Для чего нужен аудит. Зачем нужен аудит. Каким образом выбрать подходящую аудиторскую компанию
Аудит на предприятии на сегодняшний день является необходимым инструментом контроля над финансовой и хозяйственной деятельностью, а также помогает оценить эффективность сотрудников компании. Аудиторская проверка может ставить перед собой ряд совершенно разных задач. Это может быть аудит бухгалтерской отчетности, оценка эффективности персонала, аудит материальных ценностей, полный аудит финансовой и хозяйственной деятельности организации и другие. Наиболее качественную проверку проведет независимая аудиторская компания, специализирующаяся на аудите и имеющая все необходимые документы на предоставление аудиторских услуг.
Аудит помогает выявить и устранить слабые места в налоговой защите, учете материальных и финансовых потоков, кадровой системе. Кто-то использует аудит для демонстрации партнерам экономической состоятельности, чистоты и прозрачности ведения бухгалтерской отчетности своей компании. Чтобы проверка была максимально эффективной, необходимо, чтобы все ее участники - руководство компании, финансово-экономические отделы, аудиторы - действовали совместно и открыто. Давайте разберемся, для чего нужен аудит разным заинтересованным лицам.
Для чего нужен аудит бухгалтеру
Практически любой главный бухгалтер постоянно находится в состоянии стресса вследствие высокой нагрузки и обработки большого потока информации. Поэтому вероятность ошибок достаточно высока. Ошибки могут быть вследствие нехватки знаний, технические или по невнимательности. Даже бухгалтер самой высокой квалификации совершает ошибки. Поэтому аудиторская проверка со стороны необходима бухгалтеру, так как позволяет ему чувствовать уверенность и защиту от всевозможных рисков, и дает возможность исправить ошибки вовремя. Снижается доля личной ответственности главного бухгалтера за бухгалтерскую отчетность предприятия.
Иногда организация подвергается налоговым рискам из-за недоверия руководителя главному бухгалтеру. Проверка извне заставляет руководителя прислушаться к правильным рекомендациям бухгалтера, что нередко позволяет снизить налоговую нагрузку.
Бухгалтер не должен воспринимать аудит как личный экзамен по бухгалтерскому учету. Это скорее инструмент для формирования достоверной и правильной отчетности.
Для чего нужен аудит директору и собственнику
В том случае, когда в организации проводится обязательный аудит, проверка требуется для того, чтобы получить заключение аудиторов о состоянии финансовой и хозяйственной деятельности компании и сдать его в налоговую инспекцию. При каких условиях необходим обязательный аудит, указано в законодательстве. Законодательством также регулируются сроки проверок и кем они могут осуществляться.
Директор предприятия несет личную материальную, административную и уголовную ответственность за все несоответствия законодательству перед контролирующими органами. При этом не имеет значения, намеренное правонарушение или обычная ошибка бухгалтера, а они совершаются довольно часто. Аудит - способ избежать массы проблем.
Директору аудиторская проверка гарантирует спокойствие и уверенность в безопасности компании. В случае внезапной налоговой проверки он будет уверен в том, что не будут обнаружены недоимки, и организация не подвергнется огромному штрафу. Значительно труднее будет осуществить захват компании, который, как правило, производится посредством проведения внеплановых проверок. Аудиторская проверка выявляет слабые места и позволяет принять превентивные меры для защиты предприятия.
Аудит иногда позволяет найти способ снизить налоги, если недостаточная квалификация бухгалтера не позволила сделать это раньше. Ошибки бухгалтера в документах стоят очень дорого для предприятия, аудит позволяет оценить квалификацию сотрудника.
Аудит позволяет директору и собственнику оценить эффективность компании и разработать схему для улучшения финансово-экономических показателей деятельности.
Для ведения совместной деятельности с партнерами нередко требуется подтвердить состоятельность компании, аудит - лучший способ повысить доверие.
Аудит сегодня является неотъемлемым звеном системы внутреннего контроля большинства компаний. Свой непосредственный интерес в качественном аудите имеют и собственник компании , и её руководитель , и конечно же, главный бухгалтер ! Сегодняшняя действительность свидетельствует о жизненно важной необходимости создания в каждой компании системы налоговой защиты. Такая система должна учитывать возможные риски по всем направлениям. Для того чтобы система функционировала эффективно необходимы совместные усилия всех финансовых служб компании и аудиторов - представляющих собой элемент внешнего независимого контроля.
Для чего аудит бухгалтеру
Ни один специалист, даже самой высокой квалификации не застрахован от ошибок. Ошибки бывают не только от недостатка знаний, а также технического характера. Практически каждый главный бухгалтер постоянно находится в условиях перегруженности и нехватки времени, и в такой ситуации достаточно сложно все контролировать.
К сожалению, для некоторых бухгалтеров, аудит ассоциируется с его личной проверкой. Однако следует понимать, что аудит ни в коем случае не преследует цели оценить профессионализм бухгалтера, напротив, его цель- помочь бухгалтеру профессионально. Результатом совместной работы станет правильный учет и достоверная бухгалтерская и налоговая отчетность, соответственно, снизится уровень личной ответственности главного бухгалтера, появится уверенность в том, что руководство организации своевременно предупреждено о наличии существенных рисков.
Бывают также случаи, когда причиной налоговых рисков предприятия является именно политика руководства компании, зачастую руководитель просто не слышит своего бухгалтера. Вероятность что руководитель прислушается к внешним аудиторам и задумается - значительно выше.
Для чего аудит директору
- Для получения аудиторского заключения и его последующей сдачи в налоговую инспекцию. Это необходимо, если организация подлежит обязательному аудиту.
