, ажлын баримт бичгийг тусгасан болно.

Барааны үйл ажиллагааны аудитыг санаачилгатай сэдэвчилсэн аудитаар холбож болно, үүнийг хөндлөнгийн аудитор эсвэл аж ахуйн нэгжийн дотоод аудитын алба гүйцэтгэдэг. Гадны санаачлагын аудитын шалгалт нь тодорхой үе шатуудаас бүрдэх ёстой. Уламжлал ёсоор аудитыг гурван үндсэн үе шатанд хувааж болно.

• 1) төлөвлөлт;
• 2) аудитын нотлох баримт цуглуулах;
• 3) аудитыг дуусгах.

Аудит хийх журмыг Зураг 2-т үзүүлэв.

Эхний шатанд аудитор:

• - Үйлчлүүлэгчтэй урьдчилан танилцах;
• - үйлчлүүлэгчтэй харилцах харилцаагаа гэрээ ба (эсвэл) амлалтын бичгээр албажуулах;
• - Үйлчлүүлэгч байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоог судалж, үнэлдэг;
• - ерөнхий төлөвлөгөө, аудитын хөтөлбөрийг боловсруулна.

Аудитын үндсэн (хоёр дахь) үе шатанд аудитор ихэвчлэн аудитын нотлох баримтыг цуглуулж, аудитын горимыг гүйцэтгэдэг. Аудитын журамд хяналт, бодит байдлын шалгалтыг багтаадаг. Сүүлийнх нь эргээд дансны эргэлт, үлдэгдлийг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах зөв эсэхийг нарийвчлан шалгах, дүн шинжилгээ хийх журамд хуваагддаг.

Сүүлийн (гурав дахь) шатанд аудитор дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• - бүрэн бэлтгэл ажлын баримт бичигаудитын тайлангийн хэлбэрээр;
• - шалгалтын үр дүнг үндэслэн аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн удирдлагад бичгээр мэдээлэл бэлтгэх;
• - аудитын үр дүнд үндэслэн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах санхүүгийн тайланбаталгаажсан эдийн засгийн нэгж;

бэлдэх тогтоосон хэлбэраудитын тайлан.

Цагаан будаа. 2 Аудитын үе шатууд

Ийм схем (бусад ямар ч адил) нь аудиторын бодит ажлын явцыг зөвхөн ойролцоогоор тусгасан болно. Жишээлбэл, аудитын бүх үе шат дараалан хийгддэггүй, зарим нь нэгэн зэрэг явагддаг. Ийнхүү аудит хийлгэж буй байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцооны судалгаа, үнэлгээг аудитын нотлох баримт цуглуулах үе шатанд хийх, аудитын төлөвлөлтийг зөвхөн аудитын эхэнд төдийгүй аудитын явцад хийх, аудитын баримт бичгийг хийх боломжтой. бүх үе шатанд явагддаг боловч эцсийн шатанд аудитын тайлан бэлэн болсон байна. Аудитын явцад заавал дагаж мөрдөх шаардлагад дараахь зүйлс орно.

• - аудитын баримт бичиг;
• - аудитын нотлох баримт цуглуулахдаа аудитын журмыг хэрэгжүүлэх;
• - Барааны санамсаргүй шалгалт хийхдээ тодорхой шаардлагыг дагаж мөрдөх.

Түүхий эдийн үйл ажиллагаанд аудит хийх арга зүй.

Барааны үйл ажиллагааны аудит нь бараа хүлээн авах, байршуулахтай холбоотой үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэстэй танилцахаас эхэлдэг. Энэ үе шатанд дараахь зүйлийг тогтооно: үнэ цэнийн хөдөлгөөний нягтлан бодох бүртгэлийг хэн хөтлөх; энэ хэсгийн нягтлан бодогч ямар зохицуулалтын баримт бичгийг ашигладаг; хэний өмнө хариуцлага хүлээх ёстой энэ нягтлан бодогч; гүйцэтгэсэн ажилд хэн үүнийг шалгадаг; сонголтын оновчтой байдал, оновчтой байдал нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогонягтлан бодох бүртгэлийн энэ чиглэлийн зохион байгуулалт, арга зүй, техникийн тал; дансанд бараа хүлээн авах, байршуулах схем байгаа эсэх; дотоод хяналтын ямар аргыг ашигладаг (бараа материал, баримт бичиг); бараа материалын тооллого хийх эцсийн хугацаа, тооллогын үр дүнг боловсруулах журам мөрдөгдөж байгаа эсэх; тайланд үнэ цэнийг шилжүүлсэн хариуцлагатай хүмүүстэй байгуулсан хариуцлагын гэрээ зөв хийгдсэн эсэхийг шалгах хэрэгтэй.

Барааны аюулгүй байдал нь хадгалах нөхцлөөс хамаардаг тул хяналтын дараагийн шат нь энэ байгууллагын агуулахын төлөв байдлыг шалгах явдал юм. Аудитор нь хадгалах байгууламжийн тоо, байршил, үнэт зүйлийг хадгалах нөхцлийг олж авдаг. Аудитын дараагийн алхам бол бараа материалын тооллого байх ёстой. Дотоод хяналтын түвшингээс хамааран түүнийг хэрэгжүүлэх хэрэгцээг тодорхойлдог. Цаашид байршуулах, үнэлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн байдлыг шалгахыг зөвлөж байна барааны үнэ цэнэ. Аудитын явцад аудитор нь: арчлалтын зөв эсэхийг шалгах агуулахын нягтлан бодох бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт хадгалагчийн оруулсан бичилтийн хүчинтэй байдал; талаас хүлээн авсан барааг байршуулсан эсэхийг шалгах. Бараа байршуулах журмыг зөрчсөн нь хулгайд алдахаас гадна илүүдэл барааг бий болгож, татварын орлогыг нуун дарагдуулах, хүлээн авсан хөрөнгийг завших зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлд тусгахгүйгээр зарж борлуулдаг.

Бараа байршуулах иж бүрэн байдлыг шалгахдаа аудитор ханган нийлүүлэгчдээс үнэт зүйлийг хүлээн авсныг баталгаажуулсан төлбөр тооцооны баримт бичигт дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд нэхэмжлэх, тээврийн хуудсыг шалгах шаардлагатай. Эдгээрийн дизайны зөв байдалд анхаарлаа хандуулдаг анхан шатны баримт бичиг. Дараа нь аудитор агуулахад хүлээн авсан барааг байршуулсан эсэхийг шалгана. Баталгаажуулалтыг анхан шатны баримт бичгийн дагуу хийж, шаардлагатай бол гүйцэтгэнэ эсрэг шалгалтбарааг ачуулсан компанийн мэдээлэл бүхий өгөгдөл.

