ОХУ-ын татвар, хураамж. Холбооны татвар: ойлголт ба жишээ

Татвар, хураамж- эдгээр нь хуулийн этгээд, хувь хүнээс заавал авах зорилгоор цуглуулсан төлбөр юм санхүүгийн аюулгүй байдалтөрийн үйл ажиллагаа болон хотын захиргаа. Татвар бол үнэ төлбөргүй төлбөр юм. Төлбөр нь татвараас ялгаатай нь засгийн газраас төлсөн шимтгэлийг хэлнэ хотын захиргаатодорхой эрх олгох, зөвшөөрөл (лиценз) олгох зэрэг хуулийн ач холбогдолтой үйлдлүүд. ОХУ-ын Татварын хууль нь татвар, хураамжийн төрлийг тодорхойлдог. Доор жагсаасан бүх татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд үүгээр цуцлах боломжтой.

Холбооны татвар, хураамж

Холбооны татвар, хураамжийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар төлөх шаардлагатай. Сонгосон төрөл зүйл холбооны татваруудтусгай ашиглах үед цуцалж болно татварын дэглэмүүд.

Энэхүү татварын тогтолцоо нь тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд хэрэглэгддэг: ахуйн үйлчилгээ, зам тээврийн үйлчилгээ, жижиглэн худалдаа, нийтийн хоол гэх мэт. Нэг татварын хэмжээг тооцох татварын суурь нь татварын хугацаанд тооцсон үндсэн ашигт үржвэрээр тооцсон орлогын хэмжээ ба түүнийг тодорхойлсон биет үзүүлэлтийн үнэ цэнэ юм. энэ төрөлүйл ажиллагаа.

Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээг хэрэгжүүлэх татварын тогтолцоо"Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу байгуулсан гэрээг хэрэгжүүлэхдээ татварын тусгай дэглэм тогтоодог. Энэ дэглэмийг хэрэглэх үед төлсөн татвар төлөгч, шимтгэл төлөгч нь өөрийн, зээлсэн, зээлсэн хөрөнгө, эд хөрөнгө, хөрөнгө оруулалт хийдэг хөрөнгө оруулагч байгууллага гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг. өмчлөх эрхашигт малтмалын түүхий эд хайх, хайх, олборлох чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулж, бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний нөхцлийн дагуу газрын хэвлийг ашиглагч.

ОХУ-д татварын гурван шатлалт тогтолцоо бий. Энэ нь зарим албан журмын төлбөрийг орон нутгийн төсөвт төвлөрүүлдэг бол зарим нь шатлалын дээд хэсэгт ордог гэсэн үг юм. Аль нь орохыг мэдэж аваарай холбооны төсөв, тэдгээрийн төлбөрийн журмыг дагаж мөрдөхийн тулд аль бүс нутгийн болон орон нутгийн аль нь шаардлагатай вэ. Холбооны татварын жагсаалтыг заасны дагуу тогтооно Татварын хууль(NK) RF.

2019 онд ямар татварыг холбооны гэж үзэх вэ

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварОХУ-ын татварын тогтолцооны бүх түвшний төлөөлөл. Энэ нь татвар төлөгч, татварын төлөөлөгчийн мэдэж байх ёстой шатлал бүрийн Засгийн газарт заавал төлөх төлбөрийн жагсаалт байдаг гэсэн үг.

Хамгийн дээд албан тушаалыг эзэлдэг холбооны систем татварын төлбөрболон хураамж. Гол онцлог шинж чанар нь зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулагдаж, үүгээр байгуулагдаж, хүчингүй болсон явдал юм. Ийм төлбөрийг ОХУ-ын хэмжээнд шилжүүлэх нь заавал байх ёстой. Бүрэн хэмжээний, татварын төлөөлөгч эсвэл татвар төлөгч шилжүүлсэн нь холбооны төсөвт ордог.

Урлагийн 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 2019 оны 12-т заасан кодонд заагаагүй бусад шилжүүлгийг холбооны жагсаалтад оруулах боломжгүй гэж тогтоосон. Холбооны татварын эцсийн жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн олон зүйлээр тогтоосон бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

• хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
• орлогын албан татвар;
• уул уурхайн хувьд;
• ус.

Гэсэн хэдий ч жагсаасан заавал төлөх төлбөрөөс гадна холбооны төсөвт оруулах бусад төрлийн мөнгөн шимтгэлүүд байдаг, тухайлбал:

• улсын татвар;
• онцгой албан татвар;
• амьтан, усны нөөц ашигласны төлбөр.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн төсөвт татварын төлбөр төлөх журамд заасан үүргийг тогтоодог төлбөрийн захиалга KBK (код төсвийн ангилал). Энэхүү дэлгэрэнгүй мэдээлэл нь төлбөрийг зөв хуваарилах, мөнгийг яг төлөвлөсөн төсөвт нь хуваарилах боломжийг олгоно. Тиймээс холбооны төсөвт заавал шилжүүлэх төлбөрийг төлбөрийн даалгаврын тохирох талбарт зөв BCC зааж өгөх замаар гүйцэтгэдэг.

