Зээлийн байгууллага дахь өглөгийн данснаас хасах. Дансны өглөгийг алдагдалгүй яаж хасах вэ. Өглөгийн данснаас хасахгүй байх аюул

Дүрмээр бол нийт дүнгийн хамгийн их хувийг эзэлдэг өглөгханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид өртэй. Хэрэв та ямар нэг шалтгааны улмаас өр төлбөрөө төлөх, төлөх гэж яарахгүй байгаа бол энэ нь ихэвчлэн хугацаа хэтэрсэн болж хувирдаг. Ийм өрийн хөөн хэлэлцэх хугацаа хязгаарлагдмал гэдгийг санах нь зүйтэй бөгөөд энэ нь тэдэнд нүдээ аних нь бараг үнэ цэнэтэй зүйл биш юм.

IN жилийн балансхугацаанд эргэн төлөгдөөгүй өглөгийн нийт дүн тайлангийн огноо, 1520-р мөрөнд тусгагдсан. Энэ нь ханган нийлүүлэгчид болон гүйцэтгэгчид, ажилтнууд, янз бүрийн түвшний төсөв, бусад зээлдүүлэгчдийн өр юм.

Дүрэм журмын дагуу нягтлан бодох бүртгэлөглөгийн дансыг зохих дансанд бүртгэж, эргэн төлөгдөх хүртэл санхүүгийн тайланд (баланс) тусгана. Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчдийн өрийг 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд бүрдүүлдэг. Ийм өр үүссэн үед
тайлан тэнцэл нь тайлант хугацааны эцэст энэ дансны зээлийн үлдэгдлийг тусгасан байх ёстой.

Ийм өр нь ихэвчлэн хугацаа хэтэрсэн өр болж хувирдаг.

Нягтлан бодох бүртгэлд өглөгийн данс бүрдүүлэх журам

Нийлүүлэгч эсвэл гүйцэтгэгчдэд өглөгийн данс үүсгэх журам нь түүний үүссэн гүйлгээний нөхцлөөс хамаарна. Ерөнхийдөө түүний хэмжээ нь хүлээн авсан гэрээний үнэтэй тэнцүү байна материаллаг хөрөнгө, ажил, үйлчилгээ.

ЖИШЭЭ 1. ХУДАЛДАН АВСАН МАТЕРИАЛЫН ҮНЭ ТӨЛБӨРИЙН ДАНСНЫ ӨГЛӨГ бүрдүүлэх

IN тайлант жилАстра ХХК нь 118,000 рублийн материал худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 18,000 рубль).

Нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийх ёстой.

ДЕБЕТ 10   ЗЭЭЛ 60
100,000 рубль. (118,000 - 18,000) - материалыг капиталжуулсан;

ДЕБЕТ 19   ЗЭЭЛ 60
18,000 рубль. - Материалын НӨАТ-ыг харгалзан үзнэ (нийлүүлэгчийн нэхэмжлэх дээр үндэслэн).

Тайлант оны эцэст материалын төлбөрийг төлөөгүй байна. Астра балансын 1520-р мөрөнд та ханган нийлүүлэгчид 118,000 рублийн өрийн хэмжээг зааж өгөх хэрэгтэй.

Зарим тохиолдолд өглөгийн үзүүлэлтийг тусгай дарааллаар бүрдүүлдэг. Жишээлбэл, хэрэв та ханган нийлүүлэгчид төлсөн бол өөрийн тооцоо, дараа нь нийлүүлсэн үнэт зүйлсийн төлөө түүнд төлөх өр барагдаагүй болно. Үүний хэмжээг 1520-р мөрөнд мөн тооцох ёстой.

Векселээр бүртгүүлэх

Векселээр бүрдүүлсэн өрийг бүртгэхийн тулд 60-р дансанд "Гаруулсан үнэт цаас" гэсэн тусдаа дэд данс нээнэ. Төлбөрийн нэрлэсэн үнэ болон нийлүүлэгчид төлөх төлбөрийн зөрүүг хойшлуулсан төлбөрийн хүү гэж үзнэ.

Энэ зөрүү нь бусад зардалд багтаж өглөгийн өрийг нэмэгдүүлдэг. Цаашид векселийг зөвхөн ханган нийлүүлэгчээс гадна ямар ч хүн (индоссаментаар) төлбөрт үзүүлэх боломжтой. Энэ шалтгааны улмаас анхны эзэмшигчдийн үнэт цаасны аналитик бүртгэлийг ашигладаггүй.

ЖИШЭЭ 2. ДАНСНЫ ӨРГИЙН БҮРТГЭЛ,
БАРАА ТӨЛБӨРӨӨ ТӨЛБӨР ГАРГСАН БОЛ

Тайлант онд Санчир ХХК нь Бархасбадь ХК-аас 11,800 рублийн материал худалдаж авсан. (НӨАТ орсон - 1800 рубль) төлбөрийг 2 сарын хугацаагаар хойшлуулсан.

Материалын төлбөрт Санчир ХХК худалдагчид өгсөн барааны үнэт цааснэрлэсэн үнэ нь 12,800 рубль.

Санчир гаригийн нягтлан бодох бүртгэлд энэ үйлдлийг дараах байдлаар тусгах ёстой.

ДЕБЕТ 10   ЗЭЭЛ 60
10,000 рубль. – вексель гаргасан материалыг капиталжуулсан;

ДЕБЕТ 19   ЗЭЭЛ 60
1800 рубль. – Материалын НӨАТ-ыг тусгасан;

ДЭБИТ 60   ЗЭЭЛ 76 дэд данс “Голдсон үнэт цаас”
11,800 рубль. – өрийг векселээр бүрдүүлсэн;

ДЭБЕТ 91-2  ЗЭЭЛ 76 дэд данс “Голдсон үнэт цаас”
1000 рубль. (12,800 - 11,800) - үнэт цаасны нэрлэсэн үнээс материалын өртгөөс давсан хэмжээг тусгана (нэхэмжлэлийн хөнгөлөлт).

Оны эцэст өр барагдаагүй байсан.

Санчир гаригийн балансын 1520-р мөрөнд 13,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний векселээр бүрдүүлсэн ханган нийлүүлэгчийн өглөгийг тусгасан болно. (11800 рубль + 1000 рубль).

Төлбөрийн өрийг барагдуулах үед нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийдэг.

ДЕБЕТ 76 дэд данс “Галбарласан үнэт цаас” ЗЭЭЛ 50 (51)
Төлбөр хийхээр танилцуулсан төлбөрийн өрийг төлсөн.

Дансны өглөгийг хэзээ хасах вэ?

Хэрэв та ханган нийлүүлэгчид төлөх дансны өрийг төлөхгүй бол тэдгээрийг хасах шаардлагатай болно.

Үүнийг хоёр тохиолдолд хийх шаардлагатай:

• өрийн хугацаа дууссан хязгаарлалтын хугацаа(сүүлийн өрийг хүлээн зөвшөөрсөнөөс хойш гурван жилийн дараа);
• зээлдүүлэгч татан буугдсан нь тодорхой болсон.

