Rapport om de økonomiske resultatene til et reisebyrå. LLC Reisebyrå "Tourism Council": regnskap og økonomisk analyse Grunnleggende om økonomiske aktiviteter
Dine inntekter og utgifter forretningstransaksjoner bare de individuelle gründerne som bruker felles system skatt. Entreprenører bruker spesielle moduser(for eksempel forenklet), en slik bok bør ikke føres. I henhold til bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode kan skattemyndigheten be om, og skattyteren må oppgi, en regnskapsbok bare hvis inspeksjonen utfører en inspeksjon på stedet eller på kontoret skatterevisjon. Bokleveringsperioden er 10 virkedager. En skrivebordsrevisjon er en revisjon utført innen 3 måneder fra datoen for innlevering av erklæringen uten særskilt vedtak fra skattemyndighetens leder. Det utføres på stedet for skattetjenesten. For slike kontroller er det en klart begrenset liste over tilfeller der inspektøren kan kreve dokumenter:
- må bekrefte skattefordeler, og inspektøren krever de relevante dokumentene;
- kontrolløren krever dokumenter som skulle vært levert sammen med selvangivelsen;
- inspektøren krever dokumenter som kan bekrefte lovligheten av momsfradrag dersom det kreves refusjon;
- inspektøren krever dokumenter som bekrefter behovet for å betale skatt i forbindelse med bruk av naturressurser.
Er det mulig å trekke fra merverdiavgift hvis betaling er gjort i varer og ikke i penger?
Artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode 2016 er viet fradrag. Dette er skattebeløpene som du kan redusere beløpet med. I henhold til paragraf 12 i denne artikkelen trekkes beløp for varer betalt av denne skattyter fra allerede betalt merverdiavgift. Fradragsbeløpet beregnes basert på fakturaer utstedt av selgere. Dokumenter må bekrefte faktum om betaling. Hva skal jeg gjøre hvis betalingen med selgeren ikke skjer i penger, men i varer? Betyr det at du ikke kan få momsfradrag på grunn av dette? Finansdepartementet og Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol har forskjellige konklusjoner om dette spørsmålet. I et av brevene forklarte Finansdepartementet at det ikke vil være mulig å få fradrag i en slik situasjon, fordi skattyter ikke vil ha et betalingsoppdrag for hånden som bekrefter det betalte beløpet. Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol forklarte imidlertid situasjonen annerledes. I følge plenumet inneholder ikke artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode 2016 noen indikasjon på at retten til fradrag bare oppstår ved betaling for varer i i kontanter. Plenum vedtok at dersom betalingen skjedde i naturalier, for eksempel i varer eller produkter, betyr ikke dette at kjøperen fratas retten til skattefradrag. Så det viser seg at skattetjenester i sin virksomhet må de være veiledet av vedtak fra Høyeste Voldgiftsretts plenum nr. 33 av 30.05.14 og akseptere merverdiavgift som fradrag fra skattytere som har mottatt naturalytelser. Spørsmålet om hvordan disse skattyterne kan bekrefte sin rett til fradrag er fortsatt uavklart. Foreløpig vises følgende løsning: betalere må registrere fakturaer for ikke-monetære betalinger i kjøpsboken og angi tilsvarende fradrag i tilsvarende pengeform i gjeldende erklæring. Denne prosedyren er ikke lovfestet, men er så langt det eneste alternativet som gjør det mulig å ikke neglisjere retten til fradrag for merverdiavgift for de skattebetalere som aksepterer betaling i produkter i stedet for i penger.
Kan et leietakerselskap få momsfradrag dersom det bytter ut trevinduer med plast for egen regning?