2019 оны бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар

Орон нутгийн татварууд нь тусдаа хотын захиргаанд байдаг шиг ийм татвар, хураамж нь ОХУ-ын субьект бүрт байдаг. Заавал төлбөрийн төрлүүдийн жагсаалтыг холбооны хэмжээнд биш, харин бүс нутгийн болон орон нутгийн түвшинд тогтоодог. Бүрэлдэхүүн хэсэг буюу хотын захиргааны түвшинд үйл ажиллагаа явуулж буй холбогдох эрх бүхий байгууллагын шийдвэрээс хамааран тэдгээр нь өөрчлөгдөж болно. Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Татварын хууль нь эдгээр татварыг төлөх журмыг бүрдүүлэх, тогтооход шийдвэрлэх үүрэг гүйцэтгэдэг. Бүс нутгийн татварт дараахь зүйлс орно.

• байгууллагын өмч дээр;
• мөрийтэй тоглоомын бизнест;
• тээвэрлэлт.

2019 онд орон нутгийн татварын төлбөрийн жагсаалтад дараахь зүйлс орно.

• газар;
• хувь хүмүүсийн өмч дээр.

Үүнтэй ижил жагсаалтад орно худалдааны хураамж, тооцох, төлөх журмыг Урлагт заасан байдаг. 411, 412 ОХУ-ын Татварын хууль. Ийм төлбөрийн хэмжээг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгж, орон нутгийн түвшинд тогтоодог. Жишээлбэл, хуулийн этгээдийн эд хөрөнгийн төлбөрийн хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг үндэслэн бүс нутгийн эрх баригчид зохицуулдаг. Заасан хувь хэмжээ нь өмч хөрөнгө нь татвар ногдох жагсаалтад орсон байгууллагын бүртгэлээс шууд хамаарна.

ОХУ-ын ихэнх бүс нутгууд төлбөрийн үүргийг үндэслэн тогтоодог кадастрын үнэ цэнэөмч. Гэсэн хэдий ч, ийм эд хөрөнгийн төлбөрийг шилжүүлэх байршил нь түүний байршлаас хамаарна. Хэрэв тухайн үл хөдлөх хөрөнгө нь үндсэн байгууллагын бүртгэлийн хаяг дээр байрладаг бол асуулт гарахгүй. Гэсэн хэдий ч, эдгээр хаягууд нь ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын түвшинд давхцахгүй бол тухайн эд хөрөнгийн бодит байрлаж буй субъектийн төсөвт шилжүүлэг хийнэ.

Нэг өвөрмөц онцлогорон нутгийн болон бүс нутгийн эрх баригчид ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх эрх байхгүй байна. Тэдгээр нь тогтоосон хэмжээнээс доогуур байж болох ч өндөр биш юм. Энэхүү дүрэм нь төрд төлөх төрөл бүрийн шимтгэлийг дур зоргоороо, зохиомлоор өсгөхөөс төлбөр төлөгчдийн эрхийг хамгаалдаг.

2019 онд татвар төлөх журам

Татвар төлөлтийн төрлөөс үл хамааран хуульд заасан байдаг тусгай захиалгатөлбөр. Энэ нь тодорхой дүрмийг дагаж мөрдөхийг хэлнэ. Зохих төсөвт төлбөр хийхдээ BCC шилжүүлгийг зөв зааж өгөхөөс гадна дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

• шилжүүлэг хийх хугацаа. Энэ нь сар бүрийг оруулаад өөр байж болно урьдчилгаа төлбөрзаримынх нь дагуу заавал төлөх татварууджишээлбэл, ашгийн тухай;
• дараагийн дүнг тайлагнах, төлөх эцсийн хугацааг дагаж мөрдөх. Тухайлбал, орлогын албан татварыг улирлаас хойшхи сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлдэг.

Бусад нь ч бий чухал дэлгэрэнгүй мэдээлэлтатварын төлбөрийг шилжүүлэх. Жишээлбэл, орлогын албан татвар нь холбооны бүлэгт хамаардаг. 2019 онд Татварын хуулийн 284-р зүйлд заасан хувь хэмжээ нь стандарт тохиолдолд 20% байна. Гэсэн хэдий ч төлбөрийн журам нь хоёр тусдаа төлбөрийн даалгаврыг бий болгох шаардлагатай гэсэн үг юм.

• эхнийх нь - байгууллагын ашгаас татварын шилжүүлгийн тооцоолсон дүнгийн 2% -иар. Төлбөрийг холбооны төсөвт төлөх ёстой;
• хоёр дахь нь - байгууллагын нийт ашгийн үлдсэн 18% -ийн хэмжээгээр. Ашгийн татварын энэ хэсгийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт төлдөг.