Бараа бүтээгдэхүүний үнэ цэнийг хүлээн авах аудит хийхдээ шаардлагатай нөхцөл бол бараа хүлээн авах анхан шатны баримт бичгийн өгөгдлийг хүлээн авсан нэхэмжлэхийн бүртгэлийн мэдээлэл, 41 "Бараа", 60 "Төлбөр тооцоо" дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн мэдээлэлтэй харьцуулах явдал юм. ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид" болон эдгээр ижил дансны ерөнхий дэвтрийн мэдээлэл. Бараа нийлүүлэгчдээс хүлээн авсан баримт бичигт заасан дүн нь 41 "Бараа" ба 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан дүнтэй тохирч байх ёстой. Үүний дараа нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн өгөгдлийг эдгээр дансны ерөнхий дэвтэр, тайлан балансын мэдээлэлтэй харьцуулна. Дансны захидал харилцааны зөв эсэхийг шалгахдаа аудитор нь нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан барааг 41 "Бараа" дансны кредитэд оруулаагүй, харин бусад дансанд хуваарилсан тохиолдол байгаа эсэхийг шалгана.

Бараа хүлээн авсан баримтыг шалгахдаа зөрүүг онцгой анхаарах хэрэгтэй бодит бэлэн байдалдагалдах баримт бичигт заасан байлцуулан. онцгой анхааралбараа байршуулах аудит хийхдээ үнэ цэнийг зөв бүртгэх жижиглэн худалдаа. Жижиглэнгийн худалдаанд барааг үнийн дүнгээр нь тооцох ёстой.

Барааны гүйлгээнд аудит хийхдээ аудитор дараахь зүйлийг тогтооно.

• - бараа байгаа эсэх, оршин тогтнох бодит байдал;
• - дансанд тусгах ёстой бүх барааны гүйлгээг бодитоор харуулсан эсэх;
• - байгууллага нь бүх барааны эзэн эсэх, i.e. тэдэнд байгаа юу өмчлөх эрх, мөн өр - өр төлбөр гэж тусгагдсан дүн;
• - бараа, холбогдох үүргийн үнэлгээний зөв эсэх;
• - барааны нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмуудыг зөв сонгож, хэрэглэсэн эсэх.

ОРШИЛ

Аудит, аудитын үйл ажиллагаа нь баттай тогтсон эдийн засгийн амьдрал 1980-аад оны сүүлээс хойш ЗХУ-ын Сайд нарын Зөвлөлийн 1987 оны 1-р сарын 13-ны өдөр 48, 49-р хоёр тогтоол гаргасны дараа эдгээр тогтоолын 42, 46-р зүйлд тус тус тогтоосон байна. Зөвлөлтийн бие даасан аудитын байгууллагаас төлбөртэй татвар ногдуулах үнэн зөвийг тодорхойлох зорилгоор хамтарсан үйлдвэрүүдийн санхүү, эдийн засаг, арилжааны үйл ажиллагаа.

Худалдаа гэдэг нь үйл ажиллагааны объект нь бараа солилцох, бараа борлуулах, түүнчлэн бараа борлуулах, хүргэх, хадгалах, борлуулахад бэлтгэх үйл явцад үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх үйл ажиллагааны нэг төрөл юм. Бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа гэсэн хоёр үндсэн төрөл байдаг.

Худалдааны аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг зөв удирдахын тулд бүрэн, үнэн зөв, бодитой, цаг тухайд нь, хангалттай нарийвчилсан мэдээлэлтэй байх шаардлагатай. эдийн засгийн мэдээлэл. Энэ нь аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх замаар хийгддэг.

Барааны гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл нь дараахь зүйлээс хамаарна.

Аж ахуйн нэгжийн явуулж буй үйл ажиллагааны төрөл, онцлог (бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа, дээж, захиалга, зээлээр худалдаа хийх гэх мэт);

Борлуулсан барааны төлбөрийг төлөх нөхцөл, хэлбэр, журам (урьдчилсан төлбөр эсвэл дараагийн төлбөр; бэлэн болон бэлэн бус төлбөр; төлбөр тооцооны чекээр төлөх, чекийн дэвтэр, банкнаас авах чек. хуванцар картууд; бартер, офсет гүйлгээг ашиглах гэх мэт);

Агуулах, үйлдвэрлэл (худалдан авах, борлуулах үнээр, үнэ цэнэ, тоо хэмжээ-үнэгийн хэмжилт гэх мэт) барааг үнэлэх, бүртгэх сонголтууд;

Тухайн объектын зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэр, үйлдвэрлэлийн байгууллагатай эрх зүйн харилцаа, хүлээн зөвшөөрөгдсөн үйлчилгээний хэлбэр гэх мэт.

Бизнесийн нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зорилго нь:

Барааны аюулгүй байдалд хяналт тавих;

Бодит нийт орлого, төлөв байдлын талаар байгууллагын удирдлагад цаг тухайд нь мэдээлэл өгөх бараа материалтэдгээрийн ашиглалтын үр нөлөө.

Аудиторын үүрэг бол:

Үйлчлүүлэгч байгууллагын дотоод хяналтыг үнэлэх;

Баталгаажуулах аргуудыг тодорхойлох;

Аудитын үндсэн журмын хөтөлбөр боловсруулах.

Худалдааны нягтлан бодох бүртгэлийн гол объект нь бараа бүтээгдэхүүн тул худалдааны байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн алба нь орж ирж буй бараа бүтээгдэхүүний бүрэн бүртгэл, тэдгээрийг захиран зарцуулахтай холбоотой үйл ажиллагааг цаг тухайд нь бүртгэх үүрэгтэй. Аудитын зорилго нь барааны үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийг зохион байгуулахад ашигласан аргачлал нь одоогийн мөрдөж буй баримт бичигт нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох явдал юм. дүрэм журам,

Энэ сэдвийн хамаарал нь барааны гүйлгээний төлбөр тооцоог тусгах бүрэн, цаг үеэ олсон, найдвартай байх нь дараахь зүйлсийн нэг юм. гүйцэтгэлийн үзүүлэлтүүдпүүсийн чанарыг тодорхойлдог. Барааны гүйлгээний тооцоог нягтлан бодох бүртгэлийн үйл явцыг чадварлаг барьж, удирдах нь байгууллагын амжилттай үйл ажиллагаанд чухал ач холбогдолтой юм.

Энэхүү курсын ажлын зорилго нь "ИНИ-ком" ХХК-ийн түүхий эдийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, аудитын зохион байгуулалтыг судлах явдал юм.

Зорилгодоо хүрэхийн тулд дараахь ажлуудыг тодорхой хэлбэрээр тавьж шийдвэрлэнэ.