La oss vurdere moderne lovgivende normer for å holde kommentarer relevante. I henhold til reglene (), som gjelder som standard, med mindre leieavtalen bestemmer noe annet, utfører leietakeren, ved å bruke lokalene som er betrodd ham, sine nåværende reparasjoner for egen regning og bærer alle kostnadene ved vedlikehold av eiendommen. Dog skiftarbeid trevinduer kan ikke kalles pågående reparasjoner. Slike arbeider refererer til større ombygginger av lokalene. Større reparasjoner innebærer å erstatte utdaterte, utslitte konstruksjonselementer i et bygg (lokaler) med nyere, praktiske og holdbare. Ved behov kan du overhale enkeltelementer eller deler av bygget, for eksempel vinduselementer. Så, en fullstendig endring av falleferdige vinduer er større reparasjoner. Og slike reparasjoner betales av utleier. Hvis leietaker skiftet vinduene for egen regning, har han etter utløpet av leieavtalen rett til å kreve erstatning fra utleier for sine kostnader. Tross alt er en slik erstatning en uadskillelig forbedring av eiendommen som eies av leietaker. Siden utleierselskapet refunderer utgifter til utskifting av vinduer, har det rett til å ta med utgifter til utskifting som utgifter ved beregning av inntektsskatt. Denne utgiften bekreftes av et estimat, et akseptsertifikat for utført arbeid, en kontrakt, en ordre fra selskapets leder om å utføre reparasjoner og lignende dokumenter. Siden leierselskapet har betalt for reparasjonen, er det leietakerselskapet som har fradragsrett for merverdiavgift, og ikke utleier. Utleier refunderer henne ganske enkelt de faktiske utgiftene som påløper. Fradraget for merverdiavgift, som ble betalt av leietakerselskapet ved installasjon av nye vinduer, er gitt på det generelle grunnlaget i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode 2016 med kommentarer. Etter stk. 1 punkt 6 i denne artikkelen gjelder fradraget skattebeløp presentert for skattyter av entreprenører under kapitalkonstruksjon, installasjon av anleggsmidler i selskapet. Avgiftsbeløp på varer kjøpt til bygge- og installasjonsarbeid er også fradragsbelagt. Så basert på den russiske føderasjonens sivilkode, den russiske føderasjonens skattekode og kommentarer, kan vi trekke en konklusjon. Det viser seg at dersom disse vilkårene er oppfylt, kan leietaker gi fradrag for skatten som inngår i kostnadene ved bygge- og monteringsarbeid for å skifte vinduer. At leietaker til syvende og sist overfører de uadskillelige utbedringene av det utførte lokalet for egen regning til utleieren, påvirker ikke hans rett til å få skattefradrag. Det spiller ingen rolle at kostnadene som påløper i ettertid (etter utløpet av leieavtalen) blir kompensert av utleier. Arbeidet med å skifte vinduene ble utført for leietakers regning, som betalte merverdiavgiften inkludert av entreprenørene i kostnadene deres. Dette innebærer at leietakerselskapet har rett til å få skattefradrag for perioden det ble foretatt oppgjør med entreprenører.
skriftstørrelse
BREV fra den russiske føderasjonens skatte- og skattedepartement datert 22.07.2003 VG-6-03807 BREVSAMLING OM ANVENDELSE AV GJELDENDE LOVGIVNING OM EKSTRA SKATT... Relevant i 2018
For å anvende paragraf 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode:
I forbindelse med ovenstående godtas skattebeløpene betalt til leverandøren ved erverv av eiendom som er underlagt leie og regnskapsført i balansen til utleieren for fradrag på den måten som er fastsatt punkt 2 Artikkel 171 Skattekode Den russiske føderasjonen.
I fravær av en retur til budsjettet til den spesifiserte kontanter skattebeløp betalt ved anskaffelse av disse varene (verk, tjenester), inkludert anleggsmidler og immaterielle eiendeler, er dekket av data budsjettmidler. (Brev fra departementet for skatter og skatter i Russland datert 17. desember 2002 N 03-1-09/3206/12-AR987).
1. varer (verk, tjenester) kjøpt for gjennomføre operasjoner, anerkjent som skatteobjekt iht Kapittel 21 Kode, med unntak av varer gitt punkt 2 Artikkel 170 i koden;
2. varer (verk, tjenester) kjøpt for videresalg.
