Урт болон богино хугацаат зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл. A. Богино хугацаат зээл ба хүлээн авсан зээлийн бүртгэл Банкны богино хугацаат зээл, зээлийн бүртгэл

Дансны шинэ төлөвлөгөөнд зориулсан цуврал нийтлэлүүдийг үргэлжлүүлэх энэхүү материалд 66-р дансны дүн шинжилгээ "Тооцооллын дагуу хийсэн тооцоолол" богино хугацааны зээлболон зээл" дансны шинэчилсэн төлөвлөгөөний. Энэхүү тайлбарыг Эдийн засгийн ухааны доктор, орлогч дарга Ю.В. Соколов бэлтгэв. Газар хоорондын комиссшинэчлэлийн талаар нягтлан бодох бүртгэлтайлагнах, ОХУ-ын Сангийн яамны дэргэдэх Нягтлан бодох бүртгэлийн арга зүйн зөвлөлийн гишүүн, тус хүрээлэнгийн анхны ерөнхийлөгч мэргэжлийн нягтлан бодогчидОрос, В.В. Патров, Санкт-Петербургийн профессор улсын их сургуульболон Н.Н. Карзаева, шинжлэх ухааны доктор, орлогч. Балт-Аудит-Эксперт ХХК-ийн аудитын албаны захирал.

Энэ нь дансны төлөвлөгөөний эмхэтгэгчийн илт нийцэхгүй байгаатай холбоотой юм. Хэсэгчилсэн байдлаар санхүүгийн хөрөнгө оруулалтТэд эдгээр хөрөнгө оруулалтыг нэг дансанд нэгтгэсэн бөгөөд зээл, зээлийн хувьд босгосон хөрөнгийг дараахь байдлаар хуваах ёстой гэсэн шугамыг баримталдаг.

• 12 сарын дотор эргэн төлөгдөх шаардлагатай хөрөнгийн хувьд
• 12 сараас дээш хугацаатай өрийн хувьд.

Энэ бол хүлээн авсан зээлийн төлбөрийг тусгасан маш чухал данс юм. Зээлийг өөрөө богино хугацаатай (нэг жил хүртэл) гэж хувааж, 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" болон урт хугацаатай (нэг жилээс дээш) дансанд бүртгэж, 67 "Төлбөр тооцоо" дансанд тусгана. төлөө урт хугацааны зээлба зээл." Энэ нь ихэвчлэн идэвхгүй данс боловч төлөх ёстой хэмжээнээсээ илүү төлсөн тохиолдолд дебит үлдэгдэлтэй байж болно. 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" данстай ажиллахдаа зургаан нөхцөл байдлыг харж болно. ялгагдах:

1. Зээлийн (зээл) уламжлалт хүлээн авалт нь мөнгө байршуулах эсвэл зээлдүүлэгч (зээлдүүлэгч) зээлдэгчийн өрийг төлөх замаар албан ёсоор хийгддэг, өөрөөр хэлбэл. эргэлт явагдана.Эхний тохиолдолд 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Төлбөр тооцооны данс", 52 "Валютын данс", 55 "Банк дахь тусгай данс" гэсэн мөнгөн дансуудыг дебит, хоёрдугаарт - 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн төлбөр тооцоо" гэх мэт тооцооны дансуудыг дебит болгоно. ", 76 " тооцоолол өөр өөр зээлдэгчидболон зээлдүүлэгчид." Бүх тохиолдолд 66 "Богино хугацаат зээл ба зээлийн төлбөр тооцоо" дансны кредитэд.

2. Зээл авах нь бонд гаргах, борлуулах хэлбэрээр хэрэгжиж болно.Бондын бэлэн байдал (хэвлэсэн үнэт цаас- хатуу тайлагнах маягтууд) нь балансын дансанд нөлөөлөхгүй, гэхдээ тэдгээрийг зарж борлуулах үед дараах бичилтүүдийг хийдэг.

Дебет 50 "Бэлэн мөнгө", 51 "Мөнгөний данс"

Дансны төлөвлөгөөг ашиглах зааврын шинэ зүйл бол бонд гаргах, байршуулах замаар бүрдүүлсэн зээлийг тусад нь бүртгэдэг гэсэн заалт юм.

Өмнө нь бондын байршуулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн зөвхөн нэг хувилбарыг тайлбарласан (нэрлэсэн үнээс нь давсан үнээр). IN шинэ зааварХоёрдахь сонголтыг бас өгдөг - бондыг нэрлэсэн үнээс доогуур үнээр байршуулах үед.

Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээр зарсан бол ямар ч асуудал гарахгүй бөгөөд дээрх бичилт хангалттай гэж үзнэ. Хэрэв тийм таарахгүй бол арай өөр бичлэгүүд гарч ирнэ. Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээс дээш үнээр зарсан бол зөрүүг 98.1 "Ирээдүйн үеийн орлого" дансанд тусгах ба цаашлаад энэ зөрүүг бондын гүйлгээний бүх хугацаанд хасч тооцно. Ирээдүйн тайлант үеийн орлого” гэсэн тайлангуудын дебетэд 91.1 “Бусад орлого” дансны кредитэд бичнэ.

Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээсээ доогуур үнээр худалдсан бол бондын эргэлтийн хугацаанд худалдах үнэ болон бондын нэрлэсэн үнийн зөрүүг тэнцүү хэмжээгээр нэмнэ. Энэ тохиолдолд 66 дугаар “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” дансны кредит, 91.2 “Бусад зардал” дансны дебетэд тус тус бичнэ.

3. Зээл, зээл авах нь бараг үргэлж хүүгийн төлбөр дагалддаг.Та бүх зүйлийг төлөх ёстой, зөвхөн хулганы хавханд байгаа бяслаг үнэгүй. Онцлог давхар оруулгаЗээл (зээл) авахдаа зөвхөн энэ зээлийн (зээл) хэмжээг тусгасан байхад өрийн бодит хэмжээ нь хүүгийн улмаас авсан зээлээс их, заримдаа нэлээд их байдаг гэдгийг хүлээн зөвшөөрөх хэрэгтэй.

Нягтлан бодогчид холбогдох тайлангийн хугацаа дууссаны дараа нэмэлт хүү хуримтлуулах замаар гарах гарцыг олсон, өөрөөр хэлбэл. тус бүрийг санал болгож байна тайлангийн хугацаатэмдэглэл хийх:

Дебет 91.2 "Бусад зардал"
Кредит 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"

Зээл, зээлийн хуримтлагдсан хүүг тусгах энэхүү арга нь PBU 15/01-ийн шаардлагад нийцэж байна: "Хүлээн авсан зээл, зээлийн өрийг тайлангийн хугацааны эцэст төлөх ёстой хүүг харгалзан харуулав. гэрээнүүд."

Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл, түүнд үйлчлэх зардал" (PBU 15/01) -ийн 12-р зүйлд заасны дагуу хүлээн авсан зээл, зээлийн зардал нь бодит байдал дээр гарсан тайлант хугацааны үйл ажиллагааны зардал юм. төлбөр. Гэхдээ нэгдүгээрт, авсан зээл, зээлийн бүх зардлыг үйл ажиллагааны зардалд тооцдоггүй, жишээлбэл. 91 “Бусад орлого, зарлага” дансанд тооцно. Зээл, зээлийг хүлээн авч, хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг бий болгох эсвэл урьдчилгаа төлбөрт ашиглах тохиолдолд материаллаг хөрөнгө, ажил, үйлчилгээ, эдгээр зээл, зээл авахтай холбоотой зардлыг үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон тооцохгүй. Хоёрдугаарт, зээл, зээл авах, ашиглахтай холбоотой зардалд дараахь зүйлс орно.