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитын үүрэг, ач холбогдлыг судлах;

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын аудитын үйл ажиллагааны зохицуулалттай танилцах;

Түүхий эдийн үйл ажиллагааны аудитын зорилго, зорилтыг тодорхойлох;

"ИНИ-ком" ХХК-ийн түүхий эдийн гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоог судлах.

Аудитын хөтөлбөр боловсруулах;

Аудитын нотлох баримт цуглуулах эх сурвалж, аргыг тодорхойлох;

Хяналт, материаллаг журам, тэдгээрийн баримт бичгийн журмыг шалгаж, явуулах;

Шалгалтын үр дүнгийн талаар бичгээр мэдээлэл бэлтгэх.

Энэ курсын ажил INI-com ХХК-ийн материалаар хийсэн.

Судалгааны сэдэв нь бөөний худалдааны аж ахуйн нэгжийн бараа бүтээгдэхүүний үйл ажиллагаанд аудит хийх явдал юм. Судалгааны объект нь "INI-com" хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани юм.

Энэхүү ажлыг бичихдээ янз бүрийн эх сурвалжийг ашигласан: сурах бичиг, Бүгд Найрамдах Беларусь улсын хууль тогтоомж, судалж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн мэдээлэл.

БҮЛЭГ 1. АУДИТЫН мөн чанар, ач холбогдол

1.1 Эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитын үүрэг, ач холбогдол

аж ахуйн нэгжүүд

Аудит гэдэг нь тухайн байгууллагад ажилладаггүй, хараат бус, итгэмжлэгдсэн аудиторуудаар гүйцэтгэдэг аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд хөндлөнгийн хараат бус санхүүгийн хяналт юм.

Аудитын үйл ажиллагаа нь нягтлан бодох бүртгэлийн аудит хийх аудиторуудын бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа юм санхүүгийн тайлан, хувийн бизнесийн гүйлгээ, татварын тайланаж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бусад үүрэг, нэхэмжлэл, түүнчлэн бусад аудитын үйлчилгээЭнэхүү тайлангийн найдвартай байдал, санхүүгийн болон бизнесийн гүйлгээ нь зохицуулалтын актуудтай нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох зорилгоор.

Аудит нь төрийн байгууллагын чиг үүргийг орлохгүй санхүүгийн хяналтмуэссисэлэрин, муэссисэлэрин вэ тэшкилатларын ишн узрэ.

Гадаадын судлаачид аудитыг бие даасан судалгаа (судалгаа), аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн талаархи санал бодлоо илэрхийлэх гэж тодорхойлдог бөгөөд ихэвчлэн хараат бус аудитор өөрийн үзэж буй тайланг бэлтгэхэд оролцоогүй гэж үздэг.

Эдийн засгийн уран зохиолд заримдаа "аудит" ба "аудитын үйл ажиллагаа" гэсэн нэр томъёо нь ижил утгатай биш, сүүлийнх нь эхнийх нь багтдаг, учир нь аудитын үйл ажиллагаа нь зөвхөн аудит төдийгүй холбогдох үйлчилгээг агуулдаг.

Аудитор нь юуны түрүүнд өмчлөгчийн эрх ашгийг хамгаалдаг аж ахуйн нэгжийн зөвлөх, зөвлөгч юм. Үүний зэрэгцээ аудитор эдгээр баримтыг нуун дарагдуулсан тохиолдолд НӨАТ, орлогын албан татвар гэх мэтийг тооцоолоход тогтоосон зөрчлийг нуух эрхгүй. аудиторын тайлан, тэр сахилгын болон санхүүгийн хариуцлага хүлээлгэж болно.

Аудитор уншаад санхүүгийн байрлал, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төлөв байдал эсвэл хамт маргаантай асуудал, бодит байдлын талаар бие даасан, чадварлаг санал, дүгнэлтийг илэрхийлж, үйлчлүүлэгчийн үйлдэл, үйл ажиллагааны хууль ёсны эсвэл хууль бус байдлыг баталгаажуулах ёстой. Объектыг шалгах явцад хууль тогтоомжийн зөрчлийг илрүүлэхдээ аудитор үйлчлүүлэгчид түүний хууль бус үйл ажиллагаа, тэдгээрийн болзошгүй сөрөг үйлдлүүдийн талаар цаг тухайд нь мэдэгдэх ёстой.

1.2 Аудитын үйл ажиллагааны зохицуулалт

Бүгд Найрамдах Беларусь улсад

Бүгд Найрамдах Беларусь улсад аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах гол баримт бичиг нь 1994.11.08-ны өдрийн Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын хууль юм. No 3373-XII (2010 оны 01-р сарын 4-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Аудитын тухай".

Одоогийн байдлаар Бүгд Найрамдах Беларусь улсад дөрвөн түвшний тогтолцоо бүрдэж байна зохицуулалтаудит.

I түвшин нь "Аудитын тухай" хууль бөгөөд санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудитын байр суурийг зайлшгүй шаардлагатай бөгөөд тэнцүү элемент болгон тодорхойлдог. Бүгд Найрамдах Беларусь улсын хувьд энэ нь ялангуяа чухал ач холбогдолтой юм төрийн хяналтбусад төрлийн хяналтаас түүхэндээ давамгайлж байсан. Бүгд найрамдах улсад аудит бий болсон гэж үзэх боломжтой хууль батлагдсан юм.

II түвшин - Ерөнхийлөгчийн зарлиг, Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Сайд нарын Зөвлөлийн тогтоолууд.

III түвшин - Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Сангийн яамнаас баталсан Аудитын үйл ажиллагааны дүрмээр илэрхийлэгдсэн аудитын үйл ажиллагааны зохицуулалтын тогтолцоо. Дүрмийн гол утга нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх субъектууд хоёрдмол утгагүйгээр тайлбарласан зохицуулалтын аудитыг бий болгох явдал юм.

IV түвшин - татвар, санхүү, аудитын тусгай үүрэг даалгаврын зарим асуудлаар тодорхой салбартай холбоотой аудитороос хийх аудитын журмыг зохицуулсан аудитын үйл ажиллагааны арга. Энэ түвшинд аудитын мэргэжлийн холбоодоос гишүүддээ зориулан тогтоосон дотоод стандартууд мөн багтана. Эдгээр стандартын шаардлага нь дүрмийн шаардлагаас доогуур байж болохгүй бөгөөд тэдгээртэй зөрчилдөж болохгүй.