Således, hvis varer (arbeid, tjenester) ble kjøpt for å utføre transaksjoner anerkjent som et skatteobjekt iht. Kapittel 21 Kode, og ble senere ikke brukt til disse operasjonene, beløpene av merverdiavgift som tidligere er akseptert for fradrag er gjenstand for restaurering og betaling til budsjettet.
Følgelig vil skattebeløpene som godtas for fradrag på anleggsmidler som er avhendet før forfallsdatoen gunstig bruk i produksjon av merverdiavgiftspliktige varer (arbeid, tjenester), så vel som i tilfeller der disse anleggsmidlene ikke ble brukt til å utføre operasjoner som er anerkjent som skatteobjekter, er de gjenstand for gjenoppretting og betaling til budsjettet i form av av den underavskrevne kostnaden for disse anleggsmidlene.
I dette tilfellet må skattyter reflektere beløpet for skatt betalt på anleggsmidler i gjeldende selvangivelse som skattebeløp tidligere inkludert i skattefradrag og gjenstand for restaurering. (Brev fra departementet for skatter og skatter i Russland datert 14. mars 2003 N 03-1-08/828/14-И288).
Om spørsmålet om prosedyren for beskatning med merverdiavgift av bygge- og installasjonsarbeid utført på en økonomisk måte av en organisasjon som tilbyr tjenester unntatt fra beskatning på den russiske føderasjonens territorium i henhold til ledd 18 paragraf 3 i artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode, må følgende tas i betraktning.
Ta hensyn til ovenstående, når du utfører bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk, som er iht tredje ledd nr. 1 i artikkel 146 i koden er gjenstand for beskatning, beløpene for merverdiavgift betalt på kjøpte varer (arbeid, tjenester) brukt i utførelsen av disse arbeidene tas til fradrag på den måten som er fastsatt i første ledd paragraf 5 Artikkel 172 i koden. I dette tilfelle godtas ikke merverdiavgiftsbeløp beregnet av skattyter ved utførelse av bygge- og installasjonsarbeid til eget forbruk på gjenstander som skal benyttes ved utførelse av virksomhet som ikke er skattepliktig til fradrag. (Brev fra departementet for skatter og skatter i Russland datert 04/09/2003 N 03-1-08/1081/14-M795).
171Artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode. Skattefradrag for merverdiavgift
Ved utførelse av varebytteoperasjoner, motregne fra 1. januar 2009 gjensidige krav, når det brukes i beregninger verdipapirer skattebeløp presentert for skattyter ved anskaffelse av varer (arbeid, tjenester), eiendomsrett akseptert for regnskap før 31. desember 2008 inklusive, er gjenstand for fradrag i samsvar med kapittel 21 i skatteloven som endret i kraft på datoen for aksept for regnskapsføring av disse varene (verk, tjenester), eiendomsrettigheter (føderal "lov" datert 26. november 2008 N 224 -FZ).
Klausuler 1 og 2 i artikkel 171 er gjenstand for anvendelse i samsvar med den konstitusjonelle og juridiske betydningen identifisert i "Definisjon" forfatningsdomstol RF datert 12. juli 2006 N 266-O.
1. Skattyteren har rett til å redusere det totale skattebeløpet beregnet i samsvar med «Artikkel 166» i denne koden med skattefradragene fastsatt i denne artikkelen.
Om "nektelsen" av å ta til behandling en klage om brudd på konstitusjonelle rettigheter og friheter ved bestemmelsene i paragraf 2 i artikkel 171 og om "klargjøringen" av begrepet "faktisk betalte skattebeløp i betalingsformer som gjør ikke involvere bevegelse av midler," se "Definisjon" av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 04/08/2004 N 169-O.
For den offisielle forklaringen av "Definisjonen" av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 8. april 2004 N 169-O, se "Definisjon" av Den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 4. november 2004 N 324-O.