Өөрөөр хэлбэл, энэ хоёр тохиолдолд өглөг нь найдваргүй болдог.

Нягтлан бодох бүртгэлд бусад орлогын нэг хэсэг болгон хасагдсан өглөгийн дүнг татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг болгон тусгана.

Бүртгэлээс хасах журам

Дансны өглөгийг одоо байгаа үүрэг тус бүрээр тусад нь хасна. Энэ тохиолдолд данснаас хасах үндэслэл нь өглөгийн бүртгэл, түүнчлэн данснаас хасах шалтгааныг зөвтгөсөн дотоод баримт бичиг юм.
(Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 78-р зүйл).

By ерөнхий дүрэм, компаниуд жил бүр тооллого хийх шаардлагатай санхүүгийн тайлан, найдвартай байдлын шалгуурыг хангасан.

Үүний зэрэгцээ менежер нь түүнийг хэрэгжүүлэх нэмэлт үндэслэлийг тогтоох, түүнчлэн ямар хөрөнгө, өр төлбөрийг шалгах ёстойг зааж өгөх эрхтэй. "Хугацаа хэтэрсэн" зээлдүүлэгчийг хасах нь яг ийм үндэслэл юм.

Тооллогын үр дүнд үндэслэн зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцооны тайланг (маягт № INV-17) гаргадаг бөгөөд энэ нь зөвхөн "хугацаа хэтэрсэн" өглөгийн бус харин нийт дүнгийн талаархи мэдээллийг агуулсан болно. Зээлдүүлэгч бүрийн актад, тухайлбал, түүний нэр, энэ болон бусад өглөгийг бүртгэсэн нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд, зээлдүүлэгчтэй хийсэн харилцан тооцоо нийлсэн (зөрчилгүй, зөрүүтэй байгаа тухай) мэдээлэл зэргийг тусгасан болно. “Хугацаа хэтэрсэн” өглөгийн хэмжээ. Акт боловсруулсан бараа материалын комисс
2 хувь, комиссын гишүүд гарын үсэг зурсан байна.

Анхаарна уу

IN балансавлага, өглөгийг нарийвчлан тусгасан болно. Авлага нь хөрөнгөд, зээлдүүлэгч нь өр төлбөрт байна. Энэ нь эдгээр өрийг тэнцвэржүүлдэггүй. Нэг дансны аналитик дансны дебит ба зээлийн үлдэгдэл хоёулаа байсан ч гэсэн.

Хугацаа хэтэрсэн өглөгийг хасахын тулд бараа материалын тайлангаас гадна түүний оршин тогтнох үндэслэлийг бичгээр гаргах шаардлагатай. Ийм үндэслэл нь өгөгдөлд суурилсан синтетик нягтлан бодох бүртгэлийн дансны хүрээнд боловсруулсан нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ байх болно нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлүүд, түүнчлэн өрийг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг (жишээлбэл, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо нийлсэн акт). Гэрчилгээнд тодорхой өглөг хэзээ, ямар шалтгаанаар үүссэн, түүний хэмжээ ямар байсныг тодорхой зааж өгөх ёстой. Мөн зээлдүүлэгчийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Бараа материалын тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээнд үндэслэн компанийн дарга тушаалд гарын үсэг зурах ёстой бөгөөд энэ нь данснаас хасах үндэслэл болно.

Дансны дансны хасалтыг дараахь бичилтээр тусгана.

ДЕБЕТ 60 ЗЭЭЛ 91-1
өглөгийг хассан.

Өрийг тэглэсний дараа түүний дүнг балансад тусгаагүй болно.

Дансны өглөгийг хэзээ хасах нь ашигтай вэ?

Хасагдсан өглөгийн хэмжээ нь пүүсийн татвар ногдох орлогыг нэмэгдүүлдэг. Энэ нь тухайн компанид өрөө дарах нь илүү ашигтай гэсэн үг татварын хугацаатүүний хэмжээ нь өрийн хэмжээнээс их хэмжээний алдагдалтай байх үед.

Энэ тохиолдолд компани өрийн хэмжээгээр орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй болно.

ЖИШЭЭ 3. ТАТВАР ТӨЛӨӨГДӨГҮЙ ДАНСНЫ ӨГЛӨГ БИЧСЭН

Тайлант оны дөрөвдүгээр улирлын эхэнд Пегас ХХК өглөгтэй байсан
хүлээн авсан боловч төлбөрөө төлөөгүй барааны хөөн хэлэлцэх хугацаа энэ улиралд дуусна.

Өрийн хэмжээ 59,000 рубль байна.

Компани нь орлогын албан татварыг хуримтлуулах аргыг ашиглан тооцохдоо орлогыг тодорхойлдог.
Тэр улирал бүр татвар төлдөг.

Жилийн эцэст компани 120,000 рублийн алдагдал хүлээсэн гэж бодъё. (зассан өрийг тооцохгүй).

Pegasus-ийн нягтлан бодогч хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа өрийг тэглэсэн:

ДЕБЕТ 60   ЗЭЭЛ 91-1
59,000 рубль. –аас өглөгийг хассан хугацаа нь дууссанхөөн хэлэлцэх хугацаа.

Өрийн хэмжээг жилийн өр төлбөрийн балансад тусгах шаардлагагүй.

Дансны өглөгийг хассаны дараа компанийн алдагдал дараах байдалтай байна.

120,000 рубль. - 59,000 рубль. = 61,000 рубль.

Passiv-д орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй.

өглөгийн данснаас хасах нь ашиггүй үед

Тухайн үеийн татварын хугацаанд компани нь өрийн дүнгээс хамаагүй бага ашиг, алдагдалтай ажилласан бол өглөгийн дансыг хасах нь ашиггүй юм.

Өр төлбөрийг хассанаар компани татвар ногдох ашгийг нэмэгдүүлэхээс өөр аргагүй болно.

Ийм нөхцөлд компани хөөн хэлэлцэх хугацааг сунгах сонирхолтой байна.

Дүрмээр бол хөөн хэлэлцэх хугацаа нь худалдан авагч гэрээний дагуу мөнгө шилжүүлэх ёстой өдрөөс хойш тоологдож эхэлдэг.

Анхаарна уу

Татвар, торгууль, торгууль, түүнчлэн төсвийн гадуурх санд төлөх ёстой даатгалын шимтгэл, торгууль, торгууль төлөх өрийг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 21 дэх хэсэг). ).

Хэрэв ийм огноог гэрээнд заагаагүй бол хөөн хэлэлцэх хугацааг барааны өмчлөх эрх худалдагчаас худалдан авагчид шилжсэн үеэс эхлэн тооцогдоно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200-р зүйл).

Хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалдаж, дахин тоолж эхлэхийн тулд ханган нийлүүлэгч нь хариуцагчийн эсрэг шүүхэд нэхэмжлэл гаргах ёстой. Энэ тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацаа нь шүүх нэхэмжлэлийн шаардлагыг хүлээн авсан өдөр тасалддаг.