- Личная ответственность. Не секрет, что за деятельность организации директор несет ответственность, и не только административную и материальную, но и уголовную. Не нарушая умышлено налоговое законодательство, руководитель компании все равно может быть подвергнут преследованиям контролирующих органов. Причин тому много, но, самая распространенная из них - ошибка бухгалтера.
- Безопасность бизнеса.
- Как ни странно, но на практике достаточно часто встречаются случаи, когда организации переплачивают налоги. Это происходит по причинам технических ошибок или незнания бухгалтерской службой компании отдельных особенностей налогового законодательства.
- Для оценки квалификации бухгалтерского персонала. Как указано выше, бухгалтерская ошибка может очень дорого стоить и компании, и ее руководителю. Поэтому очень важно чтобы рядом находился достойный специалист.
- Для оценки эффективности деятельности организации. Обязательным элементом аудиторской проверки является выполнение анализа финансово-хозяйственной деятельности. По данным анализа можно в динамике проследить, как изменились важные экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия.
Для чего аудит собственникам
- Получение реальных данных о деятельности компании. Аудиторская проверка выявит допущенные искажения отчетности компании, после исправления которых, собственник получит достоверную бухгалтерскую отчетность. Соответственно, собственник будет обеспечен информацией о доходах и расходах компании, источнике выплаты дивидендов- чистой прибыли, активах и обязательствах.
- Получение данных об эффективности деятельности компании. Обязательным элементом аудиторской проверки является выполнение анализа финансово-хозяйственной деятельности. По данным анализа можно в динамике проследить, как изменились важные финансово-экономические показатели, характеризующие деятельность компании и получить информацию о факторах, вызвавших те или иные изменения. Благополучие любого собственника зависит от уровня порядочности и профессионализма руководства компании.
- Благополучие любого собственника зависит от уровня порядочности и профессионализма руководства компании. Как правило, директор не является специалистом в области управления экономикой и финансами. Поэтому руководство финансово-экономической деятельностью, в том числе вопросы организации системы бухгалтерского учета, управление налоговыми рисками фактически осуществляют иные специалисты. Директор является чрезвычайно зависимым от их уровня профессиональной компетенции, деловой порядочности. Это те качества, которые на практике директор не сможет проверить. Для этого необходим инструмент внешнего независимого контроля, каковым и является аудит.
- Снижение рисков финансовых потерь. Сегодняшняя действительность свидетельствует о множестве случаев, когда налоговая проверка заканчивается выявлением недоимок и наложением миллионных штрафов. И далеко не каждое предприятие способно восстановиться после таких финансовых потерь.
- Для повышения уровня защищенности компании от недружественных поглощений. Известный факт, что любое экономически ценное предприятие может стать сегодня объектом захвата. Достаточно частым сценарием недружественного поглощения является следующий: в организацию приходят налоговые проверки или проверки других контролирующих органов. Выявляются признаки налоговых и экономических преступлений, совершенных в ходе хозяйственной деятельности компании. В результате каждая проверка изымает из оборота компании существенные средства (в виде недоимок по налогам и штрафам), появляются попытки привлечения директора к ответственности. И, как следствие, ослабленная компания с ее активами становятся легкой добычей. Конечно аудит, в данном случае, не защитит компанию полностью, однако он выступает здесь одним из элементов превентивной защиты. В ходе аудита выясняются проблемные места предприятия, устранение которых значительно снизит вероятные возможности агрессоров.
- Вероятность минимизации налоговых платежей. Меньше налогов - больше прибыль! Как ни странно, но на практике достаточно часто встречаются случаи, когда организации переплачивают налоги. Это происходит по причинам технических ошибок или незнания бухгалтерской службой компании отдельных особенностей налогового законодательства.
- Для повышения доверия к компании. Как известно, аудит представляет собой форму независимого финансового контроля. Следовательно, аудиторское заключение является документом, свидетельствующим о достоверности данных бухгалтерской отчетности компании, выданным сторонним независимым аудитором. Следует помнить, что подтверждая отчетность, аудитор подтверждает тот факт, что компания действительно владеет указанными активами и несет указанные обязательства. Поэтому, наличие такого подтверждения важно для заинтересованных в деятельности компании лиц (банков, инвесторов, собственников компании и т. д.).
Согласно Закону, аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности организаций в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству. Однако в своей практике мы постоянно сталкиваемся с тем, что однозначного понимания принципов, целей и задач аудита среди его заказчиков на сегодняшний день не существует, причем данная ситуация одинаково относится как к бухгалтерам, так и к собственникам и менеджменту компаний.
Аудит (аудиторская проверка) - независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности финансовой отчётности. Слово "Аудит" в переводе с латыни означает "слушание" и применяется в мировой практике для обозначения проверки.
Целью аудита финансовой отчётности состоит в предоставлении аудитору возможности выразить мнение о том, составлены ли аудиторские отчёты во всех существенных аспектах в соответствии концептуальным основам финансовой отчётности.
Аудит финансовой отчётности является задание по предоставлению уверенности.
Кто-то заказывает аудит для подтверждения экономической состоятельности перед иностранными партнерами (то есть, действительно для подтверждения достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности), кто-то желает избавиться от предполагаемых налоговых рисков. Кто-то не доверяет своему бухгалтеру либо не находит с ним общего языка, кто-то просто хочет быть уверенным в завтрашнем дне без оглядки на ошибки прошлого - в общем, посредством аудита каждый преследует свои цели.