2. Skattebeløp presentert for skattyter ved anskaffelse av varer (arbeid, tjenester), samt eiendomsrettigheter på territoriet til Den russiske føderasjonen, eller betalt av skattyter ved import av varer til territoriet til den russiske føderasjonen og andre territorier under dens jurisdiksjon, i tollprosedyrer for "frigjøring" er gjenstand for fradrag for innenlandsk forbruk", "midlertidig import" og "behandling utenfor tollområdet" eller ved import av varer transportert over grensen til den russiske føderasjonen uten fortolling, i. forhold til: (som endret av den føderale "loven" datert 27. november 2010 N 306-FZ)
1) varer (arbeid, tjenester), samt eiendomsrettigheter ervervet for å utføre transaksjoner anerkjent som skatteobjekter i samsvar med dette kapittelet, med unntak av varer fastsatt i "klausul 2 i artikkel 170" i denne koden; (redigert) Føderale lover
datert 29.12.2000 "N 166-FZ", datert 29.05.2002 "N 57-FZ", datert 22.07.2005 "N 119-FZ")
2) varer (verk, tjenester) kjøpt for videresalg.
Paragrafen er slettet. - Føderal "lov" av 29. desember 2000 N 166-FZ.
3. Skattebeløp betalt i henhold til "Artikkel 173" i denne koden av kjøpere som er skatteagenter er gjenstand for fradrag. (som endret av den føderale "loven" datert 29. desember 2000 N 166-FZ) Retten til disse skattefradragene er tilgjengelig for kjøpere - skatteagenter registrert hos
skattemyndighetene
og fungerende skattytere i samsvar med dette kapittel. Skatteagenter som utfører transaksjoner spesifisert i "klausuler 4" og "5 i artikkel 161" i denne koden har ikke rett til å inkludere skattebeløpene som er betalt på disse transaksjonene i skattefradrag.
4. Skattebeløp presentert av selgere til en skattyter - en utenlandsk person som ikke er registrert hos skattemyndighetene i den russiske føderasjonen, når nevnte skattyter kjøpte varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter eller betalt av ham ved import av varer til territoriet til den russiske føderasjonen og andre territorier er gjenstand for fradrag som ligger under dens jurisdiksjon, for produksjonsformål eller for andre aktiviteter.
(som endret av føderale lover datert 29. desember 2000 “N 166-FZ”, datert 22. juli 2005 “N 119-FZ”, datert 27. november 2010 “N 306-FZ”) De angitte skattebeløpene er gjenstand for fradrag eller refusjon til skattyter - en utenlandsk person etter betaling av skatteagenten av skatten som holdes tilbake fra inntekten til denne skattyter, og bare i den grad de kjøpte eller importerte varene (arbeid, tjenester) ), eiendomsrettigheter brukes i produksjon av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) solgt til kildeskatteagenten. De angitte skattebeløpene er gjenstand for fradrag eller refusjon, med forbehold om skattyters erklæring - utenlandsk person
registrert hos skattemyndighetene i den russiske føderasjonen.
(som endret av føderale lover datert 29. desember 2000 “N 166-FZ”, datert 22. juli 2005 “N 119-FZ”)
5. Skattebeløp presentert av selger til kjøper og betalt av selger til budsjett ved salg av varer er gjenstand for fradrag i tilfelle disse varene returneres (inkludert i garantiperioden) til selger eller avvises. Skattebeløp som betales ved utførelse av arbeid (utførelse av tjenester) er også gjenstand for fradrag ved avslag på disse arbeidene (tjenestene).
6. Skattebeløp presentert for skattyter av entreprenører (kunder-utviklere) under kapitalbygging, montering (installasjon) av anleggsmidler, skattebeløp som fremvises til skattyter for varer (arbeid, tjenester) kjøpt av ham for å utføre bygge- og installasjonsarbeid er gjenstand for fradrag , og skattebeløpet fremlagt for skattyter når han ervervet gjenstander av uferdig kapitalkonstruksjon.
