Татварын ачааллыг хэрхэн тооцох вэ. Татварын ачаалал ба ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн тооцоо Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллын үнэ цэнэ

Компанийн татварын ачааллыг тооцоолж, олж авсан өгөгдлийг Холбооны татварын албаны үзүүлэлтүүдтэй харьцуулна уу. Ингэснээр эрсдэлийн талаар урьдчилан мэдэж, байцаагч нарын асуултад бэлтгэх боломжтой болно. Татварын ачааллын аюулгүй үзүүлэлтүүдийг төрлөөр нь эдийн засгийн үйл ажиллагаа 2017 онд - энэ нийтлэлд.

Холбооны Татварын алба нь татварын дарамт, ашигт ажиллагааны аюулгүй байдлын үзүүлэлтүүдийг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр тооцож, www.nalog.ru вэбсайтад нийтэлдэг. Ачаалал, ашиг орлого нь тухайн үйл ажиллагааны төрлөөр дунджаас бага байвал газар дээр нь үзлэг хийх боломжтой.

Байцаагчид танай компаниас асуух асуулт байгаа эсэхийг яг одоо шалгаж болно.

2017 онд эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын дарамт: хэрхэн тооцох

Татварын ачаалал - төлсөн татварыг орлогод харьцуулан тооцдог үзүүлэлт санхүүгийн тайлан 100% үржүүлсэн.

Байгууллагын татварын ачааллыг тооцоолох томъёо:

тайлангийн өгөгдлийн дагуу хуанлийн жилийн татварын хэмжээ / "Орлого" 2110 мөр дэх дүн жилийн тайлантухай санхүүгийн үр дүн x 100%

2017 онд ачааллыг тооцоолохын тулд компанийн төлсөн бүх татвар, түүний дотор ажилчдын хувь хүний ​​орлогын албан татварыг тооцох шаардлагатай.

2017 онд даатгалын шимтгэлтөлсөн татварын хэмжээнд ороогүй (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн ED-3-3 тоот захидал / [имэйлээр хамгаалагдсан]). Ирэх жил татварын албаныхан шимтгэлийг тооцоонд оруулах байх, учир нь одоо тэд өөрсдөө эдгээр төлбөрийг удирдаж, тухайн жилийн мэдээлэлтэй байх болно. Иймд аж ахуйн нэгжүүд 2018 оны 1-р улирлын тайланг гаргахдаа татварын дарамт тэр дундаа шимтгэлээ тодорхойлно.

2017 онд татварын алба 2014-2016 оныг шалгах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 89-р зүйлийн 4-р зүйл). Компанийн мэдээллийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны эдгээр жилийн татварын дарамтын үзүүлэлтүүдтэй харьцуулж үзээрэй. Хазайлттай тохиолдолд шалгалтыг нэн даруй томилохгүй, харин шалтгааныг шаардаж болно.

Холбооны татварын алба 2020 оны татварын ачааллыг салбар, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр шинэчилсэн. Татварын алба нь газар дээр нь шалгалт хийх төлөвлөгөө гаргахдаа үүнийг голчлон ашигладаг. Тиймээс компани баталгаажуулалтын эрсдэлийг бууруулахын тулд ачааллыг өөрөө урьдчилан тооцоолох ёстой.

Холбооны татварын алба аюулгүй татварын дарамтыг өөрчилсөн

Татварын алба нь үйл ажиллагааныхаа татварын ачааллын салбарын дундаж үзүүлэлтийг тогтоогоогүй байсан ч компани аудитын магадлалыг үнэлэх боломжтой. Холбооны татварын алба шинэ захидалдаа санал болгов.

Тооцооллын томъёо

Байна татварын ачааллыг тооцох томъёо. Нийт төлсөн / хуримтлагдсан татварын дүнг тухайн жилийн орлогын нийт дүнд хувааж 100 хувиар үржүүлэх шаардлагатай. Хүлээн авсан үр дүнг Холбооны татварын албаны үзүүлэлтүүдийн хүснэгттэй харьцуулж болно.

Татварууд - тухайн хугацаанд төлсөн / хуримтлагдсан татварын нийт дүн,

Орлого гэдэг нь тухайн жилийн компанийн орлого юм.

Жишээ:

Ард нь өнгөрсөн жилкомпани нийт төсөвт 4,200,000 рублийн татвар төлсөн, мөн нийт орлого 98 сая рубль болсон. Тус компани нь мод боловсруулах чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг. Бид татварын ачааллыг дараах байдлаар тооцдог: 4.2 саяыг 98 саяд хувааж, 100% -иар үржүүлбэл татварын дарамт - 4.3% -ийг авна. Бид энэ утгыг хүснэгтэд байгаа ижил төрлийн үйл ажиллагааны үзүүлэлттэй харьцуулж үздэг бөгөөд энэ нь 2.8% байна. Компанийн татварын ачаалал дундаж үнэтэй тохирч байгаа бөгөөд хээрийн шалгалтад хамрагдах эрсдэл бага байна.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны дагуу аж үйлдвэр, эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр татварын ачааллын үзүүлэлтүүд

Шалгуур үзүүлэлтүүдийн сүүлийн шинэчлэлт 2019 оны 5-р сард хийгдсэн. Тиймээс бид одоогоор хүснэгтэд заасан онуудад анхаарлаа хандуулж байна.