Түүнчлэн, компани өрийг хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалддаг.

Үүнийг бичгээр баталгаажуулсан байх ёстой - захидал эсвэл тооцоог нэгтгэх тухай мэдэгдэл.

Түүнчлэн, баталгаа нь ханган нийлүүлэгчид дор хаяж тодорхой хэмжээний мөнгө шилжүүлэх явдал юм.
Энэ тохиолдолд хариуцагч компани өглөгийн дансыг хасч болохгүй.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд данснаас хасагдсан өглөг

Хэрэв хөөн хэлэлцэх хугацаа (ихэвчлэн гурван жил) дууссаны улмаас хасагдсан өглөгийн дүнг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсэг). Үүнийг бараа материалын мэдээлэл, данснаас хасах бичгээр гаргасан үндэслэл (жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ) болон байгууллагын даргын тушаал (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн №1 захидал) дээр үндэслэн хийдэг. 03-03-R3/45767).

Татварын зорилгоор үйл ажиллагааны бус орлогыг хүлээн зөвшөөрсөн огноог ОХУ-ын Татварын хуулийн 271 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн заалтын дагуу тодорхойлно. Тэнд данснаас хасагдсан өглөгийн орлогыг шууд дурдаагүй болно. Бидний үзэж байгаагаар "ижил төстэй бусад орлогод" заасан нормын 5 дахь хэсгийн 5 дахь хэсгийг баримталж, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан жил, тухайлбал сүүлийн өдөр данснаас хасагдсан өглөгийг харгалзан үзэх ёстой гэж санхүүчид үзэж байна. энэ хугацаа дууссан тайлант хугацааны.

Орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар байдаг гэдгийг сануулъя. Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодит хүлээн авсан ашиг дээр үндэслэн тооцдог татвар төлөгчдийн хувьд - сар,
хуанлийн жил дуустал хоёр сар, гурван сар гэх мэт.

ЖИШЭЭ 4. Хугацаа хэтэрсэн ДАНСНЫ ӨРГИЙГ БИЧИХ ӨГСӨГ ТОДОРХОЙЛОЛТ.

Тус компанийн өглөгийн хөөн хэлэлцэх хугацаа 2016 оны наймдугаар сарын 22-ны өдөр дууссан. 2016 оны 8 дугаар сарын 28-ны өдөр өрийг тэглэх үндэслэл бүхий баримт бичгийн багцыг бэлтгэсэн. Байгууллагын хувьд орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар байна. Энэ нь үйл ажиллагааны бус орлогыг тайлант хугацааны сүүлийн өдөр буюу есөн сар буюу 2016 оны 9-р сарын 30-ны өдөр хүлээн зөвшөөрөх ёстой гэсэн үг юм.

Үйл ажиллагааны бус орлогод татвар, торгууль, торгуулийн өр, түүнчлэн төсвийн гадуурх санд төлөх ёстой даатгалын шимтгэл, торгууль, торгууль ороогүй гэдгийг бүү мартаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 21 дэх хэсэг). Холбоо).

Өмнө нь хасч тооцож байгаагүй НӨАТ-ыг оруулсан болно үйл ажиллагааны бус зардал(ОХУ-ын Татварын хуулийн 265 дугаар зүйлийн 14, 1 дүгээр зүйлийн 1 дэх дэд зүйл).

Өглөгийн данснаас хасахгүй байх аюул

Дадлагаас харахад өр төлбөртэй компаниуд өглөгийн талаар үргэлж анхаарал хандуулдаггүй бөгөөд өр төлбөрөө барагдуулах гэж яардаггүй (заримдаа эцсийн хугацааг алддаг).
Энэ нь мэдээж татварын албанд нэмэлт татвар тооцох үндэслэл болж байгаа юм.

Векселийн хязгаарлалтын хугацаа

Компани нь үйл ажиллагааны бус орлогын дансанд төлбөрийг нь харангуутаа төлөх ёстой векселийн дагуу хугацаа нь дууссан өр төлбөрийн дансанд оруулаагүй, гэхдээ вексельд заасан өдрөөс өмнө биш.

Үр дүнд үндэслэн шалгалт газар дээр нь үзлэг хийхЭнэхүү үүргийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан, орлогыг хүлээн зөвшөөрөх ёстой гэж үзсэн.

Компани энэ хэрэгт ялагдсан.

ОХУ-ын Дээд шүүх 2016 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 302-KG16-8806 тоот тогтоолдоо: хэрэв ийм вексель эзэмшигч нь төлбөрийн баримтыг шүүгээнд (Компани) хугацаанд нь төлөхөөр танилцуулаагүй бол. түүнийг бэлтгэсэн өдрөөс хойш нэг жил, дараа нь эзэмшигч нь төлбөрийн хугацаа дууссан өдрөөс хойш гурван жилийн дотор нэхэмжлэлийн дагуу нэхэмжлэгчийн нэхэмжлэл гаргах эрхтэй.

Энэ тохиолдолд түүний шаардлагад үндэслэсэн жинхэнэ баримт бичгийг ирүүлэх шаардлагатай (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 851-р зүйл, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2012 оны 10-р тогтоолын 1, 21-р зүйл. 33, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 14-р хуралдаан
04.12.2000-аас, Урлаг. Урлаг. Төвийн тогтоолоор мөрдөгдөж буй Вексель, векселийн журмын 34, 70, 77. Гүйцэтгэх хорооболон ЗХУ-ын Ардын Комиссаруудын Зөвлөлийн 08/07/1937 оны № 104/1341, цаашид хуулийн төслийн тухай журам гэх).

Анхаарна уу

Өмнө нь хасагдахаар хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй НӨАТ-ыг өглөгийн данснаас хасах үед үйл ажиллагааны бус зардалд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 265-р зүйлийн 1-р зүйлийн 14 дэх дэд зүйл).

Векселийг тасалдуулах хууль ёсоор тогтоосон нөхцөл нь вексель эзэмшигчийн компанид нэхэмжлэгчийн хувьд хийсэн үйлдэл, тухайлбал түүний эсрэг зохих нэхэмжлэл гаргах явдал юм (Векстийн тухай журмын 71-р зүйл).

Нэхэмжлэл гаргаагүй тул уг хуулийн төслийн тухай журмын 70 дугаар зүйлд заасан хугацаа дууссанаар үнэт цаас эзэмшигчийн маргаан бүхий үнэт цаасны нэхэмжлэлийн эрх дуусгавар болно.

Өргөдөл гаргасны дараа төлөх ёстой вексельтэй холбоотой компанид гаргасан материаллаг нэхэмжлэлийг төлбөр төлсөн өдрөөс хойш дөрвөн жил өнгөрсний дараа (хэрэв нэхэмжлэлийг тогтоосон хугацаанд гаргаагүй бол) нөхөн төлсөн гэж шүүх үзсэн.