• зээлдүүлэгч, зээлдүүлэгчид тэднээс авсан зээл, зээлийн хүү;
• хүү, төлөх ёстой бондын хөнгөлөлт;
• вексельд заасан үнийн дүн болон энэхүү векселийг байршуулахдаа бодитоор хүлээн авсан мөнгө, түүнтэй адилтгах хөрөнгийн үнийн зөрүү;
• курсын ажил болон нийт ялгаахүлээн авсан болон илэрхийлсэн зээл, зээлийн хүүтэй холбоотой гадаад валютэсвэл гэрээний нөхцлийн дагуу хүү хуримтлагдсан үеэс бодит эргэн төлөгдөх (шилжүүлэх) хүртэл үүссэн ердийн мөнгөн нэгж;
• хууль эрх зүйн болон зөвлөх үйлчилгээний зардал;
• бүтээлийг хуулбарлах, хуулбарлах зардал;
• татвар, хураамжийн хэмжээ (заасан тохиолдолд одоогийн хууль тогтоомж);
• шалгалт явуулах зардал;
• харилцаа холбооны үйлчилгээний зардал;
• зээл, зээл авах, зээлсэн үүргийг байршуулахтай шууд холбоотой бусад зардал.

Зээл, зээл авахтай шууд холбоотой нэмэлт зардлыг өмнө нь зээлийн өрийн эргэн төлөлтийн хугацаанд үйл ажиллагааны зардалд оруулан авлага болгон бүртгэж болно.

Байгууллага нь авсан зээл, зээлийн хөрөнгийг бараа материал, бусад үнэт зүйл, ажил, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөр хийх, тэдгээрийн төлбөрт урьдчилгаа, хадгаламж олгоход ашигладаг бол эдгээр зээл, зээлийн үйлчилгээний зардлыг зээлдэгч байгууллага хариуцна. дээр дурдсан зорилгоор урьдчилгаа төлбөр, (эсвэл) урьдчилгаа, хадгаламж олгохтой холбогдуулан үүссэн авлагын өсөлт (PBU 15/01-ийн 15-р зүйл). Зээлдэгч байгууллага бараа болон бусад үнэт зүйлийг хүлээн авсны дараа ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, цаашид хүүгийн хуримтлал болон хүлээн авсан зээл, зээлийн үйлчилгээтэй холбоотой бусад зардлыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгана. ерөнхий журам- эдгээр зардлыг зээлдэгч байгууллагын үйл ажиллагааны зардалд хамааруулж.

Жишээ

Тус компани 100,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний зээл авсан. 1 жилийн хугацаатай. Зээлийн хүү - 24% -ийг сар бүр хуримтлуулах ёстой. Мөнгө хүлээн авсны дараа 100,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг нэн даруй шилжүүлэв. Хоёр сарын дараа компани ханган нийлүүлэгчээс 60,000 рублийн үнэтэй материалыг хүлээн авсан. Өөр нэг сарын дараа 40,000 рублийн материал хүлээн авав.
Төлбөрийн дансанд гурван сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүүгийн дүнг тусгах ёстой. Энэ хэмжээматериалын анхны тооцоог нэмэгдүүлэх болно. 4-12 сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүүг үйл ажиллагааны зардалд оруулах ёстой.

2 сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүү:

100,000 * 24%: 12 * 2 = 4,000 урэх.

1 сарын хугацаанд хуримтлагдсан хүү:

100,000 * 24%: 12 = 2,000 урэх.

Хүлээн авсан материалд 60,000 рублийн хүү хуваарилсан.

4,000: 100,000 * 60,000 = 2,400 рубль.

Хүлээн авсан материалд 40,000 рублийн хүү хуваарилсан.

4,000 - 2,400 + 2,000 = 3,600 урэх.

Компанийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

Дебит 60 Кредит 66 - 4000 рубль. - 2 сарын хугацаанд хуримтлагдсан зээлийн хүү;

Дебит 10 Кредит 60 - 2400 рубль. - 60,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний материалыг капиталжуулж, хүлээн авсан материалд хамаарах хүүгийн хэмжээг тооцсон;

Дебит 60 Кредит 66 - 2000 рубль. - 1 сарын хугацаанд хуримтлагдсан зээлийн хүү;

• Дебит 10 Кредит 60 - 3600 рубль. - 40,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний материалыг капиталжуулж, хүлээн авсан материалд хамаарах хүүгийн хэмжээг тооцсон; Дебит 91.2 Кредит 66 - 2000 рубль. - зээлийн хуримтлагдсан хүү (сар бүр). PBU 15/01-ийн 25-д зааснаар хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг олж авах, (эсвэл) барихтай шууд холбоотой авсан зээл, зээлийн зардлыг энэ хөрөнгийн анхны өртөгт оруулсан болно. "Хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг зориулалтын дагуу ашиглахад бэлтгэхэд ихээхэн цаг хугацаа шаардагддаг өмчийн объект гэж ойлгодог" (PBU 15/01-ийн 12-р зүйл).
• Зээлийн зардлыг хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн анхны өртөгт оруулахын тулд дараахь нөхцлийг хангасан байх ёстой.
• ирээдүйн хүлээн авалт
• эдийн засгийн үр өгөөж

эсвэл байгууллагын удирдлагын хэрэгцээнд зориулж хөрөнгө оруулалтын хөрөнгөтэй байх хэрэгцээ; хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг олж авах, (эсвэл) барихад шаардагдах зардал;хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг бүрдүүлэхтэй холбоотой ажлын бодит эхлэл;

Хүлээн авсан зээл, зээлийн зардал нь уг байгууламж ашиглалтад орох хүртэл хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн анхны өртгийг бүрдүүлдэг. Хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолбор (цогцолборын өмчийг бүрдүүлдэг холбогдох хөрөнгийн төрлүүдийн хувьд) нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авсан сараас хойшхи сарын эхний өдрөөс эхлэн зээл, зээлийн зардлыг оруулсан болно. үйл ажиллагааны зардал.

"Хэрэв хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө эсвэл үл хөдлөх хөрөнгийн цогцолбор (холбогдох хөрөнгийн зүйлийн дагуу) нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн аваагүй боловч үүн дээр ажиллаж эхэлсэн бол. бодит хувилбарбүтээгдэхүүн, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, дараа нь олгосон зээл, зээлийн зардлыг хөрөнгө оруулалтын хөрөнгийн анхны өртөгт тусгах нь үйл ажиллагаагаа бодитоор эхлүүлсэн сараас хойшхи сарын эхний өдрөөс эхлэн зогсоно" (31 дүгээр зүйл). PBU 15/01).

4. Зээлийн эргэн төлөлт нь ихэвчлэн харилцах данснаас төлбөр хийх замаар хийгддэг.Энэ тохиолдолд 66-р "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" дансны дебет, 51-р "Харилцах данс" дансны кредитэд бичнэ.

Жишээ

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компани бондыг 200,000 рубль зарсан бөгөөд нэрлэсэн үнэ нь 180,000 рубль байв. Бондын эргэлтийн хугацаа арван хоёр сар байна. Бондын хүү жилийн 3% байна. Ерөнхий схем 1-р улирлын төгсгөлийн бүртгэл дараах байдалтай байна.

