Personskattesats og frister for innlevering av erklæring. Hvem skal betale inntektsskatt Hvordan betale inntektsskatt til en enkeltperson

I den russiske føderasjonen må personer som mottar visse typer inntekter betale skatt på dem. Alle er klassifisert i kategorier for innbyggere i Den russiske føderasjonen og utlendinger, så vel som vanlige borgere og individuelle gründere. Den siste kategorien omfatter enkeltpersoner i privat praksis.

Siviltjeneste for en statsborger på territoriet til en fremmed stat er ikke grunnlaget for å anerkjenne ham som ikke-bosatt. Innbyggere i den russiske føderasjonen inkluderer russiske sivile og militære ansatte. Inntekten deres er også underlagt personlig inntektsskatt.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Inntektsskatt beregnes og overføres av både skattytere selv og deres skatteagenter. Det avhenger av typen inntekt som mottas. Personlig inntektsskatt rapportering skal sendes direkte av personene som foretar overføringen. Derfor er det viktig å vite hvem som betaler personskatt og når.

Ulike kategorier av individer er pålagt å betale inntektsskatt. Avhengig av hvem som betaler personskatten, varierer også tidspunktet for skatteoverføring til budsjettet. Alle skattytere må rapportere senest 15. april året etter rapporteringsåret (klausul 1 i artikkel 229 i skatteloven). For eksempel er fristen for å sende inn en retur for 2020 30. april 2020.

Tabellen viser kategoriene av personskattbetalere og fristene for deres skattebetaling:

For manglende oppfyllelse eller mangelfull oppfyllelse av pliktene til inntektsskattebetalere, gir loven ansvar:

Ansvarlig inntekt

I samsvar med artikkel 41 i den russiske føderasjonens skattekode er inntekt en økonomisk fordel mottatt av en borger i form av penger eller et naturprodukt, hvis den kan vurderes og bestemmes i henhold til reglene i kapittel 23 i skatten. Kode for den russiske føderasjonen.

Russere og utlendinger som mottar inntekt er pålagt å betale skatt på det. Førstnevnte betaler personlig inntektsskatt på all inntekt, uavhengig av hvilken kilde den ble mottatt: russisk eller utenlandsk. Den andre - bare fra inntekt mottatt fra russiske kilder.

Listen over inntekter som er underlagt personlig inntektsskatt er presentert i artikkel 208 i skatteloven. Dessuten er den åpen, noe som betyr at den inkluderer alle typer inntekter som ikke er klassifisert som ikke-skattepliktig inntektsskatt ved lov. Disse inkluderer inntekter fra utleie, salg av eiendom, forsikringsutbetalinger, utbytte, renter, godtgjørelse for tjenester eller arbeid mv.

Listen over inntekter som ikke er underlagt personlig inntektsskatt er etablert av artikkel 217 i skatteloven. Den er stengt og inkluderer inntekter som dagpenger, pensjoner og underholdsbidrag.

Viktige prosessmerknader

Innleveringsnyanser

Det er to alternativer for å beregne og betale personlig inntektsskatt til budsjettet: av en person selv eller av hans skatteagent.

Den andre saken gjelder å jobbe som borgere i bedrifter for en lønn, hvorfra arbeidsgiveren er forpliktet til å beregne inntektsskatt selv og overføre den til budsjettet. Samtidig inkluderer inntekt ikke bare direkte lønn, men også andre ytelser, inkludert sykefravær. Skatteagenter er pålagt å rapportere til Federal Tax Service om beløp som er holdt tilbake og betalt.

Innbyggere som mottar inntekt i andre tilfeller må selvstendig beregne og betale skatt:

• fra handlinger med eiendom;
• fra utenlandske kilder;
• fra lottogevinster osv.

For å rapportere til staten om mottatt inntekt, er det nødvendig å fylle ut en erklæring i en strengt etablert form () og sende den til skattetjenesten innen fristene fastsatt ved lov. Innrapportering skal skje innen 30. april året etter det året inntekten ble mottatt, og skatt skal betales innen 15. juli.

Utbyttefordelingsordning

Foretak skal rapportere til skatteetaten om utbetalt utbytte og beløpene i inntektsskatt som holdes fra dem med attester og.

Utbytte fra russiske statsborgere er underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 13 % hvis de utbetales siden 2020.

Fradrag er ikke tatt med i beregningen. Skatten beregnes ikke på periodiseringsbasis, men på hver betaling som foretas. Beregningen påvirkes av at foretaket mottar utbytte fra andre juridiske personer.

Hvis den ikke mottas, brukes formelen:

Personlig inntektsskatt = utbytte x 13 %

Hvis en organisasjon mottar utbytte fra andre selskaper, er beregningsprosedyren som følger. For det første bestemmes personskattefradraget ved å dividere det påløpte utbyttet til en bestemt deltaker med det totale beløpet på påløpte utbytter fra alle deltakerne og multiplisere med de mottatte beløpene.

Hvem betaler personlig inntektsskatt og hvor mye?

Skatteloven fastsetter fem forskjellige inntektsskattesatser, avhengig av kategorien skattytere og inntektstypene som mottas:

Spesifikke punkter i kravene

Oppsigelse av en ansatt

Spesifikasjonene for å betale personlig inntektsskatt ved oppsigelse av en ansatt er forklart av skatteloven og Finansdepartementet i brev nr. 03-04-06/4831 av 2013.

Datoen for mottak av inntekt fra arbeidsgiver i form av opptjening er den siste dagen i arbeidsmåneden det påløper utbetalinger. Hvis en ansatt blir sagt opp innen en måned, blir denne datoen siste arbeidsdag (klausul 2 i artikkel 223 i skatteloven).

Skatteagenten er forpliktet til å overføre inntektsskatt den dagen inntekten betales eller neste dag i tilfelle av et oppgjør med en ansatt gjennom foretakets kasse (klausul 6 i artikkel 226 i skatteloven). Finansdepartementet forklarte at disse begrepene skulle brukes ved siste oppgjør med arbeidstakeren.

Av ovenstående følger det at ved utbetaling av lønn til oppsagt spesialist skal personskatt overføres til personskattekortet samme dag. Ved betaling fra organisasjonens kasse, tillates skattebetaling neste dag.

Kommunikasjon mellom arbeidstaker og arbeidsgiver

Inntektsskatt på inntekt mottatt i virksomheten beregnes og betales av arbeidsgiver for personellet. Han utfører imidlertid kun disse operasjonene og rapporterer om dem til staten. Skattetrykket faller på arbeiderne selv, d.v.s. 13 % av inntekten trekkes i lønnen.

På spørsmålet om hvem som faktisk betaler personskatten, arbeidstakeren eller arbeidsgiveren, er svaret klart. Sistnevnte er en skatteagent som betaler personlig inntektsskatt i stedet for ansatte, men på deres regning.

Detaljer ved salg av leilighet

Når du selger personlig dyr eiendom, for eksempel en leilighet, hus, land, mottar en borger inntekt underlagt personlig inntektsskatt. Derfor er det hans ansvar å uavhengig beregne skatten og betale den til budsjettet. Du må melde fra til skattekontoret.

