Forskjellen mellom beregnet skatt og forenklet skatt. Hva er mer lønnsomt - "tilregnet" eller "forenklet" for individuelle gründere? Hva er forskjellen? Typer skattesystemer. Hva er bedre for individuelle gründere - imputasjon eller forenkling

Å åpne en ny virksomhet reiser absolutt spørsmålet om å velge et skattesystem. Hvis alt er veldig klart med store selskaper og bedrifter, så har individuelle gründere og håpefulle forretningsmenn alternativer. En individuell gründer kan velge OSNO, USN, UTII, Unified Agricultural Tax eller PSN.

Hvilket skattesystem bør du velge?

Hvis du ikke driver med en landbruksaktivitet eller en som krever patent, er det få alternativer igjen. Ved registrering plasseres enkeltentreprenører automatisk på OSNO, det vil si det generelle skattesystemet, som også kalles klassisk. Imidlertid er det fullstendig ulønnsomt for eieren å forbli på den, noe som allerede er bevist av mange advokater, regnskapsførere og forfattere av forretningsartikler. Dette betyr at det gjenstår å bestemme hva som er best for din bedrift, hvilke funksjoner den har og hvordan det forenklede skattesystemet skiller seg fra UTII.

Funksjoner ved det forenklede skattesystemet

Det forenklede skattesystemet eller det såkalte «forenklede skattesystemet» passer for begge juridiske personer, og for individuelle gründere. Imidlertid må bedriften fortsatt oppfylle noen krav:

1. Antall ansatte er mindre enn eller lik 99.
2. Restverdien av anleggsmidler er mindre enn 150 millioner rubler.
3. Inntekter for de 3 kvartalene av rapporteringsåret overstiger ikke 112,5 millioner rubler.
4. Den årlige inntekten overstiger ikke 150 millioner rubler.
5. Selskapet har ingen filialer.

Ved overgang til det forenklede skattesystemet er en virksomhet fritatt for å betale skatt på overskudd, verdiskapning og eiendom. Samtidig opptrer UTII på nøyaktig samme måte, det vil si at den sletter andre skatter. Samtidig er det ingen vesentlig forskjell i svaret på spørsmålet om hvordan det forenklede skattesystemet skiller seg fra UTII for enkeltentreprenører og en juridisk enhet. Verken skattegrunnlaget, satsen eller metoden for å beregne skattebeløpet endres ut fra organisasjonsformen.

Funksjoner i UTII-systemet

UTII eller "imputasjon" brukes for listen over typer aktiviteter godkjent i regionene i Den russiske føderasjonen. Disse inkluderer cateringbedrifter, forhandlere, reklamedistributører og mange andre. Virksomhetene oppført i denne listen må bruke UTII. Dette er forresten et av de grunnleggende punktene. Slik skiller UTII seg fra det forenklede skattesystemet.

Bedrifter som tilbyr matleveringstjenester, veitransport av varer og passasjerer, samt reklameselskaper som legger ut reklamemateriell på transport kan frivillig gå over til imputasjon.

Siden ikke alle aktiviteter kan overføres til UTII, men kun visse typer aktiviteter som faller inn under regelverket, må både individuelle gründere og LLCer føre separate journaler. Dette er et av kriteriene.

Hvordan skiller det forenklede skattesystemet seg fra UTII? På «imputasjon» kan det være flere typer aktiviteter ved en virksomhet. For eksempel utføres hovedtypen aktivitet i skattekontoret i henhold til det "forenklede" skattesystemet, og den andre og tredje typen aktivitet utføres ved hjelp av den "beregnet" skattetjenesten. Dermed vil regnskapsføring av inntekter og utgifter ved sammenslåing av to skattesystemer måtte gjennomføres i tre versjoner, fordi skattemyndighetene krever separat rapportering for hver type aktivitet på UTII.

For 2018 er UTII-raten 15 %. Så for å betale skatten trenger du 15 % av den beregnede inntekten. Ved beregning kan du redusere skattebeløpet med forsikringspremier, laget i perioden for ansatte eller for seg selv, dersom dette gjelder enkeltentreprenører. Ved fradrag av forsikringspremier for seg selv har en individuell gründer ingen begrensninger, men for en gründer med innleide ansatte og for juridiske personer kan beløpet reduseres med høyst halvparten.

Sammenligning av OSNO med forenklet skattesystem og UTII

Antall skatter og rapportering er det viktigste som skiller OSNO, forenklet skattesystem og UTII. Så gründere felles system, i motsetning til kollegene deres i "forenklet" og "beregnet" sektorer, må de føre full oversikt og betale standard skatt på fortjeneste, verdiskapning og eiendom.

Hovedfordelen for OSNO er ​​likevel at selskapet er momsbetaler, og derfor vil det ikke være problemer med motparter som i likhet med deg betaler moms, som kan trekkes fra for konkrete transaksjoner.

Hva er forskjellene mellom det forenklede skattesystemet og UTII?

Hvordan skiller det forenklede skattesystemet seg fra UTII? Hva er forskjellene? - Dette er hovedspørsmålene nybegynnere i næringslivet har. La oss liste opp hovedforskjellene mellom de to skattesystemene:

• varigheten av skatteperioden;
• betalingsberegningsmetode;
• frivillig valg av system;
• delvis eller full anvendelse av skatten;
• rett til å velge skatteobjekt.

La oss ta en nærmere titt forskjeller mellom UTII fra det forenklede skattesystemet. Når det gjelder varigheten av skatteperioden, i samsvar med offisielle dokumenter, for virksomheter på UTII er dette kvartalsrapportering, og for individuelle gründere på den "forenklede skatten" - et år. Et foretak som bruker et forenklet system betaler skatt i henhold til etablert skattegrunnlag og skattesats. For å få skattebeløpet multipliseres disse indikatorene ganske enkelt.