Үүнээс үзэхэд өөр бүлэгт багтсан ч нийт ашгийн татварын дийлэнх хэсгийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт шилжүүлдэг. Үүний зэрэгцээ, 2019 онд энэ заавал шилжүүлгийг төлөх журам байгаа байгууллага тусдаа хэлтэс, дараах байдлаар суулгасан байх ёстой.

• 2% дээр ерөнхий дүрэм OP-ийн байршлаас үл хамааран;
• 18% -ийг үндсэн нэгж болон тусдаа хэсэг байрладаг ОХУ-ын бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн хооронд хуваах ёстой.

Тэгэхээр 2019 онд ямар шилжүүлэг ямар төсөвт орохыг татвар төлөгч мэдэх учиртай. Тэдгээрийн зарим нь холбоотой тодорхой бүлэг, хэд хэдэн хүлээн авагчдын дунд хуваагдана. Жишээлбэл, энэ нь орлогын албан татвар юм. Та төлбөрийн даалгаварт зөв заасан KBK ашиглан үүнийг зөв шилжүүлж болно.

Бүс нутгийн татвар, хураамжийг тогтоосон журмын дагуу хуулийн этгээдийн бүртгэлтэй ОХУ-ын субьектийн хаяг руу илгээх ёстой. Гэсэн хэдий ч байдаг онцгой нөхцөлшилжүүлгийн бодит хэмжээг тайлагнах, тооцоолохдоо анхаарах ёстой тэдгээрийн зарим төрлүүдийн хувьд.

Татварын хууль тогтоомж нь механизмд чухал байр суурь эзэлдэг эдийн засгийн хөгжилаливаа эрх зүйн улс.

Тогтвортой байдал төрийн тогтолцооОХУ-ыг холбооны төсөвт төвлөрүүлсэн татварын хэмжээгээр тодорхойлдог.

Энэ юу вэ?

Холбооны татвар, хураамж нь төсөв бүрдүүлэхэд шийдвэрлэх байр суурийг эзэлдэг тул зөвхөн холбооны түвшинд тогтоогддог. ОХУ-ын өнцөг булан бүрт цуглуулахад заавал байх ёстой.

Тэдний тоо, хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоодог. Үл хамаарах зүйл бол тусдаа нутаг дэвсгэрт байгуулах явдал юм онцгой дэглэмтатварын тооцоо. Энэ тохиолдолд холбооны төсөвт оруулах шимтгэлийн хэмжээ, тоог одоо байгаа журмын дагуу тодорхойлно.

Энэ дүрэмд ямар нэгэн өөрчлөлт орсон тохиолдолд заасан кодыг мөн хянан үзэх шаардлагатай. Зөвхөн ОХУ-ын Засгийн газар Холбооны хуулийг өөрчлөх, өөрчлөх, хүчингүй болгох эрхтэй.

Төлбөрийн холбооны статус олгох нь түүний онцгой анхаарал хандуулах талаар ярих боломжийг бидэнд олгодоггүй. Зөвхөн тодорхой хэсэг нь холбогдох төсөвт орох магадлалтай цуглуулсан дүн, үлдсэн хэсэг нь орон нутгийн болон бүс нутгийн төсвийг дүүргэхэд ихээхэн тус болно.

Тэдний төрөл, хувь хэмжээ, татварын объектууд

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу дараахь холбооны татвар, хураамжийг хуулиар тогтоосон болно.

• Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар(). Үүний дийлэнх хэсгийг холбооны төсөвт төвлөрүүлдэг. Төлбөрийн хэмжээг тооцоолохын тулд худалдан авагчийн ирүүлсэн татварын дүнгийн зөрүүг ашиглана бэлнээр, ханган нийлүүлэгчдээс төлбөр авахад бэлэн.
  Татварын объект нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр аливаа бараа, үйлчилгээг борлуулах явдал юм хуулийн аргаар. Мөн хувийн хэрэгцээнд зориулан авчирсан, гүйцэтгэсэн бараа, үйлчилгээнд татвар ногдуулдаг. Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 146-д татвар ногдуулахгүй бараа, үйлчилгээний жагсаалтыг мөн зааж өгсөн болно. Татварын баазыг энэхүү төлбөрт хамрагдах хүмүүс бие даан тогтоож, бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх онцлогоос хамаарна. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т татвар ногдуулах нь 0-10% байна. Үнэ нь үйлчилгээ, барааны төрлөөс хамаарна.
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар(). Төлбөрийн шууд төрлийг төлбөр төлөгчийн нийт орлогын хувиар тооцдог. Та үүнийг өөрөө төлөх ёстой хувь хүмүүс, заримдаа үүнийг энэ тохиолдолд ажил олгогчийн үүрэг гүйцэтгэдэг хуулийн этгээдүүд хийдэг.
  Татварын объект нь бүх хүн амын орлого юм. хүн, түүний дотор ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр оршин суугчийн статусгүй тохиолдолд хүлээн авсан хүн. Татварын суурь нь хүлээн авсан хэлбэрээс үл хамааран бүх орлого, түүнчлэн боломжтой орлогоос бүрдэнэ материаллаг ашиг тус. Суурь нь орлогын төрөл тус бүрээр тодорхойлогддог бөгөөд энэ нь байгаатай холбоотой юм өөр өөр хувь хэмжээ. Стандарт татварын хувь хэмжээ нь 13% байдаг боловч Урлагт заасан нөхцлөөр энэ тоог нэмэгдүүлэх боломжтой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 224.
• Орлогын татварбайгууллагууд. дотоодын байгууллагын орлогоос суутгасан төлбөр, орлого хасагдсан гэсэн хоёр төрөлд хуваагдана гадаадын компаниуд, ОХУ-д бизнес эрхэлдэг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулж буй аж ахуйн нэгжүүд, түүнчлэн Олимпийн наадам болон олон улсын бусад арга хэмжээний үеэр ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын компаниуд төлбөрөөс чөлөөлөгдөж болно.
  Татварын объект нь аж ахуйн нэгжээс авсан бүх ашиг юм. Энэ тохиолдолд татварын суурь нь Урлагийн дагуу тодорхойлсон ашгийн мөнгөн илэрхийлэл юм. ОХУ-ын Татварын хууль 247. Татварын хэмжээ ойролцоогоор 20% байна.
• Ашигт малтмалын олборлолтын татвар(). Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 334-т татвар төлөгчид нь дэлхийн газрын хэвлийн ашиглагч гэж албан ёсоор хүлээн зөвшөөрөгдсөн бизнес эрхлэгчид юм. Шаардлагатай нөхцөлУчир нь ийм хүлээн зөвшөөрлийг хүлээн авах явдал юм бүртгэлийн дугаар-д бүртгүүлсний дараа. ОХУ-ын Татварын хуулийн 336 дугаар зүйлд заасны дагуу дараахь зүйлийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
  • Татвар төлөгчид ашиглахаар хуваарилсан талбайд олборлолт хийсэн бүх ашигт малтмал;
  • олборлолтын үйл ажиллагааны хаягдлыг боловсруулах замаар олборлосон ашигт малтмал;
  • ОХУ-д харьяалагддаггүй боловч түүний харьяалалд байдаг нутаг дэвсгэрээс олж авсан ашигт малтмал.

  Татварын объект нь нийтэд нээлттэй ашигт малтмал биш, үүнд:

  • гүний ус;
  • палеонтологи, геологи, эрдэс судлалын олдворууд;
  • Тусгай хамгаалалттай геологийн объектод өөрчлөлт оруулахдаа газрын хэвлийгээс олж авсан ашигт малтмал, түүнчлэн уул уурхайн хог хаягдлаас, учир нь энэ тохиолдолд татварыг аль хэдийн төлсөн гэж үзнэ.

  Тухайн татварыг сар бүрийн 25-ны дотор төлөх ёстой.

• Усны татвар. Татвар төлөгч нь хуулийн этгээд болон хувь хүн байж болно усны нөөц, тусгай зөвшөөрөлтэй. Урлагийн дагуу. 333.9-д усны сангаас ус татах, тэдгээрийн усан талбайг хувийн хэрэгцээнд ашиглах нь татварын объектод хамаарна. Үл хамаарах зүйл бол модон rafting юм. Энэ татвар нь усыг эрчим хүч үйлдвэрлэхэд ашиглахад мөн хамаарна. Тухайн зүйлийн 2 дахь хэсэгт ямар тодорхой объектыг хувь нэмэр оруулах боломжгүйг зааж өгсөн болно.
  Татварын хувь хэмжээг гол, нуур, далайн сав газар тус бүрээр нь тогтоодог. Формацид ижил дүрэм хамаарна татварын суурь. сар бүрийн 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой.
• Усны биологийн нөөц, түүнчлэн амьтны аймгийг ашигласны төлбөр. Татвар төлөгч нь хуулийн этгээд, хувь хүн юм. Үнийг тус тусад нь тогтоодог. Татварын объектууд нь усны биологийн нөөц, түүнчлэн Урлагт заасан амьтны ертөнцийн объект байж болно. 333.3 ОХУ-ын Татварын хууль. нөөцийг ашиглах зөвшөөрөл авсны дараа нэг удаагийн төлбөрт төлнө.
• Төрийн татвар. Төлбөр төлөгч нь ерөнхий харьяаллын шүүхэд хариуцагчаар оролцдог хуулийн этгээд, хувь хүн юм. Дээд шүүх RF, арбитрын шүүхүүдэсвэл магистратурын харьяаллын дагуу. Сүүлчийн тохиолдолд нэхэмжлэгчийг хураамж төлөхөөс чөлөөлөх ёстой.
  Төлбөр төлөгч нь дээрх эрх бүхий байгууллагуудын аль нэгэнд өргөдөл гаргасан өдөр өргөдөл гаргасан тохиолдолд төлбөр нь нэг удаагийн төлбөр юм. Төлбөрийн эцсийн хугацаа, боломжит тэтгэмж, түүнчлэн улсын хураамжийн хэмжээ, түүнийг буцааж өгөх боломжийн талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг бүлэгт оруулсан болно. 25.3 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүнийг ихэвчлэн урьдчилж төлдөг.
• Онцгой албан татвар. -аас төлбөр авдаг хуулийн этгээдболон байгууллага, түүнчлэн Евразийн хилээр бараа зөөж буй хүмүүсээс эдийн засгийн холбоо. Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 182-т татварын объект нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулах явдал юм онцгой албан татвар ногдуулах бараа, барьцаа хөрөнгийг худалдах, барааг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх, түүнчлэн энэ зүйлд заасан бусад үйлдэл. Татварын хэмжээг бүтээгдэхүүн тус бүрээр тус тусад нь тогтоодог. Бүрэн жагсаалтУрлагт багтсан. 193 ОХУ-ын Татварын хууль. Татварын хугацаа нь хуанлийн сар юм.