Salg av all eiendom er imidlertid ikke skattepliktig. Det er nødvendig å betale til budsjettet 13% av inntekten mottatt fra salg av eiendom eid av eieren i mindre enn 5 år. Dessuten spiller det ingen rolle om han brukte det eller ikke. Tiden brukt i eiendom begynner å telle fra mottak av registreringsbeviset.

Skattelovgivningen gir mulighet for å redusere skattetrykket ved salg av leilighet. Dermed kan skattebeløpet reduseres ved bruk av rett til formuesfradrag. Denne muligheten er praktisk ved kjøp av en annen bolig samme år som den første ble solgt.

Det er viktig å vite at bruk av eiendomsfradraget bare er mulig for arbeidende borgere og bare en gang i livet.

Den andre måten å redusere skatten ved salg av leilighet er å ta hensyn til utgiftene selger har ved kjøp av den solgte eiendommen.

Eksempel: en leilighet eid av en borger i 2 år ble solgt til ham for 2,5 millioner rubler. Han kjøpte den for 1,8 millioner rubler. Som en generell regel vil skattebeløpet være 325 000 rubler (2 500 000 x 13%). Skattegrunnlaget kan reduseres på grunn av kostnadene ved kjøp av denne leiligheten, d.v.s. med 1,8 millioner rubler. Derfor vil skatten være (2500 000 – 1800 000) x 13 % = 91 000 (rubler).

For å benytte denne muligheten må betalingen for leiligheten ha offisiell bekreftelse: en kjøps- og salgsavtale som gjenspeiler boligkostnadene.

Lån og leieavtaler

Det er nødvendig å betale inntektsskatt under en låneavtale bare hvis det mottas et overskudd fra det, som mottakeren kan disponere. Denne regelen følger av bestemmelsene i artikkel 41 og 210 i den russiske føderasjonens skattekode. Et slikt lån beskattes med vanlig sats på 13 %.

Ved mottak av rentefritt lån har låntaker ingen økonomisk fordel. Derfor er det ingenting å skattlegge med personskatt. Men hvis et slikt lån mottas fra en juridisk enhet, drar låntakeren fordeler i form av besparelser på renter på et banklån. I følge skattelovgivningen er det direkte inntekt - en materiell fordel, og er underlagt personskatt.

Hvis en juridisk enhet leier lokaler av en borger, blir den en skatteagent. Derfor har selskapet plikt til å beregne, holde tilbake og betale inntektsskatt på leie til budsjettet (klausul 2 i artikkel 226 og artikkel 228 i skatteloven). Dette ansvaret kan ikke overføres til utleier selv under kontraktsvilkårene.

Skatten beregnes i henhold til de vanlige reglene med en sats på 13% (utleieren er statsborger i den russiske føderasjonen) eller 30% (utleieren er en utlending) av leiebeløpet. Skatt skal beregnes hver gang du foretar en betaling. Faktisk må du overføre beløpet til utleier minus personlig inntektsskatt.

Forsikring og serviceavtale

Fra godtgjørelsen til entreprenører - personer som ikke er individuelle entreprenører, må bedriften holde tilbake og betale personlig inntektsskatt. I tillegg betaler de også forsikringsavgift til pensjonsfondet og Federal Migration Service. Innbetalinger til trygdekassen, når de er i kraft, beskattes ikke.

Når skal personskatt betales i 2018? Hva er fristene for å overføre personskatt fra lønn og utbytte? Hvordan betale skatt til gründere, samt hvilke endringer i betalingen av denne skatten har skjedd i år.

Frister for betaling av personskatt i 2018

Inntekten til hver enkelt person mottatt fra kilder i Russland og fra kilder utenfor landet (av personer som har faktisk rett til å betale inntekt i Russland - skattemessige innbyggere) er underlagt personlig inntektsskatt, bortsett fra inntekt unntatt fra beskatning.

Personlig inntektsskatt for den ansatte overføres til budsjettet av skatteagenter. Hver inntektstype har sin egen betalingsfrist. Vi har listet dem opp i tabellen.

Tabell nr. 1. Frister for overføring av personskatt.

	Type inntekt	Inntektsbetalingsdato	Frist for betaling av personskatt
	Lønn første halvdel av måneden Lønn for andre halvdel av måneden	fra 16 til 30 (31) dag i inneværende måned fra 1. til 15. i neste måned (punkt 5, del 4, artikkel 136 i den russiske føderasjonens arbeidskode; brev fra Russlands arbeidsdepartement datert 21. september 2016 nr. 14-1/B-911)	Senest dagen etter dagen for lønnsutbetaling (klausul 6, artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode)
	Midlertidig uføretrygd (ytelsen tildeles innen 10 kalenderdager fra datoen for innmelding av sykemelding)	på dagen nærmest dato for utbetaling av lønn etter utbetaling av ytelser	Senest siste dag i måneden disse inntektsutbetalingene ble foretatt (Klausul 6, artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode)
	Feriepenger	Senest tre dager før starten av ferien (del 4, artikkel 136 i den russiske føderasjonens arbeidskode)
	Beregning ved oppsigelse	På oppsigelsesdagen eller senest neste dag etter den dagen den oppsagte ber om betaling (Artikkel 140 i den russiske føderasjonens arbeidskode)	Senest dagen etter dagen for utbetaling av erstatning ved oppsigelse

Frister for overføring av personskatt fra lønn i 2018

Vi vil separat fortelle deg om fristene du må overføre personskatt fra lønnen. Skatteagenter må overføre personlige inntektsskattebeløp fra lønn senest dagen etter dagen for betaling av inntekt (klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

De. Du kan betale lønnsskatten enten den dagen lønnen utbetales eller dagen etter.

Frister for betaling av personlig inntektsskatt i 2018 for gründere og privatpersoner som driver privat praksis

Personlige skattytere er enkeltpersoner. Enkeltpersoner har også rett til å engasjere seg i virksomhet eller privat praksis uten å danne en juridisk enhet, registrere seg på foreskrevet måte som individuelle entreprenører eller private notarer, advokater.

De er klassifisert som en egen kategori av individer for betaling av personlig inntektsskatt på grunn av særegenhetene ved beregningen: de beregner og betaler skatt på mengden inntekt mottatt fra deres individuelle aktiviteter, mens de foretar forskuddsbetalinger på grunnlag av skattemeldinger .

Tabell nr. 2. Frister for betaling av personlig inntektsskatt for individuelle næringsdrivende og for personer som driver privat praksis.

Skatteperiodefrister	Når du skal betale
Frister for betaling av forskuddsbetalinger (klausul 9, artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode)
januar – juni
juli – september
oktober – desember
Frist for betaling av det totale skattebeløpet (klausul 6, artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode)

Frister for betaling av personskatt på utbytte i 2018

Innbetaling av personlig inntektsskatt på utbytte utføres av skatteagenten individuelt for hver enkelt person som mottar inntekt i form av utbytte. Skatter skal beregnes og innbetales til budsjettet separat for hver utbytteutbetaling.