Бондын борлуулалтаас олсон орлого 200,000 рубль байв. (180,000 рубль - нэрлэсэн үнэ, 20,000 рубль - худалдах үнээс давсан. Зээлийн хүү 5,400 рубль болно):

Дебит 51 Кредит 66 - 180,000 рубль;

Дебит 51 Кредит 98.1 - 20,000 рубль;

Эхний улирлын эцэст хүү хуримтлагддаг (5,400 рубль: 4):

Эхний улирлын эцэст бондын бодит үнээс энэ улиралд хамаарах нэрлэсэн үнээс давсан орлогыг тусгасан болно (20,000 рубль: 4):

Дебит 98.1 Кредит 91.1 - 5000 рубль.

Одоо бонд борлуулснаас олсон орлого 180,000 рубль, нэрлэсэн үнэ нь 200,000 рубль байсан гэж бодъё. Үлдсэн нөхцөлүүд нь адилхан. Компанийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

Бондын борлуулалтаас олсон орлогыг капиталжуулсан (200,000 рубль - нэрлэсэн үнэ, 20,000 рубль - бондын нэрлэсэн үнээс борлуулалтын үнээс давсан. Зээлийн хүү нь 5,400 рубль:

Дебит 51 Кредит 66 - 180,000 рубль;

Эхний улирлын эцэст хүүг тооцно.

Дебит 91.2 Кредит 66 - 1350 рубль;

Эхний улирлын эцэст нэрлэсэн үнэ нь бодит борлуулсан үнээс хэтэрсэн алдагдлыг тусгасан болно.

5. Нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог нь вексель ашиглахтай холбоотой тохиолдолд үүсдэг.Байгууллага нь вексельд мөнгө хүлээн авах боломжтой бөгөөд дараа нь маш энгийн бичилт хийдэг.

Дебет 51 "Харилцах данс"
Кредит 66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо"

Энэ тохиолдолд бодитоор хүлээн авсан мөнгийг “Төлбөр тооцооны данс” 51 дансны дебетэд, “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” 66 дугаар дансны кредитэд олгосон зээлийн дүнг тооцно. Та төлбөрийн нэхэмжлэлд хүлээн авсан хэмжээнээсээ илүү их мөнгө төлөх шаардлагатай байдаг тул энэ зөрүүг 91/2 "Бусад зардал" дансны дебет болгон хасна.

6. Зээлийн болон/эсвэл зээлийн гэрээг гадаад валютаар болон ердийн нэгжээр байгуулж болно.Энэ тохиолдолд зээлээ төлөхдөө үнийн дүн эсвэл ханшийн зөрүү гарч болзошгүй.

66-р "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" дансны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг зээлийн байгууллагууд болон бусад зээлдүүлэгчид зээл, зээлийн төрлөөр хийдэг.

IN хуучин зааварзүсэлтийг тодорхойлсон аналитик нягтлан бодох бүртгэлбогино хугацааны зээл, зээлийн дансны хувьд - хувь хүний ​​зээл, зээлийн эргэн төлөлтийн хугацаанд. Шинэ заавар нь энэ хэсгийг агуулаагүй боловч нягтлан бодогч ийм нягтлан бодох бүртгэлээс татгалзах ёстой гэсэн үг биш юм.

PBU 15/01-ийн заалтын дагуу зээл, зээлийн аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг яаралтай болон хугацаа хэтэрсэн өрийн нөхцөлд зохион байгуулах ёстой. Энэ тохиолдолд яаралтай өр гэдэг нь гэрээний нөхцлийн дагуу эргэн төлөгдөх хугацаа нь ирээгүй буюу тогтоосон журмаар сунгагдсан (сунгасан) авсан зээл, зээлийн өрийг ойлгодог. Гэрээнд заасны дагуу эргэн төлөгдөх хугацаа нь дууссан өрийг хугацаа хэтэрсэн гэж үзнэ. Төлбөрийн хугацаа дууссаны дараа зээлдэгч байгууллага шилжүүлгийг өгөх үүрэгтэй яаралтай өрЗээл ба (эсвэл) зээлийн гэрээний нөхцлийн дагуу зээлдэгч өрийн үндсэн дүнг төлөх шаардлагатай болсон өдрийн дараагийн өдөр хийгдсэн хугацаа хэтэрсэн.

Зээл гэдэг нь нэг тал (зээлдүүлэгч) мөнгө эсвэл ерөнхий шинж чанараар тодорхойлсон бусад зүйлийг нөгөө тал (зээлдэгч) -ийн өмчлөлд шилжүүлэх, зээлдэгч нь зээлдүүлэгчид ижил хэмжээний мөнгө (зээлийн хэмжээ) буцааж өгөх үүрэг хүлээсэн харилцаа юм. ) эсвэл түүний хүлээн авсан ижил төрлийн бусад зүйлс. Тиймээс бэлэн мөнгө болон материаллаг хөрөнгө хоёулаа зээлсэн хөрөнгийн үүрэг гүйцэтгэдэг. Зээлийн зүйл нь гадаад валют, валютын үнэт зүйл байж болно.

хооронд зээлийн гэрээг байгуулсан хуулийн этгээдзөвхөн бичгээр, мөнгө болон бусад зүйлийг шилжүүлсэн үеэс эхлэн байгуулагдсанд тооцогдоно.

66 “Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо”, 67 “Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо” дансууд нь хүлээн авсан зээлийн төлбөр тооцооны байдлын талаарх мэдээллийг нэгтгэн харуулах зорилготой. Тэдгээрийн үндсэн дээр хүлээн авсан зээлийг бүртгэх дэд дансуудыг нээдэг.

66-2 "Богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо"

67-2 "Урт хугацаатай зээлийн төлбөр тооцоо."

Эдгээр дансны кредит нь тэднээс мөнгө (үнэт зүйл) хүлээн авсны дараа зээлдүүлэгчийн өрийн өсөлтийг тусгасан болно. Энэ тохиолдолд 66-2 "Богино хугацааны зээлийн төлбөр тооцоо", 67-2 "Урт хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" дэд дансны кредитэд дансны дебеттэй харилцах бичилтийг хийнэ.

10 "Материал", 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" болон бусад - материаллаг хөрөнгийн хэлбэрээр авсан зээлийн дүнгээр;

50 "Касс", 51 "Харилцах данс" - зээлдүүлэгчээс байгууллагын касс эсвэл харилцах (төлбөр тооцоо) дансанд авсан зээлийн дүнгийн хувьд;

52 "Валютын данс" - байгууллагын гадаад валютын дансанд зээлийн гэрээний дагуу хүлээн авсан гадаад валютын дүнгээр.

Хуульд заасан тодорхой тохиолдолд зээл авах нь зөвшөөрлийн үндсэн дээр явагддаг Үндэсний банкБүгд Найрамдах Беларусь улс зохион байгуулна гадаад валютын гүйлгээхөрөнгийн хөдөлгөөнтэй холбоотой.

Гадаад валютаар зээл авахдаа үе үе дахин үнэлгээ хийдэг өглөгБүгд Найрамдах Беларусь Улсын Үндэсний банкны ханшийн өөрчлөлттэй холбоотой. Нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

66-2, 67-2 дэд дансны дебет болон 97 "Хойшлогдсон зардал" дансны кредит дээр - ханшийн сөрөг зөрүүний дүнгээр;

97 "Ирээдүйн зардал" дансны дебет болон 66-2, 67-2 дэд дансны кредитэд - ханшийн эерэг зөрүүний дүнгээр.