Энэ хугацаа өнгөрсний дараа өглөгийг данснаас хасах үндэслэл үүсдэг
хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа төлбөрийн үүргийн талаар болон үндсэн бус орлогод оруулах тухай (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 203 дугаар зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсэг, Тэргүүлэгчдийн тогтоол). ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2010 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн 17462/09 тоот А26-5933/ 2008 оны хэрэг).

Төлбөртэй ногдол ашиг

Компанийн хувьцаа эзэмшигч (оролцогч)-д ногдол ашиг төлөөгүйгээс өглөгийн өр үүсч болно.

Хэрэв ногдол ашгийг нэхэмжлээгүй бол ерөнхийдөө тэдгээрийн хэмжээг нэг хэсэг болгон сэргээдэг хуримтлагдсан ашиг, гэхдээ дотор татварын орлоготэдгээрийг оруулаагүй болно. Гэсэн хэдий ч энэ нь шалтгаан шаарддаг.

Компани, бүртгэгч нь үнэн зөв, шаардлагатай хаягийн мэдээлэл, банкны дэлгэрэнгүй мэдээлэлгүйн улмаас зарласан ногдол ашгаа аваагүй этгээд ногдол ашгийг ногдол ашиг төлөх тухай өргөдөл гаргах эрхтэй. тэдэнд төлөх шийдвэр, хэрэв илүү урт хугацааЭнэ шаардлагыг хангах нь компанийн дүрмээр тогтоогдоогүй болно.

Энэ тохиолдолд ногдол ашиг авах эрх бүхий этгээд хүчирхийлэл, заналхийллийн нөлөөн дор энэ нэхэмжлэлийг гаргаагүйгээс бусад тохиолдолд нэхэмжлээгүй ногдол ашгийг төлөх тухай нэхэмжлэл гаргах эцсийн хугацааг сэргээж болохгүй (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2016 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн No 03 -03-06/1/15735).

Ийм хугацаа дууссаны дараа зарласан болон нэхэмжлээгүй ногдол ашгийг компанийн хуримтлагдсан ашигт нөхөн төлж, төлөх үүрэг нь зогсдог.

Ийм орлогыг тодорхойлохдоо тооцдоггүй татварын суурьаж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлийн 3.4 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Гэсэн хэдий ч 208-FZ хуулийн ногдол ашгийг хүлээн авахгүй байх өөр нэг шалтгаан бий.
Энэ нь тэдгээрийг хугацаа хэтэрсэн өглөгийн данснаас хасч, ашигт татвар ногдуулахдаа харгалзан үзэх ёстойг тодорхойлдог.

Компанийн хувьцаа эзэмшигчид ногдол ашиг төлөх хүсэлтээ компанид гаргасан боловч хангалтгүйн улмаас сэтгэл ханамж аваагүй нөхцөлд ногдол ашиг төлөх дансны хэмжээ. бэлэн мөнгө, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлийн 18 дахь хэсгийг үндэслэн татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулах ёстой.

"PB" редакцийн зөвлөл

Хугацаа хэтэрсэн авлага, өглөгийг хасах журам нь хөөн хэлэлцэх хугацаатай холбоотой гэж үздэг. Аж ахуйн нэгжүүд төлбөр төлөх хугацаа дууссан, мөнгөө буцааж өгөх боломжгүй тохиолдолд л өр барагдуулах арга хэмжээ авах боломжтой.

Хугацаа хэтэрсэн өглөгийг хэрхэн яаж хасах вэ

Хугацаа хэтэрсэн өглөгийн шалтгаан нь дараахь байж болно.

• өрийг төлөхөд шаардлагатай хөрөнгө байхгүй;
• зээлдүүлэгч татан буугдаж, өр барагдуулах шаардлага байхгүй;
• зээлдүүлэгчийг олох боломжгүй;
• зээлдүүлэгч өөрөө өрийг өршөөх гэх мэт.

Хэд хэдэн нөхцөл хангагдсан тохиолдолд зээлдүүлэгчийг хасах боломжтой.

• зээлдэгч шаардлагатай дүнг төлөх эх үүсвэргүй, эсвэл зээлдүүлэгчтэй холбоо тогтоох боломжгүй;
• өр төлбөрийн тооллого хийсэн.

Өрийг барагдуулах дансны хөөн хэлэлцэх хугацаа 3 жил байна (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 196-р зүйл). Энэ хугацааг тоолох нь өрийн хугацаа хэтэрсэн өдрөөс эхлэх ёстой. Энэ огноо нь дараахтай тохирч байна эцсийн хугацааүүргээ 24 цагийн турш төлөх. Хэрэв энэ 3 жилийн хугацаанд үйлдвэрлэсэн бол хэсэгчилсэн эргэн төлөлтөр, хойшлуулах эсвэл хэсэгчлэн төлөх төлөвлөгөөний тухай гэрээ, харилцан төлбөр тооцоог шалгах акт гаргасны дараа гурван жилийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дахин тоологдож эхэлнэ. Нийтдээ хөөн хэлэлцэх хугацаа нь тасалдсан бүх тохиолдлыг харгалзан 10 жил хүртэл үргэлжилж болно.

Аж ахуйн нэгжид хугацаа хэтэрсэн өглөгийн өр байгаа бол түүнийг хасах журам нь дараах алхмуудаас бүрдэнэ.

1. Харилцагч талуудтай хийсэн тооцооны тооллого.
2. Бараа материалын тайлан гаргах, батлах ба тайлбар тэмдэглэлтогтоосон хугацаа хэтэрсэн өрийн тухай, тэдгээрийн хэмжээг харуулсан.
3. Бүртгэлийн гэрчилгээг хасагдах ёстой өрийн хувьд олгодог.
4. Менежер хугацаа хэтэрсэн өглөгийг хасах тухай дотоод тушаал гаргадаг (жагсаалт заавал байх ёстой баримт бичигхасах хэрэгцээг үндэслэл болгохын тулд Сангийн яамны 2013 оны 1-р сарын 28-ны өдрийн 03-03-06/1/38 тоот захидалд өгсөн болно).
5. Үйл ажиллагааны бус орлогын орлогын өрийг барагдуулах нягтлан бодох бүртгэлийн үйл ажиллагаа явуулах.

Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хасалтыг хийдэг. Хугацаа хоцрогдсон дүнг орлогын албан татварын суурьт оруулах үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод хамааруулах ёстой. Үл хамаарах зүйл бол татварын үүргийн төсөвт төлөх өр юм.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан зээлдүүлэгчийг хассаны дараа энэ журамтай холбоотой бүх баримт бичгийг аж ахуйн нэгжид 5 жилийн турш хадгалах ёстой. Хэрэв татан буулгах журам нь эцсийн хугацаа, журмыг зөрчсөн тохиолдолд үр дүн нь найдваргүй олсон орлогын улмаас орлогын албан татварын татварын суурийг буруу тооцоолох болно. Үүний торгуулийг дутуу төлбөрийн дүнгийн 20% -иар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 122 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хугацаа нь дууссан өглөгийн данснаас хасах ажлыг үүрэг тус бүрээр тусад нь хийдэг. Зээлдүүлэгчдийг тодорхойлох, тэдгээрийн бүртгэлийг өрийн тооллого хийх замаар гүйцэтгэдэг. Дүрмээр бол нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийг баримттай нэгтгэх ажлыг жилд нэг удаа хийдэг. Компанийн дарга нь нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа сегментийг шалгах зааварчилгаа өгч, төлөвлөгөөт бус бараа материал захиалах эрхтэй.