Холбооны татваруудын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг дараах видеоноос үзнэ үү.

Орон нутгийн болон бүс нутгийн ялгаа

Орон нутгийн болон бүс нутгийн татвараас ялгаатай нь холбооны татварыг дээр дурдсанчлан Татварын хуулиар тогтоодог.

Орон нутгийн төлбөрийг төлөөлөгчийн гаргасан журмаар тогтоодог хотын захиргаа, нутаг дэвсгэр дээр нь төлбөр төлөх ёстой. Түүнчлэн, эдгээр төлбөрийг тогтоосон эрх баригчид татварын хувь хэмжээ, төлбөр хийх журам, эцсийн хугацаа, өргөдөл гаргах нөхцөлийг тодорхойлдог.

Бүс нутгийн татварыг тогтоосон оХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомж, хэний нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулдаг. Татварын хувь хэмжээ, тэтгэмж, төлбөрийн нөхцөл, хэмжээг бүс нутгийн эрх баригчид тогтоодог.

Төлбөрийн нюансууд

Холбооны татвар төлөх эцсийн хугацаа нь түүний төрлөөс хамаардаг боловч ихэнх тохиолдолд төлбөрийг хийдэг хуанлийн сар бүрийн 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй. Үл хамаарах зүйл бол онцгой албан татвар төлөх тохиолдол юм улсын татвар. Зарим төрлийн төлбөрийг улирал бүр төлдөг.

Түүнчлэн эдгээр татварын субъектууд улирал бүр татвар төлөх үүрэгтэй нийт орлого 3 сараас дээш хугацаанд 2 сая рубльээс хэтрэхгүй. Сүүлчийн тохиолдолд татварын албаихэвчлэн тусгай маягтын тусдаа мэдүүлгийг бөглөхийг шаарддаг.

Холбооны бүх төрлийн татварыг тэнцүү хэмжээгээр төлдөг. Төлбөр нь татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газартаа төсөвт ордог. Татварын төлөөлөгч төлсөн бол бодит байршилд нь хүлээн авч болно.

Бид татварын ангиллыг янз бүрийн шалгуурын дагуу авч үзсэн бөгөөд төсвийн түвшинд татвар, хураамжийг холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн гэж тодорхойлсон. Энд холбооны, бүс нутгийн болон хаалттай жагсаалт байна орон нутгийн татварболон манай материал дахь хураамж.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийн жагсаалт

Татвар нь холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн шинж чанартай байх нь тэдгээрийг батлах, хэрэглэх, хүчингүй болгох дарааллын ялгааг тодорхойлдог. Жишээлбэл, ОХУ-ын Татварын хууль, хотын захиргаа, холбооны ач холбогдол бүхий хотын хууль тогтоомжоор тогтоосон орон нутгийн татварыг холбогдох хотын захиргаа, холбооны ач холбогдолтой хотуудын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой (ОХУ-ын 12 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

Жишээлбэл, худалдааны татварыг зөвхөн Москвагийн нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлсэн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 410-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, 2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-ФЗ-р Холбооны хуулийн 4-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, Москва. 2014 оны 12 дугаар сарын 17-ны өдрийн 62 дугаар хууль).

Мөн газрын татвар нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар хүчинтэй боловч хотын захиргаа, холбооны ач холбогдол бүхий хотын удирдлагууд газрын татвароХУ-ын Татварын хуульд заасан хязгаарт татварын хувь хэмжээг тогтоох; татварын хөнгөлөлт, түүнчлэн байгууллагуудын татвар төлөх журам, нөхцөл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 387 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Орон нутгийн татвараас ялгаатай нь холбооны татварыг (тусгай дэглэмээс бусад) зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар заавал төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 12 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Холбоо).

Бид холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, түүний дотор татварын тусгай дэглэмийг хүснэгтэд үзүүлэв.

Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг бие биенээсээ нөхөх боломжгүй гэдгийг санах нь зүйтэй: нөхөн олговор нь ижил төрлийн татварын хүрээнд хийгддэг (холбооны татварыг холбооны татвараас, орон нутгийн татварыг нөхөн төлдөг. орон нутгийн эсрэг) (

ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээрх хууль тогтоомж нь нэлээд төвөгтэй байдаг. Тийм ч учраас удирдлагатай нэг талаараа холбоотой бүх хүмүүс нягтлан бодох бүртгэл, хуулиудыг аль болох нарийвчлан ойлгох зайлшгүй шаардлагатай.

Үгүй бол нягтлан бодох бүртгэлд алдаа гарах магадлал өндөр бөгөөд энэ нь гаднаас асуулт гарах болно татварын алба, энэ нь туйлын хүсээгүй зүйл юм.

Зорилго нь төрлөөс шууд хамаардаг тул татварын төрлүүдийн талаар мэдэх нь маш чухал юм. Хамгийн их чухал татваруудөнөөдөр тэд 2019 онд холбооны гишүүн, тэдний жагсаалт өөрчлөгдөөгүй.

Ерөнхий мэдээлэл

Өмчлөлийн хэлбэрээс үл хамааран янз бүрийн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодогч, менежерүүд татварын хууль тогтоомжийн талаар сайн ойлголттой байх ёстой. Ялангуяа энэ нь орон нутгийн, бүс нутгийн биш, харин холбооны татвартай холбоотой бол.

Учир нь төлбөрөө төлөөгүйн шийтгэл нь нэлээд хатуу. Дараах асуултуудтай танилцах нь ялангуяа чухал юм.

• үндсэн тодорхойлолтууд;
• татварын ангилал;
• хууль эрх зүйн үндэслэл.

Аль татварыг холбооны гэж хүлээн зөвшөөрдөгийг мэдэх нь маш чухал юм. Нягтлан бодох бүртгэл нь татвартай холбоотой бүх талыг бүрэн тусгасан байх ёстой.

Тодорхойлолт

Холбооны татвар гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон бүх төрлийн хураамжийг хэлнэ. Үүний зэрэгцээ тэд байгууллагын төрөл, орлогын хэмжээ, үйл ажиллагааны төрөл болон бусад чухал хүчин зүйлээс үл хамааран улс даяар төлөх ёстой.

Татвар төлөх шаардлагагүй хувь хүн, хуулийн этгээдийн жагсаалт байдаг гэдгийг санах нь зүйтэй.

Юуны өмнө та татвартай шууд холбоотой дараах тодорхойлолтуудыг ойлгох хэрэгтэй.

• татвар ногдуулах суурь;
• ашиг тус;
• татварын хувь хэмжээ;
• татварын баазын хэмжээг өөрчлөх журам.

Хамгийн чухал тодорхойлолт бол татварын суурь юм. Энэ нь улсын төсөвт төлөх төлбөрийг шууд тооцдог биет, өртөг эсвэл бусад шинж чанар юм.

Татварын баазыг бүрдүүлэх журам нь холбооны татварын төрлөөс хамаарна. Татварын хувь хэмжээ нь тодорхой хувийг хэлдэг бөгөөд үүнийг татварын хувь хэмжээ гэж бас нэрлэдэг.

Энэ нь тодорхой татварын суурь дээр тодорхой хэмжээний төлбөрийг илэрхийлдэг. Хувь хэмжээ нь зөвхөн татварын төрлөөс гадна түүнийг төлж буй хүний ​​эрх зүйн байдлаас хамаарна гэдгийг санах нь зүйтэй.

Татварын хөнгөлөлт гэдэг нь аливаа хууль тогтоомжийн үндэс суурь нь төрийн зарим хөнгөлөлт юм.

Үүний зэрэгцээ холбооны татварын хөнгөлөлт нь тодорхой үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдийг урамшуулах тусгай хэрэгсэл юм.

Татварын баазыг татварын нэгж ашиглан хэмждэг. Үүнийг дараах байдлаар төлөөлж болно.

• мөнгө;
• бүтээгдэхүүний хэмжих нэгж (кг, ширхэг эсвэл бусад);
• талбайн нэгж.

Аль ч тохиолдолд татварын бааз суурийг хэмжих арга нь зөвхөн хувь хүн юм. Гэхдээ хамгийн чухал зүйл бол холбооны төсөвт ямар татвар төлж байгааг мэдэх явдал юм. Энэ цэг нь суурь юм.

Татварын ангилал

Өнөөдөр Татварын хуулийн холбогдох хэсэгт заасан ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байгаа бүх татварыг дараахь үндсэн ангилалд хувааж болно.

• холбооны;
• орон нутгийн;
• бүс нутгийн.

Сорт бүр өөрийн гэсэн зорилготой байдаг. Орон нутгийн татварыг ихэвчлэн хувь хүмүүс төлдөг.

Орон нутгийн гэж ангилдаг:

Энэ асуудлыг ОХУ-д аль болох нарийвчлан авч үздэг. Орон нутгийн төсөвт шилжүүлэг хийдэг.

Орон нутгийн татвараас ялгаатай нь холбооны татварыг холбооны төсөвт төвлөрүүлдэг. Энэ төрлийн хураамжийн мөн чанар нь тэдний нэр дээр шууд илэрдэг бөгөөд энэ нь ойлголтыг ихээхэн хялбаршуулдаг.