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрөл (үйлдвэр)
Хөдөө аж ахуй, ан агнуур, ойн аж ахуй
Загас агнуур, загасны аж ахуй
Уул уурхай үүнд:
түлш эрчим хүчний ашигт малтмалын олборлолт		45,4
түлш, эрчим хүчнээс бусад ашигт малтмалын олборлолт		18,8
Үйлдвэрлэлийн үйлдвэрүүд, үүнд:
ундаа, тамхи зэрэг хүнсний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэл
нэхмэл, хувцас үйлдвэрлэл
арьс шир, савхин эдлэл, гутал үйлдвэрлэл
тавилганаас бусад мод боловсруулах, мод, үйсэн эдлэлийн үйлдвэрлэл
целлюлоз, целлюлоз, цаас, картон, тэдгээрээс бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх
хэвлэх, хэвлэх үйл ажиллагаа, бичигдсэн зөөвөрлөгчийг хуулбарлах
кокс болон нефтийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл
химийн үйлдвэрлэл
резин болон хуванцар бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл
бусад металл бус ашигт малтмалын бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл
металлургийн үйлдвэрлэл, эцсийн металл бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл
машин, тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл
цахилгаан, электрон болон оптик тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл
үйлдвэрлэл Тээврийн хэрэгсэлболон тоног төхөөрөмж
Цахилгаан, хий, ус үйлдвэрлэх, түгээх Үүнд:
цахилгаан эрчим хүч үйлдвэрлэх, дамжуулах, түгээх
хийн түлш үйлдвэрлэх, түгээх
уур, халуун ус (дулааны эрчим хүч) үйлдвэрлэх, дамжуулах, түгээх
Барилга
Бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа; тээврийн хэрэгсэл, мотоцикль, гэр ахуйн болон хувийн эд зүйлсийн засвар, үүнд:
худалдаа тээврийн хэрэгсэлболон мотоцикл, Засвар үйлчилгээболон засвар
бөөний худалдаа, түүний дотор тээврийн хэрэгсэл, мотоциклоос бусад төлөөлөгчөөр дамжуулан худалдаа хийх
автомашин, мотоциклоос бусад жижиглэнгийн худалдаа; гэр ахуйн болон хувийн эд зүйлсийн засвар
Зочид буудал, ресторан
Тээвэр, харилцаа холбоо, үүнд:
үйл ажиллагаа төмөр замын тээвэр
дамжуулах хоолойн тээвэрлэлт
усан тээврийн үйл ажиллагаа
-тай хийсэн үйл ажиллагаа үл хөдлөх хөрөнгө, түрээслэх, үйлчилгээ үзүүлэх
Үйл ажиллагаа нь захиргааны болон холбогдох нэмэлт үйлчилгээ		15,4

* 2015-2017 оны тооцоог нийгмийн нэгдсэн татвар, албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн орлогыг харгалзахгүйгээр хийсэн.

Татвар, шимтгэл, цалингийн сүүлийн үеийн өөрчлөлтүүдийн тойм

Олон тооны нэмэлт, өөрчлөлтийн улмаас та ажилдаа бүтцийн өөрчлөлт хийх ёстой татварын хууль. Тэд орлогын албан татвар, НӨАТ, хувь хүний ​​орлогын албан татвар зэрэг бүх томоохон татваруудад нөлөөлсөн.

Шийдвэр гаргахад нөлөөлдөг гол шалгууруудын нэг бол татварын дарамт юм татварын албагазар дээр нь үзлэг хийх тухай. Татварын ачаалал бага байх тусам илүү эрсдэлтэйтатвар төлөгчийг татварын алба хяналт шалгалтын төлөвлөгөөнд тусгана. Аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг бие даан хэрхэн тооцоолох талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг бид нийтлэлдээ хэлэх болно.

Татварын ачаалал

Ер нь татварын дарамтыг тухайн татвар төлөгчийн төлсөн татварын хувь, орлого гэж тодорхойлж болно. Татварын ачааллыг тодорхой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч, хувь хүн, бүлэг аж ахуйн нэгж, салбарын хувьд бүхэлд нь тооцож болно.

Өнөөдөр татварын ачааллыг тооцох янз бүрийн аргууд байдаг бөгөөд эдгээр нь тооцоололд багтсан татварын жагсаалт, эдгээр татварыг харьцуулах үзүүлэлтүүдээр ялгаатай байдаг. хүрээнд FTS татварын хяналтгазар дээр нь шалгалт хийх төлөвлөлтийн тогтолцооны үзэл баримтлалд өгөгдсөн татварын ачааллын хэмжээг тооцоолох албан ёсны аргачлалыг ашигладаг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн MM-3-р тушаалаар батлагдсан). 06 / 333, 2012 оны 5-р сарын 10-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт).

Татварын ачааллын урьдчилсан тооцоог хийсний дараа татвар төлөгч энэ нь ямар түвшинд тохирч байгааг өөрөө тодорхойлох боломжтой. тодорхой бизнесийн салбарт шаардагдах хэмжээнээс багагүй байна. Үүнийг хийхийн тулд Холбооны татварын алба жил бүр албан ёсны вэбсайтдаа татварын ачааллын дундаж салбарын үзүүлэлтүүдийг нийтэлдэг бөгөөд тэдгээрийг мөн Холбооны татварын албаны MM-3-06 / 333 тоот тушаалын 3-р хавсралтад оруулсан болно. Оросын Холбооны Улс. Хэрэв авсан үзүүлэлт нь салбарын дунджаас доогуур байвал тухайн байгууллагыг газар дээр нь хийх шалгалтын төлөвлөгөөнд оруулах нэр дэвшигчээр тэмдэглэх магадлалтай.

FTS-ийн байцаагчид зочлох боломжийг үнэлэхийн тулд татварын ачааллыг хэрхэн тооцох талаар олж мэдэх хэрэгтэй. Та дээр дурдсан үзэл баримтлал, мөн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн AC-4-2 / ​​12722 тоот захидлыг (3-р сарын 21-нд нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан) ашиглан өөрөө тооцоолж болно. , 2017). Эдгээр баримт бичигт татварын алба татварын ачааллын түвшинг тодорхойлох шалгуур, томъёог агуулсан тул бид тэдгээрийг илүү нарийвчлан авч үзэх болно.

Татварын нийлбэр ачаалал: тооцооны томъёо

Нийт тооцоонд татвар төлөгчийн төлсөн бүх татварыг багтаасан болно. мөн татварын төлөөлөгчийн хувьд. Тооцооллоос хасагдсан: даатгалын шимтгэл, ОХУ-д импортолсон барааны НӨАТ, гаалийн татвар (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн ED-3-3/1026, 2017 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн захидал. дугаар 03-01-15/208).

Татварын ачааллыг тооцоолох жишээ энд байна.

"Актив" ХХК нь нэхмэл, хувцасны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг "хялбаршуулсан" чиглэлээр ажилладаг. Компанийн 2016 оны гүйцэтгэл, тооцоолсон татварыг IFTS-д ирүүлсэн татварын тайлан, тооцооллоор дараах байдалтай байна.