Beregningen er mer komplisert for UTII. Til ulike typer aktiviteter og regioner, beregnet inntekt, koeffisienter og fysiske indikatorer etableres. Så hvis forenklet sett er inntekten til bedriften viktig, så er ikke denne indikatoren viktig for UTII. Skattebeløpet beregnes ut fra grunnleggende lønnsomhet, som justeres med koeffisienter og multipliseres med en fysisk indikator, dette kan for eksempel være antall ansatte.

Ikke desto mindre er det forenklede skattesystemet praktisk ved at det er rett til å velge mellom to delsystemer "inntekt" og "inntekt minus utgifter": i det første tilfellet er satsen 6%, og i det andre - 15%. For enkelte typer aktiviteter er bruk av UTII obligatorisk, men det er samtidig ingen slike kriterier for det forenklede skattesystemet. Dette er hovedforskjellen mellom det forenklede skattesystemet og UTII.

Hvordan gå over til det forenklede skattesystemet?

Overgangsbetingelsene er litt forskjellige for nye og lenge registrerte gründere. Individuelle gründere har tre alternativer når de kan bytte til det forenklede skattesystemet:

1. På tidspunktet for innlevering av en søknad om registrering av en individuell gründer.
2. Senest en måned etter registrering av den enkelte næringsdrivende.
3. I begynnelsen av neste kalenderår.

Så hvis du har laget en forretningsplan, beregnet en omtrentlig kontantstrømoppstilling, sammenlignet inntekter med utgifter og valgt forenklet skattesystemmodus, så kan søknaden om overgang til et slikt system sendes inn sammen med dokumenter for registrering av individuelle gründere. Slik søknad sendes til skattemyndigheten på registreringsstedet. På spørsmålet om hvordan det forenklede skattesystemet skiller seg fra UTII ved innsending av søknad om overgang, er svaret klart: ingenting, bortsett fra at det i denne søknaden angis nødvendig skattesystem.

Innen 30 dager har en ny gründer som automatisk ble plassert på OSNO fortsatt rett til å bytte til det "forenklede" systemet. Så forretningsmannen har tid til å ta en avgjørelse. Etter utløpet av den angitte perioden har den enkelte næringsdrivende fortsatt mulighet til å overføre, men dette vil ikke skje like raskt som ved ny virksomhet. Overgangen vil skje kun fra første dag i neste kalenderår.

Det som skiller det forenklede skattesystemet fra UTII er muligheten for å gå over til «imputasjon» gjennom året, hvis det er berettiget. En registrert gründer kan bytte til individuelle gründer i neste kalenderår.

Hvordan bytte til UTII?

Overgangen til det valgte skattesystemet skjer på samme måte som ved det forenklede skattesystemet. For å bytte til UTII må juridiske enheter oppfylle flere krav:

1. Bedriften tilhører ikke kategorien de største.
2. Den maksimale andelen deltakere i juridiske enheter er ikke mer enn 25%.
3. Antall ansatte overstiger ikke 100 personer.
4. Selskapet leier ikke ut bensinstasjoner.
5. UTII-regimet er innført på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen.
6. Det lokale offisielle dokumentet spesifiserer nødvendig aktivitet.
7. Aktiviteter utføres ikke på grunnlag tillitsavtale eller et enkelt partnerskap.

I tillegg bør foretaket ikke tilhøre kategorien utdannings- og sosialinstitusjoner, helseinstitusjoner, og bør ikke tilby cateringtjenester.

Når det gjelder individuelle gründere, er listen over krav til dem redusert, alle punkter bortsett fra de to første gjelder, noe som er ganske åpenbart.

Fordeler og ulemper med forenklet skattesystem

Når du svarer på spørsmålet om hvordan det forenklede skattesystemet skiller seg fra UTII og hva er forskjellen mellom disse skattesystemene, er det verdt å ta hensyn til funksjonene til hvert system og sammenligne deres fordeler og ulemper.

I forsvar bruk av det forenklede skattesystemet dokumentert av et bredere spekter av aktiviteter sammenlignet med UTII. Ved hjelp av den «forenklede» metoden kan du beregne skatten på inntjening og minus faste utbetalinger, og sende inn rapporter kun én gang i året. Det er imidlertid også ulemper ved det forenklede skattesystemet. I varehandelen vil du måtte installere kassautstyr, og med en betydelig økning i overskuddet vil skattetrykket i forhold til UTII bli større.

Fordeler og ulemper med UTII

UTII har også en rekke fordeler. Et fast skattebeløp lar deg tydelig planlegge utgifter, siden det ikke er avhengighet av inntekten selskapet mottar for perioden. Fraværet av obligatorisk bruk av kassaapparater i detaljhandelen er utvilsomt et positivt poeng.

Det er definitivt ulønnsomt å bruke "imputering" hvis den planlagte fortjenesten er relativt liten, i tillegg kan du ikke engasjere deg i engrossalg. Til tross for at rapporter må sendes inn kvartalsvis og separate poster bør føres etter type aktivitet, er UTII fortsatt et mer lønnsomt skattesystem.

I denne artikkelen skal vi se på hva mer lønnsomt enn UTII eller forenklet skattesystem. La oss finne ut i hvilke tilfeller UTII eller forenklet skattesystem er mer lønnsomt. La oss se på spørsmål og svar om emnet.

I Den russiske føderasjonen Det er 2 spesielle skatteregimer: UTII ( enkeltskatt på beregnet inntekt) og forenklet skattesystem ( forenklet system skatt). Denne artikkelen vil hjelpe en gründer med å bestemme og velge den mest praktiske og passende modusen for seg selv.

Enkeltskatt på beregnet virksomhet – hva er det?