Эдгээр баримт бичиг нь аудитын стандарт (компанийн дотоод стандарт) дээр үндэслэн байгууллагын стандартыг хэрэглэх талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Компанийн дотоод стандартууд нь хууль тогтоомжийн болон дүрэм журам, олон улсын болон дотоодын стандартууд ба аудитын үндсэн болон тусгай горимуудыг агуулсан байх ёстой. Компанийн дотоод стандартын эцсийн баримт бичиг нь компанийн дарга гарын үсэг зурж, үүсгэн байгуулагчдын зөвлөлөөс баталсан дотоод стандартыг батлах тушаал байж болно. аудитын компани. Компанийн дотоод стандартыг боловсруулах үндсэн чиглэлийг аудиторын зан үйлийн ёс зүйн салбарын стандартууд, компанийн дотоод ажлын урсгалын зардал, аудитын чиглэлээр аудит хийх аргачлалын зардал - ерөнхий, банк санхүүгийн чиглэлээр хувааж болно. , даатгал, хөрөнгийн биржийн аудит, төсвөөс гадуурх сангуудболон хөрөнгө оруулалтын байгууллагууд.

Бөөний болон жижиглэнгийн худалдааны аж ахуйн нэгжүүдийн барааны үйл ажиллагаанд аудитыг дараахь зохицуулалтын баримт бичгийн үндсэн дээр гүйцэтгэдэг.

1. 1994.08.11-ний Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын хууль No 3373-XII (2010 оны 01-р сарын 4-ний өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Аудитын тухай".

2. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын "Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн тухай" 1994 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн хууль. № 3321-XII.

3. 2000.03.07-ны өдрийн Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Ерөнхийлөгчийн зарлиг 117 тоот "Бараа худалдах зуучлалын үйл ажиллагааг оновчтой болгох зарим арга хэмжээний тухай".

4. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Ерөнхийлөгчийн 2000 оны 06-р сарын 29-ний өдрийн зарлиг 359 тоот “Хуулийн этгээд хоорондын төлбөр тооцооны журмын тухай, хувиараа бизнес эрхлэгчидБүгд Найрамдах Беларусь улсад".

5. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Сайд нарын Зөвлөлийн 2008.09.03-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан барааг тоо хэмжээ, чанарын хувьд хүлээн авах журам. № 1290.

6. Беларусь улсын Сангийн яамны 2008.12.18-ны өдрийн No. 192 тоот "Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн стандарт маягтыг батлах тухай" ТТН-1 "Дагалдах бичиг" болон TN-2 "Дагалдах бичиг" болон Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн стандарт маягтыг бөглөх заавар ТТН-1 "Дагалдах хуудас", TN-2. "Сав баглаа боодлын жагсаалт".

7. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Сангийн яамны 2007.11.30-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх заавар. № 180.

8. Бүгд Найрамдах Беларусь улсын Сангийн яамны 2002.04.17-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" Нягтлан бодох бүртгэлийн заавар. № 62.

9. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Сангийн яамны 2003 оны 05-р сарын 30-ны өдрийн № 30-р тогтоолоор батлагдсан Дансны стандарт схемийг ашиглах заавар. №89.

1.3 Аж ахуйн нэгжийн түүхий эдийн үйл ажиллагааны аудитын зорилго, зорилт

бөөний худалдаа

Барааны үйл ажиллагааны аудитын зорилго нь Беларусь улсад хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй барааны үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэл, татварын байгууллагад ашигладаг аргачлалын дагуу тайлагналын үзүүлэлтүүдийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах явдал юм. зохицуулалтын баримт бичиг. Үүнд материаллаг байдлын шалгалт, түүнчлэн хяналтын бүтэц, нягтлан бодох бүртгэлийн систем, байгууллагын бараа материалын шинж чанар, түүний ач холбогдлоос хамааран аудитын эрсдэлийг үнэлэх замаар хүрдэг. нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан. Барааны гүйлгээг шалгах нь үнэ цэнэ нь чухал ач холбогдолтой аж ахуйн нэгжүүдэд аудитын гол хэсэг гэж тооцогддог.

Аудитын явцад аудитор дараахь зүйлийг тогтооно.

бараа байгаа эсэх, оршин тогтнох бодит байдал;

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд тусгах ёстой бүх барааны гүйлгээг үнэхээр харуулсан эсэх;

Байгууллага нь бүх барааны эзэн эсэх, i.e. эд хөрөнгийн эрхтэй эсэх, өр - өр төлбөр гэж тусгагдсан дүн;

бараа болон холбогдох үүргийн үнэлгээний зөв байдал;

Барааны нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмуудыг зөв сонгож, хэрэглэж байгаа эсэх.

Аудитор эдгээр үндсэн асуудлуудыг судалж, үнэлж, дүгнэлтээ аудитын тайланд илэрхийлж, нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон дүрэм журмаас илэрсэн зөрчил, хазайлтын талаар санал гаргах ёстой.

INI-com ХХК нь жижиг үйлдвэр бөгөөд үндсэн үйл ажиллагаа нь хүнсний бүтээгдэхүүний бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа юм. Барааг авто замаар хүргэж байна. Барааг бөөний болон жижиглэнгийн худалдаагаар бэлэн болон бэлэн бус төлбөр тооцоогоор хийдэг. Тиймээс энэ байгууллагын хувьд нягтлан бодох бүртгэлд барааны гүйлгээ гол байр эзэлдэг.

БҮЛЭГ 2. АУДИТЫН ТӨЛӨВЛӨЛТ

ИНИ-ком ХХК ДАХЬ ТҮҮХЭДИЙН ҮЙЛ АЖИЛЛАГАА

2.1 Аж ахуйн нэгжийн зохион байгуулалт, эдийн засгийн онцлог

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани "INI-com" 2005 оны 2-р сарын 19-нд байгуулагдсан хуулийн этгээдбанкны данстай.

Хууль ёсны болон бодит хаяг: 211092, Бүгд Найрамдах Беларусь Улс, Витебск муж, Толочин, ст. Трактор, 1.

Аж ахуйн нэгж нь хувийн өмчийн хэлбэрт суурилсан бөгөөд тодорхой бус хугацаагаар байгуулагдсан. Аж ахуйн нэгж гүйцэтгэдэг бөөний болон жижиглэнгийн худалдаахүнсний бүтээгдэхүүн. Аж ахуйн нэгжийн гол зорилго бол ашиг олох явдал юм.

Эрх бүхий капиталНийгэм нь 40,000,000 (дөчин сая) Беларусийн рубль.

Компанийн удирдах дээд байгууллага нь үүсгэн байгуулагчдын хурал юм. Жилд нэг удаа хуралдаж санхүүгийн тайлан, захирлын тайлан, компанийн ерөнхий нягтлан бодогчийн тайлан, хуваарилалт цэвэр ашиг, компанийн үйл ажиллагааны стратегийн асуудлыг шийдвэрлэх.

