Үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг хэрхэн тооцдог вэ?
Элэгдлийн тооцоо нь үнэ цэнэтэй эд хөрөнгө эзэмшдэг компани, бизнес эрхлэгчдийн хувьд чухал үйл явц юм. Эцсийн эцэст татварын хууль яг ийм байдлаар татварын явцад үндсэн хөрөнгийг олж авах, үйлдвэрлэхэд гарсан зардлыг харгалзан үзэх боломжийг олгодог. Элэгдэл нь төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээг бууруулах боломжийг олгодог. Гэсэн хэдий ч олон татвар төлөгчид бизнесээ тусгай горимоор явуулдаг бөгөөд дээрх татварыг төлөгч биш юм. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг хэрхэн тооцдогийг авч үзье.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу элэгдлийг хэрхэн тодорхойлох талаар ярихаасаа өмнө Оросын практикт энэхүү төсвийн системийг ямар хувилбараар танилцуулж байгааг тодорхойлох болно.
Татварын хялбаршуулсан систем: товч тайлбар ба төрлүүд
Татварын хялбаршуулсан систем буюу "хялбаршуулсан татварын систем" нь компаниудад хамгийн төвөгтэй, өртөг өндөртэй төлбөрийг (НӨАТ, орлогын албан татвар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвар) тооцохоос зайлсхийх боломжийг олгодог. Гэхдээ аж ахуйн нэгж бүр үүнийг ашиглах эрхгүй. ОХУ-ын Татварын хуульд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог үйл ажиллагаанд ашиглахад саад болж буй хүчин зүйлсийг тодорхойлсон. 2017 он гарснаас хойш үзүүлэлтүүдэд бага зэрэг зохицуулалт хийсэн.
- Ажилтны жилийн дундаж тоо 100-аас бага байх ёстой;
- OS-ийн үлдэгдэл утга 120 ppm-ээс хэтрэхгүй. рубль;
- Жилийн орлого 120 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой;
Үүний дагуу дээрх нөхцөл хангагдсан тохиолдолд тухайн компани эсвэл бизнесмэн татварын хялбаршуулсан систем дээр ажиллах боломжтой.
Сонгосон татварын объектоос хамааран "хялбаршуулсан" татварын дэглэмийг хоёр төрөлд хувааж болно.
- Орлого;
- Орлого хасах зардал.
Үүний үндсэн дээр үндсэн хөрөнгийн элэгдлийг тооцох журамд ялгаатай хандлагыг бий болгосон.
Элэгдэл гэж юу вэ, түүнийг тооцох ямар аргууд байдаг вэ?
Үнэ цэнэтэй эд хөрөнгийг худалдан авах зардлыг нөхөх чадварыг PBU 6/01 "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" -д тусгасан болно. Энэхүү зохицуулалтын баримт бичигт үндэслэн элэгдлийн хэмжээг тодорхойлох нягтлан бодох бүртгэлийн 4 арга байдаг.
- Шугаман;
- Үлдэгдэл буурах;
- Бүртгэлээс хасах нь үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний хэмжээтэй пропорциональ байна;
- SPI жилийн тоонуудын нийлбэр дээр үндэслэн хасалт.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зөвхөн хоёр боломжит хувилбар орно.
- Шугаман;
- Шугаман бус.
Ашиглалтанд орсны дараах сарын эхний өдрөөс элэгдлийн тооцоог хийнэ.
Эдгээр аргуудыг бүх байгууллагад зориулж боловсруулсан болно. Гэсэн хэдий ч татварын тодорхой дэглэмийн хувьд хэрэглээний нарийн ширийн зүйлийг тусгасан болно.
Үйлдлийн системийн зардлыг хялбаршуулсан татварын системд хэрхэн хасдаг
Энэхүү татварын систем нь зардлыг хасах онцлогтой тул хялбаршуулагчид элэгдлийг хэрхэн тооцдог вэ гэсэн асуулт гарч ирдэг.
Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн шаардлагууд нь арай өөр бөгөөд үл хөдлөх хөрөнгийн зардлыг ижил аргаар нөхөх боломжгүй юм. Нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоог ерөнхийд нь хийнэ.
"Хялбаршуулсан" системийг ашигладаг компани, бизнес эрхлэгчид PBU 6/01-д заасан аргуудын аль нэгийг ашиглан нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлд элэгдэл тооцох боломжтой.