Kapittel 26.3 regulerer den enhetlige avgiften på tilregnet virksomhet. Skattekode Den russiske føderasjonen. UTII har rett til å søke organisasjoner og individuelle gründere som utfører følgende typer aktiviteter:

Organisasjoner og enkeltentreprenører har ikke rett til å benytte muligheten til å anvende UTII i følgende tilfeller:

• aktiviteten utføres innenfor rammen av en enkel partnerskapsavtale;
• skattebetalere er anerkjent som store skattebetalere;
• V kommunedannelse installert handelsgebyr i forhold til valgt type aktivitet;
• selge landbruksprodukter av egen produksjon;
• gjennomsnittlig antall ansatte overstiger 100 personer;
• andelen deltakelse i andre organisasjoner er mer enn 25%;
• levering av offentlige serveringstjenester av helsetjenester, utdanning, trygd(levering av offentlige serveringstjenester må være en integrert del av driften til disse organisasjonene og leveres direkte av organisasjonene selv);
• overføring for midlertidig bruk av gass- og gassfyllestasjoner.

UTII-skattebetalere har en rekke funksjoner ved å betale skatt:

Beløpet til beregnet inntekt beregnes ved å bruke følgende formel:

Grunnleggende lønnsomhet og fysiske indikatorer er tydelig regulert av klausul 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode og varierer avhengig av typen økonomisk aktivitet. Avhengig av aktivitetsregionen, kan den grunnleggende lønnsomheten justeres med koeffisientene K1 og K2, som er regulert av regulatoriske rettsakter fra lokale representasjonsorganer.

Skatteperiode: kvartal.

Skattesats: 15 % (med mindre annet følger av loven).

Betalingsfrist: før den 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden:

Skattebeløpet beregnes ved å bruke formelen:

UTII = Skattegrunnlag i henhold til UTII for kvartalet * 15 % – Forsikringspremier

Frist for å levere selvangivelse: senest 20. dag i første måned i neste skatteperiode.

Eksempel:

Grunninntekt: 7 500 rubler per måned.

Fysisk indikator: 1.

Skattegrunnlag for 1. kvartal 2017: 7500 * (1 + 1 + 1) = 22500 rubler.

Skattesats: 15 %.

Forsikringspremier: 22500 * 31,1% (26% PFR + 5,1% obligatorisk medisinsk forsikring) = 6997,5 rubler.

UTII = 22500 * 15% = 3375,00 rubler

Forsikringspremier kan redusere skatten, men ikke med mer enn 50 %, som vil være 3375,00 * 50 % = 1687,50

Dermed vil skattebeløpet være 1687,50 rubler.

Forenklet skattesystem - hva er det?

Det forenklede skattesystemet (STS) er regulert av kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skattebetalere av det forenklede skattesystemet har en rekke funksjoner ved å betale skatt:

Utøv din rett anvendelse av det forenklede skattesystemet i sin virksomhet har ingen rett:

• organisasjoner med filialer;
• banker;
• forsikringsselskaper;
• ikke-statlige pensjonsfond;
• investeringsfond;
• profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet;
• pantelånere;
• organisasjoner og individuelle gründere som driver med produksjon avgiftsbelagte varer, utvinning og salg av mineraler;
• organisasjoner som organiserer gambling;
• privatpraktiserende notarer og advokater;
• organisasjoner som er parter i produksjonsdelingsavtaler;
• organisasjoner der andelen av deltakelse fra andre organisasjoner er mer enn 25 %;
• organisasjoner med et gjennomsnittlig antall ansatte på mer enn 100 personer;
• organisasjoner som har restverdi anleggsmidler overstiger 150 millioner rubler;
• statlige og budsjettinstitusjoner;
• utenlandske organisasjoner;
• organisasjoner som ikke varslet om overgangen til det forenklede skattesystemet innen den fastsatte tidsrammen;
• mikrofinansorganisasjoner;
• private rekrutteringsbyråer.

Gjenstand for skatt:

• inntekt;
• inntekt redusert med utgifter.

Skattesats:

• inntekt - 6%;
• inntekt redusert med utgiftsbeløpet – 15%.

Skatteperiode: kalenderår. Rapporteringsperioder: kvartal, halvår, ni måneder.

Frister for betaling av forskuddsbetalinger:

Frist for å levere selvangivelse skatteperiode og skattebetaling:

Eksempel:

IP Kafelnik K.K. yter husholdningstjenester til befolkningen. Det er ingen innleide arbeidere.

Inntekt for 1. kvartal 2017 er 33 000 rubler.

Skattegrunnlag for kvartalet: 33 000 rubler.

Skattesats: 6 %.

Forsikringspremier: 33 000 * 31,1% (26% PFR + 5,1% obligatorisk medisinsk forsikring) = 10 263 rubler.

Forskuddsbetaling for kvartalet 33000 * 6% = 1980,00 rubler

Forsikringspremier kan redusere forskuddsbeløpet, men ikke mer enn 50%, som vil være 1980,00 * 50% = 990,00 rubler.

Dermed vil beløpet på forskuddsbetalingen være 990,00 rubler.

Fellestrekk ved UTII og forenklet skattesystem

UTII og forenklet skattesystem, anerkjent som spesielle skatteregimer, har en rekke fellestrekk:

Hvordan skiller UTII seg fra det forenklede skattesystemet?

Til tross for mange fellestrekk mellom det forenklede skattesystemet og UTII, er det mange forskjeller mellom dem:

Positiv og negativ UTII og forenklet skattesystem

Når du velger et skattesystem, er det nødvendig å vurdere de positive og negative sidene ved disse systemene på en fornuftig måte:

I hvilke tilfeller er UTII mer lønnsomt?