Бараа материалын эцсийн тайланд зээлийн өр төлбөрийг нийт болон зээлдүүлэгчээр бүртгэнэ. Нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээнд зээлдүүлэгчдийн нарийвчилсан задаргаа, дүнгийн тодорхойлолтыг хөөн хэлэлцэх хугацаа, хойшлуулсан шалтгаантай холбосон болно. Энэхүү баримт бичиг нь нягтлан бодох бүртгэлийн синтетик болон аналитик мэдээллийн талаархи мэдээллийг агуулсан байх ёстой зээлийн хэмжээ. Тусламжийн бичвэрт заасан байдаг баримтат үндэслэлөр үүссэн нөхцөл байдал, түүнийг цаг тухайд нь төлөөгүй шалтгаан. Хэрэв өр байгаа эсэхийг баталгаажуулсан нэгтгэлийн тайлан байгаа бол тэдгээрт лавлагаа өгөх ёстой.

Хугацаа хэтэрсэн өглөгийн данснаас хасагдах - бүртгэл

Хугацаа хэтэрсэн өглөг байгаа нь 60, 70, 66, 62, 67, 68 болон нягтлан бодох бүртгэлийн бусад дансны өрийн үлдэгдэлээр нотлогддог. Бүртгэлээс хасах үед эдгээр дансыг дебит болгоно. Тэдэнтэй харилцахдаа 91.1 данс гарч ирэх бөгөөд энэ нь бусад орлогын хэмжээ нэмэгдэж байгааг харуулж байна, жишээлбэл:

• D10 - K60 - төлбөрийг хугацаанд нь төлөөгүй нийлүүлэгчээс материалыг хүлээн авсан;
• D60 – K91.1 – хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа ханган нийлүүлэгчид төлөх хугацаа хэтэрсэн өрийг хасна;
• D70 - K76 - хуучин ажилтны аваагүй цалинг хадгалуулсан;
• D76 - K91.1 - хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа байршил тогтоох боломжгүй, учир нь. банкны дэлгэрэнгүй мэдээлэлхуучин ажилтан, хадгалуулсан цалинг хассан.

Оролцогчид аваагүй ногдол ашгийг хасахдаа хугацаа хэтэрсэн өрийг 84-р данснаас хасна.

• D75(70) – K84 – хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа компанид оролцогчдод ногдол ашгийн нэхэмжлээгүй өрийг тэглэсэн.

Жишээ

Нийлүүлэлтийн гэрээний дагуу тус компани 2015 оны 2-р сарын 21-ний өдрийг хүртэл тээвэрлэсэн барааны төлбөрийг 5000 рубль төлөх ёстой байв. Тус компани нь эсрэг талын өрийг хугацаанд нь төлөөгүй. 2015 оны 2-р сарын 22-ны өдөр өрийн хугацаа хэтэрсэн тул хөөн хэлэлцэх хугацаа 2018 оны 2-р сарын 21-ний өдөр дуусах ёстой. Гэвч 2017 оны 5-р сарын 20-ны өдөр зээлдэгч 1000 рублийн хэсэгчилсэн төлбөр хийсэн. Хязгаарлалтын хугацааны тайлан шинээр эхэлсэн бөгөөд 2017.05.21-2020.05.20 хүртэл үргэлжилнэ. Энэ өдрөөс хойш өрийн үлдэгдлийг төлөх боломжгүй бол бараа материал, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ, хассан тушаалд үндэслэн үлдэгдлийн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд D60 - K91.1 бичилт хийх боломжтой болно. 4000 рублийн өр.

Хөөн хэлэлцэх хугацаа нь дууссан өглөгийн данснаас хасагдах нь бусад орлого үүсэхэд хүргэдэг. Татварын тогтолцооноос хамааран орлогын албан татвар эсвэл хялбаршуулсан татварын системд татвар төлдөг. Хугацаа дууссан өглөгийн дансны хасалтыг хэрхэн зөв бүрдүүлж, бүртгэх талаар авч үзье.

Дансны өглөг хоёр тохиолдолд үүсдэг. Эхнийх нь компани үүргээ биелүүлж чадаагүй (ялангуяа, өрийг ханган нийлүүлэгчид шилжүүлээгүй, ажилчдын цалинг төлөөгүй, төсөвт татвар төлөөгүй гэх мэт). Хоёр дахь нь урьдчилгаа төлбөрөө хүлээн авсны дараа тэр бараагаа худалдан авагчид цаг тухайд нь хүргээгүй, ажлаа дуусгаагүй, үйлчилгээ үзүүлээгүй.

Дансны төлбөрийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан үед

Дүрмээр бол хөөн хэлэлцэх хугацаа гурван жил байна. Гэхдээ хувь хүний ​​шаардлагын дагуу энэ нь их эсвэл бага байж болно. Тиймээс нэг жилийн дотор хэлцэл хүчин төгөлдөр бус гэж тооцогддог.

Хязгаарлалтын хугацаа дараах дарааллаар эхэлж байна.

• тодорхой хугацаатай үүргийн хувьд - энэ хугацаа дууссан тохиолдолд;
• гүйцэтгэлийн тодорхой бус хугацаатай буюу шаардах мөчтэй үүргийн хувьд - шаардлага гаргасан өдөр. Түүгээр ч зогсохгүй зээлдүүлэгч нь үүргээ биелүүлэхийн тулд зээлдэгчид тодорхой хугацаа өгсөн бол уг хугацаа нь биелүүлэхээр заасан хугацааны сүүлийн өдрийн төгсгөлд дуусч эхэлдэг.

Эцсийн хугацаа нь тасалдаж магадгүй юм. Үүний үндэс нь өрийг хүлээн зөвшөөрч буй хүний ​​үйлдэл юм. Завсарлагааны дараа хугацаа дахин эхэлдэг. Завсарлагааны өмнө өнгөрсөн хугацаа, шинэ нэр томъёооруулаагүй болно.

Мөн хуульд хөөн хэлэлцэх хугацааг хязгаарлахаар заасан байдаг. Энэ нь тасалдсан байсан ч зөрчигдсөн өдрөөс хойш арван жилээс хэтрэхгүй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 203 дугаар зүйлийн 196-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хугацаа хэтэрсэн өглөгийг хэрхэн яаж хасах вэ

Хугацаа нь дууссан өглөгийг үүрэг тус бүрээр тусад нь хасна. Бараа материал авах замаар түүний хэмжээг тодорхойлно.

Менежерээс зохих тушаал гарга

Та бараа материалын тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ ашиглан тодорхой үүргээ хасаж болно.