Ихэнх тохиолдолд зээлдүүлэгч нь хуульд өөрөөр заагаагүй бол зээлдэгчээс гэрээнд заасан хэмжээ, журмаар зээлийн дүнгийн хүү авах эрхтэй.

Богино хугацаат зээлийн хүүг 66-2 "Богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо", 67-2 "Урт хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" дэд дансны кредитэд дараах дансны дебеттэй харгалзуулан тусгана.

07 "Суурилуулагдах тоног төхөөрөмж", 08 "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" - хөрөнгийн хөрөнгө оруулалтаар авсан богино болон урт хугацааны зээлийн хүүгийн хуримтлал;

10 “Материал”, 11 “Өсгөх, таргалуулах мал”, 15 “Эд хөрөнгө худалдан авах, олж авах”, 41 “Бараа” - бараа материалын хөрөнгийг худалдан авахад зориулж авсан богино болон урт хугацааны зээлийн хүүгийн тооцоо, өмнө. нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлд эдгээр утгыг хүлээн зөвшөөрөх;

91 "Үйл ажиллагааны орлого, зардал" - богино болон урт хугацааны зээлээр олж авсан бараа материал, түүнчлэн бусад зээлийн хүүг харгалзан үзсэний дараа хүүгийн хуримтлал.

Өмнө нь хуримтлагдсан хүүг төлөхдөө 66-2, 67-2 дэд дансны дебет, бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кредитээр бичилт хийнэ.

Зээлдэгч нь авсан зээлийн дүнг зээлийн гэрээнд заасан хугацаанд, журмын дагуу зээлдүүлэгчид буцааж өгнө. Зээлийн дүнг зээлдүүлэгч рүү шилжүүлэх эсвэл холбогдох мөнгийг түүний дансанд шилжүүлсэн тохиолдолд эргэн төлөгдсөн гэж үздэг. Энэ тохиолдолд баталгаажуулах баримт бичиг нь тээврийн болон хүргэлтийн тэмдэглэл, нэхэмжлэх, банкны хуулга болон бусад зүйл юм.

Зээлийн эргэн төлөгдөх дүнгийн нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

66-2, 67-2 дансны дебет, бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кредит дээр - өмнө нь албан тушаалтанд хүлээн авсан зээлийг төлөх үед. мөнгөний нэгжБүгд Найрамдах Беларусь Улс эсвэл гадаад валют;

66-2, 67-2 дансны дебет болон 10 "Материал", 41 "Бараа" болон бусад дансны кредит дээр - материаллаг хөрөнгийн хэлбэрээр урьд авсан зээлийн өрийг барагдуулах үед.

Өөрийнхөө үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний түүхий эдийн зээлийг төлөхдөө дараахь бичилтийг хийнэ.

90 "Борлуулалт" дансны дебет - 43 "Бэлэн бүтээгдэхүүн" дансны кредит - борлуулсан бүтээгдэхүүний өртөг;

66-2, 67-2 дэд дансны дебет - Борлуулалтын үнээр 90 "Борлуулалт" дансны кредит;

90 "Борлуулалт" дансны дебет - 68 "Татвар хураамжийн тооцоо" дансны кредит - хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнгээр.

Богино хугацааны болон нэмэлт санхүүжилт авах урт хугацааны зорилгобайгууллагууд мөн бонд гаргах, байршуулах замаар зээл босгох боломжтой.

Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээсээ давсан үнээр байршуулсан бол гаргасан байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтийг хийнэ.

бэлэн мөнгөний нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебет ба 66-2 эсвэл 67-2 дэд дансны кредит дээр - борлуулсан бондын нэрлэсэн үнээр;

мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебет болон 98 "Хойшлогдсон орлого" дансны кредит дээр - бондын байршуулах үнэ ба тэдгээрийн нэрлэсэн үнийн зөрүү (илүүдэл) дүнгээр.

Бондын эргэлтийн үеийн дээрх зөрүүг 98 тоот “Хойшлогдсон орлого” данснаас “Үйл ажиллагааны орлого, зардал” 91 дансны кредитэд жигд бичнэ.

Бондыг нэрлэсэн үнээс доогуур үнээр байршуулахдаа гаргагч байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны дебет, 66-2 эсвэл 67-2 дэд дансны кредитээр бондын өртгийг бичилт хийдэг. байршуулах үнээр.

Бондын нэрлэсэн үнэ ба байршуулах үнийн зөрүү нь 66-2 эсвэл 67-2 дэд дансны кредит, 91-р дансны дебет дээрх үйл ажиллагааг тусгаж, бондыг эргүүлэх хугацаанд жигд хуримтлагддаг. Үйл ажиллагааны орлого, зардал”.

Бондыг хуулийн этгээд зөвхөн барьцаа хөрөнгөөр ​​гаргаж болно (хөрөнгийн барьцаа, банкны баталгаа, баталгаа). барьцаа хөрөнгө байж болно үл хөдлөх хөрөнгөболон үнэт цаас (засгийн газрын үнэт цаас, хадгаламжийн гэрчилгээ).

Бонд гаргах замаар босгосон зээлийг төлөхдөө байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд 66-2, 67-2 дэд дансны дебет, мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн дансны кредитэд бичилт хийдэг.

66-2 "Богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" болон 67-2 "Урт хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" дансны аналитик бүртгэлийг Зээл, зээлийн төлбөр тооцооны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн 26-APK маягт дээр хийсэн болно. Энд зээлдүүлэгчийн талаарх мэдээлэл, гэрээний дагуу олгосон зээлийн нийт дүн, зээл авсан хугацаа, хүүгийн хэмжээг харуулсан болно. Хүлээн авсан зээл бүрийн хувьд тайлант хугацааны эхэн ба эцсийн байгууллагын өр, зээлийн эргэлтийн хэмжээ (хүлээн авсан зээлийн хэмжээ, хуримтлагдсан хүү), түүнчлэн дебит эргэлт (зээлийн үндсэн зээлийн эргэн төлөлт, сонирхол). Бүртгэлийг банкны хуулгад үндэслэн хийж, хавсаргав анхан шатны баримт бичиг. Түүхий эдийн зээл авахдаа нэхэмжлэх, хүргэлтийн хуудас, хуулбарын хуудас зэргийг үндэслэн бичилт хийж болно.

Сарын эцэст бүх үйл ажиллагааны үр дүнг тайланд тооцож, дэд данс тус бүрийн тайлангийн эцсийн мөрийг Маягт No4-APK сэтгүүлийн захиалгад шилжүүлнэ.

Богино болон урт хугацаат зээлийн нийлэг бүртгэлийг 4-APK журналын захиалгад хөтөлж, 66 "Богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" болон 67 "Урт хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" дансуудад тусдаа хэсгүүдийг нээдэг. Данс тус бүрийн бичилтийг тухайн байгууллагад нээсэн дэд дансны хүрээнд, шаардлагатай бол зээлийн болон зээлийн тооцооны аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн 26-APK маягтыг үндэслэн аналитик дансны хүрээнд хийнэ. Дэд данс бүрийн хувьд сарын эхэн ба эцсийн үлдэгдлийн талаархи мэдээллийг оруулж, дансны зээлийн эргэлтийг харгалзах дансны дебеттэй корреспондентоор тайлж, нийт эргэлтийн дүнг харгалзах дансны дебет дээр өгнө. дэд данс.