• Орлого 45 сая рубль,
• "Орлого хасах зардал" гэсэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татвар - 2.15 сая рубль,
• Газрын татвар - 100 мянган рубль,
• Тээврийн татвар - 150 мянган рубль,
• Ажилчдад төлөх төлбөрөөс хувь хүний ​​орлогын албан татвар - 850 мянган рубль,
• Тэтгэврийн сан, Эмнэлгийн албан журмын даатгалын сан, FSS-д даатгалын шимтгэл - 1.7 сая рубль.

Актив ХХК нь 2017 оны татварын ачааллыг тооцохдоо өөрийн гэсэн үзүүлэлтүүдөнгөрсөн хуанлийн жил (2016), түүнчлэн 2016 оны Холбооны татварын албаны вэбсайтад нийтлэгдсэн салбарын дундаж үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзнэ.

Энэ тохиолдолд аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг тооцохдоо зөвхөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ (1.7 сая рубль), хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хураамж, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, газар болон тээврийн татваранхааралдаа авах шаардлагатай:

2016 онд нэхмэл, хувцас үйлдвэрлэлийн салбарын хувьд салбарын дундаж татварын ачаалал 7.7% байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны MM-3-06/333 тоот тушаалын 3-р хавсралт). Идэвхтэй тохиолдолд нийт ачаалалсалбарын дунджаас доогуур байгаа нь дараагийн газар дээр нь хийх шалгалтын төлөвлөгөөнд тус компанийг оруулах магадлалтай гэсэн үг юм.

Татварын татварын дарамтыг хэрхэн тооцох вэ

FTS нь орлогын албан татварын бага татварын дарамтыг 3% -иас бага, худалдааны үйл ажиллагаанд 1% -иас бага гэж үздэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал № AS-4-2 / ​​12722, гэх мэт). 2017 оны 3-р сарын 21-нд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан).

НӨАТ-ын хувьд хуримтлагдсан НӨАТ-аас тодорхой хугацааны татварын хөнгөлөлт 89%-иас дээш байвал татварын дарамтын түвшинг бага гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ММ-3-06 тоот тушаалын 2 дугаар хавсралтын 2-р зүйл /). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 333). Гэхдээ энэ нь бүхэлдээ улс орны дундаж үзүүлэлт бөгөөд ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд, Холбооны татварын албаны орон нутгийн вэбсайтууд дээр бүс нутгийн мэдээллээр тооцсон НӨАТ-ын суутгалын зөвшөөрөгдөх түвшний талаарх мэдээлэл тогтмол байдаг. шинэчлэгдсэн. Аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг тооцохын өмнө эдгээр тоо нь улсын түвшнээс өндөр, бага байж болохыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Жишээлбэл, 2017 оны 5-р сарын 1-ний байдлаар Дагестанд НӨАТ-ын суутгалын "аюулгүй" хувь хэмжээ 86.1%, Приморскийн хязгаарт 92.7%, Москва мужид 90.4% байна.

Татварын ачаалал бага байвал

Татварын дарамтыг хэрхэн тооцох нь татвар төлөгчийн эрх ашигт нийцэж байгааг харж байна. Өөрийгөө тооцоолохдоо нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн ачааллын үзүүлэлтүүдээс дутуу үнэлэх чиглэлд хазайлтыг олж мэдсэн тул татварын албанд тайлбар өгөхийн тулд урьдчилан бэлтгэх нь дээр.

Үргэлжээс хол доод түвшинТатварын дарамт нь компани татвараас "зайлсхийж" байгаа, зөрчил илэрсэн байгааг илтгэнэ татварын хууль тогтоомж. Татварын ачааллыг тооцоолохдоо томъёог зөв ашигласан бөгөөд өөр алдаа байхгүй бол шалтгаан нь нэлээд бодитой байж болно, жишээлбэл, нийлүүлэгчийн үнийн өсөлтөөс болж зардал нэмэгдэх.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт арилжааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг бүх хуулийн этгээд, түүнчлэн хувиараа бизнес эрхлэгчид улсад зохих хувь нэмэр оруулах шаардлагатай.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд ердийн шийдлүүдийн талаар ярьдаг хуулийн асуудлуудгэхдээ тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийд- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Төрөл бүрийн татварын жагсаалт нэлээд өргөн хүрээтэй байдаг. Түүгээр ч барахгүй аж ахуйн нэгж нь зөвхөн өөртөө төдийгүй хөлсөлсөн ажилчдад (хувь хүний ​​орлогын албан татвар) төлдөг.

бүрдүүлэх шаардлагатай татварын тайлан. Бүх үйл ажиллагаа нь тогтоосон хууль тогтоомжийн дагуу явагддаг.

Бүхэл бүтэн үнэ цэнэ татвар хураах"татварын дарамт" гэсэн нэр томъёогоор тэмдэглэсэн - энэ шинж чанар нь танд үнэлгээ өгөх боломжийг олгодог санхүүгийн байдалтодорхой аж ахуйн нэгж.

Үндсэн мэдээлэл

Татварын дарамт нь тухайн аж ахуйн нэгжийн нөхцөл байдлыг хамгийн зөв үнэлэх боломжийг олгодог үндсэн ойлголтуудын нэг юм.

Тиймээс хуулийн этгээдийн дарга, хувиараа бизнес эрхлэгч нь бүх чухал ойлголт, асуудлуудтай урьдчилан танилцах ёстой.

Дараахь зүйлийг үндсэн гэж үзэж болно.

• шаардлагатай тодорхойлолтууд;
• муж улсын дундаж үзүүлэлтүүд;
• одоогийн зохицуулалт.

Шаардлагатай тодорхойлолтууд

Одоогийн байдлыг ойлгохын тулд хууль тогтоох хэм хэмжээ in алдаагүйүндсэн нэр томъёоны ойлголттой урьдчилан танилцах шаардлагатай.

Хамгийн чухал нь Энэ мөчдараах нь:

• татварын ачаалал - нийт, татварын дарамт;
• IP ( хувиараа бизнес эрхлэгч);
• зээлийн байгууллага;
• татвар;
• хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
• татварын суурь;
• ашигт ажиллагаа.