Компанийн үйл ажиллагааны үйл ажиллагааг цорын ганц гүйцэтгэх байгууллага - захирал удирддаг.

Компани нь бүх төрлийн байгууллага, аж ахуйн нэгж, байгууллага, хувь хүмүүстэй эдийн засгийн болон бусад гэрээ хэлэлцээрийг бие даан байгуулж, гүйцэтгэлд хяналт тавьдаг.

Аж ахуйн нэгжийн өмчийг дараахь байдлаар бүрдүүлдэг.

эрх бүхий сан;

бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээг борлуулснаас олсон орлого;

Беларусь улсын хууль тогтоомжоор хориглоогүй бусад эх сурвалж.

Аж ахуйн нэгж гүйцэтгэдэг Нягтлан бодох бүртгэлүйл ажиллагааны үр дүн, статистикийн тайлан. Байгууллагын бүтэцаж ахуйн нэгжүүдийг Зураг 1-д үзүүлэв.

Зураг.1 INI-com ХХК-ийн зохион байгуулалтын бүтэц

Хүснэгт 1-д аж ахуйн нэгжийн техник, эдийн засгийн үндсэн үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээг үзүүлэв.

Хүснэгт 1 - INI-com ХХК-ийн үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүд

1. 10/18/1994 оны Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын хууль No3321-XII "Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн тухай".

2. 1994.11.08-ны Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын хууль No3373-XII "Аудитын тухай".

3. Беларусь улсын Сангийн яамны 2001.03.06-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан "Аудитын материаллаг байдал" аудитын үйл ажиллагааны дүрэм. № 24.

4. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Сайд нарын Зөвлөлийн 2008.09.03-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан барааг тоо хэмжээ, чанарын хувьд хүлээн авах журам. № 1290.

5. Беларусь улсын Сангийн яамны 2008.12.18-ны өдрийн No. 192 тоот "Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн стандарт маягтыг батлах тухай" ТТН-1 "Дагалдах бичиг" болон TN-2 "Дагалдах бичиг" болон Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн стандарт маягтыг бөглөх заавар ТТН-1 "Дагалдах хуудас", TN-2. "Сав баглаа боодлын жагсаалт".

6. Бүгд Найрамдах Беларусь улсын Сангийн яамны 2007.11.30-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан хөрөнгө, өр төлбөрийн тооллого хийх заавар. № 180.

7. Бүгд Найрамдах Беларусь улсын Сангийн яамны 2002.04.17-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого" Нягтлан бодох бүртгэлийн заавар. № 62.

8. Бүгд Найрамдах Беларусь Улсын Сангийн яамны 2003 оны 05-р сарын 30-ны өдрийн № 30-р тогтоолоор батлагдсан дансны загвар схемийг ашиглах заавар. №89.

9. ИНИ-ком ХХК-ийн 2010 оны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын журам 2009.12.30-ны өдрийн захирлын тушаалаар батлагдсан. дугаар 98

10. Алборов Р.А. Аж үйлдвэр, худалдаа, хөдөө аж ахуйн цогцолборын байгууллагуудад аудит хийх. - М .: Бизнес ба үйлчилгээ, 2007 он

11. Андреев В.Д. Аудитын семинар: сурах бичиг. Ашиг тус. - М.: Санхүү, статистик, 2007 он

12. Аудит: сурах бичиг / А.Д.Шеремет, В.П.Суитс. - 2-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт - М.: INFRA-M, 2008

13. Бычкова С.М. Аудитын үйл ажиллагаа. Онол ба практик / S.M. Бычкова. - Санкт-Петербург: "Лан" хэвлэлийн газар, 2008 он

Нягтлан бодох бүртгэл, аудитын тухай эссэ

"Стройкомплект" ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн хяналтын ажил

аудитын нягтлан бодох бүртгэлийн түүхий эдийн материал

Орчин үеийн Оросын аудитын тулгамдсан асуудлын нэг бол ажлын өндөр чанарыг хадгалах, үйл ажиллагаанаас ашиг олох, түүнчлэн оновчтой, хангалттай, тууштай байдлыг баримтжуулах чадвартай байхын зэрэгцээ аудит хийх оновчтой аргыг сонгох явдал юм. ажлын аль ч үе шатанд гүйцэтгэсэн болон цаашдын үйл ажиллагааны захиалагч. Аудитор бүр энэ асуудлыг шийдвэрлэх арга замыг бие даан эрэлхийлж, янз бүрийн арга техникийг ашиглаж, хуримтлуулсан туршлагаа ашиглан, дотоод аудитын стандартыг бий болгож, ялангуяа аудитын үр дүнтэй төлөвлөлтийг хийдэг. Боловсруулсан арга нь аудитор тодорхой процедурыг аль нэг хэсэгт төлөвлөж, үйл ажиллагааны дарааллыг тодорхойлохын тулд аудитын нарийн төвөгтэй байдлыг үнэлж, зохицуулах, эрсдлийг тооцоолох, хэмжих, түүнчлэн аудитын бодит байдлыг хариуцах боломжийг олгодог. аудитын үр дүн.

Аудитын үйл ажиллагааны 3-р "Аудитын төлөвлөлт"-ийн дүрэм (стандарт)-ын дагуу аудитын байгууллага гэрээ байгуулахаас өмнө аудиттай холбоотой зохион байгуулалтын үндсэн асуудлыг үйлчлүүлэгчтэй тохиролцсон байх ёстой. Төлөвлөлтийг дараахь зорилгоор гүйцэтгэдэг.

аудит хийлгэж буй байгууллагын ажлын цар хүрээ, шалгалт хийх хугацаа, түүнчлэн түүнд хамрагдсан аудиторуудын бүлгийг тогтоох;

аудитын журмын жагсаалт, тэдгээрийг хэрэглэх аргуудыг тодорхойлох;

Сонгосон хяналтын аргуудын хувьд үйлчлүүлэгч өгөх ёстой мэдээллийн жагсаалтыг тодорхойлох.

Аудитыг төлөвлөхдөө дараахь алхмуудыг ялгах хэрэгтэй.

урьдчилсан төлөвлөлт;

аудитын ерөнхий төлөвлөгөөг бэлтгэх, боловсруулах;

аудитын хөтөлбөрийг бүрдүүлэх.

Аудитын төлөвлөлтийн эхний үе шат болох урьдчилсан төлөвлөлт нь ВиАС ХХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаатай танилцаж, дараахь мэдээллийг авах боломжийг олгодог.

аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж, бүс нутгийн эдийн засгийн байдал, түүний салбарын онцлогийг тусгасан гадаад хүчин зүйлүүд;

Байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй дотоод хүчин зүйлүүд, түүний хувь хүний ​​онцлогтой холбоотой.