I tilfeller hvor en organisasjon mottar inntekt som vesentlig overstiger beregnet skatt, er det rimelig å anvende UTII.

I hvilke tilfeller er det forenklede skattesystemet mer lønnsomt?

Hva å velge: UTII eller forenklet skattesystem?

Tatt i betraktning de positive og negative aspektene, likhetene og forskjellene til de valgte skattesystemene, er det nødvendig å beregne skattebeløpet veldig nøye. Dersom forventet inntekt er høyere enn beregnet inntekt, er det rimelig å velge UTII. Hvis inntektsbeløpet er lite eller en fullstendig mangel på inntekt er mulig, velg det forenklede skattesystemet "inntekt". Hvis du har en stabil, men muligens liten inntekt, velg det forenklede skattesystemet «inntekt minus utgifter».

Hva er mer lønnsomt enn UTII eller forenklet skattesystem: spørsmål og svar

Spørsmål nr. 1. Jeg er en individuell gründer, jeg eier en liten landlig butikk på 18 kvm. Butikkens lønnsomhet er 31 000 rubler per måned. Nå jobber jeg for UTII. Bør jeg gå over til det forenklede skattesystemet?

Svar: I ditt tilfelle er det rimelig å beregne skattebetalinger per år:

• med UTII: grunninntekt 18 * 1800 * 12 = 388800 rubler, skattebeløp 388800 * 15% = 58320 rubler, sosialt bidrag for individuelle gründere 27900 rubler. Tatt i betraktning de innhentede dataene, vil skattebeløpet per år være 58 320 – 27 900 = 30 330 rubler.
• under det forenklede skattesystemet: skattegrunnlag 31 000 * 12 = 372 000 rubler, skattebeløp 372 000 * 6% = 22 320 rubler, sosialt bidrag for individuelle gründere 27 900 rubler. Sosiale bidrag kan redusere skattebeløpet, men ikke mer enn 50%, som vil være 11 160 rubler.

Basert på dataene som er innhentet, er det mer lønnsomt for deg å jobbe med det forenklede skattesystemet, men du må forstå at når du bytter til det forenklede skattesystemet, må du pådra deg kostnader for kjøp av kassautstyr.

Spørsmål nr. 2. Vår LLC opererer både under UTII og under det forenklede skattesystemet. Foreløpig er det ingen aktiviteter som faller inn under det forenklede skattesystemet. Hvordan sende inn rapporter? Og er det nødvendig å ta det i det hele tatt?

Svar: Det er obligatorisk å sende inn rapporter, men det anbefales å gi et forklarende brev og dermed null rapporter.

Det vanligste er to spesielle skatteregimer – forenklet skattesystem og UTII. Det forenklede skattesystemet er et forenklet skattesystem, og UTII er en enkelt skatt på beregnet inntekt. La oss prøve å finne ut hvilken modus som er mer praktisk og enklere for selskaper og individuelle gründere for godstransport, detaljhandel, etc.

STS og UTII: forskjeller

Etter å ha registrert seg hos skattemyndighetene, må et selskap eller en individuell entreprenør velge et skatteregime som de skal utføre sin virksomhet i henhold til, belaste skatter og avgifter og utarbeide rapporter. Hver av de nåværende modusene, i tillegg til visse nyanser og finesser, har sine egne begrensninger.

Detaljer om prosedyren for å bruke hvert av de spesielle skatteregimene er skrevet i art. 346.13 og 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode. Organisasjoner og gründere kan godta hver modus på frivillig basis ved å sende inn en spesiell søknad.

For å forstå hvilket regime som er mer lønnsomt, er det nødvendig å fremheve hovedpunktene for bruk av hvert skattesystem.

Forskjellene mellom det forenklede skattesystemet og UTII er som følger:

• Det forenklede skattesystemet kan brukes på alle aktiviteter til et foretak eller individuell gründer, og UTII brukes bare i forhold til en bestemt type aktivitet;
• Det er betydelige forskjeller i dannelsen av skattegrunnlaget ved beregning av betalbar skatt. Med «imputasjon» beregnes og betales skatten på inntekt som er forhåndsbestemt for hver type aktivitet, mens med det forenklede skattesystemet kommer skatten fra mottatt inntekt eller inntekt minus utgifter. Med andre ord, med UTII vil skattebeløpet avhenge av standardverdien til indikatoren, og med det forenklede skattesystemet av mengden av mottatte inntekter og utgifter.

Få 267 videotimer på 1C gratis:

Det er en nyanse til som organisasjoner eller individuelle gründere bør huske på - overgangen til det forenklede skattesystemet er begrenset. Det gis mulighet for å sende inn søknad en gang i året.

Hvilket spesialregime er mer lønnsomt for individuelle gründere?

Det er ikke noe klart svar på spørsmålet om hvilken av de beskrevne modusene som er bedre for individuelle gründere. Hver entreprenør må selvstendig velge riktig beskatningsalternativ, under hensyntagen til de spesifikke aktivitetene deres.

Saken er at begge regimene har hver sin måte å fastsette skattegrunnlaget på. Hvis skattebeløpet i det forenklede skattesystemet i stor grad avhenger av eksterne faktorer, betaler gründeren med "imputasjon" et strengt definert beløp, tatt i betraktning gjeldende standarder:

På den annen side er UTII et enklere regime når det gjelder regnskap og utarbeidelse av spesialrapportering. Det er nok å utarbeide en passende rapport og sende den til Federal Tax Service, mens det med det forenklede systemet er nødvendig å føre en spesiell bok for registrering av inntekter og utgifter, og deretter, basert på de registrerte dataene, utarbeide en erklæring . Men denne spesielle modusen har sine begrensninger:

UTII eller forenklet skattesystem: som er å foretrekke for detaljhandel og godstransport

Når det gjelder detaljhandel, er det mest fordelaktige for individuelle gründere det forenklede skattesystemet. Saken er at med UTII er salgsgulvarealet begrenset til 150 kvadratmeter. meter og uavhengig av tilgjengeligheten av inntekter, vil det fortsatt måtte betales skatt.