Эдгээр хоёр баримт бичиг нь менежерээс өглөгийн дансыг хасуулах тушаал гаргах үндэслэл болдог

Нягтлан бодох бүртгэлд хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөгийн данснаас хасах

Компанийн үлдэгдэл өрийг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа зээлдүүлэгчийн нэхэмжлээгүй өрийг хасна. Үл хамаарах зүйл нь зөвхөн татвар, торгууль, торгуульд зориулагдсан болно (Сангийн яамны 2016 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн 07-04-09/78875 тоот захидал).

Өмнө нь бүртгэгдсэн өрийн дүнг бусад орлогод оруулна. Хугацаа дуусах хугацаандаа дараахийг нийтэлж болно.

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1

Орлогын албан татварыг тооцохдоо данснаас хасагдсан өглөг

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан данснаас хасагдсан өглөгийг үндсэн үйл ажиллагааны бус орлогод оруулна. Хууль тогтоомжид тусгай хэлбэрийг заагаагүй болно татварын нягтлан бодох бүртгэлийм үйл ажиллагааны хувьд. Өөрөө хөгжүүл.

Үүний зэрэгцээ хууль, Засгийн газрын шийдвэрээр хасагдсан, хасагдсан татвар, алданги, торгууль, хураамжийн өрийг орлогод оруулах боломжгүй гэдгийг санаарай.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан өглөгийн данснаас хасах

Хялбаршуулсан хэллэгээр хасагдсан өрийг үйл ажиллагааны бус орлогын нэг хэсэг гэж үзнэ. Энэ дүрэм нь "орлого" ба "орлого хасах зардал" гэсэн хялбаршлын аль алинд хамаарна. Зээлдүүлэгч байгуулагдсан татварын дэглэм нь хамаагүй (Сангийн яамны 2011 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-06/2/29, 2007 оны 03-р сарын 23-ны өдрийн 03-11-04 тоот Сангийн яамны захидал. /2/66).

Орлого зарлагын дэвтэрт орлого болгон хассан дүнг бичнэ.

Үүний нэгэн адил нийтлэг систем, татвар, хураамж, торгууль, торгуулийн бууруулсан буюу өршөөгдсөн өрийг орлогод оруулаагүй болно.

Хэрэв та ханган нийлүүлэгчид өртэй бол орлогод дараахь зүйлийг оруулна.

• худалдагчид төлбөрөө төлөөгүй барааны борлуулалтаас олсон орлого. Үүний зэрэгцээ, зардалд барааны өртгийг тооцож болохгүй (Сангийн яамны 2013 оны 8-р сарын 07-ны өдрийн 03-11-06/2/31883 тоот захидал). Бараа бүтээгдэхүүний зардлыг борлуулж, төлөх үед нь хүлээн зөвшөөрнө. Энэ тохиолдолд энэ нөхцөл хангагдаагүй;
• төлөгдөөгүй барааны өртгийн хэмжээгээр зээлдүүлэгчид хассан дүн.

Үйлчлүүлэгчдийн өрийг барагдуулахдаа хүргэхэд хамрагдаагүй урьдчилгаа төлбөрийн дүнг орлогод зөвхөн нэг удаа - ийм урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авах үед тооцно. Орлогыг данснаас хассан өглөг хэлбэрээр дахин бүртгэх шаардлагагүй. Энэ нь хүргэнэ давхар татварижил хэмжээний. Зээлдүүлэгчийг хассан өдрийн байдлаар хялбаршуулагч нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 41 дүгээр зүйлд заасан орлогогүй болно.

Хавсаргасан файлууд

• Бараа материалын тайлангийн маягт.doc
• Бараа материалын захиалгын маягт.doc
• Бараа материалын тайланг бөглөх жишээ.doc
• Бараа материалын захиалга бөглөх жишээ.doc
• өглөгийн дансыг хассан нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ.doc
• өглөгийн данснаас хасах тушаал.doc

Татварын хэлтсээс авлагыг компанийн зардалд оруулахыг хориглосон нөхцөлд авлага, өглөгийг хэрхэн зөв хасах вэ?

Үүнийг ойлгохыг хичээцгээе. Шүүхийн практик, албан ёсны тодруулга болон дүрэм журам- нийтлэлийн төгсгөлд.

Чухал нюансууд

Нэгдүгээрт, гэрээний нөхцлийн дагуу худалдан авагч нь худалдан авсан барааныхаа төлбөрийг ямар хугацаанд төлөх ёстойг тодруулах хэрэгтэй. Эцсийн эцэст, хөөн хэлэлцэх хугацаа энэ өдрөөс хойшхи өдөр дуусч эхэлдэг. Авлага, өглөгийг нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэх хугацааг зохицуулахын тулд та харилцан тохиролцооны тайлан эсвэл өөр тал өөрийн өрийг хүлээн зөвшөөрсөн тухай баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. Гэхдээ хугацаа хэтэрсэн авлагыг аль болох хурдан хасуулахын тулд түүнд эвлэрлийн тайланг илгээж болохгүй. Эцсийн эцэст, хэрэв ийм актад гарын үсэг зурсан бол эсрэг тал нь өр төлбөрөө хүлээн зөвшөөрч байгаа тул тэдгээрийг хасч болохгүй. Гэхдээ өглөгийн хувьд нөхцөл байдал өөр байна: өрийг хүлээн зөвшөөрсөн тухай таны гарын үсэг зурсан бүх баримт бичиг нь орлогын албан татвар төлөх эцсийн хугацааг гурван жилээр хойшлуулах болно.

Авлагын тухайд: хөөн хэлэлцэх хугацаа нь бараа тээвэрлэлтийн нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан өдрөөс бус харин гэрээнд заасан төлбөрийн өдрөөс хойшхи өдрөөс эхлэн хэрэгжиж эхэлнэ. Үгүй бол авлагыг зардалд оруулах эрсдэлтэй тул татварын алба орлогын албан татварын хэмжээг дахин тооцож болно.

Хөөн хэлэлцэх хугацааг хэрхэн тодорхойлохыг ойлгохын тулд ердийн жишээг харцгаая.

Танай компани татварын нягтлан бодох бүртгэлийн нөөцтэй гэж бодъё эргэлзээтэй өрүүсгэдэггүй. 2015 оны 6-р сард тэрээр 1000 мянган рублийн бараа, түүний дотор НӨАТ - 153 мянган рубль тээвэрлэсэн. Гэрээ нь хойшлуулсан төлбөрийг тогтоосон. Худалдан авагч нь 2015 оны 10-р сарын 21 хүртэл барааны төлбөрийг төлөх ёстой байсан. Гэхдээ яагаад ч юм мөнгө шилжүүлээгүй.

ДЕБЕТ 63 ЗЭЭЛ 62

Эргэлзээтэй өрийн нөөцийг ашиглан өрийг тэглэсэн.

Нэмж дурдахад нягтлан бодогч өрийг балансын бус дансанд бүртгэсэн.

балансад худалдан авагчийн өрийг тусгасан.