Бүс нутгийн хураамж нь ОХУ-ын зохицуулалттай татварыг хэлнэ. Тэдгээрийг зөвхөн тухайн улсын харьяалагдах байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт төлөх ёстой.

Одоогийн Татварын хуулийн дагуу бүс нутгийн татварт дараахь зүйлс орно.

• тээврийн хэрэгслийн татвар;
• өмчийн хэлбэрээс үл хамааран байгууллагын хөрөнгийн татвар;
• мөрийтэй тоглоомын бизнесээс олсон орлогын хураамж.

Орон нутгийн ч гэсэн бүс нутгийн татваруудОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоох байгууллагуудаас тогтоодог. Үүний дараа тусгай төлөөлөгчийн байгууллагууд татварын үндсэн элементүүдийг тодорхойлдог.

• хувь хэмжээ;
• төлбөрийн журам;
• төсөвт мөнгө шилжүүлэх эцсийн хугацаа;
• ашиг тус.

Тэтгэмжийг ашиглах журмыг мөн тодорхойлсон орон нутгийн удирдлагууд. Улсын ашиг тусын тулд татвар ногдуулах нь заавал байх ёстой.

Гэсэн хэдий ч тэдгээрийн төрөл (холбооны, орон нутгийн болон бусад) нь хамаагүй. Аливаа төрлийн татвараас зайлсхийсэн тохиолдолд ногдуулах шийтгэл нь адилхан хатуу.

Хууль зүйн үндэслэл

Холбооны татвар, тэдгээрийн бие даасан сортуудын оршин тогтнох хууль тогтоомжийн үндэслэлийг хангалттай сайн мэдэх нь маш чухал юм.

Судлах ёстой дараах баримт бичиг, хууль тогтоомжийн тогтолцоог төлөөлдөг:

Хууль тогтоомж байнга шинэчлэгдэж, жил бүр янз бүрийн өөрчлөлтүүд хийгддэг гэдгийг санах нь маш чухал юм.

Сүүлийн хэдэн жилийн хугацаанд ОХУ-ын Татварын хуулийн 13-р зүйлд заасан холбооны татварын жагсаалтаас 2 зүйлийг хассан.

Үүнийг дагаж мөрдөх нь маш чухал юм хамгийн сүүлийн үеийн өөрчлөлтүүдхууль тогтоомж, түүнчлэн BCC-ийн өөрчлөлт. Хэрэв сүүлийнх нь буруу заасан бол мөнгө шаардлагатай төсөвт (холбооны, орон нутгийн) хүрэхгүй.

Холбооны ямар татвар, хураамжууд байдаг вэ? (гүйлгэх)

Холбооны бүх татварын жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан болно. Гэхдээ үүнээс гадна бүх сонирхогч талууд дараах асуултуудтай танилцах хэрэгтэй.

• ерөнхий шинж чанар;
• төлбөрийн онцлог;
• Татварын хэмжээг хэн тогтоодог вэ?

Бүрэн жагсаалт

ОХУ-ын Татварын хуулийн 13 дугаар зүйлд заасан холбооны татварын жагсаалтад дараахь зүйлс орно.

• НӨАТ - нэмэгдсэн өртгийн албан татвар;
• онцгой албан татварын бараа борлуулсны төлбөр;
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар - хувь хүний ​​орлогын албан татвар;
• улсын татвар;
• амьтан, ургамлын нөөц ашигласны янз бүрийн төлбөр;
• "ус" татвар;
• аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар;
• ашигт малтмалын олборлолтын татвар.

Үүний зэрэгцээ энэ жагсаалтцаг хугацааны явцад зарим өөрчлөлтүүд гарч болзошгүй. Гэхдээ үүнийг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд шууд зохих нэмэлт, өөрчлөлт оруулах замаар өөрчлөх боломжтой.

Ерөнхий шинж чанар

Холбооны татвар төлөгчид нь:

• байгууллагууд;
• хувиараа бизнес эрхлэгчид;
• гаалиар бараа тээвэрлэж буй хүмүүс;
• патентын үндсэн дээр ажиллаж байгаа хүмүүс;
• албан ёсоор хөдөлмөр эрхэлж буй хүмүүс.

Энэ тохиолдолд дараахь төрлийн гүйлгээ нь татвар ногдох объект юм.

• төрөл бүрийн үйлчилгээ, бараа борлуулах;
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээр өөрийн хэрэгцээнд зориулж бараа, үйлчилгээг шилжүүлэх;
• хэрэгжилт барилгын ажилөөрийн хэрэгцээнд зориулж.

Үл хамаарах зүйлүүдийн жагсаалт байдаг. Татварын баазын хэмжээг бараа, үйлчилгээний борлуулалтын онцлогоос хамааран тогтоодог.