For en begynnende gründer er slike forhold ikke veldig lønnsomme, så det er verdt å ta hensyn til det forenklede skattesystemet. Denne modusen passer for et selskap med middels handelsomsetning. Gründeren får muligheten til å redusere skattebyrden fra midler som ble innbetalt Pensjonskasse RF, som bidrag for ansatte. Ulempene i dette tilfellet er obligatorisk bruk av kassaapparater og behovet for å betale en minimumsskatt ved ingen omsetning:

Hvis en gründer driver med godstransport, er det mest optimale UTII-modus, siden dette vil redusere skattebyrden på gründeren og kvitte seg med behovet for å føre regnskap og redusere skatten på forsikringspremier:

Det er imidlertid også begrensninger her. Denne spesielle modusen er egnet for gründere hvis antall kjøretøy ikke overstiger 20, inkludert leide biler.

Hvis tidligere gründere bare kunne velge å bytte til et forenklet skattesystem eller forbli på det generelle, og imputering var obligatorisk, så siden 2013, da bruken av UTII ble frivillig, har gründere valgt om de vil imputere eller forenkle - noe som er mer lønnsomt for individuelle gründere og organisasjoner.

Først av alt er det nødvendig å si om hovedforskjellen - det forenklede skattesystemet brukes over hele landet og i forhold til enhver type aktivitet, men UTII brukes ikke i alle regioner og ikke for alle typer aktivitet.

Derfor, før du bestemmer deg for nøyaktig hva, imputasjon eller forenklet beskatning, er mer lønnsomt for en individuell gründer eller organisasjon, må du forstå om et eller annet skattesystem kan brukes for en gitt aktivitet.

Restriksjoner

Det er nødvendig å ta hensyn til begrensningene som er etablert for disse modusene - antall ansatte (ikke mer enn 100 personer), for organisasjoner - andelen av deltakelse fra andre organisasjoner. I tillegg er det en viktig begrensning for det forenklede skattesystemet - inntekt i 9 måneder av året der en søknad om å bytte til det forenklede systemet sendes inn, bør ikke overstige 112,5 millioner rubler (klausul 2 i artikkel 346.12 i skatteloven av skatteloven). den russiske føderasjonen).

Inntekt på UTII er ikke begrenset. Men deltakere i en enkel partnerskapsavtale kan ikke bytte til UTII, tillitshåndtering eiendom. Du kan bytte til UTII når som helst hvis alle kriteriene er oppfylt (brev fra Federal Tax Service of the Russian Federation datert 19. september 2014 nr. GD-4-3/19079@). Og ved opphør av skattepliktig aktivitet, opphører også bruken av UTII innen et år.

Du kan bytte til det forenklede skattesystemet og forlate dette systemet bare fra begynnelsen av kalenderåret (klausul 3 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode), med unntak av situasjoner der retten til å bruke går tapt.

Hva er imputasjon og forenkling

Begge disse systemene er spesielle skatteregimer, fritatt fra en rekke skatter - moms, inntektsskatt (for organisasjoner), personlig inntektsskatt (for individuelle gründere) og andre, og erstatte dem med en enkelt skatt.

UTII er en skatt som ikke er avhengig av inntekt, beregnes etter en bestemt formel, og som kun kan reduseres med forsikringspremiebeløpet.

forenklet skattesystem– brukes i to versjoner, avhengig av valgt objekt – «inntekt» eller «inntekt minus utgifter».

forenklet skattesystem "inntekt" - total rate satt til 6 %, får regionene redusere til 1 %. — den generelle satsen er 15 %, regioner kan redusere den til 5 %. For enkeltentreprenører i en rekke regioner er det såkalte « skatteferier» - skattefritak for virksomhet utført innen produksjon, vitenskapelig og sosial sfære.

Under det forenklede skattesystemet beskattes "inntekt" av alle mottatte inntekter, den kan bare reduseres med forsikringspremiene.

Hvis det forenklede skattesystemet anvendes, beskattes «inntekter minus utgifter». økonomisk resultat, det vil si at inntekt kan reduseres med mengden utgifter, men listen over utgifter er strengt definert. I dette tilfellet er det installert minsteskatt— 1 % av inntekten, som skal betales, dersom den beregnede skatten er mindre enn 1 % av inntektsbeløpet, så må du betale selv ved tap.

Regnskap og skatteregnskap

Hvis du bruker det forenklede skattesystemet, må du føre en bok over inntekter og utgifter.

UTII stiller ikke krav til et bestemt regnskap eller skatterapportering. Og hvis organisasjoner er pålagt å utføre regnskap, så er det ingen slik forpliktelse for gründere. Men det er behov for å føre oversikt over fysiske indikatorer, og ved bruk av ulike skatteregimer eller flere typer aktiviteter underlagt UTII, å føre separate poster.

Rapportering leveres etter forenklet skattesystem og UTII kvartalsvis. Videre, hvis forenklere sender inn en rapport på registreringsstedet, så til UTII på registreringsstedet som UTII-betaler (ofte er dette forretningsstedet).

Hva annet er forskjellen mellom imputasjon og forenkling? Til UTII skatt periode – kvartal, rapportering forfaller innen 20. dag, skatt betales innen 25. dag i neste måned.

Til Skatteforenklet skattesystem perioden er et år, og forskuddsbetalinger skjer kvartalsvis innen den 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden (kvartal, halvår, 9 måneder). Erklæringen under det forenklede skattesystemet sendes inn til 31. mars (organisasjon) eller 30. april (enkeltbedrifter). Skatt skal betales innen samme frist.