Анхаарна уу: өрийн тооллогыг сар эсвэл улирал тутам хийх нь дээр. Энэ нь орлогын албан татвараа хэрхэн мэдүүлэхээс хамаарна. Хэрэв худалдан авагч эвлэрлийн тайланд гарын үсэг зурсан эсвэл өөр байдлаар өр байгаа эсэхийг баталгаажуулсан бол хөөн хэлэлцэх хугацаа тасалдсан болно. Дараа нь ийм хугацааны явцыг дахин тоолох ёстой. Тиймээс та өрийг өршөөх хугацааг гурван жилээр хойшлуулж болно.

Зээлдүүлэгчийн хөөн хэлэлцэх хугацааг гэрээнд заасан барааны төлбөрийг төлсөн өдрөөс эхлэн тооцох ёстой.

Дээрх жишээн дээрх зарим нөхцөлийг өөрчилье.

Худалдан авагчийг 2016 оны 1-р сард эвлэрлийн тайланд гарын үсэг зуруулна уу. Барааны өрийн хэмжээг тэнд тусгасан болно: 1000 мянган рубль. Харин 2019 оны нэгдүгээр сард дуусах хөөн хэлэлцэх хугацааг дахин тоолох ёстой. Тиймээс нийлүүлэгчийн нягтлан бодох бүртгэлд өрийг зардал болгон тусгах болно татварын тайлан 2019 оны эхний улирлын .

Доорх диаграмаас та ямар тохиолдолд авлагыг дансны авлагын зардалд оруулах ёстойг харж болно.

Авлагыг зарлагадаа оруулах болсон шалтгаан =>Авлагыг хэзээ хасах вэ

Хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан =>

2.Харилцагч тал нь хөрөнгөгүй буюу байршлыг нь тогтоох боломжгүй => Үүнд тайлангийн хугацаа, шийдвэрийн огноо хамаарах шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэгчшийдвэр гүйцэтгэх ажиллагаа дууссан тухай

3. Хариуцагч татан буугдсан =>

4. Байцагчид хариуцагчийг идэвхгүй компанийн бүртгэлээс хассан => Татварын байгууллага хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд бүртгэлээс хассан тухай бичилт хийсэн тайлант хугацаанд.

Хэрэв бид өглөгийн талаар ярих юм бол дараахь жишээг харгалзан үзэхэд хожимдож болно.

Хэрэв өрийн хөөн хэлэлцэх хугацаа 2017 онд дууссан бол. Байгууллага тооллого хийж, 2018 оны 01 дүгээр сард захирлын тушаалаар хасуулахаар бүх зүйл байх ёстой байсан тул зээлдүүлэгчийг 2018 оны орлогод оруулсан.

Гэсэн хэдий ч ажилчид татварын албаорлогод ингэж хоцорч оруулахыг эсэргүүцнэ. Компани нь зээлдүүлэгчийг цаг тухайд нь хасах ёстой.

Хэрэв та эсрэг этгээдийг татан буулгах тухай мэдээлэл дутмаг байгаа тухай ярьж эхэлбэл төсвийн хэлтсийн ажилтнууд та өөрийн харилцагч талуудын талаарх мэдээллийг хянах үүрэгтэй гэдгээ мэдэгдэнэ (жишээ нь, Нэгдсэн байгууллагаас хуулбар авах замаар). Хуулийн этгээдийн улсын бүртгэл). Мөн шүүхүүд энэ байр суурьтай санал нэг байна.

Компани тайлагнахдаа өглөгийн дансыг орлогод оруулаагүй тохиолдолд өнгөрсөн жил– Татварын шинэчилсэн тайлан гаргах шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ та өрийн дүнгийн 20% -иар торгууль, торгууль төлөх шаардлагатай болно.

Мөн тухайн жилийн өмнөх улиралд өглөгийн өрийг орлогод оруулах ёстой байсан тохиолдолд зарим татвар төлөгчид шинэчилсэн мэдүүлэг гаргахгүй, харин бүх жилийн орлогын нэг хэсэг болгон өглөгийг тусгах нь дээр. Үүнийг татварын албаныхан орлогын албан татварыг дутуу тооцсон гэж ангилдаг тул ийм зөрчил гаргавал та торгууль төлөх шаардлагатай болно. Гэхдээ та торгууль төлөхөөс зайлсхийх болно.

Авлагыг барагдуулах хугацаа алдагдсан

Авлагыг хасаагүйгээс орлогын албан татвар илүү төлсөн. Түүнээс хойш гурван жил өнгөрчээ. Ийм нөхцөлд юу хийх вэ? Хариулт нь тодорхой: ийм өрийг зардалд оруулах боломжгүй.

Татвар төлөгч өрийг тэглэх ёстой байсан жилдээ ашигтай ажилласан бол яах вэ? Алдаа илэрсэн татварын хугацаанд та энэ ашгийг авсан уу? Дараа нь авлагыг урсгал тайланд зардал болгон тусгах ёстой.

Гэхдээ ашгийг буруу жил (буруу хугацаанд) авсан тохиолдолд өрийг тэглэх шаардлагатай болсон тохиолдолд авлагыг муу болгон өөрчилсөн хугацаанд шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагатай болно. өр.

Хэрэв та санхүүгийн хэлтэстэй маргаан үүсгэн эрхээ хамгаалах гэж байгаа бол шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлэхэд анхаарах хэрэгтэй.

Хэрэв маргаан нь авлагатай холбоотой бол танд гэрээ, нэхэмжлэх, хүлээн авах гэрчилгээ, төлбөрийн хуудас, тооцоо нийлсэн тайлан болон хасагдсан өр байгаа эсэхийг баталгаажуулах бусад баримт бичиг хэрэгтэй болно. Хэрэв анхан шатны баримт бичигбайхгүй - зөвхөн бараа материалын актууд асуудалд тус болохгүй.

Зардлыг тооцохын тулд менежерийн тушаал, гэх мэт баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагатай. нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээ, ижил бараа материалын үйл ажиллагаа. Эцсийн эцэст та орлогын албан татвар төлөх зардлаа зөвтгөх шаардлагатай болно. Та эсрэг талын өрийг авахыг оролдсон баримтат нотлох баримтууд бас гэмтэхгүй. Энэ нь хариуцагчтай захидал харилцаа, бичгээр гаргасан нэхэмжлэл юм.

Дансны өртэй холбоотой асуудлыг шийдвэрлэхийн тулд танаас ижил төстэй баримт бичгийн багц шаардагдана.

Бидний өгсөн эхний жишээн дээрх өгөгдлийг ашиглан өглөгийн дансыг хэрхэн яаж хасах талаар харцгаая.

Худалдан авагч компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн алба нь 2018 оны 9 сарын орлогын мэдүүлэгт ханган нийлүүлэгчид төлөх өрийг оруулсан. Нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийсэн.

ДЕБЕТ 60 Кредит 91 дэд данс “Бусад орлого”

Барааны төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид төлөх өрийг тэглэсэн.