Видео: ОХУ-ын татвар

Үргэлжлэх хугацаа татварын хугацаазөвхөн хуанлийн нэг сар байна. Татварын хувь хэмжээ нэлээд мэдэгдэхүйц хязгаарт хэлбэлзэж болно. Татварын хөнгөлөлт үзүүлэхийг зөвшөөрдөг.

Төлбөрийн онцлог

Сами холбооны хуультэдгээрийн хэрэглээ нь олон тооны нюанс, янз бүрийн шинж чанаруудтай холбоотой байдаг.

Хамгийн чухал нь дараахь зүйлийг агуулна.

• хэрэв татвар нь холбооных бол энэ нь бүх дүнг зохих төсөвт шилжүүлэх гэсэн үг биш юм;
• Татварын янз бүрийн тусгай дэглэмийг ашиглахдаа холбооны нэмэлт хураамжийг нэвтрүүлж болно.

Холбооны татварт нөлөөлж буй хуульд санхүүгийн шаталсан хуваарилалтыг бий болгох боломжтой гэж заасан байдаг.

Энэ тохиолдолд тухайн төрлийн цуглуулгыг (ямар ч) дараахь төсвийн хооронд жигд эсвэл өөрөөр хуваарилж болно.

• холбооны;
• орон нутгийн;
• бүс нутгийн.

Гэхдээ зөвхөн Холбооны татварын алба ийм арга хэмжээ авах эрхтэй бөгөөд зөвхөн зарим тохиолдолд онцгой нөхцөлтэй байдаг.

Холбооны татвар төлөх үйл явц нь өөрийн гэсэн онцлогтой. Энэ нь ялангуяа албан ёсоор хөдөлмөр эрхэлж буй хүмүүст хамаатай.

ОХУ-ын дагуу хувь хүний ​​орлогын албан татварын төлбөрболон бусад холбооны татвар, түүнчлэн янз бүрийн даатгалын хураамж, явуулдаг татварын төлөөлөгчтаны ажилтны нэрийн өмнөөс.

Татварын төлөөлөгч нь дараахь байж болно.

• дотоодын компани, аж ахуйн нэгжүүд;
• гадаадын компаниудын аливаа төлөөлөгчийн газар.

ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгч нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хууль тогтоомжийн дагуу аливаа тэтгэмж авах эрхтэй бүх тохиолдлыг хангалттай нарийвчлан тусгасан болно.

Жишээлбэл, UST төлөхөөс (Нэгдсэн нийгмийн татвар) ОХУ-ын Татварын хуулийн 239-р зүйлийн холбогдох заалтыг үндэслэн ажил олгогчийг чөлөөлсөн.

Татварын хэмжээг хэн тогтоодог вэ?

Хэмжээ татварын хувь хэмжээОХУ-ын Татварын хуулиар шууд тодорхойлогддог. Ижил татварын хувьд ч энэ нь ихээхэн ялгаатай байж болно. Үүний шалтгаан нь ашиг тус эсвэл бусад чухал хүчин зүйлүүд байж болно.

Үүний зэрэгцээ өөрчлөлт оруулах татварын хууль тогтоомжмөн, тиймийн тул, бооцооны хэмжээг өөрчлөх холбооны хураамжДараах эрх бүхий байгууллагууд дараахь зүйлийг хийж болно.

1. ОХУ-ын Засгийн газар.
2. ОХУ-ын Ерөнхийлөгч.

Холбогдох нэмэлт, өөрчлөлтийн хувьд хуулиар зохицуулсан зүйлийг томъёолох шаардлагатай зохицуулалтын баримт бичиг. Тийм ч учраас бүх татвар төлөгчид хууль тогтоомжийн шинэчлэлийг сайтар судлах хэрэгтэй.

Үгүй бол та татварын хувь хэмжээг тооцохдоо алдаа гаргаж, дутуу төлөх эсвэл төсөвт илүү төлөхөд хүргэдэг.

Холбооны болон нутаг дэвсгэрийн төсвийн хооронд татварын хуваарилалт

Төрөл бүрийн төсөв хоорондын татварыг дараахь байдлаар хуваарилдаг.

Төлбөрийн нэр	ОХУ-ын холбооны төсөв	ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв
Төрийн татвар	—	100%
Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар	—	100%
Уул уурхай	20%	80%
Тээврийн хэрэгслийн татвар	—	100%
Газрын хэвлийг нэг удаа ашиглах	100%	—
Газрын хэвлийг тогтмол ашиглах	40%	60%
Хувь хүний ​​орлогын албан татвар	—	100%

Энэ төрлийн татвар нь орон нутгийн болон холбооны төсвийн орлогын гол эх үүсвэрүүдийн нэг юм. Тийм ч учраас Холбооны татварын алба тэдний төлбөрт маш их атаархдаг.

Та тэдгээрийг жагсаахдаа алдаа гаргах ёсгүй, энэ нь асуудал үүсгэж болзошгүй - анхаарал хандуулах нь нэмэгдсэн татварын үйлчилгээ, түүнчлэн ширээний аудит хийх.