Frem til hvilken dato regnskapsfører overfører personlig inntektsskatt ved utbetaling av utbytte, har vi vist i denne tabellen.

Tabell nr. 3. Frist for betaling av personlig inntektsskatt på utbytte.

Utbetalingsperiode for utbytte	Frist for betaling av personskatt
Perioden for å betale utbytte for en LLC bestemmes av charteret eller en beslutning fra generalforsamlingen for deltakere i selskapet. Betalingsfristen skal ikke overstige 60 dager fra vedtaksdato (Klausul 3, artikkel 28, lov nr. 14-FZ) LLC har rett til å ta en beslutning om fordeling av nettooverskuddet mellom selskapets deltakere kvartalsvis eller hver sjette måned, eller en gang i året. (Klausul 1, artikkel 28, lov nr. 14-FZ)	(Klausul 6, artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode)
Beslutning om utbetaling, prosedyre og dato for utbetaling av utbytte for JSC tas på generalforsamlingen (Klausul 3, artikkel 42 i lov nr. 208-FZ) JSC har rett til å betale utbytte på aksjer basert på resultatene for første kvartal, halvår og ni måneder av rapporteringsåret. Beslutning om utbetaling kan treffes innen tre måneder etter utløpet av perioden det er besluttet å utbetale utbytte for (Klausul 1, artikkel 42 i lov nr. 208-FZ)	Senest dagen etter dagen for utbetaling av inntekt (Klausul 6, artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode) Skatteagenten er forpliktet til å betale til budsjettet skattebeløpet i forhold til inntekt fra transaksjoner som er regnskapsført på en individuell investeringskonto senest 1 måned fra datoen for betaling av inntekt (inkludert naturalia) som skatten ble beregnet på (Klausul 4, artikkel 214.9 i den russiske føderasjonens skattekode) i forhold til transaksjoner med verdipapirer og finansielle derivater, betaler skatteagenten skatten som holdes tilbake fra skattyter senest én måned etter den tidligere av følgende datoer: 1. sluttdato for den aktuelle skatteperioden; 2. utløpsdatoen for avtalen på grunnlag av hvilken skatteagenten betaler inntekt til skattyter; 3. dato for betaling av midler (eller overføring av verdipapirer) (Klausul 9, artikkel 226.1 i den russiske føderasjonens skattekode)

Vi tilbyr deg å laste ned en nyttig tabell for betaling av personskatt i 2018: betalingsfristene i tabellen er angitt i forhold til fristene for å betale inntekt.

Gjennomgang av siste endringer i skatter, avgifter og lønn

Du må omstrukturere arbeidet ditt på grunn av en rekke endringer i skatteloven. De påvirket alle større skatter, inkludert inntektsskatt, moms og personlig inntektsskatt.

Siste oppdatering 2019-06-12 klokken 12:33

Hvem betaler personlig inntektsskatt i Russland? Hvor mye betaler ulike kategorier av borgere personlig inntektsskatt og er det mulig å redusere eller tilbakebetale beløpene som er betalt?

Personlige skattytere

Personlig inntektsskatt er en av de største føderale skattebetalingene i Russland, som gjelder for nesten alle borgere, og noen ganger for utlendinger. For å finne ut hvem som er den personlige skattebetaleren, må du se artikkel 207 i den russiske føderasjonens skattekode. I samsvar med den er følgende anerkjent som sådan:

• skatteinnbyggere i landet;
• personer som ikke er skattemessig bosatt i Russland hvis de får inntekt i landet.

Hvordan skiller innbyggere og ikke-bosatte seg: innbyggere er personer som oppholder seg innenfor Russlands grenser i minst 183 dager i 12 påfølgende måneder. Avreise for opplæring, behandling eller arbeid i hydrokarbonutbygginger avbryter ikke terminen.

De. hvis en person i løpet av noen 12 påfølgende måneder oppholder seg i Russland i mer enn 183 kalenderdager, er eller blir han bosatt: de er russere som bor mesteparten av tiden i landet, og de er utlendinger som også klarte å oppfylle denne betingelsen. På samme måte kan russere miste bosattstatus - hvis de ikke tilbringer nok tid i Russland.

Forskjellen mellom disse betalerne fra et inntektsbeskatningssynspunkt er at en bosatt er forpliktet til å betale personlig inntektsskatt på inntekt i landet og på inntekt opptjent i utlandet, mens en ikke-bosatt betaler personlig inntektsskatt kun på inntekt i Russland.

Eksempel 1

John Snowden ankom Russland 15. mars 2018. Han dro til hjemlandet 30. juli 2018 i 1 måned og returnerte til Russland 1. september. 20. desember dro han igjen og kom tilbake 15. januar. Han forlot ikke Russland før i slutten av mars. Dermed har han i 12 sammenhengende måneder oppholdt seg i Russland i mer enn 183 kalenderdager og kan få bosattstatus.

Finessene for anerkjennelse av bosted er gitt i artikkel 207 i den russiske føderasjonens skattekode.

Viktig!

En bosatt eller ikke-bosatt blir anerkjent som en personlig inntektsskattyter ikke på grunn av sin status, men når han oppnår skattepliktig inntekt.

Listen over skattepliktig inntekt for enkeltpersoner er gitt i artikkel 209 i den russiske føderasjonens skattekode, listen er ikke lukket. Det er også nødvendig å ta hensyn til unntak – inntekt som er fritatt for inntektsskatt. De er oppført i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvor mye er inntektsskatten i Russland?

Personlige skattytere betaler skatt med ulike satser avhengig av status eller type inntekt. Alle oppgitte priser i stigende rekkefølge:

• 9% - på utbytte frem til 2015 og renter på panteobligasjoner utstedt før 2007, samt på inntekter fra trustforvaltning av pantedekning basert på pantebevis utstedt før 2007; satsen ser ut til å være sjelden brukt;
• 13 % er hovedsatsen, gyldig for innbyggere med de fleste inntekter;
• 15% - på utbytte mottatt av ikke-innbyggere fra innenlandske foretak;
• 30% - for alle andre inntekter til ikke-bosatte;

Den siste satsen gjelder i følgende tilfeller:

• eventuelle gevinster og premier i kampanjebegivenheter i den delen som er større enn den ikke-skattepliktige delen;
• besparelser på renter ved mottak av lånemidler i en del som er større enn det etablerte beløpet;
• renter på bankinnskudd i den delen som overstiger de fastsatte grensene;
• betaling for bruk av penger fra kapitalen i et forbrukersamvirke og et landbrukslag.

Fra inntekt med en sats på 13%, i tillegg til utbytte, kan du motta fradrag for -. For å gjøre dette må du sende inn en 3-NDFL-erklæring med en pakke med støttedokumentasjon.

Hvem betaler personlig inntektsskatt på lønn: arbeidstaker eller arbeidsgiver?

Når du jobber for en annen person - et selskap eller en individuell gründer - betales inntektsskatten på den ansattes lønn av arbeidsgiveren, selv om den reelle betaleren av personlig inntektsskatt er den ansatte.