Сарын эцэст журнал нь нийт дансны дүнг тооцдог. Дансны зээлийн эргэлтийг ерөнхий дэвтэрт шилжүүлэхийн өмнө тэдгээрийг бусад нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй тулгана.

50 "Касс" - №1-APK журнал-ордер маягт гэх мэт;

51 "Харилцаах данс", 52 "Валютын данс" - 2-APK маягтын журналын захиалгатай.

Бусад дэд дансыг 66 "Богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо", 67 "Урт хугацаатай зээлийн төлбөр тооцоо" гэсэн хэсэгт нээлгэж болно, жишээлбэл, татварын хөнгөлөлт хүлээн авах, төлөхтэй холбоотой гүйлгээг бүртгэх боломжтой.

Хүлээн авсны дараа татварын хөнгөлөлт(жишээлбэл, НӨАТ-ын хувьд) байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлд 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансны дебет, 66 "Богино хугацааны зээлийн тооцоо" эсвэл 67 "Тооцоолол" дансны кредитэд бичилт хийнэ. урт хугацаатай зээлийн хувьд.”

Татварын хөнгөлөлтийг ашиглахад хуримтлагдсан хүүг 91 "Үйл ажиллагааны орлого, зардал" дансны дебетэд 66 "Богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" эсвэл 67 "Урт хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" дансны кредиттэй харьцахдаа тусгана.

Татварын хөнгөлөлт, түүний хүүг төлөхдөө 66 "Богино хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" эсвэл 67 "Урт хугацаат зээлийн төлбөр тооцоо" дансыг мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн 51 "Харилцаах данс", 52 "Валют" дансны кредиттэй корреспондентээр дебетд оруулна. данс”, 55 “Банк дахь тусгай данс.”

Зээл олгох нь хөдөлгөөн юм зээлийн капитал- хүүгийн хэлбэрээр төлбөрийг эргэн төлөх нөхцөлөөр зээлээр олгосон хөрөнгийн хөдөлгөөн. Зээлийн бодит хэрэгцээг юуны түрүүнд үйлдвэрлэлийн болон арилжааны хөрөнгийн эргэлтийн хуулиар тодорхойлдог.

Богино хугацааны зээлийн нягтлан бодох бүртгэлийг 3010 "Богино хугацааны" дэд хэсгийн идэвхгүй дансанд хийдэг. банкны зээл", 3020 "Эрх бүхий байгууллагаас тусгай зөвшөөрөлгүйгээр банкны үйл ажиллагаа эрхэлж буй байгууллагаас авсан богино хугацаат зээл."

Богино болон урт хугацааны зээл олгох нь богино болон урт хугацааны зээлийг зохион байгуулах дүрмийн дагуу явагддаг. урт хугацааны зээл олгох, Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Үндэсний банкнаас баталсан. Зээлийг албан ёсны статустай банкууд олгодог бөгөөд энэ нь банк нээх тухай Үндэсний банкны шийдвэр, үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй эсэхээр тодорхойлогддог. банкны үйл ажиллагаа. Зээл авах чадвартай аж ахуйн нэгжүүдэд зээл олгодог. Зээлжих чадвар гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн өр төлбөрөө бүрэн, хугацаанд нь төлөх чадварыг хэлнэ. Үйлдвэрлэлийн үр ашиг, шинжлэх ухаан, техникийн түвшинг нэмэгдүүлэх, өндөр үр ашигтай шинэ төрлийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхийг дэмжих, хүн амд олон төрлийн үйлчилгээ үзүүлэх, бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зорилгоор аж ахуйн нэгжүүдэд нэн тэргүүнд зээл олгодог. хүн ам болон экспортын . Гэрээгээр хүлээсэн үүргийн биелэлтийг хангаж буй үйлчлүүлэгчид, банкны хувьцаа эзэмшигчид, энэ банкинд хадгаламж, дансанд мөнгөө хадгалдаг аж ахуйн нэгж, байгууллагад давуу эрх олгоно.

Зээлийг арилжааны, гэрээний үндсэн дээр, яаралтай, эргэн төлөгдөх, төлбөрийн нөхцлөөр олгодог. Банкууд байгаа зээлийн эх үүсвэрийнхээ хүрээнд зээл олгодог. Өмнө нь олгосон зээлийн хугацаа хэтэрсэн өргүй тохиолдолд банкнаас зээл олгодог. Банкны байгууллагууд зохион байгуулалтын асуудалд онцгой анхаарал хандуулдаг зээлийн харилцааашиг багатай аж ахуйн нэгжүүдтэй, зээл олгох нь банкны эрсдэлийг нэмэгдүүлдэг. Тухайн бүс нутгийн нийгэм, эдийн засгийн хэрэгцээг хангах хэрэгцээ шаардлагаас үүдэлтэй ашиггүй аж ахуйн нэгжүүдэд зээл олгох асуудлыг банкууд өргөдлийг нарийвчлан судалсны дараа шийдвэрлэх ёстой. орон нутгийн удирдлагуудэрх бүхий байгууллага эсвэл түүнээс дээш түвшинд. Өргөдөл нь банкны зээлийн эргэн төлөлтийн бодит эх үүсвэрийг зааж өгөх ёстой. Зээл авахын тулд аж ахуйн нэгж банкинд зээлийн зорилтот чиглэл, хэмжээ, ашиглалтын хугацаа, эргэн төлөгдөх нөхцөл, түүнчлэн зээлийн төлбөрийн хэмжээ зэргийг тусгасан үндэслэл бүхий бичгээр өргөдөл гаргана. товч тайлбардансны үйл явдал болон эдийн засгийн үр нөлөөтүүний хэрэгжилтээс. Өргөдлийг банкинд анх удаа зээл авах хүсэлт гаргасан эсвэл үе үе зээл ашигласан, хүсэлт гаргасан аж ахуйн нэгжүүд банкинд гаргадаг. эрсдэлтэй зээл, энэ банкинд дансгүй, арилжааны гүйлгээг дуусгахын тулд зээл хүсэх.

Банкинд анх удаа зээл хүссэн аж ахуйн нэгжүүд харилцагчийн зээл авах эрхийг баталгаажуулсан дүрэм болон үүсгэн байгуулах баримт бичиг, журам, түрээсийн гэрээ, бүртгэлийн гэрчилгээ (гэрчилгээ) болон бусад баримт бичгийн хуулбарыг бүрдүүлж өгнө. Зээлдэгч анх удаа зээл авч байгаа эсэхээс үл хамааран зээл авах зорилго, ашиглалтын хугацаа зэргээс хамааран банкны хүсэлтээр дараахь материалыг бүрдүүлнэ: санхүүжүүлж буй үйл ажиллагааны техник эдийн засгийн үндэслэл бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлогын тооцоо (бизнес төлөвлөгөө), жилийн болон улирлын нягтлан бодох бүртгэл, статистикийн тайлан, тайлан. санхүүгийн үр дүн, бусад банкинд нээлгэсэн дансны хуулга, бусад тайлан, тодорхойлох материал санхүүгийн байдалмөн зээлдэгчийн зээлийн чадвар; банкны практикт хүлээн зөвшөөрөгдсөн хэлбэрээр зээлийн эргэн төлөлтийг цаг тухайд нь хангах үүрэг (барьцааны үүрэг, баталгаа, баталгаа, даатгалын гэрчилгээгэх мэт); Зээлдэгч нь системчилсэн зээл ашигладаггүй, гэрээ, хэлцлийн дагуу бараа бүтээгдэхүүн худалдан авах, үнэт зүйлийг төлөх зорилгоор нэг удаагийн зээл авсан тохиолдолд гэрээ, хэлцэл болон бусад баримт бичгийн хуулбарыг банкинд ирүүлнэ. санхүүжүүлж буй үйл явдал, орлогоосоо хүссэн зээлээ төлөхөөр хүлээгдэж буй .