Ved omorganisering er skattebeløp som fremlegges for den omorganiserte (omorganiserte) organisasjonen for varer (verk, tjenester) anskaffet av den omorganiserte (omorganiserte) organisasjonen for å utføre bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk, akseptert for fradrag, fradragspliktig. fra «etterfølgeren» (rettslige etterfølgere som ikke er akseptert av den omorganiserte (omorganiserte) organisasjonen for fradrag på tidspunktet for gjennomføringen av omorganiseringen.
Skattebeløp beregnet av skattyter ved utførelse av bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk fra 1. januar 2006 til 1. januar 2009 og ikke akseptert for fradrag før ikrafttredelsen av den føderale "loven" av 26. november 2008 N 224- FZ, er gjenstand for fradrag på den måten som er angitt i "Artikkel 172" som endret, i kraft før datoen for ikrafttredelse av nevnte føderale lov (føderal "lov" datert 26. november 2008 N 224-FZ).
Med forbehold om fradrag er skattebeløp beregnet av skattytere i samsvar med paragraf 1 i artikkel 166 i denne koden når de utfører bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk knyttet til eiendom beregnet for å utføre operasjoner beskattet i samsvar med dette kapittel, hvis kostnad er underlagt inkludering i utgifter (inkludert gjennom avskrivningsgebyrer) ved beregning av selskapsskatt.
Skattebeløp fremlagt for skattyter når entreprenører utfører kapitalbygging av fast eiendom (anleggsmidler), ved anskaffelse fast eiendom(unntatt luftfartøy, sjøfartøy og innlandsfartøy, samt romobjekter), beregnet av skattyter ved utførelse av bygge- og installasjonsarbeider for eget forbruk, akseptert til fradrag på den måte dette kapittel foreskriver, er gjenstand for restaurering dersom de spesifiserte eiendomsobjektene (anleggsmidler) blir senere brukt til å utføre operasjonene spesifisert i paragraf 2 i artikkel 170 i denne koden, med unntak av anleggsmidler som er fullstendig avskrevet eller minst 15 år har gått siden de ble tatt i bruk for gitt skattyter.
I tilfellet spesifisert i "avsnitt fire" i dette ledd, er skattyteren forpliktet ved slutten av hvert kalenderår i ti år fra og med det året da tidspunktet spesifisert i "paragraf 4 i artikkel 259" i denne koden skjedde i Selvangivelsen som sendes til skattemyndighetene på registreringsstedet for den siste skatteperioden i hvert av ti kalenderår, gjenspeiler det gjenopprettede skattebeløpet. Skattebeløpet som skal tilbakeføres og betales til budsjettet, beregnes basert på en tidel av skattebeløpet som godtas for fradrag i den tilsvarende andelen. Den spesifiserte andelen bestemmes basert på kostnadene for varer som sendes (arbeid utført, utførte tjenester), overførte eiendomsrettigheter som ikke er skattlagt og spesifisert i paragraf 2 i artikkel 170 i denne koden, i total kostnad varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter sendt (overført) i løpet av kalenderåret. Skattebeløpet som skal gjenopprettes er inkludert i prisen av denne eiendommen er ikke inkludert, men tas i betraktning som en del av andre utgifter i samsvar med «Artikkel 264» i denne koden.
(som endret av den føderale "loven" datert 22. juli 2008 N 158-FZ) (klausul 6 som endret av den føderale "loven" datert 22. juli 2005 N 119-FZ) 7. Skattebeløp som betales på «utgifter til forretningsreiser» (reiseutgifter til bosted) er gjenstand for fradrag. forretningsreise
Hvis, i samsvar med "Kapittel 25" i denne koden, godtas utgifter for skatteformål i henhold til standardene, er skattebeløpet på slike utgifter gjenstand for fradrag i beløpet som svarer til de spesifiserte standardene.
(som endret av den føderale "loven" datert 29. mai 2002 N 57-FZ)
8. Skattebeløp beregnet av skattyter av betalingsbeløp, delbetaling mottatt på grunn av kommende vareleveranser (arbeid, tjenester) er gjenstand for fradrag.