Некоторые компании сотрудничают с аудиторами все эти годы, в то время как многие только делают первые шаги в сторону такого сотрудничества. Те компании, для которых аудиторы сэкономили немалые средства, уже не представляют свою деятельность без аудиторов, как внешних консультантов, и не нуждаются в разъяснениях о необходимости взаимодействия с ними. Для таких компаний аудиторы являются своего рода "семейными врачами" с момента первого взаимовыгодного сотрудничества.
Аудит бухгалтерии, финансового состояния объекта на наличие неправильного ведения документации, финансовых расчетов. Обычно проводится для повышения эффективности работы объекта, а также во избежание разных казусов во время проверок государственными органами. Желательно проводить аудит на объекте ежегодно для собственного интереса – проверить состояния дел объекта.
Зачем приглашать аудиторскую фирму для ведения бухгалтерского учёта, если можно нанять бухгалтера? Нужен ли Вам аудитор?
Хотелось бы дать некоторые пояснения о деятельности аудиторов, подкрепленные опытом общения с руководством проверяемых нами предприятий. Почему аудиторы находят крупные ошибки даже у самых высококвалифицированных бухгалтеров? У бухгалтера, как правило, львиную долю времени отнимают текущие дела - оформление первичных документов, отражение в учете хозяйственных операций, работа с дебиторами и кредиторами, начисление и уплата налогов и т. д. Аудитор никогда не бывает занят "текучкой" - он ежедневно занимается изучением бухгалтерского и налогового законодательства, отслеживает все новшества и проблемные вопросы в их широком спектре, т. е. постоянно занимается теми вопросами, на которые у бухгалтера обычно не хватает времени.
Очень часто, там, где фирма может себе позволить одного (единственного) бухгалтера, заработная плата тоже предусматривается не очень большая. На такие должности нанимается человек у которого небольшой стаж работы или много подработок или еще много каких нюансов. На бухгалтерских форумах можно встретить: «Добрый день! Меня взяли на работу бухгалтером, а научить меня не могут, так как предприятие только что открылось. У меня такой вопрос…». Честно говоря непонятно, кто кого должен учить и должен ли вообще, ведь человеку платят деньги за то, что он будет работать. Отсюда возникают сомнения качества такого бухгалтерского учёта, а следовательно и проблемы, которые возникнут, при чем, они возникнут непременно.
Как поступать, если бухгалтер не согласен с мнением аудитора?
Это право бухгалтера, тем более, как уже было сказано, аудитор - это внешний консультант, и ваша компания вправе как принимать, так и не принимать замечания и рекомендации аудитора. Следует отметить, что мнение аудитора всегда основывается на законодательстве, с обязательной ссылкой на нормативные акты.
В чем отличие обязательного аудита от инициативного?
Критерии обязательности аудита приведены в Указе №
А не облегчают ли аудиторы труд налоговым инспекторам?
Отчет аудитора о проведенной проверке является строго конфиденциальной информацией, и именно в нем указаны выявленные аудиторской проверкой нарушения - это недоступная для налоговых органов информация. Пользователем этого отчета является только заказчик аудита. В налоговую инспекцию самим предприятием представляется совершенно другой документ - аудиторское заключение, содержащее общее мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, причем заключение представляется в ИМНС только в случае обязательного аудита.
Наличие аудиторского заключения повышает доверие налоговых работников к вашему предприятию, а аудиторский отчет помогает контролировать внесение бухгалтерией и другими службами исправлений, рекомендованных аудиторами. Чем выше деловая репутация у аудиторской фирмы, выдавшей заключение, тем меньше желания у налоговых органов проводить выездную проверку на этом предприятии.
Может ли стоимость аудиторской проверки превышать размеры и стоимость налоговых рисков?
Может быть, и да, но мы в своей практике с этим не сталкивались. Дело в том, что налоговое законодательство несовершенно и часто не имеет под собой однозначных ответов на возникающие вопросы, кроме того, оно динамично и пребывает в стадии перманентной доработки.
Одно время мы даже вели статистику и пришли к любопытным выводам. В среднем экономический эффект от аудиторской проверки (предотвращение возможных штрафных санкций, оптимизация налогообложения и др.) превышает затраты на ее проведение в 6-7 раз. Кроме того, затраты на аудит являются планируемыми, к тому же уменьшают налогооблагаемую прибыль. По сравнению с этим штрафные санкции вместе с недоначисленными налогами, выявленными после налоговой проверки, предприятиями не планируются и не резервируются, и соответственно, ни разу никого приятно не удивили. К тому же последствия налоговой проверки нередко парализуют деятельность предприятия, а иногда в результате экономической несостоятельности даже ведут к его ликвидации.
Чем, кроме как своей репутацией, может ответить аудитор за проведенную им проверку? Возможен ли аудит с гарантией?
Действительно, часто аудиторам нечем гарантировать качество проведенного ими аудита. В случае возникновения каких-либо разногласий с контролирующими органами, повлекших за собой штрафные санкции после проведенной аудиторской проверки, все, что может сделать аудитор - это просто посочувствовать заказчику. Ведь, как правило, оборотный капитал и платежеспособность консалтинговых компаний невысоки, а штрафные санкции могут быть миллиардными. Конечно, потеря репутации - это самое страшное, что может произойти с профессиональным консультантом, ведь недовольный клиент расскажет об этом всем. Вот только самому клиенту от этого не легче.
И так, подведем итоги:
Аудитор - лицо, занимающееся аудитом (ревизией бухгалтерских книг, документов и отчётности) и консультационной деятельностью, связанной с наладкой бухгалтерского учёта и который имеет высокую квалификацию и опыт, позволяющий справляться с многими задачами, это "ходячий банк знаний".