Татварын нийт ачаалал гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн арилжааны үйл ажиллагааны үр дүнд төлсөн татварын хураамжийн нийт дүнгийн ашигт харьцуулсан харьцаа юм.

Мөн энэ нэр томъёог аж ахуйн нэгжийн татварын дарамт гэж тайлбарладаг. Татварын ачаалал нь харьцаа учраас түүнийг тооцохдоо нэлээд энгийн томьёог ашигладаг.

Энэ мэдээлэл ихэвчлэн шаардлагатай байдаг татварын алба- статистик мэдээллийг эмхэтгэсэн.

Хувиараа бизнес эрхлэгч, хувиараа бизнес эрхлэгч - тусгай байгууллагад бүртгэлтэй арилжааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүн. улсын бүртгэлмөн татварын тусгай дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг.

Энэ нь зөвхөн орлогын болон бусад татварыг төлдөг төдийгүй ажилчдынхаа татварын төлөөлөгчийг төлөөлдөг.

Зээлийн байгууллага - аж ахуйн нэгж, ОХУ-ын Төв банкнаас гүйцэтгэх тусгай зөвшөөрөл олгосон банкны үйл ажиллагааашиг олох зорилгоор.

Ийм байгууллагуудын үүрэг хариуцлагад янз бүрийн төрлийн татварын төлбөрийг төлөх үүрэгтэй. Ийм байгууллагууд Холбооны татварын албанаас хамгийн их анхаарал хандуулдаг.

Татвар гэдэг нь төрд шилжүүлсэн мөнгөөр ​​илэрхийлэгдсэн тодорхой үнэ цэнийг хэлнэ. Олон бий төрөл бүрийнтатвар. .

Үүнийг хууль тогтоомжид заасан үйл ажиллагаа эрхэлдэг зарим ангиллын аж ахуйн нэгжүүд төлдөг.

Энэ үзүүлэлт нь өөр байж болно, энэ нь салбар, эдийн засгийн сегментээс хамаарч өөр өөр байдаг. Төрөөс энэхүү татварын хэмжээг янз бүрээр өөрчилдөг.

Орлогын татвар нь хоёр асуудлыг нэгэн зэрэг шийддэг.

• улсын төсвийг нөхөх боломжийг танд олгоно;
• эдийн засгийн хөгжлийг зохицуулах боломжтой болгож байна.

Мөн том нөлөөтөсвийн ачааллын нэмэгдсэн өртгийн албан татвар.

Гэхдээ энэ хураамжийг хэрэглэх нь зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг зарим аж ахуйн нэгжүүдэд хамаарна. Тиймээс төсвийн ачаалалд дүн шинжилгээ хийхдээ НӨАТ-ыг тэр бүр тооцдоггүй.

Томъёогоор хэрхэн тооцоолох вэ

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжийн татварын дарамтыг тооцоолох томъёо нь маш энгийн.

Гэсэн хэдий ч энэ нь зарим талаараа буруу юм. Статистикийн мэдээг бүрдүүлдэг татварын байгууллагууд нэлээн дунджаар тооцдог энэ үзүүлэлт. Энэ утгыг тооцоолох хэд хэдэн арга байдаг.

Холбооны татварын алба дараахь томъёог ашигладаг.

НН - татварын ачааллын үнэ цэнэ;
SN - тухайн татварын хугацаанд улсын ашиг тусын тулд шилжүүлсэн бүх татварын нийт дүн;
ДБ - нягтлан бодох бүртгэлийн орлогын хэмжээ.

Сангийн яам ижил төстэй томъёог ашигладаг бөгөөд энэ нь бараг ижил тоо баримт өгдөг. Гэхдээ формат энэ аргахолбогдох Холбооноос арай өөр татварын алба.

Тооцооллын өөр аргууд байдаг бөгөөд тэдгээрийг эдийн засгийн сурах бичигт заасан байдаг.

Гэхдээ тэдгээрийг хэрэгжүүлэхэд хэцүү байдаг, учир нь Холбооны татварын алба, Сангийн яам хамгийн хялбаршуулсан тооцооллын аргыг ашигладаг. Энэ нь алдаа гаргах магадлалыг бууруулдаг.

Аж ахуйн нэгжийн бодит уналт

Тодорхой аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг бууруулах нь харьцангуй хэцүү ажил юм. Татварыг бууруулах олон хууль эрх зүйн схем байдаг.

Хамгийн түгээмэл бөгөөд энгийн нь:

• татварын өөр системд шилжих;
• зардал, татварыг оновчтой болгох;
• өмчлөлийн хэлбэр өөрчлөгдөх;
• дахин зохион байгуулалт.

Эхний арга нь хамгийн үр дүнтэй боловч тодорхой хүчин зүйлүүд байгаа тохиолдолд л үүнийг ашиглах боломжтой болно. Зардал, татвар, өөрчлөн байгуулалтыг оновчтой болгох нь үүнээс багагүй ашиг авчирдаг.

Гэхдээ энэ нь ихэвчлэн Холбооны татварын албаны анхаарлыг нэмэгдүүлэх шалтгаан болдог. Энэ нь ширээ, газар дээр нь үзлэг хийх магадлалыг нэмэгдүүлэхэд хүргэдэг.

Объектоос хамааран онцлог шинж чанарууд

татварын дарамт- цогц, динамик, байнга өөрчлөгдөж байдаг үзүүлэлт. Тиймээс үүнийг тодорхойлохдоо олон тооны янз бүрийн хүчин зүйлийг харгалзан үзэх нь зүйтэй.

Энэ нь зөвхөн тухайн аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа явуулж буй салбарт төдийгүй татварын төрөлд хамаарна. Өөр өөр бүс нутгуудаас хамааран НӨАТ-ын суутгал болон бусад хураамжийн хэмжээ эрс ялгаатай байж болно.

Өнөөдрийн хамгийн чухал асуултуудад дараахь зүйлс орно.

• нэмэгдсэн өртгийн албан татвар - НӨАТ;
• орлогын албан татвар;
• цалингийн татвар.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ)

Одоогийн байдлаар нэмэгдсэн өртгийн албан татвар нь дараахь үйлдлүүдийг гүйцэтгэсэн тохиолдолд төлсөн төлбөр юм.