(som endret av føderale lover datert 29. desember 2000 “N 166-FZ”, datert 29. mai 2002 “N 57-FZ”, datert 22. juli 2005 “N 119-FZ”) 1. Skattyteren har rett til å redusere det totale skattebeløpet beregnet i samsvar med artikkel 166 i denne koden med skattefradragene fastsatt i denne artikkelen. 2. Skattebeløp presentert for skattyter ved anskaffelse av varer (arbeid, tjenester), samt eiendomsrettigheter på territoriet til den russiske føderasjonen, eller betalt av skattyter ved import av varer til territoriet til den russiske føderasjonen og andre territorier under dens jurisdiksjon, i tollfrigivelsesprosedyrer for innenlandsk forbruk (inkludert skattebeløpet betalt eller skal betales av skattyter etter 180 kalenderdager fra datoen for frigjøring av varer i samsvar med tollprosedyren for frigivelse til innenlandsk forbruk etter fullføring av tollprosedyren av fritollsonen på spesialens territorium økonomisk sone V
Kaliningrad-regionen
), behandling for innenlandsk forbruk, midlertidig import og behandling utenfor tollområdet eller ved import av varer transportert over grensen til Den russiske føderasjonen uten fortolling, i forhold til:
1) varer (arbeid, tjenester), samt eiendomsrettigheter ervervet for å utføre transaksjoner anerkjent som skatteobjekter i samsvar med dette kapittelet, med unntak av varer fastsatt i paragraf 2 i artikkel 170 i denne koden;
2) varer (verk, tjenester) kjøpt for videresalg;
2.1. Med forbehold om fradrag er skattebeløp presentert for skattyter ved kjøp av tjenester spesifisert i paragraf 1 i artikkel 174.2 i denne kode fra en utenlandsk organisasjon registrert hos skattemyndighetene i samsvar med, i nærvær av en avtale og (eller) oppgjørsdokument som fremhever skattebeløp og angivelse av identifikasjonsskattyternummer og årsakskode for registrering av en utenlandsk organisasjon, samt dokumenter for overføring av betaling, inkludert skattebeløpet, til den utenlandske organisasjonen. Informasjon om slikt utenlandske organisasjoner(Navn, identifikasjonsnummer skattyter, årsakskoden for registrering og datoen for registrering hos skattemyndighetene) er lagt ut på den offisielle nettsiden føderalt organ utøvende makt, autorisert for kontroll og tilsyn innen skatter og avgifter, i informasjons- og telenettverket "Internett".
2.2. Med forbehold om fradrag er skattebeløp presentert for skattyter ved anskaffelse av varer (arbeid, tjenester) og (eller) betalt av ham i samsvar med artikkel 161 i denne koden eller ved import av varer til territoriet til Den russiske føderasjonen og andre territorier under dens jurisdiksjon, hvis anskaffede varer og (eller) varer produsert ved bruk av spesifiserte varer (verk, tjenester) er ment for videre overføring gratis til den russiske føderasjonens eierskap med det formål å organisere og (eller) gjennomføre vitenskapelig forskning i Antarktis.
3. Skattebeløp betalt i samsvar med artikkel 173 i denne koden av skatteagenter spesifisert i paragraf 2, 3 og 6 i artikkel 161 i denne kode, samt beregnet av skatteagenter spesifisert i paragraf 8 i artikkel 161 i denne kode, er med forbehold om fradrag.
Retten til disse skattefradragene er tilgjengelig for kjøpere - skatteagenter som er registrert hos skattemyndighetene og utfører pliktene til en skattyter i henhold til dette kapittelet. Skatteagenter som utfører transaksjoner spesifisert i paragrafene 4, 5 og 5.1 i artikkel 161 i denne koden har ikke rett til å inkludere skattebeløpene som er betalt på disse transaksjonene i skattefradrag.
Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder forutsatt at varene (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter ble ervervet av skattyter, som er en skatteagent, for de formål som er spesifisert i paragraf 2 i denne artikkelen, og ved anskaffelse betalte han skatten i i henhold til dette kapittel eller beregnet skatten etter .