I henhold til artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode er arbeidsgiveren en skatteagent for Russlands regjering - den utfører oppgaven med å beregne, holde tilbake og overføre til budsjettet inntektsskatt fra skattepliktig arbeidsinntekt til sitt personell. I tillegg til dette sender arbeidsgiveren månedlige rapporter om ansatte til Federal Tax Service.

Hvis funksjonene til en skatteagent blir krenket, faller arbeidsgiveren under sanksjonene i artikkel 75 og artikkel 123 i den russiske føderasjonens skattekode - straffer og bøter. Derfor er det neppe mulig å komme til enighet med arbeidsgiveren din slik at han ikke trekker ut personskatt på lønnen din, og du betaler selv.

Skatten holdes tilbake før utbetaling av lønn, og deretter på slutten av kalendermåneden overføres midlene til kontoene til Federal Treasury. For å slutte å trekke personlig inntektsskatt fra lønnen din, bruk trekk og velg metoden for å motta den "fra arbeidsgiveren" - så i stedet for å returnere tidligere betalt skatt, vil du motta inntekten i sin helhet.

Resultater

1. Personlig inntektsskatt i Russland betales av innbyggere og ikke-bosatte. Innbyggere betaler for all skattbar inntekt, mens ikke-bosatte betaler kun for inntekt opptjent i landet.
2. For inntektsskatt Det er 5 innsatser.
3. Plikt til å betale personlig inntektsskatt av lønn av en yrkesaktiv person er overlatt til hans arbeidsgiver.
4. Innbetalt skatt kan refunderes ved hjelp av et fradragssystem.

Hovedtypen direkte skatt er inntektsskatt. I hvert land er det etablert individuelt, gjelder ulike grupper mennesker, og har visse vilkår og krav til utbetalinger.

Informasjon om et slikt gebyr vil være nyttig ikke bare for gründere, men også for enkeltpersoner som også er pålagt å betale det. Under IQReview vil undersøke i detalj alle vanskelighetene knyttet til inntektsskatt.

Hva er inntektsskatt?

Inntektsskatt er et gebyr som betales av enkeltpersoner og juridiske personer på samlet inntekt fratrukket beregninger som er dokumentert. Størrelsen på gebyret fastsettes i prosent.

Ordlyden bør avklares separat: inntektsskatt i Russland (så vel som i en rekke andre land) anses å være bare avgifter fra enkeltpersoner.Inntekter fra organisasjoner(juridiske personer) er skattepliktige.IQReview vil vurdere begge disse retningene,med fokus på personskatt.

Hvem er forpliktet til å betale det?

Personlig inntektsskatt belastes på:

personer som er bosatt i Den russiske føderasjonen (opphold i landet i minst 183 kalenderdager over 12 måneder);

personer som ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen (som bor mindre enn 183 kalenderdager per år), men som mottar inntekt i landet.

MED Følgende er pålagt å uavhengig varsle skattekontoret om inntekten sin:

Individuelle gründere.

Borgere engasjert i privat praksis (advokater, notarius publicus).

Personer som er bosatt i den russiske føderasjonen og mottar inntekt utenfor Russland.

Enkeltpersoner som mottok gaver fra ikke-skatteagenter (en skatteagent er en person som betaler skatt ikke for seg selv, men for en annen skattyter).

Personer som mottok inntekt fra eiendomssalg.

Personer som mottok inntekter som skatteagenter ikke krevde inn skatt fra.

Personer som har vunnet eiendom eller penger i spill basert på risiko.

Enkeltpersoner som mottar betalinger som arvinger etter forfattere (oppfinnelser, litterære verk, kunstverk, vitenskap).

Personer som mottar eiendom eller penger fra andre personer i gave.

Overskuddsskatt skal betales av:

Alle typer juridiske enheter gitt i Russland (LLC, OJSC, CJSC, og så videre).

Utenlandske juridiske enheter som opererer i den russiske føderasjonen gjennom et representasjonskontor, eller mottar overskudd i den russiske føderasjonen på annen måte.

Utenlandske juridiske enheter som er anerkjent som skattemessige innbyggere i den russiske føderasjonen.

Utenlandske juridiske enheter som faktisk administreres fra den russiske føderasjonen, med mindre et annet alternativ er gitt av en internasjonal skatteavtale.

Hvem er fritatt for betaling?

Blant juridiske personer fra skatter er løslatt:

Selvangivelse

Organisasjoner som opererer under spesielle skattesystemer.

Organisasjoner som betaler gamblingavgifter.

Organisasjoner som deltar i Skolkovo Innovation Project.

Hva beskattes og hva beskattes ikke?

Ved lov er enkeltpersoner pålagt å betale personlig inntektsskatt på følgende inntekt:

Fra lønn.

Fra utleie av eiendom.

Fra alle inntektskilder i andre land.

Fra gevinster i spill forbundet med risiko (lotterier, trekninger).

Følgende er ikke underlagt personskatt:

Statens ytelser, bortsett fra midlertidig uføretrygd.

1. Gratis boareal gitt.

   Godtgjørelser for bruksregninger.

   Kontantbetalinger for mat eller naturalytelser.

   Erstatning mottatt for personskade.

   Utbetalinger ved oppsigelse.

   Utbetalinger til familiemedlemmer ved dødsfall av tjenestemenn i tjeneste.

   Midler som kompenserer for utførelse av arbeidsoppgaver (tjenestereiser, flytting til tjeneste).

   Alle kompensasjonsbetalinger fastsatt av lovgivningen til den russiske føderasjonen og lokale myndigheter.

   Donor (for å donere blod, morsmelk).

   Underholdsbidrag.

   Tilskudd som tildeles for å støtte vitenskap, utdanning, kultur og kunst. Giveren av tilskuddet kan enten være en russisk eller utenlandsk organisasjon, som må godkjennes av regjeringen i den russiske føderasjonen.

   Priser for prestasjoner innen vitenskap, utdanning, kultur, litteratur, kunst. Listen over priser må godkjennes av regjeringen i den russiske føderasjonen.

   Alle typer engangsmateriell bistand (humanitær hjelp, utbetalinger til ofre for naturkatastrofer eller terrorangrep på russisk territorium, utbetalinger til de fattige, og så videre).

   Midler fra salg av fast eiendom som har vært eid av eier i mer enn 5 år.

   Midler og eiendom som en borger mottok ved arv.

   Midler og eiendom som en borger mottok i gave fra et familiemedlem eller nær slektning.

   Midler mottatt fra salg av produkter som ble dyrket på personlige tomter eller gårder (både levende og foredlet). er fritatt for betaling i 5 år fra registreringsåret.

   Midler mottatt fra salg eller som lønn for innsamling av medisinplanter, bær, nøtter, sopp eller andre ville produkter. Bare de inntektene som mottas fra organisasjoner som har lisens for industriell anskaffelse av visse typer anlegg er fritatt for personlig inntektsskatt.

   Midler mottatt av deltakere i familie (stamme) samfunn av små folk i nord. De er fritatt for personlig inntektsskatt bare hvis de er engasjert i tradisjonelle næringer for folket sitt.

   Midler mottatt av jegere for levering av høstet pels, pels, lær, kjøtt - hvis jakten ble utført under lisens.