Аудитор нь дараахь зүйлийг мэддэг байх ёстой.

Компанийн зохион байгуулалт, удирдлагын бүтэц;

Үйл ажиллагааны төрөл, барааны нэр төрөл;

Дотоод хяналтын тогтолцоо байгаа эсэх;

Гол худалдан авагч, ханган нийлүүлэгчид гэх мэт.

Аудиторын хувьд PKF "ViAS" ХХК-ийн талаарх мэдээллийг олж авах эх сурвалж нь дараахь байх ёстой.

бүртгэлийн баримт бичиг;

нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого;

2007 оны санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан;

статистикийн тайлан;

нийлүүлэлтийн гэрээ;

татварын шалгалтын материал;

дотоод зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичиг;

анхан шатны баримт бичиг (бэлэн мөнгө, банк, барааны гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэл);

нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл;

удирдлага, гүйцэтгэх ажилтнуудтай хийсэн ярианаас олж авсан мэдээлэл;

болон бусад материал.

Төлөвлөлтийн дараагийн үе шатанд аудитор аудитын хүлээгдэж буй цар хүрээ, журмыг тодорхойлсон аудитын ерөнхий төлөвлөгөөг боловсруулж, баримтжуулах шаардлагатай. Аудитын ерөнхий төлөвлөгөө нь аудитын хөтөлбөрийг боловсруулахад хангалттай нарийвчилсан байх ёстой бөгөөд үүнд аудитын журмын төрөл, дараалал, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх хугацаа, гүйцэтгэгчид, ажлын баримт бичгийг тусгасан болно.

Ерөнхий төлөвлөгөө, аудитын хөтөлбөрийг боловсруулж эхлэхдээ аудитын байгууллага нь PKF ViAS ХХК-ийн талаархи урьдчилсан мэдлэг, түүнчлэн гүйцэтгэсэн шинжилгээний журмын үр дүнд үндэслэнэ. Аудитын байгууллага аудитын ерөнхий төлөвлөгөө, хөтөлбөрийг боловсруулахдаа боловсруулалтын автоматжуулалтын түвшинг харгалзан үзэх ёстой. нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, энэ нь аудитын журмын хамрах хүрээ, мөн чанарыг илүү нарийвчлалтай тодорхойлох боломжийг олгоно. Түүхий эдийн үйл ажиллагаанд аудит хийх ерөнхий төлөвлөгөөний агуулгыг доор өгөв.

Хүснэгт 7. - Барааны бэлэн байдал, шилжилт хөдөлгөөний аудитын ерөнхий төлөвлөгөө

PKF "ViAS" ХХК-ийн материаллаг хөрөнгө

Мэргэшсэн аудиторКамина Е.В.

Аудитын ерөнхий төлөвлөгөөг бэлтгэхдээ аудитын компани материаллаг байдлын болон аудитын эрсдэлсанхүүгийн тайланг найдвартай гэж үзэх боломжийг олгодог. Тогтсон эрсдэл, материаллаг байдлын түвшингийн тусламжтайгаар аудитын байгууллага нь аудит хийхэд чухал ач холбогдолтой хэсгүүдийг тодорхойлж, шаардлагатай аудитын журмыг төлөвлөдөг.

Материаллаг байдал нь хязгаар, өөрөөр хэлбэл алдааны хамгийн их утга юм (гажуудал санхүүгийн мэдээлэл), үүний дараа өндөр магадлалтай мэргэшсэн хэрэглэгч энэ мэдээлэлд үндэслэн зөв дүгнэлт гаргах чадвараа алддаг. ОХУ-д аудитын зохицуулалтын тогтолцооны материаллаг байдлын асуудлыг "Аудитын материаллаг байдал" 4-р аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) -д тусгасан болно.

Эдийн засгийн уран зохиолд материаллаг байдлын түвшинг тодорхойлох нэлээд олон аргыг тодорхойлсон байдаг. Үүний гол зүйлүүдийн нэг нь тухайн үйлчлүүлэгчийн санхүүгийн тайланд хамаарах аудиторын мэргэжлийн дүгнэлтэд үндэслэн үндсэн утгуудын зэрэглэл, тэдгээрийн тодорхой жинг тодорхойлох (олж авсан шалгуур үзүүлэлтүүдийн зэрэглэлд үндэслэн) болон тооцоолол юм. тэдгээрийн хувийн жинг харгалзан суурь утгын тогтоосон хувиар тогтоосон дүнгийн дундаж утгын. Энэ арга PKF "ViAS" ХХК-ийн жишээн дээр авч үзсэн бөгөөд балансын материаллаг байдлын хувийн илэрхийлэлийг 5% гэж тогтоосон. Материаллаг байдлын түвшинг тодорхойлохын тулд 8-р хүснэгтэд тусгагдсан аж ахуйн нэгжийн балансын дундаж үзүүлэлтүүдийг ашиглана.

Шалгуур үзүүлэлтийн нэр	Тайлангийн хугацааны эхэнд	Тайлангийн хугацааны эцэст	Дундаж утга	Тодорхой жин, %
1. Эргэлтийн бус хөрөнгө
4. Урт хугацаат авлага
5. Богино хугацаат авлага
6. Бэлэн мөнгө
7. Бусад эргэлтийн хөрөнгө
Нийт хөрөнгийн үлдэгдэл

Балансын хөрөнгийн материаллаг байдал = 289786.5 * 5% = 14489 мянган рубль.

Балансын хөрөнгийн материаллаг байдлыг балансын хөрөнгийн зүйлийн утгатай харьцуулж үндсэн үзүүлэлтүүдийг сонгов (Хүснэгт 9).

Хүснэгт 9. - PKF "ViAS" ХХК-ийн балансын хөрөнгийн үндсэн үзүүлэлтүүд

PKF ViAS ХХК-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүдийн тоон утгыг харгалзан тооцоолсон нөөцийн материаллаг байдлын түвшин 3352 мянган рубль байв.

Аудитын эрсдэл (аудитын эрсдэл) гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд найдвартай байдал нь баталгаажсаны дараа илрээгүй материаллаг алдаа, гажуудлыг агуулсан байж болзошгүй, ихээхэн гажуудалтай байх магадлалыг хэлнэ, гэхдээ үнэндээ санхүүгийн тайланд ийм гажуудал байхгүй. Аудитын эрсдэл нь гурван бүрэлдэхүүн хэсэгтэй.

төрөлхийн эрсдэл;

эрсдэлийг хянах;

илрэхгүй байх эрсдэл.