4. Skattebeløp presentert av selgere til en skattyter - en utenlandsk person som ikke er registrert hos skattemyndighetene i den russiske føderasjonen, når nevnte skattyter kjøpte varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter eller betalt av ham ved import av varer til territoriet til den russiske føderasjonen og andre territorier er gjenstand for fradrag som ligger under dens jurisdiksjon, for produksjonsformål eller for andre aktiviteter.
De angitte skattebeløpene er gjenstand for fradrag eller refusjon til skattyter - en utenlandsk person etter betaling av skatteagenten av skatten som er holdt tilbake fra inntekten til denne skattyteren, og bare i den grad kjøpte eller importerte varer (arbeid, tjenester) , eiendomsrettigheter brukes i produksjon av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) solgt til kildeskatteagenten. Disse skattebeløpene er gjenstand for fradrag eller refusjon forutsatt at skattyteren, en utenlandsk person, er registrert hos skattemyndighetene i den russiske føderasjonen.
4.1. Skattebeløp beregnet av skattytere - organisasjoner er gjenstand for fradrag detaljhandel av solgte varer enkeltpersoner- borgere av fremmede stater spesifisert i paragraf 1 i artikkel 169.1 i denne koden, i tilfelle eksport av disse varene fra territoriet til Den russiske føderasjonen utenfor tollområdet til den eurasiske økonomisk union(bortsett fra eksport av varer gjennom territoriene til medlemslandene i Den eurasiske økonomiske union) gjennom sjekkpunkter over den russiske føderasjonens statsgrense.
5. Skattebeløp presentert av selgeren til kjøperen og betalt av selgeren til budsjettet ved salg av varer er gjenstand for fradrag i tilfelle returnering av disse varene (inkludert i garantiperioden) til selgeren eller avslag på dem. Skattebeløp som betales ved utførelse av arbeid (utførelse av tjenester) er også gjenstand for fradrag ved avslag på disse arbeidene (tjenestene).
Med forbehold om fradrag er skattebeløpene beregnet av selgere og betalt av dem til budsjettet fra betalingsbeløpene, delvis betaling på grunn av kommende leveranser av varer (arbeidsutførelse, levering av tjenester) solgt på den russiske føderasjonens territorium , i tilfelle endring i vilkår eller oppsigelse av den aktuelle kontrakten og tilbakeføring av tilsvarende forskuddsbeløp.
Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder for skattytende kjøpere som opptrer som skatteagenter i samsvar med paragrafene 2, 3 og 8 i artikkel 161 i denne kode, samt for å skatteagenter spesifisert i paragraf 4, 5 og 5.1 i artikkel 161 i denne kode.
6. Skattebeløp presentert for skattyter av entreprenører (utviklere eller tekniske kunder) under kapitalbygging (avvikling av anleggsmidler), montering (demontering), installasjon (demontering) av anleggsmidler, skattebeløp som presenteres for skattyter for varer (arbeid, tjenester) kjøpt av ham for å utføre bygge- og installasjonsarbeid, og skattebeløpet som ble presentert for skattyter da han kjøpte gjenstander av uferdig kapitalkonstruksjon.
Ved omorganisering skal skattebeløp fremlagt til den omorganiserte (omorganiserte) organisasjonen for varer (verk, tjenester) kjøpt av den omorganiserte (omorganiserte) organisasjonen for å utføre bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk, akseptert for fradrag, men ikke akseptert, er gjenstand for trekk fra etterfølgeren (etterfølgerne) for fradrag på tidspunktet for gjennomføringen av omorganiseringen.
Med forbehold om fradrag er skattebeløp beregnet av skattytere i samsvar med paragraf 1 i artikkel 166 i denne koden når de utfører bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk knyttet til eiendom beregnet på å utføre transaksjoner beskattet i henhold til dette kapittel, hvis kostnad er med forbehold om kostnadsføring (inkludert gjennom avskrivningsfradrag) ved beregning av selskapsskatt.
Skattebeløp akseptert av skattyter for fradrag i forhold til ervervede eller konstruerte anleggsmidler på den måten som er fastsatt i dette kapittelet, er gjenstand for gjenoppretting i tilfellene og på måten fastsatt i artikkel 171.1 i denne kode.