   Individuelle gründere som betaler en enkelt skatt på beregnet inntekt. En slik skatt på inntekten til en individuell entreprenør er mulig hvis foretaket er engasjert i en bestemt type aktivitet som det er gitt en slik beskatningsmulighet for.

   Lønn til soldater, sjømenn, formenn og sersjanter som tjenestegjør på verneplikt.

   Alle typer bistand som gis til veteraner og funksjonshemmede fra andre verdenskrig, samt enker etter militært personell som døde i fiendtlighetene med Finland, Japan og andre verdenskrig.

   Midler som overføres til foreldreløse barn under 24 år og brukes til utdanning i lisensierte utdanningsinstitusjoner.

Når og hvor betales det?

Selvangivelsen skal leveres til tilsynsmyndigheten på registreringsstedet. Frist for å levere rapporten er 30. april hvert år.

Lønnsavgift betales ikke av enkeltpersoner personlig - selskapet (som i dette tilfellet er skatteagenten) gjør det for dem. Erklæringen kan leveres enten i papirform eller eksternt – elektronisk.

Skattesats

I andre tilfellerpersonlig inntektsskattskal betales senest 15. juli året etter perioden da erklæringen ble inngitt.

Metode for å beregne personskatt

Personskatt beregnes ved hjelp av følgende formel:

Skattesats * Skattegrunnlag.

Den russiske føderasjonens skattekode gir følgende satser:

13% - egnet for de fleste innbyggere i den russiske føderasjonen. Dette inkluderer lønn, inntekt fra salg av eiendom og godtgjørelse.

15% — egnet for personer som ikke er bosatt i den russiske føderasjonen og som mottar inntekt fra russiske virksomheter.

30% - gjelder for all inntekt til personer som ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen.

35% — den maksimale satsen som gjelder for eventuelle gevinster og premier, inntekter fra innskudd i banker (hvis de overstiger de etablerte beløpene), så vel som for en rekke andre tilfeller fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode.

N Skattegrunnlaget fastsettes individuelt for hver inntektsart.

Skattetrekk på inntekt

I følge loven er arbeidsgiver forpliktet til å holde tilbake personlig inntektsskatt på lønnen til sine ansatte. Implementerttilbakehold av inntektsskatt som følger:

Alle poster som utgjør sluttlønnen summeres: sats, godtgjørelser, bonuser, insentiver og så videre.

Hvis tilgjengelig, fjernes poster knyttet til skattefordeler (økonomisk bistand, ytelser). og så videre).

13% trekkes fra det resulterende tallet (beløpet på personlig inntektsskatt akseptert i Russland).

Eneste unntak er enkeltentreprenører som selskapet samarbeider med under en samarbeidsavtale.

Skattefradrag: når og hvordan kan jeg få skatterefusjon?

Fra de 13 % som er nevnt ovenfor, kan du be om fradrag - tilbakebetaling av en del av midlene som er betalt tidligere.

I henhold til gjeldende skattekode for den russiske føderasjonen er følgende typer fradrag gitt:

Standard. Gjelder overlevende i Tsjernobyl, funksjonshemmede barn, foreldre og ektefeller til militært personell drept i tjenesten. Den fullstendige listen over personer er angitt i paragrafene 1, 2 og 4 i art. 218 Skattekode for den russiske føderasjonen. I dette tilfellet har enhver person rett til å motta kun 1 fradrag. Hvis en borger faller inn under flere punkter samtidig, velges det maksimale refusjonsbeløpet.

Sosial. Inkluderer utgifter til opplæring, veldedighet, behandling og kjøp av medisiner, frivillig livsforsikring, utgifter til finansiert del av arbeidspensjonen.

Eiendom. Personer som har solgt eller kjøpt fast eiendom, bygget hus eller kjøpt tomt er berettiget til å motta.

Profesjonell.

Fradrag for fremføring av tap til fremtidige perioder. Den kan fås av personer som utfører transaksjoner med verdipapirer og finansielle instrumenter for futurestransaksjoner. I dette aktivitetsfeltet kan utgiftene ofte overstige inntektene. Ved et slikt negativt resultat kan det resulterende tapet overføres til neste periode (år).

D For å returnere deler av innbetalte midler må du sende inn en søknad til arbeidsgiver (skatteagent) eller til skattemyndigheten på registreringsstedet. Størrelsen på det refunderte beløpet fastsettes for hver gruppe separat.

Innbyggere som er fritatt for å betale personlig inntektsskatt kan ikke kreve fradrag:

Arbeidsledige er personer som ikke har noen annen inntektskilde enn offentlige ytelser.

Individuelle gründere som arbeider under spesielle skattesystemer.

Skatteregimer for virksomheter

Separat bør vi dvele ved reglene for beskatning av virksomheter knyttet til.

For individuelle gründere er det flere alternativer for å betale inntektsskatt, og hver av dem har sine egne egenskaper. Oftest kan en individuell gründer selvstendig velge hvilken type beskatning som skal gjelde for ham.

Nedenfor vil vi se på de eksisterende alternativene.

Generell modus

"Standard" og det mest upopulære alternativet. Gir for følgende avgifter på organisasjonens inntekt:

Personlig inntektsskatt betales på all inntekt til en gründer.

Skatt på fast eiendom som brukes i næringsvirksomhet.

Typer skatter for enkeltpersoner

I dette tilfellet er ulempen i det minste at selve rapporteringsprosessen blir mer komplisert. Som individuell gründer betaler en innbygger moms, og som individ - personlig inntektsskatt, det vil si at du må betale 2 avgifter.

Enkeltskatt på beregnet inntekt

UTII ( enkeltskatt på beregnet inntekt) er et alternativ som kan brukes for følgende aktivitetsområder:

Transporttjenester for persontransport og (hvis de utføres med motortransport).

Midlertidige oppholdstjenester (motta midler fra).

Offentlig servering.

Detaljhandel.

Tilbyr veterinærtjenester.

Tilbyr husholdningstjenester på ulike områder.

Reparasjon, vedlikehold, etc. tjenester.

Utleie av butikkareal og tomt.

Ved å velge UTII kan en gründer samle inn flere skatter i en samling.

For individuelle gründere erstatter enkeltskatten på beregnet inntekt:

Eiendomsskatt for enkeltpersoner, som pålegges ved næringsvirksomhet.

For juridiske personer erstatter UTII:

Bedriftsskatt.

Organisatorisk eiendomsskatt.

Denne skatteordningen er praktisk og fordelaktig for vellykkede og stabile organisasjoner. Men i den innledende fasen av selskapets aktiviteter, når det fortsatt ikke er finansiell stabilitet, kan UTII tvert imot forårsake vanskeligheter.

Betalingsbeløpet beregnes ved hjelp av formelen:

(Skattegrunnlag * Skattesats) - Forsikringspremier.

Patentskattesystem

Et patent er et skattesystem som passer for borgere som jobber for seg selv, men av en eller annen grunn ikke ønsker å registrere en individuell gründer. Dette er både veiledere og boligeiere som leier dem ut. Totalt gir den russiske føderasjonens forskrifter 63 typer aktiviteter som kan være underlagt skatt under patentsystemet. I regioner kan lokale myndigheter supplere denne listen. Stort sett alle typer virksomhet tilhører tjenestesektoren.