Аудиторская фирма – это:
Стоимость работы на том же уровне, что и предполагаемая заработная плата наемному бухгалтеру;
Это вся стоимость услуг включена в валовые затраты и Вы не платите бешенные отчисления во всевозможные фонды, которые забирают до 50% возможной зарплаты наемного бухгалтера;
Вы всегда знаете точно, что Ваша бухгалтерия ведется точно и вовремя;
Все «новинки» законодательства отслежены. А в нашей стране никогда не знаешь, что еще придумает государство для «пополнения бюджета»;
Вы в любой момент приезжаете к нам в офис и получаете сводку о Ваших делах.
Кому это надо?
Как и в любом деле у нас есть круг Заказчиков, чаще всего ими становятся:
Учредители, которые хотят проверить своих бухгалтеров на честность;
Учредители, если предприятие не работает, тем не менее, многочисленные отчёты подавать необходимо;
Учредители при смене главного бухгалтера;
Директора, которые, как и учредители могут нанять аудиторскую фирму для аудита своих дел или ведения бухгалтерии;
Директора при смене главного бухгалтера;
Главные бухгалтера, которые проверяют своих подчиненных или перепроверяют себя же;
Все вышеперечисленные пользователи при подготовке к проверке налоговой инспекцией и другими органами;
И наконец, обязательный аудит, которого не избежать.
Кроме того:
Потенциальные инвесторы;
Потенциальные покупатели предприятия.
Источники: www.goldenlion.kiev.ua, www.axium.by
Чтобы работа предприятия всегда имела положительную динамику, необходимо периодически проверять, насколько эффективно она управляется и правильно ли происходит распределение внутренних ресурсов и денежных средств. Одним из самых популярных способов сбора информации и анализа разрозненных данных о работе организации является проведение аудиторской проверки.
При помощи регулярного аудита можно реально оценивать экономическую деятельность компании и правильно ее контролировать.
Аудиторский контроль в организации позволяет проверить соответствие работы бухгалтерии актуальным законодательным актам и проследить за выполнением правил, которые находят свое отражение в разнообразной экономической и юридической документации.
Что такое аудиторская проверка?
Как правило, аудиторские проверки делаются независимыми фирмами или частными внешними аудиторами и содержат ряд обязательных этапов, включая сбор, оценку и анализ полученных сведений. Анализ собранных данных помогает улучшить работу компании и стабилизировать ее финансовое положение.
Цель аудита состоит в получении выводов о том, правильно ли в организации ведется бухгалтерский отчет и насколько финансовая отчетность соответствует реальному положению дел.
Проверка индивидуального предпринимателя, акционерного общества или любой другой компании внешними аудиторами подразумевает и сбор информации о том, насколько хорошо компания соблюдает нормы налогового законодательства, нет ли каких-либо нарушений закона в ходе хозяйственной деятельности и каково финансовое положение организации.
Для чего нужен аудит компании, каковы его основные цели?
- Проверка достоверности сведений, указанных в бухгалтерской документации предприятия;
- Проверка остальной документации компании, на основании которой можно сделать выводы о том, насколько правильно функционирует организация;
- Выявление нарушений хозяйственной деятельности и их немедленное устранение (или выдача рекомендаций к устранению).
Важно! По результатам проведенной аудиторской проверки организации выдается официальный документ — заключение (если аудит был обязательным) или отчет о проведенных проверках с выводами и рекомендациями специалистов по поводу усовершенствования деятельности организации (при добровольном аудите).
Виды аудиторских проверок
Существует несколько способов классификации аудита, по разным основаниям. Если говорить об общих категориях, то различают независимый аудит (проводится независимой организацией по договору), государственный аудит (заказчик – официальные государственные службы) и внутренний аудит, который делается силами самой компании. Существует деление аудиторских проверок и по профилю деятельности – общая, банковская, налоговая, страховой, аудит внебюджетных фондов и так далее.
Однако основное деление проводится по характеру заказа. В этом разрезе различают обязательный и добровольный аудит, а также аудит по согласованному заданию.
Обязательные проверки
Аудит в обязательном порядке проводится в отношении тех организаций, которые удовлетворяют критериям, подробно изложенным в статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года . Если компания соответствует этим критериям, то она должна каждый год организовывать независимый аудит для проверки своей финансовой и бухгалтерской отчетности.
В результате такого аудита компания получает на руки заключение и подробную письменную информацию о выявленных нарушениях. Иногда обязательный аудит проводится не по требованиям российского законодательства, а по решение собственников компании.
Важно! Если компания обязана проводить у себя ежегодные аудиторские проверки, то она не вправе применять упрощенный способ ведения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Добровольный аудит
Добровольная аудиторская проверка практически не отличается от обязательной, но проводится исключительно по доброй воле руководства организации или ее собственников. Это позволяет убедиться в правильном ведении бухгалтерской и налоговой документации.
В конце такого аудита руководству выдается аудиторское заключение и дополнительная письменная информация, на которую следует обратить пристальное внимание. Следование полученным рекомендациям поможет в будущем избежать существенных налоговых санкций и крупных штрафов.
Аудит по согласованному заданию
Этот тип аудиторской проверки необходим в случае, когда руководство предприятия точно знает, на какой именно проверке необходимо сделать акцент. В результате аудитор выдаст конкретный ответ на поставленный перед ним вопрос. Задание для согласованного аудита необходимо ставить очень четко, от этого зависит количество процедур, которые обязан будет провести аудитор. Результатом проверки станет отчет с описанием выполненной работы и списком конкретных рекомендаций, в соответствии с заданием.