• хэрэгжилт;
• үнэгүй ашиглах шилжүүлэх;
• барилгын ажил;
• импорт.

Татварын ачааллыг тооцохдоо НӨАТ-ыг тооцохдоо түүнийг суутгал, нөхөн олговорт хүлээн авах боломжийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

Мөн татварын объект биш гүйлгээ хийгдсэн тохиолдолд нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг тооцохгүй байж болно.

Мөн ажиллахдаа НӨАТ төлөх шаардлагагүй. Энэ татварын хэмжээг энгийнээр тодорхойлдог.

Татварын хугацааны эцэст тухайн аж ахуйн нэгжид төлөх ёстой дүнг НӨАТ-ын нийт дүнгээс хасах ёстой. Татварын ачааллыг тодорхойлохдоо энэ үнэ цэнийг харгалзан үзнэ.

Ашигтай

Орлогын татвар нь улсын төсөвт суутгал хийх шууд хэлбэр юм. Үүний утга нь эцсийн үр дүнтэй шууд пропорциональ байна. санхүүгийн үйл ажиллагаатодорхой төрлийн аж ахуйн нэгж.

Энэхүү татварыг тооцох журам нь энгийн бөгөөд үүнд зөвхөн нэг алхам орно.

Энэ журмын үр дүн нь орлогын албан татвар юм. Энэ талаар санаж байх шаардлагатай олон тоогоорэнэ үзүүлэлтэд шууд нөлөөлдөг янз бүрийн нюансууд.

Тэдгээрийг бүгдийг нь анхаарч үзэх хэрэгтэй. Аж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг тооцохдоо энэ татвархамгийн чухал хүчин зүйлүүдийн нэг юм.

Цалингийн сангийн хувьд

Өнөөдөр хамгийн чухал татваруудын нэг бол хувь хүний ​​орлогын албан татвар бөгөөд орлогын төрлөөс хамааран түүний үнэ цэнэ 9% -иас 35% хүртэл өөр өөр байж болно.

Стандарт ба хамгийн түгээмэл хувь хэмжээ нь 13% - энэ татварыг бүх оршин суугчид төлдөг RF.

Ажилтан нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг ажил олгогч биш харин өөрийн халааснаасаа төлдөг хэдий ч татварын дарамтыг тооцохдоо энэ үзүүлэлтийг харгалзан үздэг.

Энэ нь аж ахуйн нэгжийн ажилчдад цалин олгох зардлыг тодорхойлох боломжийг олгодог. Татварын ачааллыг тооцоход тухайн объектын төрөл шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг. Үүнтэй адил чухал үйл ажиллагааны талбар, түүнчлэн бусад олон хүчин зүйлүүд.

2020 онд ОХУ-ын татварын ачаалал нэгэн зэрэг дээш, доошоо өөрчлөгдөнө.

Энэ бүхэн нь хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа явуулж буй салбараас хамаарна. Хууль тогтоомжийн бүх шинэчлэл, өөрчлөлтийг сайтар хянаж байх шаардлагатай.

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨЛБӨРИЙН ӨРГӨДӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

- төлсөн татварын хэмжээ болон татвар төлөгчийн орлогын хувь.

"Татварын дарамт" гэсэн нэр томъёог мөн адил утгаар ашигладаг.

"Tax burden", "Tax burden" гэсэн нэр томъёог англиар "Tax burden", "Incidence of taxation" гэж хэлдэг.

- татвар төлөгчийн татварын ачааллын түвшинг харуулсан үнэ цэнэ.

татварын хугацаанд хуримтлагдсан татварын нийлбэрийг аливаа эдийн засгийн суурь (орлого (орлого), ашиг, цэвэр хөрөнгө гэх мэт) -д хуваасан байдлаар тодорхойлогддог. Орос улсад татварын ачааллыг төлсөн татварын хэмжээ, татвар төлөгчийн орлогын хувиар тооцдог заншилтай байдаг. Гэхдээ энэ нь татварын дарамтыг тооцох цорын ганц арга биш юм.

Макро эдийн засгийн шинжилгээТатварын ачааллыг Сангийн яам ойрын гурван жилийн татварын бодлогын үндсэн чиглэлийн жилийн тайланд тэргүүлдэг (ихэвчлэн I хэсэг). Тайлангийн текстийг хэсэг дэх холбоос.

Татварын ачааллын дүн шинжилгээг тухайн байгууллагын (татвар төлөгчийн) татварын үзүүлэлтийг тухайн салбарын бусад аж ахуйн нэгжүүд эсвэл холбогдох зах зээлийн үзүүлэлттэй харьцуулахдаа оруулсан болно.

Сэтгэгдэл

Татварын дарамт нь татвар төлөгчид ямар хэмжээний татварын дарамт байгааг харуулдаг. Татварын ачааллыг тооцох олон арга бий. Тиймээс татвар төлөгчийн төлсөн татварын хэмжээг орлого, ашиг, цэвэр хөрөнгөгэх мэт.

2007 оноос хойш татварын ачааллын түвшин татварын албаны дүн шинжилгээ хийдэг үзүүлэлтүүдийн нэг болсон. Ингээд газар дээр нь очиж шалгах объектыг сонгон шалгаруулахдаа татварын албанаас ашигладаг татвар төлөгчийн эрсдэлийг өөрөө үнэлэх олон нийтийн шалгуур үзүүлэлтийг баталлаа.

Татвараас зайлсхийж болзошгүй нөхцөл байдлын нэг бөгөөд үүний дагуу өндөр магадлалтайТатварын газар дээрх шалгалтыг томилохдоо татварын алба энэ татвар төлөгчийн татварын дарамт нь тухайн салбарын (эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрөл) аж ахуйн нэгжүүдийн дунджаас доогуур байна гэж үзэж байна. Энэ нөхцөл байдлын хувьд татвар төлөгчийн (татвар төлөгчийн) онолын хувьд төлөх ёстой татварын хэмжээ болон бодитоор төлсөн татварын хэмжээ хоёрын зөрүү гэсэн тусгай нэр томъёог хүртэл нэвтрүүлсэн.