Skatteberegning

Den grunnleggende forskjellen mellom imputasjon og forenkling er fremgangsmåten for å beregne skatt.

I det forenklede skattesystemet beregnes skatten basert på inntekt multiplisert med skattesatsen. Eller skattegrunnlaget vil være inntekt redusert med utgiftsbeløpet, og hovedvanskeligheten i dette tilfellet er å bestemme og bekrefte utgifter riktig.

Når det gjelder UTII, beregnes skatten ved hjelp av formelen:

Grunnrente * fysisk indikator * * justeringskoeffisient K2 * skattesats

• Den grunnleggende lønnsomheten for alle typer aktiviteter er spesifisert i klausul 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode. Les mer om grunnavkastning i.
• Fysiske indikatorer er forskjellige for hver type aktivitet, de er spesifisert i paragraf 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode. Beregnet for hver måned.
• K1 = 1,868 (i 2018)
• K2 - bestemt av lokale myndigheter, kan bestemmes fast, eller ved beregning, kan variere fra 0,005 til 1.
• Skattesatsen er 15 %, men kan reduseres til 7,5 %.

Fordeler og ulemper

La oss se på hovedforskjellene mellom imputasjon og forenkling.

Forenklet skattesystem med objektet "inntekt":

• Skattebeløpet avhenger kun av inntekt
• Enkelt å føre opptegnelser

Forenklet skattesystem med objektet «inntekter minus utgifter»:

• Skatt avhenger av økonomisk resultat
• Det er nødvendig å føre regnskap over utgifter
• Utgifter – lukket liste
• Det er nødvendig å bestemme sammensetningen av utgifter og dokumentere riktig
• Ved feil inkludering i utgifter vil tilleggsskatter, bøter og bøter belastes.
• Minimumsskatten er etablert - i mengden 1% av inntektsbeløpet

Felles for disse to alternativene for et forenklet skattesystem er at skatten beregnes avhengig av mottatte inntekter.

Når det gjelder UTII, da hovedprinsipp Dette regimet er ikke avhengig av inntekt. Skatten er «beregnet», det vil si at den fastsettes til et fast beløp. Og med det beregnede skattesystemet:

• Skattebeløpet kan bestemmes på forhånd, et år i forveien (hvis fysiske indikatorer forblir uendret)
• Avgiften bestemmes av en formel med fem indikatorer, og hver indikator kan endres
• Skatt betales selv om det ikke ble utført noen aktivitet i det hele tatt
• Registrering på aktivitetsstedet (med unntak av visse typer aktiviteter)

Det er vanskelig å si hvilken av denne listen som er et pluss og hvilken som er et minus. For eksempel betyr behovet for å registrere seg hos UTII i forskjellige områder for samme type aktivitet (for eksempel en individuell gründer har flere butikker) på den ene siden en økning i antall rapporter, på den andre siden mulighet til å velge en region eller by hvor skatten kan være lavere.

Det samme kan sies om å beregne skatt ved hjelp av en formel - på den ene siden skiller dette skatten avhengig av mange faktorer. På den annen side bestemmes en av indikatorene, korreksjonsfaktoren lokale myndigheter etter eget skjønn, og på noen områder fastsettes det i et fast beløp, mens det på andre er det kompleks formel mer enn ti indikatorer. En ganske kompleks beregning er nødvendig, og en separat beregning av verdier kan være nødvendig. Og viktigst av alt, i tilfelle feil i beregninger, kan skattyter bli gjenstand for ytterligere straffer, bøter og skatter.

Konklusjon

Det er ingen formel som vil avgjøre hva som er mer lønnsomt for en organisasjon eller individuell gründer - imputasjon eller forenkling, siden mange faktorer påvirker beregningen av skatt. Som regel, jo høyere inntekt, jo mer lønnsomt er det å bytte til UTII.

Men for å velge beste alternativet, er det nødvendig å bestemme hvor og hvilken type aktivitet som skal utføres, det omtrentlige nivået på inntekter og utgifter. Og allerede i dette tilfellet må du nøye vurdere hva som er bedre - en forenklet versjon eller en tilskrivning for en individuell gründer eller en organisasjon.

For å velge et skatteregime må du derfor:

• Bestem om UTII-systemet for din type aktivitet brukes i regionen på registreringsstedet eller forretningsaktiviteten
• Finn ut om du faller inn under UTII - først og fremst i form av antall fysiske indikatorer
• Hvis du faller inn under UTII, beregner du antall fysiske indikatorer
• Finn ut størrelsen på K2 (eller prosedyren for å beregne den) fra lokale myndigheter eller på nettstedet skattekontoret for din type aktivitet og aktivitetssted (denne koeffisienten kan variere selv etter område i byen)
• Beregn mengden UTII under hensyntagen til den grunnleggende lønnsomheten for fysiske indikatorer for din type aktivitet

Utfør deretter beregninger ved hjelp av det forenklede skattesystemet

• Bestem potensiell inntekt
• Bestem størrelsen og sammensetningen av mulige utgifter og sjekk om disse utgiftene er angitt i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.
• Finn ut skattesatsen under det forenklede skattesystemet "inntekt" og "inntekt minus utgifter" på registreringsstedet for organisasjonen eller individuell gründer
• Beregn skatt under det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" og "inntekt minus utgifter"

Og sammenlign de allerede oppnådde indikatorene.

Samtidig skal vi ikke glemme at siden UTII ikke sørger for nullerklæringer, må man ved avslutning av aktiviteter under UTII umiddelbart sende inn søknad om avregistrering som skattebetaler på beregnet inntekt ved bruk av UTII-4-skjemaet .