Как проводят аудиторскую проверку?
Аудит любой компании, вне зависимости от ее организационно-правовой формы, подразумевает прохождение 4 обязательных этапов проверки, среди которых:
- Подготовительный этап. Общее знакомство с организацией, изучение ее учредительных документов, оценка рисков, связанных с отраслевым профилем компании, с ее финансовым положением, текучестью кадров, уровнем квалификации сотрудников бухгалтерского отдела и темпами роста производственных мощностей. Сама аудиторская проверка начинается только в том случае, если аудитора удовлетворили все изученные им условия работы. Инициирует проверку письмо-согласие, которое направляется руководству предприятия;
- Этап планирования. Планирование начинается с заключения договора между аудитором и организацией, в котором подробно оговариваются сроки будущей проверки, ее стоимость, состав проверяющей группы. Затем согласовывается общий план, включающий стратегии и методы аудита, уровень существенности и прочие важные параметры. Заканчивается этап планирования составлением программы аудита, в которой определяется, насколько глубоко будут проработаны различные участки отчетности;
- Основной этап. На основном этапе аудита по заявленным стандартам проводится ряд обязательных процедур – сбор и просмотр первичной документации организации и информации о финансовой деятельности, оценка выборки и изучение отчетных данных, а также оценка уровня существенности и аудиторских рисков, определение соответствия бухгалтерской (финансовой) документации законодательным требованиям, сбор доказательств;
- Анализ доказательств и составление заключения. По результатам проведенных мероприятий делается итоговый анализ данных, обобщаются все собранные сведения, формируется отчет о состоянии бухгалтерской документации, руководству компании выдается письменное заключение или отчет о проведенных проверках.
Методы проведения аудиторских проверок
Каждая аудиторская фирма самостоятельно выбирает порядок проведения проверки и методы, которыми она будет руководствоваться при аудите конкретной организации. Довольно часто аудиторы останавливаются на выборочных методах и тестировании, но существуют и иные стратегии работы, специальные подходы. Все они в дальнейшем отражаются в рабочих документах аудиторской компании:
- Сплошная проверка подразумевает детальное, подробное изучение всей первичной бухгалтерской документации, бухгалтерских (финансовых) отчетов и регистров аналитического и синтетического учета. Такая проверка из-за своей большой трудоемкости используется сравнительно редко. К примеру, при аудите банков очень сложно проверить и сопоставить тысячи лицевых счетов клиентов и выявить правильность проведения операций по ним в финансовых документах;
- Выборочная проверка позволяет сделать заключение о состоянии дел предприятии на основе изучения относительно малой его части. Проверка документов осуществляется не сплошным потоком, а выборочно. Это может быть и случайный отбор по специальному признаку (с использованием таблицы случайных чисел), и систематический отбор (проверка документов через заданный интервал), и комбинированный отбор (комбинация двух предыдущих методов).
На практике во время аудиторской проверки используют комбинацию методов сплошной и выборочной проверки. Также различают камеральную (документальную) проверку, при которой не требуется выезжать на объект и опрашивать персонал организации, и фактическую проверку, подразумевающую выезд на аудируемый объект.
Аудиторская проверка — в каких случаях это может быть необходимо и как выбрать подходящих аудиторов?
Об обязательном и инициативном аудите и о некоторых практических аспектах
выбора аудиторской компании
В серии наших статей мы рассмотрим вопросы, которые возникают при заказе аудиторских услуг, подробно опишем, что это значит на практике – провести аудиторскую проверку . Также подскажем, когда аудит может быть необходим вашей фирме, каким образом выбрать подходящую аудиторскую компанию. И с примерами из нашей практике покажем, что же ваша фирма получит в результате проведения аудита.
В настоящей статье мы кратко обрисуем, в каких случаях проведение аудиторской проверки может быть необходимо вашей компании и как выбрать подходящих аудиторов.
Как известно, в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, проведение аудита бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций может быть обязательно.
Особенности проведения аудиторской проверки в 2018 году
В ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» указаны такие случаи. Так, провести аудиторскую проверку нужно обязательно:
акционерным обществам (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ);
если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ);
если объем выручки организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ);
если организация является страховой компанией, фондом, кредитной организацией и в некоторых других, не часто встречающихся случаях.
Кроме того, зачастую аудит проводят, когда это и не требуется законодательством, но когда собственник компании и/или ее руководство хочет убедиться в том, что бухгалтерский учет в компании ведется правильно, существенных налоговых рисков у компании нет и при налоговой проверке или при продаже/покупке компании никаких неприятных сюрпризов не будет .
Каким образом выбрать подходящую аудиторскую компанию?
Итак, ваша фирма решила провести аудиторскую проверку. На что следует обратить внимание при выборе аудиторской компании?
В некоторых случаях аудиторское заключение о вашей бухгалтерской отчетности будет потом предоставляться иностранной материнской компании, иностранным инвесторам или заимодавцам, иностранным партнерам –тогда аудит обычно заказывают провести крупнейшим аудиторским фирмам, обладающим мировой известностью, таким как «Deloitte Touche Tohmatsu» , «Ernst & Young», «KPMG», «PricewaterhouseCoopers» или фирмам помельче, но которые также известны за рубежом. Стоимость аудита при этом обычно очень высока, поскольку вы платите не только за проведение аудита, а и за подтверждение вашей бухгалтерской отчетности фирмами с мировым брендом, что весомо в глазах ваших контрагентов.
Если получать такое весомое подтверждение нет необходимости, то гораздо дешевле заказать провести аудит средним и небольшим российским аудиторским фирмам.