7. Skattebeløp som betales på utgifter til tjenestereise (reiseutgifter til og fra tjenestestedet, herunder utgifter til bruk av sengetøy på tog, samt utgifter til leie av bolig) og representasjonsutgifter som godtas til fradrag ved beregning av skatt, gjenstand for fradrag på organisasjoners overskudd.
8. Skattebeløp beregnet av skattyter, skatteagenter, fra betalingsbeløp, delbetaling mottatt på grunn av kommende leveranser av varer (arbeid, tjenester), eiendomsrettigheter er gjenstand for fradrag.
9. Ekskludert.
10. Skattebeløp beregnet av skattyter i fravær av dokumenter fastsatt i artikkel 165 i denne koden for salg av varer (arbeid, tjenester) spesifisert i paragraf 1 i artikkel 164 i denne koden er gjenstand for fradrag.
11. Fradrag fra en skattyter som mottok eiendom, immaterielle eiendeler og eiendomsrettigheter som innskudd (innskudd) til den autoriserte (felles) kapitalen (fondet) er gjenstand for skattebeløp som ble gjenopprettet av aksjonæren (deltakeren, aksjonæren) på den måten etablert av paragraf 3 i artikkel 170 i denne kode, hvis de brukes til å utføre transaksjoner anerkjent som skatteobjekter i samsvar med dette kapittel.
12. Skattebeløp presentert av selgeren av disse varene (arbeid, tjenester), eiendomsrett er gjenstand for fradrag fra en skattyter som har overført betalingsbeløp, delbetaling for kommende vareleveranser (utførelse av arbeid, levering av tjenester), overføring av eiendomsrett.
Med forbehold om fradrag er skattebeløpene beregnet av skatteagenten spesifisert i paragraf 8 i artikkel 161 i denne koden fra betalingsbeløpene, delvis betaling overført på grunn av det kommende kjøpet av varer spesifisert i paragraf 8 i artikkel 161 i denne koden .
13. Dersom kostnaden for sendte (kjøpte) varer (arbeid utført, utførte tjenester), overførte eiendomsrettigheter endres nedover, inkludert ved prisnedgang (tariff) og (eller) nedgang i kvantum (volum) av sendte (kjøpte) varer (arbeid utført, leverte tjenester), overførte eiendomsrettigheter, fradrag fra selger (kjøper som opptrer som skatteagent i samsvar med paragraf 8 i artikkel 161 i denne koden, skatteagenter spesifisert i paragraf 4, 5 og 5.1 av artikkel 161 i denne koden) av disse varene (verk, tjenester), er eiendomsrettighetene underlagt forskjellen mellom skattebeløpene beregnet på grunnlag av kostnadene for varer som er sendt (kjøpt) (arbeid utført, utførte tjenester), overført eiendom rettigheter før og etter en slik reduksjon.
Når det er en økning i kostnadene for sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester), overførte eiendomsrettigheter, inkludert i tilfelle prisøkning (tariff) og (eller) økning i kvantum (volum) av sendte varer (utført arbeid, utførte tjenester), overført eiendomsrett, differansen mellom avgiftsbeløpene beregnet ut fra kostnaden for fraktet varer (arbeid utført, utførte tjenester), overført eiendomsrett før og etter en slik økning er gjenstand for fradrag hos kjøper av disse varene (arbeid, tjenester), eiendomsrett.
14. Avgiftsbeløp beregnet av skattyter ved innførsel av varer basert på resultatene skatteperiode, der en 180-dagers periode er utløpt fra datoen for frigjøring av disse varene i samsvar med tollprosedyren for frigjøring til innenlandsk forbruk etter fullføring av tollprosedyren i den frie tollsonen på territoriet til den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen, kan tas for fradrag etter å ha brukt disse varene for gjennomføring av transaksjoner som er anerkjent som gjenstander for beskatning og underlagt beskatning i samsvar med dette kapittelet.