Denne typen beskatning dukket opp relativt nylig (i 2014) og har ennå ikke vunnet popularitet. Årsaken er at de fleste innbyggerne som ville ha nytte av å bruke et patent, jobber "i det grå", uten å betale skatt på aktivitetene sine i det hele tatt.

Prinsippet for innsamling er å kjøpe et patent (tillatelse) til å utføre en bestemt aktivitet.

Forenklet skattesystem

Et forenklet skattesystem er det vanligste alternativet blant små bedrifter. Kan betales i to beløp:

Fra inntekt. I dette tilfellet er gebyret en fast 6 % av alle inntekter mottatt i rapporteringsperioden.

Fra inntekt minus utgifter (bare de utgiftene som er fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode kan betraktes som utgifter). I dette tilfellet er gebyret faste 15 %.

Mer informasjon om personlig inntektsskatt og dens avkastning (video)

Hvis du mottar inntekt, må du betale personlig inntektsskatt (NDFL) på den. Vanligvis holdes denne skatten tilbake fra lønnen din og betales av arbeidsgiveren. Men inntekt kan ikke oppnås fra arbeid. Og for eksempel fra å leie en leilighet. Eller dette er en engangsinntekt, og arbeidsgiveren har ikke betalt denne skatten for deg. I dag vil jeg snakke om personlig inntektsskatt og hvem, hvordan og når skal betale den.

Fra hvilken inntekt?

Men ikke enhver økonomisk fordel vil bli anerkjent som inntekt for en person, men bare den som kan vurderes og bestemmes i henhold til reglene i kapittel. 23 i den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 41 i den russiske føderasjonens skattekode).

Så økonomisk fordel innregnes som inntekt for en person hvis tre betingelser er oppfylt samtidig:

det skal mottas i penger eller annen eiendom;

størrelsen kan estimeres;

det kan bestemmes etter reglene i kap. 23 Den russiske føderasjonens skattekode.

Inntekten til en person, som tas i betraktning for beskatning, kan mottas både fra kilder i Den russiske føderasjonen og fra kilder utenfor den russiske føderasjonen. Dessuten må noen individer betale skatt både på inntekt mottatt på Russlands føderasjons territorium og på inntekt mottatt utenfor dens grenser. Og andre bare fra inntekt mottatt i den russiske føderasjonen. Alt avhenger av om personen er bosatt i den russiske føderasjonen.

Vi vil snakke om hvem innbyggere og ikke-bosatte er litt lavere, men foreløpig vil jeg si at en person som er bosatt i den russiske føderasjonen er forpliktet til å betale personlig inntektsskatt på inntekt både fra kilder i den russiske føderasjonen og fra utenlandske kilder utenfor den russiske føderasjonen. Og enkeltpersoner som ikke er bosatt i den russiske føderasjonen må bare betale skatt på inntekt fra kilder i den russiske føderasjonen.

En åpen liste over inntekter som personlig inntektsskatt må betales på, er etablert i artikkel 208 i den russiske føderasjonens skattekode. Listens åpenhet innebærer at inntekt også skal omfatte de inntekter som ikke står på listen, men som ikke faller inn under skattemessig skattemessig inntekt.

Her er et eksempel på slike inntekter:

Utbytte;

Interesse;

Forsikringsutbetalinger;

Inntekt fra opphavsrett eller andre relaterte rettigheter;

Inntekt fra utleie eller annen bruk av eiendom;

Inntekter fra salg av fast eiendom;

Inntekt fra salg av aksjer eller andre verdipapirer;

Inntekter fra salg av deltakerandeler i de autoriserte hovedstedene til organisasjoner;

Inntekter fra salg av annen eiendom;

godtgjørelse for å utføre arbeid eller andre oppgaver;

Godtgjørelse for utført arbeid;

godtgjørelse for tjenesten som ytes;

Belønning for å utføre en handling;

Inntekt mottatt fra bruk av kjøretøy;

Andre inntekter.

enkeltpersoner som er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen;

personer som ikke er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, men mottar inntekt i den russiske føderasjonen.

Hvem er beboerne

I henhold til paragraf 2 i art. 207 i den russiske føderasjonens skattekode er en skattebosatt en person som faktisk er på territoriet til den russiske føderasjonen i minst 183 kalenderdager i løpet av de neste 12 påfølgende månedene.

Vennligst merk:

Tilstedeværelsen (fraværet) av en person med statsborgerskap i Russland spiller ingen rolle når han skal bestemme hans status som skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen. Både en utenlandsk statsborger og en statsløs person kan anerkjennes som skattemessig innbyggere i Den russiske føderasjonen. En russisk statsborger kan heller ikke være skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen. Derfor, når du bestemmer statusen til en skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, spiller fakta som fødselssted og bosted for en person ikke noen rolle.

Det er viktig å huske at, uavhengig av tidspunktet for det faktiske oppholdet i Russland, anerkjennes skatteinnbyggere i den russiske føderasjonen som:

• russisk militært personell som tjenestegjør i utlandet;
• ansatte i statlige myndigheter og lokale myndigheter sendt til arbeid utenfor den russiske føderasjonen (klausul 3 i artikkel 207 i den russiske føderasjonens skattekode).

De er underlagt midlertidige begrensninger fastsatt av art. 207 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke.

Så hvem er det ikke-bosatt? I henhold til paragraf 2 i art. 207 i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer personer som ikke er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen personer som er på territoriet til den russiske føderasjonen i mindre enn 183 kalenderdager innen 12 påfølgende måneder. For eksempel utenlandske turister som kommer til Russland på ferie og ekskursjoner, studenter som kommer for å studere, folk som kommer for å jobbe i Russland, etc.

Personer som ikke er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen betaler kun personlig inntektsskatt på inntekt mottatt fra kilder i den russiske føderasjonen (klausul 1 i artikkel 207 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvor mye skal man betale personlig inntektsskatt?

Skattesatser som brukes ved beregning av personskatt er fastsatt av art. 224 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det er fem slike priser totalt - 9, 13, 15, 30 og 35%. La oss vurdere når og under hvilke forhold en bestemt personskattesats brukes.

Hvis en person er skattemessig bosatt i den russiske føderasjonen, vil størstedelen av inntekten hans bli beskattet med en skattesats på 13 % (klausul 1 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).

Beskatning med personskatt på 9 % utføres i følgende tilfeller:

ved mottak av utbytte (klausul 4 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode);

når du mottar renter på pantesikrede obligasjoner utstedt før 1. januar 2007 (klausul 5 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode);

ved mottak av inntekt fra grunnleggerne av trust management av boliglånsdekning. Slike inntekter må mottas på grunnlag av anskaffelse av sertifikater for boliglånsdeltakelse utstedt av boliglånsforvaltere før 1. januar 2007 (klausul 5 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).

En sats på 15 % ble innført 1. januar 2008. Den gjelder for utbytte mottatt fra russiske organisasjoner av enkeltpersoner som ikke er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen (klausul 3 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).