Зээлдүүлэгчдийн орлогын нягтлан бодох бүртгэлийг эсрэг талдаа өр төлбөрөө баталгаажуулсан тохиолдолд гурван жилээр сольж болно: энэ тухай захидалд мэдэгдэх эсвэл эвлэрлийн тайланд гарын үсэг зурах. Энэ тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацаа дахин хэрэгжиж эхэлнэ.

Доорх график нь зээлдүүлэгчийг хэзээ орлогод оруулахыг харуулж байна.

Зээлдүүлэгчийг орлогод оруулах үндэслэл => Зээлдүүлэгчийг хэзээ хасах

Хөөн хэлэлцэх хугацаа өнгөрсөн байна => Хөөн хэлэлцэх хугацаа өнгөрсөн тайлант хугацаанд

2.Харилцагч татан буугдсан => Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд татварын алба татан буулгах тухай бичилт хийсэн тайлант хугацаанд.

3. Татварын байгууллага хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс эсрэг этгээдийг хассан => Тайлант хугацаанд татварын алба хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд эсрэг этгээдийг бүртгэлээс хассан тухай бичилт хийсэн.

Та хоцорлоо. Өр нь дарагдаагүй хэвээр байв

Мэргэжлийн хяналтынхан үүнд итгэж байна авлагаөрийг муу гэж тооцож болох татварын үеийн зардалд тусгах ёстой. Ердийн жишээ бол хөөн хэлэлцэх хугацаа дуусах явдал юм. Татварын албаныхан энэ хугацаанаас хойш татвар төлөгчийн зардалдаа тооцсон өрийг татварын тайлангаас хасах хандлагатай байдаг. Татвар төлөгч авлагыг өмнө нь хассан байх ёстойг мэдсэн тохиолдолд түүнд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан татварын тайлан гаргахгүй байх эрхтэй эсэхийг олж мэдэх шаардлагатай.

Тухайн үеийн татварын хугацаанд гарсан алдаа нь татварыг илүү төлөхөд хүргэсэн тохиолдолд татвар төлөгч үүнийг засч залруулах эрхтэй.

2017 онд андуурч авлагыг хасаагүй. Энэ нь орлогын албан татварын илүү төлөлт байсан гэсэн үг. Хэрэв энэ алдаа 2018 оны 9-р сард илэрсэн бол 2018 оны 9 сарын мэдүүлэгт зардлыг тооцож болно. Гэхдээ та 2017 оны шинэчилсэн мэдүүлгийг өгөх шаардлагагүй. Дараа нь та тайлангийн тайлангийн 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 400-403-р мөрөнд зардлыг тусгах ёстой.

Гэсэн хэдий ч татвар төлөгч нь авлага барагдуулах боломжгүй болсон татварын хугацаанд алдагдалтай байсан бол одоогийн мэдүүлэгт зардлыг тооцох боломжгүй гэдгийг анхаарах нь зүйтэй.

Одоо мөрдөгдөж буй мэдүүлэгт хуучин зардлаа тооцъё

Үүнийг хийхийн тулд та гурван нөхцөл байгаа эсэхийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

– алдаа гарсан хугацаанд ашгийг харуулсан (авлагыг зардалд оруулаагүй);

– алдаа илэрсэн хугацаанд ашиг олсон;

- илүү төлөлтийг буцаан олгох гурван жилийн хугацаа хараахан дуусаагүй байна.

Гурав дахь нөхцлийн тухайд ердийн жишээ:

Авлагын хөөн хэлэлцэх хугацаа 2014 оны 12 дугаар сард дууссан. Тус байгууллага 2014 оны мэдүүлэгтээ энэ өрийг тооцоогүй. Тус компани энэ оны орлогын албан татварыг 2015 оны гуравдугаар сарын 30-ны өдөр төлсөн. Нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээ 2018 оны есдүгээр сард алдааг олж илрүүлсэн. Илүү төлөлтийг буцаан олгох хугацаа 2018 оны 03 дугаар сарын 30-ны өдөр дууссан.

Ийм нөхцөлд авлагыг зарлагадаа оруулах боломжгүй болно.

Норматив актуудын жагсаалт, шүүхийн шийдвэрүүдболон албан ёсны тодруулга

Чуулганы тогтоолын 20 дугаар зүйл Дээд шүүх 2015 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн No43;

Сангийн яамны 2017 оны 8 дугаар сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/54556 тоот захидал;

Сангийн яамны 2015 оны 10 дугаар сарын 05-ны өдрийн 03-03-06/2/56751 тоот захидал;

Сангийн яамны 2016 оны 12 дугаар сарын 8-ны өдрийн 03-03-06/1/73076 тоот захидал;

Сангийн яамны 2015 оны 7 дугаар сарын 24-ний өдрийн 03-01-10/42792 тоот бичиг;

Холбооны татварын албаны 2015 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн SA-4-7 / 12693 тоот захидал;

Холбооны татварын албаны 2014 оны 12-р сарын 8-ны өдрийн GD-4-3 / 25307 тоот захидал, Дээд шүүхийн 2017 оны 2-р сарын 27-ны өдрийн 306-KG16-20936 тоот шийдвэр;

Байгууллагын өглөг нь бусад байгууллага, хувь хүмүүс, төсөв эсвэл төсвөөс гадуурх сангууд. "Зээлдүүлэгч" байгаа нь аливаа компанийн нийтлэг дүр зураг юм. Дансны өглөг нь байгууллагын үйл ажиллагааг санхүүжүүлэх хамгийн энгийн арга юм, учир нь энэ нь үндсэндээ бэлэн мөнгө төлөх эсвэл бусад хөрөнгийг шилжүүлэх хойшлуулсан үүргийг илэрхийлдэг. Бидний зөвлөгөөнөөр өглөгийн дансанд ямар бичилт хийхийг танд хэлэх болно.

Өр төлбөрийг хэрхэн бүртгэдэг вэ?

Дансны өглөгийн мэдээ, i.e. нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, үүний үр дүнд өглөгийн дансууд нь Дансны төлөвлөгөөний дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн төлбөр тооцооны дансны кредитийн дагуу үүсдэг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаал), өөрөөр хэлбэл, 60-79 дансны дагуу.

Дансны өглөгтэй холбоотой ердийн нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд энд байна.

Дансны эргэн төлөлт

Дансны өглөг нь эргэн төлөгдөх үед ихэвчлэн багасдаг. Энэ тохиолдолд өглөгийн дансны дебит болон мөнгөн дансны кредитэд:

Дебит данс 60, 62, 70, 68 гэх мэт – Кредит 50 “Касс”, 51, 52 гэх мэт.

Өглөгийн дансны данснаас хасах: бүртгэл

Өр төлбөрийг хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа эсвэл ийм өрийг барагдуулах боломжгүй болсон бусад тохиолдолд (жишээлбэл, зээлдүүлэгчийг хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хассан) данснаас хасдаг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтийг тусгасан болно.

Дебит данс 60, 62, 66, 71 гэх мэт – Кредит 91 данс

Хугацаа нь дууссан өрийг дарах талаар дэлгэрэнгүй уншиж болно.