Татварын алба жил бүр (2006 оноос хойш) эдийн засгийн үйл ажиллагааны үндсэн төрлүүдийн татварын дарамтыг нийтэлж, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N MM-3-06 тушаалын 3-р хавсралтад дурдсан болно. [имэйлээр хамгаалагдсан](Захиалга дахь өгөгдлийг ихэвчлэн ихээхэн хоцрогдолтой хүлээн авдаг гэдгийг анхаарна уу. Татварын ачааллын хэмжээ эсвэл салбаруудын ашигт ажиллагааны талаархи хамгийн сүүлийн үеийн мэдээллийг дараа оны 5-р сарын 5 хүртэл Холбооны татварын албаны вэбсайтад нийтэлсэн болно (харна уу). доорх хүснэгтийн доорх холбоосууд)).

Захиалгад заасан салбарууд нь ангилагчийн хэсгүүдтэй ерөнхийдөө тохирч байна.

Баримт бичигт татварын дарамтыг татварын албаны тайлагналын мэдээллийн дагуу төлсөн татварын хэмжээ болон байгууллагын эргэлт (орлого) -ын харьцаагаар тооцдог болохыг харуулж байна. Холбооны алба улсын статистик(Росстат).

Тэгэхээр,

			2015		2017	2018
			9,7%		10,8%	11,0%

Татварын ачааллын жишээ салбараар ():

				2016	2017	2018
Хөдөө аж ахуй, ан агнуур, ойн аж ахуй	2,9%	3,4%	3,5%	3,5%	4,3%	4,1%
Уул уурхай:				32,3%	38,7%	43,5%
Түлш, эрчим хүчний ашигт малтмалын олборлолт				35,6%	45,40%	52,5%
Түлш эрчим хүчний ашигт малтмалаас бусад ашигт малтмалын олборлолт				11,9%	18,82%	17,9%
Үйлдвэрлэлийн үйлдвэрүүд	7,2%	7,1%	7,1%	7,9%	8,18%	7,1%
Барилга				10,9	10,2%	10,4%
Бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа; автомашин, мотоцикль, гэр ахуйн болон хувийн эд зүйлсийн засвар				2,8	3,2%	2,9%
Үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой үйл ажиллагаа, түрээс, үйлчилгээ үзүүлэх	17,9%	17,5%	17,2%	15,4%	21,3%	20,5%

* Холбооны татварын албаны вэбсайт дээрх татварын ачаалал, салбарын ашигт ажиллагааны талаарх сүүлийн үеийн мэдээлэл:

Татварын ачааллыг тооцох журам

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N MM-3-06 тушаал. [имэйлээр хамгаалагдсан]"Талбарын төлөвлөлтийн тогтолцооны үзэл баримтлалыг батлах тухай татварын хяналт шалгалт" тодорхойлдог:

Татварын ачааллыг Холбооны Улсын Статистикийн Алба (Росстат) -ын дагуу татварын албаны тайлангийн дагуу төлсөн татварын хэмжээ ба байгууллагын эргэлт (орлого) -ын харьцаагаар тооцдог.

томъёогоор тооцоолно:

HH = H: D * 100%

H - тооцоолсон хугацаанд хуримтлагдсан татварын хэмжээ.

Д - Мэдээллийн дагуу борлуулалтын орлого хэлбэрээр орлого нягтлан бодох бүртгэлНӨАТ болон онцгой албан татваргүй.

Жишээ

Байгууллагын жилийн орлого 100 сая рубль байв. Жилийн татварын нийт төлбөр 10 сая рубль байв.

Татварын ачаалал 10% (10 сая: 100 сая * 100).

тэмдэглэл

1) Татварын ачааллыг тухайн байгууллагын татварын төлөөлөгчийн хувьд суутган авсан татварын хэмжээг харгалзахгүйгээр тооцдог (энэ татвар төлөгч нь өөр хүн учраас).

Жишээ

Байгууллага нь эрх бүхий байгууллагаас байр түрээсэлдэг бөгөөд татварын төлөөлөгчийн хувьд түрээсийн үнэ дээр НӨАТ төлдөг. Татварын ачааллын тооцоонд ийм НӨАТ-ын хэмжээг оруулаагүй болно (Хавсралт 2-т заасан). татварын тайланНӨАТ-ын хувьд).

Гэхдээ татвар төлөгчийн татварын төлөөлөгчийн хувиар төлдөг хувь хүний ​​орлогын албан татварыг татварын дарамтыг тооцоход оруулсан болно (жишээлбэл, ажилтанд цалин өгөхдөө төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татвар). Энэ нь ОХУ-ын Холбооны татварын алба татварын дарамтыг тооцохдоо ийм хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оруулсантай холбоотой юм (доороос үзнэ үү).

2) Татварын ачааллыг хувь хүний ​​орлогын албан татвараар (орлогын татвар) тооцдог хувь хүмүүс)

Ажилтан болон гэрээт ажилтны цалингийн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг татвар төлөгчид төлдөг татварын агентуудмөн логикийн хувьд энэ татварыг тооцоонд оруулах ёсгүй.

Гэхдээ ОХУ-ын Холбооны татварын алба татварын дарамтыг тооцохдоо хувь хүний ​​орлогын албан татварыг оруулдаг. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 30.05.07-ны өдрийн MM-3-06 тоот тушаалын 3-р хавсралтын тэмдэглэлд / [имэйлээр хамгаалагдсан], тэмдгийн дор * "Тооцоолол нь хувь хүний ​​орлогын албан татварын орлогыг харгалзан хийсэн" гэж заасан.

3) Даатгалын хураамжийн хэмжээ нь татварын дарамтыг тооцоход оролцдоггүй.

3-р хавсралтад өгөгдсөн салбарын татварын ачааллын талаархи мэдээллийг эдгээр хураамжийг харгалзахгүйгээр өгсөн тул даатгалын шимтгэлийг тооцохгүй (үүнийг баримт бичгийн тэмдэглэлд заасан болно). Энэ нь албан ёсоор даатгал нь татварт хамаарахгүйтэй холбоотой бололтой.