При этом необходимо проверить, что они являются членами действующей саморегулируемой аудиторской организации (СРО) . Можно просто запросить свидетельство такой фирмы о ее членстве в СРО и посмотреть на сайте соответствующей СРО перечень ее членов.
Также, если ваша организация является кредитной, страховой компанией, акционерным обществом, чьи акции допущены к организованным торгам или если доля государственной собственности в уставном капитале вашей организации составляет не менее 25%, то необходимо проверить, есть ли у аудиторов, которые будут проводить проверку, аудиторские аттестаты, выданные после 1 января 2011 года. Такой аттестат как минимум должен быть у руководителя аудиторской группы.
Также желательно посмотреть отзывы других клиентов этой аудиторской фирмы , обычно такие отзывы выкладываются на ее сайте. Можно попробовать связаться с руководством, главными бухгалтерами компаний, которые являются или являлись клиентами данной аудиторской фирмы с целью получить более подробные отзывы о работе с этой фирмой. Список таких клиентов можно запросить у самой фирмы.
Можно также ориентироваться на различные рейтинги аудиторских компаний, составляемые агентствами и СМИ. Однако тут стоит учесть, что некоторые небольшие фирмы, которые не попадают в этот рейтинг из-за своей небольшой выручки/количества сотрудников, на самом деле могут оказывать очень качественные аудиторские услуги по невысокой цене. Обычно у таких фирм в штате есть два-три сильных аудитора и постоянный объем заказов, которые эти аудиторы обслуживают. А необходимости в усиленном росте такие фирмы не видят, поскольку это почти всегда приводит к снижению качества проверок и часто при этом прибыльность не увеличивается из-за увеличения накладных расходов.
Вообще большое значение имеет даже не фирма, с которой заключен договор на аудит, а квалификация и талантливость аудиторов, непосредственно проводящих аудиторскую проверку.
Да, именно талантливость . Поскольку при анализе большего количества информации за короткое время (а именно это делают аудиторы при проведении аудита) очень сложно без определенных врожденных способностей заметить нестыковки, ошибки и несоответствия в документах, формулировках договоров, учете, отчетности.
Также важна и профессиональная компетентность проверяющих. К ней относится в первую очередь отличное знание бухгалтерского, налогового, гражданского, валютного, трудового законодательства. Иногда при проверках требуется знание даже Семейного и Земельного кодексов. Также необходимо, чтобы аудиторы хорошо ориентировались в сложившейся практике рассмотрения различных вопросов представителями Минфина, ФНС, арбитражными судами.
Третий важный параметр — насколько аудиторы хорошо излагают свои мысли на бумаге , поскольку итоговый отчет с результатами проверки будет именно в письменном виде. И описание ошибок, налоговых рисков, рекомендации должны быть изложены понятным языком, без лишней «воды», для того, чтобы потом было легко использовать выводы аудиторов в деятельности вашей компании.
Каким образом проверить наличие профессиональной компетентности, аналитического таланта и хорошей способности излагать свои мысли письменно?
Проще всего перед заключением договора на аудит попросить аудиторов оказать консультационные услуги по тому или иному вопросу письменно. Это позволит за небольшую плату проверить все вышеописанное. Также при этом можно будет посмотреть, насколько аудиторы обязательны, насколько стараются подстроиться к клиенту, понять его нужды – все это также потом сможет сделать проведение аудиторской проверки более комфортным. Лучше сразу договориться о том, что оказывать консультационные услуги должен руководитель аудиторской группы или старший аудитор, которые впоследствии будет принимать участие в аудите.
Таким образом можно выбрать несколько подходящих аудиторских фирм и затем провести между ними конкурс по стоимости их услуг. При небольшой разнице в стоимости предпочтение все же стоит отдать фирме с более сильными аудиторами. Поскольку небольшое увеличение расходов на аудит (связанное с разницей в заработной плате у очень хороших и просто неплохих аудиторов) скорее всего окупится снижением вовремя обнаруженных налоговых рисков, обнаружением не обоснованного неприменения налоговых льгот и способов законного уменьшения налогов и взносов, своевременного выявления недостаточной квалификации бухгалтеров в каких- то вопросах. В общем, ту истину, что повышенное качество обычно стоит дороже, вряд ли кто будет оспаривать.
Также перед заключением договора с аудиторской фирмой необходимо решить, необходимо ли поэтапное проведение аудита (например, поквартально) или достаточно провести его после окончания отчетного года и формирования годовой отчетности. Поэтапное проведение стоит дороже, так как время проверки увеличивается. Например, при поквартальном аудите –время проверки увеличивается как минимум в три раза. Однако поэтапный аудит позволит более оперативно выявить и исправить допущенные бухгалтерами ошибки, обнаружить и уменьшить налоговые риски.
Перед заключением договора с аудиторами проверьте, прописаны ли в нем условия о соблюдении конфиденциальности сотрудниками аудиторской фирмы.
Надеемся, что описанная в статье информация вам поможет определиться, нужен ли вам аудит и выбрать хорошую аудиторскую компанию.
Карпова Маргарита Владимировна,
генеральный директор ООО «АудитХелп», аудитор
Онлайн-кассы для интернет-магазинов с июля 2017 года
Налоговые проверки: как не попасть в "черный список"
Изменения в учетной политике организации на 2017 год
Аудиторская проверка — в каких случаях это может быть необходимо и как выбрать подходящих аудиторов?
Как проходит аудиторская проверка на практике?
Типовые ошибки в учете доходов, выявляемые при проведении аудиторской проверки
Узнайте, на что необходимо обращать внимание при учете расходов
Проверьте, не совершаете ли Вы эти ошибки при учете расходов
Как обновить свою учетную политику на 2015 год?