Ellers må skatten betales, og selv i tilfelle tap av fysiske indikatorer vil den bli beregnet basert på dataene fra forrige periode.

I tillegg vil alle inntekter som ikke er knyttet til den valgte aktivitetstypen bli skattlagt etter det alminnelige skattesystemet, med mindre annet skattesystem velges.

Derfor, etter å ha vurdert og tatt en beslutning om å bytte til UTII, kan du forbli på det forenklede skattesystemet i forhold til andre inntekter eller i tilfelle det er nødvendig å raskt "forlate" UTII, siden, selv om klausul 2 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode sørger for overgang til et forenklet skattesystem i tilfelle tap av retten til UTII, men det kan være uenigheter med skattemyndighetene (for eksempel brev datert 24. november 2014 N 03-11- 09/59636).

Riktig valg av skattesystemet lar deg drive forretninger komfortabelt uten å lide av en uutholdelig skattebyrde. Staten tilbyr gründere et utvalg av 5 moduser, som hver har fordeler og ulemper. Det forenklede skattesystemet og UTII er mer populære, noe som gir opphav til mange spørsmål: imputasjon eller forenklet beskatning, som er mer lønnsomt for individuelle entreprenører, hvordan gjøre et valg til fordel for en eller annen form.

Fra skatteteorien

For å forstå hva som er best for å bruke individuelle gründere, forenklet skattesystem eller UTII, basert på gjeldende lovgivning i 2019, må du henvise til teoretiske aspekter systemer Begge typer beskatning gjelder for spesielle regimer, noe som innebærer en betydelig reduksjon i skattetrykket.

Systemene krever betaling av én enkelt skatt, som erstatter merverdiavgift, personskatt, og eiendomsskatt (unntaket er objekter som skattegrunnlaget beregnes for iht. matrikkelverdi).

Ved generelt prinsipp opptjening og betaling utføres:

• merverdiavgift på import av varer;
• personlig skattefradrag fra ansattes inntekt;
• betaling av bidrag "for deg selv" og ansatte til pensjonsfondet;
• andre typer, for eksempel vannavgift, mineralutvinningsavgift mv.

For å bestemme det mest lønnsomme regimet, må du forstå hva imputasjon og forenkling er for individuelle gründere.

Det forenklede skattesystemet er et forenklet skattesystem - skattebeløpet beregnes basert på skattegrunnlaget, som gründeren velger uavhengig fra to alternativer: "inntekt" eller "inntekt minus utgifter." Satsen er henholdsvis 6 % og 15 %. Imidlertid tillates nedadgående svingninger etter vedtak fra regionale myndigheter. Valget må dikteres økonomisk fordel. Å betale 6 % av inntekten er derfor fordelaktig for de bransje som ikke har store kostnader og ikke kan
bekrefte dem med dokumenter, for eksempel konsulenttjenester. Samtidig er det tilrådelig for produksjonsområder å bruke det forenklede skattesystemet på 15 % "inntekter minus utgifter." Kode for den russiske føderasjonen. Dessuten, hvis beløpet oppnådd etter fradrag er mindre enn den etablerte minstegrensen på 1% av mottatt inntekt, må du fortsatt betale minimumsskatten. Vedlikehold av KUDiR er obligatorisk.

For å bruke denne modusen må du oppfylle følgende kriterier:

1. Antall ansatte overstiger ikke 100 personer.
2. For å overføre må inntektsbeløpet for 3 kvartaler av året før ikke overstige 112,5 millioner rubler.
3. Å fortsette å bruke det forenklede skattesystemet årlig inntekt bør ikke overstige 150 millioner rubler.

Nyregistrerte individuelle gründere kan varsle skattemyndighetene om deres ønske om å anvende det forenklede skattesystemet innen 30 dager fra registreringsdatoen, gyldig senest 31. desember inneværende år. Hvis varsel ikke mottas innen den angitte tidsrammen skattemyndighetene, vil OSNO automatisk bli brukt på den enkelte gründer. Forskuddsbetalinger skjer kvartalsvis, skatt betales basert på årets resultater. Erklæringen skal leveres en gang i året, innen 30. april året etter rapporteringsåret.

UTII - en enkelt skatt på beregnet inntekt - er preget av betalingen fast størrelse skatt som ikke er knyttet til inntekt. Søknad er ikke tillatt i alle forretningsområder detaljhandel, hotellvirksomhet, leverer catering, husholdnings- og veterinærtjenester, gir eiendom eller parkering til leie, jobber i transportsektoren. Listen er utarbeidet av regionale myndigheter. Detaljert informasjon kan fås på nettstedet til territorialskattekontoret. Satsen er 15%.

Skattegrunnlaget beregnes ut fra flere indikatorer:

Melding skattetjeneste er kun til informasjonsformål, må den sendes inn innen 5 dager fra startdatoen anvendelse av UTII. Du skal levere rapporter og betale skatt en gang i kvartalet, senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden.

Så hva er forskjellen mellom det forenklede skattesystemet og UTII for individuelle gründere:

Det er viktig å huske at lovverket lar deg kombinere det forenklede skattesystemet og UTII. Dette bidrar til å redusere skattebyrden ved gjennomføring av flere typer aktiviteter, men vil vanskeliggjøre journalføringen. Dermed har spesialmoduser ikke bare lignende funksjoner, men også grunnleggende forskjeller. Sistnevnte er en grunnleggende faktor for å avgjøre hva som er mer lønnsomt enn UTII eller forenklet skattesystem for bruk av individuelle gründere.

Frem til 2013 var gründere pålagt å jobbe for UTII som standard, men etter individuelle gründere fikk de muligheten til å ta avgjørelser på egenhånd. Kombinasjon med alle skatteregimer er tillatt.