Банкны зээлийн ажилтан ямар нэг шалтгаанаар зээл олгох боломжгүй гэж үзсэн тохиолдолд энэ талаар бичгээр дүгнэлт гаргаж, банкны даргад хэлэлцүүлнэ. Дүгнэлт хийхээс өмнө зээлийн гэрээбанк нь зээлдэгчийн зээлийн чадварыг сайтар судалж, зээлээ эргэн төлөгдөөгүй байдалд хүргэж болзошгүй хүчин зүйлийг судлах үүрэгтэй; зээлдэгчийн нэр хүнд, өмнө нь авсан зээлээ (бусад банкнаас) цаг тухайд нь төлөх, бусад үүрэг хариуцлагын талаархи хандлага; санхүүгийн болон эдийн засгийн байдалзээлдэгч, балансын хөрвөх чадвар, ашиглалтын үр ашиг эргэлтийн хөрөнгөболон зээл; Зээлдэгч нь санхүүжүүлсэн үйл явдлын орлого, эсвэл ерөнхийдөө орлогоосоо зээлээ төлөх чадвар.

Банк нь зээлдэгчид зээлийг хугацаанд нь буцааж өгөх баталгаа болгон, түүнийг ашигласны төлбөр, бараа материал, бүтээгдэхүүн, бусад эд хөрөнгийг барьцаалахгүй байх үүргийг харгалзан зээл олгодог. хууль тогтоомжид заасан зээлийн эргэн төлөлтийг зээлдэгчийн хариуцлагын баталгаа, баталгаа, даатгалын гэрээ эсвэл банкны практикт хүлээн зөвшөөрөгдсөн бусад хэлбэрээр барьцаалж болно.

Банкны зээлдэгчийн эд хөрөнгийг барьцаалах эрхийг эд хөрөнгийн барьцааны гэрээгээр бүрдүүлсэн бөгөөд энэ нь зээлдэгч гэрээг зөрчсөн тохиолдолд бусад зээлдүүлэгчдээс давуу эрхтэйгээр барьцаалагдсан эд хөрөнгийн үнээс хангагдах эрхийг банкинд олгодог. . Барьцааны үүрэг нь зээлдэгч төлбөрийн чадваргүй, дампуурсан гэж зарласан тохиолдолд барьцаалагдсан эд хөрөнгийг худалдсанаас олсон орлогыг зээлээ төлөхөд зарцуулах эрхийг олгодог. Орон сууцны барилгын барьцааны гэрээг эс тооцвол барьцааны гэрээг нотариатаар гэрчлүүлэхгүйгээр бичгээр байгуулдаг. Барьцаа хөрөнгийн нэг хэлбэр нь зээлдэгчийн өмчлөлийн бараа материалын барьцаа буюу бэлэн бүтээгдэхүүнгаргасан шиг. Мөнгөн үнэ бүхий эд хөрөнгө, тэр дундаа үнэт цаасыг барьцаалж болно. Барьцаалагдсан эд хөрөнгө нь дүрмээр бол зээлдэгчийн эзэмшилд үлддэг бөгөөд тэрээр өөрийн үйлдвэрлэлд байгаа бараа материалын хөрөнгийг зарах, боловсруулах эрхтэй боловч захиран зарцуулсан хөрөнгийг бусад хөрөнгөөр ​​солих ёстой. Барьцааны үнэт цаасыг зээлийн гэрээнд гарын үсэг зурсны дараа банкинд хадгалуулахаар шилжүүлж, дараа нь зээлдэгчид буцаан олгоно. бүрэн эргэн төлөлттүүн дээр зээлийн болон хүүгийн төлбөр. Хариуцагч барьцаагаар хангуулсан үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд банкны барьцааны хөрөнгийн үнээс гаргасан нэхэмжлэлийг шүүхийн шийдвэрээр хангана. Эд хөрөнгийг барьцаанд авахдаа банк нь зээлдэгчийн зардлаар, ялангуяа барьцаалагдсан эд хөрөнгийг хадгалах нь түүний бүрэн аюулгүй байдлыг хангахгүй бол даатгалыг нь шаардах эрхтэй. Барьцаалагдсан эд хөрөнгө нь эвдэрсэн тохиолдолд, хэрэв даатгуулсан бол банк давуу эрх эдлэх эрхтэй. даатгалын нөхөн төлбөр. Банк зээлдэгчийн барьцаанд тавьсан эд хөрөнгийн үнийн дүнгээс гэрээнд заасан журмаар сэтгэл ханамж авах эрхтэй.

Зээлийн эргэн төлөгдөхгүй байх зээлдэгчийн хариуцлагын даатгал нь Казахстан улсын "Даатгалын тухай" хуулийн дагуу хийгддэг. Банк нь Даатгалын компанитай сайн дурын даатгалын гэрээ байгуулан зээлдэгчид олгосон зээлийг бие даан даатгуулах боломжтой. зээлийн эрсдэл. Энэ тохиолдолд банк зээлийн гэрээнд зээлдэгчид гэрээний дагуу банкнаас төлсөн даатгалын төлбөрийн хэмжээг банкинд нөхөн төлүүлэхээр тусгаж болно. сайн дурын даатгалзээлээ эргүүлэн төлөөгүй зээлдэгчийн хариуцлага.

Зээлийг зээлдэгчид олгосон зээлийн зорилго, хэмжээ, хугацаа, баримт бичгийн жагсаалт, тэдгээрийг банкинд олгох давтамж, барьцаа хөрөнгийг шалгах маягт, зээлийн гэрээ (гэрээ) -ийн дагуу олгоно. зориулалтын хэрэглээзээл, зээлийн өрийг барагдуулахын тулд барьцаанд тавьсан эд хөрөнгийг худалдах журам, барьцаа хөрөнгийг баталгаажуулахын тулд банкинд өгсөн мэдээллийн агуулга.

Банк нь гэрээ байгуулдаг зээлийн үйлчилгээнэг жил буюу түүнээс дээш хугацаагаар зээлдэгч, сүүлийн тохиолдолд зээлийг жил бүр байгуулсан зээлийн гэрээний үндсэн дээр олгоно. Гэрээ болон зээлийн гэрээний нөхцөлийг үйлчлүүлэгч тус бүрээр тус тусад нь тодорхойлно. Богино хугацааны зээлийн эх үүсвэрийн хэрэгцээг тодорхойлохын тулд банк төлөвлөсөн хугацаанаас өмнөх оны 4-р улиралд зээлжүүлсэн үйлчлүүлэгчдээс ирэх жилийн зээлийн хэрэгцээ, бэлэн байдлын талаарх тооцоог улиралаар нь гаргаж авдаг. өөрийн үнэгүй санбанкны дансанд.

Богино хугацааны зээлийг санхүүжүүлж буй материаллаг хөрөнгийн эргэлт, зардлаа нөхөхөд үндэслэн, дүрмээр бол 12 сараас илүүгүй хугацаагаар олгодог. Зарим тохиолдолд үйлдвэрлэлийн мөчлөгийн онцлогоос хамааран илүү их хэмжээний зээл олгох боломжтой урт хугацаа, гэхдээ хоёр жилээс илүүгүй байна.