Энэ тохиолдолд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага, бизнес эрхлэгчид үндсэн хөрөнгийг хурдасгах замаар, өөрөөр хэлбэл хуанлийн жилийн эцсийн байдлаар нэг удаа, эсхүл энэ дүнг хэсэг болгон хувааж, хасах эрхтэй. эдгээр эд ангиудыг компаниас тогтоосон аль ч хугацааны интервалд.
"Орлого" татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг аж ахуйн нэгжийн хувьд татварын нягтлан бодох бүртгэлд элэгдлийн зардлыг хасч тооцдоггүйг үндэс болгон үндсэн хөрөнгийн объект хүлээн авахдаа эдгээрийг юуны өмнө хуулийн 346.16-д заасан заалтыг баримтлах ёстой. ОХУ-ын Татварын хууль.
"Орлого" объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд компанийн элэгдлийг тооцох практик жишээг авч үзье.
"Автотранс" ХХК нь "Орлого" татварын хялбаршуулсан систем дээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг. 2017 оны 4-р сард компани нь үндсэн хөрөнгийн объект болох 235 мянган рублийн үнэтэй хөрөнгийг олж авсан. Техникийн баримт бичигт үндэслэн ашиглалтын хугацааг 84 сар гэж тогтоосон. Элэгдэл тооцох арга нь шугаман бөгөөд компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан байдаг. Элэгдэл хорогдлын хэмжээг тооцож үзье.
- Элэгдлийн хувь = 1/84 сар = 1.19%
- Сарын суутгал = 235 тр. * 1.19% = 2796.5 рубль.
Тиймээс, нягтлан бодох бүртгэлд компани нь объектын элэгдэлд зориулж сар бүр 2796.50 рубль хасна.
"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн тооцоо
"Орлого хасах зардал" объекттой "хялбаршуулсан" аргыг ашигладаг байгууллагуудын хувьд байдал огт өөр байна. Эдгээр компаниудын хувьд гарсан зардлын хэмжээ нь төлөх ёстой төсвийн төлбөрийн хэмжээнд шууд нөлөөлдөг.
Хялбаршуулсан татварын системд татвар төлөгчдийн тооцсон зардлын жагсаалтыг хаасан. Харгалзсан зардлын суурь бүр нь татварын баазыг бууруулдаг тул татварын албаныхан зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн хууль ёсны байдлыг сайтар хянаж байдаг.
Хялбаршуулсан горимын дагуу зөвшөөрөгдсөн зардлын жагсаалтад элэгдлийн зардлыг шууд оруулаагүй ч үндсэн хөрөнгийг ашиглах, бий болгохтой холбоотой зардлыг зардалд оруулж болно. Энэхүү зааврыг Урлагт тусгасан болно. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль.
"Орлого хасах зардал" объекттой компанид элэгдлийн шимтгэлийг хэрхэн тооцох практик жишээг авч үзье.
ШПАГАТ ХХК нь “Орлого хасах зардал” татвар ногдох объектоор “хялбаршуулсан” зарчмаар үйл ажиллагаагаа явуулдаг. Тус компани 2017 оны 10-р сард 385 рублийн үнээр нэхмэлийн машин худалдаж авсан. Үндсэн хөрөнгийн нийлүүлэгчтэй хийсэн тооцоог бүрэн хийж, 10 дугаар сард шинээр тоног төхөөрөмжийг ашиглалтад оруулсан.
PBU 6/01 "Хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл"-ийн 19-р зүйлд тусгагдсан заалтуудыг үндэслэн компани нь 2017 оны сүүлийн улиралд худалдан авалт хийхэд гарсан зардлын хэмжээг бүрэн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрсөн.
Дүгнэж хэлэхэд байгууллага, бизнес эрхлэгчдийн хувьд хялбаршуулсан татварын систем нь үндсэн хөрөнгийн үнийг хасах тодорхой аргатай болохыг бид тэмдэглэж байна. PBU 6/01-д заасан заалтууд нь шаардлагатай бол татвар төлөгчдөд гарсан зардлын хэмжээг хурдасгасан хэмжээгээр төлөх боломжийг олгодог. Мөн нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор элэгдлийг тодорхойлох одоогийн бүх 4 аргыг ашиглах боломжтой. Төсвийн нягтлан бодох бүртгэлийн хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хасах журам нь татварын объектоос хамааран өөр өөр байдаг.