All inntekt mottatt av enkeltpersoner som ikke er skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen, beskattes med en personlig inntektsskattesats på 30%. Begrunnelse - punkt 3 i art. 224 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Et unntak er inntekten til ikke-residenter i form av utbytte fra aksjeandel i russiske organisasjoner. Slike inntekter er underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 15 % (klausul 3 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).

Personskattesatsen på 35 % er maksimum. Det gjelder i følgende tilfeller:

ved mottak av gevinster og premier i pågående konkurranser, spill og andre arrangementer med det formål å reklamere for varer, verk og tjenester. Dessuten betales skatten på beløpet som overstiger verdien av slike gevinster og premier på 4000 rubler. (avsnitt 3, avsnitt 2, artikkel 224, avsnitt 28, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode).

ved mottak av renteinntekter på innskudd i banker i den grad de overstiger rentebeløpet beregnet som følger (avsnitt 3, avsnitt 2, artikkel 224, artikkel 214.2 i den russiske føderasjonens skattekode):

for rubelinnskudd - basert på refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, økt med 5%. Dessuten, for disse formålene, tas refinansieringsrenten som er gyldig i perioden som den spesifiserte renten påløper;

for innskudd i utenlandsk valuta - basert på 9 % per år.

Dette gjelder også personer som har status som individuell entreprenør (brev fra Russlands finansdepartementet datert 11. november 2008 N 03-04-05-01/416).

Fra 1. januar 2008 beskattes også renteinntekter på tidsbestemt pensjonsinnskudd med en sats på 35 % dersom den overstiger angitte grenser. Dessuten, uavhengig av når slike innskudd ble åpnet

når du mottar inntekt i form av materielle fordeler fra sparing på renter på lånte (kreditt) midler (punkt 4, punkt 2, artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode). Dessuten betales skatten på følgende beløp (klausul 2 i artikkel 212 i den russiske føderasjonens skattekode):

for rubellån (kreditter) - fra beløpet overskytende renter beregnet på grunnlag av 2/3 av gjeldende refinansieringsrente fastsatt av sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for betaling av renter fra skattebetaleren, over beløpet på renter beregnet på grunnlag av vilkårene i avtalen (klausul 3, klausul 1, art. 223, nr. 1, nr. 2, artikkel 212 i den russiske føderasjonens skattekode);

for lån i utenlandsk valuta (kreditter) - fra beløpet for overskytende renter beregnet på grunnlag av 9% per år over rentebeløpet beregnet på grunnlag av avtalevilkårene.

Når må du betale personskatt selv?

Vanligvis beregner og betaler ikke individuelle skattytere personlig inntektsskatt. Arbeidsgivere gjør dette for dem. Men i noen situasjoner er skattebetalerne selv pålagt å beregne og betale skatt. Slike krav er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode og gjelder:

visse typer inntekt, ved mottak av hvilken personlig inntektsskatt må beregnes og betales til skattebetalerne selv (artikkel 214, 214.1, 228 i den russiske føderasjonens skattekode).

Inntektstyper som skattytere er pålagt å betale personlig inntektsskatt på:

Godtgjørelse i henhold til arbeidskontrakter og sivile kontrakter

(inkludert leie- og leieavtaler) inngått med enkeltpersoner og organisasjoner som ikke er skatteagenter;

Inntekt fra salg av en person av sin egen eiendom, eiendomsrett;

Enhver inntekt som skatteagenten ikke holdt tilbake personlig inntektsskatt for; inkludert inntekt fra transaksjoner med verdipapirer, inntekt fra futures og opsjonstransaksjoner i tilfeller der skatteagenten ikke kan holde tilbake personlig inntektsskatt ved betaling;

Gevinster (lotteri, tipping, andre risikobaserte spill,

inkludert spilleautomater)

Godtgjørelse utbetalt til arvinger (etterfølgere) til forfattere av litteraturverk, vitenskap, kunst, samt forfattere av oppfinnelser, bruksmodeller og industriell design;

Gaver fra enkeltpersoner (unntatt individuelle entreprenører), med unntak av gaver som ikke beskattes i henhold til punkt 18.1 i art. 217

Den russiske føderasjonens skattekode. Hvis en mindreårig skattyter mottar en gave, på verdien av hvilken personlig inntektsskatt må betales, betales skatten av hans juridiske representanter: foreldre, adoptivforeldre, foresatte, tillitsmenn.

Hvordan beregne personskatt selv

Du må beregne personskattebeløpet basert på resultatene fra skatteperioden. De generelle reglene for beregningen er fastsatt i art. 225 Skattekode for den russiske føderasjonen.

For å beregne personlig inntektsskatt trenger du:

Basert på resultatene av skatteperioden, finn ut all inntekten din, som er underlagt personlig inntektsskatt og som innregnes som mottatt i denne skatteperioden (klausul 3 i artikkel 225, artikkel 208, 209, 217, 223 i skatteloven til den russiske føderasjonen);

Bestem hvilke av de angitte inntektene som beskattes med en sats på 13%, hvilke - med en sats på 9%, hvilke - med en sats på 35% (artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode);

Bestem skattegrunnlaget (eller skattegrunnlaget dersom du mottok inntekt som beskattes med ulike skattesatser).

Dette gjøres slik:

du må bestemme skattegrunnlaget for inntekt beskattet med én sats (for eksempel med en sats på 13%) totalt;

Du må bestemme skattegrunnlaget for inntekt som er underlagt personlig inntektsskatt til forskjellige satser separat (klausul 2 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode).

Beregn skattebeløpet fra hvert skattegrunnlag ved å bruke følgende formel (klausul 1 i artikkel 225 i den russiske føderasjonens skattekode):

Personskattbeløp = Skattegrunnlag x Skattesats

Ikke glem:

Skattegrunnlaget for personskatt er det monetære uttrykket for skattyters inntekt. Og hvis inntekt beskattes med en personlig inntektsskattesats på 13%, er det monetære uttrykket for inntekt redusert med skattefradrag (klausuler 3, 4 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode).

Rundt den beregnede personlige inntektsskatten utgjør hele rubler. I dette tilfellet er beløpet opptil 50 kopek. er forkastet, og mengden av 50 kopek. og mer er rundet opp til hele rubelen (klausul 4 i artikkel 225 i den russiske føderasjonens skattekode).

Legg sammen de personlige inntektsskattebeløpene beregnet for hver sats separat og bestem det totale beløpet for personlig inntektsskatt som skal betales til budsjettet (klausul 2 i artikkel 225 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis du mottok inntekt beskattet med alle mulige satser i skatteperioden, vil formelen for beregning av personlig inntektsskatt se slik ut:

Samlet personskattbeløp = Personlig inntektsskattbeløp 13 % + Personskattbeløp 9 % + Personlig inntektsskattebeløp 35 %

Du må oppgi totalbeløpet for personskatt i linje 020 i pkt. 5 i selvangivelsen.