Зээлийн гэрээнд заасан богино хугацааны зээл олгох, эргэн төлөх журам, нөхцлийн дагуу банкны зээлийн хэлтэс зээл олгох тушаал гаргадаг. Зээлдэгчийн харилцах дансанд мөнгө байгаа эсэхээс үл хамааран зээл олгоно. Дүрмээр бол зээлдэгчийн зээлийн данснаас төлбөр тооцооны баримт бичгийг төлөх эсвэл түүний харилцах дансанд мөнгө шилжүүлэх замаар зээлийг бэлэн бус хэлбэрээр олгодог. Иргэдтэй тооцоо хийх шаардлагатай бол (хүн амаас мал, хөдөө аж ахуйн гаралтай бүтээгдэхүүн худалдан авах гэх мэт) банкны шийдвэрээр бэлэн мөнгө гаргаж болно.

Эдгээр дансны орлого, нийт орлогын тодорхой хувийг харилцах дансанд шилжүүлсэн тусгай зээлийн дансаар дамжуулан аж ахуйн нэгжүүдэд зээл олгох боломжтой. борлуулсан бараа, ажил үйлчилгээ. Гүйлгээнд байгаа бараа материалын эргэлтийг удаашруулж, удаашралтай, хуучирсан барааг хуримтлуулахыг зөвшөөрдөггүй аж ахуйн нэгжүүдэд мөн адил кредит тооцож болно.

Их хэмжээний зээл олгохдоо зорилтот хөтөлбөрүүдхэрэв банк хангаж чадахгүй бол зээлийн өргөдөлАж ахуйн нэгж бүхэлдээ зээлийн эх үүсвэр хангалтгүй, зээлээс татгалзсан нь талуудад эдийн засгийн хувьд ашиггүй бол банк нь консорциумын зээл олгох гэрээний үндсэн дээр өөр банктай хамтран зээл олгож болно.

Санхүүгийн хувьд тогтвортой, үүргээ найдвартай гүйцэтгэгч гэсэн нэр хүндтэй аж ахуйн нэгжүүдэд барьцаа хөрөнгө шаардахгүйгээр зээлийн гэрээний үндсэн дээр найдвартай богино хугацааны зээл олгох боломжтой. хоосон зээл). Өрийг тодорхой эргэн төлөгдөх хугацаанд яаралтай үүрэг (үүрэг-захиалга) хэлбэрээр албан ёсоор гаргаж, банкны тусдаа дансанд бүртгэнэ. Итгэлцлийн зээлзээлдэгчийн хөрөнгө оруулалт хийгдсэн гэж үзсэн эрэлтийн зээл хэлбэрээр олгож болно. зээлсэн хөрөнгө, хурдан бэлэн мөнгө болгон хувиргаж, банкны данс руу шилжүүлэх боломжтой богино хугацаа. Хэмжээ хүүэрсдэлтэй зээлийн хувьд энэ төрлийн зээлийг банк болон зээлдэгчийн хооронд байгуулсан гэрээгээр тогтооно.

5,400,000 тенгений зээлийг дараахь захидал харилцаагаар албан ёсоор баталгаажуулна.

• - дебет 1030 “Гүйлгээний бэлэн мөнгө банкны дансууд»» -- харилцах дансанд мөнгө орох үед;
• - зээл 3010 “Банкны богино хугацаат зээл”.

Зээлийг төлөхдөө ижил хэмжээний хувьд дараахь бичилтийг хийнэ.

• - дебет 3010 "Банкны богино хугацаат зээл";

Төлбөрийн хугацаа дуусахад банк хугацаандаа төлөгдөөгүй зээлийн өрийг 3010 тоот “Банкны богино хугацаат зээл”, “Хугацаа нь төлөгдөөгүй зээл”, “Уртсан зээл” дансны аналитик дансанд тус тусад нь бичдэг. Энэ тохиолдолд 3010 "Богино хугацаат банкны зээл" дансны дебет, кредитэд бичилт хийнэ. Зээлийг ашигласан тохиолдолд банк хүү тооцдог. 270,000 тенгений хуримтлагдсан хүүд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• - дебет 7310 “Цалин хөлсний зардал”;
• - зээл 3380 “Богино хугацааны цалингийн өглөг.”

Ижил хэмжээний хүүгийн төлбөрийг дараахь байдлаар тусгасан болно.

• - дебет 3380 “Богино хугацааны цалингийн өглөг”;
• - Зээл 1030 "Банкны харилцах дансанд байгаа бэлэн мөнгө".

Ихэнхдээ нэмэлт эргэлтийн хөрөнгийг татах шаардлагатай байдаг тул аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагааг зээлгүйгээр хийх боломжгүй юм. Зээл эсвэл зээл юм мөнгө, буцаах нөхцлөөр, хугацаа нь тодорхой, тодорхой хувиар олгогддог.

Заримдаа зээл нь зорилтот шинж чанартай байж болох бөгөөд энэ нь түүнийг байгууллагын бусад хэрэгцээнд ашиглахыг хориглодог. Зээлийн эргэн төлөлтийн хугацаанаас хамааран богино хугацааны (зээлийн хугацаа 12 сараас хэтрэхгүй бол) болон урт хугацааны гэж хуваагддаг. Энэ нийтлэлд бид "Богино хугацаат зээл, зээлийн тооцоо" 66 дансны үндсэн бичилтүүдийг авч үзэх болно.

Зээлийн/зээлийн хөрөнгө, бараа материалын хүлээн авалт, буцаан олголтыг данс 66-д хэрхэн харуулах вэ?

Богино хугацаанд харуулахын тулд зээлийн үйл ажиллагаа"Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай дансыг ашигладаг бөгөөд энэ нь аж ахуйн нэгжийн богино хугацааны зээл, зээлийн эргэн төлөлт, хүлээн авалтын талаархи мэдээллийг харуулдаг. 66-р данс идэвхгүй тул бүх баримтыг энэ дансны кредит, өрийн эргэн төлөлтийг (зээлийн төлбөр) дебит дансаар харуулна.

Зээлийн гүйлгээний аналитик нягтлан бодох бүртгэл нь байгуулсан гэрээний дагуу зээлийн (зээл) эх үүсвэрийн талаархи мэдээллийг ялгах боломжийг олгодог.

Дэд данс 66 данс

Нийтлэлд идэвхгүй данс 66 ашиглах онцлог

66-р дансыг зөвхөн үндэсний төдийгүй зээлийн сангуудыг бүртгэхэд ашигладаг. Тиймээс, гадаад валютаар зээл авахдаа тэдгээрийг нягтлан бодох бүртгэлд харуулахын тулд тогтоосон ханшийн дагуу рубль болгон хөрвүүлэх ёстой. Төв банкГадаад валютыг тооцох өдөр хүчинтэй байгаа Орос.

Зээлийн хөрөнгийн хүлээн авалтыг 66-р дансны кредитэд бэлэн мөнгөний дансны дебитээр тусгана, тухайлбал:

• (зээлийг бэлнээр олгосон бол);
• (бэлэн бус хэлбэрээрзээл олгох);
• (хэрэв зээлийг гадаад валютаар олгосон бол);

Зээл, зээл авах нь компанийн ирээдүйд тулгарах зардлын тодорхой хувийг эзэлдэг - эдгээр нь зээлийн хүү, түүнийг удирдах комисс, нэг валютыг нөгөө валют руу хөрвүүлэхэд үүсдэг. Эдгээр бүх зардал буюу орлогыг (хэрэв ханшийн зөрүү эерэг байвал) 91/1 "Бусад орлого, зардал" дансны үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ.