Новое в бухгалтерском учете и налогообложении с 2016 года
Новое в бухгалтерском учете и налогообложении с 2016 года (ч. 2)
Кассы онлайн с 2016 года
Главная — Статьи
Кто должен пройти обязательный аудит
Одной из составляющих годовой бухгалтерской отчетности согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" является аудиторское заключение
, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации. Причем в случае, если организация подлежит обязательному аудиту, эта составляющая отчетности тоже становится обязательной.
Круг лиц, подлежащих обязательному аудиту, устанавливается ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
В конце декабря прошлого года эта статья была изменена в связи с принятием Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ. Причем в ст. 2 Закона N 400-ФЗ уточняется, что он вступает в силу с 1 января 2011 г., но положения новой редакции ст. 5 Закона N 307-ФЗ применяются к отношениям, которые возникают при проведении аудита бухгалтерской отчетности организаций уже начиная с отчетности за 2010 г.
Проще говоря, новым перечнем лиц, подлежащих обязательному аудиту, нужно руководствоваться прямо сейчас, когда вовсю идут аудиторские проверки отчетности за 2010 г. А поскольку этот перечень изменился, на практике получается, что одним организациям, которые раньше не подлежали обязательному аудиту, теперь придется срочно приглашать аудиторов, в то время как другим, которые, возможно, уже заключили договор на проведение обязательного аудита, можно будет такую проверку и не проводить.
Новые "обязанные"…
В дополнение к тем организациям, которые должны были проходить обязательный аудит
и раньше — как, например, кредитные организации, товарные и фондовые биржи, страховые организации и другие, — в перечень "обязанных" были добавлены:
— валютные биржи;
— клиринговые организации;
— управляющие компании акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда;
— организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
— а также организации, которые представляют и (или) публикуют сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность (за исключением органов государственной власти, местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений).
Все эти организации должны в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. представить в том числе и аудиторское заключение. И если они еще не заключили договор на проведение обязательного аудита, им нужно не мешкая выбирать аудитора и заключать такой договор.
…и больше не "обязанные"
Но есть и такие организации, для которых аудит стал необязательным
.
Дело в том, что в новой редакции п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ существенно повышены предельные значения объема выручки от продаж и валюты баланса
, при которых организация становится обязанной проходить обязательный аудит.
Напомним, раньше эти лимиты составляли 50 млн руб. для выручки и 20 млн руб. для суммы активов баланса на конец года, предшествовавшего отчетному.
Новые же лимиты выглядят так:
— объем выручки от продажи продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за год, предшествовавший отчетному, — свыше 400 млн руб.;
— сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, — более 60 млн руб.
Обратите особое внимание на то, что эти два лимита соединены союзом "или". Это значит, что для установления обязательности аудита достаточно, чтобы имел место только один из критериев. Иными словами, совершенно не обязательно, чтобы одновременно наблюдалось превышение и объема выручки, и активов одновременно. Например, фирма может иметь валюту баланса на уровне 5 млн руб., но при этом годовую выручку в размере 550 млн руб.
Как проводится обязательный аудит для ООО в 2018 году
— и тогда она однозначно будет подлежать обязательному аудиту.
Проверку на соблюдение лимитов нужно проводить на основании данных отчетности за год, предшествовавший отчетному. Как разъяснялось в п. 8 Информационного сообщения Минфина России N 3 в связи со вступлением в силу Федерального закона N 307-ФЗ (опубликовано в ноябре 2009 г.), исходя из взаимосвязанных норм Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов "Об акционерных обществах", "Об обществах с ограниченной ответственностью", "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", "О бухгалтерском учете" и "Об аудиторской деятельности" решение о проведении обязательного аудита принимается на основе финансовых показателей за год, предшествующий году, за который должен проводиться обязательный аудит.
Значит, вопрос о том, нужно ли проводить обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г., нужно решать исходя из показателей отчетности за 2009 г., то есть с учетом суммы выручки, отраженной в строке 010 формы N 2 за 2009 г., и валюты баланса (суммы активов) по состоянию на конец 2009 г. (строка 300 формы N 1 за 2009 г.).
Учитывая изменение лимитов, получается, что, например, организация, которая по данным отчетности за 2009 г. имела выручку в размере 300 млн руб. и сумму активов баланса 35 млн руб., теперь не обязана проходить обязательную аудиторскую проверку и включать в состав отчетности за 2010 г. аудиторское заключение.
Безусловно, в случае, если договор на проведение аудита уже был заключен, в том числе и до принятия Закона N 400-ФЗ, отказываться от его исполнения не обязательно. Можно пройти проверку, получить аудиторское заключение в установленные договором сроки и предоставить его заинтересованным пользователям в составе отчетности, а также воспользоваться рекомендациями и выводами аудиторов для повышения качества отчетности и совершенствования учетного процесса в организации.
С другой стороны — особенно в случаях, когда аудиторы еще не приступали к проверке или если проверка только началась, — возможно и расторжение договора оказания аудиторских услуг в порядке, предусмотренном гражданским законодательством и конкретными условиями договора с аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором. Однако, как правило, при расторжении договора придется оплатить ту часть работы аудиторов, которая уже была выполнена к моменту отказа от их услуг.
К сведению. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности
В преддверии сдачи годовой отчетности Минфин России выпустил Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Рекомендации, содержащиеся в Письме от 24.01.2011 N 07-02-18/01, направлены на повышение качества аудита бухгалтерской отчетности организаций.