Fordeler og ulemper med UTII og forenklet skattesystem

Alle bestemmer selv om det forenklede skattesystemet eller UTII er bedre for enkeltentreprenører, men en sammenligning av de to systemene for fordeler og ulemper vil være med på å påvirke beslutningen.

Fordelene ved å bruke det forenklede skattesystemet inkluderer:

• størrelse skattesats;
• enkel form rapportering - selvangivelse sendes kun en gang per år;
• minimere risikoen for krav fra regulatoriske myndigheter mot støttedokumenter ved valg av «inntekt»-objektet.

Ulempene inkluderer:

• forpliktelse til å føre opptegnelser og kontrollere utgifter;
• tilstedeværelsen av kriterier, manglende overholdelse som fører til et forbud mot bruk av det forenklede skattesystemet.

Fordeler med å bruke imputering:

• maksimum forenklet regnskap;
• enkel skatteberegning;
• muligheten for å redusere skattebyrden når du mottar en stor inntekt;
• Individuelle gründere er fritatt for å betale og rapportere en rekke skatter;
• anvendelse av CCA er valgfri (inntil den nye loven trer i kraft).

Imidlertid har UTII også negative egenskaper:

• alvorlige restriksjoner på typer aktiviteter;
• behovet for å sende inn en rapport kvartalsvis;
• betalingsplikt flat skatt selv med tap.

Forenklet eller tilskrevet for individuelle gründere, som vil være bedre og mer praktisk å bruke, kan bare gründeren selv svare, og sammenligne spesifikke resultater, inkludert planlagte. Selvfølgelig er det fordelaktig å bruke UTII når høy inntekt, i forhold til hvilken andelen skatt er liten. Hvis inntekten er ustabil og utsatt for svingninger, er det bedre å ta hensyn til det forenklede skattesystemet. Det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter» vil tillate deg å redusere skatten til minimumsbeløp selskaper hvis utgifter er vanlige og opptar en stor del av kostnadene for produktet.

Ved avslutning av aktivitet individuell gründer lokalisert på UTII, må du kontakte Federal Tax Service med en søknad om å avslutte anvendelsen av spesialregimet, ellers må du fortsette å betale fast beløp avgift

Hvordan velge et system

Eksperter anbefaler: for å ta en beslutning om å velge en eller annen form for beskatning, bør en gründer styres av følgende fakta:

• utsikt gründervirksomhet–UTII og forenklet skattesystem har en liste over forretningsområder som er tillatt for bruk, som kan variere avhengig av region;
• overgangsregler – datoer for skriving av søknaden, samsvarskriterier;
• funksjonelle funksjoner hver - muligheten for å avskrive utgifter, skattegrunnlag;
• regionale spesifikasjoner - muligheten for å redusere skattesatsen;
• evnen til å bekrefte inntekter og utgifter;
• planlagt eller faktisk inntektsnivå, arten av kvitteringer.

For å unngå økonomiske utgifter, når du velger et system, er det nødvendig å organisere riktig vedlikehold regnskap. Denne funksjonen kan tilordnes et outsourcingselskap, en ekstern eller intern regnskapsfører, eller utføres personlig av gründeren.

En algoritme vil bidra til å gjøre valgoppgaven enklere:

1. Gjør en omtrentlig beregning av skatteinnbetalinger og overskudd.
2. Sammenlign skattebeløp for forskjellige moduser. Ta hensyn til mulige betalingsreduksjoner.
3. Analyser lovendringer, inkludert de som er planlagt i nær fremtid.
4. Vurdere forhold til motparter (for eksempel planlagte volumer). Dersom en virksomhet er involvert i statlige anskaffelser, er det viktig å vurdere om bruk av et særskilt regime vil forstyrre deltakelse i konkurranseutsetting. Vi snakker ikke om forbudt regelverk, men om et sett med nødvendige dokumenter.

Ofte, for spesifikke aktivitetsområder, er bruk av kun ett av de foreslåtte systemene tillatt. Dette på grunn av restriksjonene skattelovgivningen. For eksempel kan UTII ikke brukes når en produsent selger øl og alkohol gjennom offentlige serveringsfasiliteter, mens salg av innkjøpt alkohol gjennom et detaljistnettverk tillater bruk av imputasjon. Samtidig er det bransjer der bruk av både det forenklede skattesystemet og UTII er tillatt, som frisør- og skjønnhetssalonger og godstransport. En av de mest utbredte næringene i Russland er detaljhandel. Når du velger mellom det forenklede skattesystemet eller UTII for bruk av en individuell gründer som driver med detaljhandel, må du stole på beregningene som er gjort. Det er viktig å huske at lovgivere tillater bruk av imputasjon bare hvis arealet av salgsområdet ikke overstiger 150 kvm. Det er ingen plasskrav for paviljonger, boder og kiosker som ikke er klassifisert som stasjonære butikkanlegg. Argumentet til fordel for UTII er uavhengighet fra mottatte inntekter, samt fraværet av behovet for å føre oversikt over alle inntekter og utgifter, men du må sende inn en erklæring kvartalsvis Under det forenklede skattesystemet, varekostnadene tillates tatt med i avgiftsgrunnlaget først etter salget. Hvis målet for en individuell gründer er å prøve seg på virksomheten, uten å forstå det mulige resultatet og uten innleide ansatte, bør det forenklede skattesystemet "inntekt" foretrekkes.

For å oppsummere er det verdt å merke seg at det ikke er noen universell oppskrift for å velge et system. Hvert spesifikt tilfelle krever en detaljert analyse, fordelen avhenger av indikatorer for inntekter og utgifter, fysiske koeffisienter, samt ønsket om å utføre ytterligere beregninger.

Hvis ordningen viste seg å være valgt feil, er det alltid mulig å gå til frivillig til en annen modus.