Бас байж болно нэмэлт зардалзээлийн боловсруулалт, хүлээн авахтай холбоотой бөгөөд тэдгээрийг үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон тооцдог боловч нягтлан бодох бүртгэлийн тусдаа дансанд 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо". Үүнд хууль эрх зүйн болон зөвлөх үйлчилгээ, шалгалт, харилцаа холбооны үйлчилгээ болон бусад зардал (91/2 дебит данс, 60 кредит) багтаж болно.

Зээлийн хөрөнгийн эргэн төлөлт, хүүгийн төлбөр болон банкны комисс 66-р дансны дебет дээр сар бүр бэлэн мөнгө, бэлэн бус болон гадаад валютын данстай харилцах (50, ) харагдана.

Тэдний тусламжтайгаар богино хугацааны зээл босгосон бол 66-р дансыг бонд гаргах, байршуулах бүртгэлд ашиглаж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээс өндөр үнээр байршуулсан бол дансны дебет, данс нь 66 ба 98 "Хойшлогдсон орлого" болно. Хэрэв бондыг нэрлэсэн үнээс доогуур үнээр байршуулсан бол энэ зөрүүг кредит 66-аас дебет 91-д жигд нэмнэ. Төлбөрийн хүүг дараахь бүртгэлээр тусад нь тооцно: дебет 91 ба кредит 66.

66 "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" дансны ердийн бичилтийн хүснэгт.

Зээл авсан (татаж авсан) эх үүсвэр- Байгууллагад тодорхой хугацаанд түр хугацаагаар ашиглахаар олгосон хөрөнгийг дараа нь эзэмшигчид нь буцааж өгдөг.

Зээл, зээлийн нягтлан бодох бүртгэл

Банкны богино хугацаат зээлийг Орос ба гадаад валютаар тооцохдоо 66-р "Богино хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" дансыг, урт хугацааны зээлийг бүртгэхдээ 67-р "Урт хугацаат зээл, зээлийн төлбөр тооцоо" дансыг ашигладаг. Иймээс зээлийн хувьд идэвхгүй дансууд нь зээлийн хүлээн авалтыг тусгаж, дансны дебет дээр зээлийн эргэн төлөлт, хүүгийн хэмжээг тусгадаг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлийн дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

• дебит данс 51, 52,
  66, 67 дансны кредит - зээлийн хөрөнгийг хүлээн авах;
• дебит данс 66, 67,
  51, 52 дансны кредит - зээлийн эргэн төлөлт.

Хүлээн авсан зээл, зээлийн хувьд тайлант хугацааны эцэст төлөх ёстой хүүг харгалзан өрийг харуулав.

[-ийн дагуу хүлээн авсан зорилгоос хамааран төлбөрийн хүү нь нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан тохиолдолд өөрийн гэсэн шинж чанартай байдаг.

Хэрэв зээлийн хөрөнгө татах зорилго нь хуулиар тогтоосон үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд зориулж бараа материал худалдаж авах явдал юм бол PBU 10/99 "Байгууллагын зардал" -ын дагуу хүүг бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээний) өртөгт оруулсан болно. Татварын хувьд төлсөн хүүг хөнгөлөлтийн хувь хэмжээгээр үйлдвэрлэлийн өртөгт оруулна Төв банкОрос гурван пунктээр (рублээр авсан зээлийн хувьд), эсвэл LIBOR-ын ханш гурван пунктээр (гадаад валютаар авсан зээлийн хувьд) нэмэгдсэн байна. ОХУ-ын Төв банкнаас авсан зээлийн хүүгийн шинээр тогтоосон арилжааны банкуудшинээр байгуулсан болон сунгасан гэрээ, түүнчлэн зээлийн хүүг өөрчлөхөөр заасан урьд нь байгуулсан гэрээнд хамаарна. Хүүг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлд бичилт хийдэг: дебит данс 91 "Бусад орлого, зарлага", кредит 66 данс.

Хэрэв зээлийн сангуудүндсэн хөрөнгө, биет бус болон эргэлтийн бус хөрөнгө, тэдгээрийн хүүг ашиглалтад оруулах хүртэлх хугацаанд худалдан авалтын зардалд оруулдаг бол хүүгийн хуримтлалыг нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бичилт хийдэг: 08 дансны дебет, 66, 67 дансны кредит. Объектыг ашиглалтад оруулсны дараа хүү. авсан зээлийг нөхөн төлнө өөрийн хөрөнгөаж ахуйн нэгж, эмхэтгэсэн байна нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт: 84-р дансны дебет, 66, 67-р дансны кредит.Хугацаа хэтэрсэн зээлийн хүүг мөн өөрийн хөрөнгөөр ​​нөхөн төлнө.

Жишээ.Тус компанид бараа материал худалдан авах зээлийг есдүгээр сарын 15-нд олгосон. 50,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний. жилийн 80%, харин энэ хугацаанд ОХУ-ын Төв банкны хүү 60% -иар баталсан байна. 9-р сарын 15-аас 9-р сарын 30-ны хооронд (15 хоног) зээлийг ашиглах хүүг тооцох шаардлагатай. Тооцооллыг дараах байдлаар хийнэ.

• 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 урэх.

Татварын зорилгоор та 60% + 3 оноотой хүүгийн хэмжээг авна.

• 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312.5 урэх.

Банкны зээлийн ашиглалтын нягтлан бодох бүртгэлийн хүүгийн тооцоог тусад нь хийх ёстой бөгөөд үүний тулд "Хүүгийн өглөг" банкны зээлийн дансанд дэд данс нээх шаардлагатай.

Зээл, зорилтот санхүүжилтийн нягтлан бодох бүртгэл

Зорилтот санхүүжилт, орлого нь салбарын болон салбар дундын тусгай зориулалтын сангаас, бусад байгууллагаас нэмэлт хөрөнгийн эх үүсвэр болдог. хувь хүмүүсзорилтот үйл ажиллагаа явуулах, тухайлбал, үйл ажиллагаагаа өргөжүүлэх, дотоод нөөц хүрэлцэхгүй бол судалгааны ажлыг санхүүжүүлэх. Эдгээр сангууд нь зээл, зээлээс ялгаатай нь эргэн төлөгдөх боломжгүй юм. Шаардлагатай нөхцөлХүлээн авсан хөрөнгийг зорилтот санхүүжилт гэж хүлээн зөвшөөрөх нь тэдгээрийн дагуу хөрөнгийн зарцуулалт юм зориулалтын зорилго.

Санхүүжилтийг тооцох зорилтот санхүүжилт 86 дугаар "Зорилтот санхүүжилт" данс нь төрөл зүйлээс хамааран дэд дансны хүрээнд хөтлөгддөг. зорилтот орлого. Данс нь идэвхгүй, зорилтот санхүүжилтийн хүлээн авалт нь дансны кредитэд, зориулалтын дагуу зарцуулсан хөрөнгийг дансны дебет дээр тусгадаг. Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийнэ.

эд хөрөнгө, бэлэн мөнгөний дансны нягтлан бодох бүртгэлийн бүх дансны дебет, түүнчлэн 76-р дансны дебет "Төрөл бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо", 86-р дансны кредит - мөнгө хүлээн авсны дараа;

86 дансны дебет, 20, 26 дансны кредит - хөрөнгийг зарцуулах үед.