Обязательный аудит в 2018 году: кто обязан пройти, как проходит
| Кто обязан пройти аудит | Где написано |
| Застройщики, привлекающие денежные средства участников долевого строительства | П. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ, подп. 6 п. 2 ст. 20 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ |
| Строительные холдинги, которые представляют или раскрывают сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность | П. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ |
| Компании, у которых объем выручки от реализации за 2015 год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса на 31 декабря 2015 года превышает 60 млн руб. | П. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ |
| Акционерные общества независимо от объемов выручки (величины активов) | П. |
Критерии обязательного аудита
1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ
Организация сама выбирает аудитора. Но не всегда. Например, для компаний с госучастием (не менее 25% уставного капитала) аудиторскую организацию выбирают по итогам открытого конкурса (п. 4 ст. 5 Закона № 307-ФЗ).
В некоторых случаях обязательный аудит вправе проводить только аудиторские организации. И только те, в штате которых есть аудитор с квалификационным аттестатом, выданным после 1 января 2011 года.
Совет
Попросите у аудиторской организации (индивидуального аудитора) документы, которые подтверждают, что она (он) – член СРО аудиторов. Или сами посмотрите на сайте Минфина в разделе «Аудиторская деятельность»
В частности, для:
– застройщиков, которые привлекают деньги участников долевого строительства;
– акционерных обществ – с 1 июля 2015 года (п. 3 ст. 88 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
– организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
– организаций с госучастием не менее 25 процентов;
– организаций с консолидированной отчетностью.
Аудитор (аудиторская организация, индивидуальный аудитор) должен быть независимым по отношению к проверяемой организации.
Например, компания не вправе пригласить аудиторскую фирму, с которой она успешно сотрудничала последние три года и которая оказывала ей услуги по восстановлению и ведению бухучета. Аудитором не может быть близкий родственник директора или главного бухгалтера проверяемой организации и т.д. (ст. 8 Закона № 307-ФЗ).
Когда провести обязательный аудит
Аудиторскую проверку проводят после того, как компания полностью сформирует годовой бухгалтерский отчет – до того, как представит его на утверждение собственникам.
Годовой отчет утверждают участники (акционеры)на своем очередном годовом общем собрании.
Такие собрания проводят:
– общества с ограниченной ответственностью (ООО) в марте–апреле после отчетного года (ст. 34 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– акционерные общества (АО) – с марта по июнь (ст. 34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Что проверят у строительной компании
Документ
Разъяснения относительно аудита годовой отчетности – в Рекомендациях (приложение к письму Минфина от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355)
В аудите строительных компаний есть своя специфика.
– определяется степень завершенности работ, услуг, продукции с длительным циклом изготовления (для договоров строительного подряда порядок установлен в ПБУ 2/2008);
– учитываются взносы в компенсационный фонд;
– списываются материалы и прочее.
Куда сдавать аудиторское заключение
По итогам проверки аудиторская компания выдает организации аудиторское заключение о достоверности бухотчетности. Оно предназначено для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Годовой бухотчет компания должна сдать в налоговую не позднее 31 марта следующего года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аудиторское заключение в него не входит. Поэтому подавать в налоговую его не требуется. Однако его нужно сдать в статистику:
– либо вместе с обязательным экземпляром годового бухотчета;
– либо не позднее 10 рабочих дней после того, как подписали аудиторское заключение, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
Сроки сдачи в статистику аудиторского заключения – в пунктах 1, 2 статьи 18 Закона № 402-ФЗ, пункте 2 Порядка, (утв. приказом Росстата от 31 марта 2014 г. № 220).
При долевом строительстве застройщики представляют аудиторское заключение еще и в надзорный орган. Такое требование установлено в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27 октября 2005 г. № 645 (п. 2, 8, 9). Надзорный орган в каждом регионе свой – его определяют региональные власти.
Кроме того, застройщик обязан дать ознакомиться с аудиторским заключением за последний год любому обратившемуся лицу (ст. 20 Закона № 214-ФЗ).
С 1 октября 2016 года компании, для которых аудит обязателен, обязаны внести сведения о его результатах в Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ). Такое требование установлено в новой части 6 статьи 5 Закона № 307-ФЗ (информационное сообщение Минфина России от 6 июля 2016 г. № ИС-аудит-4). Сделать это надо в течение трех рабочих дней.
Совет
Подробнее о том, как внести сведения об обязательном аудите в реестр, читайте в статье «С 1 октября участникам СРО прибавили работы»
Публичные акционерные общества, а также непубличные с числом акционеров больше 50 при публичном размещении облигаций или иных ценных бумаг обязаны публиковать обязательное аудиторское заключение в интернете. Сделать это надо на специальном сайте распространителя информации, например «Интерфакса».
Срок – три календарных дня с даты подписания аудиторского заключения (ст. 92 Закона № 208-ФЗ, гл. 71 Положения, утв. Банком России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).
Как учесть расходы
Затраты на аудит учитывайте в расходах по обычным видам деятельности (в качестве управленческих расходов).
Их признают в сумме договорной цены (без НДС) на дату, когда подписали акт приемки-сдачи оказанных услуг:
Важно знать
Организация на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть стоимость аудиторских услуг в расходах (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
В налоговом учете отнесите затраты к прочим расходам – это косвенные расходы (подп. 17 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 318 НК РФ).
Признавайте их на одну из дат по выбору согласно учетной политике (подп. 3 п. 7 ст. 272, ст. 313 НК РФ):
– в день, установленный для оплаты аудиторских услуг по условиям договора;
– в последний день отчетного (налогового) периода;
– на дату, когда стороны подписали акт об оказании услуг.