2017 оноос хойш даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгаж, ОХУ-ын Холбооны татварын алба удирддаг. Үүнээс болоод татварын дарамтыг тооцохдоо даатгалын шимтгэлийг тооцож байж магадгүй. Гэхдээ үүний тулд ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 05-р сарын 30-ны өдрийн N MM-3-06 / тушаалд өөрчлөлт оруулах ёстой. [имэйлээр хамгаалагдсан]

Тухайлбал, 2007 он хүртэл ийм төрлийн татвартай байсан нийгмийн татвар(UST), татварын ачааллын тооцоонд УСТ-ийн хэмжээг оруулсан. Гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулиас даатгалын шимтгэлийг хуваарилахтай холбогдуулан (2007-2016 он хүртэл) даатгалын шимтгэлийг татварын дарамтыг тооцоход хассан.

Үүний зэрэгцээ менежментийн зорилгоор даатгалын хураамжийг татварын дарамтыг тооцох, даатгалын хураамжтай болон хураамжгүй татварын дарамтыг тооцоолоход тусгаж болно (даатгалын хураамжтай татварын дарамт нь цалингаас татварын төлбөрийн хэмжээг хянахад ашигтай байж болно). ).

4) Орлогын хэмжээг санхүүгийн тайлангийн дагуу НӨАТ, онцгой албан татваргүй орлого гэж тодорхойлдог.

Орлогын хэмжээг тодорхойлохын тулд 2110-р мөрөнд орлогыг зааж өгсөн (Маягт 2) ашиглах нь хамгийн тохиромжтой.

5) Татварын хэмжээг татварын тайлангийн дагуу татварын хугацаанд тогтооно.

Энэ тохиолдолд тооцоололд төлөхөөр тооцсон татварын хэмжээг тусгасан болно.

Өөрөөр хэлбэл, бид тооцоонд татварын хугацаанд хуримтлагдсан татварын дүнг (татварын хугацаанд төлөөгүй) оруулсан болно. Тооцооллын хувьд бид татварын хугацаанд бодитоор төлсөн татварын дүнг авч үзвэл өөр татварын хугацаанд татварын дарамтыг гажуудуулна. Тэгэхээр энэ жил өмнөх оны орлогын албан татвараа төлж байх жишээтэй.

6) Гаалийн албанаас тогтоосон татвар, хураамжийг татварын дарамтын тооцоонд оруулаагүй болно.

Тиймээс ОХУ-ын Сангийн яам 2017 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн N 03-01-15 / 208 тоот захидалдаа ОХУ-д импортолсон барааны НӨАТ, гаалийн татварыг татварын дарамтыг тооцоход оруулаагүй болно. Энэ дүгнэлт нь экспортын татварт ч хамаатай бололтой (гэхдээ шууд тайлбар байхгүй).

7) ОХУ-ын Холбооны татварын алба нь хуанлийн жил бүрийн татварын ачааллын талаархи мэдээллийг нийтэлдэг. Үүний дагуу татварын ачааллыг ижил хугацаанд буюу хуанлийн жилд тооцохыг зөвлөж байна.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн N MM-3-06 тушаал. [имэйлээр хамгаалагдсан]Мөн жил бүр хэвлэгддэг үзүүлэлт - Байгууллагын борлуулсан бараа, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ, хөрөнгийн ашигт ажиллагааг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр нь баталсан.

Татварын дарамттай хамт татвар гэж нэрлэгддэг зүйлийг ихэвчлэн татвар бүрээр тооцдог. Эдгээр хоёр үзүүлэлтийн дүн шинжилгээ нь маш их хэрэгтэй мэдээллийг өгдөг.

Татвар төлөгч ямар төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэхийг татварын алба хэрхэн тодорхойлох вэ?

At улсын бүртгэлтатвар төлөгч нь үндсэн болон нэмэлт үйл ажиллагааг кодыг зааж өгнө. Энэ мэдээлэл дотор эсвэл дотор агуулагдаж байна. Татварын байгууллага нь үндсэн үйл ажиллагааны дүрмийн дагуу татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны төрлийг тодорхойлж, тухайн салбарын болон татвар төлөгчийн татварын ачааллыг харьцуулан үздэг. Хэрэв татвар төлөгчийн татварын ачаалал мэдэгдэхүйц бага байвал татварын алба үүнийг гэж нэрлэж, татвар төлөгчөөс зохих тайлбар өгөхийг шаарддаг.

Хэрэв бүртгэлийн мэдээлэлд энэ нь таны хувьд үндсэн үйл ажиллагаа байхаа больсон үндсэн үйл ажиллагаа гэж заасан бол татварын алба болон өөрийгөө төөрөлдүүлэхгүйн тулд өөрчлөлт хийх нь дээр.

Татварын албанаас OKVED кодуудад заасан үйл ажиллагааны төрлүүдийн захидал харилцааг доор харуулав.

OKVED-ийн дагуу үйл ажиллагааны төрлүүд

Үйл ажиллагааны төрөл	OKVED код	OKVED-2-ийн дагуу кодчил
Хөдөө аж ахуй, ан агнуур, ойн аж ахуй
Загас агнуур, загасны аж ахуй
Уул уурхай
Үүнд:
Түлш, эрчим хүчний ашигт малтмалын олборлолт
Түлш, эрчим хүчнээс бусад ашигт малтмалын олборлолт
Үйлдвэрлэлийн үйлдвэрүүд
Үүнд:
Хүнсний бүтээгдэхүүн, түүний дотор ундаа, тамхи үйлдвэрлэл
Нэхмэл, хувцасны үйлдвэрлэл
Арьс шир, савхин эдлэл, гутал үйлдвэрлэл
Тавилгаас бусад мод боловсруулах, мод, үйсэн эдлэлийн үйлдвэрлэл
Целлюлоз, целлюлоз, цаас, картон, тэдгээрээр хийсэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэл
Хэвлэх, хэвлэх үйл ажиллагаа, бичигдсэн зөөвөрлөгчийг хуулбарлах
Кокс болон нефтийн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл
Химийн үйлдвэрлэл
Резин болон хуванцар эдлэлийн үйлдвэрлэл
Бусад металл бус ашигт малтмалын бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл
Төмөрлөгийн үйлдвэрлэл, эцсийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх
Машин, тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл
Цахилгаан тоног төхөөрөмж, электрон тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл
Тээврийн хэрэгсэл, тоног төхөөрөмжийн үйлдвэрлэл
Бусад бүтээлүүд
Цахилгаан, хий, ус үйлдвэрлэх, түгээх
Үүнд:
Цахилгаан эрчим хүч үйлдвэрлэх, дамжуулах, түгээх
Хийн түлш үйлдвэрлэх, түгээх
Уур, халуун ус (дулааны эрчим хүч) үйлдвэрлэх, дамжуулах, түгээх
Барилга
Бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа; автомашин, мотоцикль, гэр ахуйн болон хувийн эд зүйлсийн засвар
Үүнд:
Автотээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн худалдаа, тэдгээрийн засвар үйлчилгээ, засвар үйлчилгээ
Бөөний худалдаамоторт тээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн худалдааг эс тооцвол төлөөлөгчөөр дамжуулан худалдаа хийх
Жижиглэн худалдаа, моторт тээврийн хэрэгсэл, мотоциклийн худалдаанаас бусад; гэр ахуйн болон хувийн эд зүйлсийн засвар
Зочид буудал, ресторан
Тээвэр, харилцаа холбоо
Үүнд:
Төмөр замын тээврийн үйл ажиллагаа
Дамжуулах хоолойн тээвэрлэлт
Усан тээврийн үйл ажиллагаа
Агаарын тээврийн үйл ажиллагаа
Үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой үйл ажиллагаа, түрээс, үйлчилгээ үзүүлэх
Бусад нийтийн, нийгмийн болон хувийн үйлчилгээ үзүүлэх
Үүнд:
Амралт, зугаа цэнгэл, соёл, спортыг зохион байгуулах үйл ажиллагаа