"Удамшлын эрсдэл" гэсэн нэр томъёо нь нягтлан бодох бүртгэлийн үлдэгдэл эсвэл ижил төстэй ажил гүйлгээний бүлэгт шаардлагатай дотоод хяналт байхгүй тохиолдолд ноцтой байж болзошгүй буруу тайлагналыг хэлнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн тайлангийн түвшинд болон нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдэл эсвэл ижил төстэй гүйлгээний бүлгийн түвшинд хэд хэдэн хүчин зүйлийг харгалзан үзвэл PKF ViAS ХХК-ийн төрөлхийн эрсдлийг дунд зэрэг үнэлж болно. Энэхүү дүгнэлт нь дараах баримтад үндэслэсэн болно. Компанийн удирдлага нь бөөний худалдааны чиглэлээр асар их туршлага, мэдлэгтэй, Ахлах нягтлан бодогч PKF ViAS ХХК-д есөн жил гаруй ажиллаж байгаа бөгөөд тус байгууллага түрээслүүлдэг агуулахууд, халаалттай, хамгаалалтын албатай. Гэтэл тус компанид боловсон хүчин, ялангуяа агуулахын ажилчид (хадгалагч, ачигч) халаа сэлгээ ихтэй, бараа хулгайлах, завших гэмт хэрэг удаа дараа гарч байна.

Хугацаа "Эрсдэлийг хянах"Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын системийг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдэл буюу түүнтэй адилтгах бүлэг гүйлгээтэй холбоотой материаллаг буруу тайлагналаас урьдчилан сэргийлэх, цаг тухайд нь илрүүлж, засч залруулахгүй байх эрсдэлийг хэлнэ.

Дотоод хяналтын систем нь гурван бүрэлдэхүүн хэсгээс бүрдэнэ.

1. хяналтын орчин ("ViAS" PKF ХХК-д зарим ажилчдыг бусдад хатуу захируулж, хариуцлага, эрх мэдлийн хуваарилалт байдаг боловч үйлчилгээ байхгүй байна. Дотоод аудит);

2. нягтлан бодох бүртгэлийн систем (ПКФ ВиАС ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь дөрвөн нягтлан бодогч, ахлах нягтлан бодогч, ерөнхий нягтлан бодогч, энгийн хоёр нягтлан бодогчоос бүрддэг бөгөөд тус бүр нь нягтлан бодох бүртгэлийн дээд боловсролтой, ерөнхий нягтлан бодогч нь гэрчилгээтэй. мэргэжлийн нягтлан бодогч; нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын хооронд үүрэг, эрх мэдлийн хатуу хуваарилалт байхгүй боловч баримт бичгийг бэлтгэх, хадгалах үйл явц сайн зохион байгуулагдсан);

3. Хяналтын журам (PKF ViAS ХХК нь дотоод аудитыг үе үе хийдэг, түүнчлэн аналитик данс, эргэлтийн хуудасны арифметик бичилтийг баталгаажуулдаг).

Тиймээс бараа материалын бэлэн байдал, хөдөлгөөний дотоод хяналтын найдвартай байдлын урьдчилсан үнэлгээг өгснөөр түүний дундаж үр ашгийн талаар ярьж болох бөгөөд үүнийг PKF ViAS ХХК-ийн зарим ажилчдын судалгааны үр дүнгээс харж болно. 10.

"Илрүүлэх эрсдэл" гэсэн нэр томъёо нь аудитын бүх процедурыг хэрэгжүүлэх, нотлох баримтыг зохих ёсоор цуглуулах нь зөвшөөрөгдөх хэмжээнээс хэтэрсэн алдааг илрүүлэх боломжийг олгохгүй байх магадлалыг илэрхийлдэг. Илрүүлэх эрсдэл нь аудитор цуглуулахаар төлөвлөж буй баримт бичгийн тоог тодорхойлдог. Байгаа Санал хүсэлтилрүүлэх эрсдэл ба төрөлхийн эрсдэл ба хяналтын эрсдэлийн хослолын хооронд. Дээр дурдсан зүйлсийг харгалзан PKF ViAS OOO-ийн аудитын эрсдэл бага байна.

Аудитын төлөвлөлтийн эцсийн шатанд аудитын хөтөлбөрийг боловсруулдаг бөгөөд энэ нь ерөнхий төлөвлөгөөний боловсруулалт юм. Энэ нь аудитын төлөвлөгөөг хэрэгжүүлэхэд шаардагдах аудитын журмын нарийвчилсан жагсаалт юм. Хөтөлбөр нь дэлгэрэнгүй заавараудиторуудын хувьд, мөн гүйцэтгэсэн ажлын цаг хугацаа, чанарыг хянах хэрэгсэл болдог.

PKF "ViAS" ХХК-ийн түүхий эдийн үйл ажиллагаанд аудит хийх хөтөлбөрийг 11-р хүснэгтэд үзүүлэв.

Хүснэгт 10. - Бараа материалын бэлэн байдал, хөдөлгөөний дотоод хяналтын туршилт

ХХК PKF "ViAS"