Hvordan og når betale personlig inntektsskatt

For å betale personlig inntektsskatt selv, må du fylle ut en selvangivelse på skjema 3-NDFL. Den fylles ut basert på resultatene fra foregående år. Det vil si at hvis du har inntekt i 2009 som du må betale personlig inntektsskatt på, må du sende inn en selvangivelse senest 30. april 2010 (klausul 1 i artikkel 229 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vennligst merk:

Siden rapporteringsåret 2009 er 3-NDLF ikke registrert ved salg av eiendom (eiendom, bil, annen eiendom) som har vært eid i mer enn 3 år.

Denne regelen gjelder imidlertid bare for vanlig inntekt. For eksempel fra å leie en leilighet. Hva om du fikk en engangsinntekt? Eller solgte du eiendommen en gang og fikk inntekt? Hvordan skal vi da gå frem? I dette tilfellet må du levere selvangivelse på den faktiske inntekten mottatt i gjeldende skatteperiode. Dessuten må dette gjøres innen fem dager fra datoen for opphør av slike betalinger. Du må også betale skatten beregnet på grunnlag av en slik erklæring senest 15 kalenderdager fra datoen for innsending til skattemyndigheten (paragraf 3, punkt 3, artikkel 229 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Den russiske føderasjonens skattekode formulerer ikke klart øyeblikket når betalinger anses som avsluttet. Skattemyndighetene i Moskva ga avklaringer i brev datert 21. januar 2008 nr. 28-10/4114. De mener at du bestemmer dette øyeblikket selv, og derfor bestemmer du selv når du må levere selvangivelsen.

Jeg mener at betalingsstans bør forstås som opphør av å motta systematisk inntekt som kommer til deg jevnlig gjennom året og som av på forhånd ukjente årsaker opphører.

Russlands føderale skattetjeneste for Moskva gir i sine brev datert 15. juli 2008 N 28-10/066955, datert 21. januar 2008 N 28-10/4114 eksempler på slike situasjoner:

oppsigelse av aktivitet som en individuell gründer, notarius, advokat;

mottak av enkeltpersoner fra andre personer som ikke er skatteagenter av godtgjørelsesbeløp basert på inngåtte sivile avtaler, inkludert inntekt under leieavtaler eller leieavtaler for enhver eiendom;

mottak av enkeltpersoner av inntektsbeløp fra salg av eiendom eid av disse personene, etc.

Den generelle fristen for skattebetaling er senest 15. juli året etter utløpt skatteperiode (klausul 6 i artikkel 227 og klausul 4 i artikkel 228 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved mottak av inntekt som skatteagentene ikke holdt tilbake skattebeløpet for, betales skatten i like rater i to betalinger: den første - senest 30 kalenderdager fra datoen for levering av skattemyndighetene av skattemeldingen. betaling, den andre - senest 30 kalenderdager etter første betalingsfrist.

Betalte du ikke skatt?

La oss nå se på ansvar for manglende betaling av skatt. som endret, med virkning fra 1. januar 2010, fastslår at skatteunndragelse ved unnlatelse av å levere selvangivelse eller andre dokumenter hvis innlevering er obligatorisk, eller ved å inkludere bevisst falske opplysninger i en selvangivelse, begått i stor skala, er straffes med:

en bot på 100 000 til 300 000 rubler

en bot i mengden lønn eller annen inntekt til den domfelte i en periode på 1 til 2 år;

arrest i 4 til 6 måneder, eller fengsel inntil 1 år.

Et stort beløp anses å være et beløp over 600 000 rubler for en periode innen tre regnskapsår på rad, forutsatt at andelen av ubetalte skatter overstiger 10% av de som skal betales, eller i et beløp over 1 800 000 rubler.

Den samme handlingen begått i spesielt stor skala (det vil si i et beløp som overstiger 3 000 000 rubler for en periode innen tre regnskapsår på rad, forutsatt at andelen av ubetalte skatter overstiger 20 % av de som skal betales, eller i et beløp som overstiger 9 000 000 rubler), blir straffet:

en bot på 200 000 til 500 000 rubler;

en bot i mengden lønn eller annen inntekt til den domfelte i en periode på 18 måneder til 3 år;

fengsel inntil 3 år.

Og hvis, på grunn av mengden av ubetalt skatt eller av andre grunner, lovbruddet ikke faller inn under artikkel 198 i den russiske føderasjonens straffelov, blir følgende skattesanksjoner påført den skyldige.

Unnlatelse av en skattyter å sende inn en selvangivelse til skattemyndigheten innen den foreskrevne perioden medfører innkreving av en bot (artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode):

hvis erklæringen ikke sendes innen 180 dager etter utløpet av den etablerte perioden - 5% av det ubetalte skattebeløpet for hver hel eller delvis måned fra den siste dagen av fristen fastsatt for innlevering av erklæringen, men ikke mindre enn 100 rubler i total;

dersom erklæringen ikke sendes innen mer enn 180 dager etter utløpet av den fastsatte perioden - 30 % av det ubetalte skattebeløpet + 10 % for hver hel eller delvis måned fra og med 181. dag.

Manglende betaling eller ufullstendig betaling av skattebeløpet som følge av ulovlige handlinger (uhandling) medfører innkreving av en bot ():

• i et beløp på 20 % av det ubetalte skattebeløpet;
• med 40 % av det ubetalte skattebeløpet dersom lovbruddet er begått forsettlig.

Vennligst merk:

alle skattesanksjoner i henhold til skatteloven til den russiske føderasjonen samles inn fra skattebetalere kun i retten på forespørsel fra skattemyndighetene. Før du går til retten, er skattemyndigheten imidlertid forpliktet til å invitere skattyteren til frivillig å betale det passende beløpet av skattesanksjoner (klausul 1 i artikkel 104 i den russiske føderasjonens skattekode);

Å holde en skattyter ansvarlig for å begå et skattelovbrudd fritar ham ikke for forpliktelsen til å betale de forfalte skattebeløpene og bøter (klausul 5 i artikkel 108 i den russiske føderasjonens skattekode).

Så, hva trenger en vanlig person å vite om personlig inntektsskatt?

Personlig inntektsskatt betales på enhver inntekt som mottas av en person. Unntak er inntekten som er oppført i den lukkede listen i artikkel 217 (Den russiske føderasjonens skattekode). Disse inkluderer pensjoner, underholdsbidrag og ytelser.

Plikten til å betale skatt er ikke avhengig av statsborgerskap, mangel på dette eller bosted og registrering.

For de fleste inntektstyper er personskattesatsen 13 %.

Plikten til å betale personlig inntektsskatt på lønn ligger hos arbeidsgiver.

For enkelte typer inntekter og for enkelte kategorier av skattytere gis det uavhengig innlevering av selvangivelse og betaling av skatt.

Erklæringen skal leveres senest 30. april året etter rapporteringsåret, og avgiften skal være betalt innen 15. juli.

Ved mottak av engangsinntekt, eller opphør av varig inntekt, plikter skattyter å avgi erklæring til skattemyndighetene innen 5 dager fra datoen for opphør av slike utbetalinger og betale skatten innen 15 dager. Det vil si at han gjør alt dette uten å vente på slutten av kalenderåret.