Татварын дарамт бага байгааг хэрхэн тайлбарлах вэ?

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны үзүүлэлтүүдтэй харьцуулахад татварын бага ачаалал нь татвар төлөгчийн үйл ажиллагаанд "сэжиглэх" шинж тэмдгүүдийн нэг тул татвар төлөгч өөрөө болон түүний шалтгааныг тайлбарлах ёстой. татварын байцаагчидтай харилцах тохиолдол.

Эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлийг буруу мэргэшсэн

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэдээлэлд татварын ачааллыг эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлөөр тодорхойлдог. Гэхдээ эдгээр төрлүүдийг томруулсан хэсэгт толилуулж байгаа бөгөөд олон төрлийн үйл ажиллагааг ОХУ-ын Холбооны татварын албанаас заасан харгалзах төрлүүдэд үнэн зөв оруулах боломжгүй юм.

Татвар төлөгчийн санхүү, эдийн засгийн байдал

Зарим компани бусдаасаа илүү амжилттай байгаа нь тодорхой. Үүний дагуу татварын дарамт бага байгаагийн шалтгаан нь бизнесийн ашиг багатай холбоотой байж болох юм. Энэ тохиолдолд татварын дарамт бага байх үндэслэл нь: борлуулалтын хэмжээ буурсан (өмнөх жилүүдтэй харьцуулахад); түүхий эдийг худалдан авах үнийн өсөлт; түвшин ахих цалингэх мэт.

Заримдаа ашиг бага байгаа шалтгаан нь байнгын хөрөнгө оруулалттай холбоотой байдаг - борлуулалтын сүлжээг хөгжүүлэх, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх, шинэ төрлийн үйл ажиллагаа гэх мэт. Энэ тохиолдолд эдгээр хөрөнгө оруулалтын тооцоог хийх нь зүйтэй бөгөөд үүнээс ийм хөрөнгө оруулалт, орлого, зардал, үр дүн нь тэдгээрийг харгалзахгүйгээр харагдах болно.

Хувь хүний ​​татварын татварын дарамт

Татварын албад хувь хүний ​​татварт татварын дарамт гэдэг ойлголтыг бас ашигладаг. Тиймээс, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн N AS-4-2 / ​​12722 "Хуульчлах татварын албаны комиссын ажлын тухай" захидал. татварын суурь"1 нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар, онцгой албан татвар, татварын дарамт багатай татвар төлөгчид, нэг татвар, хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн төлсөн хувь хүний ​​орлогын албан татварыг хэрэглэх үед төлсөн.

Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварт ногдуулах татварын дарамтыг тооцоолсон орлогын албан татварын дүнг борлуулалтаас олсон орлогын болон үндсэн бус орлогын нийт дүн (хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 02-р хуудасны 180-р мөр, орлогын албан татварын нийлбэр) харьцаагаар тодорхойлно. орлогын албан татварын мэдүүлгийн 02 хуудасны 010 ба 020-р мөрүүд ) холбогдох тайлангийн (татварын) хугацааны.

Бүтээгдэхүүн (бараа, ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллагуудын орлогын албан татварын бага татварын дарамтыг 3 хувиас бага дарамт гэж ойлгодог.

Худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын хувьд орлогын албан татварын бага дарамтыг 1 хувиас бага дарамт гэж ойлгодог.

1) Баримт бичгийг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн N AS-4-2 / ​​12722) ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн N ED-4 албан бичгээр хүчингүй болгосон. -15 / [имэйлээр хамгаалагдсан]"Татварын бааз суурийг хуульчлах комиссын тухай" боловч комиссууд практик дээр ажиллаж байна.

Татварын ачааллын бусад үнэлгээ

Жил бүр Дэлхийн Банк (Дэлхийн Банк Групп) болон аудит, зөвлөх компани PricewaterhouseCoopers (PwC) зэрэглэл тогтоодог. татварын тогтолцоодэлхийн улс орнууд: Татвар төлж байна (). Үнэлгээг гурван үзүүлэлтээр гаргадаг.

Татварын дарамт (Нийт татварын хувь хэмжээ) - татвар төлөхөөс өмнөх ашигт татварын төлбөрийн хувь хэмжээгээр тооцно;

Засвар үйлчилгээний хөдөлмөрийн зардал татварын нягтлан бодох бүртгэл- үндсэн төрлийн татварыг тооцох, тайлан гаргах шаардлагыг биелүүлэхэд шаардагдах цаг хугацаа;

Татварын төлбөрийн тоо.

Үүний зэрэгцээ, судалгааны зорилгын үүднээс судалгаанд заасан параметрүүдтэй таамаглалын зохион байгуулалтыг хүлээн зөвшөөрдөг.