Хяналтын чиглэл, асуудал	Фин. захирал		Толгой агуулах	Анхаарна уу
1. Агуулахын байрыг зөвшөөрөлгүй хүмүүс нэвтрэхээс хамгаалсан уу? 2. Байна уу: 3. - аюулгүй байдал 4. - галын дохиолол?
5. Материаллаг хөрөнгийн тооллого (заавал, төлөвлөсөн, гэнэтийн) хийгдсэн үү?
6. Бараа материалын үр дүнг холбогдох баримт бичигт тусгасан эсэх ( бараа материалын бүртгэл, харьцуулах мэдэгдэл)?
7. Тооллогын өдрийн байдлаар санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүс бэлтгэгдсэн үү?				MOT тайланг гаргадаггүй
8. Бараа материалын байнгын комисс байдаг уу?
9. Хулгай, бусдын эд хөрөнгө завшсан гэм буруутай этгээдүүд хуулийн хариуцлага хүлээлгэдэг үү?				Цагдаагийн байгууллагад тэр бүр мэдүүлэг өгдөггүй
10. Агуулах, агуулахын эрхлэгч гэх мэт материаллаг хариуцлагын гэрээ байгуулсан уу?
11. Материаллаг үнэт зүйлсийг олж авах боломжгүй хүмүүс нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтөлдөг үү?
12. байна нэгдсэн хэлбэрүүданхан шатны баримт бичиг?				Дотоод агуулахын бичиг баримтууд байгаа
13. Орлого ба зарлагын баримт бичигүйл ажиллагаа бүрийн хувьд?
14. Шаардлагатай бүх мэдээллийг бөглөсөн үү?
15. Гүйлгээ хийсэн өдөр бичиг баримт бүрдүүлсэн үү?
16. Машины бүх бичиг баримт хэвлэгдсэн үү?
17. Баримт бичгийг бөглөх дээж, материаллаг хариуцлагатай хүмүүсийн гарын үсэг байгаа юу?
18. Анхан шатны баримтууд дугаарлагдсан уу?
19. Бүртгэлийн дэвтэрт бичиг баримт (нэхэмжлэх, итгэмжлэл гэх мэт) бүртгэгдсэн үү?				Зөвхөн итгэмжлэл, тээврийн хуудас
20. Санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн тайланд анхан шатны баримт хавсаргасан уу?				MOT тайланг гаргадаггүй
21. Эдгээр тайлангийн мэдээлэл нь анхан шатны баримтын мэдээлэлтэй нотлогдсон уу?				MOT тайланг гаргадаггүй
22. Тайланг арифметик үнэн зөв эсэхийг шалгадаг уу?				MOT тайланг гаргадаггүй
23. Нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалтын программуудыг ашигладаг уу?
24. Байгууллага зохион байгуулалттай эсэх бүтцийн хэлтэсдотоод хяналтын хувьд (дотоод хяналтын хэлтэс, аудитын хороо, дотоод аудитын алба гэх мэт)?
25. Батлагдсан хөтөлбөр, хяналт шалгалтын хуваарь бий юу?
26. Шалгалтын үр дүнг тусгасан акт болон бусад дотоод баримт бичиг бий юу?
27. Дотоод хяналтын үр дүнд үндэслэн нягтлан бодох бүртгэлд шуурхай өөрчлөлт оруулж байна уу?
28. Агуулахыг тойрсон барааг хүлээн авсан баримт байдаг уу?
29. Орж, гарах бичиг баримтыг агуулахад боловсруулдаг уу?				Бүх бичиг баримтыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст боловсруулдаг
30. Барааны тооллого тогтмол явагддаг уу?				Жилийн эцэст
31. Барааны тоо хэмжээ, чанарын талаарх мэдээлэл найдвартай юу?
32. Барааны нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг зөв хийгдсэн үү?
33. Тэд бүрэн хийгдсэн үү? бизнесийн гүйлгээдансанд байгаа барааны хөдөлгөөний талаар?
34. Нийлүүлэгчид төлсөн дүнг зөв тодорхойлсон уу?				Ялгаа нь ховор байдаг
35. Байгууллага хүлээн авсан барааны төлбөрийн мөнгөн бус хэлбэрийг ашигладаг уу?
36. Төлбөр тооцооны бүх бичиг баримт бэлэн, зохих ёсоор хийгдсэн үү?

Хүснэгт 11. PKF "ViAS" ХХК-ийн бараа материалын бэлэн байдал, хөдөлгөөний аудитын хөтөлбөр.

Аудит хийсэн байгууллага Аудитын хугацаа Мэргэшсэн аудитор Төлөвлөсөн аудитын эрсдэл Төлөвлөсөн материаллаг байдлын түвшин	ХХК PKF "ViAS" 2007.01.01-ээс 2007.12.31 хүртэл Камина Е.В. 1) чанарын хувьд - зохицуулалтын актуудыг дагаж мөрдөх 2) тоогоор - 5%
Аудитын даалгавар	Аудитын эх сурвалжууд	Аудитын журам	Баталгаажуулах аргууд
1. Бараа материалын бүртгэл, аюулгүй байдлын аудит
1.1 Хариуцлагын зохион байгуулалтын зөв эсэхийг шалгах: Шалгалт баримт бичигхариуцлагын гэрээ; Тэднийг цаг тухайд нь шинэчлэх эсэхийг шалгаж байна	Хариуцлагын гэрээ	Хяналт шалгалт	Хатуу
1.2 Нягтлан бодох бүртгэлийн синтетик болон аналитик мэдээллийн нийцтэй байдлыг шалгах	Баланс, Нэгдсэн ажлын үлдэгдэл, журнал - 41/1, 41/2, 19/1, 19/2 дансны захиалга	Хяналт шалгалт	Хатуу
1.3 Худалдан авалтын дэвтэр, борлуулалтын дэвтэр, нэхэмжлэх бүртгэлийн дэвтрийн засвар үйлчилгээ шалгах	Худалдан авалтын ном, Борлуулалтын ном, Нэхэмжлэлийн дэвтэр	Хяналт шалгалт	Хатуу
1.4 Бараа материалын үр дүнг тусгах зөв эсэхийг шалгах.	Бараа материалын бүртгэл хийх журам, цаг хугацааны тухай захиалга; ажлын бүрэлдэхүүнийг томилох тухай тушаал бараа материалын комисс; бараа материалын жагсаалт, бараа материалын акт, нэгтгэлийн тайлан; тооллогын комиссын хурлын тэмдэглэл, тооллогын дүнг батлах тухай удирдлагын шийдвэр.	Шалгалт, ажиглалт	Хатуу
2. Бараа хүлээн авах, борлуулах аудит
2.1 Бараа байршуулах бүрэн бүтэн байдлыг шалгах	Нэхэмжлэх, замын хуудас	Хяналт шалгалт	Хатуу
2.2 Бараа хүлээн авах нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн бэлэн байдал, үнэн зөвийг шалгах	Стандарт бус анхан шатны баримт бичгийн маягт, ажлын урсгалын хуваарь, замын хуудас, төмөр замын хуудас, нэхэмжлэх	Хяналт шалгалт
2.3 Худалдан авагчдад бараа борлуулах үйл ажиллагааны анхан шатны баримт бичгийн бэлэн байдал, үнэн зөвийг шалгах	Нэхэмжлэх, дагалдах хуудас, борлуулалтын гэрээ, хүргэлтийн гэрээ	Хяналт шалгалт	Захиалгат (их хэмжээний баримт бичиг)
2.4 Бараа хүлээн авах, борлуулах гүйлгээг тусгах зөв эсэхийг шалгах	Дансны ажлын схем, журнал - 41/1, 41/2, 19/1, 19/2 дансны захиалга, хуулга	Хяналт шалгалт	Хатуу
2.5 Төрийн харъяалагдах барааны бөөний үнийг бүрдүүлэх зөв эсэхийг шалгах. зохицуулалт	Борлуулалтын үнийн бүртгэл, нэхэмжлэх	Хяналт шалгалт	Захиалгат (их хэмжээний баримт бичиг)
2.6 Худалдааны хөнгөлөлтийн хэрэглээний хүчинтэй эсэхийг шалгах	Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралт "ХХК-ийн PKF "ViAS" 2007 оны маркетингийн бодлого", даргын тушаал, мэдээллийн захидалпүүсүүд худалдан авагчдад, нэхэмжлэх, тээврийн хуудас	Хяналт шалгалт	Хатуу

Мэргэшсэн аудиторКамина Е.В.